Экологический аудит


Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 178 страниц
В избранное:
Содержание
Введение6
- Экологический аудит как объект правового регулирования . . . 18
1. 1 Понятие экологического аудита в зарубежной и международной практике 18
- Понятие экологического аудита в законодательстве Республики Казахстан: замечания и предложения . . . 30
- Взаимодействие экологического аудита с системой государственного регулирования охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов. 47
- Правовые принципы экологического аудита74Принцип достоверности результатов экологического аудита. . 74Принцип полноты и комплексности исследования аудируемой деятельности78Принцип объективности и независимости экологических аудиторов и аудиторских организаций . . . 80Принцип конфиденциальности информации, полученной в ходе экологического аудита90Принцип осуществления экологического аудита на высоком профессиональном уровне. 91Принцип содействия экологическому аудиту со стороны аудируемого субъекта92Принцип ответственности субъектов правоотношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности, за невыполнение или ненадлежащее выполнение ими своих обязанностей. 93
- Субъекты правоотношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности . . . 94Экологические аудиторы . . . 94Экологические аудиторские организации. 106Органы государственно-правового регулирования отношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности. 110Граждане и экологические общественные объединения. 113
- Порядок проведения экологического, аудита. . 116
- Юридическая ответственность за нарушения, связанные с осуществлением экологической аудиторской -правовая ответственность экологических аудиторов и экологических аудиторских организаций. 122Административная ответственность за правонарушения, связанные с осуществлением экологической аудиторской ответственность за преступления, связанные с осуществлением экологической аудиторской деятельности135
Заключение. . 138
Список использованных источников143
Приложение А. 150
Приложение Б. . 152
Нормативные ссылки
В настоящей диссертации использованы ссылки на следующие стандарты
- СТ РК ГОСТ Р ИСО 14001-2000. Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению СТ РК ГОСТ Р ИСО 14004-2000. Системы управления окружающей средой. Общие руководящие указания по принципам, системам и средствам обеспечения функционирования
- ИСО 14010-1996. Руководящие указания по экологическому аудиту Основные принципы
- ИСО/ПМС 19011:2002. Рекомендации по аудиту систем менеджмента качества и/или охраны окружающей среды
Обозначения и сокращения
СТ РК ИСО 2001 СТ РК ГОСТ Р ИСО 14001-2000. Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению
СТ РК ИСО 14004 СТ РК ГОСТ Р ИСО 14004-2000. Системы управления окружающей средой. Общие руководящие указания по принципам, системам и средствам обеспечения функционирования
ИСО 14010-96 ИСО 14010-1996. Руководящие указания по экологическому аудиту. Основные принципы
Стандарты ИСО
серии 14000 СТ РК ГОСТ Р ИСО 14001-2000. Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению; СТ РК ГОСТ Р ИСО 14004-2000. Системы управления окружающей средой. Общие руководящие указания по принципам, системам и средствам обеспечения функционирования; ИСО 14010-1996. Руководящие указания по экологическому аудиту. Основные принципы
ИСО/ПМС 19011 ИСО/ПМС 19011:2002. Рекомендации по аудиту систем менеджмента качества и/или охраны окружающей среды
Закон
«О лицензировании» Закон РК от 17. 04. 95г. «О лицензировании»
Закон «Об охране
окружающей среды» Закон РК от 15. 07. 97г. «Об охране окружающей среды»
ГК РК Гражданский кодекс РК (общая часть) от 27. 12. 94г.
Гражданский кодекс РК (особенная часть) от 01. 07. 99г.
УК РК Уголовный кодекс РК от 16. 07. 97г.
КоАП РК Кодекс РК об административных правонарушениях от 30. 01. 01г.
Закон «Об экологической
экспертизе» Закон РК «Об экологической экспертизе» от 18. 03. 97г.
Закон «О сертификации» Закон РК «О сертификации» от 16. 07. 99г.
Закон РК
«Об аудиторской
деятельности» Закон РК «Об аудиторской деятельности в РК» от 20. 11. 98г.
EMAS Схема экологического менеджмента и аудита (Environmental management and audit scheme)
Стандарты ИСО
серии 9000
Постановление
об EMAS Постановление Совета Европейского Сообщества № 1836/93, касающееся допуска к добровольному участию компаний промышленного сектора в Схеме экологического менеджмента и экологического аудита. Принято 29 июня 1993 года
Временная инструкция Временная инструкция Министерства экологии и биоресурсов РК “О порядке проведения ОВОС действующих предприятий (экологического аудита” от 20. 02. 96г.
САПП Собрание актов Президента и Правительства Республики Казахстан
Введение
Актуальность проблемы и научная новизна исследования
На протяжении всей истории человечества развитие производительных сил сопровождалось усилением антропогенного воздействия на окружающую среду, и при этом экологические и экономические интересы всегда противопоставлялись друг другу. Экологический кризис, однако, выявил их взаимосвязанность и взаимообусловленность и натолкнул человечество на идеи их согласования в рамках теорий устойчивого развития, экологической модернизации1 и некоторых других. Однако основанные на таких теориях преобразования государства и общества представляют собой длительные и многосложные процессы, успех которых зависит от тщательности подготовки стратегических решений и механизмов их реализации.
Создание механизмов реализации привело к появлению в мировой практике разнообразных инструментов воздействия на поведение природопользователей - как административного, так и экономически стимулирующего характера. В первой половине 1990-х годов в 14 странах ОЭСР применялось около 150 экономических инструментов охраны окружающей среды, т. е. примерно по десять на страну. 50% из них составили платежи (за загрязнение, за использование очистных сооружений и др. ), 25% - субсидии, а остальную часть - прочие экономические стимулы. В то же время возросло внимание граждан и общественных объединений к нарушениям их экологических прав, что привело к активизации применения к компаниям и их должностным лицам различных видов юридической ответственности [1; С. 183, 202-203] . Это и подтолкнуло развитие в зарубежных странах экологического аудита.
Идея внедрения и развития экологического аудита в Республике Казахстан впервые отразилась во Временной инструкции Министерства экологии и биоресурсов РК от 20. 02. 96г. «О порядке проведения ОВОС действующих предприятий (экологического аудита) » [2] (впоследствии отмененной), а затем в Законе РК от 15 июля 1997г. «Об охране окружающей среды» [3], где было закреплено понятие этого вида деятельности и в общем виде обозначены условия его осуществления. Тем самым, на наш взгляд, ознаменовалось зарождение нового института общей части экологического права РК, который, однако, до настоящего времени не получил должного развития. Правда, начиная с 2000 г., в Казахстане вводятся стандарты ИСО серии 14000 - СТ РК ГОСТ Р ИСО 14001 [4], 14004 [5], 14050 [6], СТ РК ГОСТ Р ИСО 14010-2001 [7], 14011-2001 [8], 14012-2001 [9], и др. Однако их применение также требует создания дополнительного механизма реализации, который на сегодняшний день также отсутствует.
Вместе с тем, многие специалисты отмечают необходимость и очевидную полезность развития экологического аудита в Казахстане. Во-первых, в нашей стране есть природопользователи (правда, в основном иностранные компании), заинтересованные во внедрении систем управления окружающей средой по стандартам ИСО 14000. Так, действующие в РК компании «Мобил», «Шелл», «Шеврон» в основу своей природоохранной деятельности поставили стандарты ИСО серии 14000, разработали соответствующую экологическую политику и продекларировали ее через Интернет [11, С. 6-7] . Разработка систем управления окружающей средой по ИСО 14001 осуществляется в ОА «Алюминий Казахстана» [12] . Соколовско-Сарбайское горно-обогатительное объединение запланировало начало проведения таких работ на 2005 г. [13, С. 8] . Актюбинский завод ферросплавов, крупнейший производитель феррохрома в Казахстане, получил сертификат системы управления окружающей средой по ИСО 14001 [14] . Во-вторых, как было отмечено в решении семинара «Экологический аудит в Казахстане», проведенного совместно Программой ЕС ТАСИС и Министерством охраны окружающей среды 23 января 2003 года, в Казахстане имеются организации, накопившие опыт проведения экологического аудита. В-третьих, экологический аудит мог бы оказать эффективное содействие существующей системе государственного регулирования природопользования и охраны окружающей среды. Экологический аудит в большинстве случаев является инициативным, проводится, как правило, по заказу аудируемого субъекта; информация, полученная в ходе аудита, является конфиденциальной; в ходе аудита на высоком профессиональном уровне проводится анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по охране окружающей среды - при умелом государственно-правовом регулировании аудиторских отношений экологический аудит мог бы стать действенным инструментом стимулирования природопользователей к постоянному и добровольному улучшению своего экологически значимого поведения.
Кроме того, экологический аудит мог бы стать и способом получения информации о состоянии окружающей среды, воздействии на нее деятельности отдельных субъектов, предпринимаемых ими мер по охране окружающей среды - информации, которая интересует общественность, но в настоящее время не может быть получена в государственных органах в силу несовершенства системы мониторинга загрязнений окружающей среды. По оценкам специалистов, в России существующая статистическая отчетность об инвентаризации источников воздействия на окружающую среду и отходов, тома ПДВ и ПДС, экологические паспорта предприятий, справки о платежах охватывают в целом не более 15-20% от реально существующего воздействия на окружающую среду; при этом фактически отсутствуют анализ, оценка и прогноз фактического воздействия на окружающую среду [15, С. 60] . В Казахстане эта проблема стоит не менее остро. Так, в 1999 г. из-за отсутствия бюджетного финансирования была практически полностью консервирована служба мониторинга загрязнения природной среды в системе РГП «Казгидромет» [16, С. 45] . Центры по контролю загрязнения, стандарты и посты были в большинстве регионов упразднены либо перешли на сокращенный режим действия. В результате государственные органы, в компетенцию входит осуществление мониторинга, оказались неспособными отслеживать динамику состояния окружающей среды, давать ее фоновую характеристику по регионам и в целом по стране из-за слабой технической готовности и недостатка финансовых средств [17] .
Развитие экологического аудита, на наш взгляд, могло бы стать выходом из создавшейся ситуации. Экологический аудит проводится за счет заказчика, и последний, в силу своей заинтересованности в приобретении за выплаченные им средства качественной услуги, стремится к получению достоверной информации. Кроме того, в зарубежных странах проведение инициативного экологического аудита и добровольное сообщение государственным органам о выявленных правонарушениях является основанием для освобождения природопользователя от ответственности за них. И, наконец, аудит систем управления окружающей средой, проводимый в соответствии с Постановлением Совета ЕЭС № 1836/93, касающимся допуска к добровольному участию компаний промышленного сектора в Схеме Сообщества по управлению и проверке экологии, имеет своим результатом составление организациями, внедряющими системы, заявления о состоянии окружающей среды, которое после внешнего подтверждения представляется в уполномоченный государственный орган и становится доступным для общественности [18, С. 55 - 103] .
Таким образом, внедрение и развитие экологического аудита решает сразу две проблемы, связанные с получением экологической информации: во-первых, возлагает затраты на ее получение на природопользователей и, во-вторых, формирует у последних заинтересованность в ее предоставлении государственным органам и общественности.
Наконец, развитие в Казахстане экологического аудита связано с необходимостью выполнения нашим государством взятых на себя международных обязательств. В частности, Тюлеубекова С. Ш. считает разработку и принятие Закона РК «Об экологическом аудите» необходимым для исполнения Конвенции об оценке воздействия на окружающую среду в трансграничном контексте [19, С. 13] .
Необходимым условием развития экологического аудита в Казахстане является обеспечение адекватного правового регулирования связанных с ним общественных отношений. А это, в свою очередь, требует решения ряда соответствующих теоретических проблем.
К настоящему моменту исследований в области правового регулирования эколого-аудиторских отношений было проведено очень мало. Существует единственное монографическое исследование - работа Серова Г. П. «Экологический аудит. Концептуальные и организационно-правовые основы» [20], содержащее интересные идеи, которые, однако, требуют дальнейшего развития. Эпизодические исследования в данной области проводились Бринчуком М. М. [21], Новиковой Е. В. [22] , Петровой Т. В. [23], Тюлеубековой С. Ш. [24] . Однако круг вопросов, затронутых в их работах, был весьма узок.
Вместе с тем, к настоящему моменту накопился значительный объем специальной экономической, естественнонаучной и технической литературы об экологическом аудите, в которой освещаются его сущность, содержание, методики, процедуры, направления использования, практика применения, история развития и другие вопросы. Нами, в частности, были использованы работы Макарова С., Шагаровой Л., Деньги В. С., Хоружей Т. А., Букс И. И., Фомина С. А., Гончарук Т., Семененко Т., Чепурных Н. В., Шестакова А. С., Дж. Бартельса и некоторых других.
В настоящей диссертационной работе сформулировано понятие экологического аудита, выделены его особенности; обосновано разграничение понятий «экологический аудит» и «экологическая аудиторская деятельность»; определены группы нормативных правовых актов, которые должны регулировать в Казахстане те или иные виды экологического аудита; сформулированы, раскрыты и обоснованы правовые принципы экологического аудита; рассмотрены различные варианты оснований проведения обязательного экологического аудита; предложены механизмы государственной поддержки внедрения инициативного экологического аудита; обоснованы требования к экологическим аудиторам и экологическим аудиторским организациям, которые предлагается предъявлять к ним при лицензировании экологической аудиторской деятельности и аттестации экологических аудиторов; внесены предложения относительно оснований лишения квалификационного свидетельства экологического аудитора и лицензии на право осуществления экологической аудиторской деятельности; определены возможные функции государственных органов по регулированию отношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности; разработаны рекомендации по закреплению в нормативных правовых актах порядка проведения экологического аудита; проведен анализ оснований гражданско-правовой ответственности экологических аудиторов и экологических аудиторских организаций; выделены возможные виды административных правонарушений и уголовных преступлений в сфере экологического аудита.
Цели диссертационного исследования
В настоящей работе предпринята попытка создания модели правового сопровождения процесса становления и развития экологического аудита в РК, для чего автором было намечено решение, как минимум, следующих проблем.
- Определение правового понятия экологического аудита. Разграничение экологического аудита и иных видов деятельности, обладающих сходными с ними признаками (экологического контроля, экологической экспертизы, оценки воздействия на окружающую среду (ОВОС), аудита финансовой отчетности) .
- Определение необходимости дифференциации правового регулирования различных видов экологического аудита.
- Определение методов государственной поддержки развития экологического аудита с учетом опыта зарубежных стран.
- Теоретическое обоснование правовых принципов экологического аудита.
- Создание государственно-правового механизма регулирования аудиторских отношений.
- Определение особенностей договора на проведение экологического аудита.
- Определение правового положения экологических аудиторов, экологических аудиторских организаций, аудируемых субъектов, заказчиков аудита, граждан, проживающих в сфере воздействия аудируемой деятельности, общественных объединений.
- Обоснование условий применения к субъектам правоотношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности, мер юридической ответственности.
Практическая значимость диссертационного исследования
По договору с ПРООН и Министерством охраны окружающей среды автор настоящего диссертационного исследования принимала участие в разработке: главы 19 «Экологический аудит» в проекте Экологического кодекса РК; Правил лицензирования экологической аудиторской деятельности (подлежащих утверждению Постановлением Правительства РК), Положения о порядке аттестации экологических аудиторов (для утверждения Приказом Министерства охраны окружающей среды РК) . Правила лицензирования с внесенными в них дополнениями были утверждены Постановлением Правительства РК от 23. 08. 04г. [25]
Кроме того, в настоящей работе отражены результаты дальнейших исследований, которые могли бы использоваться для совершенствования вышеуказанных проектов. И, наконец, автором проанализированы возможные случаи применения к экологоаудиторским общественным отношениям тех нормативных правовых актов, которые специально экологическому аудиту не посвящены (ГК, УК, КоАП, Закон «О сертификации», Закон «Об экологической экспертизе»), и в необходимых случаях даны предложения по их изменению и дополнению.
Результаты предлагаемого диссертационного исследования могут быть использованы и для проведения научных исследований по иным проблемам в области экологического права, в частности, по таким, как «правовой режим экологической информации», «стандартизация и сертификация в области охраны окружающей среды», «разрешение споров в области природопользования и охраны окружающей среды», «юридическая ответственность за экологические правонарушения», «экологическое страхование», «лицензирование в области охраны окружающей среды».
Апробация результатов исследования
По теме данного диссертационного исследования на научные конференции были представлены следующие научные сообщения.
- Понятие «экологический аудит» по законодательству Республики Казахстан. /Материалы юбилейной научно-теоретической конференции, посвященной 5-летию КазГЮА (март 1999 г. ) . -Алматы, 2000. - С. 144 - 148.
- Место экологического аудита в системе экологического контроля. / Материалы международной научно-теоретической конференции «Государственная независимость Казахстана и национальная идея» (октябрь 2001 г. ) . - Алматы, 2001. - С. 218 - 220.
- О юридическом значении заключения, выносимого по результатам экологического аудита (научно-теоретическая конференция, проведенная в Университете им. Д. А. Кунаева 27 июня 2001г. ) .
- Субъекты правоотношений, связанных с осуществлением экологической аудиторской деятельности. /Материалы международной научно-практической конференции «Проблемы становления суверенитета государств центральной Азии». - Алматы, 2003. - С. 165 - 170.
- Обеспечение свободы экологического аудитора от конфликта интересов при проведении экологического аудита (научно-теоретическая конференция, проведенная в Центрально-Азиатском университете 12 мая 2003 г. ) .
- Применение юридической ответственности в сфере проведения экологического аудита в Казахстане: замечания и предложения. / Материалы международной научно-теоретической конференции, посвященной 10-летию КазГЮУ. - Астана, 2004. -С. 252 - 257.
- Перспективы развития законодательства РК об экологическом аудите. // Материалы Международной научно-практической конференции «Эколого-правовая наука и практика Казахстана: проблемы рационального использования и охраны природных ресурсов (Байсаловские чтения-2), КазНУ им. Аль-Фараби, 11 декабря 2004 г. ) . - Алматы, 2004.
- К вопросу о правовом режиме экологической информации (научно-практическая конференция, Центрально-Азиатский университет, 20 мая 2004 г. ) .
- Применение экологического аудита при заключении договоров обязательного экологического страхования (сдано в оргкомитет Международной научно-практической конференции, проведенной в КазНУ им. Аль Фараби 20 ноября 2004 г. для опубликования в сборнике материалов конференции) .
Кроме того, по теме данной диссертации в научных изданиях были опубликованы следующие статьи автора.
- Правовые принципы экологического аудита. // «Право и государство», 2003, № 1, стр. 29-31.
- Перспективы развития законодательства РК об экологическом аудите (статья сдана для опубликовании в «Казахстанском журнале международного права») .
- Соотношение экологического аудита с другими видами экологических проверок, предусмотренных законодательством РК (сдана в редакцию журнала «Право и государство») .
- Принцип конфиденциальности информации, полученной в результате экологического аудита (сдана для опубликования в «Казахстанском журнале международного права») .
Автор настоящего исследования неоднократно использовала его результаты в процессе преподавания дисциплины «экологическое право РК» в Алматинской юридической академии Казахского Гуманитарно-Юридического университета.
Положения, выносимые на защиту.
В результате данного исследования были получены следующие выводы, которые выносятся автором на защиту.
Первый вывод. При выведении понятия экологического аудита следует иметь в виду то, что он имеет признаки, общие с ОВОС, экологической экспертизой, экологическим контролем, а также с аудитом финансовой отчетности. Понятие экологического аудита должно отразить: 1) родовые признаки, присущие как экологическому аудиту, так и вышеуказанным видам деятельности; 2) видовые признаки, являющиеся особенностями экологического аудита.
Экологический аудит - это независимая проверка прошлой и существующей хозяйственной и иной деятельности организаций и граждан с целью оценки ее воздействия на окружающую среду и здоровье людей и определения ее соответствия законодательству РК и иным критериям, направленным на обеспечение охраны окружающей среды и техногенной безопасности.
... продолжение- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда