Анализ и оценка исполнения поступлений Республиканского бюджета за 2004 год

План
Вступление

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4

Раздел I. Основные результаты анализа отчета Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

5
1.1. Макроэкономические условия исполнения
республиканского бюджета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
5
1.2. Исполнение Закона Республики Казахстан
«О республиканском бюджете на 2004 год» ... ... ... ... ... ... ... ..
9
1.3. Анализ и оценка эффективности исполнения республиканских бюджетных программ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
17
1.4. Меры Правительства Республики Казахстан
по совершенствованию бюджетного процесса и налогового администрирования, принятые по рекомендациям
Счетного комитета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..

24

Раздел II. Анализ и оценка исполнения поступлений республиканского бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... .

35
2.1. Основные параметры доходов республиканского бюджета и их оценка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
35
2.2. Анализ исполнения налоговых поступлений в бюджет ... ... ... 39
2.3. Исполнение неналоговых поступлений ... ... ... ... ... ... ... ... 50
2.4. Доходы от операций с капиталом ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 55
2.5. Анализ полученных официальных трансфертов ... ... ... ... ... 56
2.6. Анализ возвратности кредитов, выданных из бюджета ... ... ... 57
2.7. Недоимка по налогам и другим обязательным платежам
в бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
59

Раздел III. Анализ и оценка расходов республиканского бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

62
3.1. Оценка исполнения расходов республиканского бюджета ... ... 62
3.2. Анализ и оценка эффективности реализации отдельных государственных и отраслевых программ ... ... ... ... ... ... ... ... .
64
3.3. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на государственные услуги общего характера ... ... ... ... ... ... ...
73
3.4. Анализ исполнения затрат на содержание силовых структур... 79
3.5. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на социальный блок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
87
3.6. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на развитие реального сектора ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
99
3.7. Анализ исполнения затрат по функциональной группе «Прочие» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
108
3.8. Расходы по обслуживанию долга ... ... ... ... ... ... ... ... ... 110
3.9. Оценка финансовой помощи регионам ... ... ... ... ... ... ... ... 112
3.10. Анализ использования средств республиканского бюджета по разделу «Кредиты» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
116
3.11. Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей государственных учреждений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
118
3.12. Дефицит бюджета и источники его финансирования ... ... ... 121

Раздел IV. Выводы и предложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
123

Приложение 1.
Анализ исполнения расходов республиканского бюджета за 2004 год
в разрезе администраторов республиканских бюджетных программ ... ... ...

129
Приложение 2.
Анализ поступлений (в том числе непредусмотренных) в республиканский бюджет в 2004 году ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

132
Приложение 3.
Анализ неисполненных специфик по поступлениям республиканского бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..

137
Приложение 4.
Динамика и структура недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за 2004 год и I квартал 2005 года ... ... ... ... ... ... ... .

140
Приложение 5.
Скорректированные программы республиканского бюджета на 2004 год ... ...
142
Приложение 6.
Республиканские бюджетные программы 2004 года,
по которым лимиты финансирования расходов открыты не в полном объеме..

143
Приложение 7.
Анализ исполнения официальных трансфертов и средств резерва Правительства Республики Казахстан, перечисленных в 2004 году из республиканского бюджета местным бюджетам, открытых аккредитивов ... ..

144

Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2004 год (далее – Отчет) является по своему содержанию заключением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) по Отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за 2004 год.
В первом разделе Отчета рассмотрены макроэкономические показатели и использованные Правительством Республики Казахстан экономические инструменты, влияющие на исполнение доходов и расходов республиканского бюджета. В обобщенном виде отражены меры Правительства Республики Казахстан по совершенствованию бюджетного процесса и налогового администрирования в республике, принятые по рекомендациям Счетного комитета. Представлен анализ выполнения Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2004 год», а также оценка эффективности исполнения республиканских бюджетных программ.
Второй раздел Отчета содержит анализ и оценку исполнения доходов республиканского бюджета за 2004 год в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с учетом анализа и результатов контрольных мероприятий, проведенных Счетным комитетом.
В третьем разделе Отчета проанализирована и оценена эффективность реализации отдельных государственных и отраслевых программ, приведены результаты контрольных мероприятий по основным направлениям расходов в разрезе бюджетных программ и их администраторов. Также представлена оценка финансовой помощи регионам и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
В заключении Отчета на основе анализа и контрольных мероприятий по исполнению доходов и расходов республиканского бюджета сформулированы выводы и рекомендации Счетного комитета по совершенствованию бюджетного процесса и налогового администрирования в Республике Казахстан.

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 102 страниц
В избранное:

Содержание

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4

Раздел I. Основные результаты анализа отчета Правительства
Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за
2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.1. Макроэкономические условия исполнения
республиканского бюджета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.2. Исполнение Закона Республики Казахстан
О республиканском бюджете на 2004 год ... ... ... ... ... ... ... .. 9
1.3. Анализ и оценка эффективности исполнения республиканских
бюджетных программ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 17
1.4. Меры Правительства Республики Казахстан
по совершенствованию бюджетного процесса и налогового
администрирования, принятые по рекомендациям
Счетного комитета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 24

Раздел II. Анализ и оценка исполнения поступлений республиканского
бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 35
2.1. Основные параметры доходов республиканского бюджета и их
оценка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 35
2.2. Анализ исполнения налоговых поступлений в бюджет ... ... ... 39
2.3. Исполнение неналоговых поступлений ... ... ... ... ... ... ... ... 50
2.4. Доходы от операций с капиталом ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 55
2.5. Анализ полученных официальных трансфертов ... ... ... ... ... 56
2.6. Анализ возвратности кредитов, выданных из бюджета ... ... ... 57
2.7. Недоимка по налогам и другим обязательным платежам
в бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 59

Раздел III. Анализ и оценка расходов республиканского бюджета за
2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 62
3.1. Оценка исполнения расходов республиканского бюджета ... ... 62
3.2. Анализ и оценка эффективности реализации отдельных
государственных и отраслевых программ ... ... ... ... ... ... ... ... . 64
3.3. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на государственные услуги общего характера ... ... ... ... ... ... ... 73
3.4. Анализ исполнения затрат на содержание силовых структур... 79
3.5. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на социальный блок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 87
3.6. Анализ исполнения затрат республиканского бюджета
на развитие реального сектора ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 99
3.7. Анализ исполнения затрат по функциональной группе
Прочие ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 108
3.8. Расходы по обслуживанию долга ... ... ... ... ... ... ... ... ... 110
3.9. Оценка финансовой помощи регионам ... ... ... ... ... ... ... ... 112
3.10. Анализ использования средств республиканского бюджета по
разделу Кредиты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 116
3.11. Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей
государственных учреждений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 118
3.12. Дефицит бюджета и источники его финансирования ... ... ... 121

Раздел IV. Выводы и предложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 123

Приложение 1.
Анализ исполнения расходов республиканского бюджета за 2004 год
в разрезе администраторов республиканских бюджетных программ ... ... ... 129
Приложение 2.
Анализ поступлений (в том числе непредусмотренных) в
республиканский бюджет в 2004 году ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 132
Приложение 3.
Анализ неисполненных специфик по поступлениям республиканского
бюджета за 2004 год ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 137
Приложение 4.
Динамика и структура недоимки по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет за 2004 год и I квартал 2005 года ... ... ... ... ... ... ... . 140
Приложение 5.
Скорректированные программы республиканского бюджета на 2004 142
год ... ...
Приложение 6.
Республиканские бюджетные программы 2004 года,
по которым лимиты финансирования расходов открыты не в полном 143
объеме..
Приложение 7.
Анализ исполнения официальных трансфертов и средств резерва
Правительства Республики Казахстан, перечисленных в 2004 году из
республиканского бюджета местным бюджетам, открытых аккредитивов 144
... ..

ВВЕДЕНИЕ

Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2004 год (далее –
Отчет) является по своему содержанию заключением Счетного комитета по
контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет)
по Отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского
бюджета за 2004 год.

В первом разделе Отчета рассмотрены макроэкономические показатели и
использованные Правительством Республики Казахстан экономические
инструменты, влияющие на исполнение доходов и расходов республиканского
бюджета. В обобщенном виде отражены меры Правительства Республики Казахстан
по совершенствованию бюджетного процесса и налогового администрирования в
республике, принятые по рекомендациям Счетного комитета. Представлен анализ
выполнения Закона Республики Казахстан О республиканском бюджете на 2004
год, а также оценка эффективности исполнения республиканских бюджетных
программ.
Второй раздел Отчета содержит анализ и оценку исполнения доходов
республиканского бюджета за 2004 год в разрезе налогов и других
обязательных платежей в бюджет с учетом анализа и результатов контрольных
мероприятий, проведенных Счетным комитетом.
В третьем разделе Отчета проанализирована и оценена эффективность
реализации отдельных государственных и отраслевых программ, приведены
результаты контрольных мероприятий по основным направлениям расходов в
разрезе бюджетных программ и их администраторов. Также представлена оценка
финансовой помощи регионам и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей.
В заключении Отчета на основе анализа и контрольных мероприятий по
исполнению доходов и расходов республиканского бюджета сформулированы
выводы и рекомендации Счетного комитета по совершенствованию бюджетного
процесса и налогового администрирования в Республике Казахстан.
РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА
ОТЧЕТА ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
ОБ ИСПОЛНЕНИИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЗА 2004 ГОД

1.1. Макроэкономические условия исполнения
республиканского бюджета

Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета 2004
года характеризуются сохранением тенденции экономического роста в условиях
благоприятной конъюнктуры мировых рынков сырьевых ресурсов.
Объем ВВП за 2004 год, по данным Агентства Республики Казахстан по
статистике, составил 5 542,5 млрд. тенге. Рост реального ВВП по сравнению с
2003 годом составил 9,4% и происходил в условиях укрепления национальной
валюты, роста международных резервов страны (см. таблицу 1).
Таблица 1.
Сравнительные макроэкономические показатели развития
Республики Казахстан в 2003-2004 годах
(млрд. тенге)
2003 2004 2004
в % к
2003
прогнозфакт откл. прогнозфакт откл.
ВВП 4 368,04 612,0244,0 5 083,05 542,5459,5 120,2

Темп роста
реального ВВП,% 108,3 109,2 0,9 108,1 109,4 1,3 100,2

Объем промышленного
производства 2 649,02 794,4145,4 2 958,33 733,8775,5 133,6

Инвестиции
в основной капитал 1 396,01 259,0-137,01 536,01 530,6-5,4 121,6

Индекс инфляции 5,5 6,4 0,9 5,4 6,9 1,5 107,8

Экспорт, млн. долл. 11 13 1 13 20 6 152,2
США 392,8 201,0 808,2 655,0 096,2 441,2
141,5
Импорт, млн. долл. 8 240,09 031,0791,0 10 12 2
США 401,0 781,3 380,3 151,8
840,0 978,1 138,1
Кредиты банков 1 224,61 484,3259,7 182,4
экономике 253,0 316,9 63,9
406,9 577,9 171,0 168,5
Денежная база 954,0 969,9 15,9
1 198,41 634,7436,3 113,7
Денежная масса 21,8 24,8 3,0
23,6 28,2 4,6
Уровень 186,9
монетизации,% 4 346,04 959,0613,0
6 216,09 273,03
Золотовалютные 057,0
резервы, млн. долл. 1,9 1,17
США -1,8 -0,3 91,0
151,0 149,5 -1,5
Дефицит бюджета, 138,3 136,0
в % к ВВП -2,3
132,5
Курс тенге к доллару26,0 28,9 2,9
США 27,1 38,3
11,2
Мировая цена на
нефть
(BRENT), долл. США
за баррель

Как показывают данные таблицы 1, расхождения между прогнозными и
фактически достигнутыми показателями в отчетном году по сравнению с 2003
годом увеличились от 2 до 5 раз. В частности, мировая цена на нефть (смесь
BRENT) за один баррель в 2003 году прогнозировалась на уровне 26,0 долл.
США, фактически сложилась на уровне 28,9 долл. США, а в 2004 году – 27,1
долл. США и 38,3 дол. США, соответственно. Это, в определенной степени,
способствовало недостаточно обоснованному планированию доходов и расходов
республиканского бюджета.
Основную долю в валовом внутреннем продукте составляет промышленность
(31,1%), объем производства которой за отчетный период составил 3 733,8
млрд. тенге, что на 10,1% больше по сравнению с 2003 годом. В
горнодобывающей промышленности объем производства возрос на 12,7% за счет
роста объемов добычи природного газа на 25,3%, сырой нефти и попутного газа
– 13,4 процента. Рост объемов продукции обрабатывающей промышленности
составил 8,9 процента. Объем валовой продукции сельского хозяйства за
рассматриваемый период увеличился на 0,1% и составил 693,3 млрд. тенге.
В 2004 году инвестиции в основной капитал составили 1 530,6 млрд.
тенге или с ростом по сравнению с 2003 годом на 10,6 процента. При этом за
отчетный год в добычу нефти и природного газа инвестировано 35,3% от общего
объема инвестиций в основной капитал, операции с недвижимым имуществом –
18,5%, транспорт и связь – 15,2% и обрабатывающую промышленность – 9,8
процента.
Внешнеторговый оборот Казахстана (без учета неорганизованной торговли)
в 2004 году составил 32 877,5 млн. долл. США и по сравнению с 2003 годом
увеличился на 54%, в том числе экспорт – 20 096,2 млн. долл. США
(увеличился на 56%), импорт – 12 781,3 млн. долл. США (увеличился на 52%).
Активизация внешнеторговой деятельности республики во многом была
обусловлена высоким уровнем цен на мировых рынках сырья. Так, за 2004 год
средняя мировая цена на нефть марки Брент составила 38,3 долл. США за
баррель, что на 11,2 долл. США выше, чем прогнозировалось в целом за 2004
год и на 9,4 долл. США выше уровня цены 2003 года. В результате,
продолжается тенденция роста доли сырьевой продукции в казахстанском
экспорте: если в 2003 году доля минерального сырья в общем объеме экспорта
составляла 68%, то в 2004 году уже 72,0 процента.
Таким образом, структурный анализ ВВП показывает, что в 2004 году
сохранялась экспортно-сырьевая направленность развития экономики, которая
по прежнему в значительной мере зависела от конъюнктуры мировых цен на
нефть.
Проводимая в 2004 году денежно-кредитная политика Национального банка
Республики Казахстан позволила удержать инфляцию в установленном в
среднесрочном плане коридоре, сохранить устойчивость финансового рынка и
банковского сектора. Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с 2003
годом индекс инфляции увеличился с 6,4 до 6,9 процента.
Кредиты банков второго уровня на 1 января 2005 года составили 1 484,3
млрд. тенге и выросли по сравнению с 2003 годом на 51,8 процента. При этом
доля долгосрочных ссуд составила 65,7% или 608,4 млрд. тенге. Объем
депозитов в банковской системе составил 1 255,4 млрд. тенге и увеличился на
71,2%, в том числе депозиты населения – 441,2 млрд. тенге (увеличились на
31,5%). В то же время, за отчетный период значительно возросли
заимствования казахстанских банков второго уровня на международном рынке.
Кроме того, активно осуществляется внешнее заимствование частным сектором,
что сказалось на росте внешнего долга страны, объем которого в 2004 году
увеличился на 39,9% (до 32,0 млрд. долл. США) по сравнению с 2003 годом.
При этом в структуре внешнего долга доля частного сектора, не
гарантированного государством, возросла с 84,2% в 2003 году до 89,5% в 2004
году.
Международные резервы страны, включая деньги Национального фонда,
увеличились на 68,2% и составили 14 404,0 млн. долл. США.
Монетарные условия способствовали развитию экономики ускоренными
темпами. Так, денежная база составила на конец 2004 года 577,9 млрд. тенге
и расширилась по сравнению с началом года на 82,4 процента. Аналогично
возросла и денежная масса до 1 634,7 млрд. тенге и увеличилась по сравнению
с началом года на 68,5 процента. Уровень монетизации составил 28,2%, что на
4,6 процентных пункта выше прогнозного показателя.
Высокий уровень мировых цен на основные товары казахстанского экспорта
способствовал значительному притоку валютных средств, что привело к
укреплению национальной валюты по отношению к доллару США. С начала года
тенге укрепился по отношению к доллару США на 9,3% в номинальном выражении.
Вместе с тем, укрепление тенге по отношению к доллару США не способствовало
усилению позиций отечественной продукции на внутреннем рынке в силу
недостаточной ее конкурентоспособности.
Итоги исполнения республиканского бюджета за 2004 год свидетельствуют
о том, что Правительству Республики Казахстан в ходе реализации бюджетной
политики, в основном, удалось выполнить поручения, вытекающие из Послания
Президента Республики Казахстан народу Казахстана на 2004 год. Так,
минимальная заработная плата установлена в размере 6 600 тенге, минимальная
пенсия – 5 800 тенге. Правительством Республики Казахстан проводилась
работа по поддержке реального сектора экономики за счет средств
республиканского бюджета.
Вместе с тем, по-прежнему сдерживающее влияние на темпы роста
экономики оказывают ежегодное недофинансирование расходов и неосвоение
выделенных средств, наличие в течение года в свободных остатках
значительных бюджетных средств при одновременном увеличении заимствований
Правительством Республики Казахстан.
Вышеприведенные факты свидетельствуют о том, что Правительством
Республики Казахстан не в полной мере были использованы все инструменты по
усилению конкурентоспособности казахстанской экономики и рычаги для более
интенсивного повышения экономического роста республики.

1.2. Исполнение Закона Республики Казахстан
О республиканском бюджете на 2004 год

В основу формирования Закона Республики Казахстан О республиканском
бюджете на 2004 год (далее – Закон) закладывались положения послания
Президента Республики Казахстан народу Казахстана Основные направления
внутренней и внешней политики на 2004 год и параметры утвержденного
Правительством Республики Казахстан Индикативного плана социально-
экономического развития Республики Казахстан на 2003-2005 годы.
Закон, в основном, выполнен. В то же время, Правительством Республики
Казахстан не обеспечено исполнение отдельных его положений.
В отчетном году в полном объеме исполнены двадцать четыре статьи
Закона, нормативный характер носят семь, двадцать одна исполнена не в
полном объеме, а две статьи не исполнены. Кроме того, контрольными
мероприятиями Счетного комитета установлены нарушения бюджетного
законодательства, допущенные в ходе исполнения отдельных статей Закона.
Не выполнена статья 2 Закона, согласно которой в доход
республиканского бюджета должна была поступить арендная плата за
пользование Российской Федерацией военными полигонами в сумме 3 803,3 млн.
тенге. Вследствие этого Министерством обороны Республики Казахстан
бюджетные программы Модернизация, приобретение и восстановление
вооружения, военной и иной техники, систем связи и Подготовка
специалистов с высшим и послевузовским профессиональным образованием не
исполнены на 3 363,1 млн. тенге. Данная ситуация складывается на протяжении
ряда лет в результате отсутствия механизма исполнения бюджета на
компенсационной основе.
В соответствии со статьей 48 Закона на целевой закуп сверхнормативных
запасов дизельного топлива для оказания регулирующего воздействия на рынок
были предусмотрены средства в сумме 3 719,3 млн. тенге, которые в 2004 году
не были освоены (см. стр.55 Отчета).
В результате неполного выполнения статей 3, 6, 9, 10 и 11 Закона в
доход республиканского бюджета в 2004 году недопоступило средств в общей
сумме 17 874,5 млн. тенге.

Статьей 6 Закона предусматривались поступления по корпоративному
подоходному налогу с юридических лиц – организаций сырьевого сектора в
сумме 72 426,0 млн. тенге, из которых фактически поступило в доход
республиканского бюджета 58 817,4 млн. тенге или меньше на 13 608,6 млн.
тенге (см. стр. 39-41 Отчета).

В 2004 году, как и в 2003 году выполнена не в полной мере статья 9
Закона, согласно которой поступления НДС от акционерных обществ -
национальных компаний исполнены в сумме 5 233,2 млн. тенге (с учетом сумм
возмещения из республиканского бюджета НДС по нулевой ставке в размере 8
331,9 млн. тенге) или меньше на 448,4 млн. тенге от утвержденного
показателя. Поступления по корпоративному подоходному налогу и дивидендам
на пакеты акций от акционерных обществ – национальных компаний исполнены на
138,6 и 149,7%, соответственно. При этом поступления по дивидендам на
пакеты акций обеспечили только пять из тринадцати национальных компаний, а
доля дивидендов на государственный пакет акций акционерных обществ –
национальных компаний в их чистом доходе за 2003 год составила в среднем
4,3 процента (см. стр. 50-52 Отчета).

В доход республиканского бюджета от республиканских государственных
предприятий на праве хозяйственного ведения не поступили средства в сумме
474,4 млн. тенге от налога на добавленную стоимость, установленные согласно
статье 10 Закона. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц и часть
чистого дохода, подлежащие перечислению в республиканский бюджет,
перевыполнены на 76,1 и 52,5%, соответственно. Вместе с тем, в отчетном
году имелись определенные резервы пополнения доходной части
республиканского бюджета за счет получения республиканскими
государственными предприятиями запланированных сумм чистого дохода и более
полного выполнения прогнозных показателей по уплате указанных платежей (см.
стр. 52-53 Отчета).
В 2004 году в результате неполного исполнения статей 14, 16, 18, 19,
23, 26, 27, 30, 32, 43, 44, 47, 51-53 Закона в отчетном году допущено
недоосвоение средств республиканского бюджета на сумму 31 349,0 млн. тенге.
В частности, согласно статье 14 Закона, Министерством труда и социальной
защиты населения Республики Казахстан предусмотрена выплата единовременных
государственных пособий в связи с рождением ребенка в сумме 3 080,9 млн.
тенге, а фактически выплачено 2 998,7 млн. тенге или не освоены средства в
сумме 82,2 млн. тенге. Невыполнение данных расходов обусловлено, в
основном, из-за недостаточной разъяснительной работы по получению
вышеуказанных пособий получателями.
В соответствии со статьей 19 Закона в составе расходов Министерства
экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан на разработку и
проведение экспертиз технико-экономических обоснований республиканских
инвестиционных проектов предусмотрены затраты в сумме 303,0 млн. тенге,
которые были распределены восьми администраторам программ в общей сумме
268,9 млн. тенге или меньше на 34,1 млн. тенге. При этом семью
администраторами бюджетных программ не освоены целевые средства в общей
сумме 14,1 млн. тенге.
Статьей 27 Закона на обеспечение жильем 10 000 семей оралманов,
прибывших в республику по квоте иммиграции на 2004 год, предусмотрены
затраты в сумме 5 282,0 млн. тенге, которые исполнены в сумме 5 148,6 млн.
тенге или меньше на 133,4 млн. тенге. Контролем Счетного комитета
установлено, что Агентством по миграции и демографии Республики Казахстан
(ныне – Комитет по миграции Министерства труда и социальной защиты
населения Республики Казахстан) при использовании целевых средств допущены
нарушения бюджетного законодательства, законодательства о государственных
закупках, о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, о миграции
населения и иных нормативных правовых актов (см. стр. 70-72, 96-98 Отчета).
На 2004 год в соответствии со статьей 32 Закона предусмотрены средства
в размере 15 000,0 млн. тенге на укрепление социальной инфраструктуры села
в рамках реализации Государственной программы развития сельских территорий
Республики Казахстан на 2004-2010 годы. Освоение выделенных средств по
программе составило 99,6 процента. Контролем Счетного комитета выявлена
некачественная разработка проектно-сметной документации на строительство
водопроводных сетей в сельских территориях и необоснованное расходование
средств (см. стр. 70, 103 Отчета).
В соответствии со статьей 43 Закона резерв Правительства Республики
Казахстан для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного
характера и иных непредвиденных расходов утвержден Министерству финансов
Республики Казахстан и Министерству юстиции Республики Казахстан в общей
сумме 10 258,9 млн. тенге, исполнен в размере 9 628,9 млн. тенге или на
93,9 процента. При этом расходы по специальному резерву для кредитования
нижестоящих бюджетов, предусмотренные в сумме 600,0 млн. тенге, не
исполнены. По состоянию на 1 января 2005 года на аккредитиве находились
средства резерва Правительства Республики Казахстан в размере 1 550,2 млн.
тенге.
Согласно статье 47 Закона в составе расходов Министерства сельского
хозяйства Республики Казахстан предусмотрены средства на государственную
поддержку развития сельского хозяйства в общей сумме 7 096,0 млн. тенге,
которые исполнены в сумме 7 038,3 млн. тенге или недоосвоены средства в
сумме 57,7 млн. тенге, из которых 56,6 млн. тенге – расходы на
субсидирование ставки вознаграждения (интереса) по кредитам, выдаваемым
банками второго уровня предприятиям по переработке сельскохозяйственной
продукции на пополнение их оборотных средств и возмещение ставки
вознаграждения (интереса) по лизингу сельскохозяйственной техники.
Контролем Счетного комитета установлено, что средства, выделенные
Министерству сельского хозяйства Республики Казахстан в рамках реализации
Государственной агропродовольственной программы на 2003-2005 годы,
использованы неэффективно на сумму 820,8 млн. тенге, необоснованно – 129,5
млн. тенге (см. стр. 70, 102-103 Отчета).
В соответствии со статьей 51 Закона определен перечень текущих
бюджетных программ республиканского бюджета на 2004 год. Затраты по 274
текущим бюджетным программам предусмотрены в общей сумме 728 240,9 млн.
тенге, кассовое исполнение составило 97,2% от уточненного показателя. Не
освоены программы Проведение реконструкции в рамках проекта Водоснабжение
Казалинска (Новоказалинска) и Компенсация убытков АО Казахтелеком за
отмену эксклюзивного права на предоставление услуг междугородней и
международной связи на общую сумму 2 327,9 млн. тенге.
Статьей 52 Закона утвержден перечень бюджетных программ развития
республиканского бюджета на 2004 год. Годовые утвержденные назначения по
167 бюджетным программам развития выполнены на 96,3% и составили 287 803,9
млн. тенге или 30,3% затрат республиканского бюджета. В 2004 году не
исполнены в полном объеме 72 бюджетные программы, а также не освоены
средства по 4 программам развития: Создание системы мониторинга
социального экономического развития, Кредитование проекта водоснабжения и
водоотведения города Алматы, (не освоены и в 2003 году), Развитие
водоснабжения и канализации сельских территорий, Развитие информационной
системы по поддержке предпринимательства в Республике Казахстан, всего на
общую сумму 1 214,2 млн. тенге.
В соответствии со статьей 53 Закона утвержден перечень бюджетных
программ Министерства здравоохранения Республики Казахстан и Министерства
труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, не подлежащих
секвестрированию. По вышеуказанным социальным бюджетным программам
утвержденные годовые назначения на 2004 год не выполнены в общей сумме 3
986,8 млн. тенге. В частности, по Министерству труда и социальной защиты
населения Республики Казахстан республиканские бюджетные программы
Пенсионная программа не исполнена на 1 507,0 млн. тенге, Государственные
социальные пособия - 1 418,0 млн. тенге, Специальные государственные
пособия - 533,1 млн. тенге.
Несмотря на исполнение статей 4, 17, 20-22, 24, 25, 28, 29, 31, 33, 36-
38-42, 45, 47, 49-50 Закона в полном объеме, проверками Счетного комитета
установлены отдельные нарушения требований законодательства, в том числе
факты необоснованного и неэффективного использования средств
республиканского бюджета.
Так, в нарушение статьи 24 Закона в 2004 году в местных бюджетах
Актюбинской, Жамбылской, Северо-Казахстанской и Южно-Казахстанской
областей расходы на социальную и медико-педагогическую коррекционную
поддержку детей с ограниченными возможностями были утверждены маслихатами в
суммах, ниже предельных значений, установленных данной статьей. При этом по
этим же областям не исполнен утвержденный маслихатами план: по Актюбинской
области исполнение составило 73,2%, Жамбылской – 97,4%, Северо-
Казахстанской – 84,7%, Южно-Казахстанской – 86,5 процента.
В нарушение статей 28 и 29 Закона в местных бюджетах для оказания
государственной адресной помощи населению Аральского и Казалинского районов
Кызылординской области и Шалкарского района Актюбинской области маслихатами
утверждены средства, меньше предельных сумм целевых трансфертов на 61,7
млн. тенге и 0,1 млн. тенге, соответственно. При этом по Шалкарскому району
сумма фактического исполнения составила на 6,9 млн. тенге меньше
утвержденного показателя, что связано с невыполнением в 2004 году доходной
части бюджета Актюбинской области из-за допущенных Налоговым комитетом
необоснованных авансовых платежей в декабре 2003 года по ряду налогов на
общую сумму 1 525,4 млн. тенге.
Согласно статье 37 Закона на выполнение обязательств прошлых лет
Министерству труда и социальной защиты населения Республики Казахстан
утверждены затраты на выплаты надбавок к пенсиям гражданам, пострадавших
вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном
полигоне, в сумме 652,0 млн. тенге. Контролем Счетного комитета
установлено, что фактически в 2004 году получателям данных надбавок
выплачено только 329,0 млн. тенге. Остаток целевых средств в сумме 323,0
млн. тенге по состоянию на 29 марта 2005 года находился на расчетном счете
РГКП Государственный центр по выплате пенсий.
Согласно статье 40-1 Закона Министерством индустрии и торговли
Республики Казахстан направлены областным бюджетам, бюджетам городов Алматы
и Астаны инвестиционные трансферты на строительство жилья государственным
служащим в общей сумме 6 400,0 млн. тенге, из которых 33,5 млн. тенге не
освоены местными бюджетами. Кроме того, на аккредитиве по состоянию на 1
января 2005 года находились бюджетные средства в сумме 1 960,4 млн. тенге
или 30,6% от выделенных на 2004 год трансфертов. Основными причинами
данного обстоятельства являлись позднее принятие нормативного акта,
определяющего объемы средств, выделяемых областным бюджетам и бюджетам
городов Астаны и Алматы, а также порядка их использования.
Кроме того, в 2004 году средства в сумме 12 460,0 млн. тенге,
предусмотренные в соответствии со статьей 40-2 Закона на кредитование
местных исполнительных органов по нулевой ставке вознаграждения (интереса)
для строительства жилья в рамках реализации жилищной политики, в порядке,
определяемом Правительством Республики Казахстан, исполнены в полном
объеме. Вместе с тем, из указанных средств не освоено 2 128,6 млн. тенге,
которые по состоянию на 1 января 2005 года находились на аккредитиве.
Постановление Правительства Республики Казахстан О некоторых вопросах
кредитования на 2004 год местных исполнительных органов на строительство
жилья, устанавливающее правила кредитования, было принято только 26 июня
2004 года.
Согласно статье 45 Закона с 1 января 2004 года прекращаются требования
Правительства Республики Казахстан к юридическим лицам, ликвидированным по
состоянию на 1 января 2004 года в соответствии с законодательством
Республики Казахстан, по кредитам и средствам, отвлеченным на выполнение
обязательств по государственным гарантиям. Общая сумма прекращенных
требований составляет 8 641,8 млн. тенге, что связано с несвоевременным
предъявлением Министерством финансов Республики Казахстан своих прав,
предусмотренных в кредитных договорах и соглашениях с банками второго
уровня, а последними – прав по изъятию и реализации залогового имущества
заемщиков и их гарантов (см. стр. 58-59 Отчета).
В соответствии со статьей 46 Закона из республиканского бюджета
выделено на кредитование местных исполнительных органов по нулевой ставке
вознаграждения (интереса) для проведения весенне-полевых и уборочных работ,
обеспечения сельскохозяйственной техникой на лизинговой основе,
сельскохозяйственного производства через систему сельских кредитных
товариществ, лизинга оборудования для предприятий по переработке
сельскохозяйственной продукции в общей сумме 9 295,2 млн. тенге, которые
исполнены в полном объеме. Контрольными мероприятиями Счетного комитета
установлены нарушения по использованию кредитных ресурсов отдельными
местными исполнительными органами (см. стр. 57, 117-118 Отчета).
1.3. Анализ и оценка эффективности исполнения
республиканских бюджетных программ

В 2004 году Правительством Республики Казахстан начата работа по
созданию системы оценки эффективности исполнения республиканских бюджетных
программ. В частности, постановлением Правительства Республики Казахстан от
21 июля 2004 года утверждены Правила проведения оценки эффективности
бюджетных программ (далее – Правила). Вместе с тем, в этих правилах
определены лишь общие принципы и подходы проведения оценки эффективности
исполнения программ. В отчете Правительства Республики Казахстан дана
оценка исполнения бюджетных программ по представленным администраторами
отчетам, в основном, о количественных показателях реализации программ,
уровню освоения выделенных средств, наличию отзыва за их нецелевое
использование.
Счетным комитетом установлено, что в большинстве отчетов о реализации
республиканских бюджетных программ за 2004 год, представленных
администраторами, не учитывался такой показатель как единица
предоставленных государством услуг (работ), применение критериев качества и
результативности не соответствовало Правилам, либо отсутствовали вообще. Во
многих паспортах бюджетных программ не были указаны перечни товаров, работ
(услуг), которые предполагалось закупить или предоставить (выполнить), а
также планируемые затраты на единицу государственных услуг (работ). В них
не были отражены определенные критерии и показатели оценки, свойственные
данным бюджетным программам и характеризующие эффективность, имели место
факты несоответствия содержания паспортов республиканских бюджетных
программ их наименованию.
Проведенный анализ показывает, что отдельные администраторы не освоили
средства республиканского бюджета в общей сумме 31,3 млрд. тенге
(Приложение 1). В частности, по Агентству Республики Казахстан по
информатизации и связи неосвоенными остались средства в сумме 5 090,7 млн.
тенге или 16,3% от общей суммы неосвоенных средств республиканского
бюджета. При этом, по двум бюджетным программам средства республиканского
бюджета данным агентством полностью не освоены на сумму 2 323,0 млн. тенге.
Одной из основных причин неосвоения средств республиканского бюджета
явилось отсутствие иили несовершенство нормативно-правовой базы для
финансирования, а также неотработанность механизма реализации отдельных
бюджетных программ. Так, вследствие несвоевременного принятия
Правительством Республики Казахстан нормативных правовых актов в реализацию
Закона Республики Казахстан Об обязательном страховании в
растениеводстве, отсутствия страховых компаний, имеющих лицензии, в 2003-
2004 годы договора с сельхозтоваропроизводителями по страхованию не
заключались и, соответственно, система страхования в растениеводстве,
предусмотренная паспортом республиканской бюджетной программы
Государственная поддержка развития сельского хозяйства, в 2004 году не
была создана. В результате, не освоены средства республиканского бюджета на
сумму 1 990,0 млн. тенге, которые в ноябре 2004 года были перечислены на
специальный счет АО Фонд финансовой поддержки сельского хозяйства.
Также на своевременное и полное освоение средств республиканского
бюджета негативно повлияло отсутствие эффективной схемы финансирования
государственных и отраслевых программ. Так, финансирование отраслевой
программы Питьевые воды осуществлялось из республиканского бюджета через
Комитет по водным ресурсам Министерства сельского хозяйства Республики
Казахстан. При этом подготовка и утверждение проектно-сметной документации,
проведение конкурсов и контроль за выполнением подрядчиками работ
производились вышеуказанным Комитетом без участия местных исполнительных
органов. Такая схема привела к неэффективному и необоснованному
использованию средств республиканского бюджета (см. стр. 70 Отчета).
В рамках реализации бюджетных инвестиционных проектов (программ),
финансируемых за счет средств республиканского бюджета, в 2004 году
реализовывались свыше 400 инвестиционных проектов на общую сумму 194 851,8
млн. тенге.
Проведенный Счетным комитетом анализ показал, что отдельные из них
реализовывались неэффективно. Так, Агентством Республики Казахстан по
информатизации и связи в 2004 году не исполнена республиканская бюджетная
программа Строительство и реконструкция объектов информатизации и связи
по инвестиционному проекту Строительство здания серверного центра в городе
Астане (далее – строительство объекта). В соответствии с Государственной
программой формирования и развития национальной информационной
инфраструктуры Республики Казахстан на 2001-2005 годы на строительство
объекта были предусмотрены средства в общей сумме 801,4 млн. тенге.
Контролем Счетного комитета установлено, что Министерством транспорта
и коммуникаций Республики Казахстан без экспертного заключения и
утвержденной проектно-сметной документации в 2003 году был проведен конкурс
по государственным закупкам работ по строительству объекта и заключен
договор на сумму 732,4 млн. тенге. Из предусмотренных в республиканском
бюджете на 2002-2003 годы на строительство объекта средств в сумме 365,9
млн. тенге Агентством не были освоены средства в общей сумме 145,4 млн.
тенге. При этом из освоенных средств в сумме 220,5 млн. тенге были завышены
объемы выполненных работ на 70,5 млн. тенге.
В республиканском бюджете на 2004 год на данные цели предусматривалось
выделение средств в сумме 150,0 млн. тенге, кассовое исполнение составило
только 0,7 млн. тенге. При этом, указанные средства в нарушение паспорта
соответствующей республиканской бюджетной программы использованы Агентством
на оплату судебных издержек. В ходе судебных разбирательств в ноябре 2004
года проведенный конкурс и договор с подрядчиком ТОО СК Целинстрой на
строительство объекта были признаны недействительными.
Министерством охраны окружающей среды Республики Казахстан по
инвестиционному проекту Реабилитация залежных земель Шетского района
Карагандинской области при плане 62,2 млн. тенге освоение составило 53,0%
из-за несостоявшихся конкурсов по международным закупкам
сельскохозяйственной техники.
Вследствие несвоевременной и некачественной подготовки проектно-
сметной документации выделенные средства по проекту Реконструкция
комплекса очистных сооружений на реке Илек города Актобе при плане 100,0
млн. тенге освоены на 46,0 процента. Министерством образования и науки
Республики Казахстан по проекту Строительство образовательного центра для
детей-сирот с обучением на казахском языке не освоено 201,0 млн. тенге, в
основном, из-за поздней выдачи технических условий на электроснабжение и
подключение данного объекта к канализационным сетям.
Министерством финансов Республики Казахстан не освоены средства в
сумме 1 106,4 млн. тенге, выделенные по бюджетной программе Кредитование
проекта водоснабжения и водоотведения города Алматы (не исполняется с 2003
года) на реализацию проекта Реконструкция и модернизация систем
водоснабжения и канализации города Алматы. Также в полном объеме не
освоены средства, выделенные Министерству обороны Республики Казахстан по
11 инвестиционным проектам на общую сумму 402,8 млн. тенге.
В сложившейся ситуации с освоением бюджетных средств Правительством
Республики Казахстан использованы аккредитивные формы расчетов, что
является нарушением Закона Республики Казахстан О бюджетной системе,
нормами которого не была предусмотрена система аккредитивной формы расчета.
Так, в Правила финансовых процедур по исполнению бюджета и ведения форм
отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений,
содержащихся за счет государственного бюджета, утвержденных постановлением
Правительства Республики Казахстан (далее – Правила финансовых процедуры)
внесены изменения, согласно которым аккредитивы могут использоваться при
расчетах по гражданско-правовым сделкам, заключаемым государственными
учреждениями (изменения от 14 августа 2003 года), в том числе за счет
средств, выделенных из резерва Правительства Республики Казахстан на
ликвидацию чрезвычайных ситуаций техногенного характера и иные
непредвиденные расходы (изменения от 27 октября 2004 года).
В нарушение Бюджетного кодекса Республики Казахстан, вступившего в
силу с 1 января 2005 года, в Правилах исполнения республиканского и местных
бюджетов, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от
5 февраля 2005 года, также предусмотрена аккредитивная форма расчетов.
Кроме того, при использовании аккредитивной формы расчетов не
соблюдались требования Правил финансовых процедур в части своевременного
отражения в договорах между государственным учреждением и поставщиком
товаров (работ, услуг) условий по использованию данной формы расчетов. Так,
контролем Счетного комитета установлено, что Министерством внутренних дел
Республики Казахстан в соответствии с тремя договорами, не
предусматривавшими аккредитивную форму расчетов, перечислена предоплата
поставщикам в размере 50% от общей суммы договоров. На оставшуюся сумму в
размере 2,5 млн. тенге в декабре 2003 года, после внесения дополнительными
соглашениями к данным договорам соответствующих изменений, были открыты
аккредитивы. В последующем сроки исполнения договоров и открытых
аккредитивов дважды продлевались, что привело к несвоевременному достижению
результатов соответствующей бюджетной программы.
При этом до введения аккредитивной формы расчетов и введения в
действие с 1 апреля 2004 года Правил по открытию, исполнению и закрытию
аккредитива, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан,
аккредитивы открывались с мая 2003 года. Всего за 2003 год было открыто
аккредитивов на общую сумму 2 234,8 млн. тенге.
Счетным комитетом установлено, что в 2004 году было открыто
аккредитивов администраторам республиканских бюджетных программ и
государственным учреждениям, финансируемым из местных бюджетов (трансферты
республиканского бюджета), в сумме 19 935,9 млн. тенге, использовано в
течение года – 5 070,7 млн. тенге.
По состоянию на 1 января 2005 года в Комитете Казначейства
Министерства финансов Республики Казахстан числился остаток средств
республиканского бюджета (аккредитивы) в общей сумме 14 865,2 млн. тенге, в
том числе открытых администраторам республиканских бюджетных программ – 8
622,2 млн. тенге, государственным учреждениям, финансируемым из местных
бюджетов – 6 243,0 млн. тенге (трансферты республиканского бюджета), из них
открыты за счет резерва Правительства Республики Казахстан – 1 481,1 млн.
тенге и 69,2 млн. тенге, соответственно.
Остаток открытых аккредитивов на 15 марта 2005 года составил 7 726,4
млн. тенге. Вместе с тем, в нарушение Правил исполнения республиканского и
местных бюджетов, утвержденных постановлением Правительства Республики
Казахстан 5 февраля 2005 года, данные аккредитивы по истечении одного дня
со дня окончания срока их действия (открыты до 15 марта 2005 года) не были
возвращены в доход республиканского бюджета. Вместо этого Правительство
Республики Казахстан постановлением от 4 мая 2005 года № 424, введенным в
действие с 10 марта 2005 года, были продлены сроки исполнения договоров,
расчеты по которым производятся по аккредитивной форме расчета.
Отдельными администраторами бюджетных программ, наряду с открытием
аккредитивов, допускалось образование дебиторской задолженности. В
частности, по Министерству здравоохранения Республики Казахстан сумма
аккредитивов на 1 января 2005 года составила 4 209,5 млн. тенге или 48,0%
от всех сумм, открытых администраторам республиканских бюджетных программ.
В свою очередь, по данному министерству по состоянию на 1 января 2005 года
образовалась дебиторская задолженность в сумме 1 951,9 млн. тенге. Таким
образом, Министерство здравоохранения Республики Казахстан на 2005 год
имеет дополнительные средства республиканского бюджета на сумму 6 161,3
млн. тенге. Аналогичная картина наблюдается и по отдельным администраторам
бюджетных программ (Приложение 1). В отчете Правительства Республики
Казахстан средства, находящиеся на аккредитиве, были отражены в кассовом
исполнении соответствующих бюджетных программ, тогда как данные средства
фактически не были освоены. При этом Правительством Республики Казахстан не
отработан четкий механизм возврата аккредитивов и дебиторской задолженности
в бюджет.
Таким образом, по мнению Счетного комитета, в отчетном году
Правительством Республики Казахстан не принимались исчерпывающие меры по
совершенствованию методов планирования и исполнения бюджета и их
ориентированию на конечный результат. Низкая проработанность
администраторами паспортов программ замедлила в определенной степени
позитивные изменения бюджетного процесса, не способствовала
транспарентности и подотчетности использования администраторами программ
бюджетных средств. По мнению Счетного комитета и как свидетельствуют
вышеуказанные факты, данное обстоятельство привело к тому, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.