Налогооблажение малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Содержание

Введение

В своем послании к народу Казахстана Президент Н. А. Назарбаев определил основные приоритетные направления экономической реформы в республике. Одним из ключевых направлений является развитие предпринимательства в Казахстане. Это объясняется широким спектром функций, возложенных на предпринимательство: создание рабочих мест, наполнение рынков товарами и услугами, создание конкурентной среды, формирование среднего класса в обществе. В развитых странах предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, то есть решает многие актуальные, экономические, социальные и другие проблемы. Поэтому в развитых странах государство оказывает большую поддержку предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты.

В программе действий правительства Республике Казахстан на 2000-2003 годы по углублению реформ в качестве приоритетов определено усиление государственной поддержки предпринимательства. В связи с этим в республике разрабатывается механизм регулирования и поддержки предпринимательской деятельности. Одним из основных элементов этого механизма является налоговое регулирование. Дело в том, что в условиях становления и развития рыночной экономики в республике важное значение приобретает создание эффективной налоговой системы, оказывающей воздействие на развитие предпринимательской деятельности в республике. При этом серьезной проблемой становиться совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности, позволяющего успешно сочетать фискальную и регулирующую функцию налогов.

В республике преимущественно фискальная направленность налоговой системы, которая наблюдается с 1998 года, а также отсутствие комплексных инструментов налогового регулирования деятельности предпринимателей являются одним из основных факторов тормозящих развитие предпринимательского сектора экономики в республике. Следует заметить, что экономическое содержание предпринимательства, как сектор экономики и его развития, а также механизм государственной поддержки развития предпринимательства изучены в республике недостаточно.

В связи с этим представляется актуальным комплексное исследование проблемы механизма налогообложения предпринимательства в республике с учетом изменений и дополнений в «Налоговый кодекс» и новых подходов к функционированию налоговой системы, а также научных трудах отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В экономической литературе имеется ряд трудов, исследующих проблемы предпринимательства и влияния налогов на его развитие. Проблемы, поднятые в дипломной работе освещали следующие ученые-экономисты ближнего и дальнего зарубежья, такие как Караваева В. Г., Комалев С. Л., Лобков А., Лобанова Е. С., Савченко П. В., Черник Д. Г., Варг В., Долан Э., Кеинс ДЖ., Кенэ Ф., и других.

Определенный научный, а также практический интерес представляют работы казахстанских ученых -экономистов -- Кошанова А. К., Ильясова К. К., Мамырова Н. К., Мельникова В. Д., Идрисовой Э. К, Карагусовой Г. К., Кучуковой Н. К. и других.

Однако, эти труды не в полной мере освещают проблемы предпринимательства, механизма его налогообложения и налогового регулирования в условиях углубления рыночных отношений в республике. Исследования касаются в основном общего характера, и дает широкий диапазон для толкования результатов воздействия налогов на развитие экономики. Нет системного исследования проблем налогового регулирования малого предпринимательства. Недостаточно трактуется одна из важных проблем экономики переходного периода - соотношение выгод и издержек, вмешательства государства в предпринимательскую деятельность. Эти и другие вопросы продолжают оставаться актуальными как в теоретическом, так и практическом плане.

Одной из актуальных проблем является налогообложение предпринимательской деятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Однако, в наши дни сфера малого бизнеса широко распространена в мировой экономике, поскольку она умело вписывается в нее, находя в ней свою хорошую питательную сферу. Число малых фирм имеет тенденцию к росту и доля малых предприятий в экономике достаточна стабильна. На современной стадии развития постиндустриального общества существование корпораций не препятствует малым предприятиям, которые находят и занимают специализированные ниши на рынке и могут проявлять высокую гибкость для того, чтобы переживать периоды спадов.

В процессе становления рыночной экономики в Республике Казахстан происходит остановка предприятий гигантов различных сфер народного хозяйства, спад производства, что в итоге сказывается на обеспечении потребности рынка. Вместе с тем мировой опыт подтверждает, что в условиях перехода к рыночной экономике развитие малого и среднего бизнеса - важного элемента рыночной экономики, позволяет гармонично развиваться государству, определяя темпы экономического роста, структуру и качества валового национального продукта.

Становление подлинно рыночных отношений, формирование различных форм собственность и хозяйствования, развития рынка в Казахстане требует необходимости формирования современной модели рыночно-конкурентного хозяйства на основе различных форм предпринимательской деятельности. Слабое развитие финансового рынка, нехватка денежных средств, незаинтересованность банковских и коммерческих структур в выделении кредитных ресурсов, низкий уровень инвестиционной деятельности иностранных фирм и компаний не успешному развитию малых форм предпринимательской деятельности при всех имеющихся возможностях. Вместе с тем следует отметить нерешенность проблем организационно-экономических и технических аспектов формирования и функционирования предприятий малого и среднего бизнеса, что также влияет на развитие этой сферы экономики в республике.

Предметом исследования дипломной работы является совокупность налоговых и финансово-экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.

В качестве объекта исследования выступают механизм налогообложения и его элементы. Состояние и уровень налогового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан.

Цель работы заключается в том, чтобы в комплексном системном анализе подчеркнуть важность знания механизма налогообложения субъектов занимающихся предпринимательской деятельностью. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

-рассмотреть становление и развитие предпринимательской деятельности в Республики Казахстан;

- системно проанализировать действующий механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса;

- показать направления совершенствования налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

Глава 1. Теоретические основы формирования малого предпринимательства.

1. 1 Зарубежный опыт развития малого бизнеса.

Малый бизнес - это объективные формы организации производства, прошедшие в своем развитии не одну ступень, доказавшие свою жизнеспособность и возможность адаптироваться не только к различным социально-экономическим условиям, но и различным системам хозяйствования.

В различных странах малый бизнес начал свое активное становление примерно 40-50 лет назад, сразу в послевоенный период. Основные этапы эволюции различных форм малого бизнеса, по мнению большинства экономистов, представлены следующим образом.

Первый этап (1873-1929) связан с монополизацией сфер хозяйственной жизни. Главный вектор динамики малого бизнеса тогда выражался в вытеснении его из хозяйства, когда он был конкурентом монополии. С завершением формирования монополистической собственности, связанной с получением монопольной прибыли, были устранены мелкие и средние аутсайдеры. Тем не менее, и в тот период успешно функционировали «острова» малого бизнеса, где оставались в силе общие предпосылки существования мелкомасштабного производства. Одновременно в тот же период, а США зародился особый метод ведения бизнеса или, его еще называли системой исключительных контрактов по продаже фирменных товаров - «франчайз», которая дала организационную основу для функционирования большого числа мелких заведений в сферах торговли и услуг на следующих этапах. Преимущества подобной хозяйственной кооперации значительно укрепляет жизнеспособность малых фирм.

Второй этап (1929-1974) связан с началом научно-технической революции. Ряд изменений в технике и технологии способствовал эффективной деятельности небольших предприятий.

Сдвиги в производительных силах общества обусловили проявление принципиально новой техники и новых технологий. Паровая машина явилась предвестником процессов концентрации производства, основой образования крупных предприятий, микроэлектроника, вычислительная техника - мелких и средних предприятий, поскольку в малых фирмах наиболее ярко проявляется инновационный, предпринимательский дух, о чем свидетельствует преобладание за рубежом малого бизнеса в электронике, генной инженерии, компьютерной технологии. Развитие мелкого бизнеса связано, как это ни парадоксально, с усилением влияния крупных корпораций в сфере новейших производств. Организационно-структурные формы такого рода имеют возможность получать заказы и вкладывать значительные средства в производство новых товаров, приспосабливаются к конъюнктуре рынка, а малые предприятия, оперативно приводящие ассортимент комплектующих изделий в соответствии с достижениями науки и техники, подталкивают гигантов сборочных производств. Крупный бизнес всячески способствует развитию мелкого, устраивает конкуренцию среди его единиц, стараясь не допустить роста цен на комплектующие. На счет малых предприятий относят многие новые идей, в том числе изготовление электротостеров, кухонных плит, холодильников, посудомоечных машин, пылесосов и морозильников глубокого замораживания. Малые предприятия или отдельные лица изобрели персональный компьютер, бритвенное лезвие из нержавеющей стали, транзисторный приемник, фотокопировальную машину, реактивный двигатель и моментальную фотографию. /23. с. 23/

С распространением лизинга малые фирмы приобрели возможность использования сложных машин, и приборов. Действие этих факторов способствовало уменьшению нижней границы оптимальных размеров предприятий, особенно ориентированных на узкие рынки, на постоянную смену ассортимента продукции и высокий уровень специализации. В этом направлении монополии использовали возможности небольших предприятий в рамках собственной структуры. Интеграционные процессы в сфере производства и в сфере реализации постепенно охватывают все стадии производства значительной части крупного и мелкого капитала. Интеграция пронизывает самые различные стороны экономической жизни страны. При этом мелкий бизнес не только создает отдельные звенья, дополняющие крупные производства, но и становится необходимым элементом экономической структуры сам по себе.

Третий этап развития малого бизнеса начался в период экономического кризиса 1974-1975 гг., под влиянием которого в 80-х годах ускорилась перестройка отношений монополий с малым бизнесом. Последний стал развиваться по двум направлениям. Первое - обслуживание монополий малым предпринимательством - здесь ничего не изменилось. Второе - связано с ростом относительной независимости отдельных категорий малого бизнеса. Появились так называемые «сетевые корпорации», в которых, собственно, монополия выполняла лишь роль планирующего центра для входящих в систему мелких и средних фирм. Примером может служить японская система «канбан», с годами она стала распространяться и в других странах. Создавались экономические комплексы фирм на основе исключительно мелких компаний, т. е. начался процесс ассоциирования мелкого капитала.

Начиная с 70-х годов малый бизнес превратился в главный резервуар «избыточной рабочей силы», выталкиваемой из крупных корпораций. В период 1976-1984 гг., более 80% новых рабочих мест в США и приблизительно около 60% в Западной Европе были созданы в компаниях с занятостью до 500 человек. Таким образом, малый бизнес способствовал снижению безработицы. Третий этап развития малого бизнеса проходил в условиях падения деловой активности, спроса, снижение нормы прибыли, когда крупные корпорации делали ставку на политику осмотрительности, что вынудило приспосабливаться к этой тактике мелкие и средние фирмы. «Рисковое» поведение часто становиться для таких компаний единственным фактором выживания. Во многих случаях риск становиться единственной альтернативой банкротству. Поэтому мелкий бизнес «вклинивался» в уже существующие рынки, конкурируя с большими компаниями или же расширяя объемы продаж ранее производимой продукции. Предприятия с числом занятых до 50 человек обеспечивали почти 2/3 новых рабочих мест. За эти годы прирост численности отразил наиболее рельефно смену вектора динамики малого бизнес от вытеснения к преобразованию и развитию на новой основе. / 40, с. 20 /

В Советском Союзе бытовало мнение, что мелкое и средние предпринимательство - это постепенно исчезающий придаток монополий, который не имеет объективных основ на длительное существование.

При этом господствовало представление о том, что основные проблемы экономического и социального развития должны и могут решаться только в сфере крупного производства. Считалось, что структурные формы мелкотоварного производства могут иметь место лишь в сельскохозяйственном секторе, но в основном и они не имеют будущего. Не случайно, поэтому и в Казахстане была очень велика степень монополизации производства. Многие виды продукции производились одним-тремя предприятиями: аккумуляторы - двумя, тракторы - одним, хлопчатобумажные ткани - двумя и т. д., например, производство черных металлов было сосредоточено на Карагандинском металлургическом комбинате.

Поэтому в течение длительного времени до перехода к рыночным отношениям базовую основу экономики страны составляли крупные промышленные гиганты, и малый бизнес не входил в сферу государственных интересов.

Говоря об этапах развития предпринимательства, нельзя не рассмотреть факторы, влияющие на уровень развития малого предпринимательства. Ним относятся: экономические, государственное регулирование, социальные, ресурсные и технологические.

Казахстанское предпринимательство в своем становлении аналогично западным странам также прошло несколько этапов. В таблице 1 представлена эволюция малого предпринимательства.

Первый и наиболее яркий из них наблюдался еще в условиях бывшего СССР в конце 80-х годов, когда перестройка дала первые «всходы» легального бизнеса: были приняты законы об индивидуальной трудовой деятельности, о кооперации, о совместных предприятиях. Существенные льготы всех видов, в том числе за счет средств бюджета, в целом более благоприятное положение дел в экономике обусловили отношение к данному периоду, как к «золотому веку» малого бизнеса.

Таблица 1.

Эволюция малого предпринимательства

Действительно, быстро развивался процесс накопления капиталов, налаживалось производство весьма дефицитных тогда бытовых услуг, розничной торговли, общественного питания и пр. В годы перестройки малый бизнес включился в общий, всячески поддерживаемый правительством процесс бурного развития кооперативного движения, который заключался в организационной поддержки со стороны органов власти и в льготном налогообложении на первые два года деятельности. Кооперативы стали как бы первыми кирпичиками в фундаменте предпринимательства, их число в конце 80-х к началу 90-х в Казахстане достигло почти 20 тыс. и в них работало свыше 300 тыс. человек. Кооперативы производили свыше 1/4 объема товаров и услуг в республике.

Как известно, подавляющая часть кооперативов проявила особую активность в сфере обращения, что не могло не вызвать негативной реакции со стороны населения и, как следствие, были внесены ряд поправок к Закону «О кооперации», в частности, о регламентации деятельности и ужесточении налогообложения торгово-закупочных кооперативов. В результате их деловая активность пошла на спад: с 1990 по 1994 гг. число кооперативов сократилось до 2 тыс., т. е. почти в 10 раз. Фактический объем продукции, произведенной кооперативами, в 1994 г. по сравнению с 1993 г. снизился на 19, 3%, зато количество частных предприятий, занимающихся торгово-посреднической деятельностью, увеличилось за аналогичный период в 3, 2 раза. Многие кооперативы, имевшие двухлетнее освобождение от налогов, либо свернули свою деятельность, либо преобразовались во вновь регистрируемые малые предприятия с новым названием, чтобы опять пользоваться льготами.

Первая волна в виде кооперативов и малых частных предприятий, пользуясь предоставленными льготами и информационностью государственными сектора экономики, функционировала довольно успешно.

Эта организационно-экономическая форма обладает особой мобильностью, гибкостью, адаптированностью, способностью быстрого пространственного перемещения. В рамках этих предприятий может постоянно меняться количественный и качественный состав коллектива, его деятельность держится как на долговременной, так и на кратковременной основе. Еще во времена НЭПа потребительская кооперация занимала важное место в розничной торговле и заготовках многих видов сельхозпродукции. Разнообразные по уровню обобществления кооперативы быстро развивались в аграрном секторе экономики.

Однако, несмотря на оценку кооперации, как фактора, способность примирить два противоположных начала - свободу личности и господство общественной формы собственности - в конце периода НЭПа государство ликвидировало независимую кооперацию. Произошло полное огосударствление всех оставшихся ее форм и структур. Тем самым были заморожены большие потенциальные возможности.

Мировой рынок, между тем, диктовал необходимость бурного развития небольших и технически оснащенных предприятий. Мировой опыт свидетельствует, что специализация обеспечивает высокий уровень кооперации. К примеру, средний уровень кооперирования по показателю внутриотраслевого оборота в машиностроении США составляет 3032%, в российском - 3, 5-5%, в казахстанском - 1-3%.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда