Налоговое право
1) Понятие, предмет, методы и система налогового права РК. Понятие налога
2) Налоговое законодательство РК.Система налогов. Отдельные виды налогов, порядок их исчисления и взимания.
3) Понятие налогового обязательства.
4) Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.
2) Налоговое законодательство РК.Система налогов. Отдельные виды налогов, порядок их исчисления и взимания.
3) Понятие налогового обязательства.
4) Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.
1)Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют правоотношения между государством и налогоплательщиками по поводу формирования доходов государственного бюджета посредством односторонне-властного установления и взимания государством налогов. Предметом регулирования налогового права являются возникающие на основе финансово-правовых норм общественные отношения между государством, с одной стороны, и субъектами налогов – с другой в процессе формирования государством доходов государственного бюджета за счет доли доходов этих субъектов налога, то есть в процессе взимания налогов. Такие отношения получили название налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения являются разновидностью финансовых отношений и вследствие этого обладают всей совокупностью признаков, присущих финансовым правоотношениям, характеризуется следующими специальными признаками.
1. Налоговые правоотношения возникают всегда только по воле государства и носят односторонне-властный характер.Это никогда не может быть соглашением двух сторон.
2. Налоговые правоотношения всегда возникают и существуют только в правовой форме. Юридическим актом установления налоговых правоотношений всегда является односторонний акт государства. Как правило, это всегда акт только высшего представительного органа гос.власти – Парламента,носящий нормативный характер и обладающий высшей юридической силой (закон, кодекс)
3. Налоговые правоотношения возникают на основе финансово-правовых норм. Они являются вспомогательными обслуживающими бюджет отношениями - их предназначением является обеспечение постоянного и устойчивого поступления денежных средств в доход гос.бюджета, а это по сути одна из основных функций финансов. Поэтому финансово-правовые нормы, призванные регулировать финансовые отношения, регулируют и такую их сторону, как формирование гос.доходов, в том числе и за счет налоговых поступлений.
4. Материальные налоговые правоотношения носят обязательственный характер. Оно представляет собой налоговое обязательство, в силу которого субъект налога обязан уплачивать государству из своего дохода деньги, а государство вправе требовать от налогоплательщика исполнения его обязательств. Налоговое обязательство всегда имеет односторонний характер, так как только одна сторона несет обязанность в пользу другой стороны. Основаниями возникновения этого обязательства являются получение налогоплательщиком дохода, обладание им собственным имуществом.
5. Налоговые правоотношения обеспечиваются возможностью применения к нарушителям налогового законодательства мер государственного принуждения. Специфика налоговых правоотношений, заключающаяся в одностороннем государственном интересе их существования, предопределяет применение государством, как правило,
1. Налоговые правоотношения возникают всегда только по воле государства и носят односторонне-властный характер.Это никогда не может быть соглашением двух сторон.
2. Налоговые правоотношения всегда возникают и существуют только в правовой форме. Юридическим актом установления налоговых правоотношений всегда является односторонний акт государства. Как правило, это всегда акт только высшего представительного органа гос.власти – Парламента,носящий нормативный характер и обладающий высшей юридической силой (закон, кодекс)
3. Налоговые правоотношения возникают на основе финансово-правовых норм. Они являются вспомогательными обслуживающими бюджет отношениями - их предназначением является обеспечение постоянного и устойчивого поступления денежных средств в доход гос.бюджета, а это по сути одна из основных функций финансов. Поэтому финансово-правовые нормы, призванные регулировать финансовые отношения, регулируют и такую их сторону, как формирование гос.доходов, в том числе и за счет налоговых поступлений.
4. Материальные налоговые правоотношения носят обязательственный характер. Оно представляет собой налоговое обязательство, в силу которого субъект налога обязан уплачивать государству из своего дохода деньги, а государство вправе требовать от налогоплательщика исполнения его обязательств. Налоговое обязательство всегда имеет односторонний характер, так как только одна сторона несет обязанность в пользу другой стороны. Основаниями возникновения этого обязательства являются получение налогоплательщиком дохода, обладание им собственным имуществом.
5. Налоговые правоотношения обеспечиваются возможностью применения к нарушителям налогового законодательства мер государственного принуждения. Специфика налоговых правоотношений, заключающаяся в одностороннем государственном интересе их существования, предопределяет применение государством, как правило,
1) Учебное пособие «Основы государства и права» С.Пенькова.
2) Интернет.
3) Коллекция «60000 сочинений»
2) Интернет.
3) Коллекция «60000 сочинений»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ К.И.САТПАЕВА
Кафедра Общественные дисциплины
Реферат
По дисциплине: Основы права
Тема: Налоговое право
Выполнил :
Нурлиев Ернар
группа : НДб-04-8р
Проверил :
Укибеков Н.А.
АЛМАТЫ 2004
План :
1) Понятие, предмет, методы и система налогового права РК. Понятие налога
2) Налоговое законодательство РК.Система налогов. Отдельные виды налогов,
порядок их исчисления и взимания.
3) Понятие налогового обязательства.
4) Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.
1)Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм,
которые регулируют правоотношения между государством и налогоплательщиками
по поводу формирования доходов государственного бюджета посредством
односторонне-властного установления и взимания государством налогов.
Предметом регулирования налогового права являются возникающие на основе
финансово-правовых норм общественные отношения между государством, с одной
стороны, и субъектами налогов – с другой в процессе формирования
государством доходов государственного бюджета за счет доли доходов этих
субъектов налога, то есть в процессе взимания налогов. Такие отношения
получили название налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения
являются разновидностью финансовых отношений и вследствие этого обладают
всей совокупностью признаков, присущих финансовым правоотношениям,
характеризуется следующими специальными признаками.
1. Налоговые правоотношения возникают всегда только по воле
государства и носят односторонне-властный характер.Это никогда не может
быть соглашением двух сторон.
2. Налоговые правоотношения всегда возникают и существуют только в
правовой форме. Юридическим актом установления налоговых правоотношений
всегда является односторонний акт государства. Как правило, это всегда акт
только высшего представительного органа гос.власти – Парламента,носящий
нормативный характер и обладающий высшей юридической силой (закон, кодекс)
3. Налоговые правоотношения возникают на основе финансово-правовых
норм. Они являются вспомогательными обслуживающими бюджет отношениями - их
предназначением является обеспечение постоянного и устойчивого поступления
денежных средств в доход гос.бюджета, а это по сути одна из основных
функций финансов. Поэтому финансово-правовые нормы, призванные регулировать
финансовые отношения, регулируют и такую их сторону, как формирование
гос.доходов, в том числе и за счет налоговых поступлений.
4. Материальные налоговые правоотношения носят обязательственный
характер. Оно представляет собой налоговое обязательство, в силу которого
субъект налога обязан уплачивать государству из своего дохода деньги, а
государство вправе требовать от налогоплательщика исполнения его
обязательств. Налоговое обязательство всегда имеет односторонний характер,
так как только одна сторона несет обязанность в пользу другой стороны.
Основаниями возникновения этого обязательства являются получение
налогоплательщиком дохода, обладание им собственным имуществом.
5. Налоговые правоотношения обеспечиваются возможностью применения
к нарушителям налогового законодательства мер государственного принуждения.
Специфика налоговых правоотношений, заключающаяся в одностороннем
государственном интересе их существования, предопределяет применение
государством, как правило, такого метода их правового регулирования, как
императивный (односторонне-властный) метод. Кроме императивного существует
диспозитивный (договорной) метод, где в отличие от императивного метода
возникновение, изменение и прекращение правоотношений зависит от взаимного
волеизъявления всех участников правоотношения, и в таких случаях стороны
выступают равноправными участниками общественных отношений. В одних
отраслях права преобладающим является договорной метод (гражданское право),
в других же, напротив, превалирует односторонне-властный (административное
право). Но иногда они применяются одновременно (императивный и
диспозитивный). В результате государству удаётся наиболее гибко и
эффективно воздействовать на предмет правового регулирования. При
регулировании налоговых отношений имеет смысл говорить о финансово-правовом
методе, который используется. Возникновение налоговых обязательств не
зависит от воли налогоплательщика. Все права и обязанности участников
налоговых правоотношений устанавливаются государством в одностороннем
порядке и им охраняются. Однако налоговому праву не чуждо проявление
диспозитивного элемента в методе правового регулирования. Пусть проявление
договорного метода в налоговом праве имеет свою специфику, важна сама суть
того, что налоговое право, казалось бы, полностью построенное на
односторонне-властном методе правового регулирования, всё же имеет институт
договорных отношений. Финансово-правовые нормы, сгрупированные в рамках
налогового права в отдельные правовые институты по признаку их
предназначения и направленности воздействия на налоговые правоотношения,
образуют систему налогового права. Все нормы права, регулирующие налоговые
отношения, целесообразно разделить на Общую и Особенную часть. Общая часть
объединяет в себе такие правовые институты, как налоговое устройство,
налоговое планирование, налоговое управление и налоговый контроль. Эти
группы правовых норм отражают то общее, что присуще всем налогам при их
установлении и взимании. Особенная часть налогового права должна включать в
себя правовые институты, которые объединяют финансово-правовые нормы,
отражающие особенности взимания отдельных видов налогов:
общегосударственных, местных и специальных налогов и платежей в специальные
бюджетные фонды. Так, по отношению к бюджетным правоотношениям налоговые
занимают подчинённое положение. Цель существования налоговых правоотношений
полностью поглощается целью бюджетных правоотношений. Цель налоговых
правоотношений направлена на разрешение одной из задач бюджетных
правоотношений. Налоговый метод является одним из способов формирования
денежных средств государственного бюджета, помимо него существуют ещё и
другие, так называемые, неналоговые методы. Налоги составляют существенную
часть этих доходов, и потому мы имеем полное основание считать налоговое
право основным субинститутом института Особенной части бюджетного права –
правового регулирования доходов государственного бюджета.
Понятие налога. Налоги и налоговое обязательство являются основными
механизмами формирования доходов государственного бюджета. Налог
представляет собой прежде всего экономическую конструкцию. Это такая форма
перераспределения национального дохода, при которой происходит изъятие у
субъектов налога части их имущества (денег) в связи с наличием у них
налоговых обязательств перед государством без предоставления взамен какого-
либо встречного удовлетворения и без обязательства возвратить это имущество
(деньги) впоследствии. Вместе с тем налоговый механизм изъятия государством
у негосударственных субъектов части имущества всегда соприкасается с правом
частной собственности. Налог, помимо экономических признаков, включает в
себя и совокупность юридических, строгие рамки которых позволяют оградить
субъектов налога от необоснованных и сверхмерных налоговых притязаний
государства. Налог – это обусловленная необходимостью участия граждан в
покрытии государственных расходов в соответствии с их платёжными
возможностями односторонне устанавливаемая и вводимая в действие
государством через издание законов такая форма изъятия государством в свой
доход части доходов или накоплений негосударственных субъектов, которая
существует в виде обязательных безвозмездных и безвозвратных денежных
платежей, регулярно взимаемых государством в лице его уполномоченных
органов с физических и юридических лиц, зачисляемых в государственный
бюджет и обеспечиваемых силой государственного принуждения. Рассмотрим
несколько понятий налога. Налог – это изъятие в форме платежа, то есть
движение средств от одного лица к другому. Он позволяет достигать цели,
поставленной государством при взимании налога, а именно: динамичного
перераспределения национального дохода, в результате которого государство
становится собственником дополнительных денежных ресурсов. Налог как платёж
в данном случае служит методом, средством такого перераспределения. Налог –
это безвозвратный платёж, то есть это уплата денег, которая осуществляется
налогоплательщиком по воле государства на том основании, что деньги никогда
не будут ему возвращены. Налогоплательщик, уплачивая в качестве налогов
свои деньги, лишается их навсегда и не имеет никакого права истребовать их
назад в свою собственность. И на государство, естественно, не возлагается в
рамках налоговых правоотношений обязанность вернуть налогоплательщику
уплаченные им в качестве налогов деньги. Это конечно не все определения
понятия налога. Кроме того, налог характеризуется тем, что его
установление, введение в действие и взимание являются прерогативой только
государства. Этот признак налоговых платежей находит выражение в следующих
моментах.
1. Установление налогов производится на основе одностороннего акта
волеизъявления государства с использованием им своей политической власти.
2. Правом установления налогов и определения порядка их взимания
наделены только высшие органы государственной власти, как правило, это
законодательный орган, т.е. все другие гос.органы не имеют права питязать
на участие в установлении налогов.
3. Правом осуществления контроля за правильностью и
своевременностью уплаты налогов, а также правом их принудительного взимания
наделены специально создаваемые для этих целей государственные органы –
налоговые инспекции и налоговая полиция. Этим самым обеспечивается реальное
исполнение государственной воли при взимании налогов.
Налоги всегда существуют только в правовой форме, поэтому они
устанавливаются на основе нормативных актов высшей юридической силы –
законов, которые детально регламентируют все аспекты взимания налогов.
Уплата налога обеспечена возможностью принудительного его изъятия у тех,
кто не желает уплачивать его добровольно, а также возможностью применения к
нарушителям налогового законодательства мер ответственности, вплоть до
уголовной. Уплата налога провозглашается государством в качестве
конституционной обязанности граждан. Главной целью налога является
предназначение служить средством такого перераспределения национального
дохода, при котором государство во взаимоотношениях с негосударственными
субъектами, принудительно изымая часть их доходов, становилось бы
собственником дополнительных ресурсов, т.е. формирование доходов
государственного бюджета. К основной функции налога – финансовой, или, как
её ещё называют, фиксальной, добавились ещё экономическая и социальная,
которые для государства равноценны.
2) Налоговое законодательство Республики Казахстан представляет
собой совокупность нормативно-правовых актов, которые объединяют в себе
финансово-правовые нормы, регулирующие налоговые правоотношения. Налоговое
законодательство Республики Казахстан с 1 июля 1995 г. состоит из Указа
Президента РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 24
апреля 1995 г. № 2235, который устанавливает обязательные платежи
налогового характера. Существующим налоговым законодательством РК
установлено, что в РК действуют общегосударственные налоги, которые
являются регулирующими источниками государственного бюджета РК, и местные
налоги, являющиеся доходными источниками местных бюджетов. К
общегосударственным налогам относятся подоходный налог с юридических и
физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор за регистрацию
эмиссии ценных бумаг, специальные платежи и налоги недропользователей. К
местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество
юридических и физических лиц; налог на транспортные средства; сбор за
регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,
и юридических лиц; сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор с аукционных продаж; сбор за использование юридическими и физическими
лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках
обслуживания, товарных знаках.
Подоходный налог с юридических и физических лиц начисляется и
уплачивается в республиканский бюджет всеми лицами, имеющими в РК
налогооблагаемый доход, а для лиц – резидентов РК также и доход, полученный
ими за пределами РК. Плательщиками этого налога являются юридические и
физические лица : граждане РК, граждане иностранных государств и лица без
гражданства, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К
плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, кроме
Национального Банка РК, и юридические лица-нерезиденты. Объектом обложения
этим налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между
совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Указом. Совокупный
годовой доход налогоплательщиков-резидентов составляют все виды доходов,
полученных ими в РК и за её пределами; налогоплательщиков-нерезидентов –
полученных ими из казахстанского источника. Из совокупного годового дохода
юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его
получением. Расходы физического лица на личное потребление, а также
расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору или
по договору подряда (найму), вычету не подлежат. Ставки подоходного налога
разнятся в зависимости от категории плательщиков, а также в зависимости от
предмета налогообложения, его характера и объёма. В зависимости от роста
совокупного годового дохода ставка налогообложения прогрессивно возрастает:
с 5% (при доходе до 15-кратного годового расчётного показателя) до 30% (при
совокупном годовом доходе свыше 350-кратного годового расчётного
показателя). Для налогоплательщиков – юридических лиц установлена ставка
подоходного налога в 30%, а для юридических лиц, для которых земля является
основным средством производства, эта ставка равна 10% от доходов,
полученных от непосредственного использования земли.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления
в бюджет государства части прироста стоимости, добавленной в процессе
производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при
импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет,
определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость,
начисленной за реализованные товары, работы или услуги на всех стадиях их
создания и обращения, и суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за приобретённые товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Плательщиками являются юридические и физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью. Плательщиками НДС на импортируемые
товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары в
РК. Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Облагаемым является оборот по реализации товаров, работ или услуг,
осуществляемых в пределах РК. Облагаемым импортом являются импортируемые
товары, за исключением освобождённых от налога. В размер облагаемого
импорта включаются таможенная стоимость товаров, а также суммы сборов,
пошлин, налогов, подлежащие уплате при импорте товаров в РК. Общая ставка
НДС равняется 20% от размера облагаемого оборота. Ставка НДС по облагаемому
импорту также равна 20% от объёма облагаемого импорта. По ставке 10%
облагаются обороты по реализации и импорту скота и птицы в живом весе,
мяса, рыбы, муки и хлебобулочных изделий, яиц, масла и.т.д. Существует
также особая категория объектов обложения, ставка НДС по которым равна нулю
(нулевая ставка). По нулевой ставке облагаются экспорт товаров, реализация
товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств. Оказание
услуг или выполнение работ в связи с международными перевозками товаров или
пассажиров также облагается нулевой ставкой.
Земельный налог начисляется и уплачивается всеми физическими и
юридическими лицами, имеющими во владении или пользовании земельные
участки. Эти лица являются плательщиками земельного налога. Объектом
обложения является земельный участок. Земельный налог устанавливается в
виде ежегодных фиксированных платежей за еденицу земельной площади. Размер
земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и
водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов
хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
Налогообложению подлежат земли сельскохозяйственного назначения, населённых
пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
земли особо охраняемых природных территорий; лесного фонда; водного фонда.
Налог на имущество относится к местным налогам РК и начисляется и
уплачивается всеми юридическими и физическими лицами, имеющими на праве
собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного
ведения или оперативного управления имущественные объекты. Объектами
обложения налогом на имущество являются :
остаточная стоимость основных средств юридических и физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств,
облагаемых налогом на транспортные средства;
стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений,
сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской
деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на
территории РК. Ставки налога на имущество определены на основные
производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью в размере 1% от стоимости
указанных фондов. На имущество физических лиц, не используемое в
предпринимательской деятельности, налог уплачивается по прогрессивной шкале
ставок от 0,1% до 1%.
3) Налоговое обязательство – это материальное налоговое
правоотношение, содержанием которого являются субъективное право
государства в лице уполномоченных им органов требовать от субъектов налогов
или иных обязанных лиц уплаты причитающихся государству налогов и
юридическая обязанность субъектов налога непосредственно или в лице своих
представителей совершить от своего имени и за свой счет ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ К.И.САТПАЕВА
Кафедра Общественные дисциплины
Реферат
По дисциплине: Основы права
Тема: Налоговое право
Выполнил :
Нурлиев Ернар
группа : НДб-04-8р
Проверил :
Укибеков Н.А.
АЛМАТЫ 2004
План :
1) Понятие, предмет, методы и система налогового права РК. Понятие налога
2) Налоговое законодательство РК.Система налогов. Отдельные виды налогов,
порядок их исчисления и взимания.
3) Понятие налогового обязательства.
4) Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.
1)Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм,
которые регулируют правоотношения между государством и налогоплательщиками
по поводу формирования доходов государственного бюджета посредством
односторонне-властного установления и взимания государством налогов.
Предметом регулирования налогового права являются возникающие на основе
финансово-правовых норм общественные отношения между государством, с одной
стороны, и субъектами налогов – с другой в процессе формирования
государством доходов государственного бюджета за счет доли доходов этих
субъектов налога, то есть в процессе взимания налогов. Такие отношения
получили название налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения
являются разновидностью финансовых отношений и вследствие этого обладают
всей совокупностью признаков, присущих финансовым правоотношениям,
характеризуется следующими специальными признаками.
1. Налоговые правоотношения возникают всегда только по воле
государства и носят односторонне-властный характер.Это никогда не может
быть соглашением двух сторон.
2. Налоговые правоотношения всегда возникают и существуют только в
правовой форме. Юридическим актом установления налоговых правоотношений
всегда является односторонний акт государства. Как правило, это всегда акт
только высшего представительного органа гос.власти – Парламента,носящий
нормативный характер и обладающий высшей юридической силой (закон, кодекс)
3. Налоговые правоотношения возникают на основе финансово-правовых
норм. Они являются вспомогательными обслуживающими бюджет отношениями - их
предназначением является обеспечение постоянного и устойчивого поступления
денежных средств в доход гос.бюджета, а это по сути одна из основных
функций финансов. Поэтому финансово-правовые нормы, призванные регулировать
финансовые отношения, регулируют и такую их сторону, как формирование
гос.доходов, в том числе и за счет налоговых поступлений.
4. Материальные налоговые правоотношения носят обязательственный
характер. Оно представляет собой налоговое обязательство, в силу которого
субъект налога обязан уплачивать государству из своего дохода деньги, а
государство вправе требовать от налогоплательщика исполнения его
обязательств. Налоговое обязательство всегда имеет односторонний характер,
так как только одна сторона несет обязанность в пользу другой стороны.
Основаниями возникновения этого обязательства являются получение
налогоплательщиком дохода, обладание им собственным имуществом.
5. Налоговые правоотношения обеспечиваются возможностью применения
к нарушителям налогового законодательства мер государственного принуждения.
Специфика налоговых правоотношений, заключающаяся в одностороннем
государственном интересе их существования, предопределяет применение
государством, как правило, такого метода их правового регулирования, как
императивный (односторонне-властный) метод. Кроме императивного существует
диспозитивный (договорной) метод, где в отличие от императивного метода
возникновение, изменение и прекращение правоотношений зависит от взаимного
волеизъявления всех участников правоотношения, и в таких случаях стороны
выступают равноправными участниками общественных отношений. В одних
отраслях права преобладающим является договорной метод (гражданское право),
в других же, напротив, превалирует односторонне-властный (административное
право). Но иногда они применяются одновременно (императивный и
диспозитивный). В результате государству удаётся наиболее гибко и
эффективно воздействовать на предмет правового регулирования. При
регулировании налоговых отношений имеет смысл говорить о финансово-правовом
методе, который используется. Возникновение налоговых обязательств не
зависит от воли налогоплательщика. Все права и обязанности участников
налоговых правоотношений устанавливаются государством в одностороннем
порядке и им охраняются. Однако налоговому праву не чуждо проявление
диспозитивного элемента в методе правового регулирования. Пусть проявление
договорного метода в налоговом праве имеет свою специфику, важна сама суть
того, что налоговое право, казалось бы, полностью построенное на
односторонне-властном методе правового регулирования, всё же имеет институт
договорных отношений. Финансово-правовые нормы, сгрупированные в рамках
налогового права в отдельные правовые институты по признаку их
предназначения и направленности воздействия на налоговые правоотношения,
образуют систему налогового права. Все нормы права, регулирующие налоговые
отношения, целесообразно разделить на Общую и Особенную часть. Общая часть
объединяет в себе такие правовые институты, как налоговое устройство,
налоговое планирование, налоговое управление и налоговый контроль. Эти
группы правовых норм отражают то общее, что присуще всем налогам при их
установлении и взимании. Особенная часть налогового права должна включать в
себя правовые институты, которые объединяют финансово-правовые нормы,
отражающие особенности взимания отдельных видов налогов:
общегосударственных, местных и специальных налогов и платежей в специальные
бюджетные фонды. Так, по отношению к бюджетным правоотношениям налоговые
занимают подчинённое положение. Цель существования налоговых правоотношений
полностью поглощается целью бюджетных правоотношений. Цель налоговых
правоотношений направлена на разрешение одной из задач бюджетных
правоотношений. Налоговый метод является одним из способов формирования
денежных средств государственного бюджета, помимо него существуют ещё и
другие, так называемые, неналоговые методы. Налоги составляют существенную
часть этих доходов, и потому мы имеем полное основание считать налоговое
право основным субинститутом института Особенной части бюджетного права –
правового регулирования доходов государственного бюджета.
Понятие налога. Налоги и налоговое обязательство являются основными
механизмами формирования доходов государственного бюджета. Налог
представляет собой прежде всего экономическую конструкцию. Это такая форма
перераспределения национального дохода, при которой происходит изъятие у
субъектов налога части их имущества (денег) в связи с наличием у них
налоговых обязательств перед государством без предоставления взамен какого-
либо встречного удовлетворения и без обязательства возвратить это имущество
(деньги) впоследствии. Вместе с тем налоговый механизм изъятия государством
у негосударственных субъектов части имущества всегда соприкасается с правом
частной собственности. Налог, помимо экономических признаков, включает в
себя и совокупность юридических, строгие рамки которых позволяют оградить
субъектов налога от необоснованных и сверхмерных налоговых притязаний
государства. Налог – это обусловленная необходимостью участия граждан в
покрытии государственных расходов в соответствии с их платёжными
возможностями односторонне устанавливаемая и вводимая в действие
государством через издание законов такая форма изъятия государством в свой
доход части доходов или накоплений негосударственных субъектов, которая
существует в виде обязательных безвозмездных и безвозвратных денежных
платежей, регулярно взимаемых государством в лице его уполномоченных
органов с физических и юридических лиц, зачисляемых в государственный
бюджет и обеспечиваемых силой государственного принуждения. Рассмотрим
несколько понятий налога. Налог – это изъятие в форме платежа, то есть
движение средств от одного лица к другому. Он позволяет достигать цели,
поставленной государством при взимании налога, а именно: динамичного
перераспределения национального дохода, в результате которого государство
становится собственником дополнительных денежных ресурсов. Налог как платёж
в данном случае служит методом, средством такого перераспределения. Налог –
это безвозвратный платёж, то есть это уплата денег, которая осуществляется
налогоплательщиком по воле государства на том основании, что деньги никогда
не будут ему возвращены. Налогоплательщик, уплачивая в качестве налогов
свои деньги, лишается их навсегда и не имеет никакого права истребовать их
назад в свою собственность. И на государство, естественно, не возлагается в
рамках налоговых правоотношений обязанность вернуть налогоплательщику
уплаченные им в качестве налогов деньги. Это конечно не все определения
понятия налога. Кроме того, налог характеризуется тем, что его
установление, введение в действие и взимание являются прерогативой только
государства. Этот признак налоговых платежей находит выражение в следующих
моментах.
1. Установление налогов производится на основе одностороннего акта
волеизъявления государства с использованием им своей политической власти.
2. Правом установления налогов и определения порядка их взимания
наделены только высшие органы государственной власти, как правило, это
законодательный орган, т.е. все другие гос.органы не имеют права питязать
на участие в установлении налогов.
3. Правом осуществления контроля за правильностью и
своевременностью уплаты налогов, а также правом их принудительного взимания
наделены специально создаваемые для этих целей государственные органы –
налоговые инспекции и налоговая полиция. Этим самым обеспечивается реальное
исполнение государственной воли при взимании налогов.
Налоги всегда существуют только в правовой форме, поэтому они
устанавливаются на основе нормативных актов высшей юридической силы –
законов, которые детально регламентируют все аспекты взимания налогов.
Уплата налога обеспечена возможностью принудительного его изъятия у тех,
кто не желает уплачивать его добровольно, а также возможностью применения к
нарушителям налогового законодательства мер ответственности, вплоть до
уголовной. Уплата налога провозглашается государством в качестве
конституционной обязанности граждан. Главной целью налога является
предназначение служить средством такого перераспределения национального
дохода, при котором государство во взаимоотношениях с негосударственными
субъектами, принудительно изымая часть их доходов, становилось бы
собственником дополнительных ресурсов, т.е. формирование доходов
государственного бюджета. К основной функции налога – финансовой, или, как
её ещё называют, фиксальной, добавились ещё экономическая и социальная,
которые для государства равноценны.
2) Налоговое законодательство Республики Казахстан представляет
собой совокупность нормативно-правовых актов, которые объединяют в себе
финансово-правовые нормы, регулирующие налоговые правоотношения. Налоговое
законодательство Республики Казахстан с 1 июля 1995 г. состоит из Указа
Президента РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 24
апреля 1995 г. № 2235, который устанавливает обязательные платежи
налогового характера. Существующим налоговым законодательством РК
установлено, что в РК действуют общегосударственные налоги, которые
являются регулирующими источниками государственного бюджета РК, и местные
налоги, являющиеся доходными источниками местных бюджетов. К
общегосударственным налогам относятся подоходный налог с юридических и
физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор за регистрацию
эмиссии ценных бумаг, специальные платежи и налоги недропользователей. К
местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество
юридических и физических лиц; налог на транспортные средства; сбор за
регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,
и юридических лиц; сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор с аукционных продаж; сбор за использование юридическими и физическими
лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках
обслуживания, товарных знаках.
Подоходный налог с юридических и физических лиц начисляется и
уплачивается в республиканский бюджет всеми лицами, имеющими в РК
налогооблагаемый доход, а для лиц – резидентов РК также и доход, полученный
ими за пределами РК. Плательщиками этого налога являются юридические и
физические лица : граждане РК, граждане иностранных государств и лица без
гражданства, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К
плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, кроме
Национального Банка РК, и юридические лица-нерезиденты. Объектом обложения
этим налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между
совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Указом. Совокупный
годовой доход налогоплательщиков-резидентов составляют все виды доходов,
полученных ими в РК и за её пределами; налогоплательщиков-нерезидентов –
полученных ими из казахстанского источника. Из совокупного годового дохода
юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его
получением. Расходы физического лица на личное потребление, а также
расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору или
по договору подряда (найму), вычету не подлежат. Ставки подоходного налога
разнятся в зависимости от категории плательщиков, а также в зависимости от
предмета налогообложения, его характера и объёма. В зависимости от роста
совокупного годового дохода ставка налогообложения прогрессивно возрастает:
с 5% (при доходе до 15-кратного годового расчётного показателя) до 30% (при
совокупном годовом доходе свыше 350-кратного годового расчётного
показателя). Для налогоплательщиков – юридических лиц установлена ставка
подоходного налога в 30%, а для юридических лиц, для которых земля является
основным средством производства, эта ставка равна 10% от доходов,
полученных от непосредственного использования земли.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления
в бюджет государства части прироста стоимости, добавленной в процессе
производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при
импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет,
определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость,
начисленной за реализованные товары, работы или услуги на всех стадиях их
создания и обращения, и суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за приобретённые товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Плательщиками являются юридические и физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью. Плательщиками НДС на импортируемые
товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары в
РК. Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Облагаемым является оборот по реализации товаров, работ или услуг,
осуществляемых в пределах РК. Облагаемым импортом являются импортируемые
товары, за исключением освобождённых от налога. В размер облагаемого
импорта включаются таможенная стоимость товаров, а также суммы сборов,
пошлин, налогов, подлежащие уплате при импорте товаров в РК. Общая ставка
НДС равняется 20% от размера облагаемого оборота. Ставка НДС по облагаемому
импорту также равна 20% от объёма облагаемого импорта. По ставке 10%
облагаются обороты по реализации и импорту скота и птицы в живом весе,
мяса, рыбы, муки и хлебобулочных изделий, яиц, масла и.т.д. Существует
также особая категория объектов обложения, ставка НДС по которым равна нулю
(нулевая ставка). По нулевой ставке облагаются экспорт товаров, реализация
товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств. Оказание
услуг или выполнение работ в связи с международными перевозками товаров или
пассажиров также облагается нулевой ставкой.
Земельный налог начисляется и уплачивается всеми физическими и
юридическими лицами, имеющими во владении или пользовании земельные
участки. Эти лица являются плательщиками земельного налога. Объектом
обложения является земельный участок. Земельный налог устанавливается в
виде ежегодных фиксированных платежей за еденицу земельной площади. Размер
земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и
водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов
хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
Налогообложению подлежат земли сельскохозяйственного назначения, населённых
пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
земли особо охраняемых природных территорий; лесного фонда; водного фонда.
Налог на имущество относится к местным налогам РК и начисляется и
уплачивается всеми юридическими и физическими лицами, имеющими на праве
собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного
ведения или оперативного управления имущественные объекты. Объектами
обложения налогом на имущество являются :
остаточная стоимость основных средств юридических и физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств,
облагаемых налогом на транспортные средства;
стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений,
сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской
деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на
территории РК. Ставки налога на имущество определены на основные
производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью в размере 1% от стоимости
указанных фондов. На имущество физических лиц, не используемое в
предпринимательской деятельности, налог уплачивается по прогрессивной шкале
ставок от 0,1% до 1%.
3) Налоговое обязательство – это материальное налоговое
правоотношение, содержанием которого являются субъективное право
государства в лице уполномоченных им органов требовать от субъектов налогов
или иных обязанных лиц уплаты причитающихся государству налогов и
юридическая обязанность субъектов налога непосредственно или в лице своих
представителей совершить от своего имени и за свой счет ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
