Обязательные платежи в Казахстане, их классификация и виды


1. Введение.
2. Обязательные платежи в Казахстане, их классификация и виды.
3. Правила налогообложения основных видов налогов:
а). социальный налог;
б). земельный налог;
в). налог на имущество;
г). налог на транспортные средства.
4. Косвенные налоги: виды, правила и порядок взимания:
а). общая характеристика косвенных налогов;
б). акцизы;
в). налог на добавленную стоимость.
5. Заключение.
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера – налоги в республиканские и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, а также обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, дорожный фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Государственного налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.
1. Налоговый кодекс. О налогах и других обязательных платежах в бюджет, 2002 год.
2. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. – Налоги: понятие, элементы, установление, виды. Алматы – 1998
3. Оспанов М.Т. – проблемы совершенствования системы управления налогами в РК. Алматы – 1996
4. Сейдахметова Ф.С. – Налоги в Казахстане. Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством.

Дисциплина: Налоги
Тип работы:  Реферат
Объем: 15 страниц
Цена этой работы: 300 теңге
В избранное:   





План работы
1. Введение.
2. Обязательные платежи в Казахстане, их классификация и виды.
3. Правила налогообложения основных видов налогов:
а). социальный налог;
б). земельный налог;
в). налог на имущество;
г). налог на транспортные средства.
4. Косвенные налоги: виды, правила и порядок взимания:
а). общая характеристика косвенных налогов;
б). акцизы;
в). налог на добавленную стоимость.
5. Заключение.

Введение

Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего
Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера –
налоги в республиканские и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения
в Республике Казахстан за исключением вопросов таможенных платежей,
регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, а также
обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального
страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского
страхования, государственный центр по выплате пенсий, накопительные
пенсионные фонды, дорожный фонд, актов Президента Республики Казахстан и
Правительства Республики Казахстан, а также актов Государственного
налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.

Налог – это установленный государством обязательный платеж, взимаемый с
юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности
государственных органов. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата
которого является одним из условий предоставления определенных прав.
Пошлина – это один из видов обязательных платежей, взимаемых за совершение
юридически значимых действий взамен государственной услуги.
Налоговая система (от греч. systema – целое, составленное из частей,
соединение) – это определенная целостность или комплекс, состоящий из
совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью
обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.
Характеризуя налоговую систему в целом, необходимо иметь достаточное
представление о сущности каждого вида налога, сборов и других обязательных
платежей. Этим понятиям присущи специфические особенности, которые связаны
с определенными операционными циклами, источниками уплаты и другими
факторами, которые необходимо принять во внимание.
В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые
являются регулирующими источниками государственного бюджета Республики
Казахстан суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих
бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о
республиканском бюджете на очередной год и местные налоги и сборы,
являющиеся доходными источниками местных бюджетов.
Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются
на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную
стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.
Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев,
когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями
контрактов на недропользование, заключенным Компетентным органом,
уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена
натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в
иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики
Казахстан.
Освобождение от какого-либо налога или уменьшение налоговой ставки,
предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения
изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта,
заключенного с Государственным Комитетом Республики Казахстан по
инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики
Казахстан О государственной поддержке прямых инвестиций. Запрещается
предоставление льгот другими актами, в том числе и льгот, носящий
индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых
Государственным Комитетом Республики Казахстан по инвестициям в
соответствии с Законом Республики Казахстан О государственной поддержке
прямых инвестиций.
По специальным экономическим зонам общегосударственные и местные налоги
и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных
экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных
экономических зонах.

Общегосударственные налоги
К общегосударственным налогам относятся:
• подоходный налог с физических и юридических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на операции с ценными бумагами;
• специальные платежи и налоги недропользователей.

Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество юридических и физических лиц;
• налог на транспортные средства;
• сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью;
• сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
• сбор с аукционных продаж.

Согласно новому Налоговому кодексу в Казахстане с 20022 года действуют
следующие налоги, сборы и обязательные платежи.

НалогиКорпоративный подоходный налог.
Индивидуальный подоходный налог.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Налоги и специальные платежи недропользователей.
Социальный налог.
Земельный налог.
Налог на транспортные средства.
Налог на имущество.
Сборы Сбор за государственную регистрацию:
1) юридических лиц;
2) индивидуальных предпринимателей;
3) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5) механических транспортных средств и прицепов;
6) морских, речных и маломерных судов;
7) гражданских воздушных судов;
8) лекарственных средств;
9) сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
10) сбор с аукционов;
11) гербовый сбор;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами
деятельности;
13) сбор за выдачу разрешения на использования радиочастотного
спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы Плата за пользование земельными участками.
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
Плата за загрязнение окружающей среды.
Плата за пользование животным миром.
Плата за лесные пользования.
Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
Плата за использование радиочастотного спектра.
Плата за пользование судоходными водными путями.
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
ДругиеГосударственная пошлина.
платежТаможенные платежи:
и а). таможенная пошлина;
б). таможенные сборы;
в). плата;
г). сборы;

Правила налогообложения основных видов налогов.

Социальный налог.
Общая характеристика социальная налога
Социальный налог является сравнительно недавно введенным налогом в
налоговой системе Казахстана. Изначальная цель взимания данного вида
заключалась в мобилизации средств для реализации права граждан на
государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Введение социального налога с января 1999 года было необходимо также и для
формирования доходной части бюджета на социальные программы. За
непродолжительный период существования социального налога вносилось немалое
количество изменений и дополнений в размер ставок, облагаемую базу и
отчетность.
Отличительной особенностью социального налога изначально являлось то,
что объектом обложения выступал фонд оплаты труда, и, следовательно, его
начисление производилось до удержания соответствующих налогов, независимо
от источников финансирования. При этом налогоплательщиками признавались
организации-работодатели, которые начисляли этот налог по установленным
ставкам на выплаты работникам, начисленным в денежной и натуральной формах
в виде материальных и социальных льгот. В Казахстане существуют два вида
налогообложения: начисление на оплату труда социального налога и удержание
подоходного налога с оплаты труда работников.

Объекты обложения социальным налогом

Данный вид налога в целях совершенствования периодически
пересматривается и уточняется. Начисление социального налога производится
до удержания соответствующих налогов, независимо от источников
финансирования. При этом отчетным периодом по фактическим расчетам с
бюджетом по данному налогу является календарный месяц.
Согласно инструкции № 46 О порядке исчисления и уплаты социального
налога этот налог НЕ НАЧИСЛЯЮТ на следующие виды выплат:
- обязательные взносы физических лиц (работников) в накопительные
пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами и физическими
лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица в соответствии с пенсионным
законодательством РК;
- компенсацию за неиспользованный отпуск при отзыве из трудового
отпуска и при увольнении работников;
- компенсация, выплачиваемая в размере среднемесячной заработной платы
при расторжении индивидуального трудового договора в случае
ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя,
сокращения численности или штата работников, при призыве работника
на военную службу;
- полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных,
топографо-геодезических и изыскательных работах, в размерах,
установленных законодательством;
- надбавки к заработной плате работников, выполняющих работы вахтовым
методом или работы, связанные с подвижным характером, в размерах,
установленных законодательством;
- стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств
индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и
лечебно-профилактического питания;
- возмещения ущерба, причиненного увечьем либо иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей;
- денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных
соревнованиях, смотрах, конкурсах и тому подобное;
- денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних
дел;
- материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка,
для проведения платной медицинской операции, на погребение;
- компенсация расходов, подтвержденных документально по проезду,
провозу имущества, и найму помещения при переводе либо при переезде
на работу в другую местность вместе с организацией;
- социальные пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим
заболеванием, по беременности и родам, и социальные пособия женщинам
(мужчинам), усыновившим или удочерившим детей;
- выплаты, предоставленные гражданам в соответствии с
законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших
вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на
испытательном ядерном полигоне;
- материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного
бюджета, сформированных из отчислений из заработной платы,
обложенной подоходным налогом;
- выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по
линии государств и международных организаций;
- государственные премии, стипендии, присужденные Президентом РК,
Правительством РК;
- страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам личного
ненакопительного страхования своих работников.

Следует отметить, что данный перечень в новом налогом кодексе несколько
откорректирован в сторону сокращения.

Земельный налог.
Регулирования земельных отношений в РК
Общеизвестно, что земля в соответствии с Конституцией РК находится в
государственной собственности. В этой связи передача земельных участков в
нашей стране из государственной собственности в частную производится плату.
Первоначально основными нормативными документами, регулирующими земельные
отношения в Казахстане, являлся Указ Президента РК № 2717, имеющий силу
закона, О земле от 22 декабря 1995 года, а также инструкция 34 О порядке
исчисления и уплаты земельного налога, утвержденная Министерством финансов
РК от 27 июня 1995 года. Согласно данным документам право постоянного
землепользования было предоставлено:
а) крестьянским (фермерским) хозяйствам;
б) лицам, владеющим зданиями и сооружениями на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления;
в) государственным и негосударственным юридическим лицам;
г) осуществляющим сельскохозяйственное и лесохозяйственное
производство;
д) в иных случаях, предусмотренных законодательством.
По данным последнего пункта закона Государственному комитету по земле
(Госкомзему) было предоставлено право выдавать государственные акты за
постоянное пользования землей многочисленным землепользователям.
В настоящее время ответственность по решению вопросов землепользования
возлагается на Комитет по управлению земельными ресурсами и его органы на
местах. Определенные полномочия предоставлены также и местным органам
комитета по управлению земельными ресурсами, которые вправе по своему
усмотрению до двух раз повышать или понижать ставку платы за землю,
продаваемую государством в частную собственность в зависимости от различных
факторов.
8 мая 1996 года Правительством РК было принято постановление за № 576
Об утверждении ставок платы за землю, продаваемую в частную собственность
или предоставляемую в землепользование государством. 12 мая 1999 года в
данный документ были внесены изменения и дополнения постановлением за №
566. В нем подробно изложены особенности определения стоимости конкретных
земельных участков, а также приводятся исходные ставки платы за землю, при
их продаже государством. В частности, ставка платы за 1 кв. метр по городу
Алматы в 2000 году составляла 727 тенге. Кроме того, в целях согласования
вопросов понижения или повышения выкупной стоимости заключается так
называемая Специальная схема оценки земель между комитетом по управлению
земельными ресурсами и Департаментом архитектуре и градостроительства,
которая утверждается акимом города Алматы, а затем Алматинским городским
маслихатом.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей
за единицу земельной площади в расчете на год. Сумма уплаченного налога
подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Налог на имущество.
Сущность, принципы и классификация налога на имущество.
Проблемным налогом для различных субъектов хозяйствования, включая и
физические лица, представляет налог на имущество, поскольку он уплачивается
как гражданами, так и предприятиями. В общепринятой мировой практике
существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость,
такие как нейтральность, простота и справедливость. В частности,
нейтральность налогообложения означает оказание минимального воздействия на
принятие экономических решений, то есть налогоплательщикам предоставлено
право самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от
стоимости недвижимости. Принцип простоты подразумевает неукоснительное
соблюдение налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по
имуществу не требуют значительных затрат на осуществление контроля со
стороны государства в лице налоговых органов. И наконец, справедливость
понимается, как его взимание по установленным правилам исходя из
возможностей и платежеспособности собственника, территории региона и других
аспектов.
В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано
с делением ее на такие категории, как:
- недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения);
- движимое персональное (ее виды собственности, кроме недвижимости).
Данный вид имущества в свою очередь делится на материальное (объекты,
которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета,
которые содержат информацию о стоимости имущества).
В целом налог на имущество является важным источником поступления в
местный бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу
налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих свойств и
стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов. Основная задача
налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в оптимальном
определении базы и правильном измерении имущества.
Сущность данного вида налога можно понять исходя из его классификации.

Классификация налога на имущество

№ Признаки Краткая характеристика
... продолжение
Похожие работы
Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты, их роль в системе государственных доходов.
Формы и виды предпринимательства в Казахстане
Рынок ценных бумаг и их классификация
Формирование доходов и их классификация
Маркетинговые исследования и их виды
Издержки производства и их виды
Инвестиции, их экономическая сущность и классификация
Субъекты трудового права: виды и классификация
Инвестиции, их экономическая сущность, классификация и структура
Основные средства, их классификация и оценка
Дисциплины
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь