Организация внутреннего аудита на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

ВНЕШНИЙ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ЦЕЛИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

ПРАВА СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Контроль наряду с планированием, регулированием, учётом и анализом является одной из функций управления любого экономического субъекта. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются прежде всего предприятия и организации негосударственного сектора экономики, которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются государственным контролем. В отличие от него аудит выполняет скорее роль советника, консультанта, помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчётности предприятия, законность совершённых хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправит их, а также рекомендует построение такой системы учёта, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
В условиях рынка информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Предприятия, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнёрах для принятия обоснованного решения.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо также государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. В ряде случаев в объективной экспертизе нуждаются следственные органы, суды, прокуратура для подтверждения интересующей их финансовой отчётности экономических субъектов.
С переходом Республики Казахстан на рыночные отношения возникла потребность в подтверждении информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организаций и соблюдении

1. АУДИТ-1: УЧЕБНИК.
ПОД РЕД. Д. Э. Н. ЕРЖАНОВА М.С.
АЛМАТЫ: БАСТАУ, 2005.

2. АУДИТ: УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ.
КОВАЛЁВА О.В., КОНСТАНТИНОВ Ю.П.
МОСКВА: ПРИОРИТЕТ, 1999.

3. АУДИТ: УЧЕБНИК ДЛЯ ВУЗОВ.
ПОД РЕД. ПРОФ. ПОДОЛЬСКОГО В.И.
МОСКВА: ЮНИТИ ДАНА, 2004.

4. АУДИТ: УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ.
ДАНИЛЕВСКИЙ Ю.А., ШАПИГУЗОВ С.М. И ДР.
МОСКВА: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.

5. АУДИТ: МЕТОДОЛОГИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ.
СКОБАРА В.В.
МОСКВА: ДЕЛО И СЕРВИС, 1998.

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

Контроль наряду с планированием, регулированием, учётом и анализом
является одной из функций управления любого экономического субъекта. Одним
из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением
является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и
использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности
финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого
финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль.
Однако его основными субъектами являются прежде всего предприятия и
организации негосударственного сектора экономики, которые не входят в
систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не
охватываются государственным контролем. В отличие от него аудит выполняет
скорее роль советника, консультанта, помощника всех специалистов,
занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор
не только оценивает достоверность финансовой отчётности предприятия,
законность совершённых хозяйственных операций, но и помогает выявить
допущенные ошибки, исправит их, а также рекомендует построение такой
системы учёта, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
В условиях рынка информация о финансовом состоянии и результатах
деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных
пользователей. Предприятия, кредитные учреждения, биржи вступают в
договорные отношения по использованию имущества, денежных средств,
осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы
получать и использовать достоверную информацию о своих партнёрах для
принятия обоснованного решения.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо также государству
для принятия решений в области экономики и налогообложения. В ряде случаев
в объективной экспертизе нуждаются следственные органы, суды, прокуратура
для подтверждения интересующей их финансовой отчётности экономических
субъектов.
С переходом Республики Казахстан на рыночные отношения возникла
потребность в подтверждении информации о результатах финансово-
хозяйственной деятельности организаций и соблюдении ими законодательства
независимыми экспертами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию,
опыт. Такими специалистами стали аудиторы.
Согласно статье 2 п. 1 Закона РК Об аудиторской деятельности от
20.11.1998 г. №304-1 аудиторская деятельность есть предпринимательская
деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита
финансовой отчётности. Аудит представляет собой проверку финансовой
отчётности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения
независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой
отчётности в соответствии с требованиями, установленными законодательством
РК (статья 4 п. 1 закона РК Об аудиторской деятельности).

ВНЕШНИЙ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

В международной практике аудит подразделяется на внешний и
внутренний.
Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором)
на договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью
объективной оценки достоверности бухгалтерского учёта и финансовой
отчётности, а также оказания консультационных услуг администрации.
Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы
управленческого контроля на предприятии. Его цель – оценка эффективности
функционирования системы управления предприятием. Она достигается в
процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на
предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской
отчётности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также
путём разработки предложений по совершенствованию методов организации
производства, взаимодействия различных подразделений.
В то же время внутренний аудит по содержанию и методам проведения
имеет много общего с внешним аудитом и в значительной мере является
информационной базой для последнего. При должной организации внутреннего
аудита на предприятии существенно сокращаются объём и содержание внешнего
аудита, проводимого в предусмотренных законодательством случаях.
Однако между внешним и внутренним аудитом имеются и существенные
различия. Это прежде всего различия в уровнях независимости. Органы
внутреннего аудита создаются на самом предприятии, подчиняются его
руководству и находятся полностью на его содержании. В связи с этим
независимая деятельность органов внутреннего аудита возможна, как правило,
только в отношении структурных подразделений предприятия, деятельность
которых подвергается проверке. Что касается органов внешнего аудита, то они
полностью как материально, так и организационно независимы от аудируемого
предприятия и осуществляют свою деятельность на договорной основе.
Очень важно, чтобы деятельность органов (служб) внутреннего аудита на
предприятии была чётко регламентирована соответствующим Положением
(внутрифирменным стандартом), предусматривающим их права и обязанности, а
также гарантии руководства предприятий по обеспечению их эффективной
работы.
Различия между внешним и внутренним аудитом вытекают также из их
основных задач и из времени выполнения работы. Если основной задачей
внутреннего аудита является подготовка информационных материалов о
финансово-экономическом состоянии данного предприятия для руководства, то
главная задача внешнего аудита – подготовка соответствующего заключения для
внешних заинтересованных пользователей: акционеров, инвесторов, налоговой
службы, банков, партнеров по бизнесу, органов власти.
Внутренний аудит, являясь составной частью внутрихозяйственного
контроля на предприятии, осуществляется непрерывно. Периодичность внешнего
аудита, как правило, - один раз в год.

ЦЕЛИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Для успешной деятельности предприятия, повышения уровня
рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный
механизм управления, важнейшим элементом которого выступает внутренний
аудит. Руководство предприятия несёт ответственность за разработку и
фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы
эта система отвечала размерам и специфике деятельности предприятия,
функционировала регулярно и эффективно.
Согласно статьям 33 и 61 Закона РК Об акционерных обществах уставом
общества предусматривается создание службы внутреннего аудита в количестве
не менее трёх членов, при этом наличие службы внутреннего аудита в народных
акционерных обществах является обязательным. Важность роли службы
внутреннего аудита подчёркивается непосредственным подчинением и
подотчётностью совету директоров общества, а также совет директоров может
быть созван по требованию службы внутреннего аудита общества.
Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть
затраты на её функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за
её отсутствия. Если система внутреннего контроля будет эффективно
функционировать, это позволит сократить расходы на проведение внешнего
аудита.
При формировании эффективной системы внутреннего аудита администрация
должна обеспечить:
➢ Надёжную информацию, необходимую для успешного руководства деятельностью
предприятия;
➢ Сохранность активов и документов – предотвращение фактов хищения, порчи
и нецелевого использования имущества, уничтожения или разглашения
информации (в том числе содержащейся в учётных регистрах, компьютерных
базах данных);
➢ Эффективность хозяйственной деятельности – исключение посредством
контрольных процедур дублирования, непроизводительных затрат,
нерационального использования всех видов ресурсов, оптимизация налоговых
платежей, укрепление расчётной дисциплины;
➢ Соответствие предписанным учётным принципам – обязательное исполнение
сотрудниками установленных на предприятии инструкций и правил, а также
требований нормативных актов;
➢ Обеспечение надёжной системы бухгалтерского учёта.
Система внутреннего аудита включает три основных элемента:
❖ Среда контроля;
❖ Учётная система;
❖ Процедуры контроля.
Среда контроля – действия, мероприятия и процедуры, которые отражают
общее отношение администрации и собственников предприятия к контролю,
степень значимости контроля для предприятия. Если высшее руководство
предприятия понимает важность контроля и реализует это понимание в виде
конкретных практических действий, то и остальные сотрудники будут
ответственно выполнять предписанные им правила и инструкции.
При оценке среды контроля выделяются следующие элементы:
➢ Стиль и основные принципы управления;
➢ Организационная структура;
➢ Распределение полномочий и ответственности;
➢ Управленческие методы контроля;
➢ Работа с персоналом;
➢ Влияние внешних факторов.
Стиль и основные принципы управления выражаются в отношении
администрации ко многим элементам деятельности, например в степени
готовности администрации идти на риск при осуществлении хозяйственных
операций либо стремление избегать любых форм риска, в установлении правил
по прибыли как наилучших либо наиболее вероятных, формировании
динамичной и компактной структуры управления либо сохранении неповоротливой
и бюрократической структуры с диктатом одного или двух лиц, соблюдении
высшими руководителями этических норм поведения либо нарушении финансовой
дисциплины. Следствием авторитарного стиля руководства или постановки
нереальных рабочих целей может быть высокая текучесть административных
кадров. Необоснованность целей может создавать и условия для искажения
финансовой информации. (Понимание этих и подобных аспектов стиля и
принципов управления позволяет аудитору уяснить отношение управляющих к
контролю).
Организационная структура определяет существующие формы власти и
подчинения на предприятии, регламентирует области полномочий и
ответственности сотрудников, порядок составления отчётов. Уровень
совершенства организационной структуры предприятия частично зависит от
размеров и назначения предприятий. Если для крупного предприятия характерна
многоступенчатая организация с определённым порядком составления документов
и отчётности, то на малом предприятии она будет мешать прохождению
требуемого потока информации. (Задача аудитора – составить мнение об
эффективности организационной структуры предприятия исходя из его размеров
и специализации).
Распределение полномочий и ответственности между персоналом
предприятия призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных
операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в
письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации и
указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования
контроля следует обеспечивать разделение несовместимых функций. Функции
данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного
лица может способствовать совершению ошибок и нарушений и затруднять их
обнаружение. (Аудитор должен оценить правильность методов распределения
полномочий и ответственности, их доведение до персонала, включая этические
нормы, чтобы установить, насколько точно персонал представляет свои
обязанности).
Для контроля за работой предприятия администрация использует различные
управленческие методы, включая определение квалификации сотрудников, оценку
системы обработки информации и составления отчётов, анализ достигнутых
результатов финансовой1 деятельности и сравнение их с запланированными,
изучение деятельности отдельных подразделений. Важное значение имеет
порядок осуществления внутреннего управленческого учёта и подготовки
отчётности для внутренних целей. Частью системы управленческого контроля на
предприятии является специально создаваемая служба внутреннего аудита.
(Если аудитор высоко оценивает эффективность управленческих методов
контроля, в ряде случаев он может ограничить объём процедур проверки).
Целью работы с персоналом является наличие на предприятии необходимого
количества сотрудников, обладающих достаточными знаниями и опытом для
выполнения своих обязанностей. Система отбора, найма, продвижения по
службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую
квалификацию и честность персонала. Целесообразно реализовывать на практике
мероприятия и программы, позволяющие осуществлять контроль и оценку
деятельности работников, их стимулирование и обучение. (Аудитор должен
выяснить, насколько правильно ведётся работа с персоналом, что напрямую
влияет на его компетентность и ответственность, в том числе при обработке
финансовой информации).
Внешние факторы, как правило, не являются объектом контроля со стороны
администрации, но также могут воздействовать на работу предприятия. Прежде
всего это требования действующего законодательства, которым должна в целом
соответствовать хозяйственная деятельность предприятия. Например,
требование налоговых органов относительно ежеквартального (или даже чаще)
представления расчётов по отдельным видам налогов обуславливает более
пристальное внимание управленческого звена к процедурам контроля, связанным
с ведением учёта. (Знание того, каким аспектам работы администрация уделяет
особое внимание, позволяет аудитору определить области, подвергающиеся
эффективному контролю. С другой стороны, знание о влиянии конкретных
внешних факторов может заставить аудитора искать дополнительные
доказательства эффективности структуры и процедур контроля на предприятии).
Учётная система – совокупность процедур по сбору, регистрации,
обработке и представлению данных об активах и хозяйственных операциях
предприятия. Эффективная система бухгалтерского учёта обеспечивает полноту,
реальность, своевременность отражения хозяйственных операций, их правильную
оценку, классификацию и обобщение.
Для понимания учётной системы предприятия необходимы изучение и оценка
следующих сведений о его хозяйственной деятельности:
➢ Учётная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учёта;
➢ Организационная структура подразделения, ответственного за ведение
бухгалтерского учёта и подготовку бухгалтерской отчётности (бухгалтерии);
➢ Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии;
➢ Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих
хозяйственные операции;
➢ Порядок отражения хозяйственных операций в учётных регистрах, формы и
методы обобщения данных таких регистров;
➢ Порядок подготовки бухгалтерской отчётности на основе данных
бухгалтерского учёта;
➢ Роль и место вычислительной техники в ведении учёта и подготовке
отчётности;
➢ Критические области учёта, где риск возникновения ошибок или искажений
бухгалтерской отчётности особенно велик;
➢ Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учёта.
Процедуры контроля – методы и правила, разработанные администрацией
для того, чтобы иметь уверенность в том, что все совершаемые хозяйственные
операции зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения
дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро;
целостность данных обеспечена учётными регистрами или файлами компьютера;
доступ к активам и связанным с ними документом ограничен. Это значит, что
процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля, заключающиеся
в обеспечении полноты, точности, законности, защите активов и файлов
данных, будут достигнуты и будет выдана надёжная финансовая информация.
На практике осуществляются самые различные процедуры контроля:
✓ Полноты данных;
✓ Точности данных;
✓ Разрешения (санкционирования) операций;
✓ Сохранности активов и записей;
✓ Внутрихозяйственные проверки.
Процедуры контроля полноты данных предназначены для уверенности в том,
что данные по всем хозяйственным операциям внесены в учётные регистры
(компьютерные файлы) и приняты на обработку. К таким процедурам относятся:
□ Нумерация всех первичных документов в момент совершения хозяйственных
операций (или предварительно) и учёт их после обработки;
□ Проверка обработки всех данных путём применения проверочных сумм;
□ Согласование данных из разных источников;
□ Определение того, что информация по всем хозяйственным операциям была
внесена в документы;
□ Сравнение входных данных ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.