Учет и аудит товарно - материальных запасов в ТОО «Алматы Курылыс»

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

В производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия важную роль играют товарно-материальные запасы.

Производственные запасы и материальные ценности являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

Актуальность исследования. В настоящее время в условиях рыночной экономики заготовление и приобретение материально-производственных запасов имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения цели по надлежащему заготовлению и потреблению товарно-материальных ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального приобретения товарно-материальных ценностей. [46]

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально-производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет

поиски резервов повышения эффективности производства. [18]

Многообразие форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета производственных запасов. [46]

У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах; погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Руководители предприятий (структурных подразделений), осуществляющих производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Без правильной организации учета и контроля за использованием товарно-материальных ценностей невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах. [15]

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна в условиях рыночной экономики.

Необходимым условием выполнения планов и бесперебойной работы предприятия по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия товарно-материальными запасами. Анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы составляют значительный удельный вес в составе оборотных активов предприятия. Нарушение оптимального уровня товарно-материальных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятий, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов. [28]

Целью данной работы является - изучение учета и аудита товарно-материальных запасов на основе данных ТОО «Алматы Курылыс», которая занимается производством выпуска железо-бетонных изделий для коммуникаций связи, выпуска строительных материалов в виде сплитерных блоков и жилищным строительством, типа малогабаритных коттеджей для частных физических лиц.

Задачами дипломной работы являются - анализ товарно-материальных запасов ТОО «Алматы Курылыс», рассмотрение практики их учета, выявление и разбор имеющихся недостатков, а также рекомендации по их устранению.

В первой главе представлена характеристика предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, указаны методы аудит товарно-материальных запасов на предприятии.

Во второй главе описывается поступление товарно-материальных запасов на предприятие, методы оценки и выбытия ТМЗ а также переход ТМЗ на МСФО.

В третьей главе работы представлены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии и ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков; представлены рекомендации по оптимизации проведения аудита материально-производственных запасов.

В процессе выполнения работы были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, а также публикации специализированных журналов, связанные с учетом материально-производственных запасов.

Наличие у предприятия достаточных товарно-материальных запасов

является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Проведенный анализ хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета ТОО «Алматы Курылыс», и отраженный в данной работе показывает, как используются товарно-материальные запасы предприятия.

Объектом исследования является - ТОО «Алматы Курылыс», строительная компания Казахстана, занимающая лидирующее положение на рынке Казахстанских строительных услуг .

Переметом исследования является - бухгалтерская и финансовая отчетность ТОО «Алматы Курылыс».

Теоретической и методологической основой исследования выступают: стандарты КСБУ, Законодательство РК, Нормативно-правовые акты РК, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, бухгалтеров, бухгалтерская и финансовая отчетность ТОО «Алматы Курылыс».

1. АУДИТ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АЛМАТЫ КУРЫЛЫС»

1. 1 Общая характеристика деятельности предприятия ТОО «Алматы Курылыс»

ТОО ТОО «Алматы Курылыс», основано и учреждено по решению учредителей, в ноябре 1995 года.

В отрасли «Строительство» ТОО «Алматы Курылыс», выполняет полный комплекс работ, имеет лицензию на производство строительно-монтажных работ в сейсмических зонах. Выступая, как генеральный подрядчик по объектам строительства, привлекает самостоятельно субподрядчиков на отдельные виды работ.

Товарищество является юридическим лицом, в соответствии законодательством Республики Казахстан: имеет в собственности обособленное имущество: имеет и может от своего имени приобретать и отчуждать имущественные и личные неимущественные права, открывать банковские счета в учреждениях банков, в том числе и валютные.

В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, банковские счета, логотип и иные фирменные реквизиты и атрибуты.

Официальными языками Товарищества являются государственный и русский языки.

Целью деятельности товарищества является: наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей организаций и граждан, извлечение чистого дохода из всех видов деятельности, отвечающих предмету и целям его деятельности, использование его в целях вкладчиков а также обеспечение решения задач товарищества, определенных Уставом.

Компания имеет на территории 3, 5 Га:

- промышленную базу, по выпуску железобетонных изделий, объем

перерабатываемого бетона 6000 м³ в год;

- цех по изготовлению широкого спектра строительных изделий на вибропрессующем оборудовании «Рифей-Универсал» растворно-бетонный узел;

Предприятие имеет опыт в строительстве объектов социально-культурной сферы; жилья и производственных зданий и сооружений.

Товарищество: в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан имеет право:

- заключать сделки (договоры, контракты: купли-продажи, аренды, подряда, мены, отчуждения имущества), включая, но не ограничиваясь, займа; перевозки;

- страхования своего имущества, ответственности и любых других интересов; - обеспечивать исполнение заключаемых сделок;

- участвовать в тендерах, конкурсах, представлять и получать гарантии;

приобретать имущественные права и обязанности; быть истцом и ответчиком в судах;

- а также совершать иные сделки и юридические действия, не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.

Основным видом деятельности является выпуск железобетонных изделий.

Для достижения указанной цели, Товарищество также осуществляет следующие виды деятельности:

Строительно-монтажные работы; Земляные работы; Возведение конструкций зданий и сооружений; Работы по устройству наружных и инженерных сетей; Работы по защите конструкций; Работы по благоустройству территорий; Отделочные работы; Пусконаладочные работы; Ремонтно-строительные; Инжиниринговые и экспертные услуги в сфере строительства; Производство и реализация строительных материалов; Проектирование, строительство промышленных взрывоопасных и горных производств, магистральных газо-нефтепродуктопроводов, котлов, сосудов, работающих под давлением; Проектирование, монтаж и строительные работы по газификации жилых и коммунально-бытовых объектов; Монтаж, ремонт и обслуживание пассажирских лифтов; Организация оптовой и розничной торговли; Деятельность, связанная с привлечением иностранной рабочей силы; Оказание инжиниринговых, консалтинговых и дизайнерских услуг; Автосервис, транспортные услуги; А также другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан:

Если для осуществления какого-либо вида деятельности необходимо специальное разрешение (лицензия, сертификат) компетентных органов (лицензиара), товарищество осуществляет данный вид деятельности только после получения в установленном порядке и соответствующего разрешения (лицензии, сертификата) и в соответствии с ними.

В Республике Казахстан в настоящее время наблюдается рост производства, строительства - основных потребителей услуг ТОО «Алматы Курылыс». За время своей работы предприятие зарекомендовало себя в качестве надежного и стабильного партнера. Партнеры нашей компании представлены в следующих юридических лицах: ТОО «Связьсервисстрой», ЗАО ПСТК «Бителеком», ТОО «Байланыс Туран», ОАО Темиржолы «Транстелеком», ОАО «Алматытелефонстрой», Кызылординское, Карагандинское, Павлодарское, Костанайское ОДТ АО «Казахтелеком», ТОО «Сакура», ТОО «Алонс».

Администрацией предприятия заключены договора с такими контролирующими органами, как: Алматинский Государственный Центр стандартизации и метрологии, Районное и Городское Управление Санэпиднадзора.

По результатам 2005-2006г. г. имеет положительный баланс. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год составила 886230 тенге. Задолженности перед работниками предприятия по оплате труда нет. Задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды нет.

Состав инженерно-технических работников представлен в составе сертифицированных специалистов высокой квалификации имеющих опыт работы: в строительстве, в производстве по выпуску железобетонных изделий и строительных материалов в виде сплитерных блоков, тротуарной плитки и других аналогичных изделий.

Структура управления предприятием представлена на рисунке 1.

Рисунок 1- Структура управления предприятием

Компания имеет медицинский центр, организованный на базе цеховых врачей. Обеспечивает бесплатное лечение работников предприятия, также компания имеет собственное кафе.

На предприятии организована служба охраны труда и техники безопасности. Службой охраны труда производятся первичный и плановый инструктаж по технике безопасности при работе на всех участках производства, что обеспечивает безопасность жизни работников. В зонах рабочих мест такие вредные факторы, как шум и вибрация, находятся в пределах допустимых норм, что подтверждено лабораторными исследованиями Городской и Республиканской СЭС на тех участках, где это необходимо рабочим выдаются респираторы и наушники.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерами, принятыми по трудовому договору.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона, «Стандартами бухгалтерского учета», утвержденными постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

В процессе хозяйственной деятельности формируется рабочий план счетов на основе Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. К основным счетам открываются субсчета.

На предприятии финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, т. е. доходы отражаются, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены.

Бухгалтерский учет на предприятии включает в себя следующий перечень:

- проверка и обработка всей первичной документации на все совершенные хозяйственные операции;

- отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- составление ведомостей начисления, заработной платы;

- проведение бухгалтерских операций, оплаты платежей в бюджетные и в внебюджетные фонды;

- составление всей финансовой, статистической, налоговой отчетности;

- представительство интересов компании во всех органах управления, органах

налоговой службы по вопросам учета, отчетности, налогообложения, платежей

в бюджетные и внебюджетные фонды на основании доверенностей;

- выполнение ежеквартального анализа результатов деятельности и т. д.

Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Указа Президента РК, имеющего силу закона, № 2732 от 26. 12. 95г. «О бухгалтерском учете», СБУ РК № 1-20, приказа Департамента МБУ и Министерства финансов РК №7 от 21. 05. 97г., других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан и с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности фирмы.

Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила и практические установки, принятые решением учредителей ТОО «Алматы Курылыс» и разработанные в процессе подготовки и представления финансовой, налоговой и статистической отчетности, которые конкретно не описаны в законодательных актах РК, но имеющие место в практической деятельности фирмы.

При формировании и разработке Учетной политики приняты принципы, регламентированные СБУ- 1 «Учетная политика и ее раскрытие».

Основными моментами в учетной политике ТОО «Алматы Курылыс» являются следующие:

1) основные средства делятся на две группы:

Производственного назначения;

Непроизводственного назначения.

Метод определения: прямое и непосредственное участие в производственном процессе (основной деятельности) .

2) Определения срока нормативной службы ОС проводится на основании следующих данных: техническое состояние, интенсивность эксплуатации, прогнозируемая степень морального износа, данные технической документации и оценка перспективной деятельности фирмы.

3) место использования основных средств предусмотрено в рабочем плане счетов в подразделе № 12.

4) для начисления амортизации применяется линейный метод (согласно норм амортизационных отчислений по налоговому кодексу) :

Равномерного списания для группы, объекты которой предполагается

эксплуатировать с равномерной степенью интенсивности за весь срок их службы.

5) Амортизации не начисляется по ОС в следующих случаях:

По неамортизируемым ОС ( земля, библиотечные фонды) ;

При реконструкции и техническом перевооружении основных средств, при условии их полной остановки;

При переводе на консервацию;

По основным средствам, взятым на условиях текущей аренды;

По не установленному оборудованию, предназначенному под монтаж;

При условии, когда срок полезной службы превышает срок нормативной службы;

При снятии с баланса в результате хищения и оформления в розыск.

6) Увеличение первоначальной стоимости объектов ОС производится при капитальном ремонте, при условии увеличения нормативного срока службы или производительности;

7) Инвентаризация, списание, уценка ОС, ТМЗ и НА производится инвентаризационной комиссией фирмы.

8) Основные средства, изношенные на 100%, учитываю по текущей стоимости.

9) Проценты за кредит, полученный для строительства ОС, включаются в первоначальную стоимость.

10) Ликвидационная стоимость определяется в размере ½ ставки предельной нормы амортизации по налоговому кодексу.

11) Основные средства, принятые в текущую аренду оформляются договором аренды в соответствии с действующим законодательством РК, с ежемесячной оплатой в соответствии с договором аренды.

12) Для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и непосредственной связи с производственными процессами создания продукции, работ и оказания услуг.

13) На расходы периода относятся все остальные затраты, которые образуются

во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не

относятся на остатки ТМЗ. Списание их производится в том отчетном периоде, в котором они произведены.

14) Для учета и списания ТМЗ принимаются положения Стандарта бухгалтерского учета №7 "Учет ТМЗ".

15) Оценка себестоимости ТМЗ принимается по методу средневзвешенной

стоимости материальных ценностей. .

16) Себестоимость приобретенных товаров включает: цену покупки, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой товаров к месту расположения в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.

17) Подотчетные суммы, израсходованные (использованные) для приобретения запчастей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и т. п. на рынках. На основании авансового отчета списываются на затраты при наличии служебной записки подотчетного лица и акта закупа (материальные ценности на склад приходуются обычным порядком) .

18) Организационные расходы, если они не признаны в качестве вкладов в Уставный капитал, относятся на расходы периода.

19) По мере завершения строительства объекта материальные ценности, не использованные в процессе строительства, продаются по балансовой стоимости, либо используются для строительства другого объекта. При условии использования материальных ценностей для строительства другого объекта материальные ценности в зависимости от характера использования относятся на материальные счета, или основные средства .

20) Доход от любой деятельности признается при следующих условиях или их комбинациях:

Сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности. Доход признается на основании акта выполненных работ по форме № 3-КС,

накладных на реализацию товара, работ, услуг.

Существует вероятность получения экономической выгоды от сделки (уверенность в том, что услуги, работа, продукция будут оплачены; форма оплаты оговаривается в письменном виде) ;

Происходит переход прав собственности от продавца покупателю (в каждом отдельном случае определяется момент перехода прав собственности, т. к. по умолчанию передача признается согласно ст. 239 ГК РК) ;

Оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большой степенью достоверности контракт о сделке и расчеты к нему должны быть проверены и завизированы ответственными лицами.

21) доход от долевого участия в совместной деятельности признается в момент получения письменной информации от участника, ведущего учет.

22) доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

23) Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается косвенным методом.

24) Право использования остатков денежных средств на конец отчетного периода принадлежит только учредителю, решение которого оформляется в письменном виде.

25) Совокупный годовой доход по бухгалтерскому учету корректируется за счет разницы:

1. возникающих в результате того, что часть статей и расходов учитывается при расчете бухгалтерского дохода, но не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода, как то:

Вознаграждения по полученным кредитам от нерезидента;

Сумма сомнительных долгов (требований), не погашенных в течении 3-х лет с момента начисления дохода;

Амортизационные отчисления по фиксированным активам и нематериальным активам, в соответствии с требованиями ст. 105 НК Сумма стоимостного баланса группы в случае уменьшения ее ниже 100 МРП;

Суммы расходов на ремонт по каждой группе ОС в пределах 15% от стоимости

баланса группы, превышение относится на увеличения стоимостного баланса группы;

Суммы обязательных страховых платежей, кроме возвратных;

Суммы добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные ПФ в размере до 20 МРП на 1 работника;

Неустойки, штрафы, пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;

Суммы, переданные в целях благотворительности до 2% от дохода, в установленном порядке;

Затраты по деятельности, не давшей продукцию, работы, услуги, при наличии подтверждающих документов

Сумма дооценки ТМЗ с учетом индекса инфляции;

Потери от уценки ТМЗ в пределах норм;

Судебные издержки;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.