Аудит и анализ финансовой устойчивости АО «KEGOC»

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчётность является по существу “лицом” фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчётности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

На сегодняшний день в Республике Казахстан активно идёт процесс реформирования бухгалтерского учёта с ориентацией на международный опыт. В ходе процесса реформирования бухгалтерского учёта в Республике Казахстан формируются новые взгляды на цели составления финансовой отчётности, меняется её ориентация. В стране была проведена большая работа по гармонизации бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Основанием для её проведения стало Постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 29 декабря 1992 года № 1098 «О государственной программе Республики Казахстан по перестройке статистики, первичного и бухгалтерского учёта в народном хозяйстве», а также Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 26 декабря 1995 года № 2732 (с изменениями и дополнениями от 24. 06. 2002 г. ) .

В условиях формирования рыночных отношений неизмеримо растёт количество пользователей финансовой отчётности, так как она содержит информацию, полезную для принятия решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств. При этом в отчёте публикуются данные за ряд смежных лет, что позволяет видеть картинку хозяйственной деятельности в динамике, выявляет тенденции её развития и в известной степени прогнозировать её на предстоящие периоды. Финансовая отчётность составляется на базе финансового учёта. Финансовый учёт представляет собой процесс подготовки учётной информации, пользователями которой могут быть любые юридические и физические лица, в том числе и внешние по отношению к предприятию: менеджеры, инвесторы, кредиторы, финансовые органы и другие. Таким образом, круг пользователей финансовой отчётности предприятия весьма широк. Она должна быть составлена так, чтобы полностью удовлетворять запросы всех её пользователей, тем более возможных инвесторов.

В связи с возникновением, ростом и развитием рынка ценных бумаг, соответственно, возрастает и потребность в аудите финансовой отчётности и независимых аудиторах. Их возрастающая роль связана с потребностью инвесторов и кредиторов в проверенной аудитором финансовой отчётности, что, в свою очередь, неуклонно влечёт за собой социальные изменения, повлиявшие на требования общественности, предъявляемые к аудиторам.

Аудитору необходимо в процессе проведения аудита финансовой отчётности выполнить аудиторские процедуры, получить при этом достаточные соответствующие аудиторские доказательства, позволяющие ему выразить разумную степень уверенности в достоверности утверждений.

Но мнение стороннего эксперта не всегда даст исчерпывающую информацию для принятия решения. Поэтому, любой современный бизнесмен обязан владеть методами финансового анализа и уметь составить и представить финансовую отчетность своего предприятия.

Целью дипломной работы является:

• систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по составлению и предоставлению финансовой отчётности, её аудиту и анализу, а также способность применить эти знания на практике (с использованием материалов АО «KEGOC») ;
• развитие навыков ведения самостоятельной работы и овладение методикой проведения аудита и анализа финансовой отчётности при решении разрабатываемых в дипломной работе проблем и вопросов.

Таким образом, в своей работе я постараюсь раскрыть понятие финансовой отчётности, её значение, состав и требования, предъявляемые к её составлению, аудит элементов финансовой отчётности, а также проанализировать финансовое положение АО «KEGOC» - Казахстанской Компании по управлению электрическими сетями на основе бухгалтерского баланса за ряд смежных лет, а именно за 2001, 2002 и 2003 годы.

ГЛАВА 1. Технико-экономическая характеристика организации

1. 1. Технологические особенности АО «KEGOC» и динамика её основных показателей

Открытое акционерное общество "Казахстанская компания по управлению электрическими сетями (Kazakhstan Electricity Grid Operating Company) "KEGOC" (далее - Общество) создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 сентября 1996 года № 1188 "О некоторых мерах по структурной перестройке управления энергетической системой Республики Казахстан" на базе имущественного комплекса Национальной энергетической системы Казахстана.

В состав Компании входят Исполнительная дирекция Компании, филиалы Компании, учреждения «Энергоинформ» и «KEGOC-Сервис».

Учредителем Общества является Правительство Республики Казахстан. Государственный пакет акций Общества составляет 100%.

Уставный капитал сформирован в размере 76, 5 млрд. тенге. (553, 6 млн. долл США) .

В связи со стратегическим значением Компании для Республики, вопрос передачи в частные руки Правительством не рассматривается.

Общее руководство деятельностью компании осуществляет Совет директоров, состав которого рекомендуется Правительством и утверждается приказом Министерства энергетики и минеральных ресурсов. Совет директоров имеет полномочия по определению приоритетных направлений деятельности общества, принятию решений о размещении акций, их выкупе, о выплате дивидендов и т. д.

Редакция Устава Компании согласована Комитетом государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан 25 июля 2001 года; утверждена приказом Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан - 06 августа 2001 года; зарегистрирована Управлением юстиции г. Астаны - 17 августа 2001г.

Основные стратегические задачи хозяйственной деятельности.

Основными функциями Компании является:

1. централизованное оперативно-диспетчерское управление объектами Единой Электрической Сети (ЕЭС) Казахстана всех форм собственности;
2. управление электрическими сетями высокого напряжения и передача электроэнергии по Национальной электрической сети;
3. обеспечение непрерывного балансирования генерации и потребления электроэнергии в ЕЭС Республики Казахстан
4. координация импорта и экспорта электроэнергии;
5. обеспечение свободного доступа к Национальной электрической сети потребителей и энергопроизводящих организаций.

Приказом Министерства энергетики и минеральных ресурсов от 27. 08. 04г. №198 ОАО «KEGOC» назначено Системным оператором Единой энергосистемы Казахстана.

Предметом деятельности Компании является:

1. оказание услуг по передаче электроэнергии по принадлежащим электрическим сетям в соответствии с условиями заключенных договоров;
2. обеспечение устойчивой работы Единой Электроэнергетической Системы Республики Казахстан (далее - ЕЭС РК) при соблюдении принципов общественной безопасности и безопасности здоровья граждан, а также качественной эксплуатации и ремонтов объектов электрических сетей Компании, проведение их реконструкции и функционального развития посредством внедрения наиболее эффективных методов и передовых технологий;
3. организация централизованного оперативно-диспетчерского управления объектами ЕЭС РК независимо от форм их собственности;
4. реализация и соответствие с законодательством Республики Казахстан единой концепции эксплуатации и развития электрических сетей, технологических телекоммуникационных средств управления и систем информационных технологий, направленной на обеспечение эффективного функционирования электроэнергетики Республики Казахстан и оказание услуг по их осуществлению;
5. разработка в соответствии с законодательством Республики Казахстан технических требований по присоединению к электрической сети Компании электрических установок потребителей и энергопроизводящих организаций, расположенных на территории Республики Казахстан, а также энергосистем зарубежных государств, обеспечивающих устойчивую работу ЕЭС РК, и отслеживание их соблюдения;
6. обеспечение коммерческого учета электрической энергии на границах электрической сети Компании и его совершенствования в направлении внедрения автоматизированных систем учета;
7. разработка проектов цен и тарифов на оказываемые услуги, исходя из экономически обоснованных затрат на их осуществление и обеспечения эффективного функционирования Компании;
8. осуществление программы развития и модернизации имущественного комплекса Компании;

Компания имеет лицензии: на передачу и распределение электрической энергии (выдана Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан 04 июля 2001 года № 594) ; на покупку электрической энергии (выдана Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан 22 ноября 2001 года № 594) .

Электроэнергетическая отрасль является индикатором социально-экономического развития Республики так как рост или снижение объемов потребления и соответственно производства электроэнергии характеризует общий темп развития экономики страны, а стоимость электроэнергии для значительной части предприятий является определяющей статьей затрат в структуре себестоимости произведенной продукции.

Динамика основных показателей АО «KEGOC»

Выработка электроэнергии в 2003 году в целом по Казахстану составила 63 653, 0 млн. кВт/час, что на 9, 4% выше показателя за 2002 год. Потребление электроэнергии в Республике в 2003 году составило 61 982, 0 млн. или на 6, 8% выше показателя 2002 года. За первое полугодие в Казахстане произведено электроэнергии 33 800, 2 млн. кВт/час, что на 5% больше аналогичного периода прошлого года . За первое полугодие 2004 года транспортировано электроэнергии по сетям ОАО "KEGOC" 16 483, 4 млн. кВтч.

Начиная с 2000 г., в Казахстане наблюдается устойчивый рост электропотребления: в 2001, 2002 и 2003 годах, соответственно - 56, 66 млрд. кВт/ч, 58, 05 млрд. кВт/ч, 61, 98 млрд. кВт/ч, при этом производство электроэнергии - 55, 24 млрд. кВт/ч, 58, 18 млрд. кВт/ч и 63, 65 млрд. кВт/ч.

Динамика изменения потребления и производства электроэнергии представлена на графике 1.

График 1.

Следует отметить, что в 2003 году, впервые через сети Казахстана, транзитом осуществлялась передача электроэнергии из республик Центральной Азии в Россию. Всего в 2003 году транзитом было передано 903, 5 млн. кВт/ч, в том числе из Кыргызстана 713, 9 млн. кВт/ч, из Таджикистана - 189, 6 млн. кВтч

За 6 месяцев 2004 года осуществлен транзит кыргызской электроэнергии по южному кольцу - 1, 76 млрд. кВт/ч, а также передача электроэнергии из Кыргызстана в Россию в объеме 228 млн. кВт/ч

По итогам 2004 года выработка электроэнергии планируется в размере 67, 2 млрд. кВт/ч, что на 5, 5% выше показателя 2003 года. Рост объемов потребления в 2004 году по сравнению с 2003 годом ожидается в размере 4%.

Экспорт электроэнергии из Казахстана в Россию возрос с 2, 5 млн. кВт/ч (2002 г. ) до 4, 1 млрд. кВт/ч (2003 г. ), импорт электроэнергии в Казахстан за этот же период изменился несущественно с 2, 4 млрд. кВт/ч до 2, 45 млрд. кВт/ч

Большой вклад в обеспечении потребности страны в электроэнергии электростанций национального значения, таких как Экибастузские ГРЭС-1, 2 и Аксуйской ГРЭС. Рост выработки электроэнергии по этим электростанциям в 2003г. достиг 21, 73 млрд. кВт. ч или 34% от общего производства электроэнергии по стране и увеличился по сравнению с прошлым годом на 22%.

Вместе с тем высокие темпы роста электропотребления на юге республики (в 2003 г. прирост - 8, 7%) и электроэнергии вырабатываемой газо-мазутной ЖГРЭС обуславливают значительный рост дефицита электроэнергии в Южном Казахстане - 4, 67 млрд. кВтч (2003 г. ) против 3, 94 млрд. кВтч (2002 г. ) . Указанный дефицит электроэнергии покрывался перетоком электроэнергии из Северного Казахстана по транзиту 500-220 кВ Север-Юг в объеме 4, 02 млрд. кВтч в 2003 году и импортом из ОЭС Центральной Азии - 0, 65 млрд. кВтч.

В быстроразвивающемся в промышленном отношении нефтегазоносном регионе Западного Казахстана также имеет место рост дефицита электроэнергии из-за отставания темпов ввода новых генерирующих мощностей, который покрывается в основном за счет роста импорта электроэнергии из России - 1, 51 млрд. кВтч (2003 г. ) .

В целом по Казахстану установленная мощность электростанций Казахстана на 01. 01. 04. составляла 18461 МВт.

Описание клиентской базы.

Основными потребителями услуг являются крупные промышленные предприятия Республики и Региональные электрические компании, что видно из таблицы 1.

Таблица 1.

Описание клиентской базы АО «KEGOC»

За 2003 год объем передачи электроэнергии по сетям ОАО «KEGOC» составил 26 895, 2 млн. кВт/ч, что на 13, 2% выше уровня 2002 года. Объем услуг по технической диспетчеризации в2003году составил 58 609, 7 млн. кВт/ч. что на 18, 3% выше уровня 2002 года.

Рост объема передачи связан с экспортными поставками электроэнергии от станции «Экибастузская ГРЭС-2» в Россию, увеличением потребления электроэнергии на ряде крупных промышленных предприятий республики.

Рост объема услуг по технической диспетчеризации связан с увеличением выработки электроэнергии на ряде электростанций республики.

Кроме того, увеличению объемов услуг Компании способствовал впервые осуществленный транзит электрической энергии через территорию Казахстана из Таджикистана и Кыргызстана в Российскую Федерацию.

Объем оказанных услуг по обеспечению надежности и устойчивости электроснабжения составил 3 580, 8 млн. кВт. ч, что в 2, 4 раза выше уровня 2002 года, что видно на графике 2.

График 2.

Так как в своей дипломной работе я рассматриваю 3 отчётных периода, таким образом, можно проследить динамику основных показателей хозяйственной деятельности АО «KEGOC» (таблица 2) .

Таблица 2.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «KEGOC» и их динамика за 2001, 2001 годы

1. 2. Учётная политика АО « KEGOC»

Основное назначение и главная задача учетной политики является максимально адекватно отразить деятельность Компании, сформировать полную, объективную и достоверную информацию для целей эффективного регулирования этой деятельности в интересах Компании. Она охватывает все стороны учетного процесса - методический, технический и организационный.

Учетная политика и все изменения, дополнения к ней утверждаются Советом Директоров Компании и согласовываются с уполномоченным и компетентным органами.

Бухгалтерский учет АО «KEGOC» построен по методу начисления, при котором доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их возникновения. При составлении финансовой отчетности Компания использует допущение о непрерывности деятельности, на основании которого Компания предполагает, что будет функционировать и вести операции в обозримом будущем.

Финансовая отчетность должна быть полной и составляться на основе принципов понятности, уместности, надежности, сопоставимости, существенности, правдивого представления, приоритета содержания над формой, нейтральности, осмотрительности, своевременности, достоверного и объективного представления с соблюдением баланса между этими принципами, а также выгодами, получаемыми от информации отражаемой в финансовой отчетности, и затратами на ее получение.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности Компании, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Бухгалтерские записи производятся ручным способом или с помощью компьютеризированной системы.

Компания разрабатывает и утверждает Рабочий план счетов бухгалтерского учета Компании в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Специалисты бухгалтерии Исполнительной дирекции открывают субсчета и коды аналитического учета (далее - КАУ) в зависимости от вида хозяйственной и финансовой операций. Все изменения или предложения по субсчетам и кодам аналитического учета производятся по мере необходимости.

Филиалы (представительство) Компании имеют самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером филиала (бухгалтером представительства) и подчиненную в своей деятельности директору филиала (представительства) .

Филиалы (представительство) Компании ведут бухгалтерский учет, составляют в установленном порядке и формам финансовую отчетность, предоставляют в Исполнительную дирекцию и местным государственным органам.

финансовая отчетность филиалов включается в состав сводной бухгалтерской отчетности Компании.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) филиалы начисляют и уплачивают все существующие налоги и сборы, кроме налога на добавленную стоимость и корпоративного подоходного налога. Начисление и уплату НДС и корпоративного подоходного налога производит Исполнительная дирекция Компании.

В соответствии со статьей 10 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Доступ к учетно-бухгалтерской информации предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства Компании, или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством Республики Казахстан.

Срок хранения и уничтожения учетно-бухгалтерской документации производится в соответствии с Перечнем типовых документов, образующихся в результате деятельности госкомитетов, министерств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения.

Документооборот, касающийся бухгалтерского учета между подразделениями Компании, разрабатывается бухгалтерией Исполнительной дирекции и утверждается приказом Компании.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, составившие документы. Соблюдение графика документооборота исполнителями контролирует главный бухгалтер Компании и главные бухгалтера филиалов. Требования главных бухгалтеров в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников Компании.

Первичные документы создаются либо в соответствии с альбомом межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденным Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике 16. 11. 94 года № 73, либо разрабатываются Компанией самостоятельно.

Финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам.

Финансовая отчетность предназначена для представления информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денег Компании, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях Компании:

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда