Учет и аудит финансовых активов

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 76 страниц
В избранное:

Содержание

Введение. ……5

Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии. 7Технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия………. 7Характеристика финансовых активов . . . 14
Учет финансовых активов на исследуемом предприятии . . . 24Учет наличности в кассе. 24Учет наличности на расчетном счете31Учет наличности на валютном счете. ………37

3. Аудит финансовых активов . . . ……. . 48

Аудит кассовых операций. . 48
Аудит финансовых активов в банке и других расчетных счетах. . 54

Заключение60

Список использованной литературы . . . 63

Введение

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений. В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типоповом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, позволяющих организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости. При этом возрастает приоритетная роль и значение бухгалтерского учета, поскольку он не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективность при приятии решений.

Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и от чет пост для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.

Также одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия являются аудит и финансовый анализ.

В данной дипломной работе рассмотрен бухгалтерский расчет, аудит и анализ финансовых активов на примере конкретного хозяйствующего субъекта ТОО «Mariana» .

Работа состоит из введения, заключения, технико-экономической характеристики и 3-х глав.

1. Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии

1. 1 Технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия

ТОО «Mariana» зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан г. Астана за № 802-1900-ТОО (ИУ) от 27. 04. 1995 г.

Уставный капитал - 319750 тенге

Место нахождения общества:

г. Алматы, ул. Сейфуллина, 500; тел. /факс: 634030

ТОО «Mariana» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора.

«Mariana» является коммерческой организацией в форме товарищества с ограниченной ответственностью дочернее предприятие.

Основным видом деятельности ТОО является транспортно-экспедиционные услуги, а также приобретение и продажа товаров, оказание услуг.

Основной целью деятельности общества является извлечение дохода.

Целями создания и деятельности ТОО «Mariana» являются:

насыщение рынка Республики Казахстан товарами и услугами;
эффективное взаимовыгодное использование производственного, управленческого и коммерческого опыта и технического потенциала;
взаимовыгодный обмен научно-техническими достижениями, обеспечивающего создание и реализацию конкурентоспособных товаров и услуг;
получение дополнительной прибыли от реализации товаров, работ и услуг на внутреннем и внешнем рынках.

Предметом деятельности исследуемого предприятия является;

наполнение казахстанского рынка транспортно-экспедиторских услуг в области осуществления перевозок грузов внешней торговли;
проведение маркетинга товаров и услуг при международных перевозках грузов;
подписк партнеров, переработка контрактов и договоров в части их транспортного обеспечения;
подготовка соответствующей документации, подбор и аренда служебных и складских помещений, необходимых для нормального осуществления своей производственной деятельности;
экспортно-импортные операции и торгово-посредническая деятельность;
операции с недвижимостью, сдача имущества в аренду и лизинг;
осуществление услуг по оформлению грузовых и таможенных документов и по прохождению таможенных процедур;
рекламная деятельность;
оказание различного рода услуг по развитию торгово-экономического сотрудничества между Казахстаном и Германией;
внешнеэкономическая деятельность, в соответствии с действующим законодательством;
другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Исследуемое предприятие ТОО «Mariana» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан. Предприятие приобретает права юридического лица с момента его регистрации.

Датой образования ТОО считается дата его регистрации.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Уставом и действующим законодательством.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Республика Казахстан не отвечает по обязательствам предприятия, а предприятие не отвечает по обязательствам Республики Казахстан.

Предприятие выступает в гражданском обороте от своего имени, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать личные имущественные и неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, третейском суде и арбитраже.

Исследуемое предприятие имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, в т. ч. валютной самоокупаемости. Предприятие имеет счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием, фирменный знак, фирменный бланк, образцы которых должны быть утверждены учредителем Предприятия.

ТОО «Mariana» осуществляет согласно действующему законодательству владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с действующим законодательством, в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Его имущество не подлежит реквизиции или конфискации в административном порядке.

Предприятию предоставляется право самостоятельного ведения экспортно-импортных операций в рамках, определенных законодательством Республики Казахстан.

ТОО при необходимости может пользоваться кредитами, предоставляемыми банками Республики Казахстан.

Для обеспечения деятельности ТОО «Mariana» был образован свой уставной фонд в размере 5000 (пять тысяч) долларов США.

Имущество предприятия сформировано путем внесения или закупки финансовых активов и иного имущества его учредителем, аренды производственных помещений, земли, техники и увеличивается (воспроизводится) за счет деятельности.

Имущество и финансовые активы ТОО являются собственностью Учредителя.

Предприятие осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в пределах, установленных действующим законодательством и Учредителем.

Прибыль от коммерческой деятельности, образуемая от доходной части после расчетов с кредиторами и уплаты налогов, распределяется учредителем и может быть направлена на увеличение уставного капитала, развития производственной базы, выплаты премий и вознаграждений, удовлетворение социальных потребностей сотрудников.

Высшим органом управления ТОО «Mariana» является учредитель.

К исключительному ведению учредителя относятся:

принятие Устава предприятия, внесение в него изменений и дополнений;
решение вопроса о прекращении деятельности предприятия, за исключением случаев, отнесенных законодательством к ведению других органов;
распределение прибыли предприятия;
утверждение Правил внутреннего распорядка ТОО;
утверждение штатного расписания и должностных окладов;
назначение директора ТОО «Mariana»;
решение вопроса о привлечении к материальной ответственности должностных лиц, причинивших ущерб предприятию;
рассмотрение споров между членами трудового коллектива ТОО «Mariana» и его директором;
определяет суммы и виды сделок, которые предприятие может осуществлять самостоятельно;
учредитель вправе принять к своему рассмотрению любой другой вопрос, относящийся к деятельности предприятия;
формы, системы и размеры оплаты труда устанавливаются самостоятельно в соответствии с действующим законодательством;
должностные лица исследуемого предприятия несут персональную ответственность за сохранность документации и своевременное представление их в соответствующие финансовые и банковские органы.

ТОО «Mariana» осуществляет деятельность на основе полного хозяйственного расчета, в том числе в иностранной валюте.

Предприятие самостоятельно на основе заключенных с контрагентами договоров планирует свою деятельность и определяет перспективы развития.

ТОО «Mariana» выполняет работы исключительно на договорной основе в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан.

Предприятие приобретает сырье, материалы и другие материально-технические ресурсы и реализует продукцию по свободным или договорным ценам.

Источниками формирования финансовых ресурсов ТОО являются прибыль, амортизационные отчисления, первоначальные и дополнительные вклады участников, а также другие законные поступления.

Предприятие пользуется при необходимости кредитами в республиканской и иностранной валюте, получаемыми на коммерческой, договорной основе в банках и у фирм, с соблюдением действующего законодательства.

Валютная выручка зачисляется на валютный балансовый счет предприятия и используется ею самостоятельно.

Валютные отчисления в бюджет по ставкам, регулируемым законодательством Республики, производятся из валютной выручки после вычета прямых валютных затрат, произведенных предприятием из своих валютных средств.

ТОО «Mariana» уплачивает республиканские и местные налоги в соответствии с законодательными актами.

Снабжение предприятия сырьем и материалами казахстанского производства, а также сбыт продукции и услуг ТОО «Mariana» на внутреннем рынке Казахстана и СНГ, осуществляются по договорным ценам и тарифам.

Сбыт продукции и услуг предприятия за рубежом, а также поставки необходимых товаров с внешнего рынка производятся непосредственно ТОО «Mariana» или с использованием возможностей иностранного участника.

В случае необходимости предприятие может открывать на территории Казахстана и Содружества, а также за рубежом в установленном законодательством порядке свои филиалы для сбыта своей продукции.

Персонал ТОО «Mariana» комплектуется в основном из казахстанских граждан. При необходимости для работы в исследуемом предприятии могут привлекаться иностранные специалисты.

Вопросы найма и увольнения, форм и размеров оплаты труда, а также материального поощрения работников предприятия и иностранных специалистов решаются дирекцией предприятия.

Вопросы оплаты труда, предоставления отпусков, пенсионного и иного социального обеспечения и другие вопросы, относящиеся к работе иностранного персонала, решаются в договоре (контракте) с каждым иностранным гражданином.

Работники ТОО «Mariana» - иностранные граждане обеспечиваются предприятием жилыми помещениями, пользуются ими; коммунальными услугами и медицинской помощью в соответствии с действующим в Казахстане законодательством.

Имущество ТОО «Mariana» подлежит страхованию в соответствии с решением Учредителя.

Для достижения своих целей и задач ТОО «Mariana» принимает на работу граждан по контрактам и трудовым договорам в пределах общей численности.

На граждан, принятых по трудовым договорам и контрактам, распространяется действие трудового законодательства Республики Казахстан. Включение в трудовой договор или контракт положений, которые ухудшают правовой статус или ущемляют права граждан по сравнению с действующим законодательством, не допускается.

Граждане, работающие на предприятии, подлежат социальному и иным видам обязательного страхования, предусмотренным действующим законодательством.

Режим труда и отдыха, размеры вознаграждений за работу определяется индивидуальными контрактами, трудовыми договорами и Правилами внутреннего распорядка предприятия.

Споры между работниками и предприятием разрешаются в установленном законом порядке.

По желанию работника спор между ним и директором ТОО «Mariana» может быть разрешен Учредителем.

Формы, системы и размеры оплаты труда устанавливаются самостоятельно в соответствии с действующим законодательством.

ТОО «Mariana» может открывать в установленном порядке валютный и текущий счет в банке, имеющем право ведения валютных операций.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия заключается в следующем:

сотрудничество с иностранными фирмами по предмету создания совместных предприятий;
осуществление бартерных сделок;
осуществление экспортных и импортных операций.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии с СБУ № 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» (таблица 1) .

Таблица 1

ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ на 01. 03. 2003 г.

Наименование показателей: Наименование показателей

№№ строк: №№ строк

Доходы: Доходы

Расходы: Расходы

Наименование показателей: 1

№№ строк: 2

Доходы: 3

Расходы: 4

Наименование показателей: Доход oт реализации продукции (работ, услуг), (выручка) (70)

№№ строк: 01

Доходы: 59 575 113

Расходы: Х

Наименование показателей: продолжение таблицы 1

Наименование показателей:

Себестоимость реализованной продукции

(работ, услуг) (80)

№№ строк: 02

Доходы: Х

Расходы: 40 759 921

Наименование показателей: Валовой доход (стр. 01 минус стр 02)

№№ строк: 03

Доходы: 18 815 192

Расходы:

Наименование показателей: Расходы периода - Всего:

№№ строк: 04

Доходы: Х

Расходы: 18 664 240

Наименование показателей: в том числе:

№№ строк:

Доходы:

Расходы:

Наименование показателей: общие и административные расходы (82)

№№ строк: 05

Доходы: Х

Расходы: 6 812 665

Наименование показателей: расходы по реализации (81)

№№ строк: 06

Доходы: Х

Расходы: 11 851 575

Наименование показателей:

Доход (убыток) от основной деятельности

(стр. 03 - стр. 04)

№№ строк: 07

Доходы: 150 952

Расходы:

Наименование показателей: Доход от неосновной деятельности (70 - 84)

№№ строк: 08

Доходы: 512 832

Расходы: 901 174

Наименование показателей:

Доход от обычной деятельности

до налогообложения (стр. 08 - стр. 09)

№№ строк: 09

Доходы:

Расходы: 237 390

Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Отчетным периодом для ТОО считается календарный год. Для оперативной информации результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно. Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода.

1. 2. Характеристика финансовых активов

ТОО «Mariana» хранит свои финансовые активы на счетах в АО «Банк Каспийский» и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов, а необходимые наличные расчеты в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Если платежи превышают 4000 месячные расчетные показатели, то они осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке (контракту, договору) . Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Дня хранения финансовых активов и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Текущие (расчетные) и сберегательные счета - это банковские счета, открываемые для (физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств) 1.

Исследуемому предприятию открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен дня учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его обычно открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения финансовых активов и совершения соответствующих операций.

Средства со счетов списывают по распоряжению владельца. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Платежи со счетов осуществляются в очередности, определяемой руководителем, если иное не предусмотрено законодательством.

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов финансовых активов: передача наличных финансовых активов; предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявление платежных требований-поручений; предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами республики.

В ТОО основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения, платежное требование-поручение.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями) .

По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя финансовых активов обслуживающему банку-получателю о переводе его финансовых активов в пользу бенефициара2 в сумме, указанной в поручении.

Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату счета-фактуры, товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара или осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

ТОО «Mariana» представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений ТОО обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения банком-получателем принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки, они могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика. Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Количество экземпляров этих документов, исполненных на бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном платежное поручение составляется в двух экземплярах: первый - остается в банке, электронная копия полученного поручения отправляется бенефициару, второй - возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка.

При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:

номер платежного поручения;

дата выписки платежного поручения;

индивидуальный идентификационный код (ЛИК) - номер банковского счета отправителя и бенефициара;

код отправителя (Код) и код бенефициара (Кбе) - код отправителя финансовых активов и код бенефициара (получателя финансовых активов), состоящие из двух символов, где первый из них - признак резидентства, второй сектор экономики;

бенефициар - получатель финансовых активов при совершении перевода;

банк-получатель наименование банка, которому адресуется указание о переводе финансовых активов;

банк бенефициара - банк, которому согласно условиям договора с отправителем и (или) по его указанию надлежит принять финансовые активы, поступающие в пользу бенефициара;

банковский идентификационный код отправителя (БИК) - код межфилиальных оборотов (МФО) ;

код назначения платежа - кодовое обозначение осуществленных платежей, установленное нормативно-правовыми актами Национального Банка РК, состоящее из трех символов;

код бюджетной классификации - код, на который производится возврат налогов (платежей) ;

дата валютирования - дата зачисления финансовых активов на банковский счет бенефициара (получателя) финансовых активов, которую определяет инициатор платежа.

Любые исправления в платежных документах, исполненных на бумажных носителях, не допускаются. В случае исправлений, помарок, а также несоответствия сумм, указанных цифрами и прописью, платежный документ не принимает9Я к исполнению банком и возвращается его инициатору не позднее трех рабочих дней со дня получения с указанием причины возврата.

По договоренности между хозяйствующими субъектами платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.