Финансовый контроль. Проблемы и перспективы

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 77 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан Казахский институт правоведения и международных отношений

Кафедра

финансово - экономических дисциплин

Рецензия на дипломную работу

студентки IV Рысбаева Ш. курса на тему: Финансовый контроль. Проблемы и перспективы.

Дипломная работа весьма актуальна и своевременна. При довольно молодых финансовых отношениях очень часто встречаются финансовые нарушения, тем более они быстро плодятся, потому что для этого существует благоприятная среда - бесконтрольность и вседозволенность, слабая дисциплина и слишком большая самостоятельность юридических и физических лиц. Известно, что контроль за производством возложен на самих производителей, а они, как известно, стремятся наверстать упущенные возможности разбогатеть, но не за счет увеличения выпуска качественных продуктов, а за счет сокращения затрат на производство. Отсюда и всевозможные финансовые нарушения.

Финансовых нарушений, как считает автор дипломной работы, постоянно нарастает; увеличиваются ценностные параметры. Стремление изучить природу нарушений, оказывать посильное влияние на их предотвращение, привело автора к мысли о необходимости взяться за исследование проблемы финансового контроля.

Дипломная работа выполнена на кафедре финансово - экономических дисциплин КИПМО, на материалах финансового контроля. В работе широко использована специальная литература, отчеты финансовых: аудита и ревизий, контрольных и плановых проверок; методические указания и ведомственные разъяснения; статистические материалы и различные акты проверок. Дипломница привела множество рабочих программ проведения различных финансовых проверок.

К недостаткам можно достаткам можно очное количество цифровых показателей и табличных материалов, графиков и диаграмм. Но, несмотря на это, работа оставляет приятное впечатление как глубокое изучение проблемы; имеет определенное практическое значение и может использоваться при проведении финансовых проверок. Поэтому оценивается высоко, а ее автор заслуживает присвоения звания экономист.

Заведующий кафедрой финансы АЭУ, профессор

Б. Оразалиев

Содержание

Введение

Глава 1

Государственный финансовый контроль - как элемент

финансовой деятельности государства 3

Понятие и элементы финансового контроля 3
Классификация финансового контроля 11
Органы финансового контроля и их компетенция 13

Глава 2 Состояние государственного финансового контроля

в г. Алматы 17

Основы организации финансового контроля 17
Программное обеспечение финансового контроля 23
Современное состояние финансового контроля 53

Глава 3

Анализ данных финансового контроля в городе Алматы 57

Классификация финансовых нарушений 57
Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
О мерах воздействия за нарушения 66

Выводы и предложения 68

Список литературы 70

ВВЕДЕНИЕ

Успешное реформирование казахстанской экономики предполагает учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления - создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.

Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального использования государственных денежных средств, а также их сохранности.

Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает существенные изменения. В переходный период, характеризующимся неотработанностью форм и методов преобразования собственности, либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении. В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной законодательством ответственности.

Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально - экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого экономического роста.

Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности

государственных органов. В целях решения крупномасштабных задач экономики и социального развития общества все большее значение имеет определение наиболее эффективных путей решения проблемы неисполнения бюджетных программ республиканского бюджета.

Целью настоящей работы является изучение состояния финансового контроля, а также анализ данных результатов финансового контроля уполномоченного Правительством РК государственного органа.

Данная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы государственного финансового контроля, его понятие, элементы, классификация; органы финансового контроля, их функции. Вторая глава посвящена состоянию государственного финансового контроля в г. Алматы, основам организации контроля. В третьей главе анализируются данные результатов финансового контроля.

Объектом исследования при написании дипломной работы является Управление Комитета финансового контроля.

Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составили научные труды отечественных и зарубежных ученых, официальные документы, законы и подзаконные акты по вопросам контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов.

В процессе исследования применялись метод сравнительного анализа, аналитический, балансовый, индексный, метод группировок и другие методы экономического анализа.

В работе широко использованы литература, источники, ведомственные указания и инструкции.

Глава 1

Финансовый контроль как элемент финансовой деятельности государства

1. 1 Понятие и элементы финансового контроля

Контроль выступает как кульминационный момент управленческого цикла на той его стадии, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений, а при выявлении отрицательных отклонений устанавливаются их причины и виновники, принимаются меры к улучшению положения дел. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие функции, а взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их использования.

Термин «контроль» является производным от латинского выражения «контра рутулус», что означает «противопоставление» намеченного, предполагаемого процесса или явления и происходящего или свершившегося.

Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку многократно возрастает.

Финансовый контроль осуществляется путем применения научно -обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной элемент финансовой системы.

Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели.

Финансовый контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов:

субъект контроля;
объект контроля;

предмет контроля;
цели контроля;
методы осуществления контроля. \Субъектами государственного финансового контроля выступают

либо непосредственно государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия возникают на основе этого поручения. То есть для проверяемого объекта они выступают в качестве государственного контролера.

Государственный финансовый контроль в Республике Казахстан осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета, уполномоченными Правительством Казахстан государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов. Подробнее об органах государственного финансового контроля рассмотрим ниже.

Объектами государственного финансового контроля являются лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства, а именно:

государственные юридические лица;
негосударственные юридические лица;
граждане.

Объектами контроля являются Правительство Республики Казахстан и местные исполнительные органы, по вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, физические и юридические лица, получающие средства из республиканского и местных бюджетов на выполнение государственного заказа в виде субсидий, кредитов, гарантированных государством займов, а также государственные органы в части обеспечения ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и местные бюджеты.

Предметом государственного финансового контроля являются средства консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования, так и на этапах распределения и использования.

Финансовый контроль за правильностью использования бюджетных ассигнований учреждениями и организациями затрагивает все стороны их деятельности - полноту развертывания сети и контингентов, соблюдение установленных норм расходования средств.

Государственный финансовый контроль осуществляется за:

соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан государственными учреждениями;

исполнением плана финансирования бюджетных программ (сметы расходов) ;

целевым использованием бюджетных средств и кредитов, а

также гарантированных государством займов;

деятельностью государственных органов в части обеспечения
ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и
местные бюджеты; '

финансовой отчетности государственных учреждений;

эффективностью использования средств из бюджета;

сохранностью государственного имущества и денежных средств;

полнотой и своевременностью отчислений доли прибыли государственными предприятиями, а также начислением дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов а государственные пакеты акций акционерных обществ.

При контроле государственных учреждений по вопросу соблюдения требований законодательства за основу принимается Закон Республики Казахстан « О бюджетной системе» от 01. 04. 1999 г. № 357 - 1 (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 07. 12. 2001 г. №261), постановление Правительства РК от 16. 02. 2000 г. № 255 и от 25. 07. 2002 г. № 832 «Правила финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета».

При контроле по вопросу правильности планирования ассигнований на содержание государственных учреждений и исполнения сметы расходов устанавливается:

правильность составления сметы расходов учреждения;
соблюдение законодательства по оплате труда;

случаи превышения сумм фактических расходов над плановыми и кассовыми и причины их образования;

сроки, причины и достоверность образования сумм дебиторской икредиторской задолженностей;
нет ли случаев использования выделяемых ассигнований не поназначению;
правильность расходования средств и списания материалов накапитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
обоснованность расходования средств на проведение различныхюбилеев и праздников;
соблюдение установленных норм и тарифов при оплате закоммунальные услуги7освещение, отопление, водоснабжение, зааренду помещений;
соблюдение установленных норм на питание, медикаменты иминимальных норм оснащения мягким инвентарем;
правильность учета основных средств, основания для списанияосновных средств, в порядке безвозмездной передачи другиморганам и учреждениям, взыскивается ли плата за использование

сданных в аренду основных средств, правильность взыскания арендной платы в бюджет;

перечисляется ли полученный сверх сметы доходгосударственными казенными предприятиями в бюджет всоответствии с Законом РК « О государственном предприятии»;
соответствие проведения государственных закупок товаров, работ и услуг Закону РК « О государственных закупках».

В соответствии с Законом РК от 29. 01. 2002 г. № 286 -П «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов» нецелевым использованием средств республиканского и местных бюджетов является:

использование средств государственными учреждениями на цели, не соответствующие назначению бюджетных программ(подпрограмм), а также экономической классификации расходов;
использование средств, выделенных из республиканского иместных бюджетов, физическими и юридическими лицами нацели, не соответствующие условиям гражданско - правовыхсделок, заключенных с государственными учреждениями, в томчисле кредитных договоров.

При финансовом контроле по формированию и исполнению местного бюджета охватываются следующие вопросы:

объемы поступлений в бюджет;
лимиты заимствования;
объемы бесплатных гарантированных государством медицинскихуслуг;
минимальные суммы расходов по особо важным местнымбюджетным программам;
соблюдение размера бюджетных изъятий, передаваемых изобластного бюджета в республиканский бюджет в решенииобластного маслихата об областном бюджете:
наличие фактов уменьшения в конце года размера трансфетов, передаваемых в нижестоящие бюджеты плана последними по собственным доходам;
установление расходов на содержание администраторов местныхбюджетных программ, исходя из лимита штатной численности инормативов текущих расходов на одного работника.

В Законе РК от 29. 01. 2002 г. № 286 «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов используются такие основные понятия как неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов, внешний контроль, внутренний контроль, контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов.

Неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов - расходование средств из республиканского или местных бюджетов, которое не привело к цели, предусмотренной бюджетными

программами.

Внешний контроль - контроль за исполнением Правительством Республики Казахстан республиканского бюджета и местными исполнительными органами - местных бюджетов, осуществляемый независимыми по отношению к ним государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов.

Внутренний контроль - контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов, осуществляемый соответственно Правительством РК и местными исполнительными органами.

Контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов -это проверка, анализ и оценка соответствия деятельности объектов контроля требованиям бюджетного законодательства РК, контроль финансовой отчетности государственных учреждений, контроль за целевым и эффективным использованием средств республиканского и местных бюджетов, а также полнотой и своевременностью поступления средств в республиканский и местные бюджеты.

При контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов используются следующие виды контроля:

контроль на соответствие - оценка степени объекта контроля требованиям РК;
контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и отчетности объектом контроля;
контроль эффективности - оценка исполнения объектомконтроля бюджетной программы в соответствии с ее паспортом.

Бюджетная программа и подпрограмма - это финансируемый из бюджета комплекс мероприятий по реализации функций государственного управления и государственной политики.

Паспорт бюджетной программы - утверждаемый Правительством РК или местным исполнительным органом документ, определяющий цели, ожидаемые результаты, ответственных исполнителей, сроки выполнения, стоимость в национальной валюте, источники финансирования и другие характеристики бюджетной программы.

Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых нормах - это республиканский бюджет и местные бюджеты. Единство бюджетов обеспечивается единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, т. е нормативным правовым актом, устанавливающим группировку поступлений в бюджет и расходования по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам.

Реальность бюджетов достигается приведением их в соответствие с

параметрами индикативного плана социально - экономического развития Республики Казахстан, экономических и социальных программ развития территорий, с учетом ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу Казахстана, а также через реализацию стабилизационной функции Национального фонда Республики Казахстан.

Государственный финансовый контроль представляет собой одно из направлений деятельности государства и вправе осуществлять надзор за исполнением предписаний своих правовых актов.

Целью финансового контроля выступает:

выявление фактов нарушения финансового законодательства илинекачественного исполнения участником своих обязанностей;
выявление виновных и привлечение их к ответственности;
устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидациипоследствий этих нарушений.

К основным задачам государственного финансового контроля относится следующее:

обеспечение соблюдения финансового законодательства;
содействие правильной реализации финансовыми органами своихфункций, связанных с формированием, распределением иорганизацией использования государственных денежных фондов, а также обеспечением нормального функционирования денежнойсистемы государства;
обеспечение законного, целевого и рационального денежных средств, а также их сохранности;
содействие полному и своевременному исполнению субъектамифинансовых отношений своих финансовых обязательств передгосударством;
устранение и предупреждение нарушений финансовойдисциплины.

Финансовый контроль проводиться разнообразными методами, под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов:

особенности форм деятельности органов, контроль;

объекта и цели контроля:
основания возникновения контрольного действия.

комплексное, достоверности, хозяйственных использования

Метод финансового контроля можно сформулировать как органически взаимосвязанное изучение законности, целесообразности и экономической эффективности и финансовых операций и процессов на основе учетной, отчетной, плановой (нормативной) и другой

экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Основной метод государственного финансового контроля -ревизия. Это наиболее полное обследование финансово - хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период. Ревизии государственных учреждений и организаций по использованию средств республиканского и местных бюджетов проводятся не чаще одного раза в два года. Они проводятся по плану контрольно - ревизионной работы, а также на основании постановлений органов уголовного преследования о производстве ревизии в госучреждениях и организациях по фактам нарушений в использовании средств бюджета.

В соответствии с типовой формой приказа о направлении на объект контроля для проведения внешнего (внутреннего) контроля контрольным органом выписывается приказ с указанием наименования проверяемого объекта, масштаба контроля, т. е. за какой период проводится контроль. Ревизия по постановлению правоохранительного органа осуществляется в соответствии с программой контроля, которая должна в обязательном порядке утверждаться работником правоохранительного органа, вынесшим постановление о назначении ревизии, проверки.

При осуществлении такого контроля необходимо руководствоваться Правилами взаимодействия государственных органов финансового контроля с органами прокуратуры, национальной безопасности, внутренних дел и финансовой полиции Республики Казахстан по закону РК «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов».

По объекту проверки различают ревизии документальные, сплошные, выборочные.

По организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми, комплексными.

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы: счета, платежные ведомости, ордера, чеки, ценные бумаги, а также отчеты, сметы.

Фактическая (сплошная) ревизия означает не только проверку документов, но и наличие денег, материальных ценностей.

Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период.

При выборочной ревизии контроль направлен на какие - либо отдельные стороны финансово - хозяйственной деятельности: проверка командировочных расходов, разных целевых затрат и расходов.

Тематические ревизии проводятся в нескольких однотипных предприятиях, учреждениях по отдельным вопросам финансово -хозяйственной деятельности. Они дают возможность одновременно проверять состояние определенного участка на ряде хозяйствующих

10