Учет и аудит товарно - материальных запасов в ТОО «Алматы Курылыс»
Введение
1. АУДИТ ТОВАРНО. МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
1.1 Общая характеристика деятельности предприятия ТОО «Алматы Курылыс»
1.2 Анализ финансово.хозяйственной деятельности предприятия
1.3 Аудит товарно.материальных запасов на предприятии
2. УЧЕТ ТОВАРНО . МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ В ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
2.1 Поступление товарно.материальных запасов на предприятие
2.2 Оценка (или переоценка) и выбытие ТМЗ
2.3 Переход ТМЗ на МСФО
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ТОВАРНО.МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
3.1 Совершенствование организации учета на предприятии
3.2 Совершенствование организации аудита на предприятии
3.3 Разработка программы проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности
3.4 Повышение эффективности использования товарно.материальных запасов предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. АУДИТ ТОВАРНО. МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
1.1 Общая характеристика деятельности предприятия ТОО «Алматы Курылыс»
1.2 Анализ финансово.хозяйственной деятельности предприятия
1.3 Аудит товарно.материальных запасов на предприятии
2. УЧЕТ ТОВАРНО . МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ В ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
2.1 Поступление товарно.материальных запасов на предприятие
2.2 Оценка (или переоценка) и выбытие ТМЗ
2.3 Переход ТМЗ на МСФО
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ТОВАРНО.МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»
3.1 Совершенствование организации учета на предприятии
3.2 Совершенствование организации аудита на предприятии
3.3 Разработка программы проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности
3.4 Повышение эффективности использования товарно.материальных запасов предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
В производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия важную роль играют товарно-материальные запасы.
Производственные запасы и материальные ценности являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.
Актуальность исследования. В настоящее время в условиях рыночной экономики заготовление и приобретение материально-производственных запасов имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения цели по надлежащему заготовлению и потреблению товарно-материальных ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального приобретения товарно-материальных ценностей.[46]
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально-производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет
поиски резервов повышения эффективности производства.[18]
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета производственных запасов.[46]
У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и
Производственные запасы и материальные ценности являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.
Актуальность исследования. В настоящее время в условиях рыночной экономики заготовление и приобретение материально-производственных запасов имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения цели по надлежащему заготовлению и потреблению товарно-материальных ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального приобретения товарно-материальных ценностей.[46]
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально-производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет
поиски резервов повышения эффективности производства.[18]
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета производственных запасов.[46]
У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и
1. Конституция Республики Казахстан
2. Стратегия развития Республики Казахстан - « Казахстан 2030»
3. Послание Президента РК народу Казахстана «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» - Алматы, 2005. .
4. Послание Президента РК народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира». – Астана: Елорда,. 2006.
5. О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2001-2005 гг. Указ Президента РК от 28 января 1998 г. №3838, с изменениями и дополнениями. – Астана, 2004
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. № 2235, с изменениями и дополнениями. – Астана, 2004
7. Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года N 409-1//Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
8. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001г.
9. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
10. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
11. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
12. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на
предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит- Казахстан, 2002
13. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
14. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
15. Лашун Л.Г., Сипакова И.В. Организация складского учета – Алматы 1999.
16. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база), Досье бухгалтера № 2 – Алматы, 2000.
17. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное.- М.: ИНФРА-М 2002.
19. Проверки хозяйствующих объектов (нормативная база), Досье бухгалтера № 4 – Алматы, 2003.
20. Горева Т.А., Желтяков Д.В. Справочное пособие по бухгалтерскому учету и налогообложению.- С.-П. 1999.
21. Инвентаризация в 2005г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2005.
22. Луговой В.А. Учет материалов. - М.: АО Инкосаудит, 1999.
23. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие.- М.,2001.
24. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2002
25. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строительство, Алматы 2004
26. Учет горюче-смазочных материалов – проблема в правильном оформлении документов, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы 2005
27. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер – Алматы 2001.
28. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
29. Абленов Д.О., Основы аудита, Экономика - Алматы 2003.
30. Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика – Алматы 2005.
31. Данилевский Ю.А. и др Аудит (учебное пособие), М: 2002.
32. Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. и др, Аудит – М: 2003.
33. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. — М.: Андросов, 2000.
34. Учетная политика предприятия, Бухгалтер – Алматы 2004.
35. Нурсеитов Э.О. Финансовая отчетность, Бухгалтер – Алматы 2002.
36. Горфингель В.Я., Купрякова Е.М. Экономика предприятия, ЮНИТИ – М.: 1996.
37. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент, Экзамен – М: 2005.
38. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн. - М.: ИП «Новое знание», 2000. –359с.
39. Введение в учет и начала анализа: Учебное пособие/Авт.сост. Сахарчук Е.Э.- Алматы: Алма-Атинская Школа Менеджмента, 2000.-98 с.
40. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
41. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета – Алматы: «Центраудит –Казахстан», 2000.-496с.
42. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
43. Жаббарова В., Мулькеманова А. Как подготовится к налоговой проверке, Бухгалтер – Алматы 2003 г.
44. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф.О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 416с
45. Экономический анализ в торговле. /Под ред. М.И.Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2004.
46. Отчет о финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Алматы Курылыс», 2004-2006 гг.
2. Стратегия развития Республики Казахстан - « Казахстан 2030»
3. Послание Президента РК народу Казахстана «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» - Алматы, 2005. .
4. Послание Президента РК народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира». – Астана: Елорда,. 2006.
5. О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2001-2005 гг. Указ Президента РК от 28 января 1998 г. №3838, с изменениями и дополнениями. – Астана, 2004
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. № 2235, с изменениями и дополнениями. – Астана, 2004
7. Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года N 409-1//Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
8. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001г.
9. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
10. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
11. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
12. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на
предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит- Казахстан, 2002
13. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
14. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
15. Лашун Л.Г., Сипакова И.В. Организация складского учета – Алматы 1999.
16. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база), Досье бухгалтера № 2 – Алматы, 2000.
17. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное.- М.: ИНФРА-М 2002.
19. Проверки хозяйствующих объектов (нормативная база), Досье бухгалтера № 4 – Алматы, 2003.
20. Горева Т.А., Желтяков Д.В. Справочное пособие по бухгалтерскому учету и налогообложению.- С.-П. 1999.
21. Инвентаризация в 2005г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2005.
22. Луговой В.А. Учет материалов. - М.: АО Инкосаудит, 1999.
23. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие.- М.,2001.
24. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы, 2002
25. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строительство, Алматы 2004
26. Учет горюче-смазочных материалов – проблема в правильном оформлении документов, Библиотека бухгалтера и предпринимателя – Алматы 2005
27. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер – Алматы 2001.
28. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
29. Абленов Д.О., Основы аудита, Экономика - Алматы 2003.
30. Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика – Алматы 2005.
31. Данилевский Ю.А. и др Аудит (учебное пособие), М: 2002.
32. Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. и др, Аудит – М: 2003.
33. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. — М.: Андросов, 2000.
34. Учетная политика предприятия, Бухгалтер – Алматы 2004.
35. Нурсеитов Э.О. Финансовая отчетность, Бухгалтер – Алматы 2002.
36. Горфингель В.Я., Купрякова Е.М. Экономика предприятия, ЮНИТИ – М.: 1996.
37. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент, Экзамен – М: 2005.
38. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн. - М.: ИП «Новое знание», 2000. –359с.
39. Введение в учет и начала анализа: Учебное пособие/Авт.сост. Сахарчук Е.Э.- Алматы: Алма-Атинская Школа Менеджмента, 2000.-98 с.
40. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
41. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета – Алматы: «Центраудит –Казахстан», 2000.-496с.
42. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
43. Жаббарова В., Мулькеманова А. Как подготовится к налоговой проверке, Бухгалтер – Алматы 2003 г.
44. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф.О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 416с
45. Экономический анализ в торговле. /Под ред. М.И.Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2004.
46. Отчет о финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Алматы Курылыс», 2004-2006 гг.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
ВВЕДЕНИЕ
В производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия важную
роль играют товарно-материальные запасы.
Производственные запасы и материальные ценности являются предметами
труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия.
Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая
при этом довольно высокий удельный вес.
Актуальность исследования. В настоящее время в условиях рыночной
экономики заготовление и приобретение материально-производственных запасов
имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения
цели по надлежащему заготовлению и потреблению товарно-материальных
ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского
учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую
ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-
материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны
содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости
продукции в части рационального приобретения товарно-материальных
ценностей.[46]
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков
учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных
ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету
материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации
по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по
приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей
связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех
учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая
составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля
материально-производственных запасов является экономический анализ их
использования, который углубляет
поиски резервов повышения эффективности производства.[18]
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики,
расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности
производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов
при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета
производственных запасов.[46]
У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов
организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения
стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со
складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости
материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между
израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах;
погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и
быстроизнашивающихся предметов и др.
Руководители предприятий (структурных подразделений), осуществляющих
производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением
нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как
материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на
производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину
получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов
является важнейшим фактором повышения эффективности производства.
Без правильной организации учета и контроля за использованием товарно-
материальных ценностей невозможно обеспечить контроль за остатками,
поступлением и расходами запасов на складах. [15]
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна
в условиях рыночной экономики.
Необходимым условием выполнения планов и бесперебойной работы предприятия
по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли,
рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия
товарно-материальными запасами. Анализ этой статьи имеет большое значение
для эффективного финансового управления. Запасы составляют значительный
удельный вес в составе оборотных активов предприятия. Нарушение
оптимального уровня товарно-материальных запасов приводит к убыткам в
деятельности предприятий, поскольку увеличивает расходы по хранению этих
запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность
обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к
потере клиентов. [28]
Целью данной работы является - изучение учета и аудита товарно-
материальных запасов на основе данных ТОО Алматы Курылыс, которая
занимается производством выпуска железо-бетонных изделий для коммуникаций
связи, выпуска строительных материалов в виде сплитерных блоков и жилищным
строительством, типа малогабаритных коттеджей для частных физических лиц.
Задачами дипломной работы являются – анализ товарно-материальных
запасов ТОО Алматы Курылыс, рассмотрение практики их учета, выявление и
разбор имеющихся недостатков, а также рекомендации по их устранению.
В первой главе представлена характеристика предприятия, проведен
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, указаны методы
аудит товарно-материальных запасов на предприятии.
Во второй главе описывается поступление товарно-материальных запасов
на предприятие, методы оценки и выбытия ТМЗ а также переход ТМЗ на МСФО.
В третьей главе работы представлены рекомендации по совершенствованию
бухгалтерского учета на предприятии и ликвидации выявленных в ходе проверки
недостатков; представлены рекомендации по оптимизации проведения аудита
материально-производственных запасов.
В процессе выполнения работы были использованы законодательные,
нормативные, методические материалы, учебные пособия, а также публикации
специализированных журналов, связанные с учетом материально-
производственных запасов.
Наличие у предприятия достаточных товарно-материальных запасов
является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в
условиях рыночной экономики.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности на основе данных
бухгалтерского учета ТОО Алматы Курылыс, и отраженный в данной работе
показывает, как используются товарно-материальные запасы предприятия.
Объектом исследования является – ТОО Алматы Курылыс, строительная
компания Казахстана, занимающая лидирующее положение на рынке Казахстанских
строительных услуг.
Переметом исследования является - бухгалтерская и финансовая
отчетность ТОО Алматы Курылыс.
Теоретической и методологической основой исследования выступают:
стандарты КСБУ, Законодательство РК, Нормативно-правовые акты РК, труды
отечественных и зарубежных ученых-экономистов, бухгалтеров, бухгалтерская и
финансовая отчетность ТОО Алматы Курылыс.
1. АУДИТ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО АЛМАТЫ КУРЫЛЫС
1.1 Общая характеристика деятельности предприятия ТОО Алматы Курылыс
ТОО ТОО Алматы Курылыс, основано и учреждено по решению учредителей,
в ноябре 1995 года.
В отрасли Строительство ТОО Алматы Курылыс, выполняет полный
комплекс работ, имеет лицензию на производство строительно-монтажных работ
в сейсмических зонах. Выступая, как генеральный подрядчик по объектам
строительства, привлекает самостоятельно субподрядчиков на отдельные виды
работ.
Товарищество является юридическим лицом, в соответствии
законодательством Республики Казахстан: имеет в собственности обособленное
имущество: имеет и может от своего имени приобретать и отчуждать
имущественные и личные неимущественные права, открывать банковские счета в
учреждениях банков, в том числе и валютные.
В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан
имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, банковские счета, логотип и
иные фирменные реквизиты и атрибуты.
Официальными языками Товарищества являются государственный и русский
языки.
Целью деятельности товарищества является: наиболее полное и
качественное удовлетворение потребностей организаций и граждан, извлечение
чистого дохода из всех видов деятельности, отвечающих предмету и целям его
деятельности, использование его в целях вкладчиков а также обеспечение
решения задач товарищества, определенных Уставом.
Компания имеет на территории 3,5 Га:
- промышленную базу, по выпуску железобетонных изделий, объем
перерабатываемого бетона 6000 м³ в год;
- цех по изготовлению широкого спектра строительных изделий на
вибропрессующем оборудовании Рифей-Универсал растворно-бетонный узел;
Предприятие имеет опыт в строительстве объектов социально-культурной
сферы; жилья и производственных зданий и сооружений.
Товарищество: в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан имеет право:
- заключать сделки (договоры, контракты: купли-продажи, аренды, подряда,
мены, отчуждения имущества), включая, но не ограничиваясь, займа;
перевозки;
- страхования своего имущества, ответственности и любых других интересов; -
обеспечивать исполнение заключаемых сделок;
- участвовать в тендерах, конкурсах, представлять и получать гарантии;
приобретать имущественные права и обязанности; быть истцом и ответчиком в
судах;
- а также совершать иные сделки и юридические действия, не противоречащие
действующему законодательству Республики Казахстан.
Основным видом деятельности является выпуск железобетонных изделий.
Для достижения указанной цели, Товарищество также осуществляет
следующие виды деятельности:
Строительно-монтажные работы; Земляные работы; Возведение конструкций
зданий и сооружений; Работы по устройству наружных и инженерных сетей;
Работы по защите конструкций; Работы по благоустройству территорий;
Отделочные работы; Пусконаладочные работы; Ремонтно-строительные;
Инжиниринговые и экспертные услуги в сфере строительства; Производство и
реализация строительных материалов; Проектирование, строительство
промышленных взрывоопасных и горных производств, магистральных газо-
нефтепродуктопроводов, котлов, сосудов, работающих под давлением;
Проектирование, монтаж и строительные работы по газификации жилых и
коммунально-бытовых объектов; Монтаж, ремонт и обслуживание пассажирских
лифтов; Организация оптовой и розничной торговли; Деятельность, связанная с
привлечением иностранной рабочей силы; Оказание инжиниринговых,
консалтинговых и дизайнерских услуг; Автосервис, транспортные услуги; А
также другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики
Казахстан:
Если для осуществления какого-либо вида деятельности
необходимо специальное разрешение (лицензия, сертификат)
компетентных органов (лицензиара), товарищество осуществляет данный
вид деятельности только после получения в установленном порядке и
соответствующего разрешения (лицензии, сертификата) и в соответствии с
ними.
В Республике Казахстан в настоящее время наблюдается рост
производства, строительства - основных потребителей услуг ТОО Алматы
Курылыс. За время своей работы предприятие зарекомендовало себя в
качестве надежного и стабильного партнера. Партнеры нашей компании
представлены в следующих юридических лицах: ТОО Связьсервисстрой, ЗАО
ПСТК Бителеком, ТОО Байланыс Туран, ОАО Темиржолы Транстелеком, ОАО
Алматытелефонстрой, Кызылординское, Карагандинское, Павлодарское,
Костанайское ОДТ АО Казахтелеком, ТОО Сакура, ТОО Алонс.
Администрацией предприятия заключены договора с такими
контролирующими органами, как: Алматинский Государственный Центр
стандартизации и метрологии, Районное и Городское Управление
Санэпиднадзора.
По результатам 2005-2006г.г. имеет положительный баланс. Прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год составила 886230 тенге.
Задолженности перед работниками предприятия по оплате труда нет.
Задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные
фонды нет.
Состав инженерно-технических работников представлен в составе
сертифицированных специалистов высокой квалификации имеющих опыт работы: в
строительстве, в производстве по выпуску железобетонных изделий и
строительных материалов в виде сплитерных блоков, тротуарной плитки и
других аналогичных изделий.
Структура управления предприятием представлена на рисунке 1.
Рисунок 1- Структура управления предприятием
Компания имеет медицинский центр, организованный на базе цеховых
врачей. Обеспечивает бесплатное лечение работников предприятия, также
компания имеет собственное кафе.
На предприятии организована служба охраны труда и техники
безопасности. Службой охраны труда производятся первичный и плановый
инструктаж по технике безопасности при работе на всех участках
производства, что обеспечивает безопасность жизни работников. В зонах
рабочих мест такие вредные факторы, как шум и вибрация, находятся в
пределах допустимых норм, что подтверждено лабораторными исследованиями
Городской и Республиканской СЭС на тех участках, где это необходимо рабочим
выдаются респираторы и наушники.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерами,
принятыми по трудовому договору.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов,
фиксирующих факт совершения хозяйственной операции в соответствии с Указом
Президента РК, имеющим силу Закона, Стандартами бухгалтерского учета,
утвержденными постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по
бухгалтерскому учету.
В процессе хозяйственной деятельности формируется рабочий план счетов
на основе Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности. К основным счетам открываются субсчета.
На предприятии финансовые отчеты составляются на основе принципа
начисления, т. е. доходы отражаются, когда они заработаны, а расходы и
убытки, когда они были понесены.
Бухгалтерский учет на предприятии включает в себя следующий перечень:
- проверка и обработка всей первичной документации на все совершенные
хозяйственные операции;
- отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- составление ведомостей начисления, заработной платы;
- проведение бухгалтерских операций, оплаты платежей в бюджетные и в
внебюджетные фонды;
- составление всей финансовой, статистической, налоговой отчетности;
- представительство интересов компании во всех органах управления, органах
налоговой службы по вопросам учета, отчетности, налогообложения, платежей
в бюджетные и внебюджетные фонды на основании доверенностей;
- выполнение ежеквартального анализа результатов деятельности и т.д.
Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Указа
Президента РК, имеющего силу закона, № 2732 от 26.12.95г. О бухгалтерском
учете, СБУ РК № 1-20, приказа Департамента МБУ и Министерства финансов РК
№7 от 21.05.97г., других законодательных и нормативных актов Республики
Казахстан и с учетом конкретных производственно-экономических условий
деятельности фирмы.
Учетная политика представляет специальные принципы, методы,
правила и практические установки, принятые решением учредителей ТОО Алматы
Курылыс и разработанные в процессе подготовки и представления финансовой,
налоговой и статистической отчетности, которые конкретно не описаны в
законодательных актах РК, но имеющие место в практической деятельности
фирмы.
При формировании и разработке Учетной политики приняты принципы,
регламентированные СБУ- 1 Учетная политика и ее раскрытие.
Основными моментами в учетной политике ТОО Алматы Курылыс являются
следующие:
1) основные средства делятся на две группы:
Производственного назначения;
Непроизводственного назначения.
Метод определения: прямое и непосредственное участие в производственном
процессе (основной деятельности).
2) Определения срока нормативной службы ОС проводится на основании
следующих данных: техническое состояние, интенсивность эксплуатации,
прогнозируемая степень морального износа, данные технической документации и
оценка перспективной деятельности фирмы.
3) место использования основных средств предусмотрено в рабочем плане
счетов в подразделе № 12.
4) для начисления амортизации применяется линейный метод (согласно норм
амортизационных отчислений по налоговому кодексу):
Равномерного списания для группы, объекты которой
предполагается
эксплуатировать с равномерной степенью интенсивности за весь срок их
службы.
5) Амортизации не начисляется по ОС в следующих случаях:
По неамортизируемым ОС ( земля, библиотечные фонды);
При реконструкции и техническом перевооружении основных средств, при
условии их полной остановки;
При переводе на консервацию;
По основным средствам, взятым на условиях текущей аренды;
По не установленному оборудованию, предназначенному под монтаж;
При условии, когда срок полезной службы превышает срок нормативной службы;
При снятии с баланса в результате хищения и оформления в розыск.
6) Увеличение первоначальной стоимости объектов ОС производится при
капитальном ремонте, при условии увеличения нормативного срока службы или
производительности;
7) Инвентаризация, списание, уценка ОС, ТМЗ и НА производится
инвентаризационной комиссией фирмы.
8) Основные средства, изношенные на 100%, учитываю по текущей стоимости.
9) Проценты за кредит, полученный для строительства ОС, включаются в
первоначальную стоимость.
10) Ликвидационная стоимость определяется в размере ½ ставки предельной
нормы амортизации по налоговому кодексу.
11) Основные средства, принятые в текущую аренду оформляются договором
аренды в соответствии с действующим законодательством РК, с ежемесячной
оплатой в соответствии с договором аренды.
12) Для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и
непосредственной связи с производственными процессами создания продукции,
работ и оказания услуг.
13) На расходы периода относятся все остальные затраты, которые образуются
во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не
относятся на остатки ТМЗ. Списание их производится в том отчетном периоде,
в котором они произведены.
14) Для учета и списания ТМЗ принимаются положения Стандарта бухгалтерского
учета №7 "Учет ТМЗ".
15) Оценка себестоимости ТМЗ принимается по методу средневзвешенной
стоимости материальных ценностей. .
16) Себестоимость приобретенных товаров включает: цену покупки, транспортно-
заготовительные расходы, связанные с доставкой товаров к месту расположения
в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, пошлины на ввоз,
комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим
организациям и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
17) Подотчетные суммы, израсходованные (использованные) для приобретения
запчастей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и т.п. на рынках. На
основании авансового отчета списываются на затраты при наличии служебной
записки подотчетного лица и акта закупа (материальные ценности на склад
приходуются обычным порядком).
18) Организационные расходы, если они не признаны в качестве вкладов в
Уставный капитал, относятся на расходы периода.
19) По мере завершения строительства объекта материальные ценности, не
использованные в процессе строительства, продаются по балансовой стоимости,
либо используются для строительства другого объекта. При условии
использования материальных ценностей для строительства другого объекта
материальные ценности в зависимости от характера использования относятся на
материальные счета, или основные средства .
20) Доход от любой деятельности признается при следующих условиях или их
комбинациях:
Сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности. Доход признается
на основании акта выполненных работ по форме № 3-КС,
накладных на реализацию товара, работ, услуг.
Существует вероятность получения экономической выгоды от сделки
(уверенность в том, что услуги, работа, продукция будут оплачены; форма
оплаты оговаривается в письменном виде);
Происходит переход прав собственности от продавца покупателю (в каждом
отдельном случае определяется момент перехода прав собственности, т.к. по
умолчанию передача признается согласно ст. 239 ГК РК);
Оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большой
степенью достоверности контракт о сделке и расчеты к нему должны быть
проверены и завизированы ответственными лицами.
21) доход от долевого участия в совместной деятельности признается в момент
получения письменной информации от участника, ведущего учет.
22) доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от
покупателей (заказчиков) авансов.
23) Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается
косвенным методом.
24) Право использования остатков денежных средств на конец отчетного
периода принадлежит только учредителю, решение которого оформляется в
письменном виде.
25) Совокупный годовой доход по бухгалтерскому учету корректируется за
счет разницы:
1. возникающих в результате того, что часть статей и расходов учитывается
при расчете бухгалтерского дохода, но не учитывается при расчете
налогооблагаемого дохода, как то:
Вознаграждения по полученным кредитам от нерезидента;
Сумма сомнительных долгов (требований), не погашенных в течении 3-х лет с
момента начисления дохода;
Амортизационные отчисления по фиксированным активам и нематериальным
активам, в соответствии с требованиями ст. 105 НК Сумма стоимостного
баланса группы в случае уменьшения ее ниже 100 МРП;
Суммы расходов на ремонт по каждой группе ОС в пределах 15% от стоимости
баланса группы, превышение относится на увеличения стоимостного баланса
группы;
Суммы обязательных страховых платежей, кроме возвратных;
Суммы добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные ПФ
в размере до 20 МРП на 1 работника;
Неустойки, штрафы, пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
Суммы, переданные в целях благотворительности до 2% от дохода, в
установленном порядке;
Затраты по деятельности, не давшей продукцию, работы, услуги, при наличии
подтверждающих документов
Сумма дооценки ТМЗ с учетом индекса инфляции;
Потери от уценки ТМЗ в пределах норм;
Судебные издержки;
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
Недостатки и потери от порчи при отсутствии конкретных виновников или
отказе суда при наличии оправдательных документах;
2. возникающих в результате того, что часть статей доходов и расходов,
учитываемых в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, при расчете
налогооблагаемого дохода учитывается в другом отчетном периоде, как то:
Суммы начисленных, но не полученных доходов;
Суммы начисленных, но не оплаченных расходов;
Суммы полученных доходов, начисленных в предыдущие годы;
Суммы выплачиваемых расходов, начисленных в предыдущие годы;
Убытки от реализации ЦБ компенсируются в течение 5 лет за счет дохода по
реализации других ЦБ;
Разницы при списании ОС в бухгалтерском учете и исключение из стоимости
группы в налоговом учете (выбор различных методов и норм амортизации);
Увеличении стоимостного баланса группы за счет ремонтных сумм свыше 15%;
Суммы сомнительных долгов (требований), списания которых производится по
истечении 3-х лет с момента их возникновения;
Уменьшение (увеличение) стоимости при приобретении ТМЗ по ценам ниже
текущих (связанные стороны).
26) Затраты, относимые на себестоимость товаров, работ, услуг и полностью
включаемые в вычеты:
Все затраты по СБУ-7.
27) Затраты, относимые на себестоимость, но принимаемые к вычетам в
пределах норм, установленных нормативными актами и подтвержденные
документально:
Затраты на представительные расходы;
Затраты на командировочные расходы;
Затраты на содержание служебного автотранспорта и рекламу;
Расход ТМЗ на служебные цели;
Затраты на использование личного имущества работника в служебных целях;
Потери ТМЗ в процессе хранения, транспортировки, погрузки-разгрузки, брак;
Выплаты стимулирующего характера;
Проценты за кредит, сверх норм.
Суммы сомнительных долгов (требований) сроком до 3-х лет;
Суммы, переданные на благотворительность (сверх нормы в 2% дохода).
в) затраты, покрываемые за счет чистого дохода и не принимаемые к вычетам:
Все виды непроизводственных затрат (социальная и культурная сфера);
Суммы износа, начисленные по ОС непроизводственного назначения;
Затраты на работы и услуги, не связанные с служебными целями;
Расходы работника (оплата коммунальных услуг, проездных билетов, подписка
на периодику) и другие затраты, являющиеся прямым или косвенным доходом
работников, обложенные у источника выплаты по ставке 15%,
Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;
Штрафные санкции, подлежащие внесению бюджет;
Страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;
убытки, возникающие от не возврата вкладов в Уставный фонд при ликвидации
юридического лица;
Отрицательная курсовая разница.
На предприятии используется автоматизированный учет. В частности,
установлена программа 1С 7.7. Программа 1С-Предприятие, версия 7.7
обеспечивает автоматизацию работы бухгалтера.
Бухгалтер использует возможность этой программы самому создавать так
называемые типовые операции - шаблон типовой операции. Этот шаблон
используется при необходимости зафиксировать операцию данного типа.
Основная часть первичной документации берется из 1С, также с помощью 1С
формируется отчетность, после чего главный бухгалтер уже проверяет и вносит
свои коррективы.
Для определения доходов, расходов и прибыли на предприятии
анализируются нижеуказанные статьи бухгалтерского баланса.
Нематериальные активы: Согласно порядкам начисления амортизации для
целей налогообложения установлена предельная норма 15 %. Амортизационные
отчисления начисляются ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из
первоначальной стоимости и срока полезной службы.
Начисление износа производится методом равномерного списания стоимости на
основе срока полезной службы.
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация нематериальных активов счета 111,112,113,114,115,116
Сроки полезной службы определены следующим образом:
Лицензии – бессрочные и по сроку действия 10 лет
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация лицензионных соглашений счет111
Программное обеспечение – 7 лет
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация программного обеспечения счет112
Амортизация по программному обеспечению и лицензиям отражается в расходах
периода.
Амортизация по программному обеспечению частично формирует часть
себестоимости реализованной продукции, работ и услуг.
Критерием отнесения материальных активов к основным средствам является
срок службы данных активов в деятельности предприятия более - одного года.
Основные средства поступают на предприятие в результате операций покупки.
Приход оформляется приходной накладной стандартного типа. Основные средства
на момент прихода отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, а в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по
текущей стоимости (СБУ №6). Для начисления амортизации применяется
метод равномерного списания стоимости (СБУ №1). Годовая сумма начисления
амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости,
срока полезной службы и предельных норм амортизации, установленных Законом
РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Д-т Основные средства счета 12 подраздела
К-т Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 671
Применяемые нормы амортизации:
Здания и сооружения - 8 %; Машины и оборудование - от 7 до 25 %;
Транспорт - 7 %; Прочие - 7 %
Д-т Общие и Административные расходысчет821. Износ ОС счет 935
К-т Износ зданий и сооружения счет131 Износ транспортных средств счет
133 Износ машин и оборудования счет 132 Износ прочих ОС счет134
Применяется метод равномерного списания стоимости на протяжении срока
полезной службы.
Товарно-материальными запасами на предприятии являются активы в виде
готовой продукции, товаров предназначенных для продажи в ходе деятельности
предприятия. Приход оформляется на основании приходных накладных, счетов –
фактур, актов закупа. Материальные ценности учитываются по фактической
себестоимости их приобретения (заготовления). Себестоимость товарно-
материальных запасов включает цену покупки, затраты на приобретение
товаров, транспортные, расходы, и другие расходы, прямо связанные с
приобретение товаров. Оценка себестоимости товарно-материальных запасов
производится по средневзвешенной стоимости. Учет движения материальных
ценностей на складе осуществляется сальдовым методом. Затраты списываются
согласно нормам СНиП на фактически выполненные объемы работ. Акт приемки
выполненных строительно-монтажных работ, по выпуску готовой продукции
Выпуск готовой продукции – согласно норм по калькуляции (СБУ №7).
Товарно-материальные запасы согласно, учетной политики учитываются по
себестоимости.
1)Д-т Строительные материалы счет 208
К-т Поставщики и подрядчики счет 671
2) Д-т НДС счет 331
К-т Поставщики и подрядчики счет 671
Для определения себестоимости реализованных запасов и для оценки ТМЗ на
складах и на производстве применяется метод средневзвешенной стоимости.
Движение денежных средств ведется в разрезе операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности. При движении денежных средств в
разрезе операционной деятельности применяется прямой метод (СБУ
№4).Денежные средства учитываются по Д-т следующих счетов:
Деньги на расчетном счете счет 441
Деньги на валютном счете внутри страны счет431
Деньги в пути счет 411
Деньги на специальных счетах в банках счет 423
Наличность в кассе в национальной валюте счет 451
Наличность в кассе в иностранной валюте счет 452
Дебиторская задолженность учитывается по Д-т следующих счетов:
Счета к получению счет 301
Векселя полученные счет 302
Другая задолженность покупателей и заказчиков счет 303
Задолженность зависимых организаций счет 322
Задолженность дочерних организаций счет321
Задолженность совместно контролируемых юридических лиц счет 323
НДС к возмещению счет 331
Начисленные вознаграждения счет 332
Авансы выданные под поставку ТМЗ счет 351
Авансы выданные под выполнение работ и услуг счет 352
Прочие авансы выданные счет 353
Уставный капитал предприятия состоит из суммы вкладов учредителей и
сформирован в соответствии с учредительными документами. Учет налогового
платежа определяется на основе учета налогового эффекта методом
обязательств и рассматривается как расход, понесенный в целях получения
дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие
доходы (СБУ №11).
Собственный капитал учитывается по К-т следующих счетов:
Уставный капитал - Простые акции счет 501, Привилегированные акции
счет502, Вклады и паи счет 503
Неоплаченный капитал счет 511
Дополнительный оплаченный капитал счет 531
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств
счет541
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций счет 542
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов счет 543
Изъятый капитал счет521
Резервный капитал установленный законодательством счет 551
Прочий резервный капитал счет552
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года счет561
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет счет 562
Итоговый доход (убыток) счет 571
Обязательства учитываются по К-т следующих счетов:
Займы банков счет 601
Займы внебанковсих учреждений счет 602
Расчеты по дивидентам и доходам участников- Расчеты по простым акциям
счет 621, Расчеты по привилегерованным акциям счет 622, Расчеты по
доходам участников счет 623
Расчеты с бюджетом-
Корпоративный подоходный налог к выплате счет 631
Отсроченный корпоративный подоходный налог счет 632
НДС счет 633
Социальный налог счет 635
Земельный налог счет 636
Налог на имущество счет 637
Налог на транспортные средства счет 638
Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет счет 639
Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям
Задолженность дочерним организациям счет 641
Задолженность зависимым организациям счет 642
Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам счет 643
Гарантийные обязательства счет 651
Авансы, полученные под поставку ТМЗ счет 661
Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг счет 662
Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 671
Прочая кредиторская задолженность и начисления
Расчеты по оплате труда счет 681
Задолженность должностным лицам счет 682
Арендные обязательства счет 683
Вознаграждения к оплате счет 684
Начисленная задолженность по отпускам работников счет 685
Расчеты по накопительному пенсионному фонду счет 686
Прочие 687
Прием на работу, увольнения и предоставление отпусков сотрудникам
предприятия производится на основании приказов, издаваемых руководителем
предприятия. Также утверждено руководителем штатное расписание предприятия.
Оплата труда сотрудников административно-управленческого персонала
производится на основании должностных окладов, установленных штатным
расписанием. Оплата труда рабочего персонала производится в соответствии
установленных тарифов и объема выпущенной продукции. Основным документом по
начислению заработной платы является расчетная ведомость, утвержденная
руководителем предприятия. Начисление заработной платы отражается по К-ту
счета 681 Расчеты по оплате труда. Пенсионные взносы счет 686
удерживаются и перечисляются в негосударственные пенсионные фонды.
Индивидуальный подоходный налог счет 639 удерживается и перечисляется в
бюджет
Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или
причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется соглашением
между субъектом и покупателем актива (СБУ №5). Доходы учитываются по К-т
следующих счетов:
Доход от основной деятельности -
Доход от реализации работ и услуг счет 701
Доход от выбытия нематериальных активов счет 721
Доход от выбытия основных средств счет 722
Доход от курсовой разницы счет 725
Прочие доходы от неосновной деятельности счет 727
Расходы учитываются по Д-т следующих счетов:
Себестоимость работ и услуг счет 801
Расходы по реализации работ и услуг счет 811
Общие и административные расходы счет 821
Расходы в виде вознаграждения счет 831
Расходы по КПН счет 851
Прочие расходы по неосновной деятельности счет 845
Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету доходов, расходов и прибыли
Дебет Кредит
1 Материалы 901 Сырье и материалы201
Оплата труда производственных Расчеты с персоналом 681
рабочих902
Отчисления от оплаты труда903 Соц. налог 635, Соц.
Отчисления687
Износ ОС 935
Износ машин и оборудования
132
2 Основное производство900 Закрытие периода
901,902,903,935
3 Себестоимость работ и услуг Основное производство 900
801
4 Общие и административные Зарплата АУП681,
расходы821 Коммунальные расходы441,
Износ ОС,134
Командировочные расходы333,
Расходы по вознаграждению684
5 Задолженность покупателей и Доходы от реализации работ и
заказчиков301 услуг701
Задолженность покупателей и Налог на добавленную
заказчиков301 стоимость633
6 Итоговый доход (убыток)571 Себестоимость801, Общие и
административные расходы821
7 Доход от реализации работ, Итоговый доход (убыток)571
услуг701
8 Расходы по корпоративному Корпоративный подоходный
подоходному налогу851 налог к выплате631
9 Итоговый доход (убыток)571 Расходы по корпоративному
подоходному налогу851
10 Итоговый доход убыток
Сальдо по Д-т – убыток Сальдо по К-т – прибыль
1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при
ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия
четко представляют за счет, каких источников ресурсов осуществляется
производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Значимость
финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование
производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость,
поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а
также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное
значение. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский
баланс, отчеты: о доходах и расходах, о движении денежных средств, о
движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного
и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и
детализируют отдельные статьи баланса.
Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия
является: доход от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные
поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия
за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия
могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам
относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы реализации
основных средств, и прочие доходы.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость
продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия;
расходы по реализации; расходы по процентам, и прочие расходы.
Разница между суммой доходов и расходов, образует либо прибыль, либо
убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Основными факторами, влияющими на доход от реализации, является спрос,
формируемый на рынке на данный вид продукции, а также экономичность и
компактность предприятия, позволяющие уменьшить затраты на реализуемую
продукцию. Немаловажным фактором при достаточно устойчивом спросе, является
состояние ликвидности и платежеспособности предприятия и то, насколько оно
позволит удовлетворить сформировавшийся уровень спроса на рынке. [22]
Рассмотрим на основании данных баланса ТОО Алматы Курылыс за 2006
год и данных отчетов о доходах и расходах за 2004 - 2006 годы, основные
показатели деятельности предприятия. В таблице 2 представлены состав и
структура предприятия, а также состав и структура источников приобретения
этого имущества.
Таблица 2 - Состав и структура активов ТОО Алматы Курылыс, за 2006г.
тыс. тенге
Активы На начало года На конец года Изменение
за год
(+: -)
тыс. тг
Гр. 4 –
гр. 2
тыс. в % к тыс. в % к
тенге итогу тенге итогу
Из Гр.2 х Из Гр.4 х
баланса 100 баланса 100
итог итог
гр.2 гр.4
Долгосрочные активы
Нематериальные активы 236,70 10,7% 237,40 12,2% 0,70
Основные средства 1965,90 89,3% 1700,58 87,8% -265,32
Итого: 2202,60 100 1937,98 100 -264,62
Оборотные активы
ТМЗ
товары 710,80 33,0% 457,30 43,1% -253,50
материалы 290,05 13,5% 315,50 29,7% 25,45
Дебиторская задолженность 233,70 10,8% 35,50 3,3% -198,20
Деньги на расчетном счете 921,00 42,7% 252,40 23,8% -668,60
Итого: 2155,55 100 1060,70 100 -1094,85
ВСЕГО: 4358,15 2998,68 -1359,47
Источник: баланс предприятия ТОО Алматы Курылыс, за 2004-2006 гг.
По данным таблицы можно сказать, что активы предприятия состоят в
основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме
долгосрочных активов составляет на начало 2006 года 89,3 %, на конец 2006
года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы
(технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2006 года
составляла соответственно 10,7 % и 12,2 %. Оборотные активы ТОО Алматы
Курылыс, состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся
на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме
оборотных активов на начало 2006 года составляла 33 %, на конец 2006 года —
43,1 %. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю
в оборотных активах, на начало 2005 года, 42,7 %, на конец года 23,8 %.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и
обязательств предприятия. Собственный капитал состоит из уставного
капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2006 года
19,2 %, на конец года 12,4 %. (см. таблицу 3)
Таблица 3 - Состав и структура собственного капитала и обязательств ТОО
Алматы Курылыс, за 2006 год
тыс. тенге
Собственный капитал и На начало года На конец года Изменение
обязательства за год
(+; -)
тыс. тенге
тыс. % к тыс. % к
тенге итогу тенге итогу
Из Гр.1 х Из Гр.3 Гр. 3-гр.1
баланса 100 баланса х100
итог итог
гр. 1 гр.3
1 2 3 4 5 6
Собственный капитал
Уставной капитал 185 19,2% 185 12,4% 0
Резервный фонд (капитал) 220 22,8% 370 24,7% 150
Нераспределенный доход 560,3 58,0% 941,2 62,9% 380,9
Итого: 965,3 100 1496,2 100 530,9
Обязательства
Краткосрочные кредиты 200 5,9% 0 0% -200
Продолжение таблицы 3
Расчеты с поставщиками и 2992,4 88,2% 1212,7 81% -1779,7
подрядчиками
Расчеты с кредиторами 120,7 3,6% 220,8 15% 100,1
Арендные обязательства 2,113 0,1% 3,54 0% 1,427
Расчеты по налогам 52 1,5% 42,627 3% -9,373
Расчеты с работниками 25,6 0,8% 22,78 2% -2,82
Прочая кредиторская 0,036 0,0% 0,029 0% -0,007
задолженность
Итого: 3392,849100 1502,476100 -1890,373
ВСЕГО: 4358,149 2998,676 -1359,473
Источник: баланс предприятия ТОО Алматы Курылыс, 2006 г.
Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на
начало года 22,8 %, на конец 24,7 %. Нераспределенный доход составляет
значительную долю в собственных средствах 58,0 % на начало года и 62,9 % на
конец года.
Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с
поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную
продукцию.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах
предприятия на начало 2006 года составляет 88,2 %, конец года 81%.
На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО Алматы Курылыс,
за 2006 год (см. таблица 4) рассмотрим их изменения в динамике за три года.
Таблица 4 - Оценка уровня доходов и расходов ТОО Алматы Курылыс, за 2004
-2006 гг.
тыс. тенге
№ Наименование показателей Годы Изменение 2006г.
пп в % к уровню
2004г. 2005 г.2006 г.
2004г 2005г
1 Доход от реализации готовой28200 27460 29630 105,1 107,9
продукции (товаров, работ,
услуг) без НДС
Продолжение таблицы 4
2 Себестоимость реализованной21100,4 20875 22123 104,8 106
готовой продукции (товаров,
работ, услуг)
3 Валовой доход 6899,6 6585 7090 102,8 107,7
4 Расходы периода 6099,2 6310,9 6310,7 100,0 103,5
5 Общие и административные 3440 3453,5 3550,2 103,2 102,8
расходы
6 Доход до налогообложения 800,4 544,1 886,2 110,7 162,9
7 Чистый доход (убыток) 560,3 380,9 640,4 114,3 168,1
Источник: отчет о доходах и расходах ТОО Алматы Курылыс, за 2004-2006 гг.
Как видно из таблицы, доход от реализации готовой
продукции, товаров, работ и услуг предприятия в 2006 году был на 5,1 %
больше, чем в 2004 году, и вырос по отношению к 2005 г. на 7,9%. Эти
изменения объясняются более активной работой предприятия в 2006 году.
Себестоимость товаров и услуг в 2006 году на 4,8 % больше, чем в 2004
году. Валовой доход в 2004 году больше чем в 2005г. на 589 тыс.тг., а в
2006 г. валовой доход по сравнению с 2005г. увеличился на 505 тыс.тенге.
Расходы периода в 2004 - 2006 годах составили соответственно 6099,2;
6310,9 и 3550,2 тыс. тенге. В эти расходы включаются оплата труда
административного и управленческого персонала, оплата услуг связи,
банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги,
командировочные расходы, налоги и другие.
Из расходов периода расходы по реализации составили в 2004 году -
2659,2 тысяч тенге, в 2005 году — 2587,4 тысяч тенге, в 2006 году –2760,5
тыс. тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама,
затраты на маркетинг, продвижение и хранение товара, заработная плата
управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТОО Алматы
Курылыс, в 2004 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2005 г. - 380,9 тысяч
тенге, а в 2006 г. - 640,4 тыс. тг.
Ритмичность работы ТОО Алматы Курылыс, в разрезе по кварталам года
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Поквартальный график ритмичности работы ТОО Алматы
Курылыс, за 2004-2006 гг.
Как видно из диаграммы предприятие работает не совсем ритмично, между
отдельными периодами есть значительные разницы в объемах реализации. Так,
за рассмотренные три года ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
В производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия важную
роль играют товарно-материальные запасы.
Производственные запасы и материальные ценности являются предметами
труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия.
Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая
при этом довольно высокий удельный вес.
Актуальность исследования. В настоящее время в условиях рыночной
экономики заготовление и приобретение материально-производственных запасов
имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения
цели по надлежащему заготовлению и потреблению товарно-материальных
ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского
учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую
ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-
материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны
содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости
продукции в части рационального приобретения товарно-материальных
ценностей.[46]
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков
учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных
ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету
материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации
по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по
приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей
связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех
учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая
составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля
материально-производственных запасов является экономический анализ их
использования, который углубляет
поиски резервов повышения эффективности производства.[18]
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики,
расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности
производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов
при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета
производственных запасов.[46]
У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов
организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения
стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со
складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости
материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между
израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах;
погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и
быстроизнашивающихся предметов и др.
Руководители предприятий (структурных подразделений), осуществляющих
производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением
нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как
материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на
производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину
получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов
является важнейшим фактором повышения эффективности производства.
Без правильной организации учета и контроля за использованием товарно-
материальных ценностей невозможно обеспечить контроль за остатками,
поступлением и расходами запасов на складах. [15]
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна
в условиях рыночной экономики.
Необходимым условием выполнения планов и бесперебойной работы предприятия
по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли,
рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия
товарно-материальными запасами. Анализ этой статьи имеет большое значение
для эффективного финансового управления. Запасы составляют значительный
удельный вес в составе оборотных активов предприятия. Нарушение
оптимального уровня товарно-материальных запасов приводит к убыткам в
деятельности предприятий, поскольку увеличивает расходы по хранению этих
запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность
обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к
потере клиентов. [28]
Целью данной работы является - изучение учета и аудита товарно-
материальных запасов на основе данных ТОО Алматы Курылыс, которая
занимается производством выпуска железо-бетонных изделий для коммуникаций
связи, выпуска строительных материалов в виде сплитерных блоков и жилищным
строительством, типа малогабаритных коттеджей для частных физических лиц.
Задачами дипломной работы являются – анализ товарно-материальных
запасов ТОО Алматы Курылыс, рассмотрение практики их учета, выявление и
разбор имеющихся недостатков, а также рекомендации по их устранению.
В первой главе представлена характеристика предприятия, проведен
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, указаны методы
аудит товарно-материальных запасов на предприятии.
Во второй главе описывается поступление товарно-материальных запасов
на предприятие, методы оценки и выбытия ТМЗ а также переход ТМЗ на МСФО.
В третьей главе работы представлены рекомендации по совершенствованию
бухгалтерского учета на предприятии и ликвидации выявленных в ходе проверки
недостатков; представлены рекомендации по оптимизации проведения аудита
материально-производственных запасов.
В процессе выполнения работы были использованы законодательные,
нормативные, методические материалы, учебные пособия, а также публикации
специализированных журналов, связанные с учетом материально-
производственных запасов.
Наличие у предприятия достаточных товарно-материальных запасов
является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в
условиях рыночной экономики.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности на основе данных
бухгалтерского учета ТОО Алматы Курылыс, и отраженный в данной работе
показывает, как используются товарно-материальные запасы предприятия.
Объектом исследования является – ТОО Алматы Курылыс, строительная
компания Казахстана, занимающая лидирующее положение на рынке Казахстанских
строительных услуг.
Переметом исследования является - бухгалтерская и финансовая
отчетность ТОО Алматы Курылыс.
Теоретической и методологической основой исследования выступают:
стандарты КСБУ, Законодательство РК, Нормативно-правовые акты РК, труды
отечественных и зарубежных ученых-экономистов, бухгалтеров, бухгалтерская и
финансовая отчетность ТОО Алматы Курылыс.
1. АУДИТ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО АЛМАТЫ КУРЫЛЫС
1.1 Общая характеристика деятельности предприятия ТОО Алматы Курылыс
ТОО ТОО Алматы Курылыс, основано и учреждено по решению учредителей,
в ноябре 1995 года.
В отрасли Строительство ТОО Алматы Курылыс, выполняет полный
комплекс работ, имеет лицензию на производство строительно-монтажных работ
в сейсмических зонах. Выступая, как генеральный подрядчик по объектам
строительства, привлекает самостоятельно субподрядчиков на отдельные виды
работ.
Товарищество является юридическим лицом, в соответствии
законодательством Республики Казахстан: имеет в собственности обособленное
имущество: имеет и может от своего имени приобретать и отчуждать
имущественные и личные неимущественные права, открывать банковские счета в
учреждениях банков, в том числе и валютные.
В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан
имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, банковские счета, логотип и
иные фирменные реквизиты и атрибуты.
Официальными языками Товарищества являются государственный и русский
языки.
Целью деятельности товарищества является: наиболее полное и
качественное удовлетворение потребностей организаций и граждан, извлечение
чистого дохода из всех видов деятельности, отвечающих предмету и целям его
деятельности, использование его в целях вкладчиков а также обеспечение
решения задач товарищества, определенных Уставом.
Компания имеет на территории 3,5 Га:
- промышленную базу, по выпуску железобетонных изделий, объем
перерабатываемого бетона 6000 м³ в год;
- цех по изготовлению широкого спектра строительных изделий на
вибропрессующем оборудовании Рифей-Универсал растворно-бетонный узел;
Предприятие имеет опыт в строительстве объектов социально-культурной
сферы; жилья и производственных зданий и сооружений.
Товарищество: в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан имеет право:
- заключать сделки (договоры, контракты: купли-продажи, аренды, подряда,
мены, отчуждения имущества), включая, но не ограничиваясь, займа;
перевозки;
- страхования своего имущества, ответственности и любых других интересов; -
обеспечивать исполнение заключаемых сделок;
- участвовать в тендерах, конкурсах, представлять и получать гарантии;
приобретать имущественные права и обязанности; быть истцом и ответчиком в
судах;
- а также совершать иные сделки и юридические действия, не противоречащие
действующему законодательству Республики Казахстан.
Основным видом деятельности является выпуск железобетонных изделий.
Для достижения указанной цели, Товарищество также осуществляет
следующие виды деятельности:
Строительно-монтажные работы; Земляные работы; Возведение конструкций
зданий и сооружений; Работы по устройству наружных и инженерных сетей;
Работы по защите конструкций; Работы по благоустройству территорий;
Отделочные работы; Пусконаладочные работы; Ремонтно-строительные;
Инжиниринговые и экспертные услуги в сфере строительства; Производство и
реализация строительных материалов; Проектирование, строительство
промышленных взрывоопасных и горных производств, магистральных газо-
нефтепродуктопроводов, котлов, сосудов, работающих под давлением;
Проектирование, монтаж и строительные работы по газификации жилых и
коммунально-бытовых объектов; Монтаж, ремонт и обслуживание пассажирских
лифтов; Организация оптовой и розничной торговли; Деятельность, связанная с
привлечением иностранной рабочей силы; Оказание инжиниринговых,
консалтинговых и дизайнерских услуг; Автосервис, транспортные услуги; А
также другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики
Казахстан:
Если для осуществления какого-либо вида деятельности
необходимо специальное разрешение (лицензия, сертификат)
компетентных органов (лицензиара), товарищество осуществляет данный
вид деятельности только после получения в установленном порядке и
соответствующего разрешения (лицензии, сертификата) и в соответствии с
ними.
В Республике Казахстан в настоящее время наблюдается рост
производства, строительства - основных потребителей услуг ТОО Алматы
Курылыс. За время своей работы предприятие зарекомендовало себя в
качестве надежного и стабильного партнера. Партнеры нашей компании
представлены в следующих юридических лицах: ТОО Связьсервисстрой, ЗАО
ПСТК Бителеком, ТОО Байланыс Туран, ОАО Темиржолы Транстелеком, ОАО
Алматытелефонстрой, Кызылординское, Карагандинское, Павлодарское,
Костанайское ОДТ АО Казахтелеком, ТОО Сакура, ТОО Алонс.
Администрацией предприятия заключены договора с такими
контролирующими органами, как: Алматинский Государственный Центр
стандартизации и метрологии, Районное и Городское Управление
Санэпиднадзора.
По результатам 2005-2006г.г. имеет положительный баланс. Прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год составила 886230 тенге.
Задолженности перед работниками предприятия по оплате труда нет.
Задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные
фонды нет.
Состав инженерно-технических работников представлен в составе
сертифицированных специалистов высокой квалификации имеющих опыт работы: в
строительстве, в производстве по выпуску железобетонных изделий и
строительных материалов в виде сплитерных блоков, тротуарной плитки и
других аналогичных изделий.
Структура управления предприятием представлена на рисунке 1.
Рисунок 1- Структура управления предприятием
Компания имеет медицинский центр, организованный на базе цеховых
врачей. Обеспечивает бесплатное лечение работников предприятия, также
компания имеет собственное кафе.
На предприятии организована служба охраны труда и техники
безопасности. Службой охраны труда производятся первичный и плановый
инструктаж по технике безопасности при работе на всех участках
производства, что обеспечивает безопасность жизни работников. В зонах
рабочих мест такие вредные факторы, как шум и вибрация, находятся в
пределах допустимых норм, что подтверждено лабораторными исследованиями
Городской и Республиканской СЭС на тех участках, где это необходимо рабочим
выдаются респираторы и наушники.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерами,
принятыми по трудовому договору.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов,
фиксирующих факт совершения хозяйственной операции в соответствии с Указом
Президента РК, имеющим силу Закона, Стандартами бухгалтерского учета,
утвержденными постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по
бухгалтерскому учету.
В процессе хозяйственной деятельности формируется рабочий план счетов
на основе Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности. К основным счетам открываются субсчета.
На предприятии финансовые отчеты составляются на основе принципа
начисления, т. е. доходы отражаются, когда они заработаны, а расходы и
убытки, когда они были понесены.
Бухгалтерский учет на предприятии включает в себя следующий перечень:
- проверка и обработка всей первичной документации на все совершенные
хозяйственные операции;
- отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- составление ведомостей начисления, заработной платы;
- проведение бухгалтерских операций, оплаты платежей в бюджетные и в
внебюджетные фонды;
- составление всей финансовой, статистической, налоговой отчетности;
- представительство интересов компании во всех органах управления, органах
налоговой службы по вопросам учета, отчетности, налогообложения, платежей
в бюджетные и внебюджетные фонды на основании доверенностей;
- выполнение ежеквартального анализа результатов деятельности и т.д.
Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Указа
Президента РК, имеющего силу закона, № 2732 от 26.12.95г. О бухгалтерском
учете, СБУ РК № 1-20, приказа Департамента МБУ и Министерства финансов РК
№7 от 21.05.97г., других законодательных и нормативных актов Республики
Казахстан и с учетом конкретных производственно-экономических условий
деятельности фирмы.
Учетная политика представляет специальные принципы, методы,
правила и практические установки, принятые решением учредителей ТОО Алматы
Курылыс и разработанные в процессе подготовки и представления финансовой,
налоговой и статистической отчетности, которые конкретно не описаны в
законодательных актах РК, но имеющие место в практической деятельности
фирмы.
При формировании и разработке Учетной политики приняты принципы,
регламентированные СБУ- 1 Учетная политика и ее раскрытие.
Основными моментами в учетной политике ТОО Алматы Курылыс являются
следующие:
1) основные средства делятся на две группы:
Производственного назначения;
Непроизводственного назначения.
Метод определения: прямое и непосредственное участие в производственном
процессе (основной деятельности).
2) Определения срока нормативной службы ОС проводится на основании
следующих данных: техническое состояние, интенсивность эксплуатации,
прогнозируемая степень морального износа, данные технической документации и
оценка перспективной деятельности фирмы.
3) место использования основных средств предусмотрено в рабочем плане
счетов в подразделе № 12.
4) для начисления амортизации применяется линейный метод (согласно норм
амортизационных отчислений по налоговому кодексу):
Равномерного списания для группы, объекты которой
предполагается
эксплуатировать с равномерной степенью интенсивности за весь срок их
службы.
5) Амортизации не начисляется по ОС в следующих случаях:
По неамортизируемым ОС ( земля, библиотечные фонды);
При реконструкции и техническом перевооружении основных средств, при
условии их полной остановки;
При переводе на консервацию;
По основным средствам, взятым на условиях текущей аренды;
По не установленному оборудованию, предназначенному под монтаж;
При условии, когда срок полезной службы превышает срок нормативной службы;
При снятии с баланса в результате хищения и оформления в розыск.
6) Увеличение первоначальной стоимости объектов ОС производится при
капитальном ремонте, при условии увеличения нормативного срока службы или
производительности;
7) Инвентаризация, списание, уценка ОС, ТМЗ и НА производится
инвентаризационной комиссией фирмы.
8) Основные средства, изношенные на 100%, учитываю по текущей стоимости.
9) Проценты за кредит, полученный для строительства ОС, включаются в
первоначальную стоимость.
10) Ликвидационная стоимость определяется в размере ½ ставки предельной
нормы амортизации по налоговому кодексу.
11) Основные средства, принятые в текущую аренду оформляются договором
аренды в соответствии с действующим законодательством РК, с ежемесячной
оплатой в соответствии с договором аренды.
12) Для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и
непосредственной связи с производственными процессами создания продукции,
работ и оказания услуг.
13) На расходы периода относятся все остальные затраты, которые образуются
во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не
относятся на остатки ТМЗ. Списание их производится в том отчетном периоде,
в котором они произведены.
14) Для учета и списания ТМЗ принимаются положения Стандарта бухгалтерского
учета №7 "Учет ТМЗ".
15) Оценка себестоимости ТМЗ принимается по методу средневзвешенной
стоимости материальных ценностей. .
16) Себестоимость приобретенных товаров включает: цену покупки, транспортно-
заготовительные расходы, связанные с доставкой товаров к месту расположения
в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, пошлины на ввоз,
комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим
организациям и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
17) Подотчетные суммы, израсходованные (использованные) для приобретения
запчастей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и т.п. на рынках. На
основании авансового отчета списываются на затраты при наличии служебной
записки подотчетного лица и акта закупа (материальные ценности на склад
приходуются обычным порядком).
18) Организационные расходы, если они не признаны в качестве вкладов в
Уставный капитал, относятся на расходы периода.
19) По мере завершения строительства объекта материальные ценности, не
использованные в процессе строительства, продаются по балансовой стоимости,
либо используются для строительства другого объекта. При условии
использования материальных ценностей для строительства другого объекта
материальные ценности в зависимости от характера использования относятся на
материальные счета, или основные средства .
20) Доход от любой деятельности признается при следующих условиях или их
комбинациях:
Сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности. Доход признается
на основании акта выполненных работ по форме № 3-КС,
накладных на реализацию товара, работ, услуг.
Существует вероятность получения экономической выгоды от сделки
(уверенность в том, что услуги, работа, продукция будут оплачены; форма
оплаты оговаривается в письменном виде);
Происходит переход прав собственности от продавца покупателю (в каждом
отдельном случае определяется момент перехода прав собственности, т.к. по
умолчанию передача признается согласно ст. 239 ГК РК);
Оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большой
степенью достоверности контракт о сделке и расчеты к нему должны быть
проверены и завизированы ответственными лицами.
21) доход от долевого участия в совместной деятельности признается в момент
получения письменной информации от участника, ведущего учет.
22) доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от
покупателей (заказчиков) авансов.
23) Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается
косвенным методом.
24) Право использования остатков денежных средств на конец отчетного
периода принадлежит только учредителю, решение которого оформляется в
письменном виде.
25) Совокупный годовой доход по бухгалтерскому учету корректируется за
счет разницы:
1. возникающих в результате того, что часть статей и расходов учитывается
при расчете бухгалтерского дохода, но не учитывается при расчете
налогооблагаемого дохода, как то:
Вознаграждения по полученным кредитам от нерезидента;
Сумма сомнительных долгов (требований), не погашенных в течении 3-х лет с
момента начисления дохода;
Амортизационные отчисления по фиксированным активам и нематериальным
активам, в соответствии с требованиями ст. 105 НК Сумма стоимостного
баланса группы в случае уменьшения ее ниже 100 МРП;
Суммы расходов на ремонт по каждой группе ОС в пределах 15% от стоимости
баланса группы, превышение относится на увеличения стоимостного баланса
группы;
Суммы обязательных страховых платежей, кроме возвратных;
Суммы добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные ПФ
в размере до 20 МРП на 1 работника;
Неустойки, штрафы, пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
Суммы, переданные в целях благотворительности до 2% от дохода, в
установленном порядке;
Затраты по деятельности, не давшей продукцию, работы, услуги, при наличии
подтверждающих документов
Сумма дооценки ТМЗ с учетом индекса инфляции;
Потери от уценки ТМЗ в пределах норм;
Судебные издержки;
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
Недостатки и потери от порчи при отсутствии конкретных виновников или
отказе суда при наличии оправдательных документах;
2. возникающих в результате того, что часть статей доходов и расходов,
учитываемых в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, при расчете
налогооблагаемого дохода учитывается в другом отчетном периоде, как то:
Суммы начисленных, но не полученных доходов;
Суммы начисленных, но не оплаченных расходов;
Суммы полученных доходов, начисленных в предыдущие годы;
Суммы выплачиваемых расходов, начисленных в предыдущие годы;
Убытки от реализации ЦБ компенсируются в течение 5 лет за счет дохода по
реализации других ЦБ;
Разницы при списании ОС в бухгалтерском учете и исключение из стоимости
группы в налоговом учете (выбор различных методов и норм амортизации);
Увеличении стоимостного баланса группы за счет ремонтных сумм свыше 15%;
Суммы сомнительных долгов (требований), списания которых производится по
истечении 3-х лет с момента их возникновения;
Уменьшение (увеличение) стоимости при приобретении ТМЗ по ценам ниже
текущих (связанные стороны).
26) Затраты, относимые на себестоимость товаров, работ, услуг и полностью
включаемые в вычеты:
Все затраты по СБУ-7.
27) Затраты, относимые на себестоимость, но принимаемые к вычетам в
пределах норм, установленных нормативными актами и подтвержденные
документально:
Затраты на представительные расходы;
Затраты на командировочные расходы;
Затраты на содержание служебного автотранспорта и рекламу;
Расход ТМЗ на служебные цели;
Затраты на использование личного имущества работника в служебных целях;
Потери ТМЗ в процессе хранения, транспортировки, погрузки-разгрузки, брак;
Выплаты стимулирующего характера;
Проценты за кредит, сверх норм.
Суммы сомнительных долгов (требований) сроком до 3-х лет;
Суммы, переданные на благотворительность (сверх нормы в 2% дохода).
в) затраты, покрываемые за счет чистого дохода и не принимаемые к вычетам:
Все виды непроизводственных затрат (социальная и культурная сфера);
Суммы износа, начисленные по ОС непроизводственного назначения;
Затраты на работы и услуги, не связанные с служебными целями;
Расходы работника (оплата коммунальных услуг, проездных билетов, подписка
на периодику) и другие затраты, являющиеся прямым или косвенным доходом
работников, обложенные у источника выплаты по ставке 15%,
Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;
Штрафные санкции, подлежащие внесению бюджет;
Страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;
убытки, возникающие от не возврата вкладов в Уставный фонд при ликвидации
юридического лица;
Отрицательная курсовая разница.
На предприятии используется автоматизированный учет. В частности,
установлена программа 1С 7.7. Программа 1С-Предприятие, версия 7.7
обеспечивает автоматизацию работы бухгалтера.
Бухгалтер использует возможность этой программы самому создавать так
называемые типовые операции - шаблон типовой операции. Этот шаблон
используется при необходимости зафиксировать операцию данного типа.
Основная часть первичной документации берется из 1С, также с помощью 1С
формируется отчетность, после чего главный бухгалтер уже проверяет и вносит
свои коррективы.
Для определения доходов, расходов и прибыли на предприятии
анализируются нижеуказанные статьи бухгалтерского баланса.
Нематериальные активы: Согласно порядкам начисления амортизации для
целей налогообложения установлена предельная норма 15 %. Амортизационные
отчисления начисляются ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из
первоначальной стоимости и срока полезной службы.
Начисление износа производится методом равномерного списания стоимости на
основе срока полезной службы.
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация нематериальных активов счета 111,112,113,114,115,116
Сроки полезной службы определены следующим образом:
Лицензии – бессрочные и по сроку действия 10 лет
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация лицензионных соглашений счет111
Программное обеспечение – 7 лет
Д-т Общие и Административные расходы счет821
К-т Амортизация программного обеспечения счет112
Амортизация по программному обеспечению и лицензиям отражается в расходах
периода.
Амортизация по программному обеспечению частично формирует часть
себестоимости реализованной продукции, работ и услуг.
Критерием отнесения материальных активов к основным средствам является
срок службы данных активов в деятельности предприятия более - одного года.
Основные средства поступают на предприятие в результате операций покупки.
Приход оформляется приходной накладной стандартного типа. Основные средства
на момент прихода отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, а в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по
текущей стоимости (СБУ №6). Для начисления амортизации применяется
метод равномерного списания стоимости (СБУ №1). Годовая сумма начисления
амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости,
срока полезной службы и предельных норм амортизации, установленных Законом
РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Д-т Основные средства счета 12 подраздела
К-т Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 671
Применяемые нормы амортизации:
Здания и сооружения - 8 %; Машины и оборудование - от 7 до 25 %;
Транспорт - 7 %; Прочие - 7 %
Д-т Общие и Административные расходысчет821. Износ ОС счет 935
К-т Износ зданий и сооружения счет131 Износ транспортных средств счет
133 Износ машин и оборудования счет 132 Износ прочих ОС счет134
Применяется метод равномерного списания стоимости на протяжении срока
полезной службы.
Товарно-материальными запасами на предприятии являются активы в виде
готовой продукции, товаров предназначенных для продажи в ходе деятельности
предприятия. Приход оформляется на основании приходных накладных, счетов –
фактур, актов закупа. Материальные ценности учитываются по фактической
себестоимости их приобретения (заготовления). Себестоимость товарно-
материальных запасов включает цену покупки, затраты на приобретение
товаров, транспортные, расходы, и другие расходы, прямо связанные с
приобретение товаров. Оценка себестоимости товарно-материальных запасов
производится по средневзвешенной стоимости. Учет движения материальных
ценностей на складе осуществляется сальдовым методом. Затраты списываются
согласно нормам СНиП на фактически выполненные объемы работ. Акт приемки
выполненных строительно-монтажных работ, по выпуску готовой продукции
Выпуск готовой продукции – согласно норм по калькуляции (СБУ №7).
Товарно-материальные запасы согласно, учетной политики учитываются по
себестоимости.
1)Д-т Строительные материалы счет 208
К-т Поставщики и подрядчики счет 671
2) Д-т НДС счет 331
К-т Поставщики и подрядчики счет 671
Для определения себестоимости реализованных запасов и для оценки ТМЗ на
складах и на производстве применяется метод средневзвешенной стоимости.
Движение денежных средств ведется в разрезе операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности. При движении денежных средств в
разрезе операционной деятельности применяется прямой метод (СБУ
№4).Денежные средства учитываются по Д-т следующих счетов:
Деньги на расчетном счете счет 441
Деньги на валютном счете внутри страны счет431
Деньги в пути счет 411
Деньги на специальных счетах в банках счет 423
Наличность в кассе в национальной валюте счет 451
Наличность в кассе в иностранной валюте счет 452
Дебиторская задолженность учитывается по Д-т следующих счетов:
Счета к получению счет 301
Векселя полученные счет 302
Другая задолженность покупателей и заказчиков счет 303
Задолженность зависимых организаций счет 322
Задолженность дочерних организаций счет321
Задолженность совместно контролируемых юридических лиц счет 323
НДС к возмещению счет 331
Начисленные вознаграждения счет 332
Авансы выданные под поставку ТМЗ счет 351
Авансы выданные под выполнение работ и услуг счет 352
Прочие авансы выданные счет 353
Уставный капитал предприятия состоит из суммы вкладов учредителей и
сформирован в соответствии с учредительными документами. Учет налогового
платежа определяется на основе учета налогового эффекта методом
обязательств и рассматривается как расход, понесенный в целях получения
дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие
доходы (СБУ №11).
Собственный капитал учитывается по К-т следующих счетов:
Уставный капитал - Простые акции счет 501, Привилегированные акции
счет502, Вклады и паи счет 503
Неоплаченный капитал счет 511
Дополнительный оплаченный капитал счет 531
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств
счет541
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций счет 542
Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов счет 543
Изъятый капитал счет521
Резервный капитал установленный законодательством счет 551
Прочий резервный капитал счет552
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года счет561
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет счет 562
Итоговый доход (убыток) счет 571
Обязательства учитываются по К-т следующих счетов:
Займы банков счет 601
Займы внебанковсих учреждений счет 602
Расчеты по дивидентам и доходам участников- Расчеты по простым акциям
счет 621, Расчеты по привилегерованным акциям счет 622, Расчеты по
доходам участников счет 623
Расчеты с бюджетом-
Корпоративный подоходный налог к выплате счет 631
Отсроченный корпоративный подоходный налог счет 632
НДС счет 633
Социальный налог счет 635
Земельный налог счет 636
Налог на имущество счет 637
Налог на транспортные средства счет 638
Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет счет 639
Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям
Задолженность дочерним организациям счет 641
Задолженность зависимым организациям счет 642
Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам счет 643
Гарантийные обязательства счет 651
Авансы, полученные под поставку ТМЗ счет 661
Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг счет 662
Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 671
Прочая кредиторская задолженность и начисления
Расчеты по оплате труда счет 681
Задолженность должностным лицам счет 682
Арендные обязательства счет 683
Вознаграждения к оплате счет 684
Начисленная задолженность по отпускам работников счет 685
Расчеты по накопительному пенсионному фонду счет 686
Прочие 687
Прием на работу, увольнения и предоставление отпусков сотрудникам
предприятия производится на основании приказов, издаваемых руководителем
предприятия. Также утверждено руководителем штатное расписание предприятия.
Оплата труда сотрудников административно-управленческого персонала
производится на основании должностных окладов, установленных штатным
расписанием. Оплата труда рабочего персонала производится в соответствии
установленных тарифов и объема выпущенной продукции. Основным документом по
начислению заработной платы является расчетная ведомость, утвержденная
руководителем предприятия. Начисление заработной платы отражается по К-ту
счета 681 Расчеты по оплате труда. Пенсионные взносы счет 686
удерживаются и перечисляются в негосударственные пенсионные фонды.
Индивидуальный подоходный налог счет 639 удерживается и перечисляется в
бюджет
Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или
причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется соглашением
между субъектом и покупателем актива (СБУ №5). Доходы учитываются по К-т
следующих счетов:
Доход от основной деятельности -
Доход от реализации работ и услуг счет 701
Доход от выбытия нематериальных активов счет 721
Доход от выбытия основных средств счет 722
Доход от курсовой разницы счет 725
Прочие доходы от неосновной деятельности счет 727
Расходы учитываются по Д-т следующих счетов:
Себестоимость работ и услуг счет 801
Расходы по реализации работ и услуг счет 811
Общие и административные расходы счет 821
Расходы в виде вознаграждения счет 831
Расходы по КПН счет 851
Прочие расходы по неосновной деятельности счет 845
Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету доходов, расходов и прибыли
Дебет Кредит
1 Материалы 901 Сырье и материалы201
Оплата труда производственных Расчеты с персоналом 681
рабочих902
Отчисления от оплаты труда903 Соц. налог 635, Соц.
Отчисления687
Износ ОС 935
Износ машин и оборудования
132
2 Основное производство900 Закрытие периода
901,902,903,935
3 Себестоимость работ и услуг Основное производство 900
801
4 Общие и административные Зарплата АУП681,
расходы821 Коммунальные расходы441,
Износ ОС,134
Командировочные расходы333,
Расходы по вознаграждению684
5 Задолженность покупателей и Доходы от реализации работ и
заказчиков301 услуг701
Задолженность покупателей и Налог на добавленную
заказчиков301 стоимость633
6 Итоговый доход (убыток)571 Себестоимость801, Общие и
административные расходы821
7 Доход от реализации работ, Итоговый доход (убыток)571
услуг701
8 Расходы по корпоративному Корпоративный подоходный
подоходному налогу851 налог к выплате631
9 Итоговый доход (убыток)571 Расходы по корпоративному
подоходному налогу851
10 Итоговый доход убыток
Сальдо по Д-т – убыток Сальдо по К-т – прибыль
1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при
ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия
четко представляют за счет, каких источников ресурсов осуществляется
производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Значимость
финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование
производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость,
поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а
также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное
значение. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский
баланс, отчеты: о доходах и расходах, о движении денежных средств, о
движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного
и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и
детализируют отдельные статьи баланса.
Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия
является: доход от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные
поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия
за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия
могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам
относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы реализации
основных средств, и прочие доходы.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость
продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия;
расходы по реализации; расходы по процентам, и прочие расходы.
Разница между суммой доходов и расходов, образует либо прибыль, либо
убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Основными факторами, влияющими на доход от реализации, является спрос,
формируемый на рынке на данный вид продукции, а также экономичность и
компактность предприятия, позволяющие уменьшить затраты на реализуемую
продукцию. Немаловажным фактором при достаточно устойчивом спросе, является
состояние ликвидности и платежеспособности предприятия и то, насколько оно
позволит удовлетворить сформировавшийся уровень спроса на рынке. [22]
Рассмотрим на основании данных баланса ТОО Алматы Курылыс за 2006
год и данных отчетов о доходах и расходах за 2004 - 2006 годы, основные
показатели деятельности предприятия. В таблице 2 представлены состав и
структура предприятия, а также состав и структура источников приобретения
этого имущества.
Таблица 2 - Состав и структура активов ТОО Алматы Курылыс, за 2006г.
тыс. тенге
Активы На начало года На конец года Изменение
за год
(+: -)
тыс. тг
Гр. 4 –
гр. 2
тыс. в % к тыс. в % к
тенге итогу тенге итогу
Из Гр.2 х Из Гр.4 х
баланса 100 баланса 100
итог итог
гр.2 гр.4
Долгосрочные активы
Нематериальные активы 236,70 10,7% 237,40 12,2% 0,70
Основные средства 1965,90 89,3% 1700,58 87,8% -265,32
Итого: 2202,60 100 1937,98 100 -264,62
Оборотные активы
ТМЗ
товары 710,80 33,0% 457,30 43,1% -253,50
материалы 290,05 13,5% 315,50 29,7% 25,45
Дебиторская задолженность 233,70 10,8% 35,50 3,3% -198,20
Деньги на расчетном счете 921,00 42,7% 252,40 23,8% -668,60
Итого: 2155,55 100 1060,70 100 -1094,85
ВСЕГО: 4358,15 2998,68 -1359,47
Источник: баланс предприятия ТОО Алматы Курылыс, за 2004-2006 гг.
По данным таблицы можно сказать, что активы предприятия состоят в
основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме
долгосрочных активов составляет на начало 2006 года 89,3 %, на конец 2006
года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы
(технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2006 года
составляла соответственно 10,7 % и 12,2 %. Оборотные активы ТОО Алматы
Курылыс, состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся
на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме
оборотных активов на начало 2006 года составляла 33 %, на конец 2006 года —
43,1 %. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю
в оборотных активах, на начало 2005 года, 42,7 %, на конец года 23,8 %.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и
обязательств предприятия. Собственный капитал состоит из уставного
капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2006 года
19,2 %, на конец года 12,4 %. (см. таблицу 3)
Таблица 3 - Состав и структура собственного капитала и обязательств ТОО
Алматы Курылыс, за 2006 год
тыс. тенге
Собственный капитал и На начало года На конец года Изменение
обязательства за год
(+; -)
тыс. тенге
тыс. % к тыс. % к
тенге итогу тенге итогу
Из Гр.1 х Из Гр.3 Гр. 3-гр.1
баланса 100 баланса х100
итог итог
гр. 1 гр.3
1 2 3 4 5 6
Собственный капитал
Уставной капитал 185 19,2% 185 12,4% 0
Резервный фонд (капитал) 220 22,8% 370 24,7% 150
Нераспределенный доход 560,3 58,0% 941,2 62,9% 380,9
Итого: 965,3 100 1496,2 100 530,9
Обязательства
Краткосрочные кредиты 200 5,9% 0 0% -200
Продолжение таблицы 3
Расчеты с поставщиками и 2992,4 88,2% 1212,7 81% -1779,7
подрядчиками
Расчеты с кредиторами 120,7 3,6% 220,8 15% 100,1
Арендные обязательства 2,113 0,1% 3,54 0% 1,427
Расчеты по налогам 52 1,5% 42,627 3% -9,373
Расчеты с работниками 25,6 0,8% 22,78 2% -2,82
Прочая кредиторская 0,036 0,0% 0,029 0% -0,007
задолженность
Итого: 3392,849100 1502,476100 -1890,373
ВСЕГО: 4358,149 2998,676 -1359,473
Источник: баланс предприятия ТОО Алматы Курылыс, 2006 г.
Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на
начало года 22,8 %, на конец 24,7 %. Нераспределенный доход составляет
значительную долю в собственных средствах 58,0 % на начало года и 62,9 % на
конец года.
Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с
поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную
продукцию.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах
предприятия на начало 2006 года составляет 88,2 %, конец года 81%.
На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО Алматы Курылыс,
за 2006 год (см. таблица 4) рассмотрим их изменения в динамике за три года.
Таблица 4 - Оценка уровня доходов и расходов ТОО Алматы Курылыс, за 2004
-2006 гг.
тыс. тенге
№ Наименование показателей Годы Изменение 2006г.
пп в % к уровню
2004г. 2005 г.2006 г.
2004г 2005г
1 Доход от реализации готовой28200 27460 29630 105,1 107,9
продукции (товаров, работ,
услуг) без НДС
Продолжение таблицы 4
2 Себестоимость реализованной21100,4 20875 22123 104,8 106
готовой продукции (товаров,
работ, услуг)
3 Валовой доход 6899,6 6585 7090 102,8 107,7
4 Расходы периода 6099,2 6310,9 6310,7 100,0 103,5
5 Общие и административные 3440 3453,5 3550,2 103,2 102,8
расходы
6 Доход до налогообложения 800,4 544,1 886,2 110,7 162,9
7 Чистый доход (убыток) 560,3 380,9 640,4 114,3 168,1
Источник: отчет о доходах и расходах ТОО Алматы Курылыс, за 2004-2006 гг.
Как видно из таблицы, доход от реализации готовой
продукции, товаров, работ и услуг предприятия в 2006 году был на 5,1 %
больше, чем в 2004 году, и вырос по отношению к 2005 г. на 7,9%. Эти
изменения объясняются более активной работой предприятия в 2006 году.
Себестоимость товаров и услуг в 2006 году на 4,8 % больше, чем в 2004
году. Валовой доход в 2004 году больше чем в 2005г. на 589 тыс.тг., а в
2006 г. валовой доход по сравнению с 2005г. увеличился на 505 тыс.тенге.
Расходы периода в 2004 - 2006 годах составили соответственно 6099,2;
6310,9 и 3550,2 тыс. тенге. В эти расходы включаются оплата труда
административного и управленческого персонала, оплата услуг связи,
банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги,
командировочные расходы, налоги и другие.
Из расходов периода расходы по реализации составили в 2004 году -
2659,2 тысяч тенге, в 2005 году — 2587,4 тысяч тенге, в 2006 году –2760,5
тыс. тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама,
затраты на маркетинг, продвижение и хранение товара, заработная плата
управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТОО Алматы
Курылыс, в 2004 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2005 г. - 380,9 тысяч
тенге, а в 2006 г. - 640,4 тыс. тг.
Ритмичность работы ТОО Алматы Курылыс, в разрезе по кварталам года
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Поквартальный график ритмичности работы ТОО Алматы
Курылыс, за 2004-2006 гг.
Как видно из диаграммы предприятие работает не совсем ритмично, между
отдельными периодами есть значительные разницы в объемах реализации. Так,
за рассмотренные три года ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
