Диагностика финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия
Введение
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСО.ВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Содержание финансового анализа предприятия
1.2 Методические подходы к анализу финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия
1.3 Информационное обеспечение финансового анализа
II. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТФ ТОО «АЛЬПИНА ХХ1» ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2006 г
2.1 Краткая характеристика ТФ ТОО «Альпина XXI»
2.2 Анализ имущества фирмы и источников его формирования
2.3 Анализ ликвидности баланса
2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.4.1 Анализ состояния оборотных средств предприятия.
2.4.2 Анализ движения денежных средств.
2.4.3 Анализ дебиторской задолженности.
2.4.4 Анализ производственных запасов
2.4.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств.
2.4.6 Анализ эффективности использования оборотных средств.
2.4.7 Оценка относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.
2.5 Анализ вероятности банкротства
2.6 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия
III. ПУТИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ДЛЯ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ТАЛГАРСКОГО ФИЛИАЛА ТОО «АЛЬПИНА XXI»
3.1 Основные направления по укреплению финансовой устойчивости ТФ ТОО Альпина XXI»
3.2 Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ТФ ТОО «Альпина XXI» и расчет их эффективности
3.3 Предложения по совершенствованию деятельности ТФ ТОО «Альпина XXI».
Заключение
Список литературы
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСО.ВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Содержание финансового анализа предприятия
1.2 Методические подходы к анализу финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия
1.3 Информационное обеспечение финансового анализа
II. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТФ ТОО «АЛЬПИНА ХХ1» ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2006 г
2.1 Краткая характеристика ТФ ТОО «Альпина XXI»
2.2 Анализ имущества фирмы и источников его формирования
2.3 Анализ ликвидности баланса
2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.4.1 Анализ состояния оборотных средств предприятия.
2.4.2 Анализ движения денежных средств.
2.4.3 Анализ дебиторской задолженности.
2.4.4 Анализ производственных запасов
2.4.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств.
2.4.6 Анализ эффективности использования оборотных средств.
2.4.7 Оценка относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.
2.5 Анализ вероятности банкротства
2.6 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия
III. ПУТИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ДЛЯ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ТАЛГАРСКОГО ФИЛИАЛА ТОО «АЛЬПИНА XXI»
3.1 Основные направления по укреплению финансовой устойчивости ТФ ТОО Альпина XXI»
3.2 Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ТФ ТОО «Альпина XXI» и расчет их эффективности
3.3 Предложения по совершенствованию деятельности ТФ ТОО «Альпина XXI».
Заключение
Список литературы
Переход к рыночной экономике коренным образом изменили условия функционирования предприятий, и требует от предприятий повышения эф-фективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, а также эффективности торговой деятельности, анализа экономических показателей, и, как следствие эффективного использования выявленных резервов. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия, так существующих и потенциальных конкурентов.
Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности пред-приятия – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. А это в свою очередь обеспечивает выживаемость и стабильное положение предприятия на рынке.
Одним из важных условий успешного управления финансами пред-приятий является анализ и диагностика его финансового состояния и финансовой устойчивости. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового состояния предприятия и его платежеспособности. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия, так существующих и потенциальных конкурентов.
Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности пред-приятия – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. А это в свою очередь обеспечивает выживаемость и стабильное положение предприятия на рынке.
Одним из важных условий успешного управления финансами пред-приятий является анализ и диагностика его финансового состояния и финансовой устойчивости. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового состояния предприятия и его платежеспособности. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются
1. Дробозина Л.А Финансы. - Москва: Финансы, ЮНИТИ, 2000 г.
2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- Москва: Финансы и статистика 2000
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 1998.
4. Закрытый каталог рефератов «Студенточка» - Финансовая устойчивость предприятия и методы ее оценки. 2006 год.
5. Международные стандарты финансовой отчетности 21 «Информационное обеспечение финансовой отчетности» 2004 год
6. Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала// Бух. учет. - 2004. - №6.
7. 7 Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, N 35, август 2003 г. – СПС «Гарант»
8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник./ Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. Перспектива, 2004. – 574с.
9. Максимов О.В. Воронов К.А. Финансовый анализ. Некоторые положения методики. // www. finanalis.ru
10. Приказ Министерства финансов РК от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"
12. Библиотека Rin. Ru «Оборотные активы предприятия» стр.34
13. www.Bizzon.info Электронная библиотека. Steve Mathew “The finance of Cor poration” перевод с английского Л.А.Бабук под ред. О.Е. Евневич 2005 год стр.117 «Дебиторская задолженность»
14. Журнал «Финансы» №7 (119) 24 апреля 2006 год. «Задолженности предпри ятий и других лиц»
2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- Москва: Финансы и статистика 2000
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 1998.
4. Закрытый каталог рефератов «Студенточка» - Финансовая устойчивость предприятия и методы ее оценки. 2006 год.
5. Международные стандарты финансовой отчетности 21 «Информационное обеспечение финансовой отчетности» 2004 год
6. Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала// Бух. учет. - 2004. - №6.
7. 7 Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, N 35, август 2003 г. – СПС «Гарант»
8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник./ Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. Перспектива, 2004. – 574с.
9. Максимов О.В. Воронов К.А. Финансовый анализ. Некоторые положения методики. // www. finanalis.ru
10. Приказ Министерства финансов РК от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"
12. Библиотека Rin. Ru «Оборотные активы предприятия» стр.34
13. www.Bizzon.info Электронная библиотека. Steve Mathew “The finance of Cor poration” перевод с английского Л.А.Бабук под ред. О.Е. Евневич 2005 год стр.117 «Дебиторская задолженность»
14. Журнал «Финансы» №7 (119) 24 апреля 2006 год. «Задолженности предпри ятий и других лиц»
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 76 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 76 страниц
В избранное:
Дипломная работа посвящена вопросам проведения общей диагностики,
анализа финансового состояния предприятия и разработке мероприятий по
укреплению финансовой устойчивости.
Объектом исследования является ТФ ТОО Альпина XXI.
В первой главе освещены теоретические вопросы диагностики финансового
состояния и финансовой устойчивости, методические подходы к анализу
финансового состояния, содержание и информационное обеспечение финансового
анализа.
Во второй главе проведена диагностика финансового состояния ТФ ТОО
Альпина XXI по бухгалтерской отчетности 2006 г.
В третьей главе предложены мероприятия по укреплению финансовой
устойчивости ТФ ТОО Альпина XXI.
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике коренным образом изменили условия
функционирования предприятий, и требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на
основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм
хозяйствования и управления производством, а также эффективности торговой
деятельности, анализа экономических показателей, и, как следствие
эффективного использования выявленных резервов. В современных экономических
условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом
внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в
результате его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать
экономическое состояние, как своего предприятия, так существующих и
потенциальных конкурентов.
Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия
– важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако
одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для
успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное
управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в
распоряжении. А это в свою очередь обеспечивает выживаемость и стабильное
положение предприятия на рынке.
Одним из важных условий успешного управления финансами предприятий
является анализ и диагностика его финансового состояния и финансовой
устойчивости. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления
финансового состояния предприятия и его платежеспособности. С его помощью
вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются
планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются
результаты деятельности предприятия и его подразделений.
Содержание анализа вытекает из его функций. Одной из таких функций
является - изучение характера действия экономических законов, установление
закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных
условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением
планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности
производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и
практики. Другая функция анализа - оценка результатов деятельности
предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики,
использованию имеющихся возможностей. И, наконец, - разработка мероприятий
по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую
очередь на микроуровне отдельных предприятий и их структурных
подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как
связан с повседневной деятельностью предприятий и фирм.
В настоящее время в Казахстане проблема оценки финансового состояния
предприятия является крайне актуальной, причем как для различных
государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих
субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки
финансового состояния действительно существует, поскольку в современной
российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к
проведению такого рода анализа.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,
требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Результаты анализа – материальная основа управленческих решений, принятие
которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и
антипатиях лица, принимающего эти решения.
Финансовое состояние – комплексное понятие, которое характеризуется
системой показателей, окружающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой
конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности),
выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими
субъектами.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны
деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей и
трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных
средств. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические
интересы самого предприятия и его партнерство в финансовом и
производственном отношении. Финансово устойчивое предприятие свободно может
маневрировать денежными средствами и путем эффективного их использования
может обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к
числу наиболее важных экономических проблем в рыночных условиях, поскольку
недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности
предприятия.
В связи с актуальностью темы, главной целью работы является
проведение общей диагностики и анализа финансового состояния и финансовой
устойчивости на примере ТФ ТОО Альпина XXI и разработка мероприятий по
укреплению финансовой устойчивости данного предприятия. Оценка будет дана
не только с количественной стороны, но и с аналитической точки зрения.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и методологические основы
финансового анализа, раскрыть его роль и значение в эффективности
деятельности предприятия;
- выявить и проанализировать изменения показателей финансового состояния
предприятия;
- выявить факты, влияющих на изменение показателей при анализе финансового
состояния предприятия;
- разработать предложения по укреплению финансовой устойчивости
предприятия.
Объектом исследования данной преддипломной работы является
деятельность ТФ ТОО Альпина XXI.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Содержание финансового анализа предприятия
Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке,
осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия
(юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). Переход
к рыночной экономике требует от предприятий торговли повышения внимания к
оценке эффективности торговой деятельности. В современных условиях для
обеспечения эффективной деятельности предприятия руководству необходимо
уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего
предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.
Важнейшим критерием деловой активности и надежности предприятия
является финансово-экономическое состояние, определяющее его
конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических
интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется
размещением и использованием средств активов и источников их формирования.
Для оценки работы предприятия используют экономический анализ, как способ
познания хозяйственных процессов предприятия. Экономический анализ – важный
элемент системы управления производством. Он может использоваться как
вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов; как
инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов; для
формирования текущих проблем управления производством, выявления внутренних
резервов, присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового
состояния предприятия.
Содержанием финансового анализа является глубокое и всестороннее
изучение экономической информации о функционировании анализируемого
субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений
по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки
уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия
внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и
качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы
предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей
производственной деятельности предприятия в выбранной области
хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует
знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского
учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех
аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения
новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих
наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.
Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим
его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат
достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть
построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа
совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых
характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к
анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами. С известной
долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые
целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем
начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить
достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов
аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых
для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и
нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации,
поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы
материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во вторых, при проведении аналитических процедур показатели
деятельности предприятия всегда сравниваются. Сравнения могут
проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной
стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от
заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность
принятой системы планирования и, если необходимо внести в нее изменения.
Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только
путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно
стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и,
по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную
совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из них, и не
создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или,
напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами,
совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать
как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу,
объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление
тенденций и закономерностей.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и
точную картину финансового состояния предприятия, а также повышение
эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов
такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов
работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за
производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных
явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие
резервов повышения результативности деятельности;
разработка обоснованных планов и нормативов.
Оценка финансового состояния предприятия представляет собой систему
и последовательность аналитических процедур:
- определение базовых показателей для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
- рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа
с точки зрения соответствия его уровня параметрам, нормальным для данного
предприятия;
- выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет
возможных изменений показателя при динамике того или иного фактора;
- прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и
установление способов достижения этой величины;
- выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с
целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение
эффективности деятельности организации;
- обоснование гипотез динамики финансового состояния при изменении
условий деятельности предприятия;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели,
которые будут определять содержание процедур анализа финансово-
хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических
процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и
выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный,
оперативный и т.п.).
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы
(процедуры):
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор
наиболее существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует
проводить, руководствуясь определенными принципами. Можно выделить
следующие основные принципы:
1) Конкретность, при котором анализ основывается на реальных
данных, результаты его получают конкретное количественное
выражение;
2) Комплексность, где отражается всестороннее изучение
экономического явления или процесса с целью объективной
его оценки;
3) Системность изучает экономические явления во взаимосвязи
друг с другом, а не изолированно;
4) Регулярность, то есть анализ следует проводить постоянно
через заранее определенные промежутки времени;
5) Объективность, которая основывается на критическом и
беспристрастном изучении экономических явлений, выработке
обоснованных выводов;
6) Действенность, которая показывает пригодность результатов
анализа для использования в практических целях, для
повышения результативности производственной деятельности;
7) Экономичность, где затраты, связанные с проведением
анализа, должны быть существенно меньше того
экономического эффекта, который будет получен в результате
его проведения;
8) Сопоставимость, то есть данные и результаты анализа должны
быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном
проведении аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов;
9) Научность, то есть при проведении анализа следует
руководствоваться научно обоснованными методиками и
процедурами.
Анализ и диагностика финансово-экономического состояния предприятия
является существенным элементом финансового анализа, а также финансового
менеджмента и аудита. Анализ финансово-экономического состояния –
неотъемлемая часть финансового анализа и является составной частью
бухгалтерского учета. В зависимости от того, какой вид отчетности служит
источником для аналитических процедур и оценок, выделяют финансовый и
управленческий анализ.
Управленческий анализ направлен на всестороннее исследование
основной деятельности предприятия, начиная с формирования ресурсов
предприятия, эффективности их использования в процессе производства, а
также ассортиментной политики предприятия и его финансовых результатов.
Финансовый анализ направлен на изучение финансовых результатов и
финансового состояния предприятия, а также на определение причин
неудовлетворительного финансового состояния и возможностей его
стабилизации.
Финансовое состояние предприятия характеризуется:
1. Обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для
осуществления нормальной производственной и
воспроизводственной деятельности.
2. Целесообразностью и эффективностью размещения финансовых
ресурсов в имуществе предприятия и рациональностью их
использования.
3. Надежностью партнерских связей с поставщиками и
потребителями, с финансовыми учреждениями и государством.
4. Репутацией предприятия в отрасли и государстве.
Основными целями финансово анализа можно назвать следующие:
- оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое
состояние предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с
позиции их финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В свою очередь,
основная деятельность предприятия зависит от его финансового состояния, так
как нерациональная организация денежных потоков на предприятии приводит к
перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а следовательно, к
перебоям в производственном процессе.
Кроме того, в практике аналитической работы различают два основных
понятия:
1. Финансовый анализ.
2. Анализ финансового состояния.
Финансовый анализ – более широкое понятие, так как оно включает
анализ финансового состояния и анализ эффективности использования ресурсов
предприятия, себестоимости его продукции, ассортиментной политики, а также
анализ других направлений деятельности предприятия. Он является
неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес-планов и
существенным элементом управления финансами в целом.
Анализ финансового состояния – это комплексное понятие, которое
характеризуется системой финансовых показателей, оценивающих его
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, финансовые
результаты и рентабельность работы организации.
Также различают внешний и внутренний анализ финансового состояния.
Внутренний анализ осуществляется с целью повышения эффективности
управления предприятием и разработки управленческих решений, его результаты
используются для планирования, контроля и составления прогнозов развития
предприятия.
Внешний анализ может осуществляться всеми субъектами,
интересующимися деятельностью предприятия в зависимости от своих интересов
с использование данных публичной отчетности.
Под предметом финансового анализа необходимо понимать динамику
финансовых показателей и причины их изменения, влияние изменения финансовых
показателей друг на друга и на финансовое состояние предприятия в целом.
Таким образом, экономический анализ способствует повышению
обоснованности бизнес-планов и нормативов, определению экономической
эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
выявлению и измерению внутренних резервов, усилению контроля за выполнением
и оптимизацией хозяйственных решений.
1.2 Методические подходы к анализу финансового состояния и
финансовой устойчивости предприятия
Основная цель финансового анализа – получение максимального
количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину
финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Не менее важное значение в организации анализа имеет методическое
его обеспечение. От того, какие методики анализа используются на
предприятии, зависит его результативность. Особое значение имеет разработка
собственных или адаптация готовых компьютерных программ, позволяющих
оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности с
использованием экономико-математических методов.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится с
помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологии), позволяющих
структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными
показателями. Под методами финансового анализа понимаются способы подхода к
изучению изменения финансовых показателей и взаимосвязей между ними.
При выполнении анализа выделяются следующие этапы:
- 1 этап – уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется
план аналитической работы;
- 2 этап – разрабатывается система синтетических и аналитических
показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
- 3 этап – собирается и подготавливается к анализу необходимая
информация;
- 4 этап – проводится сравнение фактических результатов
хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими
данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по
отрасли и т.д.;
- 5 этап – изучаются факторы и определяется их влияние на
результаты деятельности предприятия;
- 6 этап – выявляются неиспользованные и перспективные резервы
повышения эффективности производства;
- 7 этап – происходит оценка результатов хозяйствования с учетом
действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов,
разрабатываются мероприятия по их использованию.
Выделяют следующие типы анализа:
1) Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой
позиции отчетности с предыдущим периодом;
2) Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры
итоговых показателей с выявление влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом;
3) Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть
основной тенденции динамики показателя, очищенной от
случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных
периодов. С помощью тренда формируются возможные значения
показателей в будущем; таким образом, тренд есть
перспективный, прогнозный анализ;
4) Анализ финансовых коэффициентов – расчет относительных
данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей;
5) Сравнительный анализ проводится при сравнении отдельных
внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы с
показателями дочерних фирм, подразделений, а также при
сопоставлении показателей данной фирмы с показателями
конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными, с соответствующими показателями
прошлых периодов;
6) Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных
факторов на результативный показатель как прямым методом
дробления результативного показателя на составные части,
так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют
в общий результативный показатель.
При помощи бухгалтерских методов, а именно балансового метода можно
проводить факторный анализ некоторых моделей и определять количественное
влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. Особенно
широко распространено использование данного метода при анализе правильности
размещения и использования хозяйственных средств и источников их
формирования.
Метод использования абсолютных, относительных и средних величин
применяется при анализе довольно часто. Анализ тех или иных показателей,
экономических явлений, ситуаций, как правило, начинается с рассмотрения
абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти
показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они
используются для исчисления средних и относительных величин, которые
незаменимы при анализе динамики явлений. С помощью относительных
показателей строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или
иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому
за 100%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении
структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при
анализе интенсивности использования производственных ресурсов (например,
производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.).
Особенность относительных показателей, которые часто выступают в
виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать
им экономическое объяснение. И относительные, и абсолютные количественные
показатели сами по себе зачастую недостаточно информативны и требуют
дополнительно использования метода сравнения.
Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных
показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям.
Обязательным условием применения метода сравнения выступает
сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оцениваемых
показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации) с
целью выявления черт сходства либо различий между ними.
В начале работы необходимо провести анализ имущества фирмы и источников его
формирования, а так же горизонтальный и вертикальный анализ.
1.3 Информационное обеспечение финансового анализа
Важное место в организации экономического анализа на предприятии
занимает его информационное обеспечение. При анализе используются не только
экономические данные, но и техническая, технологическая и другая
информация. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-
плановые, учетные и внеучетные.
К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые
разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы и др.
Источники информации учетного характера – это все данные, которые
содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а
также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие
хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение
внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся:
1) Официальные документы, которыми обязано пользоваться
предприятие в своей деятельности: законы государства,
приказы президента, постановления правительства, акты
ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей и
т.д.;
2) Хозяйственно – правовые документы: договоры, соглашения,
решения судебных органов;
3) Научно-техническая информация;
4) Техническая и технологическая документация;
5) Данные об основных конкурентах, информация о поставщиках и
покупателях;
6) Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы
рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).
Таким образом, информационной базой для проведения финансового
анализа служит вся информационная система предприятия, в которую входят:
1) Пакет статистической отчетности;
2) Пакет финансовой отчетности;
3) Внутренние документы предприятия;
4) Бухгалтерские регистры;
5) Первичные бухгалтерские документы;
6) Учредительные документы;
7) Плановая документация;
8) Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.
В настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организации
формируется с учетом современных стандартов.
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются
для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов,
формирующих их уровень.
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления
пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности
предприятия.
Финансовый учет, в свою очередь, обобщает данные производственного
учета, которые накапливаются и используются компанией для внутреннего
пользования. Необходимость функционального разделения бухгалтерского учета
в новых условиях на финансовый и управленческий учет определяется
принципиальными отличиями задач учета в плановой и рыночной экономике.
В плановой экономике основными задачами бухгалтерского учета были
сбор и обработка информации для государственных органов управления,
статистических и налоговых органов.
В рыночной экономике бухгалтерский учет выполняет иные функции. Это
вызвано тем, что:
- меняется структура собственности;
- предприятие вынуждено искать управленческие решения, которые
обеспечивают победу в конкурентной борьбе и необходимые финансовые
результаты.
Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике
бухгалтерский учет – это инструмент сбора, обработки и передачи информации
о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные
стороны могли лучше инвестировать имеющееся в их распоряжении средства.
До составления бухгалтерской отчетности за отчетный год в
организациях должны быть организованы и проведены мероприятия по закрытию
(заключению) отчетного финансового года, которые включают в себя:
- обязательную итоговую инвентаризацию имущества и обязательств;
- проверку на соответствие действующему законодательству положений
учетной политики организации и подготовку необходимых изменений на
следующий год;
- документальную проверку правильности оформления хозяйственных
операций и отражения их в бухгалтерском учете;
- закрытие счетов бухгалтерского учета и проведение реформации
бухгалтерского баланса;
- оценку статей бухгалтерской отчетности и формирование отчетного
показателя по каждой из них.
В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций (за
исключением бюджетных учреждений) включаются следующие отчетные формы:
1) Бухгалтерский баланс (Форма №1);
2) Отчет о прибылях и убытках (Форма №2);
3) Отчет об изменении капитала (Форма №3);
4) Отчет о движении денежных средств (Форма №4);
5) Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5);
6) Пояснительная записка;
7) Специализированные внутриотраслевые формы, установленные
действующим законодательством;
8) Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с действующим
законодательством подлежит обязательному аудиту.
Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит
бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации,
его состав и состояние в денежной форме. В Казахстане актив баланса
строится в порядке возрастающей ликвидности средств. Пассив баланса
отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе
хозяйственной деятельности предприятия. Форма бухгалтерского баланса должна
учитывать утвержденную единую кодировку строк. Данные по соответствующим
статьям баланса формируются исходя из оборотов и остатков по аналитическим
счетам Главной книги на конец отчетного года. При этом следует учитывать,
что отчетность организации включает также показатели деятельности
структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств). Баланс
позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для
текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных
средств и эффективность их привлечения.
В отчете о прибылях и убытках приводятся данные о доходах и расходах
организации, ее финансовых результатах за отчетный год. Данные отчета
представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по
соответствующим счетам учета.
Отчет об изменении капитала отражает данные о движении
собственного капитала организации, включая его составные части: уставный
капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а
также созданные в организации резервы.
Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в
финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств
представляются в валюте Республики Казахстан (в тенге) нарастающим итогом с
начала года за отчетный год и в сравнении с предыдущим. В случае наличия
(движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о
движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о
движении денежных средств. После этого данные каждого расчета,
составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Национального
банка РК на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по
отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей
отчета.
В приложении к бухгалтерскому балансу отражается движение
амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств) и
имущества, предназначенного для сдачи в лизинг или предоставляемого по
договору проката, расходов на освоение природных ресурсов, финансовых
вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным
видам деятельности.
Своевременный и полный анализ данных первичных и сводных учетных
регистров и отчетности обеспечивает принятие необходимых корректирующих
мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются
для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов,
формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в
целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних
условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых
рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по
сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа
необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о
состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для
повышения эффективности аналитических исследований.
II. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТФ ТОО АЛЬПИНА ХХ1 ПО
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2006 г
2.1 Краткая характеристика ТФ ТОО Альпина XXI
ТФ ТОО Альпина XXI является филиалом товарищества с ограниченной
ответственностью Альпина XXI.
Единственным учредителем Товарищества и генеральным директором является
Михайлов Геннадий Владимирович.
Местонахождение Талгарского филиала Товарищества с ограниченной
ответственностью Альпина XXI: Республика Казахстан, Алматинская область
г. Талгар , ул. Камо, 49.
ТФ ТОО Альпина XXI занимается торговлей, организацией игр денежного
выигрыша, боулинг, бильярд, прокат и показ фильмов, производство,
заготовка, реализация продуктов питания, имеется ресторан, пивной бар,
сдает в аренду свои помещения другим предпринимателям, также фирма
занимается другими видами бизнеса, приносящие доход.
Предприятие является коммерческой организацией и преследует извлечение
прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Руководство текущей деятельностью ТФ ТОО Альпина XXI осуществляет
исполнительный директор Пономарева Елена Владимировна. Директору фирмы
непосредственно подчиняются: отдел кадров, главный бухгалтер. Главному
бухгалтеру подчиняется бухгалтер-калькулятор.
Генеральный директор уполномочивает исполнительного директора Пономареву
Е.В. быть полным представителем ТФ ТОО Альпина XXI, в том числе:
-организовать хозяйственную деятельность филиала, подписывать договора и
контракты, представлять интересы филиала в государственных органах, а также
в отношениях с другими юридическими и физическими лицами;
- открыть счет в банке, с правом первой подписи на банковских и финансовых
документах;
- распоряжаться деньгами в пределах осуществления филиалом хозяйственной
деятельности без права распоряжения имуществом;
- формировать штат, устанавливать режим работы филиала;
- издавать приказы и распоряжения в пределах осуществления филиалом
хозяйственной деятельности.
2.2 Анализ имущества фирмы и источников его формирования
Анализ состава и размещения активов предприятия
Таблица 2.1
Активы На начало На конец Отклонения
периода периода
тыс. тен. % тыс. тен. % тыс. тен.%
Основные 26739,112 60,66 24749,952 46 -1989,16 -14,66
средства
Итого по 26798,562 60,8 24800,492 46,094 -1998,07 -14,7
разделу 1
2. Оборотные5302,240 12 7478,260 13,87 +2176,02 +1,87
активы
Запасы
сырье, 587,840 1,3 2250,092 4,17 +1662,252+2,87
материалы
Товары 4714,39979 10,7 5228,168399,7 +513,77 -1
приобретенны
е
Налог на 11949,7952627,1 15915,747729,5 +3965,952+2,4
добавленную 3 47
стоимость к
возмещению
Счета к 0 0 617,39 1,15 +617,388 +1,15
получению
Денежные 29,750 0,067 5092,948 9,45 +5063,198+9,4
средства
Итого по 17281,79 39,2 29104,345754 +11822,55+14,8
разделу 2 3
Баланс 44080,35 100 53904,8377100 +9824,488
3 73
Вывод: Рассмотрим изменения структуры актива баланса более подробно
согласно данным таблицы 1. Так как основной деятельностью ТФ ТОО Альпина
XXI является производство, торговля и оказание других услуг, следовательно
данное предприятие относится к капиталоемким предприятиям. Как правило,
такие предприятия имеют высокую долю внеоборотных активов (до 80%) и низкую
долю текущих активов (до 20%). В нашем случае внеоборотные активы в общей
структуре актива баланса занимают чуть более 60%, но к концу года снизились
до 46%, а оборотные активы – не более 12% и изменения их заметны уже концу
периода, что составляет 13,87% от общей структуры т.е. увеличились на 29,
что является отличным показателем.
Увеличение валюты баланса на 9824,48873 тыс.тенге свидетельствует о
наращивании производственного потенциала фирмы, но при этом внеоборотные
активы уменьшились на 8,91 тыс. тенге. Из них основные средства уменьшились
на 1989,16 млн. тенге и их удельный вес так же снизился на 14,66%.Снижение
уровня собственных средств предприятия может быть говорит о том, что
предприятие избавляется от ненужного оборудования и т.п., непосредственно
не участвующие в процессе производства, дабы не отчислять амортизации по
ним. Оборотные активы увеличились на 2176,02 тыс. тенге. Особенно
увеличились сырье и материалы – в начале периода составляли 587,840
тыс.тенге, уже к концу составили 2250,092 тыс.тенге, т.е. 4,17% от общей
структуры валюты баланса, увеличившись на 73,8% Это свидетельствует о том,
что производственный потенциал предприятия уверенно растет. Увеличение
приобретенных товаров также говорит о расширении производства и торговли.
Увеличение запасов, в нестабильной экономике (имеется ввиду темпы роста
инфляции и роста цен) хорошо, т.к. снижается возможность перерывов по
причине отсутствия материалов, отрицательным результатом деятельности
является увеличение доли дебиторской задолженности.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить,
какие изменения произошли в структуре собственного и заемного
капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и
краткосрочных заемных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись
средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности
и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что
финансирование деятельности предприятия только за счет собственных
средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если
производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут
накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их
будет недоставать.
Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество,
возникающее в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Структура
пассива баланса, так же как и актива, анализируется при помощи
относительных величин, которыми являются удельные веса отдельных статей
источников формирования имущества в их общей стоимости (таблица 2.2).
Далее проведем характеристику источников формирования имущества
предприятия.
Характеристика источников формирования имущества предприятия
Структура пассива баланса, участие основных разделов пассива в пополнении
активной части баланса ТФ ТОО Альпина XXI
Таблица 2.2
Наименование На начало На конец Отклонения
статьи пассивапериода периода
баланса
тыс. тен.Удельный тыс. Удельныйтыс. Удельный
вес, % тен. вес, % тен. вес, %
Из них:
1.1. Уставный 0 0 0 0
капитал
1.2. +5703,2+11
Нераспределенн-1151,98 -2,6 4551,29 8,44 7
ая прибыль
2. 0
Долгосрочные 0 0 0
обязательства 0 0
3.Краткосрочны +4121,1-11
е 7
обязательства 102,6 49353,5491,55
Из них: 45232,37
3.1. +4968 +5,56
Обязательства 8791,42 19,94 13759,3825,5
по налогам
3.2. +1558,0
Кредиторская 1160,15 2,63 2718,19 5,04 4 +2,41
задолженность
3.3
Обязательства +7,67 +0,0144
по другим -0,62 -0,0014 7,05 0,013
обязательным и
добровольным
платежам
3.4. Прочие -2412,5
краткосрочные -19
обязательства 35281,42 80 32868,9261
Баланс 44080,40 100 53904,83100 +9824,4
773 4
Исходя из данных аналитической таблицы сделаем вывод. Положительно
можно оценить долю собственного капитала в составе источников формирования
имущества и рост ее в динамике. На начало периода доли собственного
капитала совсем не было - очень мала (-2,6%), но к концу периода она
увеличилась (на 125%) и составила уже +0,113 % от общей структуры баланса.
В структуре собственного капитала статья Уставный капитал отсутствует,
т.к. предприятие является филиалом. Структура собственного капитала
является рациональной, т.к. наибольший удельный вес в составе собственных
источников занимает одна из статей, характеризующих распределение чистой
прибыли предприятия, т.е. эффективность его работы – это статья
Нераспределенная прибыль, которая на начало периода была -2,6%, а к
концу увеличилась до 0,133%. А это значит, что предприятие является
состоятельным и приобрело надежность с точки зрения финансовой
устойчивости.
Данные по статье Долгосрочные обязательства отсутствуют, из этого можно
сделать вывод, что предприятие обходится своими ресурсами и не нуждается в
дополнительных долгосрочных кредитах и займах, хотя наличие данных по этой
статье приветствуется.
Доля краткосрочных обязательств занимает значительную часть в
структуре пассива баланса. На начало года она составила 102,6%, к концу
года уменьшилась (до 91,5%). Значительную часть в доле краткосрочных
обязательств занимает статья Прочая краткосрочная задолженность - 78%,
этот долг предоставлен вышестоящей инстанцией т.е. ТОО Альпина XXI
находящийся в г. Алматы для осуществления деятельности. Долг был
предоставлен на беспроцентной основе. Уже к концу года мы наблюдаем, что
предприятие выплатило свой долг в размере 2412,5 тыс.тенге. С точки зрения
финансовой устойчивости и независимости предприятия доля краткосрочных
обязательств не должна превышать 40%. В нашем случае, она превышает норму
более, чем на 90%, что может являться одной из причин финансовой
неустойчивости и усилении финансовых рисков предприятия. Также, высокая
доля краткосрочных обязательств свидетельствует об активном
перераспределении доходов от кредиторов к предприятию-должнику.
Чтобы установить, может ли предприятие расплатиться по своим
обязательствам, необходимо рассчитать величину собственного оборотного
капитала предприятия по формуле:
,
где ТА – оборотные активы предприятия, тенге.;
ТО – краткосрочные обязательства предприятия (текущие
обязательства), тенге.
Нач. года: 17281,79 – 45232,373= -27950,583
СОК = Кон. года: 29104,34 - 49272,144= -20167,8
На начало года величина собственного оборотного капитала составила
минус 27950,583 тыс.тенге., на конец года эта же величина уменьшилась до
20167,8 тыс.тенге со знаком минус.
Отрицательная величина свидетельствует о том, что у предприятия
висит долг перед другими организациями, от которых предприятие планирует
избавиться ближайшие годы. Предприятие получает хорошие доходы ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
анализа финансового состояния предприятия и разработке мероприятий по
укреплению финансовой устойчивости.
Объектом исследования является ТФ ТОО Альпина XXI.
В первой главе освещены теоретические вопросы диагностики финансового
состояния и финансовой устойчивости, методические подходы к анализу
финансового состояния, содержание и информационное обеспечение финансового
анализа.
Во второй главе проведена диагностика финансового состояния ТФ ТОО
Альпина XXI по бухгалтерской отчетности 2006 г.
В третьей главе предложены мероприятия по укреплению финансовой
устойчивости ТФ ТОО Альпина XXI.
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике коренным образом изменили условия
функционирования предприятий, и требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на
основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм
хозяйствования и управления производством, а также эффективности торговой
деятельности, анализа экономических показателей, и, как следствие
эффективного использования выявленных резервов. В современных экономических
условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом
внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в
результате его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать
экономическое состояние, как своего предприятия, так существующих и
потенциальных конкурентов.
Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия
– важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако
одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для
успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное
управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в
распоряжении. А это в свою очередь обеспечивает выживаемость и стабильное
положение предприятия на рынке.
Одним из важных условий успешного управления финансами предприятий
является анализ и диагностика его финансового состояния и финансовой
устойчивости. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления
финансового состояния предприятия и его платежеспособности. С его помощью
вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются
планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются
результаты деятельности предприятия и его подразделений.
Содержание анализа вытекает из его функций. Одной из таких функций
является - изучение характера действия экономических законов, установление
закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных
условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением
планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности
производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и
практики. Другая функция анализа - оценка результатов деятельности
предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики,
использованию имеющихся возможностей. И, наконец, - разработка мероприятий
по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую
очередь на микроуровне отдельных предприятий и их структурных
подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как
связан с повседневной деятельностью предприятий и фирм.
В настоящее время в Казахстане проблема оценки финансового состояния
предприятия является крайне актуальной, причем как для различных
государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих
субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки
финансового состояния действительно существует, поскольку в современной
российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к
проведению такого рода анализа.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,
требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Результаты анализа – материальная основа управленческих решений, принятие
которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и
антипатиях лица, принимающего эти решения.
Финансовое состояние – комплексное понятие, которое характеризуется
системой показателей, окружающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой
конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности),
выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими
субъектами.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны
деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей и
трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных
средств. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические
интересы самого предприятия и его партнерство в финансовом и
производственном отношении. Финансово устойчивое предприятие свободно может
маневрировать денежными средствами и путем эффективного их использования
может обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к
числу наиболее важных экономических проблем в рыночных условиях, поскольку
недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности
предприятия.
В связи с актуальностью темы, главной целью работы является
проведение общей диагностики и анализа финансового состояния и финансовой
устойчивости на примере ТФ ТОО Альпина XXI и разработка мероприятий по
укреплению финансовой устойчивости данного предприятия. Оценка будет дана
не только с количественной стороны, но и с аналитической точки зрения.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и методологические основы
финансового анализа, раскрыть его роль и значение в эффективности
деятельности предприятия;
- выявить и проанализировать изменения показателей финансового состояния
предприятия;
- выявить факты, влияющих на изменение показателей при анализе финансового
состояния предприятия;
- разработать предложения по укреплению финансовой устойчивости
предприятия.
Объектом исследования данной преддипломной работы является
деятельность ТФ ТОО Альпина XXI.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Содержание финансового анализа предприятия
Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке,
осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия
(юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). Переход
к рыночной экономике требует от предприятий торговли повышения внимания к
оценке эффективности торговой деятельности. В современных условиях для
обеспечения эффективной деятельности предприятия руководству необходимо
уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего
предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.
Важнейшим критерием деловой активности и надежности предприятия
является финансово-экономическое состояние, определяющее его
конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических
интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется
размещением и использованием средств активов и источников их формирования.
Для оценки работы предприятия используют экономический анализ, как способ
познания хозяйственных процессов предприятия. Экономический анализ – важный
элемент системы управления производством. Он может использоваться как
вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов; как
инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов; для
формирования текущих проблем управления производством, выявления внутренних
резервов, присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового
состояния предприятия.
Содержанием финансового анализа является глубокое и всестороннее
изучение экономической информации о функционировании анализируемого
субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений
по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки
уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия
внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и
качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы
предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей
производственной деятельности предприятия в выбранной области
хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует
знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского
учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех
аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения
новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих
наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.
Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим
его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат
достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть
построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа
совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых
характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к
анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами. С известной
долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые
целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем
начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить
достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов
аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых
для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и
нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации,
поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы
материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во вторых, при проведении аналитических процедур показатели
деятельности предприятия всегда сравниваются. Сравнения могут
проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной
стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от
заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность
принятой системы планирования и, если необходимо внести в нее изменения.
Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только
путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно
стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и,
по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную
совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из них, и не
создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или,
напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами,
совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать
как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу,
объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление
тенденций и закономерностей.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и
точную картину финансового состояния предприятия, а также повышение
эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов
такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов
работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за
производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных
явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие
резервов повышения результативности деятельности;
разработка обоснованных планов и нормативов.
Оценка финансового состояния предприятия представляет собой систему
и последовательность аналитических процедур:
- определение базовых показателей для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
- рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа
с точки зрения соответствия его уровня параметрам, нормальным для данного
предприятия;
- выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет
возможных изменений показателя при динамике того или иного фактора;
- прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и
установление способов достижения этой величины;
- выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с
целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение
эффективности деятельности организации;
- обоснование гипотез динамики финансового состояния при изменении
условий деятельности предприятия;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели,
которые будут определять содержание процедур анализа финансово-
хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических
процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и
выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный,
оперативный и т.п.).
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы
(процедуры):
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор
наиболее существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует
проводить, руководствуясь определенными принципами. Можно выделить
следующие основные принципы:
1) Конкретность, при котором анализ основывается на реальных
данных, результаты его получают конкретное количественное
выражение;
2) Комплексность, где отражается всестороннее изучение
экономического явления или процесса с целью объективной
его оценки;
3) Системность изучает экономические явления во взаимосвязи
друг с другом, а не изолированно;
4) Регулярность, то есть анализ следует проводить постоянно
через заранее определенные промежутки времени;
5) Объективность, которая основывается на критическом и
беспристрастном изучении экономических явлений, выработке
обоснованных выводов;
6) Действенность, которая показывает пригодность результатов
анализа для использования в практических целях, для
повышения результативности производственной деятельности;
7) Экономичность, где затраты, связанные с проведением
анализа, должны быть существенно меньше того
экономического эффекта, который будет получен в результате
его проведения;
8) Сопоставимость, то есть данные и результаты анализа должны
быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном
проведении аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов;
9) Научность, то есть при проведении анализа следует
руководствоваться научно обоснованными методиками и
процедурами.
Анализ и диагностика финансово-экономического состояния предприятия
является существенным элементом финансового анализа, а также финансового
менеджмента и аудита. Анализ финансово-экономического состояния –
неотъемлемая часть финансового анализа и является составной частью
бухгалтерского учета. В зависимости от того, какой вид отчетности служит
источником для аналитических процедур и оценок, выделяют финансовый и
управленческий анализ.
Управленческий анализ направлен на всестороннее исследование
основной деятельности предприятия, начиная с формирования ресурсов
предприятия, эффективности их использования в процессе производства, а
также ассортиментной политики предприятия и его финансовых результатов.
Финансовый анализ направлен на изучение финансовых результатов и
финансового состояния предприятия, а также на определение причин
неудовлетворительного финансового состояния и возможностей его
стабилизации.
Финансовое состояние предприятия характеризуется:
1. Обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для
осуществления нормальной производственной и
воспроизводственной деятельности.
2. Целесообразностью и эффективностью размещения финансовых
ресурсов в имуществе предприятия и рациональностью их
использования.
3. Надежностью партнерских связей с поставщиками и
потребителями, с финансовыми учреждениями и государством.
4. Репутацией предприятия в отрасли и государстве.
Основными целями финансово анализа можно назвать следующие:
- оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое
состояние предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с
позиции их финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В свою очередь,
основная деятельность предприятия зависит от его финансового состояния, так
как нерациональная организация денежных потоков на предприятии приводит к
перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а следовательно, к
перебоям в производственном процессе.
Кроме того, в практике аналитической работы различают два основных
понятия:
1. Финансовый анализ.
2. Анализ финансового состояния.
Финансовый анализ – более широкое понятие, так как оно включает
анализ финансового состояния и анализ эффективности использования ресурсов
предприятия, себестоимости его продукции, ассортиментной политики, а также
анализ других направлений деятельности предприятия. Он является
неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес-планов и
существенным элементом управления финансами в целом.
Анализ финансового состояния – это комплексное понятие, которое
характеризуется системой финансовых показателей, оценивающих его
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, финансовые
результаты и рентабельность работы организации.
Также различают внешний и внутренний анализ финансового состояния.
Внутренний анализ осуществляется с целью повышения эффективности
управления предприятием и разработки управленческих решений, его результаты
используются для планирования, контроля и составления прогнозов развития
предприятия.
Внешний анализ может осуществляться всеми субъектами,
интересующимися деятельностью предприятия в зависимости от своих интересов
с использование данных публичной отчетности.
Под предметом финансового анализа необходимо понимать динамику
финансовых показателей и причины их изменения, влияние изменения финансовых
показателей друг на друга и на финансовое состояние предприятия в целом.
Таким образом, экономический анализ способствует повышению
обоснованности бизнес-планов и нормативов, определению экономической
эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
выявлению и измерению внутренних резервов, усилению контроля за выполнением
и оптимизацией хозяйственных решений.
1.2 Методические подходы к анализу финансового состояния и
финансовой устойчивости предприятия
Основная цель финансового анализа – получение максимального
количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину
финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Не менее важное значение в организации анализа имеет методическое
его обеспечение. От того, какие методики анализа используются на
предприятии, зависит его результативность. Особое значение имеет разработка
собственных или адаптация готовых компьютерных программ, позволяющих
оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности с
использованием экономико-математических методов.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится с
помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологии), позволяющих
структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными
показателями. Под методами финансового анализа понимаются способы подхода к
изучению изменения финансовых показателей и взаимосвязей между ними.
При выполнении анализа выделяются следующие этапы:
- 1 этап – уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется
план аналитической работы;
- 2 этап – разрабатывается система синтетических и аналитических
показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
- 3 этап – собирается и подготавливается к анализу необходимая
информация;
- 4 этап – проводится сравнение фактических результатов
хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими
данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по
отрасли и т.д.;
- 5 этап – изучаются факторы и определяется их влияние на
результаты деятельности предприятия;
- 6 этап – выявляются неиспользованные и перспективные резервы
повышения эффективности производства;
- 7 этап – происходит оценка результатов хозяйствования с учетом
действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов,
разрабатываются мероприятия по их использованию.
Выделяют следующие типы анализа:
1) Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой
позиции отчетности с предыдущим периодом;
2) Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры
итоговых показателей с выявление влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом;
3) Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть
основной тенденции динамики показателя, очищенной от
случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных
периодов. С помощью тренда формируются возможные значения
показателей в будущем; таким образом, тренд есть
перспективный, прогнозный анализ;
4) Анализ финансовых коэффициентов – расчет относительных
данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей;
5) Сравнительный анализ проводится при сравнении отдельных
внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы с
показателями дочерних фирм, подразделений, а также при
сопоставлении показателей данной фирмы с показателями
конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными, с соответствующими показателями
прошлых периодов;
6) Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных
факторов на результативный показатель как прямым методом
дробления результативного показателя на составные части,
так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют
в общий результативный показатель.
При помощи бухгалтерских методов, а именно балансового метода можно
проводить факторный анализ некоторых моделей и определять количественное
влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. Особенно
широко распространено использование данного метода при анализе правильности
размещения и использования хозяйственных средств и источников их
формирования.
Метод использования абсолютных, относительных и средних величин
применяется при анализе довольно часто. Анализ тех или иных показателей,
экономических явлений, ситуаций, как правило, начинается с рассмотрения
абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти
показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они
используются для исчисления средних и относительных величин, которые
незаменимы при анализе динамики явлений. С помощью относительных
показателей строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или
иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому
за 100%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении
структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при
анализе интенсивности использования производственных ресурсов (например,
производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.).
Особенность относительных показателей, которые часто выступают в
виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать
им экономическое объяснение. И относительные, и абсолютные количественные
показатели сами по себе зачастую недостаточно информативны и требуют
дополнительно использования метода сравнения.
Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных
показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям.
Обязательным условием применения метода сравнения выступает
сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оцениваемых
показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации) с
целью выявления черт сходства либо различий между ними.
В начале работы необходимо провести анализ имущества фирмы и источников его
формирования, а так же горизонтальный и вертикальный анализ.
1.3 Информационное обеспечение финансового анализа
Важное место в организации экономического анализа на предприятии
занимает его информационное обеспечение. При анализе используются не только
экономические данные, но и техническая, технологическая и другая
информация. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-
плановые, учетные и внеучетные.
К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые
разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы и др.
Источники информации учетного характера – это все данные, которые
содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а
также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие
хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение
внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся:
1) Официальные документы, которыми обязано пользоваться
предприятие в своей деятельности: законы государства,
приказы президента, постановления правительства, акты
ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей и
т.д.;
2) Хозяйственно – правовые документы: договоры, соглашения,
решения судебных органов;
3) Научно-техническая информация;
4) Техническая и технологическая документация;
5) Данные об основных конкурентах, информация о поставщиках и
покупателях;
6) Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы
рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).
Таким образом, информационной базой для проведения финансового
анализа служит вся информационная система предприятия, в которую входят:
1) Пакет статистической отчетности;
2) Пакет финансовой отчетности;
3) Внутренние документы предприятия;
4) Бухгалтерские регистры;
5) Первичные бухгалтерские документы;
6) Учредительные документы;
7) Плановая документация;
8) Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.
В настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организации
формируется с учетом современных стандартов.
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются
для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов,
формирующих их уровень.
Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления
пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности
предприятия.
Финансовый учет, в свою очередь, обобщает данные производственного
учета, которые накапливаются и используются компанией для внутреннего
пользования. Необходимость функционального разделения бухгалтерского учета
в новых условиях на финансовый и управленческий учет определяется
принципиальными отличиями задач учета в плановой и рыночной экономике.
В плановой экономике основными задачами бухгалтерского учета были
сбор и обработка информации для государственных органов управления,
статистических и налоговых органов.
В рыночной экономике бухгалтерский учет выполняет иные функции. Это
вызвано тем, что:
- меняется структура собственности;
- предприятие вынуждено искать управленческие решения, которые
обеспечивают победу в конкурентной борьбе и необходимые финансовые
результаты.
Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике
бухгалтерский учет – это инструмент сбора, обработки и передачи информации
о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные
стороны могли лучше инвестировать имеющееся в их распоряжении средства.
До составления бухгалтерской отчетности за отчетный год в
организациях должны быть организованы и проведены мероприятия по закрытию
(заключению) отчетного финансового года, которые включают в себя:
- обязательную итоговую инвентаризацию имущества и обязательств;
- проверку на соответствие действующему законодательству положений
учетной политики организации и подготовку необходимых изменений на
следующий год;
- документальную проверку правильности оформления хозяйственных
операций и отражения их в бухгалтерском учете;
- закрытие счетов бухгалтерского учета и проведение реформации
бухгалтерского баланса;
- оценку статей бухгалтерской отчетности и формирование отчетного
показателя по каждой из них.
В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций (за
исключением бюджетных учреждений) включаются следующие отчетные формы:
1) Бухгалтерский баланс (Форма №1);
2) Отчет о прибылях и убытках (Форма №2);
3) Отчет об изменении капитала (Форма №3);
4) Отчет о движении денежных средств (Форма №4);
5) Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5);
6) Пояснительная записка;
7) Специализированные внутриотраслевые формы, установленные
действующим законодательством;
8) Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с действующим
законодательством подлежит обязательному аудиту.
Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит
бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации,
его состав и состояние в денежной форме. В Казахстане актив баланса
строится в порядке возрастающей ликвидности средств. Пассив баланса
отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе
хозяйственной деятельности предприятия. Форма бухгалтерского баланса должна
учитывать утвержденную единую кодировку строк. Данные по соответствующим
статьям баланса формируются исходя из оборотов и остатков по аналитическим
счетам Главной книги на конец отчетного года. При этом следует учитывать,
что отчетность организации включает также показатели деятельности
структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств). Баланс
позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для
текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных
средств и эффективность их привлечения.
В отчете о прибылях и убытках приводятся данные о доходах и расходах
организации, ее финансовых результатах за отчетный год. Данные отчета
представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по
соответствующим счетам учета.
Отчет об изменении капитала отражает данные о движении
собственного капитала организации, включая его составные части: уставный
капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а
также созданные в организации резервы.
Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в
финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств
представляются в валюте Республики Казахстан (в тенге) нарастающим итогом с
начала года за отчетный год и в сравнении с предыдущим. В случае наличия
(движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о
движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о
движении денежных средств. После этого данные каждого расчета,
составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Национального
банка РК на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по
отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей
отчета.
В приложении к бухгалтерскому балансу отражается движение
амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств) и
имущества, предназначенного для сдачи в лизинг или предоставляемого по
договору проката, расходов на освоение природных ресурсов, финансовых
вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным
видам деятельности.
Своевременный и полный анализ данных первичных и сводных учетных
регистров и отчетности обеспечивает принятие необходимых корректирующих
мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются
для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов,
формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в
целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних
условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых
рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по
сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа
необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о
состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для
повышения эффективности аналитических исследований.
II. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТФ ТОО АЛЬПИНА ХХ1 ПО
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2006 г
2.1 Краткая характеристика ТФ ТОО Альпина XXI
ТФ ТОО Альпина XXI является филиалом товарищества с ограниченной
ответственностью Альпина XXI.
Единственным учредителем Товарищества и генеральным директором является
Михайлов Геннадий Владимирович.
Местонахождение Талгарского филиала Товарищества с ограниченной
ответственностью Альпина XXI: Республика Казахстан, Алматинская область
г. Талгар , ул. Камо, 49.
ТФ ТОО Альпина XXI занимается торговлей, организацией игр денежного
выигрыша, боулинг, бильярд, прокат и показ фильмов, производство,
заготовка, реализация продуктов питания, имеется ресторан, пивной бар,
сдает в аренду свои помещения другим предпринимателям, также фирма
занимается другими видами бизнеса, приносящие доход.
Предприятие является коммерческой организацией и преследует извлечение
прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Руководство текущей деятельностью ТФ ТОО Альпина XXI осуществляет
исполнительный директор Пономарева Елена Владимировна. Директору фирмы
непосредственно подчиняются: отдел кадров, главный бухгалтер. Главному
бухгалтеру подчиняется бухгалтер-калькулятор.
Генеральный директор уполномочивает исполнительного директора Пономареву
Е.В. быть полным представителем ТФ ТОО Альпина XXI, в том числе:
-организовать хозяйственную деятельность филиала, подписывать договора и
контракты, представлять интересы филиала в государственных органах, а также
в отношениях с другими юридическими и физическими лицами;
- открыть счет в банке, с правом первой подписи на банковских и финансовых
документах;
- распоряжаться деньгами в пределах осуществления филиалом хозяйственной
деятельности без права распоряжения имуществом;
- формировать штат, устанавливать режим работы филиала;
- издавать приказы и распоряжения в пределах осуществления филиалом
хозяйственной деятельности.
