Организация бухгалтерского учета в страховых компаниях (на примере Премьер страхование)
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности страховой компаний ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
7
1.1 Технико . экономическая характеристика страховой компании АО «Премьер страхование» ... ... ... ... ... ... ... .
7
1.2 Учет поступивших страховых платежей ... ... ... ... ... ... ... 15
1.3 Учет страховых выплат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
1.4 Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 35
Глава 2.Учет финансовых инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
2.1 Учет операций по ценным бумагам, удерживаемым до погашения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
41
2.2 Учет ценных бумаг, годных для продажи ... ... ... ... ... ... .. 48
2.3 Учет операций с долевыми ценными бумагами ... ... ... ... ... 55
Глава 3. Анализ реализации и расчетов с поставщиками ... ... ... 60
3.1 Страховые премии и страховые выплаты ... ... ... ... ... ... ... 60
3.2 Анализ страхового портфеля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
3.3 Анализ финансовых результатов деятельности Страховой Компании ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
70
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 81
Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности страховой компаний ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
7
1.1 Технико . экономическая характеристика страховой компании АО «Премьер страхование» ... ... ... ... ... ... ... .
7
1.2 Учет поступивших страховых платежей ... ... ... ... ... ... ... 15
1.3 Учет страховых выплат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
1.4 Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 35
Глава 2.Учет финансовых инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
2.1 Учет операций по ценным бумагам, удерживаемым до погашения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
41
2.2 Учет ценных бумаг, годных для продажи ... ... ... ... ... ... .. 48
2.3 Учет операций с долевыми ценными бумагами ... ... ... ... ... 55
Глава 3. Анализ реализации и расчетов с поставщиками ... ... ... 60
3.1 Страховые премии и страховые выплаты ... ... ... ... ... ... ... 60
3.2 Анализ страхового портфеля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
3.3 Анализ финансовых результатов деятельности Страховой Компании ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
70
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 81
Страхование рассматривается как одно из наиболее прибыльных направлений в бизнесе, превратившись в удачную форму предпринимательства, оно входит в число наиболее прибыльных отраслей экономики. Имея большие возможности и сосредоточив крупные капиталы, страховые компании могут инвестировать их в промышленность, транспорт, торговлю, жилищное и коммунальное хозяйство, связь и д.р.
За последние годы главными особенностями развития национального страхового рынка были стремительное увеличение числа страховщиков и существенный рост объемов совокупной страховой премии. Произошел переход от монопольной системы Госстраха к рынку, субъектами которого являются в настоящий момент около двух тысяч страховщиков.
За последние годы в Республики Казахстан существенно изменились и в определенной мере сформировалась законодательная база регулирования отношений в области страхования. Настоящим на сегодняшний день является закон Республики Казахстан от 18.12.2000. №126-2 «О страховой деятельности».
На сегодняшний день страхование выступает как совокупность особых замкнутых пере распределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба предприятиям и организациям или для оказания денежной помощи гражданам.
В последние годы наблюдается процесс создания страховых услуг во всех отраслях экономики, сращивание страховых обществ с крупными предприятиями и банками, тем самым они становятся одними из крупнейших представителей финансового капитала, тем самым, проникая во все отрасли экономики, выступая совладельцами крупнейших фирм. Страхование выходит за пределы национальных границ, практикуется вывоз капитала страховых организаций, обостряется конкуренция на страховом рынке. В настоящее время преобладающим является акционерное страхование, как наиболее перспективная форма страхования, при которой в качестве страховщиков выступают акционерные общества. Такое акционерное общество является юридическим лицом, несет имущественную ответственность перед кредиторами в пределах своего имущества и образуя уставной фонд или акционерный капитал.
Уставный (акционерный) капитал не идентичен собственному капиталу акционерного общества, являющемуся фактическим имуществом общества. В страховых акционерных обществах последний создается как новый капитал за счет собираемых страховых взносов, во много раз превосходящий первоначальный. Именно на этом базируется возрастающая роль страховых акционерных компаний, развитие которых идет как по специализации компании, так и по диверсификации их деятельности.
За последние годы главными особенностями развития национального страхового рынка были стремительное увеличение числа страховщиков и существенный рост объемов совокупной страховой премии. Произошел переход от монопольной системы Госстраха к рынку, субъектами которого являются в настоящий момент около двух тысяч страховщиков.
За последние годы в Республики Казахстан существенно изменились и в определенной мере сформировалась законодательная база регулирования отношений в области страхования. Настоящим на сегодняшний день является закон Республики Казахстан от 18.12.2000. №126-2 «О страховой деятельности».
На сегодняшний день страхование выступает как совокупность особых замкнутых пере распределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба предприятиям и организациям или для оказания денежной помощи гражданам.
В последние годы наблюдается процесс создания страховых услуг во всех отраслях экономики, сращивание страховых обществ с крупными предприятиями и банками, тем самым они становятся одними из крупнейших представителей финансового капитала, тем самым, проникая во все отрасли экономики, выступая совладельцами крупнейших фирм. Страхование выходит за пределы национальных границ, практикуется вывоз капитала страховых организаций, обостряется конкуренция на страховом рынке. В настоящее время преобладающим является акционерное страхование, как наиболее перспективная форма страхования, при которой в качестве страховщиков выступают акционерные общества. Такое акционерное общество является юридическим лицом, несет имущественную ответственность перед кредиторами в пределах своего имущества и образуя уставной фонд или акционерный капитал.
Уставный (акционерный) капитал не идентичен собственному капиталу акционерного общества, являющемуся фактическим имуществом общества. В страховых акционерных обществах последний создается как новый капитал за счет собираемых страховых взносов, во много раз превосходящий первоначальный. Именно на этом базируется возрастающая роль страховых акционерных компаний, развитие которых идет как по специализации компании, так и по диверсификации их деятельности.
1. Абишев М.Н. - «Капитал бизнес рынок», толковый словарь терминов и понятий, -Алматы, 1992г. 81с.
2. Архипов А.П. Гомелля В.Б.- «Основы страхового дела», учебное
пособие для высших учебных заведений, -М, «Маркет ДС»,
2002г..
3. З.Жуйриков К.К. - «Страхование: Теория, практика, зарубежный опыт», учебно-методическое пособие - Алматы, ЦДК «Глобус», 2000г.
4. Журавлев Ю.М.- «Страхование во внешне-экономических связях», -М,АНКИЛ, 1993г.
5. Камыкина М.Г., Солнцева Е.Е. «Перестрахование», практическое руководство для страховых компаний. - М, АО «ДИС», 1994г.
6. Лер О.Э. «Словарь страховых терминов и понятий», -Алматы,Наурыз,2004 г.
7. Никологорский Н.А.- «Справочник по страхованию в промышленности», -М, ЮНИТИ, 1994г.
8. Скамай Л.Г. - «Страхование», учебное пособие, -М, ИНФРА-М, 2001г.
9. Шахов В.В. -«Страхование», учебник, -М, ЮНИТИ, 2004г. 311с.
10. Жуйриков К.К. «Рынок и бизнес: страхование рисков», Алматы, «Каржы Каражат», 1997 г., 223 с.
11. Жуйриков К.К. «Страхование: одна из платформ казахстанского «барса»», Алматы, «Б1з - мы», 1998 г.
12. Жуйриков К.К. «Формы и методы страхования», Алматы, «Комплекс», 1999 г.
13. Радостовец В.К. «Производственный и бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2004
14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета./М.: Финансы и статистика, 2000 .
15. Под. ред. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет. /М.: Гроссбух, 2000
16. Неселовская Т.М. Сборник задач по теории бухгалтерского учета. /М.: Финансы и статистика, 1999.
17. Рахман 3., Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. /М.: ИНФРА-М, 1999
18. Ложников И.Н. Некоторые вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство в современных условиях. // Журнал "Главбух" - 1996 - № 12.
19. Луговой А.В. Учет общепроизводственных расходов. // Журнал Бухгалтерский учет" - 1999 - № 11.
20. Под.ред. Безруких П.С.Бухгалтерский учет. / М.: Бухгалтерский учет, 1994
21. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. /М.: Финансы и статистика, 2000
22. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры./ М.: Финансы и статистика, 1999
23. Ильина Л.И. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. - Сыктывкар, 2002.
24. Г.В.Савицкая « Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Москва -2002 год.
25. Г.В.Савицкая. «Методика хозяйственной деятельности предприятия» Москва -1999 год.
26. Прыкина .А.В. Экономический анализ предприятия 2002 год.
27. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. Общая часть, г.Алматы, БИКО, 2004год
28. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. Особенная часть. г.Алматы, Юрист, 2004год
29. Закон Республики Казахстан «О труде» от 10 декабря 1999г с изменениями, внесенными Законом РК от 06.12.01г.
30. Закон Республики Казахстан «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000г №126-11.
31. Закон Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности перевозчика перед пассажирами» от 01 июля 2004г.
32. Закон Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств» от 01 июля 2004г.
33. Аудит: общий, банковский и страховой В.П.Суйц., А.Н.Ахметбеков. Т.А.Дубровина. Москва 2000.
2. Архипов А.П. Гомелля В.Б.- «Основы страхового дела», учебное
пособие для высших учебных заведений, -М, «Маркет ДС»,
2002г..
3. З.Жуйриков К.К. - «Страхование: Теория, практика, зарубежный опыт», учебно-методическое пособие - Алматы, ЦДК «Глобус», 2000г.
4. Журавлев Ю.М.- «Страхование во внешне-экономических связях», -М,АНКИЛ, 1993г.
5. Камыкина М.Г., Солнцева Е.Е. «Перестрахование», практическое руководство для страховых компаний. - М, АО «ДИС», 1994г.
6. Лер О.Э. «Словарь страховых терминов и понятий», -Алматы,Наурыз,2004 г.
7. Никологорский Н.А.- «Справочник по страхованию в промышленности», -М, ЮНИТИ, 1994г.
8. Скамай Л.Г. - «Страхование», учебное пособие, -М, ИНФРА-М, 2001г.
9. Шахов В.В. -«Страхование», учебник, -М, ЮНИТИ, 2004г. 311с.
10. Жуйриков К.К. «Рынок и бизнес: страхование рисков», Алматы, «Каржы Каражат», 1997 г., 223 с.
11. Жуйриков К.К. «Страхование: одна из платформ казахстанского «барса»», Алматы, «Б1з - мы», 1998 г.
12. Жуйриков К.К. «Формы и методы страхования», Алматы, «Комплекс», 1999 г.
13. Радостовец В.К. «Производственный и бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2004
14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета./М.: Финансы и статистика, 2000 .
15. Под. ред. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет. /М.: Гроссбух, 2000
16. Неселовская Т.М. Сборник задач по теории бухгалтерского учета. /М.: Финансы и статистика, 1999.
17. Рахман 3., Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. /М.: ИНФРА-М, 1999
18. Ложников И.Н. Некоторые вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство в современных условиях. // Журнал "Главбух" - 1996 - № 12.
19. Луговой А.В. Учет общепроизводственных расходов. // Журнал Бухгалтерский учет" - 1999 - № 11.
20. Под.ред. Безруких П.С.Бухгалтерский учет. / М.: Бухгалтерский учет, 1994
21. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. /М.: Финансы и статистика, 2000
22. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры./ М.: Финансы и статистика, 1999
23. Ильина Л.И. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. - Сыктывкар, 2002.
24. Г.В.Савицкая « Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Москва -2002 год.
25. Г.В.Савицкая. «Методика хозяйственной деятельности предприятия» Москва -1999 год.
26. Прыкина .А.В. Экономический анализ предприятия 2002 год.
27. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. Общая часть, г.Алматы, БИКО, 2004год
28. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. Особенная часть. г.Алматы, Юрист, 2004год
29. Закон Республики Казахстан «О труде» от 10 декабря 1999г с изменениями, внесенными Законом РК от 06.12.01г.
30. Закон Республики Казахстан «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000г №126-11.
31. Закон Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности перевозчика перед пассажирами» от 01 июля 2004г.
32. Закон Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств» от 01 июля 2004г.
33. Аудит: общий, банковский и страховой В.П.Суйц., А.Н.Ахметбеков. Т.А.Дубровина. Москва 2000.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЖЕНСКИЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Историко-экономический факультет
Кафедра Экономика и менеджмент
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Организация бухгалтерского учета в страховых компаниях
(на примере Премьер страхование)
Специальность 050508 - Учет и аудит
Студентка:
Ешмаханова М.
Научный руководитель
к.э.н., доцент
Надиров М.Н.
Допускается к защите:
Зав.кафедрой Экономика и менеджмент
к.э.н., доцент
Ш.Заманбеков
_______________________2006 г.
Алматы 2008
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности страховой
компаний ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 7
1.1 Технико – экономическая характеристика страховой компании
АО Премьер страхование ... ... ... ... ... ... ... . 7
1.2 Учет поступивших страховых платежей ... ... ... ... ... ... ... 15
1.3 Учет страховых выплат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
1.4 Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 35
Глава 2.Учет финансовых инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
2.1 Учет операций по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 41
2.2 Учет ценных бумаг, годных для продажи ... ... ... ... ... ... .. 48
2.3 Учет операций с долевыми ценными бумагами ... ... ... ... ... 55
Глава 3. Анализ реализации и расчетов с поставщиками ... ... ... 60
3.1 Страховые премии и страховые выплаты ... ... ... ... ... ... ... 60
3.2 Анализ страхового портфеля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
3.3 Анализ финансовых результатов деятельности Страховой
Компании ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 70
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 81
ВВЕДЕНИЕ
Страхование рассматривается как одно из наиболее прибыльных
направлений в бизнесе, превратившись в удачную форму предпринимательства,
оно входит в число наиболее прибыльных отраслей экономики. Имея большие
возможности и сосредоточив крупные капиталы, страховые компании могут
инвестировать их в промышленность, транспорт, торговлю, жилищное и
коммунальное хозяйство, связь и д.р.
За последние годы главными особенностями развития национального
страхового рынка были стремительное увеличение числа страховщиков и
существенный рост объемов совокупной страховой премии. Произошел переход от
монопольной системы Госстраха к рынку, субъектами которого являются в
настоящий момент около двух тысяч страховщиков.
За последние годы в Республики Казахстан существенно изменились и в
определенной мере сформировалась законодательная база регулирования
отношений в области страхования. Настоящим на сегодняшний день является
закон Республики Казахстан от 18.12.2000. №126-2 О страховой
деятельности.
На сегодняшний день страхование выступает как совокупность особых
замкнутых пере распределительных отношений между его участниками по поводу
формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда,
предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба
предприятиям и организациям или для оказания денежной помощи гражданам.
В последние годы наблюдается процесс создания страховых услуг во всех
отраслях экономики, сращивание страховых обществ с крупными предприятиями и
банками, тем самым они становятся одними из крупнейших представителей
финансового капитала, тем самым, проникая во все отрасли экономики,
выступая совладельцами крупнейших фирм. Страхование выходит за пределы
национальных границ, практикуется вывоз капитала страховых организаций,
обостряется конкуренция на страховом рынке. В настоящее время преобладающим
является акционерное страхование, как наиболее перспективная форма
страхования, при которой в качестве страховщиков выступают акционерные
общества. Такое акционерное общество является юридическим лицом, несет
имущественную ответственность перед кредиторами в пределах своего имущества
и образуя уставной фонд или акционерный капитал.
Уставный (акционерный) капитал не идентичен собственному капиталу
акционерного общества, являющемуся фактическим имуществом общества. В
страховых акционерных обществах последний создается как новый капитал за
счет собираемых страховых взносов, во много раз превосходящий
первоначальный. Именно на этом базируется возрастающая роль страховых
акционерных компаний, развитие которых идет как по специализации компании,
так и по диверсификации их деятельности.
В современных условиях происходит процесс усиления концентрации и
централизации капитала. Образуются мощные страховые компании, связанные с
крупнейшими корпорациями, объединениями, действующими в других областях
экономики, которые контролируют большую часть ответственного страхового
рынка, мобилизуют более половины страховых премий.
Система видов и форм страхования постоянно диверсифицируется в связи с
тем, что характер страховых рисков обуславливаются уже не столько
природными явлениями, сколько развитием экономики страны. Страховые
компании в целях привлечения все большего числа страхователей модернизируют
традиционные виды страхования и вводят новые.
Содержание страхования все более определяется внутренними
экономическими циклами, колебаниями валютных курсов, возникло
страхование атомных и космических рисков, загрязнение окружающей среды,
персональных компьютеров и программного обеспечения. Возникают совершенно
новые виды страхования - это страхование от вымогательств, от
профессиональных ошибок врачей, адвокатов, аудиторов, от возможности
заражения СПИДом и д.р. Одновременно развиваются и традиционные виды
страхования: морское, авиационное, имущества от огня и других опасностей,
средств автотранспорта, риски неплатежа, жизни и т.д.
Вместе с тем страховой риск подразумевает не только конкуренцию, но и
солидарную работу страховых компаний в выработке условий и правил
страхования, экономически обоснованных ставок премий, взаимного
перестрахования рисков. Защита интересов страхователей требует пересмотра и
совершенствования закона о страховании и активной, целенаправленной работы
органа страхового надзора.
В связи с этим главной задачей дипломной работы является рассмотрение
бухгалтерского учета страховых операций в страховой компании Премьер
страховой. Ниже мы рассмотрим особенности учета в страховой компании АО
Премьер страхования.
По структуре дипломная работа состоит из введения, техника
экономической характеристики, учета дебиторской и кредиторской
задолженностей, учета финансовых инвестиций, анализа реализации и
расчета с поставщиками, заключения и списка литературы.
В первую очередь нам необходимо изучить учет дебиторской и
кредиторской задолженностей страховой компании. Основными задачами учета
дебиторской и кредиторской задолженности являются:
Проверка правильного документального оформления и законности операций
по страхованию. Страховые платежи являются главным источником доходов СК и
вносятся страхователем в момент заключения договора. Нумерация договоров
страхования ведется отдельно по классам и по видам страхования. Учет
страховых полисов по видам страхования, ведется как бланков строгой
отчетности (по номерам). Данные полисы приходуются в бухгалтерии по
приходным накладным, выдаются подотчетному лицу, которое ведет их учет на
за балансовых счетах.
Последующее списание бланков страховых полисов производится
специальной комиссией на основании актов. При учете страховых взносов
отдельно отражаются суммы начисленных страховых взносов и их поступление в
СК.
Проверка правильности заключения договоров страхования и
обоснованности страховых выплат. Страховые выплаты производятся страховой
организацией при наступлении страхового случая.
Правильность ведения журнала заключения договоров страхования и
журнала учета убытков.
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и страховыми
брокерами;
Правильность ведения перестраховочных операций по договорам
перестрахования, принятых или переданных страховой компанией.
Обеспечение правильности формирование страховых резервов. Где целью
формирования страховых резервов является обеспечение финансовой
устойчивости страховых операций, а источником формирования -
недоиспользованная часть нетто-ставок по всей поступившею премии
(платежом). Требования к методике расчета страховых резервов и порядок
размещения средств страховых резервов устанавливаемые нормативными
правовыми актами уполномоченного государственного органа.
Достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о
поступивших страховых резервах, а также о произведенных страховых выплатах
по каждому виду страхования.
Кроме того, важные задачи работников бухгалтерии о предоставлении
необходимых сведений руководству организации и в отделы страхования, а
также достоверные и своевременные предоставление сведений органам
страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах и т.п.
Наряду с осуществлением страховых операций важнейшей сферой
деятельности СК является инвестиционная деятельность, так как страховая
организация всегда обладает временно свободными денежными средствами,
которые могут быть размещены на финансовом рынке.
Поэтому во второй главе мы рассмотрим учет финансовых инвестиций, и
подробнее изучим:
• ценные бумаги, годные для продажи (1151)
• ценные бумаги, предназначенные для торговли
• ценные бумаги, удерживаемые до погашения (1152, 1153)
В третьей главе мы рассмотрим Анализ реализации и расчета с
поставщиками. В процессе анализа необходимо изучить, на сколько
увеличиться объем предложения, и объем реализации страхового продукта
компании за три года. Определим объем реализации по оплате (выручке). А
также, как реализуется продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и
финансовое положение, платежеспособность и т.д. Кроме того необходимо
определение страхового портфеля, что входит в его структуру. Определить
наиболее положительную динамику роста операций по всем отраслям, и выявить
самые высокие темпы прироста. Т.к от этого зависит финансовая стабильность
Компании, и высокая степень диверсификации страхового портфеля.
Объектом исследования является страховая компания Премьер
страхование.
Глава 1. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В СТРАХОВОЙ
КОМПАНИИ
1.1 Технико-экономическая характеристика страховой компании АО
Премьер страхование
Премьер страхование была организована в 1996 г. в форме ТОО, в 2000
году компания была перерегистрирована из ЗАО в АО и увеличила за счет
собственных средств свой уставный капитал с 40 млн. тенге до 100 млн.
тенге. В январе 2005 года уставный капитал увеличен до 453,8 млн. тенге.
По объему обязательств и поступлению страховых премий СК Премьер
страхование входит в число ведущих страховых компаний Республики
Казахстан.
В компании накоплен богатый опыт по многим видам страхования,
разработано и внедрено более 30 программ страхования, которые позволяют
предоставлять услуги на различных сегментах страхового рынка.
Компания является страховщиком крупнейших национальных компаний,
предприятий нефтегазовой, металлургической и энергетической отраслей,
авиакомпаний, иностранных посольств и представительств, предприятий малого
и среднего бизнеса.
Каждый год это шаг вперед в укреплении финансовой устойчивости,
профессиональном мастерстве, расширении спектра страховых услуг.
Новейшие западные технологии, собственные наработки все это в работе
СК Премьер страхование, помогает соответствовать контексту современной
казахстанской действительности.
Компания занимает одно из первых мест в ряду наиболее авторитетных
казахстанских страховых компаний. Премьер страхование пользуется
заслуженным уважением в отечественных и зарубежных деловых кругах. На
протяжении всей деятельности не было случая отказа компании от выполнения
своих обязательств, что для страховщика всегда является самым надежным
подтверждением его репутации.
Премьер страхованием накоплен большой практический опыт, который
позволяет успешно конкурировать с ведущими отечественными страховыми
компаниями. Этот опыт особенно актуален сейчас, когда продолжается
формирование национального страхового рынка.
Страховая компания осуществляет страховую деятельность в соответствии
с Правилами страхования (прилагаются вместе с Разделом Продукты).
Страховой полис, установленный в Правилах страхования, должен
соответствовать Инструкции Национального Банка Республики Казахстан о
страховом полисе.
Страховые полисы по обязательным видам страхования должны иметь три
степени защиты. Страховые полисы по добровольным видам должны быть
напечатаны типографским образом.
Страховые полисы являются бланками строгой отчетности и должны
учитываться в журналах учета бланков строгой отчетности, которые ведутся в
соответствии с требованиями Национального Банка Республики Казахстан.
Следуя общепринятым принципам практики ведения страхового дела,
компания ежегодно привлекает внешних аудиторов (Deloltte&Touche) для
проверки и подтверждения баланса. Одним из существенных факторов,
определяющих степень надежности компании, считается также качество
перестраховочной защиты. Уже много лет основными перестраховщиками АО
Премьер страхование являются такие уважаемые фирмы, как Munich Re,
Cologne&General Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF,
AIG, ряд синдикатов Ллойда, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung
Fire & Marine, Ssanyong Fire & Marine, Daehan Fire & Marine, крупнейшие
российские компании.
На сегодняшний день Компания предлагает частным и корпоративным
клиентам в полном объеме все основные виды страхования страхование
имущества, авиационных рисков, автотранспорта, грузов, гражданской и
профессиональной ответственности, личное страхование.
Универсальность создает очевидные преимущества для клиентов и более
того, позволяет сформировать сбалансированный и достаточно
диверсифицированный страховой портфель, который является одним из главных
факторов финансовой устойчивости и надежности компании.
Страхование крупных промышленных предприятий и организаций,
представительств зарубежных фирм по-прежнему остается традиционно сильной
стороной деятельности общества.
По состоянию на конец 2005 года клиентура Компании включала 38092
физических лиц, что на 121% больше, чем в 2004 году. Рост клиентов из числа
граждан стал результатом целенаправленной деятельности по привлечению
частных лиц. Немаловажную роль сыграло в этом развитие рынка ипотечного и
потребительского кредитования. Кроме этого специалистами Компании была
разработаны и внедрены различные программы: по страхованию от несчастных
случаев и болезней TIPEK, по страхованию автотранспорта Автозащита и
Народный, также с учетом запросов клиентов были разработаны комплексные
программы страхования.
В качестве реального успеха в отчетном году мы рассматриваем
сохранение доверительных партнерских отношений с нашими крупнейшими
клиентами, страхующимися в Компании на протяжении многих лет. Среди них
такие компании, как Эйр Казахстан, Беркут Эйр, Казцинк, Казатомпром,
Казахтелеком, АПК, Филипп Моррис, Карачаганак Петролеум и многие другие.
Традиционно, рассматривая десятку крупнейших клиентов Компании по
брутто-премии за 2006 (таблица 1), мы видим, что в отчетном году
уменьшилась доля крупнейших десяти клиентов в общем объеме премий до 61,9%
вместо 74% в 2005 году, хотя в абсолютном выражении от десяти крупнейших
клиентов отчетного года поступило премий на 500 млн.тенге больше, чем в
2004 году.
Полученные премии от этих клиентов играют не столь значительную роль
в увеличении дохода компании, так как большая часть этих поступлении уходит
в перестрахование, и например по договорам страхования Эйр Казахстан у
Компании остается только 37 млн.тенге (что составляет около 9% от общей
суммы премии поступившей от Эйр Казахстана).
Таблица 1
Крупнейшие клиенты СК Премьер страхование
по брутто – премиям
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
2329708
1 Эйр Казахстан 411487 17,7
2 Беркут Эйр 324660 13,9
3 Казцинк 150210 6,4
4 Семей Комир 150000 6,4
5 Карачаганак 129350 5,6
Петролеум
6 Филипп Моррис 73035 3,1
Казахстан
7 NimirHolding Ltd 61002 2,6
8 Petroleum Inc 59899 2,6
9 КазТрансОйл 41246 1,8
10 АПК 41163 1,8
Итого 11061050 61,9
Поэтому качественным показателем, влияющим на увеличение дохода,
являются чистые страховые премии и комиссионные удержания по договорам
перестрахования.
Доля десяти клиентов по собственному удержанию (таблица 2) в
процентном выражении практически не изменилась составив 29,28% от чистых
премий, однако в абсолютном выражении этот показатель также увеличился на
47 млн.тенге.
По статье Комиссионные компания получила доход в размере около 140
млн.тенге из них 74% комиссионных приходится на 10 крупнейших компаний,
таких как Карачаганк Петролеум (29,8 млн.тенге), Эйр Казахстан (23,2
млн.тенге), Беркут Эйр (19,8 млн.тенге) и т.д (таблица 3).
Таблица 2
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по собственному удержанию
Клиенты Общая сумма Страх.платежи,Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам, %
378845
1 Казкоммерцбанк 14538 3.84
2 Эйр Казахстан 14152 3.74
3 Беркут РГП 13677 3.61
4 Филипп Моррис 12739 3.36
5 Карачаганак 12689 3.35
Петролеум
6 ДенхолмЖолдас 10303 2.72
7 LG Electronics 9104 2.40
8 АПК 7964 2.10
9 Каракудукмунай 7910 2.09
10 Казахтелеком 7854 2.07
Итого 110939 29.28
Таблица 3
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по комиссионным
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей, вв тыс.тенге клиента в общем
тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
139236
1 Карачаганак 29829 21.4
Петролеум
2 Эйр Казахстан 23196 16.7
3 Беркут Эйр 19766 14.2
4 АОН 8940 6.4
5 АПК 7800 5.6
6 Семей Комир 3730 2.7
7 Казцинк 3085 2.2
8 NimirHolding Ltd 2718 2.0
9 КазТрансОйл 2062 1.5
10 РГП АМТП 2061 1.5
Итого 103187 74.1
Анализируя показатель собственного удержания и комиссионных (Таблица 4),
полученных от перестрахования мы видим, что в отчетном году в десятку
крупнейших клиентов по данному показателю наряду с компаниями входившими в
данный список в 2005 году такими как Карачаганак Петролеум (42,5
млн.тенге), Эйр Казахстан (37,3 млн.тенге), Казкоммерцбанк (16,9
млн.тенге), АПК (15,8 млн.тенге) и LG Электроникс (9,3 млн.тенге),
добавились и новые компании это Беркут РГП (33,4 млн.тенге), Филип Моррис
(13,5 млн.тенге), Денхолм Жолдас (10,4 млн.тенге), Каракудукмунай (10,1
млн.тенге) и Казахтелеком (9,3 млн.тенге).
Таблица 4
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по собственному удержанию и
полученным комиссионным
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
1 2 3 4
518081
1 Карачаганак 42527 8,21
Петролеум
2 Эйр Казахстан 37348 7,21
3 Беркут Эйр 33443 6,46
4 Казкоммерцбанк 16855 3,25
5 АПК 15764 3,04
6 Филипп Моррис 13460 2,60
7 ДенхолмЖолдас 10362 2,00
8 Каракудукмунай 10101 1,95
9 LG Electronics 9307 1,80
10 Казахтелеком 9290 1,79
Итого 198457 38,31
Филиалы
В настоящее время все активнее стала проявляться тенденция к повышению
удельного веса регионов в экономике страны. И одним из основных направлений
развития компании в 2006 году стало расширение ее региональной сети и
увеличение объема осуществляемых через нее страховых операций.
Суммарная страховая премия, полученная Компанией от региональной сети
составила 77 млн.тенге и выросла по сравнению с предыдущим годом на 20
млн.тенге (35%) из этой суммы 43% собранных премии приходится на 3 филиала
- Павлодарский (12,8 млн.тенге), Актауский (10,7 млн.тенге) и
Уральский (10,1 млн.тенге) .(Таблица 5).
Доля филиалов в чистых страховых премиях в 2006 году составила около
20%. Страховых выплат по всем филиалам было произведено около 15 млн.тенге
(18% от общих выплат), что в 2,3 раза больше чем в предыдущем году,
следовательно средняя убыточность в отчетном году по всем филиалам
составила 19%, что на 8% больше, чем в 2005 году.
Таблица 5
Основные показатели деятельности филиалов
Страховые премии Страховые выплатаУбыточност
в тыс.тг в тыс тг. ь в % за
2006г
2005 2006 2005 2006
Астана 3742 4865 985 1 120 23,0
Атырау 5724 7572 880 1 7% 23,7
Караганда 3727 4727 951 1 537 32,5
Павлодар 11735 12765 2350 3347 26,2
Уральск 9325 10053 112 128 1,3
Актюбинск 5270 9084 3675 1 042 11,5
Петропавловск 1350 7091 200 481 6,8
Семей 848 4284 120 1 817 42,4
Усть- Каменогорск 1502 863 57,5
Шымкент 3515 840 1 584 45,1
Актау 8643 10737 50 584 5,4
Тараз 918 98 272 29,6
Кокшетау 370 120 344 93,0
Итого 50364 77483 12230 14915 19,2
Процесс становления региональной сети проявляется не только в
увеличении числа филиалов и представительств, расширении зоны их
деятельности и росте вклада в финансовые поступления компании, но и
диверсификации их страхового портфеля. В 2006 году в нем существенно
выросла доля таких видов страхования, как страхование от несчастных случаев
(с 12,8% до 19,9%), обязательного страхования ГГТО авто владельцев (с 8,5%
до 11,8%), авто страхования (с 3,8% до 8%).
В перспективе Компания предполагает продолжить продвижение своих услуг
в регионах с помощью увеличения численности филиалов и представительств.
Экстенсивные методы развития региональной сети будут сочетаться с
интенсивными, связанными с передачей филиалам новых страховых технологий и
продуктов, совершенствованием системы управления филиальной сетью и ее
информационного обеспечения, усилением рекламной поддержки деятельности
региональных структур. Существуют перспективы дальнейшего роста удельного
веса филиальной сети компании страховой премии.
На сегодняшний день мощное развитие экономики, науки и техники
приводит к возрастанию и усложнению финансовых, технических, экологических
и прочих рисков. Определяя весь уклад современной экономической жизни, они
ведут в тоже время к ощущению неопределенности и неуверенности. Устранить
на сколько возможно, эти тормозящие элементы, стимулируя постоянное
обновление экономики и смелость риска для новых капиталовложений главная
цель страхования и перестрахования. Перенимая ответственность за риск
клиентов, страховая организация направляет свою деятельность на избежание и
уменьшение его в интересах клиентов.
Поэтому практически одновременно с образованием компании ее страховой
портфель был надежно и профессионально защищен с помощью договоров
перестрахования с крупнейшими брокерскими и перестраховочными компаниями
мира.
Однако в Компании имеются значительные размеры собственных средств,
безупречную репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования,
различные казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь,
доверяют Компании для перестрахования значительное число рисков (Miller Re,
Росно, Ингосстрах и т.д.)
Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования страховая (перестраховочная)
организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме,
рассчитанном актуарием. Средства страховых резервов предназначены
исключительно для осуществления страховой (перестраховочной) организацией
страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования.
Согласно Инструкции о порядке размещения страховых
резервов, утвержденной постановлением Правления Национального Банка
Республики Казахстан от 25 декабря 1999 г. Сформированные страховые резервы
страховые компании обязаны инвестировать в следующие резервные активы:
1) государственные ценные бумаги Республики Казахстан;
2) срочные вклады и вклады до востребования (в том числе в
иностранной валюте) в банках второго уровня Республики Казахстан,
отнесенных к первой группе по переходу к международным стандартам;
3) акции казахстанских эмитентов (в том числе депозитарные
расписки ADR, GDR), включенные в официальный список ценных
бумаг закрытого акционерного общества "Казахстанская фондовая
биржа" категории "А";
4) ипотечные облигации, допущенные к обращению в торговых
системах закрытого акционерного общества "Казахстанская фондовая
биржа" и разрешенные Национальной комиссией республики Казахстан по
ценным бумагам к приобретению за счет
пенсионных активов;
5) деньги в кассе;
6) иные.
Обязательной для Компании остается благотворительная деятельность:
спонсорская поддержка таких организаций, как Детский дом №2, городской
совет ветеранов, общество инвалидов, Каспий Коры и интеллектуальные
олимпиады.
В компании разработана Учетная политика - это совокупность способов
бухгалтерского учета, принимаемых руководящим органом страховой компании
для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности. При
изменении законодательства или существенных изменений условий работы СК
отдельные положения Учетной политики подлежат немедленной корректировке и
доведения до сведения пользователей настоящего документа. Внесенные
дополнения и изменения оформляются в виде приложений.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности СК является
календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря, т.е. 365366 дней.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование детальных, достоверных и содержательных отчетов по
деятельности СК и ее активам и пассивам, необходимых внутренним и
внешним пользователям бухгалтерской, статистической, финансовой и
управленческой отчетности;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета
всех страховых операций, доходов и расходов, а также использования
собственных и заемных материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой
устойчивости страховой организации, предотвращения отрицательных
результатов ее деятельности.
Вся система учета операций подразделяется на следующие виды:
1) Финансовый учет - ведется на синтетических счетах
подразделов 10-89 Рабочего плана счетов, где формируются
все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной
деятельности СК. Финансовый учет открыт для внешних
пользователей и контролируется государственными органами в
пределах их компетенции и независимыми аудиторами по заказу
собственника.
2) Статистический учет - базируется на данных финансового
учета, устанавливается (объем и формы) органами
Национального
статистического агентства или Департамента страхового
надзора.
3) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов
бухгалтерского учета в соответствии с налоговым
законодательством и не предусматривает альтернативных
методов учета. Фиксируются данные учета в
нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах на
протяжении отчетного периода и используются при расчете
налогооблагаемого дохода.
4) Управленческий учет - это сводная информация, составляемая
по заданию высшего руководства СК по данным финансового,
статистического и налогового учета, необходимая для
анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия
эффективных управленческих решений.
Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем
порядке:
а) первоначальными документами для фиксирования финансово-
хозяйственных операций являются: договоры (контракты), соглашения, слипы,
полисы, ковер ноты, официальные письма, приказы и пр., которые
оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и
договоренности сторон; на основании первичных документов фиксируются факты
совершения операций бухгалтерскими проводками; данные первичных
документов накапливаются по мере реализации сделок
и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах, утвержденных
Департаментом МБУ Минфина и Методических рекомендациях Национального Банка
Республики Казахстан Бухгалтерский учет в страховых организациях;
б) на основании данных, обработанных в учете,
составляется
финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных
пользователей; СК представляет отчетность:
- акционерам - по требованию в любой период и в
любом объеме;
- налоговой инспекции по месту регистрации, в установленном объеме и
в установленные сроки;
- Национальному статистическому агентству по территориальному
местонахождению и Департаменту финансового надзора, в установленном
объеме и установленные сроки,
в) форма учета - журнально-ордерная.
При ведения бухгалтерского учета применяется - автоматизированный
способ с использованием персональных компьютеров (программа 1C:Бухгалтерия
7.7, сетевая версия).
В области организации финансового и налогового учета, внутреннего
контроля и аудита СК руководствуется Законом Республики Казахстан О
бухгалтерском учете, Налоговым Кодексом Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет, Законом Республики Казахстан Об
аудиторской деятельности, Стандартами бухгалтерского учета РК,
Методическими рекомендациями Бухгалтерский учет в страховых организациях,
одобренными постановлением Правления Национального Банка РК от 25 апреля
2000 года № 177, другими законодательными и нормативными актами Республики
Казахстан и положениями, разрабатываемыми Министерством Финансов Республики
Казахстан, Национальным Банком республики Казахстан.
2. Учет поступивших страховых платежей
Основным видом деятельности страховой организации является оказание
страховых услуг. Согласно Закону РК О страховой деятельности страхование
представляет собой комплекс отношений по имущественной защите законных
интересов физического или юридического лица при наступлении страхового
случая или иного события, определенного договором страхования, посредством
страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за счет активов,
формируемых из уплачиваемых лицами страховых премий (страховых взносов).
В связи с этим важнейшая задача учета в страховых организациях
правильное, своевременное и полное отражение сведений о заключенных
договорах страхования, о причитающихся и поступивших страховых премиях
(взносах), о формируемых страховых резервах, а также о заявленных убытках и
о произведенных страховых выплатах. От успешности решения этой задачи во
многом зависят платежеспособность организации, ее финансовая устойчивость и
способность своевременно выполнять обязательства по договорам страхования.
Исходя из этого, основными задачами учета считают:
• проверку правильного документального оформления и законности
операций по страхованию;
• проверку правильности заключения договоров страхования и
обоснованности страховых выплат;
• контроль за правильностью ведения журнала заключения договоров
страхования и журнала учета убытков;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и
страховыми брокерами;
• обеспечение правильности формирование страховых резервов;
• изыскание возможностей наиболее рационального инвестирования
активов, покрывающих страховые резервы, на условиях ликвидности,
прибыльности и надежности;
• контроль за своевременностью и полнотой выполнения обязательств по
договорам страхования и перестрахования;
• достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации
о поступивших страховых резервах, а также о произведенных
страховых выплатах по каждому виду страхования.
Кроме того, важной задачей работников бухгалтерии является
предоставление необходимых сведений руководству организации и в отделы
страхования, а также достоверное и своевременное предоставление сведений
органу страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах и т.п.
Страховая организация получает доходы от проведения страховой
деятельности, т.е. от страховых и перестраховочных операций, не запрещенной
ей действующим законодательством.
В состав доходов страховой компании входят:
1) а) суммы поступивших (начисленных) страховых взносов (премий) по
договорам страхования; б) суммы начисленных перестраховочных премий,
подлежащих получению по договорам принятия рисков в перестрахование;
2) суммы изменения страховых резервов в сторону уменьшения - кредитовое
сальдо. Списывается проводкой:
Дт 3370 субсчет субсчет - страховые резервы
Кт 7010 субсчет - себестоимость услуг, оказанных страховой
организацией (уменьшение страховых резервов).
3) комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в
перестрахование (ретроцессию);
4) суммы начисленных перестраховщиками страховых выплат по договорам,
переданным в перестрахование (ретроцессию);
5) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя
по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный
ущерб застрахованному имуществу.
Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь
обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования (при
добровольном страховании) или законном (при обязательном страховании).
Добровольное страхование осуществляется на основе договора,
заключаемого между страхователем и страховщиком. Правила добровольного
страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения,
устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с действующим
законодательством. Конкретные условия страхования определяются при
заключении договора страхования.
Договор страхования должен быть заключен в письменной форме. Он может
быть заключен путем вручения страховщиком страхователю на основании его
письменного или устного заявления установленного страхового полиса
(свидетельства, сертификата, квитанции). В этом случае согласие
страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях
подтверждается принятием от страховщика указанных документов.
Добровольная форма осуществления страхования отражает индивидуальные и
коллективные (групповые) страховые потребности.
Согласно Закону содержание каждого класса в добровольной форме
страхования и дополнительные требования по условиям его проведения
устанавливаются нормативными правовыми актами уполномоченного
государственного органа.
Обязательное страхование - страхование, осуществляемое в силу закона.
Обязательная форма осуществления страхования отражает общественную
(общегосударственную) потребность в страховании. Каждый вид обязательного
страхования является отдельным классом страхования. Содержание каждого
класса в обязательной форме страхования и дополнительные требования по
условиям его проведения устанавливаются законодательным актом, регулирующим
данный класс страхования.
В зависимости от видов страхования и способов его проведения на
практике страховой взнос именуется также страховым платежом, а денежные
средства, поступающие на счет страховщика по страховым операциям от
страхователей - страховой премией.
Имущественные интересы, защита которых определяется посредством
страхования, очень разнообразны. Это здания, оборудование, потеря
заработка, возмещение причиненного ущерба и т.д. удовлетворить их
компенсацией в натуре невозможно. Универсальным средством удовлетворения
страховых потребностей могут быть только деньги. Отсюда ресурсы, которые
должны находиться у страховщиков, для обеспечения их обязательств по
страхованию, также могут формироваться только в денежных средствах.
Следовательно, и страховые взносы должны уплачиваться деньгами.
Страховые платежи являются главным источником доходов СК. Поступления
страховых платежей по договорам страхования могут вноситься страхователями
единовременно в момент заключения договора или частями в суммах и в сроках,
определенных условиями договора. Договор страхования вступает в силу и
становится обязательным для сторон с момента уплаты страхового платежа, а
при уплате его в рассрочку первого страхового взноса, если договором или
законодательством об обязательном страховании не предусмотрено иное.
Договор страхования прекращает свое действие с момента
выплаты страхового возмещения по первому случившемуся страховому случаю,
если договором или законодательством об обязательном страховании не
предусмотрено иное.
Период действия страховой защиты совпадает со сроком действия
договора, если договором или законодательством об обязательном страховании
не предусмотрено иное.
Территория страхования совпадает с территорией Республики Казахстан,
если иное не вытекает из характера объекта страхования или не предусмотрено
в договоре.
При совершении сделки существуют ограничения по каждому отдельному
договору: размер страховой суммы не может превышать 10 процентов от суммы
размеров собственного капитала и страховых резервов.
Крупные сделки по страхованию должны утверждаться Советом директором
Общества на основании предварительного Актуарного заключения. Сделка,
признается крупной, если страховая сумма или собственное удержание
превышает норматив, установленный нормативным документов НБ РК.
Нумерация договоров страхования ведется отдельно по классам и по видам
страхования. Учет страховых полисов ведется как бланков строгой отчетности
(по номерам) и должны учитываться в журналах учета бланков строгой
отчетности, которые ведутся в соответствии с требованиями Национального
Банка Республики Казахстан.
Данные полисы приходуются в бухгалтерии по приходным накладным,
выдаются подотчетному лицу, которое ведет их учет на за балансовых счетах,
хранит бланки полисов в несгораемых сейфах. Страховая компания должна
осуществлять страховую деятельность в соответствии с Правилами страхования
(прилагаются вместе с Разделом Продукты).
Страховой полис, установленный в Правилах страхования, должен
соответствовать Инструкции Национального Банка Республики Казахстан о
страховом полисе.
Страховые полисы по обязательным видам страхования должны иметь три
степени защиты. Страховые полисы по добровольным видам должны быть
напечатаны типографским образом.
Последующее списание бланков страховых полисов производится
специальной комиссией на основании актов.
При учете страховых взносов отдельно отражаются суммы начисленных
страховых взносов и их поступление в СК.
Внесенные страхователем страховые платежи (единовременные или первого
страхового взноса (премии) при уплате в рассрочку) отражаются в
бухгалтерском учете в дебете счетов по учету Денежных средств 1060, 1010,
1050 и в кредите транзитного счета 4410 Авансы полученные, с одновременным
отражением страхового платежа на счете 6010 субсчет Доход от деятельности
страховой компании.
Начисленные задолженности по оплате страховых платежей, отражается в
бухгалтерском учете в дебете счета 1211 Страховые премии к получению от
страхователей или 1214 Страховые премии к получению от цедентов и
кредите счета 6010 субсчет Доход от деятельности страховой компании, а
при фактической оплате - отражается в дебете счета 1040, 1010 Наличность
на расчетом счете, кассе и кредите счетов 1211, 1214.
Полученная оплата (премия) до оговоренной даты вступления договора
страхования в силу в соответствии с его условиями, отражается в дебете
счетов по учету денежных средств 1040, 1010, 1050 и в кредите счета 10610
Предоплаченные страховые премии на дату оплаты; а на дату вступления
договора страхования в силу: Дт. 4420 - Предоплаченные страховые премии,
Кт 6010 субсчет - Доход от деятельности страховых компаний.
Поступление страховых платежей от филиалов в головной офис отражается
по дебету счета 1040 Наличность на расчетном счете головного офиса и
кредиту 1061 Субсчета филиалов. Начисление страховых платежей по
договорам, заключенным филиалами, отражается в бухгалтерии головного офиса,
согласно полученным от филиалов журналов регистрации договоров страхования,
по дебету счета 1061 и кредиту счета 4410 Авансы, полученные под
выполнение работ и оказание услуг, (для отражения страхователей по
договорам страхования в аналитическом учете), с одновременным отражением
страхового платежа на счете 6010 субсчет Доход от деятельности страховой
компании, еженедельно, по мере получения журналов, но не реже одного раза
в месяц.
В филиалах учет поступления наличных страховых платежей ведет
бухгалтер филиала (приходные и расходные кассовые ордера, журнал
регистрации приходных и расходных ордеров, кассовая книга). Страховые
взносы из кассы филиалов сдаются на субсчета в филиалы Казкоммерцбанка,
филиалы Казкоммерцбанка ежедневно перечисляют сальдо субсчетов на рс
Головного офиса в г. Алматы.
К страховщику, выплатившему страховое возмещение по страхованию
имущества, переходит в пределах выплаченной им суммы право
требования, которое страхователь (выгодоприобретатель), получивший
страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный ущерб.
Перешедшие к страховщику право требования (право регрессного
требования) осуществляется им с соблюдением правил, регулирующих отношения
между страхователем и лицом, ответственным за убытки. Страхователь обязан
передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все
сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему
права требования.
При получении возмещения по регрессному иску в виде имущества, в том
числе денег, СК осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт 2410 - Основные средства
1040, 1010 - Наличность на расчетном счете или кассе
Кт 7010 субсчет - Себестоимость услуг, оказанных страховой
организацией;
При погашении регрессного иска частями на основании и с
момента вступления в законную силу Решения суда или
Исполнительного листа, начисляется дебиторская задолженность
по счету 1210 Требования к лицу, ответственному за причиненный вред и
Кт 7010 субсчет - Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией и
при получении денег СК осуществляет следующую бухгалтерскую запись: Дт 1040
Наличность на расчетном счете и Кт 1210 - Требования к лицу,
ответственному за причиненный вред.
Следующим доходом СК Премьер страхование, являются суммы начисленных
перестраховочных премий, подлежащих уплате по договорам принятия рисков в
перестрахование, и комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам,
переданным в перестрахование (ретроцессию).
Согласно закону РК О страховой деятельности статья 3.
перестрахование - деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в
связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых
страховой организацией по договору страхования, перестраховочной
организации в соответствии с заключенным между ними договором
перестрахования.
Учитывая значительный размер собственных средств, безупречную
репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования, различные
казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь, доверяют для
перестрахования значительное число рисков в Премьер страхования (Miller Re,
Росно, Ингосстрах и т.д.)
По общему правилу перестраховщик может предлагать перестрахование в
любой области страхования.
Основу правоотношений между перестрахователем (цедентом)-страховщиком,
передающим риск в перестрахование, и перестраховщиком (цессионарием)
устанавливает договор перестрахования. Объектом такого договора является
оригинальный риск - риск, который принимает на себя прямой страховщик.
Действующим законодательством определенно, что страховщик, заключивший
с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед
страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.
Взаимодействие по перестрахованию означает соглашение, заключенное
между двумя сторонами, которые называются перестрахователь (уступающая
компания) и перестраховщик (принимающая компания), т.е. уступающая компания
соглашается уступить, а перестраховщик принять ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЖЕНСКИЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Историко-экономический факультет
Кафедра Экономика и менеджмент
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Организация бухгалтерского учета в страховых компаниях
(на примере Премьер страхование)
Специальность 050508 - Учет и аудит
Студентка:
Ешмаханова М.
Научный руководитель
к.э.н., доцент
Надиров М.Н.
Допускается к защите:
Зав.кафедрой Экономика и менеджмент
к.э.н., доцент
Ш.Заманбеков
_______________________2006 г.
Алматы 2008
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Глава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности страховой
компаний ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 7
1.1 Технико – экономическая характеристика страховой компании
АО Премьер страхование ... ... ... ... ... ... ... . 7
1.2 Учет поступивших страховых платежей ... ... ... ... ... ... ... 15
1.3 Учет страховых выплат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
1.4 Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 35
Глава 2.Учет финансовых инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
2.1 Учет операций по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 41
2.2 Учет ценных бумаг, годных для продажи ... ... ... ... ... ... .. 48
2.3 Учет операций с долевыми ценными бумагами ... ... ... ... ... 55
Глава 3. Анализ реализации и расчетов с поставщиками ... ... ... 60
3.1 Страховые премии и страховые выплаты ... ... ... ... ... ... ... 60
3.2 Анализ страхового портфеля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
3.3 Анализ финансовых результатов деятельности Страховой
Компании ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 70
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 81
ВВЕДЕНИЕ
Страхование рассматривается как одно из наиболее прибыльных
направлений в бизнесе, превратившись в удачную форму предпринимательства,
оно входит в число наиболее прибыльных отраслей экономики. Имея большие
возможности и сосредоточив крупные капиталы, страховые компании могут
инвестировать их в промышленность, транспорт, торговлю, жилищное и
коммунальное хозяйство, связь и д.р.
За последние годы главными особенностями развития национального
страхового рынка были стремительное увеличение числа страховщиков и
существенный рост объемов совокупной страховой премии. Произошел переход от
монопольной системы Госстраха к рынку, субъектами которого являются в
настоящий момент около двух тысяч страховщиков.
За последние годы в Республики Казахстан существенно изменились и в
определенной мере сформировалась законодательная база регулирования
отношений в области страхования. Настоящим на сегодняшний день является
закон Республики Казахстан от 18.12.2000. №126-2 О страховой
деятельности.
На сегодняшний день страхование выступает как совокупность особых
замкнутых пере распределительных отношений между его участниками по поводу
формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда,
предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба
предприятиям и организациям или для оказания денежной помощи гражданам.
В последние годы наблюдается процесс создания страховых услуг во всех
отраслях экономики, сращивание страховых обществ с крупными предприятиями и
банками, тем самым они становятся одними из крупнейших представителей
финансового капитала, тем самым, проникая во все отрасли экономики,
выступая совладельцами крупнейших фирм. Страхование выходит за пределы
национальных границ, практикуется вывоз капитала страховых организаций,
обостряется конкуренция на страховом рынке. В настоящее время преобладающим
является акционерное страхование, как наиболее перспективная форма
страхования, при которой в качестве страховщиков выступают акционерные
общества. Такое акционерное общество является юридическим лицом, несет
имущественную ответственность перед кредиторами в пределах своего имущества
и образуя уставной фонд или акционерный капитал.
Уставный (акционерный) капитал не идентичен собственному капиталу
акционерного общества, являющемуся фактическим имуществом общества. В
страховых акционерных обществах последний создается как новый капитал за
счет собираемых страховых взносов, во много раз превосходящий
первоначальный. Именно на этом базируется возрастающая роль страховых
акционерных компаний, развитие которых идет как по специализации компании,
так и по диверсификации их деятельности.
В современных условиях происходит процесс усиления концентрации и
централизации капитала. Образуются мощные страховые компании, связанные с
крупнейшими корпорациями, объединениями, действующими в других областях
экономики, которые контролируют большую часть ответственного страхового
рынка, мобилизуют более половины страховых премий.
Система видов и форм страхования постоянно диверсифицируется в связи с
тем, что характер страховых рисков обуславливаются уже не столько
природными явлениями, сколько развитием экономики страны. Страховые
компании в целях привлечения все большего числа страхователей модернизируют
традиционные виды страхования и вводят новые.
Содержание страхования все более определяется внутренними
экономическими циклами, колебаниями валютных курсов, возникло
страхование атомных и космических рисков, загрязнение окружающей среды,
персональных компьютеров и программного обеспечения. Возникают совершенно
новые виды страхования - это страхование от вымогательств, от
профессиональных ошибок врачей, адвокатов, аудиторов, от возможности
заражения СПИДом и д.р. Одновременно развиваются и традиционные виды
страхования: морское, авиационное, имущества от огня и других опасностей,
средств автотранспорта, риски неплатежа, жизни и т.д.
Вместе с тем страховой риск подразумевает не только конкуренцию, но и
солидарную работу страховых компаний в выработке условий и правил
страхования, экономически обоснованных ставок премий, взаимного
перестрахования рисков. Защита интересов страхователей требует пересмотра и
совершенствования закона о страховании и активной, целенаправленной работы
органа страхового надзора.
В связи с этим главной задачей дипломной работы является рассмотрение
бухгалтерского учета страховых операций в страховой компании Премьер
страховой. Ниже мы рассмотрим особенности учета в страховой компании АО
Премьер страхования.
По структуре дипломная работа состоит из введения, техника
экономической характеристики, учета дебиторской и кредиторской
задолженностей, учета финансовых инвестиций, анализа реализации и
расчета с поставщиками, заключения и списка литературы.
В первую очередь нам необходимо изучить учет дебиторской и
кредиторской задолженностей страховой компании. Основными задачами учета
дебиторской и кредиторской задолженности являются:
Проверка правильного документального оформления и законности операций
по страхованию. Страховые платежи являются главным источником доходов СК и
вносятся страхователем в момент заключения договора. Нумерация договоров
страхования ведется отдельно по классам и по видам страхования. Учет
страховых полисов по видам страхования, ведется как бланков строгой
отчетности (по номерам). Данные полисы приходуются в бухгалтерии по
приходным накладным, выдаются подотчетному лицу, которое ведет их учет на
за балансовых счетах.
Последующее списание бланков страховых полисов производится
специальной комиссией на основании актов. При учете страховых взносов
отдельно отражаются суммы начисленных страховых взносов и их поступление в
СК.
Проверка правильности заключения договоров страхования и
обоснованности страховых выплат. Страховые выплаты производятся страховой
организацией при наступлении страхового случая.
Правильность ведения журнала заключения договоров страхования и
журнала учета убытков.
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и страховыми
брокерами;
Правильность ведения перестраховочных операций по договорам
перестрахования, принятых или переданных страховой компанией.
Обеспечение правильности формирование страховых резервов. Где целью
формирования страховых резервов является обеспечение финансовой
устойчивости страховых операций, а источником формирования -
недоиспользованная часть нетто-ставок по всей поступившею премии
(платежом). Требования к методике расчета страховых резервов и порядок
размещения средств страховых резервов устанавливаемые нормативными
правовыми актами уполномоченного государственного органа.
Достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о
поступивших страховых резервах, а также о произведенных страховых выплатах
по каждому виду страхования.
Кроме того, важные задачи работников бухгалтерии о предоставлении
необходимых сведений руководству организации и в отделы страхования, а
также достоверные и своевременные предоставление сведений органам
страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах и т.п.
Наряду с осуществлением страховых операций важнейшей сферой
деятельности СК является инвестиционная деятельность, так как страховая
организация всегда обладает временно свободными денежными средствами,
которые могут быть размещены на финансовом рынке.
Поэтому во второй главе мы рассмотрим учет финансовых инвестиций, и
подробнее изучим:
• ценные бумаги, годные для продажи (1151)
• ценные бумаги, предназначенные для торговли
• ценные бумаги, удерживаемые до погашения (1152, 1153)
В третьей главе мы рассмотрим Анализ реализации и расчета с
поставщиками. В процессе анализа необходимо изучить, на сколько
увеличиться объем предложения, и объем реализации страхового продукта
компании за три года. Определим объем реализации по оплате (выручке). А
также, как реализуется продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и
финансовое положение, платежеспособность и т.д. Кроме того необходимо
определение страхового портфеля, что входит в его структуру. Определить
наиболее положительную динамику роста операций по всем отраслям, и выявить
самые высокие темпы прироста. Т.к от этого зависит финансовая стабильность
Компании, и высокая степень диверсификации страхового портфеля.
Объектом исследования является страховая компания Премьер
страхование.
Глава 1. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В СТРАХОВОЙ
КОМПАНИИ
1.1 Технико-экономическая характеристика страховой компании АО
Премьер страхование
Премьер страхование была организована в 1996 г. в форме ТОО, в 2000
году компания была перерегистрирована из ЗАО в АО и увеличила за счет
собственных средств свой уставный капитал с 40 млн. тенге до 100 млн.
тенге. В январе 2005 года уставный капитал увеличен до 453,8 млн. тенге.
По объему обязательств и поступлению страховых премий СК Премьер
страхование входит в число ведущих страховых компаний Республики
Казахстан.
В компании накоплен богатый опыт по многим видам страхования,
разработано и внедрено более 30 программ страхования, которые позволяют
предоставлять услуги на различных сегментах страхового рынка.
Компания является страховщиком крупнейших национальных компаний,
предприятий нефтегазовой, металлургической и энергетической отраслей,
авиакомпаний, иностранных посольств и представительств, предприятий малого
и среднего бизнеса.
Каждый год это шаг вперед в укреплении финансовой устойчивости,
профессиональном мастерстве, расширении спектра страховых услуг.
Новейшие западные технологии, собственные наработки все это в работе
СК Премьер страхование, помогает соответствовать контексту современной
казахстанской действительности.
Компания занимает одно из первых мест в ряду наиболее авторитетных
казахстанских страховых компаний. Премьер страхование пользуется
заслуженным уважением в отечественных и зарубежных деловых кругах. На
протяжении всей деятельности не было случая отказа компании от выполнения
своих обязательств, что для страховщика всегда является самым надежным
подтверждением его репутации.
Премьер страхованием накоплен большой практический опыт, который
позволяет успешно конкурировать с ведущими отечественными страховыми
компаниями. Этот опыт особенно актуален сейчас, когда продолжается
формирование национального страхового рынка.
Страховая компания осуществляет страховую деятельность в соответствии
с Правилами страхования (прилагаются вместе с Разделом Продукты).
Страховой полис, установленный в Правилах страхования, должен
соответствовать Инструкции Национального Банка Республики Казахстан о
страховом полисе.
Страховые полисы по обязательным видам страхования должны иметь три
степени защиты. Страховые полисы по добровольным видам должны быть
напечатаны типографским образом.
Страховые полисы являются бланками строгой отчетности и должны
учитываться в журналах учета бланков строгой отчетности, которые ведутся в
соответствии с требованиями Национального Банка Республики Казахстан.
Следуя общепринятым принципам практики ведения страхового дела,
компания ежегодно привлекает внешних аудиторов (Deloltte&Touche) для
проверки и подтверждения баланса. Одним из существенных факторов,
определяющих степень надежности компании, считается также качество
перестраховочной защиты. Уже много лет основными перестраховщиками АО
Премьер страхование являются такие уважаемые фирмы, как Munich Re,
Cologne&General Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF,
AIG, ряд синдикатов Ллойда, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung
Fire & Marine, Ssanyong Fire & Marine, Daehan Fire & Marine, крупнейшие
российские компании.
На сегодняшний день Компания предлагает частным и корпоративным
клиентам в полном объеме все основные виды страхования страхование
имущества, авиационных рисков, автотранспорта, грузов, гражданской и
профессиональной ответственности, личное страхование.
Универсальность создает очевидные преимущества для клиентов и более
того, позволяет сформировать сбалансированный и достаточно
диверсифицированный страховой портфель, который является одним из главных
факторов финансовой устойчивости и надежности компании.
Страхование крупных промышленных предприятий и организаций,
представительств зарубежных фирм по-прежнему остается традиционно сильной
стороной деятельности общества.
По состоянию на конец 2005 года клиентура Компании включала 38092
физических лиц, что на 121% больше, чем в 2004 году. Рост клиентов из числа
граждан стал результатом целенаправленной деятельности по привлечению
частных лиц. Немаловажную роль сыграло в этом развитие рынка ипотечного и
потребительского кредитования. Кроме этого специалистами Компании была
разработаны и внедрены различные программы: по страхованию от несчастных
случаев и болезней TIPEK, по страхованию автотранспорта Автозащита и
Народный, также с учетом запросов клиентов были разработаны комплексные
программы страхования.
В качестве реального успеха в отчетном году мы рассматриваем
сохранение доверительных партнерских отношений с нашими крупнейшими
клиентами, страхующимися в Компании на протяжении многих лет. Среди них
такие компании, как Эйр Казахстан, Беркут Эйр, Казцинк, Казатомпром,
Казахтелеком, АПК, Филипп Моррис, Карачаганак Петролеум и многие другие.
Традиционно, рассматривая десятку крупнейших клиентов Компании по
брутто-премии за 2006 (таблица 1), мы видим, что в отчетном году
уменьшилась доля крупнейших десяти клиентов в общем объеме премий до 61,9%
вместо 74% в 2005 году, хотя в абсолютном выражении от десяти крупнейших
клиентов отчетного года поступило премий на 500 млн.тенге больше, чем в
2004 году.
Полученные премии от этих клиентов играют не столь значительную роль
в увеличении дохода компании, так как большая часть этих поступлении уходит
в перестрахование, и например по договорам страхования Эйр Казахстан у
Компании остается только 37 млн.тенге (что составляет около 9% от общей
суммы премии поступившей от Эйр Казахстана).
Таблица 1
Крупнейшие клиенты СК Премьер страхование
по брутто – премиям
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
2329708
1 Эйр Казахстан 411487 17,7
2 Беркут Эйр 324660 13,9
3 Казцинк 150210 6,4
4 Семей Комир 150000 6,4
5 Карачаганак 129350 5,6
Петролеум
6 Филипп Моррис 73035 3,1
Казахстан
7 NimirHolding Ltd 61002 2,6
8 Petroleum Inc 59899 2,6
9 КазТрансОйл 41246 1,8
10 АПК 41163 1,8
Итого 11061050 61,9
Поэтому качественным показателем, влияющим на увеличение дохода,
являются чистые страховые премии и комиссионные удержания по договорам
перестрахования.
Доля десяти клиентов по собственному удержанию (таблица 2) в
процентном выражении практически не изменилась составив 29,28% от чистых
премий, однако в абсолютном выражении этот показатель также увеличился на
47 млн.тенге.
По статье Комиссионные компания получила доход в размере около 140
млн.тенге из них 74% комиссионных приходится на 10 крупнейших компаний,
таких как Карачаганк Петролеум (29,8 млн.тенге), Эйр Казахстан (23,2
млн.тенге), Беркут Эйр (19,8 млн.тенге) и т.д (таблица 3).
Таблица 2
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по собственному удержанию
Клиенты Общая сумма Страх.платежи,Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам, %
378845
1 Казкоммерцбанк 14538 3.84
2 Эйр Казахстан 14152 3.74
3 Беркут РГП 13677 3.61
4 Филипп Моррис 12739 3.36
5 Карачаганак 12689 3.35
Петролеум
6 ДенхолмЖолдас 10303 2.72
7 LG Electronics 9104 2.40
8 АПК 7964 2.10
9 Каракудукмунай 7910 2.09
10 Казахтелеком 7854 2.07
Итого 110939 29.28
Таблица 3
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по комиссионным
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей, вв тыс.тенге клиента в общем
тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
139236
1 Карачаганак 29829 21.4
Петролеум
2 Эйр Казахстан 23196 16.7
3 Беркут Эйр 19766 14.2
4 АОН 8940 6.4
5 АПК 7800 5.6
6 Семей Комир 3730 2.7
7 Казцинк 3085 2.2
8 NimirHolding Ltd 2718 2.0
9 КазТрансОйл 2062 1.5
10 РГП АМТП 2061 1.5
Итого 103187 74.1
Анализируя показатель собственного удержания и комиссионных (Таблица 4),
полученных от перестрахования мы видим, что в отчетном году в десятку
крупнейших клиентов по данному показателю наряду с компаниями входившими в
данный список в 2005 году такими как Карачаганак Петролеум (42,5
млн.тенге), Эйр Казахстан (37,3 млн.тенге), Казкоммерцбанк (16,9
млн.тенге), АПК (15,8 млн.тенге) и LG Электроникс (9,3 млн.тенге),
добавились и новые компании это Беркут РГП (33,4 млн.тенге), Филип Моррис
(13,5 млн.тенге), Денхолм Жолдас (10,4 млн.тенге), Каракудукмунай (10,1
млн.тенге) и Казахтелеком (9,3 млн.тенге).
Таблица 4
Крупнейшие клиенты Премьер страхование по собственному удержанию и
полученным комиссионным
Клиенты Общая сумма Страх.платежи, Доля каждого
Страх.платежей,в тыс.тенге клиента в общем
в тыс.тенге объема по
страх.платежам,
%
1 2 3 4
518081
1 Карачаганак 42527 8,21
Петролеум
2 Эйр Казахстан 37348 7,21
3 Беркут Эйр 33443 6,46
4 Казкоммерцбанк 16855 3,25
5 АПК 15764 3,04
6 Филипп Моррис 13460 2,60
7 ДенхолмЖолдас 10362 2,00
8 Каракудукмунай 10101 1,95
9 LG Electronics 9307 1,80
10 Казахтелеком 9290 1,79
Итого 198457 38,31
Филиалы
В настоящее время все активнее стала проявляться тенденция к повышению
удельного веса регионов в экономике страны. И одним из основных направлений
развития компании в 2006 году стало расширение ее региональной сети и
увеличение объема осуществляемых через нее страховых операций.
Суммарная страховая премия, полученная Компанией от региональной сети
составила 77 млн.тенге и выросла по сравнению с предыдущим годом на 20
млн.тенге (35%) из этой суммы 43% собранных премии приходится на 3 филиала
- Павлодарский (12,8 млн.тенге), Актауский (10,7 млн.тенге) и
Уральский (10,1 млн.тенге) .(Таблица 5).
Доля филиалов в чистых страховых премиях в 2006 году составила около
20%. Страховых выплат по всем филиалам было произведено около 15 млн.тенге
(18% от общих выплат), что в 2,3 раза больше чем в предыдущем году,
следовательно средняя убыточность в отчетном году по всем филиалам
составила 19%, что на 8% больше, чем в 2005 году.
Таблица 5
Основные показатели деятельности филиалов
Страховые премии Страховые выплатаУбыточност
в тыс.тг в тыс тг. ь в % за
2006г
2005 2006 2005 2006
Астана 3742 4865 985 1 120 23,0
Атырау 5724 7572 880 1 7% 23,7
Караганда 3727 4727 951 1 537 32,5
Павлодар 11735 12765 2350 3347 26,2
Уральск 9325 10053 112 128 1,3
Актюбинск 5270 9084 3675 1 042 11,5
Петропавловск 1350 7091 200 481 6,8
Семей 848 4284 120 1 817 42,4
Усть- Каменогорск 1502 863 57,5
Шымкент 3515 840 1 584 45,1
Актау 8643 10737 50 584 5,4
Тараз 918 98 272 29,6
Кокшетау 370 120 344 93,0
Итого 50364 77483 12230 14915 19,2
Процесс становления региональной сети проявляется не только в
увеличении числа филиалов и представительств, расширении зоны их
деятельности и росте вклада в финансовые поступления компании, но и
диверсификации их страхового портфеля. В 2006 году в нем существенно
выросла доля таких видов страхования, как страхование от несчастных случаев
(с 12,8% до 19,9%), обязательного страхования ГГТО авто владельцев (с 8,5%
до 11,8%), авто страхования (с 3,8% до 8%).
В перспективе Компания предполагает продолжить продвижение своих услуг
в регионах с помощью увеличения численности филиалов и представительств.
Экстенсивные методы развития региональной сети будут сочетаться с
интенсивными, связанными с передачей филиалам новых страховых технологий и
продуктов, совершенствованием системы управления филиальной сетью и ее
информационного обеспечения, усилением рекламной поддержки деятельности
региональных структур. Существуют перспективы дальнейшего роста удельного
веса филиальной сети компании страховой премии.
На сегодняшний день мощное развитие экономики, науки и техники
приводит к возрастанию и усложнению финансовых, технических, экологических
и прочих рисков. Определяя весь уклад современной экономической жизни, они
ведут в тоже время к ощущению неопределенности и неуверенности. Устранить
на сколько возможно, эти тормозящие элементы, стимулируя постоянное
обновление экономики и смелость риска для новых капиталовложений главная
цель страхования и перестрахования. Перенимая ответственность за риск
клиентов, страховая организация направляет свою деятельность на избежание и
уменьшение его в интересах клиентов.
Поэтому практически одновременно с образованием компании ее страховой
портфель был надежно и профессионально защищен с помощью договоров
перестрахования с крупнейшими брокерскими и перестраховочными компаниями
мира.
Однако в Компании имеются значительные размеры собственных средств,
безупречную репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования,
различные казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь,
доверяют Компании для перестрахования значительное число рисков (Miller Re,
Росно, Ингосстрах и т.д.)
Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования страховая (перестраховочная)
организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме,
рассчитанном актуарием. Средства страховых резервов предназначены
исключительно для осуществления страховой (перестраховочной) организацией
страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования.
Согласно Инструкции о порядке размещения страховых
резервов, утвержденной постановлением Правления Национального Банка
Республики Казахстан от 25 декабря 1999 г. Сформированные страховые резервы
страховые компании обязаны инвестировать в следующие резервные активы:
1) государственные ценные бумаги Республики Казахстан;
2) срочные вклады и вклады до востребования (в том числе в
иностранной валюте) в банках второго уровня Республики Казахстан,
отнесенных к первой группе по переходу к международным стандартам;
3) акции казахстанских эмитентов (в том числе депозитарные
расписки ADR, GDR), включенные в официальный список ценных
бумаг закрытого акционерного общества "Казахстанская фондовая
биржа" категории "А";
4) ипотечные облигации, допущенные к обращению в торговых
системах закрытого акционерного общества "Казахстанская фондовая
биржа" и разрешенные Национальной комиссией республики Казахстан по
ценным бумагам к приобретению за счет
пенсионных активов;
5) деньги в кассе;
6) иные.
Обязательной для Компании остается благотворительная деятельность:
спонсорская поддержка таких организаций, как Детский дом №2, городской
совет ветеранов, общество инвалидов, Каспий Коры и интеллектуальные
олимпиады.
В компании разработана Учетная политика - это совокупность способов
бухгалтерского учета, принимаемых руководящим органом страховой компании
для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности. При
изменении законодательства или существенных изменений условий работы СК
отдельные положения Учетной политики подлежат немедленной корректировке и
доведения до сведения пользователей настоящего документа. Внесенные
дополнения и изменения оформляются в виде приложений.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности СК является
календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря, т.е. 365366 дней.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование детальных, достоверных и содержательных отчетов по
деятельности СК и ее активам и пассивам, необходимых внутренним и
внешним пользователям бухгалтерской, статистической, финансовой и
управленческой отчетности;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета
всех страховых операций, доходов и расходов, а также использования
собственных и заемных материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой
устойчивости страховой организации, предотвращения отрицательных
результатов ее деятельности.
Вся система учета операций подразделяется на следующие виды:
1) Финансовый учет - ведется на синтетических счетах
подразделов 10-89 Рабочего плана счетов, где формируются
все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной
деятельности СК. Финансовый учет открыт для внешних
пользователей и контролируется государственными органами в
пределах их компетенции и независимыми аудиторами по заказу
собственника.
2) Статистический учет - базируется на данных финансового
учета, устанавливается (объем и формы) органами
Национального
статистического агентства или Департамента страхового
надзора.
3) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов
бухгалтерского учета в соответствии с налоговым
законодательством и не предусматривает альтернативных
методов учета. Фиксируются данные учета в
нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах на
протяжении отчетного периода и используются при расчете
налогооблагаемого дохода.
4) Управленческий учет - это сводная информация, составляемая
по заданию высшего руководства СК по данным финансового,
статистического и налогового учета, необходимая для
анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия
эффективных управленческих решений.
Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем
порядке:
а) первоначальными документами для фиксирования финансово-
хозяйственных операций являются: договоры (контракты), соглашения, слипы,
полисы, ковер ноты, официальные письма, приказы и пр., которые
оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и
договоренности сторон; на основании первичных документов фиксируются факты
совершения операций бухгалтерскими проводками; данные первичных
документов накапливаются по мере реализации сделок
и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах, утвержденных
Департаментом МБУ Минфина и Методических рекомендациях Национального Банка
Республики Казахстан Бухгалтерский учет в страховых организациях;
б) на основании данных, обработанных в учете,
составляется
финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных
пользователей; СК представляет отчетность:
- акционерам - по требованию в любой период и в
любом объеме;
- налоговой инспекции по месту регистрации, в установленном объеме и
в установленные сроки;
- Национальному статистическому агентству по территориальному
местонахождению и Департаменту финансового надзора, в установленном
объеме и установленные сроки,
в) форма учета - журнально-ордерная.
При ведения бухгалтерского учета применяется - автоматизированный
способ с использованием персональных компьютеров (программа 1C:Бухгалтерия
7.7, сетевая версия).
В области организации финансового и налогового учета, внутреннего
контроля и аудита СК руководствуется Законом Республики Казахстан О
бухгалтерском учете, Налоговым Кодексом Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет, Законом Республики Казахстан Об
аудиторской деятельности, Стандартами бухгалтерского учета РК,
Методическими рекомендациями Бухгалтерский учет в страховых организациях,
одобренными постановлением Правления Национального Банка РК от 25 апреля
2000 года № 177, другими законодательными и нормативными актами Республики
Казахстан и положениями, разрабатываемыми Министерством Финансов Республики
Казахстан, Национальным Банком республики Казахстан.
2. Учет поступивших страховых платежей
Основным видом деятельности страховой организации является оказание
страховых услуг. Согласно Закону РК О страховой деятельности страхование
представляет собой комплекс отношений по имущественной защите законных
интересов физического или юридического лица при наступлении страхового
случая или иного события, определенного договором страхования, посредством
страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за счет активов,
формируемых из уплачиваемых лицами страховых премий (страховых взносов).
В связи с этим важнейшая задача учета в страховых организациях
правильное, своевременное и полное отражение сведений о заключенных
договорах страхования, о причитающихся и поступивших страховых премиях
(взносах), о формируемых страховых резервах, а также о заявленных убытках и
о произведенных страховых выплатах. От успешности решения этой задачи во
многом зависят платежеспособность организации, ее финансовая устойчивость и
способность своевременно выполнять обязательства по договорам страхования.
Исходя из этого, основными задачами учета считают:
• проверку правильного документального оформления и законности
операций по страхованию;
• проверку правильности заключения договоров страхования и
обоснованности страховых выплат;
• контроль за правильностью ведения журнала заключения договоров
страхования и журнала учета убытков;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и
страховыми брокерами;
• обеспечение правильности формирование страховых резервов;
• изыскание возможностей наиболее рационального инвестирования
активов, покрывающих страховые резервы, на условиях ликвидности,
прибыльности и надежности;
• контроль за своевременностью и полнотой выполнения обязательств по
договорам страхования и перестрахования;
• достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации
о поступивших страховых резервах, а также о произведенных
страховых выплатах по каждому виду страхования.
Кроме того, важной задачей работников бухгалтерии является
предоставление необходимых сведений руководству организации и в отделы
страхования, а также достоверное и своевременное предоставление сведений
органу страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах и т.п.
Страховая организация получает доходы от проведения страховой
деятельности, т.е. от страховых и перестраховочных операций, не запрещенной
ей действующим законодательством.
В состав доходов страховой компании входят:
1) а) суммы поступивших (начисленных) страховых взносов (премий) по
договорам страхования; б) суммы начисленных перестраховочных премий,
подлежащих получению по договорам принятия рисков в перестрахование;
2) суммы изменения страховых резервов в сторону уменьшения - кредитовое
сальдо. Списывается проводкой:
Дт 3370 субсчет субсчет - страховые резервы
Кт 7010 субсчет - себестоимость услуг, оказанных страховой
организацией (уменьшение страховых резервов).
3) комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в
перестрахование (ретроцессию);
4) суммы начисленных перестраховщиками страховых выплат по договорам,
переданным в перестрахование (ретроцессию);
5) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя
по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный
ущерб застрахованному имуществу.
Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь
обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования (при
добровольном страховании) или законном (при обязательном страховании).
Добровольное страхование осуществляется на основе договора,
заключаемого между страхователем и страховщиком. Правила добровольного
страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения,
устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с действующим
законодательством. Конкретные условия страхования определяются при
заключении договора страхования.
Договор страхования должен быть заключен в письменной форме. Он может
быть заключен путем вручения страховщиком страхователю на основании его
письменного или устного заявления установленного страхового полиса
(свидетельства, сертификата, квитанции). В этом случае согласие
страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях
подтверждается принятием от страховщика указанных документов.
Добровольная форма осуществления страхования отражает индивидуальные и
коллективные (групповые) страховые потребности.
Согласно Закону содержание каждого класса в добровольной форме
страхования и дополнительные требования по условиям его проведения
устанавливаются нормативными правовыми актами уполномоченного
государственного органа.
Обязательное страхование - страхование, осуществляемое в силу закона.
Обязательная форма осуществления страхования отражает общественную
(общегосударственную) потребность в страховании. Каждый вид обязательного
страхования является отдельным классом страхования. Содержание каждого
класса в обязательной форме страхования и дополнительные требования по
условиям его проведения устанавливаются законодательным актом, регулирующим
данный класс страхования.
В зависимости от видов страхования и способов его проведения на
практике страховой взнос именуется также страховым платежом, а денежные
средства, поступающие на счет страховщика по страховым операциям от
страхователей - страховой премией.
Имущественные интересы, защита которых определяется посредством
страхования, очень разнообразны. Это здания, оборудование, потеря
заработка, возмещение причиненного ущерба и т.д. удовлетворить их
компенсацией в натуре невозможно. Универсальным средством удовлетворения
страховых потребностей могут быть только деньги. Отсюда ресурсы, которые
должны находиться у страховщиков, для обеспечения их обязательств по
страхованию, также могут формироваться только в денежных средствах.
Следовательно, и страховые взносы должны уплачиваться деньгами.
Страховые платежи являются главным источником доходов СК. Поступления
страховых платежей по договорам страхования могут вноситься страхователями
единовременно в момент заключения договора или частями в суммах и в сроках,
определенных условиями договора. Договор страхования вступает в силу и
становится обязательным для сторон с момента уплаты страхового платежа, а
при уплате его в рассрочку первого страхового взноса, если договором или
законодательством об обязательном страховании не предусмотрено иное.
Договор страхования прекращает свое действие с момента
выплаты страхового возмещения по первому случившемуся страховому случаю,
если договором или законодательством об обязательном страховании не
предусмотрено иное.
Период действия страховой защиты совпадает со сроком действия
договора, если договором или законодательством об обязательном страховании
не предусмотрено иное.
Территория страхования совпадает с территорией Республики Казахстан,
если иное не вытекает из характера объекта страхования или не предусмотрено
в договоре.
При совершении сделки существуют ограничения по каждому отдельному
договору: размер страховой суммы не может превышать 10 процентов от суммы
размеров собственного капитала и страховых резервов.
Крупные сделки по страхованию должны утверждаться Советом директором
Общества на основании предварительного Актуарного заключения. Сделка,
признается крупной, если страховая сумма или собственное удержание
превышает норматив, установленный нормативным документов НБ РК.
Нумерация договоров страхования ведется отдельно по классам и по видам
страхования. Учет страховых полисов ведется как бланков строгой отчетности
(по номерам) и должны учитываться в журналах учета бланков строгой
отчетности, которые ведутся в соответствии с требованиями Национального
Банка Республики Казахстан.
Данные полисы приходуются в бухгалтерии по приходным накладным,
выдаются подотчетному лицу, которое ведет их учет на за балансовых счетах,
хранит бланки полисов в несгораемых сейфах. Страховая компания должна
осуществлять страховую деятельность в соответствии с Правилами страхования
(прилагаются вместе с Разделом Продукты).
Страховой полис, установленный в Правилах страхования, должен
соответствовать Инструкции Национального Банка Республики Казахстан о
страховом полисе.
Страховые полисы по обязательным видам страхования должны иметь три
степени защиты. Страховые полисы по добровольным видам должны быть
напечатаны типографским образом.
Последующее списание бланков страховых полисов производится
специальной комиссией на основании актов.
При учете страховых взносов отдельно отражаются суммы начисленных
страховых взносов и их поступление в СК.
Внесенные страхователем страховые платежи (единовременные или первого
страхового взноса (премии) при уплате в рассрочку) отражаются в
бухгалтерском учете в дебете счетов по учету Денежных средств 1060, 1010,
1050 и в кредите транзитного счета 4410 Авансы полученные, с одновременным
отражением страхового платежа на счете 6010 субсчет Доход от деятельности
страховой компании.
Начисленные задолженности по оплате страховых платежей, отражается в
бухгалтерском учете в дебете счета 1211 Страховые премии к получению от
страхователей или 1214 Страховые премии к получению от цедентов и
кредите счета 6010 субсчет Доход от деятельности страховой компании, а
при фактической оплате - отражается в дебете счета 1040, 1010 Наличность
на расчетом счете, кассе и кредите счетов 1211, 1214.
Полученная оплата (премия) до оговоренной даты вступления договора
страхования в силу в соответствии с его условиями, отражается в дебете
счетов по учету денежных средств 1040, 1010, 1050 и в кредите счета 10610
Предоплаченные страховые премии на дату оплаты; а на дату вступления
договора страхования в силу: Дт. 4420 - Предоплаченные страховые премии,
Кт 6010 субсчет - Доход от деятельности страховых компаний.
Поступление страховых платежей от филиалов в головной офис отражается
по дебету счета 1040 Наличность на расчетном счете головного офиса и
кредиту 1061 Субсчета филиалов. Начисление страховых платежей по
договорам, заключенным филиалами, отражается в бухгалтерии головного офиса,
согласно полученным от филиалов журналов регистрации договоров страхования,
по дебету счета 1061 и кредиту счета 4410 Авансы, полученные под
выполнение работ и оказание услуг, (для отражения страхователей по
договорам страхования в аналитическом учете), с одновременным отражением
страхового платежа на счете 6010 субсчет Доход от деятельности страховой
компании, еженедельно, по мере получения журналов, но не реже одного раза
в месяц.
В филиалах учет поступления наличных страховых платежей ведет
бухгалтер филиала (приходные и расходные кассовые ордера, журнал
регистрации приходных и расходных ордеров, кассовая книга). Страховые
взносы из кассы филиалов сдаются на субсчета в филиалы Казкоммерцбанка,
филиалы Казкоммерцбанка ежедневно перечисляют сальдо субсчетов на рс
Головного офиса в г. Алматы.
К страховщику, выплатившему страховое возмещение по страхованию
имущества, переходит в пределах выплаченной им суммы право
требования, которое страхователь (выгодоприобретатель), получивший
страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный ущерб.
Перешедшие к страховщику право требования (право регрессного
требования) осуществляется им с соблюдением правил, регулирующих отношения
между страхователем и лицом, ответственным за убытки. Страхователь обязан
передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все
сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему
права требования.
При получении возмещения по регрессному иску в виде имущества, в том
числе денег, СК осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт 2410 - Основные средства
1040, 1010 - Наличность на расчетном счете или кассе
Кт 7010 субсчет - Себестоимость услуг, оказанных страховой
организацией;
При погашении регрессного иска частями на основании и с
момента вступления в законную силу Решения суда или
Исполнительного листа, начисляется дебиторская задолженность
по счету 1210 Требования к лицу, ответственному за причиненный вред и
Кт 7010 субсчет - Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией и
при получении денег СК осуществляет следующую бухгалтерскую запись: Дт 1040
Наличность на расчетном счете и Кт 1210 - Требования к лицу,
ответственному за причиненный вред.
Следующим доходом СК Премьер страхование, являются суммы начисленных
перестраховочных премий, подлежащих уплате по договорам принятия рисков в
перестрахование, и комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам,
переданным в перестрахование (ретроцессию).
Согласно закону РК О страховой деятельности статья 3.
перестрахование - деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в
связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых
страховой организацией по договору страхования, перестраховочной
организации в соответствии с заключенным между ними договором
перестрахования.
Учитывая значительный размер собственных средств, безупречную
репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования, различные
казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь, доверяют для
перестрахования значительное число рисков в Премьер страхования (Miller Re,
Росно, Ингосстрах и т.д.)
По общему правилу перестраховщик может предлагать перестрахование в
любой области страхования.
Основу правоотношений между перестрахователем (цедентом)-страховщиком,
передающим риск в перестрахование, и перестраховщиком (цессионарием)
устанавливает договор перестрахования. Объектом такого договора является
оригинальный риск - риск, который принимает на себя прямой страховщик.
Действующим законодательством определенно, что страховщик, заключивший
с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед
страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.
Взаимодействие по перестрахованию означает соглашение, заключенное
между двумя сторонами, которые называются перестрахователь (уступающая
компания) и перестраховщик (принимающая компания), т.е. уступающая компания
соглашается уступить, а перестраховщик принять ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/