Оценка финансовой устойчивости банка

Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 56 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет экономики и бизнеса

Кафедра макро-микроэкономики

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА

(на примере АО «АлашБанк»)

Исполнитель

студент 4 курса Ж. Ж. Тайбаева

Научный руководитель

старший преподаватель О. В. Бордоусов

(подпись, дата)

Нормоконтроллер А. С. Досумова

(подпись, дата)

Допущена к защите

зав. кафедрой Б. М. Мухамедиев

(подпись, дата)

Алматы 2007

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И

ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО

БАНКА

1. 1 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка ……….

1. 3 Система аналитических коэффициентов

2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

2. 1 Информационное обеспечение основных операций

в коммерческом банке. .

2. 2 Анализ финансовых результатов деятельности

коммерческого банка . .

2. 3 Оценка финансового положения коммерческого банка

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ОЦЕНКИ

ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

РЕФЕРАТ

Данная выпускная работа содержит 60 страницы, 12 таблиц, 36 использованных источника.

Ключевые слова характеризующие содержание выпускной работы:

1) Ликвидность банка - наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами

2) Платежеспособность - означает наличие у банка денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения

3) Брутто-результат эксплуатации инвестиций - это прибыль до вычета амортизационных отчислений, издержек по заемным средствам и налога на прибыль.

Целью написания данной работы является, на основе теоретического и практического материала, роль и функции планирования прибыли и совершенствование механизма ее распределения в рыночной экономике.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

теоретические и методические основы анализа и оценки финансового состояния коммерческого банка;
анализ и оценка финансового положения коммерческого банка;
совершенствование механизма оценки финансового состояния коммерческого банка.

ВВЕДЕНИЕ

Рыночное реформирование казахстанской экономики коснулось, прежде всего, финансово-кредитной сферы. Оно определило направленность коренных преобразований в сфере управления финансами и необходимость изучения их закономерностей в условиях адаптации к новой среде хозяйствования. [1, с. 25]

Проблемы обеспеченности финансовыми ресурсами, эффективного использования финансовых ресурсов, оптимизации денежного оборота и расчетной политики, максимизации прибыли, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия чрезвычайно важны и актуальны. Исследованиями в этой области занимается широкий круг специалистов. Среди них специалисты Казахстана, России, США и других стран мира.

Объектом исследования является практический опыт, накопленный в сфере хозяйствования, управления совокупной стоимостной оценкой средств, участвующих в производственном процессе, и денежным капиталом предприятий в рамках действующих законодательных и нормативных актов, а также механизм формирования прибыли (дохода) и ее распределения.

1) теоретические и методические основы анализа и оценки финансового состояния коммерческого банка;

анализ и оценка финансового положения коммерческого банка;
совершенствование механизма оценки финансового состояния коммерческого банка.

В связи с выше поставленными целью и задачами, данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения. В первой главе рассматриваются роль, место и значение оценки финансового состояния коммерческого банка, методика анализа финансового состояния коммерческого банка, система аналитических коэффициентов. Во второй главе исследуется технико-экономическая характеристика, анализ финансовых результатов деятельности, оценка финансового положения коммерческого банка. В третьей главе - рекомендации по совершенствованию механизма оценки финансового положения коммерческого банка.

В заключении приводятся выводы по проведенному исследованию и рекомендации, а также список используемой литературы и приложении. В написании данной работы были использованы работы многих известных экономистов таких как: Долан Эдвин Дж. («Деньги, банки и денежно-кредитная политика») ; Нурланова Н. К. («Формирование и использование инвестиций в экономике Казахстана. Стратегия и механизм») ; Лаврушин О. Е. («Деньги, кредит, банки») ; Белых Л. П. («Устойчивость коммерческих банков») ; Велисава Т., («Банковский маркетинг») ; Новиков И. А., Чумаченко Б. П., Шалгинбаева Г. Н. («Стратегия управления банковскими рисками») ; Холт Р. («Основы финансового менеджмента») и др., наряду с которыми, были использованы материалы из периодических, финансовых и законодательных источников, таких как, например, «Статистический бюллетень Национального банка Республики Казахстан», «Сборник инструктивно-нормативных актов Национального банка Республики Казахстан», Закон Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» и др.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитические процедуры, выполняемые топ менеджерами и финансовыми менеджерами, весьма разнообразны. Вместе с тем в системе финансового анализа есть один блок, знание процедур которого является обязательным практически для любого экономиста; этот блок - анализ финансового состояния субъекта хозяйствования. Элементы данного блока в той или иной комбинации, равно как и результаты анализа, входят в число основных аргументов при принятии весьма разнообразных управленческих решений как в отношении собственно коммерческого банка, так и других субъектов хозяйствования, сегментов рынков, взаимоотношений с бюджетом, кредитными учреждениями и др.

Подобный анализ выполняется по данным публичной бухгалтерской отчетности и потому достаточно хорошо структурирован. Вместе с тем нередка ситуация, когда анализ выполняется бессистемно, например, рассчитываются какие-то аналитические коэффициенты, которые «аналитик» не в состоянии проинтерпретировать и с которыми не знает, что делать. Такая отчетность редко приводит к положительным результатам - нужна определенная система в приведении анализа.

В настоящее время анализ финансового состояния коммерческого банка достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает, по крайней мере знание и понимание:

места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью банка;
нормативных документов, регулирующих, ее составление и представление;
состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

Дадим краткую характеристику перечисленных аспектов.

Место бухгалтерской отчетности в информационной системе. Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути унифицирован (с расширением значимости международных стандартов финансовой отчетности можно даже говорить об унификации в международном масштабе), в-третьих, является обязательным к регулярному появлению (в любой стране бухгалтерская отчетность обязательно составляется хотя бы раз в год) и, в-четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей) . Согласно закону «О бухгалтерском учете» годовая отчетность заполняется по рекомендованным форматам, а отдельные виды субъектов (к ним относятся и акционерные общества открытого типа, которые, как показывает мировой опыт, являются определяющим элементом рыночной организации бизнеса) обязаны подтверждать ее независимым аудитом и публиковать не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Публичность бухгалтерской отчетности заключается в передаче отчетности территориальным органам статистики и ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям отчетности, либо распространении среди них брошюр и буклетов, содержащих эту отчетность.

Нормативные документы, регулирующие составление и представление бухгалтерской отчетности. В настоящее время внедрена четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета: I - законодательный, II - нормативный; III - методический; IV - организационный.

К документам первого уровня относятся законы, указы и постановления, т. е. регулятивы, обязательные к исполнению. В числе основных регулятивов: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, законы «Об акционерных обществах», «О бухгалтерском учете», «О банках и банковской деятельности».

Документы второго уровня, хотя и являются рекомендательными, но, по существу, задают методологию учета и составления отчетности. Сюда входят Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Типовой план счетов. На начало 2001 г. было введено в действие четырнадцать ПБУ. Идея регулирования бухгалтерского учета с помощью ПБУ находится в контексте общемировых тенденций по гармонизации бухгалтерского учета, а сами ПБУ разрабатываются с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) .

Документы третьего уровня предназначены для конкретизации и интерпретации ПБУ, поскольку последние носят достаточно общий характер и не всегда очевидны для понимания практикующих бухгалтеров, аудиторов, финансовых аналитиков. К ним относятся всевозможные методические указания, рекомендации, интерпретации, инструкции.

Документы четвертого уровня предназначены для регулирования учета и отчетности на конкретном коммерческом банке. Они включают: приказ об учетной политике, внутренние регулятивы по системе управленческого учета, порядке составления и представления внутренней отчетности, организации документопотоков и т. п.

Состав и содержание отчетности Согласно нормативным документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входят.

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о прибылях и убытках;

3) Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях
и убытках:

Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Приложение к Бухгалтерскому балансу;
Отчет о целевом использовании полученных средств.

4) пояснительная записка;

5) итоговая часть аудиторского заключения.

Упомянутая отчетность составляется для акционеров. Что касается налоговой службы, то, согласно налоговому законодательству, перечень представляемых в налоговые органы форм гораздо более широк - он насчитывает несколько десятков документов и включает,
помимо собственно бухгалтерской отчетности, различные справки,
декларации, отчеты и др.

Бухгалтерская отчетность включает достаточно много взаимосвязанных показателей. Любой аналитик или финансовый менеджер
должен понимать экономическое содержание и логику формирования отчетных статей, поскольку в противном случае качественный
финансовый анализ невозможен.

Методика чтения и анализа бухгалтерской отчетности. В последний годы все большее признание в мировой учетной и финансово-аналитической практиках получает подход к обоснованию логики аналитических процедур, ориентированной на основного пользователя - собственника предприятия. В принципе, аналитические запросы собственника всегда наиболее обширны по сравнению с запросами других категорий пользователей. Поэтому вполне оправданно следующее рассуждение: поскольку публичная отчетность устраивает собственников в плане состава и содержания форм и аналитических показателей, рассчитываемых на ее основе, то она по основным параметрам будет удовлетворять и требованиям других категорий внешних пользователей.

Опираясь на отчетность, пользователь-собственник должен получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:

имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы (т. е. насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и (или) иметь с ним контрагентские отношения) ;
финансовые результаты, регулярно генерируемые даннымбанком (т. е. прибыльно или убыточно работает банк -в среднем) ;
изменения в капитале собственников (т. е. изменение чистых активов банка за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка) ;
ликвидность банка (т. е. наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами) .

Первый аспект деятельности находит отражение в балансе: активная сторона баланса дает представление об имуществе банка, пассивная - о структуре источников его средств. Второй аспект представлен в отчете о прибылях и убытках- все доходы и расходы (затраты) банка за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем работает данная компания. Третий аспект отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов собственного капитала: уставного и добавочного капиталов, резервного фонда, других фондов, прибыли и др. Четвертый аспект определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства - не одно и то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств в требуемых объемах и в нужное время. Определенную характеристику этого аспекта финансово-хозяйственной деятельности компании дает отчет о движении денежных средств. Последняя форма наиболее сложна для составления и интерпретации, тем не менее она наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках как раз и образует минимальный набор отчетных форм, рекомендуемый к публикации международными стандартами бухгалтерского учета. Все другие формы отчетности формируются компанией по ее усмотрению, рассматриваются как приложения к основной отчетности и составляются в произвольной форме - в виде таблиц, пояснительной записки, аналитического раздела годового отчета или пояснений к основным отчетным формам.

Анализ финансового состояния банка по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа, экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик предполагает получить лишь самое общее представление о предприятии, чья отчетность подвергается чтению, во втором - проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.

Экспресс-анализ. Его цель - получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимай» мною времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчет» и детализированной информационной базы. Указанный комплекс аналитических процедур еще может быть назван чтением отчета (отчетности) . [2, с. 144]

Последовательность процедур (этапность анализа) такова:

просмотр отчета по формальным признакам. Включает проверку правильности заполнения отчетных форм, наличия всех очевиднотребуемых показателей, соответствия итогов, проверку между статьями отчетности;
ознакомление с заключением аудитора. В зависимости от видааудиторского заключения степень детализации аналитических процедур может существенно варьировать;
ознакомление с учетной политикой предприятия. Учетная политика приводится в отдельном разделе годового отчета и содержитважную информацию: порядок амортизации различных видов активов; порядок оценки товаров в предприятиях розничной торговли; порядокрасчета фактической себестоимости материальных ресурсов, отпущенных в производство (ЛИФО, ФИФО, средних цен и др. ), порядокобразования фондов и резервов, метод определения выручки (по отгрузке или по оплате), порядок начисления и выплаты дивидендов, порядок оценки кредитов и займов и др. ;
выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике. К таковым относятся статьи отчетности, характеризующие финансовое положение в неблагоприятном свете: убытки, просроченная кредиторская и дебиторская задолженности;
ознакомление с ключевыми индикаторами. Нередко в отчетевыделяется специальный раздел, включающий такие показатели какдоход на акцию, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж и др. ;
чтение пояснительной записки. Пояснительная записка илианалитические разделы отчета содержат комментарии и аналитические расшифровки к основным статьям отчетности;
общая оценка имущественного и финансового состояния поданным баланса. Данный этап проводится в дополнение к предыдущим, если анализ, приведенный в пояснительной записке, не устраивает пользователя; в этом случае по данным отчетности рассчитываются дополнительные аналитические коэффициенты;
формулирование выводов по результатам анализа. На этом этапе подводится итог экспресс-анализа с позиции той цели, котораябыла сформулирована перед его проведением.

Углубленный анализ. Если экспресс-анализ, по сути, сводится лишь к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия:

1) имущественное положение;

2) ликвидность и платежеспособность;

3) финансовая устойчивость;

4) деловая активность;

5) прибыль и рентабельность;

6) рыночная активность.

Помимо этого углубленный, анализ предполагает проведение горизонтального и вертикального анализов отчетных форм. [2, с. 162]

1. 2 Система аналитических коэффициентов

В международной и отечественной учетно-аналитических практиках алгоритмы расчета показателей проработаны достаточно детально; известны десятки аналитических коэффициентов, причем некоторые из них регулярно публикуются в информационно-справочных файлах специализированных информационно-аналитических агентств. Рассмотрим лишь ключевые показатели в разрезе упомянутых выше разделов. В подавляющем большинстве случаев приводимые ниже формулы расчета легко алгоритмизируются с помощью отчетных форм. Большинство приводимых алгоритмов будет проиллюстрировано на условном примере работы предприятия в первом полугодии отчетного года. Отчетные данные приведены в виде трех информационных блоков, баланс, отчет о прибылях и убытках, дополнительные данные. Формы отчетности в примере приведены в укрупненной номенклатуре статей. Процедура перехода от исходного баланса (или отчета о прибылях и убытках) к аналитическому в финансовом анализе называется сверсткой, или уплотнением, баланса. Свертку можно делать либо по упрощенному алгоритму, т. е. просто составить баланс по итогам разделов и подразделов, либо по специальному алгоритму, предусматривающему дополнительную очистку баланса, т. е. освобождение от статей, являющихся регулирующими и в силу этого завышающими валюту баланса. В большинстве случаев достаточно ограничиться упрощенным алгоритмом, который и использован в примере.

Имущественное положение. Финансовая оценка имущественного потенциала банка представлена в активе баланса. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» банка, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов. Наиболее информативными являются следующие показатели.

Сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе банка. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины банка и как единого целого. Это - учетная оценка активов, числящихся на балансе банка, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется удалением из баланса статей, завышающих его валюту (т. е. итог баланса), в частности, для баланса имеет следующий вид:

NBV-TA-TS-OD, (1)

где,

NBV - сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе банка;

ТА - всего активов по балансу;

TS - собственные акции в портфеле;

OD - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Рост этого показателя в динамике благоприятен и свидетельствует о наращивании экономической мощи банка. Основной фактор роста - реинвестирование прибыли.

Стоимость чистых активов банка, для акционерных обществ должен рассчитываться ежегодно, а его значение при определенных условиях может оказывать влияние на величину и структуру источников средств и выплату дивидендов. Этот показатель (ЧА) определяется по следующему алгоритму (все показатели для расчета берутся из баланса) :

ЧА=[ВА+ОЛ-(НДС+ЗУ+САП) ] -[ЦФ+ДО+(КО-ДБП-ФП) ], (2)

где

ВА - внеоборотные активы (итог первого раздела актива баланса) ;

ОА - оборотные активы (итог второго раздела актива баланса) ;

НДС - налог на добавленную стоимость но приобретенным ценностям;

ЗУ - задолженность учредителей но взносам в уставный капитал;

САП - собственные акции, выкупленные у акционеров;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.