Учет и аудит денежных средств


ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

Глава I. Технико.экономическая характеристика деятельности предприятия.

1.1 Организационная и финансовая деятельность АО «КФГИК» ... ... ... ... ...7
1.2 Учетная политика предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17
1.3 Управление денежными потоками на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ..26

Глава II. Организация бухгалтерского учета денежных средств АО «КФГИК».

2.1 Учет денежных средств на расчетных счетах организации ... ... ... ... ... 34
2.2 Учет денежных средств на валютных и
депозитных счетах АО «КФГИК» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.3 Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 44

Глава III. Аудит денежных средств АО «КФГИК».

3.1 Цели, задачи и источники информации, используемые при проведении аудиторской проверки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..52
3.2 Аудит денежных средств на счетах предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... .59
3.3 Анализ притока и оттока денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..71

Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .75

Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 77
Рыночные ветры освежили даже такие, казалось бы, абсолютно неколебимые понятия, как бухгалтерский учет, отчетность и аудит. Потребовалось все привести в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), аудита (МСА), внедрить новые технологии в сбор и обработку учетной информации. Оттого изменениям подверглись и функциональные обязанности бухгалтеров, и даже их статус.
Перед страной в соответствии с Посланием Президента народу Казахстана поставлена амбициозная задача — войти в число самых конкурентоспособных стран мира. Чтобы достичь этого, необходимо получить валовый внутренний продукт (ВВП), приходящийся на душу населения, в 5 500—6 500 долларов. В прошлом году этот показатель был 3 550 долларов. Но важность поставленных перед экономикой задач заключается не только в достижении каких-либо абсолютных величин. Нам необходим качественный прорыв вперед для обеспечения стабильно высоких темпов роста. Это требует весьма существенных капиталовложений. А их эффект проявится во всей полноте, когда снизятся риски и станет лучше учет инвестиций. Учитывая, что бухгалтерский учет играет важную роль на любом этапе развития любого государства, необходим государственный подход к решению проблем.
В условиях мировой глобализации все большее значение приобретает необходимость обеспечения конкурентоспособности экономики Республики Казахстан, определяемой главным приоритетом в предстоящий период Президентом страны. При этом глава государства отмечает, что вопросы выживания для казахстанской экономики остались позади, а впереди только выбор наиболее прогрессивного мирового опыта для процветания и стабильного развития.
Надо отметить, что одним из главных атрибутов конкурентоспособности и транспарентности экономики является соответствие системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности международным стандартам. И это не потому, что переход на МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) – это директивная норма, навязываемая определенными международными финансистами, а современный стиль, необходимый для всеобщего и единообразного понимания финансовой отчетности, служащей основой для интеграции капитала, ускоренного развития экономики.
МСФО – как составляющая конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности казахстанских организаций и, как следствие, всей экономики Казахстана, а знание и работа по МСФО – как необходимый, качественный штрих имиджа не только современного бухгалтера и аудитора, но и современного руководителя. Таким образом, выбор, сделанный Казахстаном десятилетия назад, показал свою жизнеспособность, когда Казахстан официально провозгласил выбор пути качественного развития.
Процесс реформирования бухгалтерского учета и отчетности и постепенного перехода на МСФО в Казахстане начался с обретения независимости и был
1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г.
2. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 9 декабря 2004 г. № 9-III.
3. Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 г. № 415.
4. Закон Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года № 2155.
5. Закон Республики Казахстан «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000 г. № 126-II.
6. Закон Республики Казахстан «О платежахи перводах денег» от 29 июня 1998 г.
7. Абленов Д.О. Основы аудита, Алматы: Экономика, 2003 г.
8. Абдыманапов А. Организация бухучета и формирования учетной политики, Алматы, 2005 г.
9. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит, М.: Финансы и статистика, 1995 г.
10. Белуха Н.Т. Аудит, Киев: «Знания», 2000 г.
11. Галанова В.А., Басова А.И. Рынок ценных бумаг. – М.: Финансы и статистика, 1996 г.
12. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита, Алматы: Экономика, 1995 г.
13. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности, Алматы: Каржы-Каражат, 1997 г.
14. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы: Гылым, 1994 г.
15. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности, М.: Омега, 2007 г.
16. Ковалев А.И., Привалов А.И. Анализ финансового состояния предприятия. 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г.
17. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета, М.: 1993 г.
18. Подольский В.И. Аудит. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003 г
19. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г.
20. Рогуленко Т.М. Аудит. – М.: Экономистъ, 2006 г.
21. Дж. К. Робертсон. Аудит. Пер. с анг. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993 г.
22. Семенкова Е.В. Операции с ценными бумагами. – М.: Перспектива, 1997 г.
23. Сейткасимов Г.С., Ильясов А.А. Ценные бумаги и фондовый рынок. – Алматы: Экономика, 1998 г.
24. Султанова Б.Б., Кагазбаева Г.М.Принципы бухучета.Практикум, Алматы: Юридическая литература, 2005 г.
25. Султанова Б.Б. Налоговый учет, Алматы: Экономика, 2007 г.
26. Дж. К. Робертсон. Аудит. Пер. с анг. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993 г.
27. Темен Р. Основы учения об экономике, М.: Дело, 1994 г.
28. Хелферт Э. Техника финансового анализа, М.: Аудит, ЮНИТИ,
1996 г.
29. К.Уолш. Ключевые показатели менеджмента, М.: Дело, 2001г.
30. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета, М.: Финансы и статистика
31. Хеферт Э. Техника финансового анализа/Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. – М.:Аудит, ЮНИТИ, 1996 г.
32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: ИНФРА-М, 2000 г.
33. Бухучет на практике. № 1,2004 г, № 7,2005 г.
34. Заочная школа бухгалтера. № 8, 2005 г.
35. Бухгалтер.kz. № 4, 2005 г.
36. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов, Алматы, 2006 г.

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы:  Дипломная работа
Объем: 86 страниц
Цена этой работы: 1300 теңге
В избранное:   




КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. АЛЬ-ФАРАБИ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА УЧЕТ И АУДИТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Учет и аудит денежных средств

Исполнитель:

студент 4 курса
Ажханова И.С.

Научный руководитель
к.э.н., _________________
Султанова Б.Б.

Нормоконтролер __________________
Арыстанбаева А.З.

Допускается к защите
зав. кафедрой Учет и аудит
к.э.н., доцент __________________
Тулегенов Э.Т.

Алматы. 2007 год
Содержание

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 3

Глава I. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.

1. Организационная и финансовая деятельность АО КФГИК ... ... ... ... ...7
2. Учетная политика предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17
3. Управление денежными потоками на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ..26

Глава II. Организация бухгалтерского учета денежных средств АО КФГИК.

2.1 Учет денежных средств на расчетных счетах организации ... ... ... ... ... 34
2.2 Учет денежных средств на валютных и
депозитных счетах АО КФГИК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40
2.3 Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 44

Глава III. Аудит денежных средств АО КФГИК.

1. Цели, задачи и источники информации, используемые при проведении
аудиторской проверки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..52
2. Аудит денежных средств на счетах предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... .59
3.3 Анализ притока и оттока денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...71

Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .75

Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .77

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные ветры освежили даже такие, казалось бы, абсолютно неколебимые
понятия, как бухгалтерский учет, отчетность и аудит. Потребовалось все
привести в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности
(МСФО), аудита (МСА), внедрить новые технологии в сбор и обработку учетной
информации. Оттого изменениям подверглись и функциональные обязанности
бухгалтеров, и даже их статус.
Перед страной в соответствии с Посланием Президента народу Казахстана
поставлена амбициозная задача — войти в число самых конкурентоспособных
стран мира. Чтобы достичь этого, необходимо получить валовый внутренний
продукт (ВВП), приходящийся на душу населения, в 5 500—6 500 долларов. В
прошлом году этот показатель был 3 550 долларов. Но важность поставленных
перед экономикой задач заключается не только в достижении каких-либо
абсолютных величин. Нам необходим качественный прорыв вперед для
обеспечения стабильно высоких темпов роста. Это требует весьма существенных
капиталовложений. А их эффект проявится во всей полноте, когда снизятся
риски и станет лучше учет инвестиций. Учитывая, что бухгалтерский учет
играет важную роль на любом этапе развития любого государства, необходим
государственный подход к решению проблем.
В условиях мировой глобализации все большее значение приобретает
необходимость обеспечения конкурентоспособности экономики Республики
Казахстан, определяемой главным приоритетом в предстоящий период
Президентом страны. При этом глава государства отмечает, что вопросы
выживания для казахстанской экономики остались позади, а впереди только
выбор наиболее прогрессивного мирового опыта для процветания и стабильного
развития.
Надо отметить, что одним из главных атрибутов конкурентоспособности и
транспарентности экономики является соответствие системы бухгалтерского
учета и финансовой отчетности международным стандартам. И это не потому,
что переход на МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) – это
директивная норма, навязываемая определенными международными финансистами,
а современный стиль, необходимый для всеобщего и единообразного понимания
финансовой отчетности, служащей основой для интеграции капитала,
ускоренного развития экономики.
МСФО – как составляющая конкурентоспособности и инвестиционной
привлекательности казахстанских организаций и, как следствие, всей
экономики Казахстана, а знание и работа по МСФО – как необходимый,
качественный штрих имиджа не только современного бухгалтера и аудитора, но
и современного руководителя. Таким образом, выбор, сделанный Казахстаном
десятилетия назад, показал свою жизнеспособность, когда Казахстан
официально провозгласил выбор пути качественного развития.
Процесс реформирования бухгалтерского учета и отчетности и постепенного
перехода на МСФО в Казахстане начался с обретения независимости и был
закреплен подписанным в декабре 1995 года Указом Президента РК “О
бухгалтерском учете”. Принятие впоследствии приближенных или основанных на
МСБУ (международные стандарты бухгалтерского учета) казахстанских
стандартов бухгалтерского учета (КСБУ) послужило основой перестройки
мышления счетовода и адаптации к новой философии профессии бухгалтера.
Надо отметить, что КСБУ сыграли определенную роль при переходе к рыночной
экономике. Однако подъем экономики страны и условия развития рынка ценных
бумаг, а также сложившаяся мировая тенденция обусловливают необходимость
полного и безоговорочного принятия МСФО.
Исходя из реалии жизни, можно твердо утверждать, что ранее установленные
сроки перехода реального сектора экономики на МСФО, были нереальными.
Корень проблемы заключается в том, что только сейчас завершилась подготовка
официальных переводов на русский язык соответствующих версий МСФО с
изменениями, вносимыми в последние годы.
Однако, как известно, процесс совершенства безграничен, и бухгалтерский
учет как наука находится в постоянном преобразовании. Следовательно, надо
на каком-то этапе интегрироваться в этот процесс и развиваться, используя
апробированные в мировой экономике лучшие методы. О том, что мировая
экономика нуждается в глобальных стандартах отчетности, обеспечивающих
финансовую прозрачность организаций заговорили не вчера.
Международная интеграция экономики предъявляет высокие требования к
ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и их
аудита. Чтобы стать полноценной частью мирового рынка, нам необходимо
создать полноценный же рынок финансовых услуг. Наряду с другими задачами, к
примеру, ускорением технологического и инновационного развития, он позволит
качественно решить задачи по реформированию системы бухгалтерского учета и
аудита и переходу на МСФО и МСА.
Этот процесс важен не только из-за унификации систем бухгалтерского учета
во всем мире, а еще и потому, что внедряемые стандарты (МСФО, МСА) призваны
обеспечить прозрачность и отразить реальную экономическую ситуацию.
Согласитесь, только обладая всей полнотой информации, пользователи
финансовой отчетности могут принимать правильные экономические решения.
Наша страна одной из первых в СНГ приняла Закон Об аудиторской
деятельности, а теперь мы полностью переходим на международные стандарты
аудита. В результате у нас бухгалтерский учет и аудит куда современнее, чем
в других странах СНГ, что и отмечается международными экспертами. Однако
время показывает, что нам предстоит еще многое сделать, чтобы поднять
качество бухгалтерской и аудиторской практики до уровня наиболее развитых
стран мира.
В этой связи, 27 февраля 2007 года Министерством финансов Республики
Казахстан был принят новый Закон “О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности. В Законе четко определены субъекты, которые вправе составлять
финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами и
субъекты, обязанные составлять финансовую отчетность строго в соответствии
с международными стандартами.
Финансовую отчетность в соответствии с МСФО обязаны составлять субъекты
крупного предпринимательства и организации публичного интереса. В число
организаций публичного интереса входят акционерные общества за исключением
некоммерческих; финансовые организации; недропользователи (кроме добывающих
распространенные полезные ископаемые); организации, в уставных капиталах
которых имеется доля участия государства (за исключением госпредприятий,
основанных на праве оперативного управления). Для прочих организаций будут
разработаны упрощенные стандарты финансовой отчетности, при этом
добровольный выбор применения МСФО для них не запрещен. Регулирование
системы бухгалтерского учета и отчетности должно быть направлено на
построение модели, в основе которой — разумное сочетание деятельности
органов государственной власти и профессионального сообщества для
последовательного и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и
финансовой отчетности, присущих ей функций в экономике страны
Также изменения произошли в области управления бухгалтерской службы.
Так, с 1 января 2009 года руководителем бухгалтерской службы будет
признаваться главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее
ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой
отчетности, формирование учетной политики. На должность главного бухгалтера
организации бубличного интереса назначается профессиональный бухгалтер.
Сертификат выдаст аккредитованная организация по профессиональной
сертификации бухгалтеров. У нее должна быть система обновления учебной
программы и экзаменационных модулей для приведения в соответствие с
действующими нормативными правовыми актами по вопросам бухгалтерского учета
и финансовой отчетности. Экзамены станет принимать независимая комиссия.
Таким образом, главный бухгалтер публичной организации будет не только
знать стандарты финансовой отчетности, но и постоянно совершенствовать свои
знания.
В соответствии с новым Законом будет создан консультативный орган из
высококвалифицированных, широко известных и авторитетных представителей
профессионального сообщества, включая представителей государственных
органов, пользователей бухгалтерской отчетности. Консультативный орган
появится с целью экспертизы на наличие противоречий законодательства в
области бухучета и отчетности требованиям МСФО. Он же будет участвовать в
разработке нормативных правовых актов по вопросам бухучета и финансовой
отчетности. Предусматривается аккредитация профессиональных организаций,
которые будут обязаны заниматься повышением квалификации своих членов. Все
это послужит эффективному переходу на МСФО, разовьет институт сертификации
бухгалтеров, дабы приблизить его качество к международному уровню.
Актуальность темы дипломной работы истекает из существенных перемен,
происходящих в экономике республики и непосредственно в области
бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Возникновение потребности в
прозрачной и достоверной информации о финансовом состоянии компании
обусловлено требованиями глобального рынка, когда от представленной
финансовой информации зависит то или иное решение пользователя финансовой
отчетности.
Внедряемые стандарты МСФО призваны обеспечить прозрачность и отразить
реальную экономическую ситуацию. Только обладая всей полнотой информации,
пользователи финансовой отчетности могут принимать правильные экономические
решения. Одно из ключевых моментов в отражении достоверной информации о
финансовой деятельности той или иной организации занимает Отчет о движении
денежных средств.
В последнее время часто упоминаются обанкротившиеся предприятия. эти
предприятия работали, производили и отгружали продукцию и даже получали
чистый доход, но когда приходило время расплачиваться с кредиторами, у них
не оказывалось денег. Проблема заключается в недостатке живых денег,
которыми можно расплачиваться с поставщиками, работниками, кредиторами.
Для понимания проблем ликвидности предприятия наличия отчета о доходах
и расходах недостаточно. Специально для того, чтобы выявить такие проблемы
на ранних стадиях, проследить тенденции в движении денежных средств был
разработан Отчет о движении денежных средств. Цель МСФО №7 Отчет о
движении денег заключается в требовании предоставления информации об
изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств организации
посредством отчета о движении денежных средств, в котором производится
классификация потоков денежных средств за период, получаемых от
операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
Целью дипломной работы является исследование особенности ведения
бухгалтерского учета денежных средств в АО КФГИК, аудита и анализа их
движения, исследование методики управления денежными средствами предприятия
с использованием анализа денежных потоков, а также выработка путей по
оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их
управлению. Важно оценить значимость содержания и полноты отчета о движении
денег и его применения в анализе.

