Учет наличности в кассе
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3
1. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
2. Учет наличности на расчетном счете ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек ... ... ... ... ... ...11
4. Учет расчетов с подотчетными лицами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
6. Учет кредитных операций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...16
Задача ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .18
Решение задачи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..20
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
1. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
2. Учет наличности на расчетном счете ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек ... ... ... ... ... ...11
4. Учет расчетов с подотчетными лицами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
6. Учет кредитных операций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...16
Задача ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .18
Решение задачи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..20
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений.
Проведение в жизнь прогрессивной кредитной политики, повышение эффективности всей системы кредитования основной деятельности, финансирование и кредитование капитальных вложений, а также осуществление необходимых расчетов возложено на следующие государственные акционерные банки: Туран-Алембанк – в промышленности, строительстве, на транспорте и связи, в системе материально-технического обеспечения, внешнеэкономической деятельности; Казагропромбанк – в агропромышленном комплексе; Казкредсоцбанк – в жилищно-коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании и других отраслях экономики; Народный банк – обеспечивает организацию сберегательного дела в стране; Бюджетный банк – осуществляет обслуживание бюджетных организаций; Эксимбанк Казахстан – осуществляет кредитование экспортно-импортных операций, а также долгосрочное кредитование эффективных инвестиционных проектов в соответствии с определяемыми Правительством приоритетами экономического развития страны; Реабилитационный банк – кредитует субъекты, которым государства выделяет средства на восстановление их финансового положения и подъем (перестройку) производства. Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной единицы тенге, организует Национальный банк Республики Казахстан через свои расчетно-кассовые центры, созданные в местах нахождения банков. Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормативными документами Национального банка. Деятельность банков координирует и направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и небанковских финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются нормативными актами Нацбанка и данной книге не рассматриваются.
Текущие (расчетные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме банков, небанковских финансовых учреждений и физических лиц)1) .
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту госрегистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений.
Проведение в жизнь прогрессивной кредитной политики, повышение эффективности всей системы кредитования основной деятельности, финансирование и кредитование капитальных вложений, а также осуществление необходимых расчетов возложено на следующие государственные акционерные банки: Туран-Алембанк – в промышленности, строительстве, на транспорте и связи, в системе материально-технического обеспечения, внешнеэкономической деятельности; Казагропромбанк – в агропромышленном комплексе; Казкредсоцбанк – в жилищно-коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании и других отраслях экономики; Народный банк – обеспечивает организацию сберегательного дела в стране; Бюджетный банк – осуществляет обслуживание бюджетных организаций; Эксимбанк Казахстан – осуществляет кредитование экспортно-импортных операций, а также долгосрочное кредитование эффективных инвестиционных проектов в соответствии с определяемыми Правительством приоритетами экономического развития страны; Реабилитационный банк – кредитует субъекты, которым государства выделяет средства на восстановление их финансового положения и подъем (перестройку) производства. Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной единицы тенге, организует Национальный банк Республики Казахстан через свои расчетно-кассовые центры, созданные в местах нахождения банков. Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормативными документами Национального банка. Деятельность банков координирует и направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и небанковских финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются нормативными актами Нацбанка и данной книге не рассматриваются.
Текущие (расчетные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме банков, небанковских финансовых учреждений и физических лиц)1) .
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту госрегистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.
1. В.К. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт «Бухгалтерский учет на предприятии» - Алматы, 1998.
2. //Бюллетень бухгалтера – 30\98.
3. //Бюллетень бухгалтера – 47\99.
4. //Бюллетень бухгалтера – 24\99.
//Бюллетень бухгалтера – 24\01.
2. //Бюллетень бухгалтера – 30\98.
3. //Бюллетень бухгалтера – 47\99.
4. //Бюллетень бухгалтера – 24\99.
//Бюллетень бухгалтера – 24\01.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:
РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН
АЛМАТИНСКИЙ ИНСТИТУТ ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ
Кафедра ЭМС
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к курсовому проекту
Тема: Учет наличности в кассе
Руководитель: ст. преп.
Г.А. Айтжанова
1 апреля 2003
Студент
Р.Б. Ишбанов
Специальность ЭМС
Группа ЭМСп-02
Алматы 2003
Содержание:
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... .3
1. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
2. Учет наличности на расчетном счете ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек ... ... ... ... ... ...11
4. Учет расчетов с подотчетными лицами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
6. Учет кредитных операций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...16
Задача ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
Решение задачи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2 3
Введение.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и
учреждений.
Проведение в жизнь прогрессивной кредитной политики, повышение
эффективности всей системы кредитования основной деятельности,
финансирование и кредитование капитальных вложений, а также осуществление
необходимых расчетов возложено на следующие государственные акционерные
банки: Туран-Алембанк – в промышленности, строительстве, на транспорте и
связи, в системе материально-технического обеспечения, внешнеэкономической
деятельности; Казагропромбанк – в агропромышленном комплексе;
Казкредсоцбанк – в жилищно-коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании и
других отраслях экономики; Народный банк – обеспечивает организацию
сберегательного дела в стране; Бюджетный банк – осуществляет обслуживание
бюджетных организаций; Эксимбанк Казахстан – осуществляет кредитование
экспортно-импортных операций, а также долгосрочное кредитование эффективных
инвестиционных проектов в соответствии с определяемыми Правительством
приоритетами экономического развития страны; Реабилитационный банк –
кредитует субъекты, которым государства выделяет средства на восстановление
их финансового положения и подъем (перестройку) производства. Кроме того, в
республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые
обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной
единицы тенге, организует Национальный банк Республики Казахстан через свои
расчетно-кассовые центры, созданные в местах нахождения банков.
Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих
межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормативными
документами Национального банка. Деятельность банков координирует и
направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через
учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом
по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и
кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводится через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета,
которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие
и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и небанковских
финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются
нормативными актами Нацбанка и данной книге не рассматриваются.
Текущие (расчетные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме
банков, небанковских финансовых учреждений и физических лиц)1) .
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с
законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту
госрегистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала,
банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который
предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в
банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования
наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные
расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения
Народного банка; во внебанковском обороте могут циркулировать лишь
общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские
билеты и др.). Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений,
движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного
стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты,
проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные ( за
реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы,
полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального
страхования, пенсионному фонду и др.).
1. Учет наличности в кассе.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект
имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолированно и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Учет кассовых операций ведется в соответствии с "Временным порядком ведения
кассовых операций', утвержденным на заседании Правления Национального банка
Республики Казахстан 23 июля 1993 г.
Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с
порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о
его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи
оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу
руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о
их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела
45 Наличность в кассе: 451 Наличность в кассе в национальной валюте и
452 Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком
Республики Казахстан.
Денежные средства принимаются в кассу и выдаются из нее по письменным
распоряжениям руководи во субъекта. Прием денег в кассу осуществляется по
приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), выдача - по расходным кассовым
ордерам (ф. № КО-2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале
регистрации приходных и расходных документов. По мере совершения
хозяйственных операций по кассе кассир производит (на основании приходных и
расходных кассовых ордеров.
Пример: Абдуллиным Р.Р. сдан остаток от командировочных на сумму 10000 тг.
Форма № КО-1
________ТОО NET_____ (предприятие,организа
(предприятие,организация) ция) ТОО NET
Приходный кассовый ордер № ___102_ КВИТАНЦИЯ
Число месяц 2000г. к приходному кассовому
ордеру №__102___
15 06
Корреспон- Шифр Сумма Шифр Принято от : Абдуллина
Р.Р._
дирующий аналити- целевого __________
_
счет, ческого назна- Основание: Остаток от
командировочных
субсчет учета чения
333 101 10000 04 _________________________
_
________ Десять
тысяч_____
Принято от Абдуллина _______________тенге
Р.Р. тиын
Основание: Остаток от командировочных "_15_" _июня_ 2000г.
сумма (прописью) 00
Десять тысяч тенге тенге
Приложение: м.п.
Главный (старший) бухгалтер Главный бухгалтер
Садыкова В.С. Садыкова В.С.
Получил кассир Мукашев Кассир
а.К.А. Мукашева.К.А.
Пример: Выдано 10000 тенге Абдуллину Р.Р. на покупку бензина.
Форма № КО-2
___________ ТОО NET_____ ____ Код по ОКУД 0308002
(предприятие, организация)
Расходный кассовый ордер
Номер Дата Коррес-пКод Сумма Код
доку- составле-нионди-руюаналити- целевого
мента я щий ческого назначе-ни
счет, учета я
субсчет
333 102 10000
201 16. 06
Выдать Абдуллину Р.Р.
Основание: Покупка бензина
сумма (прописью) Десять
тысяч тенге 00 тенге
Приложение:
Руководитель: подпись Главный бухгалтер:
Сериков Э.А. подпись Садыкова В.С.
Получил: сумма (прописью)
Десять тысяч тенге 00 тенге
Подпись:
По уд личноси 0000000000, выдан 12.12.1998
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удост.
личность покупателя
Выдал кассир подпись
Мукашева К.А.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно
указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают
надпись По доверенности. Последнюю прикрепляют к расходному кассовому
ордеру или ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и
главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты
заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц,
не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или
сделать отметку от руки Депонировано; не выданная сумма вносится в реестр
не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически
выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата
производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости
делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не
допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в
Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3),
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной
платы, премий, стипендий, командировочных расходов). Если данные о целевом
назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация
кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов (ф. № КО-3а), в котором указывают только
дату, номер документа и сумму.
Журнал-Ордер 1
по кредиту счетов подраздела 45 "НАЛИЧНОСТЬ В КАССЕ"
за январь 2000 г.
№ С кредита счета 451 "Наличность в
банковско кассе в национальной валюте" в дебет
й счетов
выписки Дата 333 Итого
А Б 1 2 3 4 5 6
16.06 10000 10000
Итого: 10000 10000
Журнал-ордер закончен "31" января 2000г.
Данные листов-расшифровок и сальдо сверены
В Главной книге обороты отражены "31" января 2000 г.
Исполнители __________ ____________
ф.и.о. подпись
Ведомость к Журналу-ордеру № 1
по дебету счетов подраздела 45 "НАЛИЧНОСТЬ В КАССЕ"
за январь 2000 г.
Сальдо на начало месяца __200000________ тенге
В дебет счета 451 с кредита счетов:
№ дата 333 Итого
банковско
й выписки
А Б 1 2 3 4 5 6 7
15.06 10000 10000
Итого 10000 10000
Ведомость закончена "31" января 1999 г.
Сальдо на конец месяца _____200000____
тенге
В Главную книгу соответствующие записи перенесены "31" января
2000г.
Исполнители __________ ____________
ф.и.о. подпись
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от
руки: Получено или Оплачено с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-3а),
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной
печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с
горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она
остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Записи кассовых операций
начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток
на начало дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии
отреза так чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая
остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк
отчета до конца операций за день не отрывается. По строке в том числе на
зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не
списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается
составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа,
от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму
(приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в
книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные
исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями
кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и
кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Ее листы формируются в виде машинограммы Вкладной лист кассовой
книги. Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются
с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе
кассовой книги. Последние в течение года хранятся кассиром отдельно за
каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту
счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте.
Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчетности учитываются на счете 206 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица учет бланков ведут в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются
за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их номинальной
стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию
бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной
стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-
справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту
счета 206 Прочие материалы и дебету счета 821 Общие и административные
расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с за балансового счета 006 и отражается в
карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчетности, отчетов и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
В установленные в Учетной политике сроки необходимо производить ревизию
хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее
проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка
правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном
порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности
оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и
Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности
(ф. № Инв-16). Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют,
эта операция отражается по дебету счета 451 Наличность в кассе в
национальной валюте и кредиту счета 727 Прочие доходы от не основной
деятельности. Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с
кассира: дебет счета 333 Задолженность работников и других лиц, кредит
счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте.
Ущерб, причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности,
исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных
регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 451. Записи в регистры
производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи
суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в
регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца,
который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге
по счету 451.
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 451 Наличность
в кассе в национальной валюте и кредиту следующих счетов:
441 Наличность на расчетном счете - на суммы, полученные в кассу с
расчетного счета;
333 Задолженность работников и других лиц - сдана в кассу задолженность
работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам,
хищениям и др.;
701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 702 Доход
от реализации приобретенных товаров, 709 Прочие доходы от основной
деятельности - при реализации за наличный расчет готовой продукции,
товаров, материалов, работ и услуг.
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие
счета:
681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 Задолженность
должностным лицам - на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные
персоналу предприятия и должностным лицам;
333 Задолженность работников и других лиц - на суммы, выданные в
подотчет работникам предприятия;
441 Наличность на расчетном счете - на суммы выручки, депонированной
заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.
2. Учет расчетов на расчетном счете.
Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и
владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банков денег,
принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счета, возникающие по договору
банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 Наличность на
расчетном счете. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух
экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого
счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка
заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка Для выписок.
По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции.
Дебет счета 441 Наличность на расчетном счете, кредит счетов:
451 Наличность в кассе в национальной валюте - поступила выручка и
депонированная заработная плата из кассы;
301 Счета к получению - оплата за реализованную продукцию, работы и
услуги;
661 Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов, 662
Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг - поступили
авансы от покупателей и заказчиков.
Кредит счета 441 Наличность на расчетном счете, дебет счетов:
671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - оплачены акцептованные
счета поставщиков и поставщиков за полученные производственные запасы,
выполнение работы и оказанные услуги;
451 Наличность в кассе в национальной валюте - на суммы, полученные в
кассу на выплату оплаты труда, командировочных и других расходов.
141 Инвестиции в дочерние товарищества; 142 Инвестиции в зависимые
товарищества; 143 Инвестиции в совместно -контролируемые юридические
лица - на сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал указанных
предприятий;
401 Акции, 402 Облигации, 403 Прочие финансовые инвестиции -
приобретены акции (для перепродажи), облигации, произведены вклады на
депозитные счета в банках;
351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных ценностей, 352
Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг - на сумму
авансов, выплаченных поставщикам и подрядчикам;
601 Кредиты банков, 602 Кредиты от вне банковских учреждений - на
суммы банковских кредитов и заемных средств, погашенных с расчетного счета;
641 Задолженность дочерним товариществам; 642 Задолженность зависимым
товариществам; 643 Задолженность совместно-контролируемым юридическим
лицам - погашена с расчетного счета задолженность дочерним и зависимым
товариществам;
633 Налог на добавленную стоимость, 634 Прочие расчеты с бюджетом -
оплачены платежи в бюджет по налогам;
651 Расчеты по имущественному и личному страхованию, 652 Расчеты по
фонду занятости, 653 Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению, 654 Расчеты с дорожным фондом, 655 Прочие расчеты по
внебюджетным платежам - на суммы задолженности по внебюджетным платежам,
оплаченные соответствующим фондам;
631 Текущий подоходный налог к выплате - оплачен в бюджет подоходный
налог с юридических лиц.
Операции по расчетному счету учитываются в машинограммах или других
накопительных ведомостях, записи в которые производят из выписок банка и
приложенным к ним первичным документам.
Учет наличности на валютном счете.
Все платежи по операциям между резидентами1) должны производится только в
тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами.
Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике
Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные
небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных
нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным
законодательством.
Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики
Казахстан О валютном регулировании от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и
Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые
утверждены Правлением Нацбанком 23 мая 1997 года № 206.
Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и
обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме
обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из
уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.
Расчетный счет открывается предприятием, организацией, состоящими на
хозрасчете, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными
оборотными средствами. Расчетный счет предназначен для хранения денежных
средств предприятия и является основным при проведении неограниченного
перечня разнообразных безналичных денежных операций.
Текущий счет открывается предприятиям, организациям, не обладающим
признаками, дающими возможность открыть расчетный счет. Данный счет
используется для проведения конкретного типа операций, отличающихся от
стандартных. Под текущими понимаются бюджетные, депозитные, валютные,
транзитные счета, а также счета, открываемые филиалам по просьбе головной
организации для осуществления конкретно оговоренных операций.
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю
предприятия или его заместителю, второй – главному бухгалтеру или, при
отсутствии такой должности в штате, лицу, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета. Если на предприятии вместо должности главного
бухгалтера предусмотрена должность с иным названием, то об этом должна быть
сделана отметка в карточке. Право первой подписи не может быть
предоставлено бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.
Операции по расчетному счету делятся на наличные и безналичные расчеты.
Наличные расчеты – внесение сумм наличных денежных средств на расчетный
счет предприятия (взносы учредителей в счет погашения задолженности перед
уставным фондом, выручка за реализованные товары или услуги и т.д.) либо
оплата банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу
чековой книжки и др.).
Безналичные расчеты – расчеты между предприятиями и организациями,
осуществляемые в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета
плательщика на счет получателя.
Внесение наличных сумм на расчетный счет или, например, оплата наличными
услуг банка оформляется объявлением на взнос наличными.
Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для
зачисления на его счет в банке денежные средства; вносимые наличными
(взносы учредителей, за открытие счета, выручка, депонированная заработная
плата и т.д.).
Снятие средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия,
командировочные расходы, хозяйственные нужды) производится на основании
денежных чеков.
Чек – приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму (на
заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.д.).
Если рассмотреть чек более подробно, то видно, что он состоит из двух
частей – чека и корешка чека. Одновременно с заполнением чека заполняется и
корешок. Причем, если чек предъявляется в банк в обмен на наличные деньги,
то корешок чека остается у предприятия в чековой книжке и является
оправдательным документом.
Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного
заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом
необходимо соблюдать правила заполнения чеков:
Ф.И.О. получателя средств, сумма пишутся с заглавной буквы и обязательно
с начала строки;
оставшееся место в этих строчках прочеркивается сплошной чертой;
исправления в чеке не допускаются, испорченный чек остается в чековой
книжке и перечеркивается крест-накрест.
На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый
ордер (ПКО) на имя получателя с указанием номера чека. При этом квитанция к
ПКО прикладывается к выписке банка.
Пример:
Счет 441 "НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ" (выписка банка)
Сальдо на 1.01.00 г. - 100000 тенге
№ Дата Содержание операции ДебеКредСумма
п т ит
п
1 13.06Ордер № 1 к объявлению на взнос. Наличными 441 451 10000
.00 поступила выручка из кассы за реализованную
продукцию
2 15.06Чек № 12. Получено наличными в кассу с расчетного451 441 5000
.00 счета
ТОО "NET"
предприятие,организация
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2
по кредиту счетов подразделов
43 "НАЛИЧНОСТЬ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ", 44 "НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ"
за июнь 2000 г.
С кредита счета 441 "Наличность на расчетном счете" в дебет счетов
подразделов
№ Дата 451
пп
Данные листов-расшифровок и "31 "05 2000г.
сальдо сверены В Главной книге
суммы оборотов отражены
Исполнители:
ТОО " NET "
предприятие,организация
ВЕДОМОСТЬ К ЖУРНАЛУ-ОРДЕРУ № 2
по дебету счетов подразделов 43 "НАЛИЧНОСТЬ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ", 44
"НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ"
В дебет счета 441 "Наличность на расчетном счете" с кредита счетов
подразделов
Сальдо на начало месяца 100000 тенге
№ пп Дата № 301 № 451 № 724 № 6012 Итого
А Б 1 6 16 25 29
1 15 10000 10000
Итого 10000 10000
Ведомость закончена 31 января 1998 г. В Главную книгу
соответствующие записи перенесены
Исполнители: _______________
(Ф.И.О.)
(Ф.и.о.) Сальдо на конец месяца 101000 тенге
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек.
Отношения, связанные с безналичными расчетами и получением наличных денег в
национальной и иностранных валютах с использованием платежных карточек,
регулируются Положением о порядке выпуска и использования платежных
карточек в Республике Казахстан, утвержденным постановлением Правлением
Нацбанка Республики Казахстан от 21 ноября 1996 года № 276. Этим Положением
определена возможность осуществления расчетов между физическим лицом и
организацией розничной торговли с помощью банковских карт. Различают
кредитные и платежные карточки.
Кредитная карточка – платежная карточка, которая позволяет ее владельцу
расплачиваться за товары и услуги в кредит в пределах средств,
представленных ему эмитентом на условиях, определенных договором,
заключенным между эмитентом и владельцем карточки.
Платежная карточка – карточка, используемая юридическим или физическим
лицом для безналичной оплаты товаров и услуг предприятий торговли и
сервиса, получения наличных денежных средств, а также для обменных операций
с иностранной валютой.
Банки и небанковские финансовые учреждения имеют право на выпуск платежных
карточек только при наличии лицензии на проведение банковских операций в
части выпуска платежных карточек, указанной в перечне банковских операций,
и разрешения, выданных Нацбанком Республики Казахстан.
Выпуск платежных карточек охватывает процесс персонализации и выдачи
платежных карточек их владельцам на основании договора о присоединении к
системе платежных карточек. Этот договор должен содержать:
наименование сторон;
предмет договора;
права и обязанности сторон;
ответственность сторон;
условия проведения расчетов;
срок действия договора и условия его расторжения;
порядок разрешения споров.
Основанием для заключения договора являются заявление (запрос) физического
или юридического лица в адрес эмитента о выдаче платежных карточек.
Эмитент вправе отказать физическому или юридическому лицу в выдаче
платежной карточки. При этом эмитент обязан по требованию физического или
юридического лица, которому было отказано в выдаче платежной карточки,
представить ему письменное обоснование отказа.
До заключения договора с физическими или юридическими лицами эмитент обязан
представить им следующие сведения:
1. Описание сферы применения платежной карточки.
2. Расходы владельца платежной карточки, связанные с приобретением и
пользованием платежной карточки.
3. Условия ограничения платежей по платежной карточке.
4. Порядок использования платежной карточки ее владельцем, включая
информацию о том, как часто владелец платежной карточки будет получать
выписку из лицевого счета.
5. Порядок использования, хранения и раскрытия информации, связанной с
применением платежной карточки.
6. Описание процедуры предупреждения эмитента владельцем платежной
карточки о том, что платежная карточка утеряна, украдена или находится у
неуполномоченного лица.
7. Порядок изъятия и аннулирования платежной карточки.
Безналичные расчеты с использованием платежных карточек на территории
Республики Казахстан осуществляются в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Расчеты между предприятиями и владельцами платежных карточек осуществляются
через банки, являющимися участниками данной системы платежных карточек.
Предприятия вправе принимать к оплате платежные карточки только той системы
платежных карточек, участником которой оно является.
Эмитенты платежных карточек и торговые организации, осуществляющие расчеты
с физическими лицами на их основе, заключают договор о продаже товаров
владельцам платежных карточек, в котором указываются порядок авторизации
карт (проверка наличия обеспечения средств под карту), обеспечение магазина
необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др.
Обязательным приложением к договору должна быть инструкция о порядке
обслуживания владельцев кредитных карт.
Работник предприятия, ответственный за прием денежных средств, при оплате
товаров или услуг владельцем платежной ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
АЛМАТИНСКИЙ ИНСТИТУТ ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ
Кафедра ЭМС
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к курсовому проекту
Тема: Учет наличности в кассе
Руководитель: ст. преп.
Г.А. Айтжанова
1 апреля 2003
Студент
Р.Б. Ишбанов
Специальность ЭМС
Группа ЭМСп-02
Алматы 2003
Содержание:
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... .3
1. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
2. Учет наличности на расчетном счете ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек ... ... ... ... ... ...11
4. Учет расчетов с подотчетными лицами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
6. Учет кредитных операций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...16
Задача ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
Решение задачи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2 3
Введение.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и
учреждений.
Проведение в жизнь прогрессивной кредитной политики, повышение
эффективности всей системы кредитования основной деятельности,
финансирование и кредитование капитальных вложений, а также осуществление
необходимых расчетов возложено на следующие государственные акционерные
банки: Туран-Алембанк – в промышленности, строительстве, на транспорте и
связи, в системе материально-технического обеспечения, внешнеэкономической
деятельности; Казагропромбанк – в агропромышленном комплексе;
Казкредсоцбанк – в жилищно-коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании и
других отраслях экономики; Народный банк – обеспечивает организацию
сберегательного дела в стране; Бюджетный банк – осуществляет обслуживание
бюджетных организаций; Эксимбанк Казахстан – осуществляет кредитование
экспортно-импортных операций, а также долгосрочное кредитование эффективных
инвестиционных проектов в соответствии с определяемыми Правительством
приоритетами экономического развития страны; Реабилитационный банк –
кредитует субъекты, которым государства выделяет средства на восстановление
их финансового положения и подъем (перестройку) производства. Кроме того, в
республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые
обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной
единицы тенге, организует Национальный банк Республики Казахстан через свои
расчетно-кассовые центры, созданные в местах нахождения банков.
Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих
межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормативными
документами Национального банка. Деятельность банков координирует и
направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через
учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом
по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и
кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводится через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета,
которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие
и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и небанковских
финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются
нормативными актами Нацбанка и данной книге не рассматриваются.
Текущие (расчетные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме
банков, небанковских финансовых учреждений и физических лиц)1) .
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с
законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту
госрегистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала,
банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который
предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в
банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования
наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные
расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения
Народного банка; во внебанковском обороте могут циркулировать лишь
общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские
билеты и др.). Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений,
движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного
стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты,
проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные ( за
реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы,
полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального
страхования, пенсионному фонду и др.).
1. Учет наличности в кассе.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект
имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолированно и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Учет кассовых операций ведется в соответствии с "Временным порядком ведения
кассовых операций', утвержденным на заседании Правления Национального банка
Республики Казахстан 23 июля 1993 г.
Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с
порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о
его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи
оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу
руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о
их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела
45 Наличность в кассе: 451 Наличность в кассе в национальной валюте и
452 Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком
Республики Казахстан.
Денежные средства принимаются в кассу и выдаются из нее по письменным
распоряжениям руководи во субъекта. Прием денег в кассу осуществляется по
приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), выдача - по расходным кассовым
ордерам (ф. № КО-2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале
регистрации приходных и расходных документов. По мере совершения
хозяйственных операций по кассе кассир производит (на основании приходных и
расходных кассовых ордеров.
Пример: Абдуллиным Р.Р. сдан остаток от командировочных на сумму 10000 тг.
Форма № КО-1
________ТОО NET_____ (предприятие,организа
(предприятие,организация) ция) ТОО NET
Приходный кассовый ордер № ___102_ КВИТАНЦИЯ
Число месяц 2000г. к приходному кассовому
ордеру №__102___
15 06
Корреспон- Шифр Сумма Шифр Принято от : Абдуллина
Р.Р._
дирующий аналити- целевого __________
_
счет, ческого назна- Основание: Остаток от
командировочных
субсчет учета чения
333 101 10000 04 _________________________
_
________ Десять
тысяч_____
Принято от Абдуллина _______________тенге
Р.Р. тиын
Основание: Остаток от командировочных "_15_" _июня_ 2000г.
сумма (прописью) 00
Десять тысяч тенге тенге
Приложение: м.п.
Главный (старший) бухгалтер Главный бухгалтер
Садыкова В.С. Садыкова В.С.
Получил кассир Мукашев Кассир
а.К.А. Мукашева.К.А.
Пример: Выдано 10000 тенге Абдуллину Р.Р. на покупку бензина.
Форма № КО-2
___________ ТОО NET_____ ____ Код по ОКУД 0308002
(предприятие, организация)
Расходный кассовый ордер
Номер Дата Коррес-пКод Сумма Код
доку- составле-нионди-руюаналити- целевого
мента я щий ческого назначе-ни
счет, учета я
субсчет
333 102 10000
201 16. 06
Выдать Абдуллину Р.Р.
Основание: Покупка бензина
сумма (прописью) Десять
тысяч тенге 00 тенге
Приложение:
Руководитель: подпись Главный бухгалтер:
Сериков Э.А. подпись Садыкова В.С.
Получил: сумма (прописью)
Десять тысяч тенге 00 тенге
Подпись:
По уд личноси 0000000000, выдан 12.12.1998
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удост.
личность покупателя
Выдал кассир подпись
Мукашева К.А.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно
указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают
надпись По доверенности. Последнюю прикрепляют к расходному кассовому
ордеру или ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и
главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты
заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц,
не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или
сделать отметку от руки Депонировано; не выданная сумма вносится в реестр
не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически
выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата
производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости
делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не
допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в
Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3),
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной
платы, премий, стипендий, командировочных расходов). Если данные о целевом
назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация
кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов (ф. № КО-3а), в котором указывают только
дату, номер документа и сумму.
Журнал-Ордер 1
по кредиту счетов подраздела 45 "НАЛИЧНОСТЬ В КАССЕ"
за январь 2000 г.
№ С кредита счета 451 "Наличность в
банковско кассе в национальной валюте" в дебет
й счетов
выписки Дата 333 Итого
А Б 1 2 3 4 5 6
16.06 10000 10000
Итого: 10000 10000
Журнал-ордер закончен "31" января 2000г.
Данные листов-расшифровок и сальдо сверены
В Главной книге обороты отражены "31" января 2000 г.
Исполнители __________ ____________
ф.и.о. подпись
Ведомость к Журналу-ордеру № 1
по дебету счетов подраздела 45 "НАЛИЧНОСТЬ В КАССЕ"
за январь 2000 г.
Сальдо на начало месяца __200000________ тенге
В дебет счета 451 с кредита счетов:
№ дата 333 Итого
банковско
й выписки
А Б 1 2 3 4 5 6 7
15.06 10000 10000
Итого 10000 10000
Ведомость закончена "31" января 1999 г.
Сальдо на конец месяца _____200000____
тенге
В Главную книгу соответствующие записи перенесены "31" января
2000г.
Исполнители __________ ____________
ф.и.о. подпись
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от
руки: Получено или Оплачено с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-3а),
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной
печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с
горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она
остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Записи кассовых операций
начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток
на начало дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии
отреза так чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая
остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк
отчета до конца операций за день не отрывается. По строке в том числе на
зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не
списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается
составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа,
от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму
(приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в
книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные
исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями
кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и
кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Ее листы формируются в виде машинограммы Вкладной лист кассовой
книги. Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются
с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе
кассовой книги. Последние в течение года хранятся кассиром отдельно за
каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту
счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте.
Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчетности учитываются на счете 206 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица учет бланков ведут в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются
за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их номинальной
стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию
бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной
стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-
справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту
счета 206 Прочие материалы и дебету счета 821 Общие и административные
расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с за балансового счета 006 и отражается в
карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчетности, отчетов и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
В установленные в Учетной политике сроки необходимо производить ревизию
хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее
проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка
правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном
порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности
оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и
Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности
(ф. № Инв-16). Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют,
эта операция отражается по дебету счета 451 Наличность в кассе в
национальной валюте и кредиту счета 727 Прочие доходы от не основной
деятельности. Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с
кассира: дебет счета 333 Задолженность работников и других лиц, кредит
счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте.
Ущерб, причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности,
исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных
регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 451. Записи в регистры
производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи
суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в
регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца,
который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге
по счету 451.
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 451 Наличность
в кассе в национальной валюте и кредиту следующих счетов:
441 Наличность на расчетном счете - на суммы, полученные в кассу с
расчетного счета;
333 Задолженность работников и других лиц - сдана в кассу задолженность
работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам,
хищениям и др.;
701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 702 Доход
от реализации приобретенных товаров, 709 Прочие доходы от основной
деятельности - при реализации за наличный расчет готовой продукции,
товаров, материалов, работ и услуг.
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие
счета:
681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 Задолженность
должностным лицам - на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные
персоналу предприятия и должностным лицам;
333 Задолженность работников и других лиц - на суммы, выданные в
подотчет работникам предприятия;
441 Наличность на расчетном счете - на суммы выручки, депонированной
заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.
2. Учет расчетов на расчетном счете.
Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и
владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банков денег,
принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счета, возникающие по договору
банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 Наличность на
расчетном счете. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух
экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого
счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка
заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка Для выписок.
По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции.
Дебет счета 441 Наличность на расчетном счете, кредит счетов:
451 Наличность в кассе в национальной валюте - поступила выручка и
депонированная заработная плата из кассы;
301 Счета к получению - оплата за реализованную продукцию, работы и
услуги;
661 Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов, 662
Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг - поступили
авансы от покупателей и заказчиков.
Кредит счета 441 Наличность на расчетном счете, дебет счетов:
671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - оплачены акцептованные
счета поставщиков и поставщиков за полученные производственные запасы,
выполнение работы и оказанные услуги;
451 Наличность в кассе в национальной валюте - на суммы, полученные в
кассу на выплату оплаты труда, командировочных и других расходов.
141 Инвестиции в дочерние товарищества; 142 Инвестиции в зависимые
товарищества; 143 Инвестиции в совместно -контролируемые юридические
лица - на сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал указанных
предприятий;
401 Акции, 402 Облигации, 403 Прочие финансовые инвестиции -
приобретены акции (для перепродажи), облигации, произведены вклады на
депозитные счета в банках;
351 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных ценностей, 352
Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг - на сумму
авансов, выплаченных поставщикам и подрядчикам;
601 Кредиты банков, 602 Кредиты от вне банковских учреждений - на
суммы банковских кредитов и заемных средств, погашенных с расчетного счета;
641 Задолженность дочерним товариществам; 642 Задолженность зависимым
товариществам; 643 Задолженность совместно-контролируемым юридическим
лицам - погашена с расчетного счета задолженность дочерним и зависимым
товариществам;
633 Налог на добавленную стоимость, 634 Прочие расчеты с бюджетом -
оплачены платежи в бюджет по налогам;
651 Расчеты по имущественному и личному страхованию, 652 Расчеты по
фонду занятости, 653 Расчеты по социальному страхованию и пенсионному
обеспечению, 654 Расчеты с дорожным фондом, 655 Прочие расчеты по
внебюджетным платежам - на суммы задолженности по внебюджетным платежам,
оплаченные соответствующим фондам;
631 Текущий подоходный налог к выплате - оплачен в бюджет подоходный
налог с юридических лиц.
Операции по расчетному счету учитываются в машинограммах или других
накопительных ведомостях, записи в которые производят из выписок банка и
приложенным к ним первичным документам.
Учет наличности на валютном счете.
Все платежи по операциям между резидентами1) должны производится только в
тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами.
Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике
Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные
небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных
нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным
законодательством.
Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики
Казахстан О валютном регулировании от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и
Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые
утверждены Правлением Нацбанком 23 мая 1997 года № 206.
Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и
обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме
обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из
уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.
Расчетный счет открывается предприятием, организацией, состоящими на
хозрасчете, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными
оборотными средствами. Расчетный счет предназначен для хранения денежных
средств предприятия и является основным при проведении неограниченного
перечня разнообразных безналичных денежных операций.
Текущий счет открывается предприятиям, организациям, не обладающим
признаками, дающими возможность открыть расчетный счет. Данный счет
используется для проведения конкретного типа операций, отличающихся от
стандартных. Под текущими понимаются бюджетные, депозитные, валютные,
транзитные счета, а также счета, открываемые филиалам по просьбе головной
организации для осуществления конкретно оговоренных операций.
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю
предприятия или его заместителю, второй – главному бухгалтеру или, при
отсутствии такой должности в штате, лицу, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета. Если на предприятии вместо должности главного
бухгалтера предусмотрена должность с иным названием, то об этом должна быть
сделана отметка в карточке. Право первой подписи не может быть
предоставлено бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.
Операции по расчетному счету делятся на наличные и безналичные расчеты.
Наличные расчеты – внесение сумм наличных денежных средств на расчетный
счет предприятия (взносы учредителей в счет погашения задолженности перед
уставным фондом, выручка за реализованные товары или услуги и т.д.) либо
оплата банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу
чековой книжки и др.).
Безналичные расчеты – расчеты между предприятиями и организациями,
осуществляемые в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета
плательщика на счет получателя.
Внесение наличных сумм на расчетный счет или, например, оплата наличными
услуг банка оформляется объявлением на взнос наличными.
Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для
зачисления на его счет в банке денежные средства; вносимые наличными
(взносы учредителей, за открытие счета, выручка, депонированная заработная
плата и т.д.).
Снятие средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия,
командировочные расходы, хозяйственные нужды) производится на основании
денежных чеков.
Чек – приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму (на
заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.д.).
Если рассмотреть чек более подробно, то видно, что он состоит из двух
частей – чека и корешка чека. Одновременно с заполнением чека заполняется и
корешок. Причем, если чек предъявляется в банк в обмен на наличные деньги,
то корешок чека остается у предприятия в чековой книжке и является
оправдательным документом.
Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного
заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом
необходимо соблюдать правила заполнения чеков:
Ф.И.О. получателя средств, сумма пишутся с заглавной буквы и обязательно
с начала строки;
оставшееся место в этих строчках прочеркивается сплошной чертой;
исправления в чеке не допускаются, испорченный чек остается в чековой
книжке и перечеркивается крест-накрест.
На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый
ордер (ПКО) на имя получателя с указанием номера чека. При этом квитанция к
ПКО прикладывается к выписке банка.
Пример:
Счет 441 "НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ" (выписка банка)
Сальдо на 1.01.00 г. - 100000 тенге
№ Дата Содержание операции ДебеКредСумма
п т ит
п
1 13.06Ордер № 1 к объявлению на взнос. Наличными 441 451 10000
.00 поступила выручка из кассы за реализованную
продукцию
2 15.06Чек № 12. Получено наличными в кассу с расчетного451 441 5000
.00 счета
ТОО "NET"
предприятие,организация
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2
по кредиту счетов подразделов
43 "НАЛИЧНОСТЬ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ", 44 "НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ"
за июнь 2000 г.
С кредита счета 441 "Наличность на расчетном счете" в дебет счетов
подразделов
№ Дата 451
пп
Данные листов-расшифровок и "31 "05 2000г.
сальдо сверены В Главной книге
суммы оборотов отражены
Исполнители:
ТОО " NET "
предприятие,организация
ВЕДОМОСТЬ К ЖУРНАЛУ-ОРДЕРУ № 2
по дебету счетов подразделов 43 "НАЛИЧНОСТЬ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ", 44
"НАЛИЧНОСТЬ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ"
В дебет счета 441 "Наличность на расчетном счете" с кредита счетов
подразделов
Сальдо на начало месяца 100000 тенге
№ пп Дата № 301 № 451 № 724 № 6012 Итого
А Б 1 6 16 25 29
1 15 10000 10000
Итого 10000 10000
Ведомость закончена 31 января 1998 г. В Главную книгу
соответствующие записи перенесены
Исполнители: _______________
(Ф.И.О.)
(Ф.и.о.) Сальдо на конец месяца 101000 тенге
3. Расчеты с физическими лицами на основе платежных карточек.
Отношения, связанные с безналичными расчетами и получением наличных денег в
национальной и иностранных валютах с использованием платежных карточек,
регулируются Положением о порядке выпуска и использования платежных
карточек в Республике Казахстан, утвержденным постановлением Правлением
Нацбанка Республики Казахстан от 21 ноября 1996 года № 276. Этим Положением
определена возможность осуществления расчетов между физическим лицом и
организацией розничной торговли с помощью банковских карт. Различают
кредитные и платежные карточки.
Кредитная карточка – платежная карточка, которая позволяет ее владельцу
расплачиваться за товары и услуги в кредит в пределах средств,
представленных ему эмитентом на условиях, определенных договором,
заключенным между эмитентом и владельцем карточки.
Платежная карточка – карточка, используемая юридическим или физическим
лицом для безналичной оплаты товаров и услуг предприятий торговли и
сервиса, получения наличных денежных средств, а также для обменных операций
с иностранной валютой.
Банки и небанковские финансовые учреждения имеют право на выпуск платежных
карточек только при наличии лицензии на проведение банковских операций в
части выпуска платежных карточек, указанной в перечне банковских операций,
и разрешения, выданных Нацбанком Республики Казахстан.
Выпуск платежных карточек охватывает процесс персонализации и выдачи
платежных карточек их владельцам на основании договора о присоединении к
системе платежных карточек. Этот договор должен содержать:
наименование сторон;
предмет договора;
права и обязанности сторон;
ответственность сторон;
условия проведения расчетов;
срок действия договора и условия его расторжения;
порядок разрешения споров.
Основанием для заключения договора являются заявление (запрос) физического
или юридического лица в адрес эмитента о выдаче платежных карточек.
Эмитент вправе отказать физическому или юридическому лицу в выдаче
платежной карточки. При этом эмитент обязан по требованию физического или
юридического лица, которому было отказано в выдаче платежной карточки,
представить ему письменное обоснование отказа.
До заключения договора с физическими или юридическими лицами эмитент обязан
представить им следующие сведения:
1. Описание сферы применения платежной карточки.
2. Расходы владельца платежной карточки, связанные с приобретением и
пользованием платежной карточки.
3. Условия ограничения платежей по платежной карточке.
4. Порядок использования платежной карточки ее владельцем, включая
информацию о том, как часто владелец платежной карточки будет получать
выписку из лицевого счета.
5. Порядок использования, хранения и раскрытия информации, связанной с
применением платежной карточки.
6. Описание процедуры предупреждения эмитента владельцем платежной
карточки о том, что платежная карточка утеряна, украдена или находится у
неуполномоченного лица.
7. Порядок изъятия и аннулирования платежной карточки.
Безналичные расчеты с использованием платежных карточек на территории
Республики Казахстан осуществляются в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Расчеты между предприятиями и владельцами платежных карточек осуществляются
через банки, являющимися участниками данной системы платежных карточек.
Предприятия вправе принимать к оплате платежные карточки только той системы
платежных карточек, участником которой оно является.
Эмитенты платежных карточек и торговые организации, осуществляющие расчеты
с физическими лицами на их основе, заключают договор о продаже товаров
владельцам платежных карточек, в котором указываются порядок авторизации
карт (проверка наличия обеспечения средств под карту), обеспечение магазина
необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др.
Обязательным приложением к договору должна быть инструкция о порядке
обслуживания владельцев кредитных карт.
Работник предприятия, ответственный за прием денежных средств, при оплате
товаров или услуг владельцем платежной ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
