Финансовый контроль. Проблемы и перспективы
Введение
Глава 1
Государственный финансовый контроль . как элемент
финансовой деятельности государства 3
1.1 Понятие и элементы финансового контроля 3
1.2 Классификация финансового контроля 11
1.3 Органы финансового контроля и их компетенция 13
Глава 2 Состояние государственного финансового контроля
в г. Алматы 17
2.1 Основы организации финансового контроля 17
2.2 Программное обеспечение финансового контроля 23
2.3 Современное состояние финансового контроля 53
Глава 3
Анализ данных финансового контроля в городе Алматы 57
3.1 Классификация финансовых нарушений 57
3.2 Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
3.3 О мерах воздействия за нарушения 66
Выводы и предложения 68
Список литературы 70
Глава 1
Государственный финансовый контроль . как элемент
финансовой деятельности государства 3
1.1 Понятие и элементы финансового контроля 3
1.2 Классификация финансового контроля 11
1.3 Органы финансового контроля и их компетенция 13
Глава 2 Состояние государственного финансового контроля
в г. Алматы 17
2.1 Основы организации финансового контроля 17
2.2 Программное обеспечение финансового контроля 23
2.3 Современное состояние финансового контроля 53
Глава 3
Анализ данных финансового контроля в городе Алматы 57
3.1 Классификация финансовых нарушений 57
3.2 Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
3.3 О мерах воздействия за нарушения 66
Выводы и предложения 68
Список литературы 70
Успешное реформирование казахстанской экономики предполагает учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.
Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.
Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального использования государственных денежных средств, а также их сохранности.
Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает существенные изменения. В переходный период, характеризующимся неотработанностью форм и методов преобразования собственности, либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении. В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной законодательством ответственности.
Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально — экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого экономического роста.
Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности
Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.
Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального использования государственных денежных средств, а также их сохранности.
Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает существенные изменения. В переходный период, характеризующимся неотработанностью форм и методов преобразования собственности, либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении. В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной законодательством ответственности.
Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально — экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого экономического роста.
Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности
1,Закон РК от 29.01.02г. № 286-П «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов»
2.Закон РК от 01.04.99г. №357 -1 «О бюджетной системе»
З.Указ Президента РК «О бухгалтерском учете», имеющий силу Закона от 26.12.1995 г. №2732 с изменениями и дополнениями
4.Постановление Правительства РК от 03.02.2002 г. №157 «Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета»
5 .Постановление Правительства РК от 11.01.2002г. №41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими»
б.Приказ Министра финансов РК от 12.10.2000г. №434 «Об утверждении правил отзыва средств республиканского бюджета, использованных не по целевому назначению, и наложения административных взысканий за несвоевременное зачисление (перечисление) и нецелевое использование средств республиканского бюджета»
7.Приказ Министра финансов РК от 25.04.2000г. № 195 «О порядке ведения кассовых операций в государственных учреждениях»
В.Приказ Министра финансов РК от 13.02.2001 г. №71 «Об утверждении структуры специфики экономической классификации расходов бюджета Республики Казахстан»
9.Финансы Казахстана. Научно - практический журнал. - 2001.№5
10. Финансы: учебник для вузов / Под ред. В.М. Родионовой — М.: Финансы и статистика, 2001
11. Финансы: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной —
М.:ЮНИТИ,2001
12. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового
контроля в Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 1999
И.Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник. Финансы - А: 2001.
14.Статистический бюллетень Министерства финансов РК. 2003.
15.Финансовый и управленческий учет на предприятии. РадостовецВ.К.-А: 1997.
16.Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. М: Финансы и статистика. - 1988.
17,Справочник контролера - ревизора. Под ред. Устинюка С.М. М: Финансы и статистика - 1981.
2.Закон РК от 01.04.99г. №357 -1 «О бюджетной системе»
З.Указ Президента РК «О бухгалтерском учете», имеющий силу Закона от 26.12.1995 г. №2732 с изменениями и дополнениями
4.Постановление Правительства РК от 03.02.2002 г. №157 «Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета»
5 .Постановление Правительства РК от 11.01.2002г. №41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими»
б.Приказ Министра финансов РК от 12.10.2000г. №434 «Об утверждении правил отзыва средств республиканского бюджета, использованных не по целевому назначению, и наложения административных взысканий за несвоевременное зачисление (перечисление) и нецелевое использование средств республиканского бюджета»
7.Приказ Министра финансов РК от 25.04.2000г. № 195 «О порядке ведения кассовых операций в государственных учреждениях»
В.Приказ Министра финансов РК от 13.02.2001 г. №71 «Об утверждении структуры специфики экономической классификации расходов бюджета Республики Казахстан»
9.Финансы Казахстана. Научно - практический журнал. - 2001.№5
10. Финансы: учебник для вузов / Под ред. В.М. Родионовой — М.: Финансы и статистика, 2001
11. Финансы: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной —
М.:ЮНИТИ,2001
12. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового
контроля в Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 1999
И.Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник. Финансы - А: 2001.
14.Статистический бюллетень Министерства финансов РК. 2003.
15.Финансовый и управленческий учет на предприятии. РадостовецВ.К.-А: 1997.
16.Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. М: Финансы и статистика. - 1988.
17,Справочник контролера - ревизора. Под ред. Устинюка С.М. М: Финансы и статистика - 1981.
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 77 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 77 страниц
В избранное:
Министерство образования и науки Республики Казахстан Казахский институт
правоведения и международных отношений
Кафедра
финансово - экономических дисциплин
Рецензия на дипломную работу
студентки IV Рысбаева Ш. курса на тему: Финансовый контроль.
Проблемы и перспективы.
Дипломная работа весьма актуальна и своевременна. При довольно
молодых финансовых отношениях очень часто встречаются финансовые нарушения,
тем более они быстро плодятся, потому что для этого существует
благоприятная среда - бесконтрольность и вседозволенность, слабая
дисциплина и слишком большая самостоятельность юридических и физических
лиц. Известно, что контроль за производством возложен на самих
производителей, а они, как известно, стремятся наверстать упущенные
возможности разбогатеть, но не за счет увеличения выпуска качественных
продуктов, а за счет сокращения затрат на производство. Отсюда и
всевозможные финансовые нарушения.
Финансовых нарушений, как считает автор дипломной работы, постоянно
нарастает; увеличиваются ценностные параметры. Стремление изучить природу
нарушений, оказывать посильное влияние на их предотвращение, привело автора
к мысли о необходимости взяться за исследование проблемы финансового
контроля.
Дипломная работа выполнена на кафедре финансово - экономических
дисциплин КИПМО, на материалах финансового контроля. В работе широко
использована специальная литература, отчеты финансовых: аудита и ревизий,
контрольных и плановых проверок; методические указания и ведомственные
разъяснения; статистические материалы и различные акты проверок. Дипломница
привела множество рабочих программ проведения различных финансовых
проверок.
К недостаткам можно достаткам можно очное количество цифровых
показателей и табличных материалов, графиков и диаграмм. Но, несмотря на
это, работа оставляет приятное впечатление как глубокое изучение проблемы;
имеет определенное практическое значение и может использоваться при
проведении финансовых проверок. Поэтому оценивается высоко, а ее автор
заслуживает присвоения звания экономист.
Заведующий кафедрой финансы АЭУ, профессор
Б.Оразалиев
Содержание
Введение
Глава 1
Государственный финансовый контроль - как элемент
финансовой деятельности государства 3
1. Понятие и элементы финансового контроля 3
2. Классификация финансового контроля 11
3. Органы финансового контроля и их компетенция 13
Глава 2 Состояние государственного финансового контроля
в г. Алматы
17
1. Основы организации финансового контроля 17
2. Программное обеспечение финансового контроля 23
3. Современное состояние финансового контроля 53
Глава 3
Анализ данных финансового контроля в городе Алматы 57
1. Классификация финансовых нарушений 57
2. Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
3. О мерах воздействия за нарушения 66
Выводы и предложения 68
Список литературы 70
ВВЕДЕНИЕ
Успешное реформирование казахстанской экономики предполагает учет
теории и практики в отношении основных функций системы государственного
управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций
государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой
системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.
Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена,
ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не
будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе
государственного финансового контроля не будет придана надлежащая
стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль
является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором
государственного строительства.
Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в
обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии
правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с
формированием, распределением и организацией использования государственных
денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального
использования государственных денежных средств, а также их сохранности.
Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает
существенные изменения. В переходный период, характеризующимся
неотработанностью форм и методов преобразования собственности,
либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности
экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за
движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении.
В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном
всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному
исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед
государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной
законодательством ответственности.
Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение
необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части
их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием
государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели
вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально —
экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого
экономического роста.
Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается
необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности
государственных органов. В целях решения крупномасштабных задач экономики и
социального развития общества все большее значение имеет определение
наиболее эффективных путей решения проблемы неисполнения бюджетных программ
республиканского бюджета.
Целью настоящей работы является изучение состояния финансового
контроля, а также анализ данных результатов финансового контроля
уполномоченного Правительством РК государственного органа.
Данная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений,
списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы
государственного финансового контроля, его понятие, элементы,
классификация; органы финансового контроля, их функции. Вторая глава
посвящена состоянию государственного финансового контроля в г.Алматы,
основам организации контроля. В третьей главе анализируются данные
результатов финансового контроля.
Объектом исследования при написании дипломной работы является
Управление Комитета финансового контроля.
Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составили
научные труды отечественных и зарубежных ученых, официальные документы,
законы и подзаконные акты по вопросам контроля за исполнением
республиканского и местных бюджетов.
В процессе исследования применялись метод сравнительного анализа,
аналитический, балансовый, индексный, метод группировок и другие методы
экономического анализа.
В работе широко использованы литература, источники, ведомственные
указания и инструкции.
Глава 1
Финансовый контроль как элемент финансовой деятельности
государства
1.1 Понятие и элементы финансового контроля
Контроль выступает как кульминационный момент управленческого цикла
на той его стадии, когда фактические результаты воздействия на управляемый
объект сопоставляются с требованиями принятых решений, а при выявлении
отрицательных отклонений устанавливаются их причины и виновники,
принимаются меры к улучшению положения дел. Являясь самостоятельной
функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие функции, а
взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их
использования.
Термин контроль является производным от латинского выражения
контра рутулус, что означает противопоставление намеченного,
предполагаемого процесса или явления и происходящего или свершившегося.
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной
реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса
формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку
многократно возрастает.
Финансовый контроль осуществляется путем применения научно
-обоснованных методов установления степени соответствия практики управления
финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения
общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового
контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных
органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной
элемент финансовой системы.
Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность,
направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового
общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их
расходование на определенные цели.
Финансовый контроль представляет собой довольно сложную
организационную систему и состоит из следующих элементов:
* субъект контроля;
* объект контроля;
* предмет контроля;
* цели контроля;
* методы осуществления контроля. \
Субъектами государственного финансового контроля выступают
либо непосредственно государственные органы, наделенные соответствующими
властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные
субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные
полномочия возникают на основе этого поручения. То есть для проверяемого
объекта они выступают в качестве государственного контролера.
Государственный финансовый контроль в Республике Казахстан
осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением
республиканского бюджета, уполномоченными Правительством Казахстан
государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов. Подробнее об
органах государственного финансового контроля рассмотрим ниже.
Объектами государственного финансового контроля являются лица,
оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства, а именно:
* государственные юридические лица;
* негосударственные юридические лица;
* граждане.
Объектами контроля являются Правительство Республики Казахстан и
местные исполнительные органы, по вопросам исполнения республиканского и
местных бюджетов, государственные учреждения, содержащиеся за счет
республиканского и местных бюджетов, физические и юридические лица,
получающие средства из республиканского и местных бюджетов на выполнение
государственного заказа в виде субсидий, кредитов, гарантированных
государством займов, а также государственные органы в части обеспечения ими
полного и своевременного поступления средств в республиканский и местные
бюджеты.
Предметом государственного финансового контроля являются средства
консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования,
так и на этапах распределения и использования.
Финансовый контроль за правильностью использования бюджетных
ассигнований учреждениями и организациями затрагивает все стороны их
деятельности - полноту развертывания сети и контингентов, соблюдение
установленных норм расходования средств.
Государственный финансовый контроль осуществляется за:
соблюдением требований бюджетного законодательства
Республики Казахстан государственными учреждениями;
исполнением плана финансирования бюджетных программ
(сметы расходов);
целевым использованием бюджетных средств и кредитов, а
также гарантированных государством займов;
деятельностью государственных органов в части обеспечения
ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и
местные бюджеты; '
финансовой отчетности государственных учреждений;
эффективностью использования средств из бюджета;
сохранностью государственного имущества и денежных средств;
полнотой и своевременностью отчислений доли прибыли
государственными предприятиями, а также начислением дохода на
государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов а
государственные пакеты акций акционерных обществ.
При контроле государственных учреждений по вопросу соблюдения
требований законодательства за основу принимается Закон Республики
Казахстан О бюджетной системе от 01.04.1999 г. № 357 - 1 (с изменениями
и дополнениями, внесенными Законом РК от 07.12.2001 г. №261), постановление
Правительства РК от 16.02.2000 г. № 255 и от 25.07.2002 г. № 832 Правила
финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для
государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета.
При контроле по вопросу правильности планирования ассигнований на
содержание государственных учреждений и исполнения сметы расходов
устанавливается:
* правильность составления сметы расходов учреждения;
* соблюдение законодательства по оплате труда;
случаи превышения сумм фактических расходов над плановыми и
кассовыми и причины их образования;
* сроки, причины и достоверность образования сумм дебиторской и
кредиторской задолженностей;
* нет ли случаев использования выделяемых ассигнований не по
назначению;
* правильность расходования средств и списания материалов на
капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
* обоснованность расходования средств на проведение различных
юбилеев и праздников;
* соблюдение установленных норм и тарифов при оплате
за
коммунальные услуги7 освещение, отопление, водоснабжение, за
аренду помещений;
* соблюдение установленных норм на питание, медикаменты и
минимальных норм оснащения мягким инвентарем;
* правильность учета основных средств, основания для списания
основных средств, в порядке безвозмездной передачи другим
органам и учреждениям, взыскивается ли плата за использование
* сданных в аренду основных средств, правильность взыскания арендной
платы в бюджет;
* перечисляется ли полученный сверх сметы
доход
государственными казенными предприятиями в бюджет в
соответствии с Законом РК О государственном предприятии;
* соответствие проведения государственных закупок товаров,
работ и услуг Закону РК О государственных закупках.
В соответствии с Законом РК от 29.01.2002 г. № 286 -П О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов нецелевым использованием
средств республиканского и местных бюджетов является:
* использование средств государственными учреждениями на цели,
не соответствующие назначению бюджетных программ
(подпрограмм), а также экономической классификации расходов;
* использование средств, выделенных из республиканского и
местных бюджетов, физическими и юридическими лицами на
цели, не соответствующие условиям гражданско - правовых
сделок, заключенных с государственными учреждениями, в том
числе кредитных договоров.
При финансовом контроле по формированию и исполнению местного бюджета
охватываются следующие вопросы:
* объемы поступлений в бюджет;
* лимиты заимствования;
* объемы бесплатных гарантированных государством медицинских
услуг;
* минимальные суммы расходов по особо важным местным
бюджетным программам;
* соблюдение размера бюджетных изъятий, передаваемых из
областного бюджета в республиканский бюджет в решении
областного маслихата об областном бюджете:
* наличие фактов уменьшения в конце года размера трансфетов,
передаваемых в нижестоящие бюджеты
вследствие
перевыполнения плана последними по собственным доходам;
* установление расходов на содержание администраторов местных
бюджетных программ, исходя из лимита штатной численности и
нормативов текущих расходов на одного работника.
В Законе РК от 29.01.2002 г. № 286 О контроле за исполнением
республиканского и местных бюджетов используются такие основные понятия как
неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов,
внешний контроль, внутренний контроль, контроль за исполнением
республиканского и местных бюджетов.
Неэффективное использование средств республиканского и местных
бюджетов - расходование средств из республиканского или местных бюджетов,
которое не привело к цели, предусмотренной бюджетными
программами.
Внешний контроль - контроль за исполнением Правительством Республики
Казахстан республиканского бюджета и местными исполнительными органами -
местных бюджетов, осуществляемый независимыми по отношению к ним
государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов.
Внутренний контроль - контроль за исполнением республиканского и
местных бюджетов, осуществляемый соответственно Правительством РК и
местными исполнительными органами.
Контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов -это
проверка, анализ и оценка соответствия деятельности объектов контроля
требованиям бюджетного законодательства РК, контроль финансовой отчетности
государственных учреждений, контроль за целевым и эффективным
использованием средств республиканского и местных бюджетов, а также
полнотой и своевременностью поступления средств в республиканский и местные
бюджеты.
При контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов
используются следующие виды контроля:
1) контроль на соответствие - оценка степени
соответствия
деятельности объекта контроля требованиям бюджетного
законодательства РК;
2) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности,
обоснованности и своевременности составления и представления
финансовой отчетности объектом контроля;
3) контроль эффективности - оценка исполнения
объектом
контроля бюджетной программы в соответствии с ее паспортом.
Бюджетная программа и подпрограмма - это финансируемый из бюджета
комплекс мероприятий по реализации функций государственного управления и
государственной политики.
Паспорт бюджетной программы - утверждаемый Правительством РК или
местным исполнительным органом документ, определяющий цели, ожидаемые
результаты, ответственных исполнителей, сроки выполнения, стоимость в
национальной валюте, источники финансирования и другие характеристики
бюджетной программы.
Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных
уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых
нормах - это республиканский бюджет и местные бюджеты. Единство бюджетов
обеспечивается единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, т.е
нормативным правовым актом, устанавливающим группировку поступлений в
бюджет и расходования по функциональным, ведомственным и экономическим
характеристикам.
Реальность бюджетов достигается приведением их в соответствие с
параметрами индикативного плана социально - экономического развития
Республики Казахстан, экономических и социальных программ развития
территорий, с учетом ежегодного послания Президента Республики Казахстан к
народу Казахстана, а также через реализацию стабилизационной функции
Национального фонда Республики Казахстан.
Государственный финансовый контроль представляет собой одно из
направлений деятельности государства и вправе осуществлять надзор за
исполнением предписаний своих правовых актов.
Целью финансового контроля выступает:
1) выявление фактов нарушения финансового законодательства или
некачественного исполнения участником
финансового
правоотношения своих обязанностей;
2) выявление виновных и привлечение их к
установленной
законодательством ответственности;
3) устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидации
последствий этих нарушений.
К основным задачам государственного финансового контроля относится
следующее:
1) обеспечение соблюдения финансового законодательства;
2) содействие правильной реализации финансовыми органами своих
функций, связанных с формированием, распределением
и
организацией использования государственных денежных фондов,
а также обеспечением нормального функционирования денежной
системы государства;
3) обеспечение законного, целевого и рационального использования
государственных денежных средств, а также их сохранности;
4) содействие полному и своевременному исполнению субъектами
финансовых отношений своих финансовых обязательств перед
государством;
5) устранение и предупреждение нарушений
финансовой
дисциплины.
Финансовый контроль проводиться разнообразными методами, под которыми
понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение
конкретного метода зависит от ряда факторов:
* особенности форм деятельности органов, осуществляющих
финансовый контроль;
* объекта и цели контроля:
* основания возникновения контрольного действия.
комплексное, достоверности, хозяйственных использования
Метод финансового контроля можно сформулировать
как органически взаимосвязанное изучение
законности, целесообразности и экономической
эффективности и финансовых операций и процессов
на основе учетной, отчетной, плановой
(нормативной) и другой
экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния
объектов контроля.
Основной метод государственного финансового контроля -ревизия. Это
наиболее полное обследование финансово - хозяйственной деятельности
предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период.
Ревизии государственных учреждений и организаций по использованию средств
республиканского и местных бюджетов проводятся не чаще одного раза в два
года. Они проводятся по плану контрольно - ревизионной работы, а также на
основании постановлений органов уголовного преследования о производстве
ревизии в госучреждениях и организациях по фактам нарушений в использовании
средств бюджета.
В соответствии с типовой формой приказа о направлении на объект
контроля для проведения внешнего (внутреннего) контроля контрольным органом
выписывается приказ с указанием наименования проверяемого объекта, масштаба
контроля, т.е. за какой период проводится контроль. Ревизия по
постановлению правоохранительного органа осуществляется в соответствии с
программой контроля, которая должна в обязательном порядке утверждаться
работником правоохранительного органа, вынесшим постановление о назначении
ревизии, проверки.
При осуществлении такого контроля необходимо руководствоваться
Правилами взаимодействия государственных органов финансового контроля с
органами прокуратуры, национальной безопасности, внутренних дел и
финансовой полиции Республики Казахстан по закону РК О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов.
По объекту проверки различают ревизии документальные, сплошные,
выборочные.
По организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми,
комплексными.
При проведении документальной ревизии проверяются документы, в
особенности первичные денежные документы: счета, платежные ведомости,
ордера, чеки, ценные бумаги, а также отчеты, сметы.
Фактическая (сплошная)ревизия означает не только проверку документов,
но и наличие денег, материальных ценностей.
Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия,
организации, учреждения за определенный период.
При выборочной ревизии контроль направлен на какие - либо отдельные
стороны финансово - хозяйственной деятельности: проверка командировочных
расходов, разных целевых затрат и расходов.
Тематические ревизии проводятся в нескольких однотипных предприятиях,
учреждениях по отдельным вопросам финансово -хозяйственной деятельности.
Они дают возможность одновременно проверять состояние определенного участка
на ряде хозяйствующих
10
субъектов и получить обширный материал по данному вопросу, проанализировать
его, сделать выводы, разработать предложения по улучшению работы.
В зависимости от поставленной цели ревизии применяются следующие
приемы:
* инвентаризация материальных ценностей;
* проверка наличия денежных средств в кассе;
* сопоставление плановых, нормативных и отчетных показателей
деятельности проверяемого объекта;
* документальная проверка;
* встречная проверка.
Для проведения ревизии составляется программа, в которой указываются
объект и цель ревизии, тема и основные вопросы, подлежащие проверке.
Подробнее о программном обеспечении органов финконтроля рассмотрим в Главе
2.
Результаты ревизии оформляются актом, подписанным руководителем
ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным
бухгалтером. Свои замечания и возражения руководитель и главный бухгалтер
проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии,
подписав его.
Акт ревизии имеет важное юридическое значение. Он служит основанием
для привлечения виновных лиц к дисциплинарной и материальной
ответственности, возбуждения уголовного дела, принятия решений,
направленных на устранение нарушений законодательства.
При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в
субъекте контроля контролером - ревизором составляется об этом акт с
перечислением бухгалтерских документов, подлежащих восстановлению, и в
письменной форме сообщается руководству органа финансового контроля.
Ревизия проводится после восстановления в субъекте контроля бухгалтерского
учета.
Если в ходе ревизии выясняется, что при денежных расчетах и иных
финансово - хозяйственных операциях субъектов контроля с другими
организациями всех форм собственности возникает вероятность нарушения, то в
эти организациях проводится встречная проверка по вопросам приобретения
заказчиком товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств.
В актах ревизий подробно отражаются выявленные нарушения, с
приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных,
материально - ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки
в тексте акта.
Акт контроля должен быть полным, честным, объективным, выглядеть
профессионально, объем должен быть приемлемым, язык написания - доступным,
тон изложения носить не карательный, а
11
конструктивный характер.
Обязательна логическая связь по всему акту: от цели, задач к масштабу
и критериям, от выявлений и заключений к рекомендациям. Какие нормативные
акты, кем, за какой период нарушены, дата и номер документа, размер
документально подтвержденного финансового нарушения и его последствия.
При отказе от подписи акта контроля этот акт подписывается
контролером - ревизором и двумя свидетелями, не причастными к проведению
ревизии. Если по выявленным фактам необходимо принять меры к устранению
нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в этих
нарушениях, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, с
приложением к нему объяснительных должностных лиц.
1.2 Классификация финансового контроля
Классификация финансового контроля основана на различиях в субъектах,
времени проведения контрольных действий, приемах проведения контроля.
Исходя из этих, признаков финансовый контроль подразделяется по трем
направлениям:
* виды;
* формы;
* методы его осуществления.
В зависимости от субъектов, т.е. органов или организаций,
осуществляющих контроль, выделяются следующие виды финансового контроля:
* общегосударственный контроль;
* ведомственный финансовый контроль;
* парламентский (депутатский) контроль;
* общественный контроль;
* аудит.
Общегосударственный контроль применяется в отношении любого объекта
контроля независимо от его ведомственной подчиненности и формы
собственности. Его осуществляют органы государственной власти и управления.
В общегосударственном контроле выделяется налоговый, бюджетный,
валютный, таможенный контроль.
Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при
ежегодном рассмотрении проекта соответствующего бюджета и отчета об
исполнении его на сессиях. Важные контрольные функции выполняют планово -
бюджетные и отраслевые постоянные комиссии представительных органов,
которые предварительно, до начала сессии,
12
рассматривают проект бюджета и отчет об его исполнении.
Правительство, аппарат местных администраций не только направляют
контрольную деятельность подведомственных им органов, в том числе и
финансово - кредитных, но и сами непосредственно осуществляют финансовый
контроль. Правительство контролирует составление и исполнение
государственного бюджета, осуществляет финансовую политику государства.
Соответственно своим полномочиям контрольные функции выполняют
исполнительные органы на местах.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пределах
полномочий отдельного министерства, ведомства за деятельностью входящих в
их систему предприятий, организаций, учреждений. К основным задачам
ведомственного контроля относятся контроль:
* за выполнением плановых заданий;
* экономным использованием материальных и финансовых
ресурсов;
* сохранностью собственности;
* правильностью постановки бухгалтерского учета;
* состоянием контроль - ревизионной работы;
* пресечение фактов бесхозяйственности, расточительства
и
всякого рода излишеств.
В зависимости от времени проведения финансовый контроль может быть
предварительным, текущим и последующим.
Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения
операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов и
поэтому он имеет большое значение для предупреждения нарушений финансовой
дисциплины. В данном случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению
документы, которые служат основанием для осуществления финансовой
деятельности - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и
кассовые заявки.
Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения
денежных операций: в ходе выполнения финансовых обязанностей перед
государством, получения и использования денежных средств для
административно - хозяйственных расходов, инвестирования.
Последующий финансовый контроль - контроль, осуществляемый после
совершения финансовых операций: после исполнения доходной и расходной
частей бюджета, использования хозорганами денежных средств. В этом случае
определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути
предупреждения и меры по их устранению.
Основной целью предварительного парламентского контроля является
определение общей целостности предусмотренных расходов в данных конкретных
политических, экономических и социальных условиях. Ревизия составления
бюджета проводится под углом зрения правильности цифр, включенных в сметы.
Кроме того, Парламент должен осуществлять
13
текущий контроль и особенно последующий при проверке отчетов распорядителей
ассигнований по принятому Закону о республиканском бюджете. Основной формой
парламентского контроля должен быть предварительный контроль.
Аудиторский контроль - проверка состояния финансово — хозяйственной
деятельности на основе договора (контракта), заключаемого независимой
аудиторской фирмой и владельцем (собственником) предприятия, компании
банка, страховой компании.
Аудит проводится по следующим последовательным стадиям:
1) планирование;
2) получение информации об объекте аудита и ее оценка;
3) разработка подхода к процедуре аудита и подготовка программы;
4) проверка и тесты систем контроля;
5) проведение процедур аудита;
6) формирование аудиторского заключения.
Результатом аудиторской деятельности является заключение, которое
имеет правовое значение, удостоверенное аудитором, содержит полную
информацию о соответствии бухгалтерских отчетов, балансов и других
документов, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению
отчета.
Аудиторские фирмы могут выполнять также консультационные услуги:
выявление резервов хозяйствующих субъектов, оказание помощи по вопросам
коммерческой и финансово - хозяйственной деятельности, постановки
бухгалтерского учета, финансового планирования, поиск путей эффективной
работы.
ЬЗОрганы финансового контроля: компетенция, функции, их
взаимодействие.
Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы
государственной власти и управления: Аппарат Президента, Парламент
Республики Казахстан, Правительство, представительные местные органы,
органы местных администраций. Этот вид контроля проводит Счетный комитет по
контролю за исполнением республиканского бюджета.
Законом Республики Казахстан от 29.01.2002 г. №286 О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов определены полномочия и
права, основы организации и деятельности Счетного комитета.
Счетный комитет осуществляет внешний контроль за исполнением
республиканского бюджета.
Задачами и функциями Счетного комитета являются:
1) осуществлять контроль за соблюдением требований бюджетного
законодательства Республики Казахстан государственными
14
учреждениями, содержащимися за счет республиканского
бюджета;
июня года, исполнении
отчетности
2) выполнять поручения Президента Республики Казахстан по
вопросам, связанным с анализом, итогами и
результатами
контроля исполнения республиканского бюджета;
3) представлять Парламенту РК не позднее 1
следующего за отчетным, отчет об
республиканского бюджета;
4) осуществлять контроль финансовой
государственных учреждений;
5) осуществлять контроль эффективности использования средств
республиканского бюджета, в том числе полученных по
государственному заказу;
6) запрашивать и получать от Правительства РК и объектов
контроля необходимую документацию и информацию по
вопросам, касающимся полноты поступления и использования
средств;
7) заслушивать отчеты должностных лиц объектов контроля;
8) вносить Президенту Республики Казахстан представления по
выявленным Счетным комитетом фактам несоблюдения
требований нормативных правовых актов;
9) анализирует акты проведения контроля, представленные
уполномоченными Правительством РК государственными
органами;
10) передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случаях выявления признаков преступлений в действиях
должностных лиц.
Предварительный контроль, осуществляемый Счетным комитетом,
представляет собой комплекс экспертно-аналитических и контрольных
мероприятий, связанных с оценкой и анализом важнейших макроэкономических и
бюджетообразующих показателей, доходных и расходных статей республиканского
бюджета; обобщающим результатом здесь является заключение Счетного комитета
на представляемый Правительством РК отчет об исполнении республиканского
бюджета. Счетный комитет постоянно отслеживает исполнение основных доходных
и расходных статей бюджета в разрезе как функциональной, так и
ведомственной структуры. В ходе анализа проекта бюджета его параметры
сопоставляются с имеющейся по каждому из направлений деятельности Счетного
комитета информацией об экономическом положении страны в целом, отдельных
регионов и отраслей. Учитывается фактическое состояние, прежде всего
финансирования субъектов ведомственной структуры, разделов и подразделов
функциональной классификации расходов, доходной части бюджета, внешних и
внутренних заимствований.
15
Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство
финансов Республики Казахстан, которое не только разрабатывает финансовую
политику страны, но и контролирует ее осуществление.
Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе
разработки и рассмотрения индикативных планов развития республики, программ
развития сфер и секторов экономики, регионов, важных направлений
инвестиционной деятельности. В ходе выполнения указанных действий
Правительство РК проводит текущий контроль как по полноте их осуществления,
так и целевого финансирования по объемам, срокам, исполнителям.
При Министерстве финансов РК функционирует Комитет финансового
контроля полномочия и права которого закреплены в Законе РК О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов.
Комитет финансового контроля Министерства финансов Республики
Казахстан является уполномоченным Правительством РК государственным
органом:
1) осуществляет контроль за соблюдением требований бюджетного
законодательства государственными учреждениями,
содержащимися за счет республиканского бюджета;
2) направляет в Счетный комитет акты проведения контроля, а
также для информации планы контроля за исполнением
республиканского бюджета;
3) передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случае выявления признаков преступлений в
действиях
должностных лиц, иных фактов нарушения законодательства
Республики Казахстан;
4) полнотой и своевременностью отчислений республиканскими
государственными предприятиями доли чистого дохода, а также
за начислением дохода на государственные
доли в
хозяйственных товариществах и дивидендов
на
государственные пакеты акций акционерных обществ;
5) целевым использованием бюджетных средств, выданных из
республиканского бюджета, в т.ч. кредитов, а
также
гарантированных государством займов;
6) осуществлять контроль финансовой отчетности госучреждений;
7) осуществлять контроль эффективности использования средств
республиканского бюджета;
8) давать оценку причинам нарушений требований бюджетного
законодательства РК;
Подразделения Комитета финансового контроля проводят ревизии
министерств, ведомств, других органов управления, охраны правопорядка,
предприятий и организаций обороны, государственных предприятий
16
промышленности, строительства, сельского хозяйства, сферы образования,
науки, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, средств
массовой информации.
В областях и городах Астане и Алматы функционируют Управления
Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.
Таблица 1
Сведения об итогах контроля Комитета финансового контроля МФ РК
№ п\п Наименование показателей 2002 год
1 Произведено ревизий и проверок 7076
2 Сумма выявленной недостачи товарно-материальных 247,5
ценностей и денежных средств (млн.тенге)
3 Расходы, не соответствующие 1 789,5
бюджетному законодательству (млн.тенге)
4 Сумма нецелевого использования бюджетных средств 651,1
(млн.тенге)
5 Неэффективное использование бюджетных средств850
(млн.тенге)
6 Скрытые от учета платежи за 20,9
использование государственного имущества (млн.тенге)
Таблица 2
Принятые меры по результатам ревизий и проверок Комитетом
финансового контроля МФ РК
№ п\пНаименование показателей 2002 год
1 Сумма возмещения недостачи товарно-материальных 110,3
ценностей и денежных средств (млн.тенге)
2 Сумма отозванных и восстановленных нецелевых расходов 314,9
(млн.тенге)
3 Передано материалов в том числе: Правоохранительным 806
органам
Налоговым органам 6
5 Наложено административных взысканий в том числе: 121
Количество постановлений
Сумма штрафа (тыс.тенге) 1042,6
Взыскано (тыс.тенге) 851,5
17
Глава 2.
Состояние государственного финансового контроля в
г.Алматы
2.1 Основы организации финансового контроля за исполнением
республиканского бюджета
Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов
Республики Казахстан по городу Алматы является территориальным
подразделением Комитета финансового контроля Министерства финансов
Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции Министерства
финансов Республики Казахстан контроль за исполнением республиканского и
местного бюджетов. Управление осуществляет свою деятельность в соответствии
с Конституцией, законами Республики Казахстан, актами Президента и
Правительства Республики Казахстан, приказами Министерства финансов
Республики Казахстан и Комитета финансового контроля, иными нормативными
правовыми актами и Положением, зарегистрированным в Управлении юстиции
города Алматы 07.10.2002 г. № 11779.
Управление является юридическим лицом в организационно-правовой форме
государственного учреждения, имеет печать и штампы со своим наименованием
на государственном языке, бланки установленного образца. Управление может
иметь бюджетные счета в территориальных органах казначейства Министерства
финансов Республики Казахстан и счета в банках в соответствии с
Законодательством Республики Казахстан и в своей деятельность подотчетно
Комитету финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.
Управление вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.
Положение об Управлении, структура и штатное расписание Управления
утверждаются Председателем Комитета финансового контроля Министерства
финансов Республики Казахстан в пределах лимита штатной численности,
утвержденного Правительством Республики Казахстан.
Полное наименование Управления - государственное учреждение
Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики
Казахстан по городу Алматы.
Основной задачей Управления является осуществление внутреннего
контроля за исполнением республиканского бюджета и внешнего контроля за
исполнением местных бюджетов.
18
Функции
Управление в установленном законодательством порядке выполняет
следующие функции:
1. направляет в Счетный комитет по контролю за исполнением
республиканского бюджета и ревизионные комиссии маслихатов акты проведения
контроля соответствующих бюджетов, а также для информирования планы
контроля за их исполнением;
2. применяет меры по выявлению, пресечению и недопущению
нецелевого и неэффективного использования средств республиканского и
местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики
Казахстан;
3. передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц
объектов контроля в использовании средств республиканского и местных
бюджетов, иных фактов нарушения законодательства Республики
Казахстан;
4. осуществляет иные функции, возложенные на него
законодательством Республики Казахстан.
Права
В целях реализации задач и осуществления своих функций Управление
имеет право:
1) осуществлять контроль:
за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики
Казахстан государственными учреждениями, содержащимися за счет
республиканского и местных бюджетов;
по вопросам входящим в компетенцию Управления, за выполнением
обязательств по договорам (контрактам) купли-продажи и аренды
республиканского и коммунального государственного имущества, а также
доверительного управления им, в случае соответствующего обращения
территориальных подразделений Комитета государственного имущества и
приватизации Министерства финансов Республики Казахстан;
за целевым использованием бюджетных средств, выданных из
республиканского бюджета, в том числе кредитов, а также гарантированных
государством займов;
эффективности использования средств республиканского бюджета, в том
числе полученных администраторами республиканских бюджетных программ по
государственному заказу;
финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет
республиканского бюджета;
19
запрашивать и получать в установленный им срок от объектов
контроля необходимые документы, справки, устные и письменные
объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля
за
исполнением республиканского и местных бюджетов;
заслушивать должностных лиц объектов контроля по фактам
выявленных нарушений исполнения республиканского и местных
бюджетов;
4) привлекать к проведению контроля за
исполнением
республиканского и местных бюджетов соответствующих специалистов
государственных органов;
5) беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к
вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, с учетом
соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом
тайны;
6) принимать участие в разработке мероприятий по
вопросам
совершенствования нормативной правовой базы и методики проведения
контроля;
7) по результатам контроля составлять акты проведения контроля и
направлять предписания об устранении нарушений и недостатков в работе,
обязательные для исполнения должностными лицами организаций;
8) при передаче правоохранительным органам актов проведения
контроля прикладывать к ним подлинники документов, полученные в ходе
проведения контроля, по акту с оставлением заверенных копий или реестра
изъятых документов объекту контроля;
9) получать от правоохранительных, налоговых и
иных
государственных органов исчерпывающую информацию о принятых мерах
по материалам проведения контроля, переданным им Управлением и его
территориальными подразделениями;
10) проводить внеплановый контроль на основании постановлений
органов уголовного преследования о производстве проверки по фактам
нарушений в использовании средств бюджета;
11) составлять протоколы об административных правонарушениях,
рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать
административные взыскания за административные правонарушения в
случаях и в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об
административных правонарушениях;
12) осуществлять иные права в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Управление возглавляет начальник, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности Министром финансов по представлению Председателя
Комитета финансового контроля МФ РК. Начальник имеет
20
2-х заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности
Председателем Комитета финансового контроля по представлению начальника
Управления.
Структура
Управления Комитета финансового контроля
Министерства финансов Республики Казахстан
по городу Ал маты
Руководство
Номерные отделы
внутреннего контроля
за исполнением респуб.
бюджета
Отдел анализа и отчетности
Отдел
организационной работы
Главной функциональной единицей Управления является специалист -
контролер - ревизор номерных отделов.