2.2 Анализ имущества фирмы и источников его формирования
Анализ состава и размещения активов предприятия
Таблица 2.1
Активы На начало На конец Отклонения
периода периода
тыс. тен. % тыс. тен. % тыс. тен.%
Основные 26739,112 60,66 24749,952 46 -1989,16 -14,66
средства
Итого по 26798,562 60,8 24800,492 46,094 -1998,07 -14,7
разделу 1
2. Оборотные5302,240 12 7478,260 13,87 +2176,02 +1,87
активы
Запасы
сырье, 587,840 1,3 2250,092 4,17 +1662,252+2,87
материалы
Товары 4714,39979 10,7 5228,168399,7 +513,77 -1
приобретенны
е
Налог на 11949,7952627,1 15915,747729,5 +3965,952+2,4
добавленную 3 47
стоимость к
возмещению
Счета к 0 0 617,39 1,15 +617,388 +1,15
получению
Денежные 29,750 0,067 5092,948 9,45 +5063,198+9,4
средства
Итого по 17281,79 39,2 29104,345754 +11822,55+14,8
разделу 2 3
Баланс 44080,35 100 53904,8377100 +9824,488
3 73
Вывод: Рассмотрим изменения структуры актива баланса более подробно
согласно данным таблицы 1. Так как основной деятельностью ТФ ТОО Альпина
XXI является производство, торговля и оказание других услуг, следовательно
данное предприятие относится к капиталоемким предприятиям. Как правило,
такие предприятия имеют высокую долю внеоборотных активов (до 80%) и низкую
долю текущих активов (до 20%). В нашем случае внеоборотные активы в общей
структуре актива баланса занимают чуть более 60%, но к концу года снизились
до 46%, а оборотные активы – не более 12% и изменения их заметны уже концу
периода, что составляет 13,87% от общей структуры т.е. увеличились на 29,
что является отличным показателем.
Увеличение валюты баланса на 9824,48873 тыс.тенге свидетельствует о
наращивании производственного потенциала фирмы, но при этом внеоборотные
активы уменьшились на 8,91 тыс. тенге. Из них основные средства уменьшились
на 1989,16 млн. тенге и их удельный вес так же снизился на 14,66%.Снижение
уровня собственных средств предприятия может быть говорит о том, что
предприятие избавляется от ненужного оборудования и т.п., непосредственно
не участвующие в процессе производства, дабы не отчислять амортизации по
ним. Оборотные активы увеличились на 2176,02 тыс. тенге. Особенно
увеличились сырье и материалы – в начале периода составляли 587,840
тыс.тенге, уже к концу составили 2250,092 тыс.тенге, т.е. 4,17% от общей
структуры валюты баланса, увеличившись на 73,8% Это свидетельствует о том,
что производственный потенциал предприятия уверенно растет. Увеличение
приобретенных товаров также говорит о расширении производства и торговли.
Увеличение запасов, в нестабильной экономике (имеется ввиду темпы роста
инфляции и роста цен) хорошо, т.к. снижается возможность перерывов по
причине отсутствия материалов, отрицательным результатом деятельности
является увеличение доли дебиторской задолженности.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить,
какие изменения произошли в структуре собственного и заемного
капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и
краткосрочных заемных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись
средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности
и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что
финансирование деятельности предприятия только за счет собственных
средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если
производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут
накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их
будет недоставать.
Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество,
возникающее в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Структура
пассива баланса, так же как и актива, анализируется при помощи
относительных величин, которыми являются удельные веса отдельных статей
источников формирования имущества в их общей стоимости (таблица 2.2).
Далее проведем характеристику источников формирования имущества
предприятия.
Характеристика источников формирования имущества предприятия
Структура пассива баланса, участие основных разделов пассива в пополнении
активной части баланса ТФ ТОО Альпина XXI
Таблица 2.2
Наименование На начало На конец Отклонения
статьи пассивапериода периода
баланса
тыс. тен.Удельный тыс. Удельныйтыс. Удельный
вес, % тен. вес, % тен. вес, %
Из них:
1.1. Уставный 0 0 0 0
капитал
1.2. +5703,2+11
Нераспределенн-1151,98 -2,6 4551,29 8,44 7
ая прибыль
2. 0
Долгосрочные 0 0 0
обязательства 0 0
3.Краткосрочны +4121,1-11
е 7
обязательства 102,6 49353,5491,55
Из них: 45232,37
3.1. +4968 +5,56
Обязательства 8791,42 19,94 13759,3825,5
по налогам
3.2. +1558,0
Кредиторская 1160,15 2,63 2718,19 5,04 4 +2,41
задолженность
3.3
Обязательства +7,67 +0,0144
по другим -0,62 -0,0014 7,05 0,013
обязательным и
добровольным
платежам
3.4. Прочие -2412,5
краткосрочные -19
обязательства 35281,42 80 32868,9261
Баланс 44080,40 100 53904,83100 +9824,4
773 4
Исходя из данных аналитической таблицы сделаем вывод. Положительно
можно оценить долю собственного капитала в составе источников формирования
имущества и рост ее в динамике. На начало периода доли собственного
капитала совсем не было - очень мала (-2,6%), но к концу периода она
увеличилась (на 125%) и составила уже +0,113 % от общей структуры баланса.
В структуре собственного капитала статья Уставный капитал отсутствует,
т.к. предприятие является филиалом. Структура собственного капитала
является рациональной, т.к. наибольший удельный вес в составе собственных
источников занимает одна из статей, характеризующих распределение чистой
прибыли предприятия, т.е. эффективность его работы – это статья
Нераспределенная прибыль, которая на начало периода была -2,6%, а к
концу увеличилась до 0,133%. А это значит, что предприятие является
состоятельным и приобрело надежность с точки зрения финансовой
устойчивости.
Данные по статье Долгосрочные обязательства отсутствуют, из этого можно
сделать вывод, что предприятие обходится своими ресурсами и не нуждается в
дополнительных долгосрочных кредитах и займах, хотя наличие данных по этой
статье приветствуется.
Доля краткосрочных обязательств занимает значительную часть в
структуре пассива баланса. На начало года она составила 102,6%, к концу
года уменьшилась (до 91,5%). Значительную часть в доле краткосрочных
обязательств занимает статья Прочая краткосрочная задолженность - 78%,
этот долг предоставлен вышестоящей инстанцией т.е. ТОО Альпина XXI
находящийся в г. Алматы для осуществления деятельности. Долг был
предоставлен на беспроцентной основе. Уже к концу года мы наблюдаем, что
предприятие выплатило свой долг в размере 2412,5 тыс.тенге. С точки зрения
финансовой устойчивости и независимости предприятия доля краткосрочных
обязательств не должна превышать 40%. В нашем случае, она превышает норму
более, чем на 90%, что может являться одной из причин финансовой
неустойчивости и усилении финансовых рисков предприятия. Также, высокая
доля краткосрочных обязательств свидетельствует об активном
перераспределении доходов от кредиторов к предприятию-должнику.
Чтобы установить, может ли предприятие расплатиться по своим
обязательствам, необходимо рассчитать величину собственного оборотного
капитала предприятия по формуле:
,
где ТА – оборотные активы предприятия, тенге.;
ТО – краткосрочные обязательства предприятия (текущие
обязательства), тенге.
Нач. года: 17281,79 – 45232,373= -27950,583
СОК = Кон. года: 29104,34 - 49272,144= -20167,8
На начало года величина собственного оборотного капитала составила
минус 27950,583 тыс.тенге., на конец года эта же величина уменьшилась до
20167,8 тыс.тенге со знаком минус.
Отрицательная величина свидетельствует о том, что у предприятия
висит долг перед другими организациями, от которых предприятие планирует
избавиться ближайшие годы. Предприятие получает хорошие доходы ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
