Отчетность коммерческих банков: задачи, принципы и формы составления

Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Алматинский колледж связи при КАУ

Курсовая работа

На тему: «Отчетность в коммерческих банках. »

Предмет Учет в банках

Группа 02-БД-1

Выполнила: Гамбарова Е. А.

Проверила: Байнакатова Л. Б.

Вариант: 7

Оценка:

Алматы, 2004. г.

Задание для курсовой работы :

По предмету: Учет в банках

Учащегося дневного отделения курса 3 группы 02-БД- 1

Алматинского колледжа связи при КАУ

Гамбарова Егяна Азиз -Агаевна

Тема задания : учет банковских операций

Исходные данные согласно данным заданиям

Найти:

сумму дисконта

сумму учета обработки

сумму индоссамента

общую взимаемую сумму с клиента за операций

2. Рассчитать возрастание базовой суммы инвестиций через 10 лет при ежегодном процентном приросте дохода.

При выполнении курсовой работы на указанную тему должна быть предоставлена:

Объяснительная записка

Задачи, цели и значение отчетности
Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские правила Непрерывность деятельности

Постоянство правил бухгалтерского учета
Осторожность Наращивание доходов и расходов
Реальное отражение активов и пассивов Незыблемость входящего баланса
Приоритет содержания над формой
Существенность
Открытость
Консолидация

Основные формы внутрибанковской отчетности
Баланс банка

Дата

Содержание

Введение 4

1. Раздел : Задачи, цели и значение отчетности 5-10

2. Раздел : Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские правила 10-11

Непрерывность деятельности 11
Постоянство правил бухгалтерского учета 11-12
Осторожность 12
Наращивание доходов и расходов 12-13
Реальное отражение активов и пассивов 13
Незыблемость входящего баланса 13
Приоритет содержания над формой 14
Существенность 14
Открытость 14
Консолидация 14-19

3. Раздел : Основные формы внутри банковской отчетности 20-24

Раздел: Баланс банка 24-28Отчет о прибылях и убытках 38-44

Расчетная часть 45-46
Заключение 47-48
Использованная литература 49

Введение

В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграция межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их акционеры, инвесторы, так и общество в целом.

Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного введения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Учет в банков тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер экономики. Это связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.

В моей работе вы сможете разглядеть принципиальные отличия от других подобных работ, т. к. он подготовлен на базе новых планов счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. Эти планы счетов разработаны с учетом изменений экономической обстановки в Казахстане, а также международных норм и стандартов бухгалтерского учета, внедренных на практике.

Внедрение нового плана счетов в деятельность банков второго уровня предопределяет, с одной стороны, введение в них единой формы аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки, единой формы периодической и годовой отчетности, что создает возможность банковского надзора и регулирования банковской деятельности со стороны Национального банка Республики Казахстан. С другой стороны, это позволяет сделать новый шаг в организации бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым принципам, нормам и стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.

1. ЗАДАЧИ, ЦЕЛИ И ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

Важное место среди экономических проблем, стоящих в настоящее время перед Казахстаном и связанных с поиском выхода из глубокого кризиса, становлением и развитием цивилизованного рынка, преодолением инфляции, занимают проблемы кредитно-денежных отношений. В этих условиях существенно повышается роль банковской системы, финансовые и кредитные механизмы становятся важнейшими регуляторами экономических отношений. В настоящее время с особой остротой встает задача изменения форм организации финансовых и кредитных отношении, которые должны быть адекватны рыночным условиям и обеспечить наиболее эффективное использование денежных средств.

Для управления процессами денежной) обращения, кредитования и расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств в банковских учреждениях.

Банковская отчетность призвана обеспечивать органы государственного управления, Национальный банк полной и объективной информацией о развитии кредитно-денежных отношении в республике. Кроме того, банковская отчетность должна представлять количественную и качественную характеристику выполняемых банками операции по кредитно-расчетному и кассовому обслуживанию экономики и населения. Отчетность в банковской системе с помощью своих показателей отражает операции по аккумуляции временно свободных денежных средств предприятий и организаций всех форм собственности, населения, по долгосрочному и краткосрочному кредитованию экономики и населения, финансированию капитальных вложении, инвестированию в различные отрасли народного хозяйства, осуществлению безналичных расчетов, организации наличного денежного оборота и сберегательного дела, кассовому исполнению государственного бюджета и т. д.

В нынешних условиях, когда банки действуют в рамках жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономической ситуации, бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Основное значение информации бухгалтерского учета и результирующей финансовой отчетности банка состоит в использовании этой информации для планирования активных и пассивных операций.

Современный банкир должен знать ответы на вопросы: какие средства необходимы банку; какова стоимость привлекаемых средств; каковы направления использования средств.

Данные результирующей финансовой отчетности показывают состояние банка и дают возможность руководству банка принимать решения о целях принятой политики, в свою очередь создаются механизмы ее осуществления, которые воплощаются в ежедневных процедурах работы банковских работников и отражении операций в бухгалтерском учете.

Информация бухгалтерского учета и отчетности банка имеет важное значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка.

К заинтересованным лицам и учреждениям относятся:

государственные регулирующие и контролирующие органы, и впервую очередь Национальный банк Республики Казахстан;
акционеры или владельцы банка;
директор, руководители или сотрудники банка:
клиенты банка.

Для государственных регулирующих органов, к которым относятся Национальный банк, налоговая инспекция, налоговая полиция. Министерство финансов Республики Казахстан, коммерческий банк представляет финансовую отчетность и заверяет ее печатью.

Для акционеров или вкладчиков банка информация отчетов чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, как он их использует, и какой результат можно ожидать от вложенных средств.

Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и капитала банка.

Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей отчетности банка клиенты могут перевести свои средства в более надежное финансовое учреждение. Отчетность банка должна быть доступной и попятной пользователям.

На основе представляемой банком отчетности пользователи составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах взаимодействия с данным конкретным банком. Банк в свою очередь должен постоянно поддерживать доверие клиентов и партнеров к своей деятельности и показывать, как он защищает свои интересы.

Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами. В деятельности банка важную роль играют бухгалтерский учет и отчетность, которые обеспечивают формирование информации о движении средств и их источников.

Задача бухгалтерской отчетности определяется ролью и функциями банка и включает в себя:

1) формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности;

контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников:
обеспечение клиентов банка современной и точной информацией одвижении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Отчетность в банках основана на регистрации, сборе и обработке данных о различных операциях банков, обобщает эти данные в системе показателей, которые применяются в экономике и финансах для внутреннего анализа соответствующих экономических процессов и принятия необходимых управленческих решений.

Все эти и другие задачи банковской отчетности решаются с помощью специально разработанной системы синтетических показателей, которые находятся в тесной взаимосвязи между собой. Система синтетических показателей деятельности банков необходима для выявления закономерности развития на лично-денежного и безналичного оборота, кредитования экономики и других банковских операций.

Таким образом, цель банковской отчетности состоит в том, чтобы на основе сбора, обработки и анализа данных о состоянии и движении денежных средств показать изменения, которые происходят в развитии операций, выполняемых банком, определить пропорции и закономерности развития кредитования и денежного обращения, контролировать работу различных операций и самих банков, выявлять имеющиеся финансовые резервы и направлять их в экономику.

2. ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ И ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРАВИЛА

Для составления отчетности, представляющей правдивую и ясную картину экономико - финансово и деятельности коммерческого банка, используются следующие принципы:

непрерывность деятельности:постоянство правил бухгалтерского учета:осторожность:наращивание расходов и доходов; раздельное отражение активов и пассивов; незыблемость входящего баланса:приоритет содержания над формой:существенность:открытость; консолидация.

2. 1. Непрерывность деятельности

В соответствии с этим принципом предполагается, что коммерческий банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, то есть продолжит ее в предполагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или значительно сокращать свои операции и не нуждается в этом. В случае предполагаемой ликвидации одного или нескольких филиалов или продажи активов в следующем отчетном периоде данные активы учитываются по их расчетной продажной стоимости. Если реальная продажная стоимость меньше остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус износ), банку необходимо учесть скрытый убыток и отразить его в отчете о прибылях и убытках.

2. 2. Постоянство правил бухгалтерского учета

Согласно этому принципу правила оценки пассивов и активов должны применяться последовательно из года в год. то есть банк должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме. В этих случаях банк должен обеспечивать сопоставимость данных бухгалтерского учета it отчетности путем пересчета данных предыдущего года в соответствии с новыми правилами. Сами же • вменения правил учета, а также результат их влияния па прибыль банка (на его собственные средства) должны разъясняться в пояснительных записках в отчетности.

2. 3. Осторожность

В соответствии с принципом осторожности активы и пассивы оцениваются и отражаются в отчетности с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже имеющиеся, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

Как указано в директиве № 78/660 Совета европейских сообществ:

а) только доходы, реально заработанные до конца отчетного периода,
сражаются в отчетности;

б) все ожидаемые обязательства (пассивы) и потенциальные потери,
_выявившиеся в течение отчетного или предшествующих периодов, должны быть отражены в резерве на покрытие рисков, даже если они возни
кают после копна отчетного периода, до даты составления отчетности.

2. 4. Наращивание доходов и расходов

В соответствии с этим принципом в отчетности должны отражаться I ходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере их осуществления, независимо от времени поступления платежей или средств по ним.

Вследствие этого доходы и расходы наращенные, по не поступившие или не выполненные до конца отчетного периода, или расчет по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором они выявлены.

2. 5. Реальное отражение активов и пассивов

В соответствии с данным принципом статьи активов и пассивов должны быть оценены отдельно и отражаться в развернутом виде. В международном учете только текущие (расчетные) счета могут оказаться активными или пассивными по остатку, если есть право их сальдирования. Другие счета являются исключительно пассивными или активными в зависимости от их назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности в балансе должны отражаться отдельно), их остатки не должны сальдироваться.

2. 6. Незыблемость входящего баланса

В соответствии с этим принципом остатки на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на копен предшествующего периода, поэтому все изменения в собственных средствах проводятся за счет прибылей и убытков отчетного периода.

2. 7. Приоритет содержания над формой

В бухгалтерском учете отражается скорее достоверная экономическая сущность операций, чем се юридическая форма.

2. 8. Существенность

В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решении руководителями банков или инвесторами.

2. 9. Открытость

Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробными, чтобы избежать двусмысленности, правдоподобно отражать операции банка и их влияние на его финансовое положение (например, правила оценки активов и пассивов, анализ отдельных статей отчета, анализ движения собственных средств и т. д. ) .

2. 10. Консолидация

Банк должен составлять сводную финансовую отчетность в целом по банку, с учетом своих дочерних и совместных предприятии и организаций банков с исключением остатков по взаимным расчетам и вложениям. Дочерние и совместные предприятия и организации банка являются самостоятельными юридическими лицами в отличие от филиалов, являющихся неотъемлемой частью банка как юридического лица.

Бухгалтерские правила, которые должны быть зафиксированы банком на предстоящий год и которых банк должен придерживаться в течение года, содержат следующую информацию.

Правила составления балансового отчета и отчета о прибылях иубытках.
Критерии отличия операций, которые учитываются на балансе (активы и пассивы), от тех, которые учитываются только за балансом (не предвиденные пассивы и обязательства. )
Метод определения реальной стоимости дебиторской задолженности, т. е. метод расчета резерва под сомнительную задолженность.
Правила оценки (или принципы учета) лизинговых операций, иностранной валюты, курсовой разницы, налогов, амортизации, инвестиций (вложений в дочерние или совместные предприятия), резервов.

Банк дает минимальную информацию о правилах, по которым финансовая отчетность составлена и представлена, например:

1. Правила составления финансовой отчетности; в частности, должно быть указано, что;

а) отчет составлен па базе операций на их фактической стоимости на момент совершения;

б) форма отчетности и содержание статей соответствуют требованиям
инструкции, следовательно, они соответствуют и общим нормам мировых стандартов, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.

Критерием признания доходов и расходов, в частности, должно бытьуказано, что все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до даты отчетности учтены; проценты, просроченные более 30дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включаются в прибыльтолько тогда, когда они получены.
Правила конвертации иностранной валюты; в частности, должно бытьуказано, что иностранная валюта оценена по курсу, установленному Национальным банком. Согласно мировом практике, па конец периода результаты курсовой разницы входят в доходы коммерческого банкам.
Дать пояснения по арендным и лизинговым операциям, в частности, указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду, каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместныхпредприятий принадлежит банку, и объяснить критерии классификации ценных бумаг.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.