Основные обязанности контролера - ревизора отдела № 1 является
проведение контроля целевого использования средств республиканского
бюджета организациями обороны и правоохранительных органов;
основные обязанности контролера - ревизора отдела №2 -
осуществление контроля за целевым использованием средств
республиканского бюджета в организациях образования и здравоохранения;
контролер - ревизор отдела №3 обязан осуществлять контроль за
правильностью пенсионных выплат, государственных социальных пособий,
целевого использования средств республиканского бюджета в сфере
культуры, спорта, информации, по охране окружающей среды, эксплуатации
дорог и гидрометеорологии;
Основные обязанности контролера - ревизора отдела №4 - контроль за
выполнением обязательств по государственным гарантиям, за целевым
использованием кредитов и внешних займов, полнотой и своевременностью
отчислений доли чистого дохода в республиканский бюджет, начисления
21
дохода и дивидендов на государственные пакеты акций акционерных
обществ.
Общей для всех сотрудников обязанностью является обеспечение в срок и
качественно выполнение плана внешнего и внутреннего контроля, по
результатам контроля составлять акт контроля, который должен быть полным,
честным, объективным, выглядеть профессионально.
В установленный срок направлять предписания на устранение нарушений и
недостатков в работе и контролировать их исполнение.
Контролер - ревизор готовит материалы для передачи их правоохранительным
органам в случае выявления признаков преступлений в действиях должностных
лиц объектов контроля.
Показателем оценки работы контролера - ревизора является степень
качественного и своевременного выполнения планов работы, степень соблюдения
Законов РК и нормативно - правовых актов РК, сохранность принципа
секретности при проверке документов, составляющих государственную тайну,
степень соблюдения Правил государственного служащего, соблюдение трудовой и
служебной дисциплины.
В отдел организационной работы входят специалисты, выполняющие
функции кадровой службы, бухгалтерии, перевода, правового обеспечения и
делопроизводства.
Отдел анализа и отчетности рассматривает полноту проведенного
контроля финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с
утвержденными программами, анализирует и дает оценку соответствия
деятельности объектов контроля требованиям бюджетного законодательства
Республики Казахстан, причинам нарушений требований законодательства, дает
оценку экономической эффективности и целесообразности утвержденных
республиканских бюджетных программ.
При установлении фактов использования выделенных средств на цели, не
предусмотренные казначейскими и финансовыми разрешениями, вносится
предложение Комитету Казначейства Министерства финансов РК и его
территориальным подразделениям по отзыву сумм нецелевого использования с
указанием наименования государственного учреждения, его ведомственной
принадлежности, бюджетных программ, подпрограмм и специфик расходов, по
которым было допущено нецелевое использование бюджетных средств.
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
правоведения и международных отношений
Кафедра
финансово - экономических дисциплин
Рецензия на дипломную работу
студентки IV Рысбаева Ш. курса на тему: Финансовый контроль.
Проблемы и перспективы.
Дипломная работа весьма актуальна и своевременна. При довольно
молодых финансовых отношениях очень часто встречаются финансовые нарушения,
тем более они быстро плодятся, потому что для этого существует
благоприятная среда - бесконтрольность и вседозволенность, слабая
дисциплина и слишком большая самостоятельность юридических и физических
лиц. Известно, что контроль за производством возложен на самих
производителей, а они, как известно, стремятся наверстать упущенные
возможности разбогатеть, но не за счет увеличения выпуска качественных
продуктов, а за счет сокращения затрат на производство. Отсюда и
всевозможные финансовые нарушения.
Финансовых нарушений, как считает автор дипломной работы, постоянно
нарастает; увеличиваются ценностные параметры. Стремление изучить природу
нарушений, оказывать посильное влияние на их предотвращение, привело автора
к мысли о необходимости взяться за исследование проблемы финансового
контроля.
Дипломная работа выполнена на кафедре финансово - экономических
дисциплин КИПМО, на материалах финансового контроля. В работе широко
использована специальная литература, отчеты финансовых: аудита и ревизий,
контрольных и плановых проверок; методические указания и ведомственные
разъяснения; статистические материалы и различные акты проверок. Дипломница
привела множество рабочих программ проведения различных финансовых
проверок.
К недостаткам можно достаткам можно очное количество цифровых
показателей и табличных материалов, графиков и диаграмм. Но, несмотря на
это, работа оставляет приятное впечатление как глубокое изучение проблемы;
имеет определенное практическое значение и может использоваться при
проведении финансовых проверок. Поэтому оценивается высоко, а ее автор
заслуживает присвоения звания экономист.
Заведующий кафедрой финансы АЭУ, профессор
Б.Оразалиев
Содержание
Введение
Глава 1
Государственный финансовый контроль - как элемент
финансовой деятельности государства 3
1. Понятие и элементы финансового контроля 3
2. Классификация финансового контроля 11
3. Органы финансового контроля и их компетенция 13
Глава 2 Состояние государственного финансового контроля
в г. Алматы
17
1. Основы организации финансового контроля 17
2. Программное обеспечение финансового контроля 23
3. Современное состояние финансового контроля 53
Глава 3
Анализ данных финансового контроля в городе Алматы 57
1. Классификация финансовых нарушений 57
2. Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
3. О мерах воздействия за нарушения 66
Выводы и предложения 68
Список литературы 70
ВВЕДЕНИЕ
Успешное реформирование казахстанской экономики предполагает учет
теории и практики в отношении основных функций системы государственного
управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций
государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой
системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.
Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена,
ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не
будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе
государственного финансового контроля не будет придана надлежащая
стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль
является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором
государственного строительства.
Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в
обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии
правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с
формированием, распределением и организацией использования государственных
денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального
использования государственных денежных средств, а также их сохранности.
Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает
существенные изменения. В переходный период, характеризующимся
неотработанностью форм и методов преобразования собственности,
либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности
экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за
движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении.
В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном
всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному
исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед
государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной
законодательством ответственности.
Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение
необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части
их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием
государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели
вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально —
экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого
экономического роста.
Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается
необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности
государственных органов. В целях решения крупномасштабных задач экономики и
социального развития общества все большее значение имеет определение
наиболее эффективных путей решения проблемы неисполнения бюджетных программ
республиканского бюджета.
Целью настоящей работы является изучение состояния финансового
контроля, а также анализ данных результатов финансового контроля
уполномоченного Правительством РК государственного органа.
Данная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений,
списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы
государственного финансового контроля, его понятие, элементы,
классификация; органы финансового контроля, их функции. Вторая глава
посвящена состоянию государственного финансового контроля в г.Алматы,
основам организации контроля. В третьей главе анализируются данные
результатов финансового контроля.
Объектом исследования при написании дипломной работы является
Управление Комитета финансового контроля.
Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составили
научные труды отечественных и зарубежных ученых, официальные документы,
законы и подзаконные акты по вопросам контроля за исполнением
республиканского и местных бюджетов.
В процессе исследования применялись метод сравнительного анализа,
аналитический, балансовый, индексный, метод группировок и другие методы
экономического анализа.
В работе широко использованы литература, источники, ведомственные
указания и инструкции.
Глава 1
Финансовый контроль как элемент финансовой деятельности
государства
1.1 Понятие и элементы финансового контроля
Контроль выступает как кульминационный момент управленческого цикла
на той его стадии, когда фактические результаты воздействия на управляемый
объект сопоставляются с требованиями принятых решений, а при выявлении
отрицательных отклонений устанавливаются их причины и виновники,
принимаются меры к улучшению положения дел. Являясь самостоятельной
функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие функции, а
взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их
использования.
Термин контроль является производным от латинского выражения
контра рутулус, что означает противопоставление намеченного,
предполагаемого процесса или явления и происходящего или свершившегося.
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной
реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса
формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку
многократно возрастает.
Финансовый контроль осуществляется путем применения научно
-обоснованных методов установления степени соответствия практики управления
финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения
общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового
контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных
органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной
элемент финансовой системы.
Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность,
направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового
общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их
расходование на определенные цели.
Финансовый контроль представляет собой довольно сложную
организационную систему и состоит из следующих элементов:
* субъект контроля;
* объект контроля;
* предмет контроля;
* цели контроля;
* методы осуществления контроля. \
Субъектами государственного финансового контроля выступают
либо непосредственно государственные органы, наделенные соответствующими
властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные
субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные
полномочия возникают на основе этого поручения. То есть для проверяемого
объекта они выступают в качестве государственного контролера.
Государственный финансовый контроль в Республике Казахстан
осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением
республиканского бюджета, уполномоченными Правительством Казахстан
государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов. Подробнее об
органах государственного финансового контроля рассмотрим ниже.
Объектами государственного финансового контроля являются лица,
оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства, а именно:
* государственные юридические лица;
* негосударственные юридические лица;
* граждане.
Объектами контроля являются Правительство Республики Казахстан и
местные исполнительные органы, по вопросам исполнения республиканского и
местных бюджетов, государственные учреждения, содержащиеся за счет
республиканского и местных бюджетов, физические и юридические лица,
получающие средства из республиканского и местных бюджетов на выполнение
государственного заказа в виде субсидий, кредитов, гарантированных
государством займов, а также государственные органы в части обеспечения ими
полного и своевременного поступления средств в республиканский и местные
бюджеты.
Предметом государственного финансового контроля являются средства
консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования,
так и на этапах распределения и использования.
Финансовый контроль за правильностью использования бюджетных
ассигнований учреждениями и организациями затрагивает все стороны их
деятельности - полноту развертывания сети и контингентов, соблюдение
установленных норм расходования средств.
Государственный финансовый контроль осуществляется за:
соблюдением требований бюджетного законодательства
Республики Казахстан государственными учреждениями;
исполнением плана финансирования бюджетных программ
(сметы расходов);
целевым использованием бюджетных средств и кредитов, а
также гарантированных государством займов;
деятельностью государственных органов в части обеспечения
ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и
местные бюджеты; '
финансовой отчетности государственных учреждений;
эффективностью использования средств из бюджета;
сохранностью государственного имущества и денежных средств;
полнотой и своевременностью отчислений доли прибыли
государственными предприятиями, а также начислением дохода на
государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов а
государственные пакеты акций акционерных обществ.
При контроле государственных учреждений по вопросу соблюдения
требований законодательства за основу принимается Закон Республики
Казахстан О бюджетной системе от 01.04.1999 г. № 357 - 1 (с изменениями
и дополнениями, внесенными Законом РК от 07.12.2001 г. №261), постановление
Правительства РК от 16.02.2000 г. № 255 и от 25.07.2002 г. № 832 Правила
финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для
государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета.
При контроле по вопросу правильности планирования ассигнований на
содержание государственных учреждений и исполнения сметы расходов
устанавливается:
* правильность составления сметы расходов учреждения;
* соблюдение законодательства по оплате труда;
случаи превышения сумм фактических расходов над плановыми и
кассовыми и причины их образования;
* сроки, причины и достоверность образования сумм дебиторской и
кредиторской задолженностей;
* нет ли случаев использования выделяемых ассигнований не по
назначению;
* правильность расходования средств и списания материалов на
капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
* обоснованность расходования средств на проведение различных
юбилеев и праздников;
* соблюдение установленных норм и тарифов при оплате
за
коммунальные услуги7 освещение, отопление, водоснабжение, за
аренду помещений;
* соблюдение установленных норм на питание, медикаменты и
минимальных норм оснащения мягким инвентарем;
* правильность учета основных средств, основания для списания
основных средств, в порядке безвозмездной передачи другим
органам и учреждениям, взыскивается ли плата за использование
* сданных в аренду основных средств, правильность взыскания арендной
платы в бюджет;
* перечисляется ли полученный сверх сметы
доход
государственными казенными предприятиями в бюджет в
соответствии с Законом РК О государственном предприятии;
* соответствие проведения государственных закупок товаров,
работ и услуг Закону РК О государственных закупках.
В соответствии с Законом РК от 29.01.2002 г. № 286 -П О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов нецелевым использованием
средств республиканского и местных бюджетов является:
* использование средств государственными учреждениями на цели,
не соответствующие назначению бюджетных программ
(подпрограмм), а также экономической классификации расходов;
* использование средств, выделенных из республиканского и
местных бюджетов, физическими и юридическими лицами на
цели, не соответствующие условиям гражданско - правовых
сделок, заключенных с государственными учреждениями, в том
числе кредитных договоров.
При финансовом контроле по формированию и исполнению местного бюджета
охватываются следующие вопросы:
* объемы поступлений в бюджет;
* лимиты заимствования;
* объемы бесплатных гарантированных государством медицинских
услуг;
* минимальные суммы расходов по особо важным местным
бюджетным программам;
* соблюдение размера бюджетных изъятий, передаваемых из
областного бюджета в республиканский бюджет в решении
областного маслихата об областном бюджете:
* наличие фактов уменьшения в конце года размера трансфетов,
передаваемых в нижестоящие бюджеты
вследствие
перевыполнения плана последними по собственным доходам;
* установление расходов на содержание администраторов местных
бюджетных программ, исходя из лимита штатной численности и
нормативов текущих расходов на одного работника.
В Законе РК от 29.01.2002 г. № 286 О контроле за исполнением
республиканского и местных бюджетов используются такие основные понятия как
неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов,
внешний контроль, внутренний контроль, контроль за исполнением
республиканского и местных бюджетов.
Неэффективное использование средств республиканского и местных
бюджетов - расходование средств из республиканского или местных бюджетов,
которое не привело к цели, предусмотренной бюджетными
программами.
Внешний контроль - контроль за исполнением Правительством Республики
Казахстан республиканского бюджета и местными исполнительными органами -
местных бюджетов, осуществляемый независимыми по отношению к ним
государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов.
Внутренний контроль - контроль за исполнением республиканского и
местных бюджетов, осуществляемый соответственно Правительством РК и
местными исполнительными органами.
Контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов -это
проверка, анализ и оценка соответствия деятельности объектов контроля
требованиям бюджетного законодательства РК, контроль финансовой отчетности
государственных учреждений, контроль за целевым и эффективным
использованием средств республиканского и местных бюджетов, а также
полнотой и своевременностью поступления средств в республиканский и местные
бюджеты.
При контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов
используются следующие виды контроля:
1) контроль на соответствие - оценка степени
соответствия
деятельности объекта контроля требованиям бюджетного
законодательства РК;
2) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности,
обоснованности и своевременности составления и представления
финансовой отчетности объектом контроля;
3) контроль эффективности - оценка исполнения
объектом
контроля бюджетной программы в соответствии с ее паспортом.
Бюджетная программа и подпрограмма - это финансируемый из бюджета
комплекс мероприятий по реализации функций государственного управления и
государственной политики.
Паспорт бюджетной программы - утверждаемый Правительством РК или
местным исполнительным органом документ, определяющий цели, ожидаемые
результаты, ответственных исполнителей, сроки выполнения, стоимость в
национальной валюте, источники финансирования и другие характеристики
бюджетной программы.
Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных
уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых
нормах - это республиканский бюджет и местные бюджеты. Единство бюджетов
обеспечивается единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, т.е
нормативным правовым актом, устанавливающим группировку поступлений в
бюджет и расходования по функциональным, ведомственным и экономическим
характеристикам.
Реальность бюджетов достигается приведением их в соответствие с
параметрами индикативного плана социально - экономического развития
Республики Казахстан, экономических и социальных программ развития
территорий, с учетом ежегодного послания Президента Республики Казахстан к
народу Казахстана, а также через реализацию стабилизационной функции
Национального фонда Республики Казахстан.
Государственный финансовый контроль представляет собой одно из
направлений деятельности государства и вправе осуществлять надзор за
исполнением предписаний своих правовых актов.
Целью финансового контроля выступает:
1) выявление фактов нарушения финансового законодательства или
некачественного исполнения участником
финансового
правоотношения своих обязанностей;
2) выявление виновных и привлечение их к
установленной
законодательством ответственности;
3) устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидации
последствий этих нарушений.
К основным задачам государственного финансового контроля относится
следующее:
1) обеспечение соблюдения финансового законодательства;
2) содействие правильной реализации финансовыми органами своих
функций, связанных с формированием, распределением
и
организацией использования государственных денежных фондов,
а также обеспечением нормального функционирования денежной
системы государства;
3) обеспечение законного, целевого и рационального использования
государственных денежных средств, а также их сохранности;
4) содействие полному и своевременному исполнению субъектами
финансовых отношений своих финансовых обязательств перед
государством;
5) устранение и предупреждение нарушений
финансовой
дисциплины.
Финансовый контроль проводиться разнообразными методами, под которыми
понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение
конкретного метода зависит от ряда факторов:
* особенности форм деятельности органов, осуществляющих
финансовый контроль;
* объекта и цели контроля:
* основания возникновения контрольного действия.
комплексное, достоверности, хозяйственных использования
Метод финансового контроля можно сформулировать
как органически взаимосвязанное изучение
законности, целесообразности и экономической
эффективности и финансовых операций и процессов
на основе учетной, отчетной, плановой
(нормативной) и другой
экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния
объектов контроля.
Основной метод государственного финансового контроля -ревизия. Это
наиболее полное обследование финансово - хозяйственной деятельности
предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период.
Ревизии государственных учреждений и организаций по использованию средств
республиканского и местных бюджетов проводятся не чаще одного раза в два
года. Они проводятся по плану контрольно - ревизионной работы, а также на
основании постановлений органов уголовного преследования о производстве
ревизии в госучреждениях и организациях по фактам нарушений в использовании
средств бюджета.
В соответствии с типовой формой приказа о направлении на объект
контроля для проведения внешнего (внутреннего) контроля контрольным органом
выписывается приказ с указанием наименования проверяемого объекта, масштаба
контроля, т.е. за какой период проводится контроль. Ревизия по
постановлению правоохранительного органа осуществляется в соответствии с
программой контроля, которая должна в обязательном порядке утверждаться
работником правоохранительного органа, вынесшим постановление о назначении
ревизии, проверки.
При осуществлении такого контроля необходимо руководствоваться
Правилами взаимодействия государственных органов финансового контроля с
органами прокуратуры, национальной безопасности, внутренних дел и
финансовой полиции Республики Казахстан по закону РК О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов.
По объекту проверки различают ревизии документальные, сплошные,
выборочные.
По организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми,
комплексными.
При проведении документальной ревизии проверяются документы, в
особенности первичные денежные документы: счета, платежные ведомости,
ордера, чеки, ценные бумаги, а также отчеты, сметы.
Фактическая (сплошная)ревизия означает не только проверку документов,
но и наличие денег, материальных ценностей.
Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия,
организации, учреждения за определенный период.
При выборочной ревизии контроль направлен на какие - либо отдельные
стороны финансово - хозяйственной деятельности: проверка командировочных
расходов, разных целевых затрат и расходов.
Тематические ревизии проводятся в нескольких однотипных предприятиях,
учреждениях по отдельным вопросам финансово -хозяйственной деятельности.
Они дают возможность одновременно проверять состояние определенного участка
на ряде хозяйствующих
10
субъектов и получить обширный материал по данному вопросу, проанализировать
его, сделать выводы, разработать предложения по улучшению работы.
В зависимости от поставленной цели ревизии применяются следующие
приемы:
* инвентаризация материальных ценностей;
* проверка наличия денежных средств в кассе;
* сопоставление плановых, нормативных и отчетных показателей
деятельности проверяемого объекта;
* документальная проверка;
* встречная проверка.
Для проведения ревизии составляется программа, в которой указываются
объект и цель ревизии, тема и основные вопросы, подлежащие проверке.
Подробнее о программном обеспечении органов финконтроля рассмотрим в Главе
2.
Результаты ревизии оформляются актом, подписанным руководителем
ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным
бухгалтером. Свои замечания и возражения руководитель и главный бухгалтер
проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии,
подписав его.
Акт ревизии имеет важное юридическое значение. Он служит основанием
для привлечения виновных лиц к дисциплинарной и материальной
ответственности, возбуждения уголовного дела, принятия решений,
направленных на устранение нарушений законодательства.
При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в
субъекте контроля контролером - ревизором составляется об этом акт с
перечислением бухгалтерских документов, подлежащих восстановлению, и в
письменной форме сообщается руководству органа финансового контроля.
Ревизия проводится после восстановления в субъекте контроля бухгалтерского
учета.
Если в ходе ревизии выясняется, что при денежных расчетах и иных
финансово - хозяйственных операциях субъектов контроля с другими
организациями всех форм собственности возникает вероятность нарушения, то в
эти организациях проводится встречная проверка по вопросам приобретения
заказчиком товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств.
В актах ревизий подробно отражаются выявленные нарушения, с
приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных,
материально - ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки
в тексте акта.
Акт контроля должен быть полным, честным, объективным, выглядеть
профессионально, объем должен быть приемлемым, язык написания - доступным,
тон изложения носить не карательный, а
11
конструктивный характер.
Обязательна логическая связь по всему акту: от цели, задач к масштабу
и критериям, от выявлений и заключений к рекомендациям. Какие нормативные
акты, кем, за какой период нарушены, дата и номер документа, размер
документально подтвержденного финансового нарушения и его последствия.
При отказе от подписи акта контроля этот акт подписывается
контролером - ревизором и двумя свидетелями, не причастными к проведению
ревизии. Если по выявленным фактам необходимо принять меры к устранению
нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в этих
нарушениях, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, с
приложением к нему объяснительных должностных лиц.
1.2 Классификация финансового контроля
Классификация финансового контроля основана на различиях в субъектах,
времени проведения контрольных действий, приемах проведения контроля.
Исходя из этих, признаков финансовый контроль подразделяется по трем
направлениям:
* виды;
* формы;
* методы его осуществления.
В зависимости от субъектов, т.е. органов или организаций,
осуществляющих контроль, выделяются следующие виды финансового контроля:
* общегосударственный контроль;
* ведомственный финансовый контроль;
* парламентский (депутатский) контроль;
* общественный контроль;
* аудит.
Общегосударственный контроль применяется в отношении любого объекта
контроля независимо от его ведомственной подчиненности и формы
собственности. Его осуществляют органы государственной власти и управления.
В общегосударственном контроле выделяется налоговый, бюджетный,
валютный, таможенный контроль.
Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при
ежегодном рассмотрении проекта соответствующего бюджета и отчета об
исполнении его на сессиях. Важные контрольные функции выполняют планово -
бюджетные и отраслевые постоянные комиссии представительных органов,
которые предварительно, до начала сессии,
12
рассматривают проект бюджета и отчет об его исполнении.
Правительство, аппарат местных администраций не только направляют
контрольную деятельность подведомственных им органов, в том числе и
финансово - кредитных, но и сами непосредственно осуществляют финансовый
контроль. Правительство контролирует составление и исполнение
государственного бюджета, осуществляет финансовую политику государства.
Соответственно своим полномочиям контрольные функции выполняют
исполнительные органы на местах.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пределах
полномочий отдельного министерства, ведомства за деятельностью входящих в
их систему предприятий, организаций, учреждений. К основным задачам
ведомственного контроля относятся контроль:
* за выполнением плановых заданий;
* экономным использованием материальных и финансовых
ресурсов;
* сохранностью собственности;
* правильностью постановки бухгалтерского учета;
* состоянием контроль - ревизионной работы;
* пресечение фактов бесхозяйственности, расточительства
и
всякого рода излишеств.
В зависимости от времени проведения финансовый контроль может быть
предварительным, текущим и последующим.
Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения
операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов и
поэтому он имеет большое значение для предупреждения нарушений финансовой
дисциплины. В данном случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению
документы, которые служат основанием для осуществления финансовой
деятельности - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и
кассовые заявки.
Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения
денежных операций: в ходе выполнения финансовых обязанностей перед
государством, получения и использования денежных средств для
административно - хозяйственных расходов, инвестирования.
Последующий финансовый контроль - контроль, осуществляемый после
совершения финансовых операций: после исполнения доходной и расходной
частей бюджета, использования хозорганами денежных средств. В этом случае
определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути
предупреждения и меры по их устранению.
Основной целью предварительного парламентского контроля является
определение общей целостности предусмотренных расходов в данных конкретных
политических, экономических и социальных условиях. Ревизия составления
бюджета проводится под углом зрения правильности цифр, включенных в сметы.
Кроме того, Парламент должен осуществлять
13
текущий контроль и особенно последующий при проверке отчетов распорядителей
ассигнований по принятому Закону о республиканском бюджете. Основной формой
парламентского контроля должен быть предварительный контроль.
Аудиторский контроль - проверка состояния финансово — хозяйственной
деятельности на основе договора (контракта), заключаемого независимой
аудиторской фирмой и владельцем (собственником) предприятия, компании
банка, страховой компании.
Аудит проводится по следующим последовательным стадиям:
1) планирование;
2) получение информации об объекте аудита и ее оценка;
3) разработка подхода к процедуре аудита и подготовка программы;
4) проверка и тесты систем контроля;
5) проведение процедур аудита;
6) формирование аудиторского заключения.
Результатом аудиторской деятельности является заключение, которое
имеет правовое значение, удостоверенное аудитором, содержит полную
информацию о соответствии бухгалтерских отчетов, балансов и других
документов, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению
отчета.
Аудиторские фирмы могут выполнять также консультационные услуги:
выявление резервов хозяйствующих субъектов, оказание помощи по вопросам
коммерческой и финансово - хозяйственной деятельности, постановки
бухгалтерского учета, финансового планирования, поиск путей эффективной
работы.
ЬЗОрганы финансового контроля: компетенция, функции, их
взаимодействие.
Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы
государственной власти и управления: Аппарат Президента, Парламент
Республики Казахстан, Правительство, представительные местные органы,
органы местных администраций. Этот вид контроля проводит Счетный комитет по
контролю за исполнением республиканского бюджета.
Законом Республики Казахстан от 29.01.2002 г. №286 О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов определены полномочия и
права, основы организации и деятельности Счетного комитета.
Счетный комитет осуществляет внешний контроль за исполнением
республиканского бюджета.
Задачами и функциями Счетного комитета являются:
1) осуществлять контроль за соблюдением требований бюджетного
законодательства Республики Казахстан государственными
14
учреждениями, содержащимися за счет республиканского
бюджета;
июня года, исполнении
отчетности
2) выполнять поручения Президента Республики Казахстан по
вопросам, связанным с анализом, итогами и
результатами
контроля исполнения республиканского бюджета;
3) представлять Парламенту РК не позднее 1
следующего за отчетным, отчет об
республиканского бюджета;
4) осуществлять контроль финансовой
государственных учреждений;
5) осуществлять контроль эффективности использования средств
республиканского бюджета, в том числе полученных по
государственному заказу;
6) запрашивать и получать от Правительства РК и объектов
контроля необходимую документацию и информацию по
вопросам, касающимся полноты поступления и использования
средств;
7) заслушивать отчеты должностных лиц объектов контроля;
8) вносить Президенту Республики Казахстан представления по
выявленным Счетным комитетом фактам несоблюдения
требований нормативных правовых актов;
9) анализирует акты проведения контроля, представленные
уполномоченными Правительством РК государственными
органами;
10) передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случаях выявления признаков преступлений в действиях
должностных лиц.
Предварительный контроль, осуществляемый Счетным комитетом,
представляет собой комплекс экспертно-аналитических и контрольных
мероприятий, связанных с оценкой и анализом важнейших макроэкономических и
бюджетообразующих показателей, доходных и расходных статей республиканского
бюджета; обобщающим результатом здесь является заключение Счетного комитета
на представляемый Правительством РК отчет об исполнении республиканского
бюджета. Счетный комитет постоянно отслеживает исполнение основных доходных
и расходных статей бюджета в разрезе как функциональной, так и
ведомственной структуры. В ходе анализа проекта бюджета его параметры
сопоставляются с имеющейся по каждому из направлений деятельности Счетного
комитета информацией об экономическом положении страны в целом, отдельных
регионов и отраслей. Учитывается фактическое состояние, прежде всего
финансирования субъектов ведомственной структуры, разделов и подразделов
функциональной классификации расходов, доходной части бюджета, внешних и
внутренних заимствований.
15
Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство
финансов Республики Казахстан, которое не только разрабатывает финансовую
политику страны, но и контролирует ее осуществление.
Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе
разработки и рассмотрения индикативных планов развития республики, программ
развития сфер и секторов экономики, регионов, важных направлений
инвестиционной деятельности. В ходе выполнения указанных действий
Правительство РК проводит текущий контроль как по полноте их осуществления,
так и целевого финансирования по объемам, срокам, исполнителям.
При Министерстве финансов РК функционирует Комитет финансового
контроля полномочия и права которого закреплены в Законе РК О контроле за
исполнением республиканского и местных бюджетов.
Комитет финансового контроля Министерства финансов Республики
Казахстан является уполномоченным Правительством РК государственным
органом:
1) осуществляет контроль за соблюдением требований бюджетного
законодательства государственными учреждениями,
содержащимися за счет республиканского бюджета;
2) направляет в Счетный комитет акты проведения контроля, а
также для информации планы контроля за исполнением
республиканского бюджета;
3) передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случае выявления признаков преступлений в
действиях
должностных лиц, иных фактов нарушения законодательства
Республики Казахстан;
4) полнотой и своевременностью отчислений республиканскими
государственными предприятиями доли чистого дохода, а также
за начислением дохода на государственные
доли в
хозяйственных товариществах и дивидендов
на
государственные пакеты акций акционерных обществ;
5) целевым использованием бюджетных средств, выданных из
республиканского бюджета, в т.ч. кредитов, а
также
гарантированных государством займов;
6) осуществлять контроль финансовой отчетности госучреждений;
7) осуществлять контроль эффективности использования средств
республиканского бюджета;
8) давать оценку причинам нарушений требований бюджетного
законодательства РК;
Подразделения Комитета финансового контроля проводят ревизии
министерств, ведомств, других органов управления, охраны правопорядка,
предприятий и организаций обороны, государственных предприятий
16
промышленности, строительства, сельского хозяйства, сферы образования,
науки, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, средств
массовой информации.
В областях и городах Астане и Алматы функционируют Управления
Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.
Таблица 1
Сведения об итогах контроля Комитета финансового контроля МФ РК
№ п\п Наименование показателей 2002 год
1 Произведено ревизий и проверок 7076
2 Сумма выявленной недостачи товарно-материальных 247,5
ценностей и денежных средств (млн.тенге)
3 Расходы, не соответствующие 1 789,5
бюджетному законодательству (млн.тенге)
4 Сумма нецелевого использования бюджетных средств 651,1
(млн.тенге)
5 Неэффективное использование бюджетных средств850
(млн.тенге)
6 Скрытые от учета платежи за 20,9
использование государственного имущества (млн.тенге)
Таблица 2
Принятые меры по результатам ревизий и проверок Комитетом
финансового контроля МФ РК
№ п\пНаименование показателей 2002 год
1 Сумма возмещения недостачи товарно-материальных 110,3
ценностей и денежных средств (млн.тенге)
2 Сумма отозванных и восстановленных нецелевых расходов 314,9
(млн.тенге)
3 Передано материалов в том числе: Правоохранительным 806
органам
Налоговым органам 6
5 Наложено административных взысканий в том числе: 121
Количество постановлений
Сумма штрафа (тыс.тенге) 1042,6
Взыскано (тыс.тенге) 851,5
17
Глава 2.
Состояние государственного финансового контроля в
г.Алматы
2.1 Основы организации финансового контроля за исполнением
республиканского бюджета
Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов
Республики Казахстан по городу Алматы является территориальным
подразделением Комитета финансового контроля Министерства финансов
Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции Министерства
финансов Республики Казахстан контроль за исполнением республиканского и
местного бюджетов. Управление осуществляет свою деятельность в соответствии
с Конституцией, законами Республики Казахстан, актами Президента и
Правительства Республики Казахстан, приказами Министерства финансов
Республики Казахстан и Комитета финансового контроля, иными нормативными
правовыми актами и Положением, зарегистрированным в Управлении юстиции
города Алматы 07.10.2002 г. № 11779.
Управление является юридическим лицом в организационно-правовой форме
государственного учреждения, имеет печать и штампы со своим наименованием
на государственном языке, бланки установленного образца. Управление может
иметь бюджетные счета в территориальных органах казначейства Министерства
финансов Республики Казахстан и счета в банках в соответствии с
Законодательством Республики Казахстан и в своей деятельность подотчетно
Комитету финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.
Управление вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.
Положение об Управлении, структура и штатное расписание Управления
утверждаются Председателем Комитета финансового контроля Министерства
финансов Республики Казахстан в пределах лимита штатной численности,
утвержденного Правительством Республики Казахстан.
Полное наименование Управления - государственное учреждение
Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики
Казахстан по городу Алматы.
Основной задачей Управления является осуществление внутреннего
контроля за исполнением республиканского бюджета и внешнего контроля за
исполнением местных бюджетов.
18
Функции
Управление в установленном законодательством порядке выполняет
следующие функции:
1. направляет в Счетный комитет по контролю за исполнением
республиканского бюджета и ревизионные комиссии маслихатов акты проведения
контроля соответствующих бюджетов, а также для информирования планы
контроля за их исполнением;
2. применяет меры по выявлению, пресечению и недопущению
нецелевого и неэффективного использования средств республиканского и
местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики
Казахстан;
3. передает материалы контроля в правоохранительные органы в
случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц
объектов контроля в использовании средств республиканского и местных
бюджетов, иных фактов нарушения законодательства Республики
Казахстан;
4. осуществляет иные функции, возложенные на него
законодательством Республики Казахстан.
Права
В целях реализации задач и осуществления своих функций Управление
имеет право:
1) осуществлять контроль:
за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики
Казахстан государственными учреждениями, содержащимися за счет
республиканского и местных бюджетов;
по вопросам входящим в компетенцию Управления, за выполнением
обязательств по договорам (контрактам) купли-продажи и аренды
республиканского и коммунального государственного имущества, а также
доверительного управления им, в случае соответствующего обращения
территориальных подразделений Комитета государственного имущества и
приватизации Министерства финансов Республики Казахстан;
за целевым использованием бюджетных средств, выданных из
республиканского бюджета, в том числе кредитов, а также гарантированных
государством займов;
эффективности использования средств республиканского бюджета, в том
числе полученных администраторами республиканских бюджетных программ по
государственному заказу;
финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет
республиканского бюджета;
19
запрашивать и получать в установленный им срок от объектов
контроля необходимые документы, справки, устные и письменные
объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля
за
исполнением республиканского и местных бюджетов;
заслушивать должностных лиц объектов контроля по фактам
выявленных нарушений исполнения республиканского и местных
бюджетов;
4) привлекать к проведению контроля за
исполнением
республиканского и местных бюджетов соответствующих специалистов
государственных органов;
5) беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к
вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, с учетом
соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом
тайны;
6) принимать участие в разработке мероприятий по
вопросам
совершенствования нормативной правовой базы и методики проведения
контроля;
7) по результатам контроля составлять акты проведения контроля и
направлять предписания об устранении нарушений и недостатков в работе,
обязательные для исполнения должностными лицами организаций;
8) при передаче правоохранительным органам актов проведения
контроля прикладывать к ним подлинники документов, полученные в ходе
проведения контроля, по акту с оставлением заверенных копий или реестра
изъятых документов объекту контроля;
9) получать от правоохранительных, налоговых и
иных
государственных органов исчерпывающую информацию о принятых мерах
по материалам проведения контроля, переданным им Управлением и его
территориальными подразделениями;
10) проводить внеплановый контроль на основании постановлений
органов уголовного преследования о производстве проверки по фактам
нарушений в использовании средств бюджета;
11) составлять протоколы об административных правонарушениях,
рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать
административные взыскания за административные правонарушения в
случаях и в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об
административных правонарушениях;
12) осуществлять иные права в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Управление возглавляет начальник, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности Министром финансов по представлению Председателя
Комитета финансового контроля МФ РК. Начальник имеет
20
2-х заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности
Председателем Комитета финансового контроля по представлению начальника
Управления.
Структура
Управления Комитета финансового контроля
Министерства финансов Республики Казахстан
по городу Ал маты
Руководство
Номерные отделы
внутреннего контроля
за исполнением респуб.
бюджета
Отдел анализа и отчетности
Отдел
организационной работы
Главной функциональной единицей Управления является специалист -
контролер - ревизор номерных отделов.
Основные обязанности контролера - ревизора отдела № 1 является
проведение контроля целевого использования средств республиканского
бюджета организациями обороны и правоохранительных органов;
основные обязанности контролера - ревизора отдела №2 -
осуществление контроля за целевым использованием средств
республиканского бюджета в организациях образования и здравоохранения;
контролер - ревизор отдела №3 обязан осуществлять контроль за
правильностью пенсионных выплат, государственных социальных пособий,
целевого использования средств республиканского бюджета в сфере
культуры, спорта, информации, по охране окружающей среды, эксплуатации
дорог и гидрометеорологии;
Основные обязанности контролера - ревизора отдела №4 - контроль за
выполнением обязательств по государственным гарантиям, за целевым
использованием кредитов и внешних займов, полнотой и своевременностью
отчислений доли чистого дохода в республиканский бюджет, начисления
21
дохода и дивидендов на государственные пакеты акций акционерных
обществ.
Общей для всех сотрудников обязанностью является обеспечение в срок и
качественно выполнение плана внешнего и внутреннего контроля, по
результатам контроля составлять акт контроля, который должен быть полным,
честным, объективным, выглядеть профессионально.
В установленный срок направлять предписания на устранение нарушений и
недостатков в работе и контролировать их исполнение.
Контролер - ревизор готовит материалы для передачи их правоохранительным
органам в случае выявления признаков преступлений в действиях должностных
лиц объектов контроля.
Показателем оценки работы контролера - ревизора является степень
качественного и своевременного выполнения планов работы, степень соблюдения
Законов РК и нормативно - правовых актов РК, сохранность принципа
секретности при проверке документов, составляющих государственную тайну,
степень соблюдения Правил государственного служащего, соблюдение трудовой и
служебной дисциплины.
В отдел организационной работы входят специалисты, выполняющие
функции кадровой службы, бухгалтерии, перевода, правового обеспечения и
делопроизводства.
Отдел анализа и отчетности рассматривает полноту проведенного
контроля финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с
утвержденными программами, анализирует и дает оценку соответствия
деятельности объектов контроля требованиям бюджетного законодательства
Республики Казахстан, причинам нарушений требований законодательства, дает
оценку экономической эффективности и целесообразности утвержденных
республиканских бюджетных программ.
При установлении фактов использования выделенных средств на цели, не
предусмотренные казначейскими и финансовыми разрешениями, вносится
предложение Комитету Казначейства Министерства финансов РК и его
территориальным подразделениям по отзыву сумм нецелевого использования с
указанием наименования государственного учреждения, его ведомственной
принадлежности, бюджетных программ, подпрограмм и специфик расходов, по
которым было допущено нецелевое использование бюджетных средств.
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
