Рынок лизинговых услуг

Дисциплина: Экономика
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 60 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . 6

1 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ РЫНКА ЛИЗИНГОВЫХ УСЛУГ В КАЗАХСТАНЕ

Теоретические предпосылки формирования и развития рынкализинговых услуг ……8
Зарубежный опыт развития лизинга …. 15
Современное состояние и тенденции развития лизинга

в Казахстане …. . 24

2 АНАЛИЗ ЛИЗИНГА НА АВТОТРАНСПОРТЕ ПАССАЖИРСКИХ ПЕРЕВОЗОК

Анализ динамики развития транспорта и структуры паркаавтомашин в целом и в условиях лизинга …… 29
Анализ рынка перевозок пассажиров и автопредприятий в условиях лизинга ……. 39

3 Основные направления развития рынка лизинга

пассажирского автотранспорта в Республике Казахстан

3. 1. Организационно-экономические и правовые основы

регулирования рынка лизинга51

Основные направления повышения сектора пассажирских . 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ . . . 70

ВВЕДЕНИЕ

Переход экономики к рыночным отношениям, принятая долгосрочная стратегическая программа «Казахстан - 2030» [1] и поэтапная её реализация, своевременно проводимые реформы обеспечили в последние годы значительный рост производства товаров и услуг, и как следствие, повышение благосостояние народа, появление разнообразных форм собственности, видов хозяйствующих субъектов, дальнейшее развитие существующих и возникновение новых экономических взаимоотношений, одним из которых является лизинг.

В современных условиях конкурентная борьба за сбыт, рыночный механизм взаимодействия производителей и потребителей способствует развитию лизинговых отношений.

Развитие лизинга связано с тем, что значительно усложнилась проблема реализации произведенной продукции, выполненных работ, и оказанных услуг, предприятия располагают в основном изношенными как морально, так и физически основными фондами, затруднилось обеспечение непрерывного кругооборота капитала.

Серьезной проблемой является физический износ основных фондов в экономике Казахстана в целом и в ее базовых и приоритетных отраслях, к которым можно отнести транспорт.

В настоящее время предприятия Казахстана остро нуждаются в машинно-техническом импорте из стран ближнего и дальнего зарубежья, в поставках техники из отечественных заводов-изготовителей, с другой стороны они не имеют достаточных средств для их приобретения, В таких условиях лизинг является одним из эффективных средств преодоления структурного кризиса и модернизации основных фондов.

Лизинг как механизм инвестирования является для многих хозяйствующих субъектов одним из главных путей обновления основных фондов, особенно при нехватке собственных ресурсов. Эта форма производственных отношений особенно актуальна для сферы пассажирских перевозок в крупных городах, имеющих значительную территорию и зачастую плохое состояние дорог, ведущих к ускоренному износу автотранспортных средств.

Лизинг является специфической формой финансирования капиталовложений, альтернативной банковскому кредитованию и использованию собственных финансовых ресурсов. Он дает возможность промышленным компаниям получить необходимые товары без значительных единовременных затрат, а также избежать потерь, связанных со старением средств производства.

В Казахстане сегодня развитие лизинга особенно актуально, так как изношенность основных средств предприятий достигла максимума, а привлечение инвестиций на какой-либо иной основе часто представляет определенные трудности из-за отсутствия надежной кредитной истории у лизингополучателя, из-за недостаточного развития казахстанского залогового права и т. п. Надо сказать, такой вид инвестирования в казахстанскую экономику, как лизинг, также представляет определенный риск для потенциального инвестора, и в первую очередь из-за неустоявшегося нормативного регулирования и т. п.

Однако широкое внедрение лизинга сдерживается недостаточным научным, организационным, правовым и финансовым обеспечением, несовершенством государственного мониторинга, низким уровнем информационной базы и другими факторами.

Предмет исследования - лизинг как система эффективного обновления автобусного парка на предприятиях пассажирского транспорта г. Алматы

Объектом исследования являются предприятия пассажирского автотранспорта г. Алматы.

1 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ РЫНКА ЛИЗИНГОВЫХ УСЛУГ В КАЗАХСТАНЕ

1. 1 Теоретические предпосылки формирования и развития рынка лизинговых услуг

Сам термин «лизинг» произошел от английского глагола «to lease», что означает «арендовать» или «брать в аренду» [2, 3, 4, 5, 6] . Но любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм этого нового кредитного инструмента, что, соответственно, порождает огромное количество различных концепций и точек зрения на его сущность и происхождение. Лизинг имеет финансово-коммерческий, правовой, технический аспекты. Вместе с тем, по нашим подсчетам, в настоящее время существует свыше 100 определений, обусловленных сложностью отношений, складывающихся в связи с ним

Впервые лизинг как вид деятельности появился в США в середине XX века, а затем уже получил распространение в европейских странах. Однако документы свидетельствуют, что аренда (лизинг) известна человеку с древнейших времен, хотя термина «лизинг» (leasing) еще не существовало. Исследователи полагают, что первые арендные (лизинговые) сделки на сельскохозяйственные орудия и скот были заключены приблизительно четыре тысячи лет назад.

Лизинг является специфической формой финансирования капиталовложений, альтернативной банковскому кредитованию и использованию собственных финансовых ресурсов. Он дает возможность промышленным компаниям получить необходимые товары без значительных единовременных затрат, а также избежать потерь, связанных со старением средств производства.

10 марта 2004 года Президент нашей республики подписал Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам финансового лизинга, а именно в Закон «О финансовом лизинге», ГК и ГПК. В законодательство было внесено более 50 поправок, направленных на создание благоприятного правового климата для развития финансового лизинга в стране.

В классическом понимании ЛИЗИНГ - это вид деятельности, при которой Лизингодатель (лизинговая компания, банк и др. ) приобретает в собственность у Продавца имущество и предоставляет его во временное владение и пользование Лизингополучателю.

Построенная на разделении права собственности на актив и права использования этого актива, лизинговая операция, как экономическая форма деятельности, несет в себе элементы кредита, аренды и инвестиций.

Лизинг - это уникальный инвестиционный инструмент, который позволяет приобрести необходимые средства производства за счет внешнего долгосрочного финансирования.

Согласно данному принципу основным обеспечением для лизинговой компании является не залог имущества лизингополучателя, а право собственности на переданное в лизинг имущество. Инвестиции в форме имущества, в отличие от денежного кредита, снижают риск невозврата средств, так как лизингодатель сохраняет право собственности на переданное в лизинг имущество.

Таким образом, по окончанию срока лизинга при условии выплаты всех лизинговых платежей, лизингополучатель имеет возможность получить право собственности на лизинговое имущество. Лизинг также имеет существенные налоговые преимущества.

Гражданско-правовое регулирование лизинговых операций в Республике Казахстан осуществляется на основе главы 29 «Имущественный найм»
Гражданского кодекса (ГК), принятого в июле 1999 г. и Закона РК от

июля 2000 г. № 78-П «О финансовом лизинге».

В Гражданском Кодексе РК и Законе были внесены поправки Законом РК от 10. 03. 04 г. № 532-П «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам финансового лизинга».

В законодательстве РК существует два понятия: лизинг и финансовый лизинг. Лизинг определяется в соответствии с параграфом 2 главы 29 Гражданского Кодекса и представляет собой сделку с участием трех сторон. Финансовый лизинг определяется в соответствии с Законом РК «О финансовом лизинге» и помимо наличия трех сторон, в этой сделке в качестве обязательных признаков присутствуют критерии, изложенные выше, а также устанавливается минимальный срок в три года. Для целей Закона РК «О финансовом лизинге» понятия «финансовый лизинг» и «лизинг» идентичны. Таким образом, под «лизингом» в диссертационной работе следует понимать именно сделку, определенную в статье 2 Закона РК «О финансовом лизинге».

Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель (лизинговая компания, так и др. ) приобретает в собственность указанное лизингополучателем (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) имущество у продавца и представляет лизингополучателю это имущество во временное владение с целью ис- пользования им этого имущества для предпринимательских целей. При этом передача предмета лизинга по договору лизинга должна отвечать хотя бы одному из следующих условий:

а) передача предмета лизинга в себестоимость лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;

б) срок лизинга превышает 75% срока полезной службы предмета лизинга;

в) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90% стоимости передаваемого предмета лизинга.

Таким образом, лизинг представляет собой трехстороннюю сделку, соответствующей схеме, приведенной выше (рисунок 1) .

В экономическом отношении лизинг подразделяется на формы и виды:

а) формы лизинга

Внутренний лизинг- форма лизинга, при которой лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Республики Казахстан.
Международный лизинг- форма лизинга, при которой лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.

б) виды лизинга

Возвратный лизинг- разновидность лизинга, при которой продавец продает предмет лизинга лизингодателю с условием получения данного предмета лизинга обратно, но уже в качестве лизингополучателя;
Вторичный лизинг- разновидность лизинга, при которой предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, передается в лизинг другому лизингополучателю. Законодательство РК позволяет в случае возврата предмета лизинга лизингодателю, а также в случае истребования предмета лизинга у недобросовестного лизингополучателя, в дальнейшем передатьвозвращенный предмет лизинга в лизинг иному лизингополучателю. В этих условиях лизингодателю нет необходимости продавать предмет лизинга, сдавать его в аренду или реализовывать его иным образом, если выгоднее передать это имущество снова в лизинг.
Банковский лизинг- разновидность лизинга, в которой в качестве лизингодателя выступает банк.
Полный лизинг- разновидность лизинга, при которой техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингодателем.
Чистый лизинг- разновидность лизинга, при которой техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингополучателем.
Сублизинг- разновидность лизинга, при которой лизингополучатель (сублизингодатель) передает полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга имущество в сублизинг третьим сторонам (су б лизингополучателям) .

К примеру, приобретая автобус (автотранспорт) в собственность для последующей сдачи имущества внаем, лизинговая компания осуществляет инвестирование капитала. Операция по сдаче имущества в пользование приобретает финансовый характер, в рамках которой лизингодатель как бы предоставляет лизингополучателю финансовый кредит с особыми условиями его погашения. Характерно, что в Венской конвенции и французском законе лизинг именуется кредитом-наймом, а в бельгийском законе - наймом-финансированием.

Различают два вида лизинга: оперативный и финансовый.

Оперативный лизинг характеризуется более коротким, чем жизненный цикл изделия, сроком договора и неполной амортизацией оборудования за время лизинга, после чего оно может быть вновь сдано в лизинг или возвращено лизингодателю. Этот вид операции предлагается, как правило, производителями оборудования, торговыми компаниями или их дочерними лизинговыми компаниями.

Финансовый лизинг характеризуется средне- и долгосрочным характером договоров, амортизацией полной или большей части стоимости оборудования. По истечении срока действия договора лизингополучатель может вернуть объект лизинга лизингодателю, продлить соглашение или купить объект лизинга по остаточной стоимости. Последний вариант равносилен долгосрочному кредитованию покупки, отличаясь от обычной сделки купли-продажи моментом перехода права собственности на объект сделки к потребителю.

Наконец, лизинг охватывает сложный комплекс договорных отношений осуществляется на базе двух договоров: договора купли-продажи и договора имущественного найма. По договору купли-продажи между поставщиком технического объекта и лизинговой фирмой последняя приобретает автобус (автотранспорт) в собственность для последующей сдачи их внаем. По договору имущественного найма, или собственного лизинга, лизинговая компания-собственник сдает внаем компании по перевозке пассажиров автобусы. Эта нераздельная связь двух операций - купли-продажи имущества и сдачи его в пользование (или аренду) - находит свое отражение в договоре о лизинге как договор аренды-продажи.

Лизинг нашел признание в судебной практике многих стран. Однако сложившаяся судебная практика в Казахстане истребования предметов лизинга у недобросовестных лизингополучателей показывает, что, в целом, процедура вынесения судебного решения и его исполнения работает достаточно эффективно. Однако, срок в течение которого рассматривается судебное решение, не всегда отвечает интересам лизингодателей, так как любой простой имущества может повлечь убытки для лизингодателя, не говоря об убытках от невыплаченных лизинговых платежей. В связи с этим возникает вопрос о наличии внесудебных механизмов истребования имущества, которые позволяли бы лизингодателю в наиболее короткие сроки вернуть во владение свое имущество. [7, 8] .

Вместе с тем Закон РК «О финансовом лизинге» предусматривает право бесспорного истребования предмета лизинга на основании процедуры приказного производства, в частности судебного приказа. Подобная внесудебная процедура истребования применяется в случаях, когда лизингополучатель признает долг, но не возвращает предмет лизинга.

Однако для истребования предмета лизинга посредством судебного приказа лизингодателю необходимо направить заявление судье, который в течение 3 дней выдает судебный приказ, копия которого направляется лизингополучателю. Если лизингополучатель возражает против заявленных требований, судья отменят судебный приказ, так как весь институт приказного производства основывается на бесспорности требований. [8, 9] .

Следующий момент, если от лизингополучателя возражений не поступает, по судебному приказу производится взыскание в порядке, установленном для исполнения судебных актов.

Такой механизм истребования предмета лизинга является более эффективным юридическим инструментом для снижения рисков лизингодателя, что в свою очередь способствует удешевлению лизинговой сделки. [10] .

На лизингополучателя перекладывается все риски, связанные со случайной гибелью или повреждением имущества (автотранспорта), все эксплуатационные риски и обязанности по любому ремонту (как текущему, так и капитальному) автобуса (автотранспорта), что имеет важное значение в условиях длительной эксплуатации имущества по лизингу. Разумеется, в течение срока действия договорных гарантий, данных изготовителем, лизингополучатель вправе обратиться в компанию-поставщику по поводу ремонта. Но по истечении этого срока лизингополучатель проводит любой ремонт на договорных началах с компаниями по ремонту или же по специально заключенному договору на техническое обслуживание автобуса (автотранспорта) с его изготовителем. При этом лизинговая компания обычно сохраняет за собой право контроля за эксплуатацией имущества.

И, наконец, на лизингополучателе лежит обязанность по страхованию автобуса (автотранспорта) . Он либо страхует его за свой счет в пользу лизинговой компании, либо присоединяется к страхованию, осуществляемому этой компанией.

Размер налогообложения лизинговых сделок в республике регламентируется налоговым законодательством, которое состоит из Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) » (далее - Налоговый кодекс) и нормативно-правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом. [11] .

По общему правилу для признания сделки финансовым лизингом в целях налогообложения (ст. 74 НК), необходимо, чтобы:

договор финансового лизинга должен соответствовать Закону РК «О финансовом лизинге». В данном случае, для определения сделки в качестве финансового лизинга применяются критерии, установленные в Законе РК «О финансовом лизинге»;

предметом лизинга являлся автобус (автотранспорт), подлежащий получению в качестве основного средства лизингополучателем при внутреннем лизинге, а также лизингополучателем или сублизингополучателем при международном лизинге (ст. 74, с 01. 01. 05г. ) .

Кроме того, лизинговые операции, не отвечающие вышеуказанным требованиям, не признаются финансовым лизингом в целях налогообложения и на них не распространяется режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом для финансового лизинга. Например, в случае если при внутреннем лизинге лизингодатель передает автобус (автотранспорт) для последующей передачи в сублизинг, данная сделка не будет соответствовать критериям финансового лизинга, т. к. лизингополучатель (сублизингодатель) в этом случае не приобретает автобус (автотранспорт) в качестве основного средства. Таким образом, в отношении сублизинга льготы по КПН и НДС не действуют.

Как разновидность финансовый лизинг имеет свои особенности налогообложения в виде льгот по корпоративному подоходному налогу и НДС.

Так, например, налогооблагаемый доход у лизингодателя уменьшается на сумму вознаграждения по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их в собственность лизингополучателю (п. З СТ. 122 НК) .

При этом вознаграждение, выплачиваемое лизингодателем кредитору-резиденту по кредитам на приобретение предметов лизинга, относится на вычеты в полном объеме. В случае если кредитором является нерезидент Казахстана, сумма вознаграждения, уплаченная этому нерезиденту, относится на вычеты в пределах расчетной суммы, порядок исчисления которой изложен в ст. 94 НК РК.

Также объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Казахстане. Не являются объектами налогообложения:

карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
специализированные медицинские транспортные средства.

В таких условиях плательщиками налога на транспортные средствапо объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель (п. п. 1-1 п. 1 ст. 1 ст. 345 НК с 01. 01. 05 г. ) . [11, 13] .

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.