Глава I Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.

1.1 Организационная и финансовая деятельность КФГИК

Учрежденное в ноябре 2003 года Национальным Банком Республики Казахстан
(далее – НБ РК) при поддержке Правительства Республики Казахстан
некоммерческое акционерное общество Казахстанский фонд гарантирования
ипотечных кредитов (далее – Фонд) является социально ориентированным
системообразующим институтом, внедряющим на финансовом рынке страны
абсолютно новый финансовый инструмент – услуги по гарантированию возмещения
убытков кредиторов в случаях возникновения дефолтов заемщиков, получивших
ипотечные жилищные займы.
Основной целью создания Фонда является снижение рисков кредиторов,
связанных с невыполнением обязательств заемщиками по договорам ипотечного
жилищного займа, формирование благоприятных условий для увеличения объема
выдаваемых ипотечных кредитов, расширения круга заемщиков, увеличения доли
кредитных средств в стоимости приобретаемого имущества.
На этапе создания уставный капитал Фонда, оплаченный учредителем - НБ
РК, составлял 500 млн. тенге.
Фонд, являясь системообразующим институтом, принимает непосредственное
участие в реализации Государственной программы и активно решает задачи,
возложенные на Фонд во всех регионах страны.
В рамках реализации, предусмотренной Госпрограммой, для капитализации
Фонда государством в лице Министерства финансов РК (далее – МФ РК) из
республиканского бюджета на 2005 год было выделено 1,5 млрд. тенге.
В соответствии с Договором о купле-продаже акций Фонда от 12 апреля
2005 года МФ РК передало акции Фонда Комитету государственного имущества и
приватизации МФ РК. В свою очередь, Национальный Банк РК для обеспечения
эффективного централизованного управления деятельностью Фонда передал в
доверительное управление МФ РК, имеющийся в его собственности, пакет акций
Фонда.
Таким образом, на сегодняшний день МФ РК, являясь владельцем 75 % и
доверительным управляющим 25 % акций, принадлежащих НБ РК, управляет 100 %
акций Фонда.
В ходе второго этапа капитализации Фонда, определенного Госпрограммой
на 2006-2007 годы, из республиканского бюджета будет выделено дополнительно
еще 2,3 млрд. тенге, что позволит увеличить уставный капитал Фонда до 4,3
млрд. тенге
Уникальность Фонда подтверждается отсутствием на сегодняшний день в
странах СНГ аналогичных структур. Российская Федерация и Украина, активно
используя опыт Фонда, только приступают к созданию подобных финансовых
институтов.
Увеличение уставного капитала Фонда за счет бюджетных средств, с учетом
сложившейся в международной практике определения достаточности капитала
(20:1) для организации подобного рода исключает в ближайшей перспективе
необходимость обращения Фонда к внебюджетным источникам финансирования.
Дата первичной государственной регистрации Управлением юстиции г.
Алматы – 10 ноября 2003 года. Свидетельство о государственной
перерегистрации № 59028-1910-АО от 25 августа 2005 года.
Полное наименование Фонда:
1) на государственном языке: Қазақстанның ипотекалық несиелерге
кепілдік беру қоры акционерлiк қоғамы;
2) на русском языке: акционерное общество Казахстанский фонд
гарантирования ипотечных кредитов;
3) на английском языке: Mortgage Guarantee Fund of Kazakhstan, Joint-
Stock Company.
Местонахождение исполнительного органа Фонда:
Республика Казахстан, 050000, г. Алматы, ул. Панфилова, дом 98.
Органами Фонда являются
- высший орган – общее собрание акционеров;
- орган управления – Совет директоров.
Планируется открытие в Фонде управления рисками, отдела актуарных
расчетов, отдела выплат прогарантированных ипотечных кредитов.
Фонд имеет на праве собственности обособленное имущество, в том числе
обособленное от имущества его акционеров, и отвечает этим имуществом по
своим обязательствам.
В порядке, предусмотренном законодательными актами Республики
Казахстан, Фонд вправе создавать филиалы и представительства, расположенные
вне места его нахождения, не являющиеся юридическими лицами.
Все поступающие суммы по вознаграждениям за предоставленные гарантии
отчисляются в резерв гарантийных выплат, формируемый Фондом в соответствии
с рекомендациями НБ РК. В настоящее время Фонд является единственным
финансовым институтом, осуществляющим деятельность по гарантированию
ипотечных кредитов на территории Республики Казахстан, в связи с чем, Фонд
не имеет прямых конкурентов.
В то же время, при формировании ценовой политики Фонд исходит из
прогнозов возможного состояния рынков ипотечного кредитования и жилья,
которое согласно цикличности экономического развития в течение всего срока
гарантирования ипотечных кредитов может варьироваться от хорошего к
плохому, включая возможные экономические кризисы и резкое снижение цен на
жилье. Система гарантирования ипотечных кредитов объединяет 26 участников,
выразивших намерение использовать предоставляемые Фондом услуги по
гарантированию ипотечных жилищных займов. Это - 18 банков и 7 ипотечных
компаний: АО Альянс банк, АО Казкоммерцбанк, АО Цеснабанк, АО Банк
ЦентрКредит, АО Народный банк Казахстана, АО Банк ТуранАлем, АО
Темiрбанк, АО Евразийский банк, АО Жилищный строительный
сберегательный банк Казахстана, АО Сенiм банк, АО Texakabank, АО Банк
Каспийский, АО АТФ Банк, АО Индустриальный банк Казахстана, АО Валют-
ТранзитБанк, АО Данабанк,  АО Нурбанк,   АО Казинвестбанк, а также
ипотечные компании: АО Астана-финанс, АО Ипотечная организация БТА
Ипотека, АО Ипотечная организация Курылыс Ипотека, АО Ипотечная
компания Даму, АО Первая ипотечная компания, АО Ипотечная организация
Астана-Финанс, АО Казахстанская ипотечная компания, ИО Объединенная
ипотечная компания.
С начала деятельности Фонда на 01 октября 2006г рассмотрены с
положительным решением 7589 заявок на гарантирование ипотечных кредитов
общей суммой 24,22 млрд. тг, в том числе  в рамках Госпрограммы – 5996
заявок на сумму 15,59 млрд. тг, что составило 79% от общего числа
одобренных гарантий (рисунок 1).

Рисунок 1. Структура выданных гарантий.

Из числа поступивших заявок Фондом в целом прогарантированы 5 482
ипотечных кредита (72% от общего количества поступивших заявок) на общую
сумму – 17,0 млрд.тенге. По специальной программе прогарантированы 4 428
ипотечных кредита (74% от общего количества поступивших заявок по
спецпрограмме) на общую сумму – 11,6 млрд.тенге, по остальным заявкам
Фондом подготовлены и направлены кредиторам Гарантийные обязательства,
которые до настоящего времени с необходимым пакетом документов не
возвращены в Фонд. Темп роста гарантий за девять месяцев 2006г относительно
периода 2004-2005гг. всего - в 4,4 раза, по Спецпрограмме АО КИК - в 8,0
раз. Средневзвешенная сумма прогарантированного ипотечного жилищного

займа в целом составила – 3,2 млн. тенге., по Спецпрограмме АО КИК - 2,6
млн. тенге. В целом участие Фонда в объеме жилищного ипотечного
кредитования составляет - в 2004 г. – 0%, в 2005 г. - 2 %, на 01.10.2006
г. – 8%. Удельный вес одобренных КФГИК заявок по Спецпрограмме АО КИК
составил 57% к количеству реализованных квартир. То есть каждая вторая
квартира приобретена в кредит с участием КФГИК.
Фонд является самофинансируемой организацией. Основными источниками
формирования доходов Фонда является поступающие вознаграждения в Фонд, а
также доходы от размещения свободных денежных средств в финансовые
инструменты. Привлечение Фонда к участию в реализации Государственной
программы играет немаловажное значение в формировании доходной части Фонда,
путем привлечения Фонда к гарантированию ипотечных кредитов, выданных в
рамках Государственной программы и тем самым поступлению вознаграждений.
Также, в соответствии с постановлением Правительства Республики
Казахстан от 14 сентября 2004 года N 960 О некоторых вопросах приобретения
государственными предприятиями на праве хозяйственного ведения и
организациями, контрольный пакет акций (долей) которых принадлежит
государству, финансовых услуг Фонду предоставлено право размещения
имеющихся в его распоряжении временно свободных денег в установленные
финансовые инструменты, что оказывает влияние на рост доходности Фонда от
инвестиционной деятельности.
Если подходить к расчетам основных финансовых показателей Фонда с
позиции прогнозируемых объемов, то прогноз рассчитан на основании
контрольных показателей деятельности КФГИК, темпов роста жилищного
строительства, ипотечного рынка за период 2003-2006гг и плановых
показателей Государственной программы жилищного строительства на 2005-2007
г.г.
По реалистичному прогнозу на конец 2006г. количество выданных гарантий
превысит 9 тыс. на сумму 23,5 млрд. тг., на 2007 год, планируемый объем
заявок составит –27 тыс. на сумму 93,8 млрд. тенге (Рисунок 2).

Рисунок 2. Сумма прогарантированных ипотечных кредитов

Инвестиционная деятельность Фонда проводится в части приобретения
фиксированных активов за счет собственных средств.
Временно-свободные деньги в соответствии с Постановлением Правительства
№ 960 от 14 сентября 2004 г в данное время размещены в депозиты банков
второго уровня и финансовые инструменты (Таблица 1).

Таблица 1.
Размещение временно свободных средств.
№ Финансовые инструменты Сумма Ставка доходности
размещения,
тенге
1 Размещение в депозиты 3 427 309
000
1.1 КазИнвестБанк 1 000 000 10,00%
000
1.2 Банк Каспийский 1 000 000 10,98%
000
1.3 ДемирБанкКазахстан 15 000 000 8,00%
1.4 Евразийский Банк 782 000 00010,50%
1.5 ПЛАН по поступлениям 2007г 630 309 00010,50%
2 Размещение в финансовые инструменты 653 917 500
2.1 облигации Астана - Финанс 50 000 000 10,90%
2.2 облигации АО "Глотур" 300 000 00010,00%
2.3 облигации "ТехакаВank" 173 800 00010,00%
2.4 облигации "ГМК КазахАлтын" 28 750 000 9,90%
2.5 облигации Народного Банка Казахстана 31 387 500 11,80%
2.6 ПЛАН по поступлениям 2007г 70 034 000 10,50%

В осуществлении активных операций Фонд придерживается политики
взвешенного подхода к формированию портфеля по размещению временно-
свободных денег в государственные ценные бумаги, корпоративные облигации и
депозиты банков второго уровня.
Доходами от основной деятельности являются поступления вознаграждений
за предоставление Фондом гарантии по ипотечным кредитам. Прогнозируемый в
2007 году объем вознаграждений за гарантирование ипотечных кредитов,
выданных как в рамках Госпрограммы, так и по собственным рыночным
программам кредиторов, приведен в Приложении 1.
По прогнозным данным в 2007 году по реалистичному сценарию ожидается
поступление от кредиторов 21,6 тысяч заявок по гарантированию ипотечных
кредитов, выданных в рамках реализации Госпрограммы, 5,4 тысяч заявок по
собственным рыночным программам кредиторов. Количественные показатели
характеризующие показатели финансового плана представлены в Таблице 2.
По данным таблицы начисленный доход от основной деятельности в 2007
году по прогнозным данным составит  731,55 млн. тенге, из них на
формирование резерва относится в сумме 700,34 млн. тенге. Доход от
неосновной деятельности составит 442,4 млн. тенге. Валовый доход
составит
473,6 млн. тенге. Расходы периода в итоге составят по прогнозным данным
458,5 млн. тенге, а сумма чистого дохода будет равна 10,5 млн. тенге.
Прогноз доходов от неосновной деятельности основан на анализе финансово-
хозяйственной деятельности Фонда за 2006 год, ожидаемого поступления
средств, выплат по обязательствам, а также с учетом намеченных задач на
2007 год Плановая сумма дохода составит 442 400 тыс. тенге. В том числе,
прогнозируемые доходы от размещения временно свободных денег на депозиты
 составят 352 564 тыс. тенге, вознаграждения по  ценным бумагам – 89 836
тыс. тенге. Таким образом, валовой доход за период 2007г планируется в
размере 473 606 тыс. тенге. Общие и административные расходы на 2007 год
рассчитаны исходя из задач, определенных Уставом Фонда, Госпрограммой,
решениями органов Фонда и составляют 450 606 тыс. тенге.
Расходы периода за 2007 г составят 458 540 тыс. тенге. Доход до
налогообложения согласно плану финансово-хозяйственной деятельности 2007 г
составит 15 067 тыс. тенге. Подоходный налог с юридических лиц, согласно
действующему коэффициенту составит 4 520 тыс. тенге.
На основании консолидации всех статей доходов и расходов перечисленных
в данном разделе по результатам деятельности Фонда в 2007г планируется
получение чистого дохода в размере 10 547 тыс. тенге. Покрытие расходов
Фонда обеспечивается за счет доходов от основной деятельности и от
неосновной деятельности (размещения в финансовые инструменты временно
свободных денег, поступивших в целях осуществления дополнительной
капитализации).
Основываясь на данных об экономических показателях деятельности КФГИК,
представленных в Таблице 3, можно сделать следующие выводы:
• доходы компании в 2006 году возросли по сравнению с 2004 годом на 357
%, а по сравнению с 2005 годом – на 286 % и составили 517 552 тыс.
тенге. Рост доходов был обусловлен в основном увеличением доходов в
виде вознаграждений на 226 %: с 135 619 тыс. тенге в 2005 году до
306 736 тыс. тенге в 2006 году. Основную долю доходов в виде
вознаграждений составили доходы по депозитам - 155 572 тыс. тенге или
30 % от всего дохода и доходы по ценным бумагам 147 261тыс. тенге или
28 % от всего дохода. Доходы в виде страховых премий в 2006 году
составили 203 001 тыс. тенге, т.е. около 39 % от всего дохода. Также
произошло резкое увеличение количества прогарантированных ипотечных
кредитов. Если в 2005 году количество гарантий составило всего 1404,
то уже в 2006 году количество гарантий возросло почти в 6.5 раз и
составило 9030 выданных гарантий на сумму 23 490 тыс. тенге. Валовый
доход при этом в 2006 году возрос на 107 % по сравнению с 2005 годом
и составил 11 373 тыс. тенге;
• расходы в 2006 году составили 506 180 тыс. тенге, что на 297 % больше
чем в 2005 году. Такое увеличение расходов за год связано с ростом
административных расходов, которые в 2006 году возросли на 209 % и
составили 309 722 тыс. тенге. Почти 50 % административных расходов
пришлись на оплату труда работников и составили 161 712 тыс. тенге.
Произошло значительное увеличение расходов по формированию резерва
по

незаработанным премиям. Если в 2005 году резерв составлял 37 260 тыс.
тенге, то в 2006 году он возрос на 401 %.
Итак, в результате деятельности КФГИК в 2006 году получил доход в сумме
517 552 тыс. тенге. Необходимо отметить, что основной доход был получен в
результате неосновной деятельности, т.е. за счет доходов по депозитам и по
ценным бумагам. Этот факт, учитывая особенности статуса Фонда и характера
его деятельности, никак не противоречит целям организации. Фонд, являясь
некоммерческой организацией, работает в целях реализации Государственной
программы жилищного строительства и изначально получение дохода от основной
деятельности не предусматривается.

1.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика Акционерного общества Казахстанский Фонд
гарантирования ипотечных кредитов (далее Фонд) разработана в соответствии
с Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2004 года №2732 О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными стандартами
бухгалтерского учета (далее МСБУ), методическими рекомендациями по
применению МСБУ, разработанными Министерством финансов Республики
Казахстан, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по
бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Отчетным периодом для Фонда является квартал и календарный год.
Организационно – правовой статус Фонда. Фонд создан во исполнении
постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27
октября 2003 года №386 в соответствии с законодательством Республики
Казахстан со стопроцентным участием Национального Банка Республики
Казахстан в уставном капитале Фонда.
Деятельность Фонда регулируется Законом Республики Казахстан от 13 мая
2003 года № 415 Об акционерных обществах, Уставом Фонда, а также другими
нормативными правовыми актами Республики Казахстан и внутренними
документами Фонда.
Высшим органом Управления Фонда является Общее собрание акционеров,
органом управления – Совет директоров, избирательным органом – Правление,
возглавляемое Председателем Правления.
Председатель правления осуществляет руководство текущей деятельности
Фонда.
Представительства Фонда в своей деятельности руководствуются Уставом
Фонда и внутренними документами.
Изменения и дополнения в Учетную политику вносятся при установлении их
экономической обоснованности в следующих случаях:
1) изменений в законодательстве Республики Казахстан;
2) изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета
Республики Казахстан;
3) существенных изменений условий работы;
4) реорганизации АО Казахстанский Фонд гарантирования ипотечных
кредитов;
5) необходимости применения какого–либо другого способа
отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала,
обязательств, результатов деятельности.
Фонд представляет отчетность:
1. учредителям – по требованию, в порядке, определенном общим собранием
акционеров или учредительными документами;
2. органам государственной статистики Республики Казахстан по месту
регистрации в органах статистики – в установленном объеме и когда изменение
приведет к более достоверному отражению событий или операций в финансовой
отчетности организаций.
3. органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в
соответствии с их компетенцией.
Отчетный год охватывает период с 1–го января по 31–е декабря.
Бухгалтерский учет собственных средств. Учет денежных средств. Счета
подраздела 1000 Денежные средства предназначены для обобщения информации
о наличии и движении принадлежащих Фонду денежных средств в национальной и
иностранных валютах, на расчетном, валютных и других счетах в банках на
территории Республики Казахстан и за рубежом, а также финансовых
инвестиций.
По счетам 1040 Денежные средства на текущих банковских счетах в
тенге, 1060 Денежные средства на депозитных банковских счетах ведется
учет движения денег в национальной валюте (тенге). На счете 1050 Денежные
средства на текущих банковских счетах в валюте ведется учет движения денег
в иностранной валюте.
Учет нематериальных активов. Учет нематериальных активов Фонда ведется
в соответствии с МСБУ (IAS) 38 Нематериальные активы.
Нематериальными активами Фонда являются не денежные активы, не имеющие
физической сущности, предназначенные для использования более одного года в
производстве и реализации товаров (работ, услуг) и административных целях.
К нематериальным активам Фонда относятся: программное обеспечение,
лицензии на использование программного обеспечения и прочие активы,
относимые к нематериальным в соответствии с предыдущим пунктом настоящей
Учетной политики.
Нематериальные активы Фонда оцениваются по первоначальной стоимости,
которая складывается из сумм фактических затрат Фонда на его покупку,
включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы и любые другие затраты,
непосредственно связанные с приведением нематериального актива в состояние
готовности к использованию по назначению.
Начисление износа по нематериальным активам Фонда производится
ежемесячно методом прямолинейного (равномерного) списания и прекращается
после полного списания их первоначальной стоимости.
Ликвидационная стоимость нематериальных активов Фонда определяется
равной нулю. Амортизация начисляется при готовности нематериального актива
к использованию по назначению. Сумма амортизации признается как расход.
Сумма амортизации не признается расходом, если она включена в балансовую
стоимость другого актива.
Учет основных средств. Учет основных средств АО ведется согласно МСБУ
(IAS) 16 Недвижимость, здания и оборудование. Основными средствами Фонда
являются материальные активы, со сроком полезной службы более одного года.
Основные средства Фонда оцениваются по первоначальной стоимости (фактически
произведенные затраты по возведению или приобретению основных средств,
включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по
доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы,
непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его
использования по назначению). Начисление амортизации основных средств,
производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости с
момента передачи основных средств в эксплуатацию. Норма амортизации
основных средств определяется Фондом равной предельной сумме норм
налогового Кодекса Республики Казахстан. Последующие капитальные вложения в
основные средства увеличивают первоначальную стоимость основных средств,
при условии увеличения срока их полезной службы или улучшения технических
характеристик объекта. Затраты на ремонт основных средств, производимый в
целях сохранения и поддержания технического состояния, признаются расходами
в том периоде, в котором они были понесены. Результаты переоценки основных
средств в бухгалтерском учете относятся на счета переоценки. При проведении
переоценки в сторону уменьшения стоимости (реиндексации) в случае
недостаточности или отсутствия средств на счетах переоценки недостающая
сумма относится на расходы Фонда. Сумма переоценки по мере эксплуатации
актива переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в
соответствии с применяемым методом начисления амортизации. Вся сумма
переоценки переносится на нераспределенный доход только в момент выбытия
актива.
Учет товарно–-материальных запасов. Учет товарно–материальных запасов
ведется согласно МСБУ (IAS) 2 Запасы. К товарно–материальным запасам
(далее – ТМЗ) Фонда относятся активы сроком службы менее одного года.
Оприходование ТМЗ оформляется на основании счета–фактуры и накладной. Для
получения ТМЗ от поставщиков в обязательном порядке выдается доверенность
на лицо, имеющее постоянный договор о полной материальной ответственности.
При передаче в эксплуатацию и выбытии ТМЗ списание производится по методу
средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость ТМЗ рассчитывается
путем определения средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало
отчетного периода и приобретенных в течение данного периода. Списание ТМЗ
производится на основании актов на списание материалов.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Предоплата за товары и
услуги производится на основании соответствующих документов (договора,
счета, счета–фактуры).Перечисление аванса на хозяйственные нужды
производится работнику на карточный счет, имеющему постоянный договор о
материальной ответственности. Учет сумм вознаграждений (премий) и резервов
производится на основании распоряжения методом начисления. Учет дебиторской
задолженности ведется по каждому дебитору отдельно и подразделяется по
срокам до 3–х дней, до 90–а дней, свыше 90–а дней. Кредиторская
задолженность учитывается с момента ее образования и числится до момента
погашения. Переоценка кредиторской задолженности не производится.
Учет операций в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте
производится в соответствии с МСБУ (IAS) 21 Влияние изменений обменных
курсов валют. Отражение в бухгалтерском учете операций, совершаемых в
иностранной валюте, производится в национальной валюте. Для учета операций
в иностранной валюте по справедливой стоимости принимается средневзвешенный
биржевой курс тенге к иностранным валютам. Курсовые разницы относятся на
доходы или на расходы того периода, в котором они возникли.
Учет финансовых инвестиций. Учет финансовых инвестиций ведется в
соответствии МСБУ (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и измерение
и МСБУ (IAS) 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление
информации. По решению компетентного органа Фонда, деньги Фонда могут быть
размещены в депозиты и ценные бумаги банков второго уровня или иным
профессиональным участником рынка ценных бумаг, на основании
соответствующего брокерского соглашения, в соответствии с законодательством
Республики Казахстан. Ценные бумаги являются финансовыми активами и
подразделяются на три категории:
1) ценные бумаги, предназначенные для торговли – это ценные бумаги,
приобретаемые или принимаемые Фондом в целях получения дохода, возникающего
в результате краткосрочных колебаний цен или разницы между ценой
приобретения и ценой продажи таких ценных бумаг.
2) ценные бумаги, удерживаемые до погашения – это ценные бумаги,
приобретенные Фондом с намерением владения ими до наступления срока их
погашения.
3) ценные бумаги, имеющиеся в наличии и годные для продажи – это ценные
бумаги, которые не являются: ценными бумагами, предназначенными для
торговли; ценными бумагами, удерживаемыми до погашения.
Фонд учитывает ценные бумаги в своем портфеле как ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи. Последующая оценка ценных бумаг
определенных как предназначенные для торговли и годные для продажи
осуществляется по справедливой стоимости. Последующая оценка ценных бумаг
определенных как удерживаемые до погашения осуществляется по
амортизированной стоимости, с использованием метода эффективной ставки
процента. Результаты переоценки финансовых активовобязательств,
оцениваемых по справедливой стоимости, отражаются на счетах капитала.
Результаты изменения амортизированной стоимости финансовых
активовобязательств отражаются на счетах капитала. При выбытии ценных
бумаг, сумма переоценки числящаяся на счетах капитала, отражается как
доходрасход от переоценки в данном периоде. Дисконт или премия по
финансовым активамобязательствам, определенным в категорию удерживаемых до
погашения, амортизируется, начиная с момента покупки данных бумаг до срока
их погашения.
Справедливая стоимость ценных бумаг определяется Фондом как рыночная
стоимость. Стоимость ценных бумаг определенных в категорию предназначенных
для торговли и годных для продажи переоценивается согласно котировкам
(ценам), установленным на момент закрытия торгов на Казахстанской Фондовой
бирже в предпоследний рабочий день календарного месяца или последний день
торгов данными ценными бумагами за календарный месяц и день, предыдущий дню
продажи данных ценных бумаг. Стоимость ценных бумаг выраженных в
иностранной валюте, (например, валютные казначейские обязательства
Министерства финансов Республики Казахстан) переоценивается по рыночному
курсу обмена валют в порядке, установленном законодательством Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами
бухгалтерского учета.
При пересчете на дату изменения курса в период владения возникает
курсовая разница. Результаты переоценки отражаются на счетах доходов
(расходов) от курсовой разницы. При этом, по ценным бумагам погашение
которых будет производиться в следующем году: положительная разница,
рассчитанная как сальдо остатков, числящихся на счетах доходов (расходов),
в конце года зачисляется на специально открытый счет Резервы переоценки
прошлых лет иностранной валюты.
При выбытии ценных бумаг, сумма курсовой разницы отражается ,как
реализованный доход от переоценки на сумму положительной курсовой разницы
или убыток на сумму отрицательной курсовой разницы по статье реализованный
доходрасход от переоценки иностранной валюты. В соответствии с МСБУ (IAS)
21. Амортизируемая стоимость ценных бумаг, определенных в категорию
удерживаемых до погашения, определяется Фондом как стоимость, по которой
ценные бумаги были первоначально оценены, плюс или минус совокупная
амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью погашения.
Дисконт или премия по ценным бумагам, определенным в категорию удерживаемых
до погашения амортизируется равными долями, начиная с момента покупки
данных бумаг до срока их погашения. Если ценные бумаги продаются с
процентами, начисленными за период до момента приобретения, то при покупке
их в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, Фонд уплачивает
продавцу помимо стоимости ценных бумаг проценты, причитающиеся за период,
прошедший с момента их последней выплаты, и учитывает их отдельно на
дебиторской задолженности. При наступлении очередного срока выплаты
процентов покупатель получает их полностью за весь период, и погашает их по
отдельным счетам учета купленного и начисленного процента.
Если в связи с изменением намерения или возможности Фонда больше
нецелесообразно учитывать удерживаемые до погашения ценные бумаги по
амортизированным затратам, то необходимо провести их переоценку по
справедливой стоимости, а разницу между балансовой стоимостью и
справедливой стоимостью отнести на доход или убыток. Если изменение
намерений или возможностей Фонда, приводит к необходимости учета ценной
бумаги по амортизированным затратам, а не по справедливой стоимости, то
балансовая стоимость, основанная на справедливой стоимости финансового
актива, с этого момента становится новой величиной амортизированных затрат.
Учет вознаграждений работникам МСБУ (IAS) 19. Условия и порядок
оплаты труда и социальных выплат, работников производится в соответствии с
Правилами оплаты труда и материального поощрения работников Фонда,
утвержденным штатным расписанием, а также заключенными с сотрудниками
индивидуальными трудовыми договорами. Отношения между сотрудниками и Фондом
регулируются действующим законодательством Республики Казахстан.
Учет аренды. Финансируемая аренда:
1. В бухгалтерском балансе арендуемое имущество учитывается как актив, а
причитающиеся к уплате арендные платежи как обязательства. В начале срока
аренды обязательства по арендным платежам записываются по стоимости
реализации или по дисконтированной стоимости арендных платежей, если она
ниже стоимости реализации. При расчете дисконтированной стоимости арендных
платежей коэффициентом дисконтирования является предусмотренная процентная
ставка аренды.
2. Арендные платежи состоят из платы за финансирование (расходы на выплату
процентов) и платы, сокращающей балансовую стоимость арендного
обязательства (погашения основного обязательства).
3. Расходы на выплату процентов и расходы по амортизации признаются в
каждом отчетном периоде в течение всего срока аренды.
4. Если нет достаточной уверенности в том, что к концу срока аренды право
собственности на имущество перейдет к арендатору, на имущество начисляется
полностью вся сумма амортизации в течение более короткого из двух периодов
– периода аренды или срока полезного функционирования.
 Текущая аренда - расходы по арендной плате признаются в каждом
отчетном периоде систематически в течение срока аренды.
Доходы и расходы. Сумма вознаграждений (премий) за предоставление
гарантии по ипотечному кредиту признается как доход со дня начала действия
Гарантийного обязательства методом начисления. С даты, признания дохода по
договору гарантирования, рассчитывается резерв незаработанных
вознаграждений (премии), резерв убытков, дополнительный резерв в
соответствии с Правилами формирования резерва гарантийных выплат Фонда,
который формируется за счет расходов и признается в финансовой отчетности
со дня вступления в силу действия Гарантийного обязательства.
Увеличение общего размера резервов убытков, рассчитанных в соответствии
с Правилами, производится деформирование данных резервов за счет расходов.
Уменьшение сформированных резервов гарантийных выплат и расходов, за счет
которых сформирован данный резерв, производится в соответствии с методом
начисления. При признании доходов и расходов Фонда по договорам, срок
действия которых один год и более, используется метод начисления. Учет
доходов и расходов по договорам, срок которых один, два месяца и
переходящим из одного отчетного периода в другой, ведется на основе метода
начисления с ежемесячным отражением результатов на счетах доходов и
расходов на основе распоряжений заинтересованных подразделений.

Доходы:

Учет доходов Фонда осуществляется в соответствии с МСБУ (IAS) 18
(Доход).
Доходами Фонда являются:
– доход от реализации услуг, в том числе:
- сумма вознаграждений (премий)
... продолжение
Похожие работы
Учет и аудит денежных средств на предприятии
Учет и аудит основных средств
Учет денежных средств
Учет денежных средств и расчетных операций предприятия
Учет и анализ движения денежных средств
Аудит и анализ учета денежных средств
Учет денежных средств в РК
Учет и аудит основных средств предприятия
Учет и аудит инвестиций
Аудит и учет собственного капитала
Дисциплины
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь