Отчетность в коммерческих банках
Введение 4
1. Раздел: Задачи, цели и значение отчетности 5.10
2. Раздел: Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские правила 10.11
• Непрерывность деятельности 11
• Постоянство правил бухгалтерского учета 11.12
• Осторожность 12
• Наращивание доходов и расходов 12.13
• Реальное отражение активов и пассивов 13
• Незыблемость входящего баланса 13
• Приоритет содержания над формой 14
• Существенность 14
• Открытость 14
• Консолидация 14.19
3. Раздел: Основные формы внутри банковской отчетности 20.24
4. Раздел: Баланс банка 24.28
• Отчет о прибылях и убытках 38.44
Расчетная часть 45.46
Заключение 47.48
Использованная литература 49
1. Раздел: Задачи, цели и значение отчетности 5.10
2. Раздел: Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские правила 10.11
• Непрерывность деятельности 11
• Постоянство правил бухгалтерского учета 11.12
• Осторожность 12
• Наращивание доходов и расходов 12.13
• Реальное отражение активов и пассивов 13
• Незыблемость входящего баланса 13
• Приоритет содержания над формой 14
• Существенность 14
• Открытость 14
• Консолидация 14.19
3. Раздел: Основные формы внутри банковской отчетности 20.24
4. Раздел: Баланс банка 24.28
• Отчет о прибылях и убытках 38.44
Расчетная часть 45.46
Заключение 47.48
Использованная литература 49
В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграция межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их акционеры, инвесторы, так и общество в целом.
Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного введения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Учет в банков тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер экономики. Это связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
В моей работе вы сможете разглядеть принципиальные отличия от других подобных работ, т.к. он подготовлен на базе новых планов счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. Эти планы счетов разработаны с учетом изменений
Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного введения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Учет в банков тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер экономики. Это связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
В моей работе вы сможете разглядеть принципиальные отличия от других подобных работ, т.к. он подготовлен на базе новых планов счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. Эти планы счетов разработаны с учетом изменений
1. Бухгалтерский учет / под редакцией Шаяхметова К. О.-Алматы, 2000г.
2. Банковское дело: учебник для вузов / под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464с.: ил.
3. Банковское дело.: Учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина – М.: Финансы и статистика, 1999.- 576с.: ил.
4. Банки и банковские операции. Учебник под ред. Е.Ф. Жукова-М.:«Банки и биржи», 1997
5. Банковское дело: Учебник /Под ред. профессора В.И. Колесникова, Л.П. Крошицкой - М.: «Финансы и статистика», 1998
6. Введение в банковское дело: учебное пособие. Авторский коллектив-М, 1997
7. Бухгалтерский учет и отчетность в банках/Сейткасимов Г.С, Алматы 2000г.
2. Банковское дело: учебник для вузов / под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464с.: ил.
3. Банковское дело.: Учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина – М.: Финансы и статистика, 1999.- 576с.: ил.
4. Банки и банковские операции. Учебник под ред. Е.Ф. Жукова-М.:«Банки и биржи», 1997
5. Банковское дело: Учебник /Под ред. профессора В.И. Колесникова, Л.П. Крошицкой - М.: «Финансы и статистика», 1998
6. Введение в банковское дело: учебное пособие. Авторский коллектив-М, 1997
7. Бухгалтерский учет и отчетность в банках/Сейткасимов Г.С, Алматы 2000г.
Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Алматинский колледж связи при КАУ
Курсовая работа
На тему: Отчетность в коммерческих банках.
Предмет Учет в банках
Группа 02-БД-1
Выполнила: Гамбарова Е. А.
Проверила: Байнакатова Л. Б.
Вариант: 7
Оценка:
Алматы, 2004.г.
Задание для курсовой работы :
По предмету: Учет в банках
Учащегося дневного отделения курса 3 группы 02-БД- 1
Алматинского колледжа связи при КАУ
Гамбарова Егяна Азиз
-Агаевна______ ____ _______
Тема задания : ______________учет банковских операций_______________
Исходные данные ____________согласно данным заданиям___________
1. Найти:
сумму дисконта
сумму учета обработки
сумму индоссамента
общую взимаемую сумму с клиента за операций
2. Рассчитать возрастание базовой суммы инвестиций через 10 лет при
ежегодном процентном приросте дохода.
При выполнении курсовой работы на указанную тему должна быть
предоставлена:
Объяснительная записка
I. Задачи, цели и значение отчетности
II. Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские
правила Непрерывность деятельности
• Постоянство правил бухгалтерского учета
• Осторожность Наращивание доходов и расходов
• Реальное отражение активов и пассивов Незыблемость входящего баланса
• Приоритет содержания над формой
• Существенность
• Открытость
• Консолидация
III. Основные формы внутрибанковской отчетности
IV. Баланс банка
Дата ____________
Содержание
➢ Введение
4
1. Раздел: Задачи, цели и значение отчетности 5-
10
2. Раздел: Принципы составления отчетности и основные
бухгалтерские правила
10-11
• Непрерывность деятельности 11
• Постоянство правил бухгалтерского учета 11-12
• Осторожность 12
• Наращивание доходов и расходов 12-
13
• Реальное отражение активов и пассивов 13
• Незыблемость входящего баланса 13
• Приоритет содержания над формой 14
• Существенность 14
• Открытость 14
• Консолидация 14-
19
3. Раздел: Основные формы внутри банковской отчетности 20-24
4. Раздел: Баланс банка
24-28
• Отчет о прибылях и убытках 38-44
➢ Расчетная часть
45-46
➢ Заключение 47-48
➢ Использованная литература 49
Введение
В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграция
межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность,
достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском
учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их
акционеры, инвесторы, так и общество в целом.
Бухгалтерский учет справедливо называют языком бизнеса, знание
которого необходимо для эффективного введения предпринимательского
дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых
принципов бухгалтерского учета.
Учет в банков тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках
непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий
материальной и нематериальной сфер экономики. Это связь определяется
деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и
инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
В моей работе вы сможете разглядеть принципиальные отличия от
других подобных работ, т.к. он подготовлен на базе новых планов счетов
бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. Эти
планы счетов разработаны с учетом изменений экономической обстановки в
Казахстане, а также международных норм и стандартов бухгалтерского
учета, внедренных на практике.
Внедрение нового плана счетов в деятельность банков второго
уровня предопределяет, с одной стороны, введение в них единой формы
аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки,
единой формы периодической и годовой отчетности, что создает
возможность банковского надзора и регулирования банковской
деятельности со стороны Национального банка Республики Казахстан. С
другой стороны, это позволяет сделать новый шаг в организации
бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым принципам,
нормам и стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.
1. ЗАДАЧИ, ЦЕЛИ И ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
Важное место среди экономических проблем, стоящих в настоящее время
перед Казахстаном и связанных с поиском выхода из глубокого кризиса,
становлением и развитием цивилизованного рынка, преодолением инфляции,
занимают проблемы кредитно-денежных отношений. В этих условиях
существенно повышается роль банковской системы, финансовые и кредитные
механизмы становятся важнейшими регуляторами экономических отношений. В
настоящее время с особой остротой встает задача изменения форм
организации финансовых и кредитных отношении, которые должны быть
адекватны рыночным условиям и обеспечить наиболее эффективное
использование денежных средств.
Для управления процессами денежной) обращения, кредитования и
расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной
информацией о состоянии и движении денежных средств в банковских
учреждениях.
Банковская отчетность призвана обеспечивать органы государственного
управления, Национальный банк полной и объективной информацией о
развитии кредитно-денежных отношении в республике. Кроме того,
банковская отчетность должна представлять количественную и качественную
характеристику выполняемых банками операции по кредитно-расчетному и
кассовому обслуживанию экономики и населения. Отчетность в банковской
системе с помощью своих показателей отражает операции по аккумуляции
временно свободных денежных средств предприятий и организаций всех форм
собственности, населения, по долгосрочному и краткосрочному
кредитованию экономики и населения, финансированию капитальных
вложении, инвестированию в различные отрасли народного хозяйства,
осуществлению безналичных расчетов, организации наличного денежного
оборота и сберегательного дела, кассовому исполнению государственного
бюджета и т.д.
В нынешних условиях, когда банки действуют в рамках жесткой
конкуренции и неопределенности в развитии экономической ситуации,
бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка.
Основное значение информации бухгалтерского учета и результирующей
финансовой отчетности банка состоит в использовании этой информации для
планирования активных и пассивных операций.
Современный банкир должен знать ответы на вопросы: какие средства
необходимы банку; какова стоимость привлекаемых средств; каковы
направления использования средств.
Данные результирующей финансовой отчетности показывают состояние
банка и дают возможность руководству банка принимать решения о целях
принятой политики, в свою очередь создаются механизмы ее осуществления,
которые воплощаются в ежедневных процедурах работы банковских
работников и отражении операций в бухгалтерском учете.
Информация бухгалтерского учета и отчетности банка имеет важное
значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой
устойчивости и прибыльности банка.
К заинтересованным лицам и учреждениям относятся:
1) государственные регулирующие и контролирующие органы, и в
первую очередь Национальный банк Республики Казахстан;
2) акционеры или владельцы банка;
3) директор, руководители или сотрудники банка:
4) клиенты банка.
Для государственных регулирующих органов, к которым относятся
Национальный банк, налоговая инспекция, налоговая полиция. Министерство
финансов Республики Казахстан, коммерческий банк представляет
финансовую отчетность и заверяет ее печатью.
Для акционеров или вкладчиков банка информация отчетов чрезвычайно
важна для понимания того, как банк привлекает средства, как он их
использует, и какой результат можно ожидать от вложенных средств.
Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать
ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и
капитала банка.
Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае
ухудшения показателей отчетности банка клиенты могут перевести свои
средства в более надежное финансовое учреждение. Отчетность банка
должна быть доступной и попятной пользователям.
На основе представляемой банком отчетности пользователи составляют
мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах
взаимодействия с данным конкретным банком. Банк в свою очередь должен
постоянно поддерживать доверие клиентов и партнеров к своей
деятельности и показывать, как он защищает свои интересы.
Результат работы банка — это экономическая выгода, получаемая как
им самим, так и его клиентами. В деятельности банка важную роль играют
бухгалтерский учет и отчетность, которые обеспечивают формирование
информации о движении средств и их источников.
Задача бухгалтерской отчетности определяется ролью и функциями
банка и включает в себя:
1) формирование полной и достоверной информации о финансово-
хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой
для оперативного руководства и составления отчетности;
2) контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и
нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их
источников:
3) обеспечение клиентов банка современной и точной информацией о
движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.
Отчетность в банках основана на регистрации, сборе и обработке
данных о различных операциях банков, обобщает эти данные в системе
показателей, которые применяются в экономике и финансах для внутреннего
анализа соответствующих экономических процессов и принятия необходимых
управленческих решений.
Все эти и другие задачи банковской отчетности решаются с помощью
специально разработанной системы синтетических показателей, которые
находятся в тесной взаимосвязи между собой. Система синтетических
показателей деятельности банков необходима для выявления закономерности
развития на лично-денежного и безналичного оборота, кредитования
экономики и других банковских операций.
Таким образом, цель банковской отчетности состоит в том, чтобы на
основе сбора, обработки и анализа данных о состоянии и движении
денежных средств показать изменения, которые происходят в развитии
операций, выполняемых банком, определить пропорции и закономерности
развития кредитования и денежного обращения, контролировать работу
различных операций и самих банков, выявлять имеющиеся финансовые
резервы и направлять их в экономику.
2. ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ И ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРАВИЛА
Для составления отчетности, представляющей правдивую и ясную
картину экономико - финансово и деятельности коммерческого банка,
используются следующие принципы:
1. непрерывность деятельности:
2. постоянство правил бухгалтерского учета:
3. осторожность:
4. наращивание расходов и доходов;
5. раздельное отражение активов и пассивов;
6. незыблемость входящего баланса:
7. приоритет содержания над формой:
8. существенность:
9. открытость;
10. консолидация.
2.1. Непрерывность деятельности
В соответствии с этим принципом предполагается, что коммерческий
банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, то есть продолжит
ее в предполагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или
значительно сокращать свои операции и не нуждается в этом. В случае
предполагаемой ликвидации одного или нескольких филиалов или продажи
активов в следующем отчетном периоде данные активы учитываются по их
расчетной продажной стоимости. Если реальная продажная стоимость меньше
остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус износ), банку
необходимо учесть скрытый убыток и отразить его в отчете о прибылях и
убытках.
2.2. Постоянство правил бухгалтерского учета
Согласно этому принципу правила оценки пассивов и активов должны
применяться последовательно из года в год. то есть банк должен
постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского
учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в
правовом механизме. В этих случаях банк должен обеспечивать
сопоставимость данных бухгалтерского учета it отчетности путем
пересчета данных предыдущего года в соответствии с новыми правилами.
Сами же • вменения правил учета, а также результат их влияния па
прибыль банка (на его собственные средства) должны разъясняться в
пояснительных записках в отчетности.
2.3. Осторожность
В соответствии с принципом осторожности активы и пассивы
оцениваются и отражаются в отчетности с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже имеющиеся, потенциально
угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
Как указано в директиве № 78660 Совета европейских сообществ:
а) только доходы, реально заработанные до конца отчетного периода,
сражаются в отчетности;
б) все ожидаемые обязательства (пассивы) и потенциальные потери,
_выявившиеся в течение отчетного или предшествующих периодов, должны
быть отражены в резерве на покрытие рисков, даже если они возни
кают после копна отчетного периода, до даты составления отчетности.
2.4. Наращивание доходов и расходов
В соответствии с этим принципом в отчетности должны отражаться I
ходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере
их осуществления, независимо от времени поступления платежей или
средств по ним.
Вследствие этого доходы и расходы наращенные, по не поступившие или
не выполненные до конца отчетного периода, или расчет по которым
переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того
периода, в котором они выявлены.
2.5. Реальное отражение активов и пассивов
В соответствии с данным принципом статьи активов и пассивов должны
быть оценены отдельно и отражаться в развернутом виде. В международном
учете только текущие (расчетные) счета могут оказаться активными или
пассивными по остатку, если есть право их сальдирования. Другие счета
являются исключительно пассивными или активными в зависимости от их
назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности
в балансе должны отражаться отдельно), их остатки не должны
сальдироваться.
2.6. Незыблемость входящего баланса
В соответствии с этим принципом остатки на начало текущего
отчетного периода должны соответствовать остаткам на копен
предшествующего периода, поэтому все изменения в собственных средствах
проводятся за счет прибылей и убытков отчетного периода.
2.7. Приоритет содержания над формой
В бухгалтерском учете отражается скорее достоверная экономическая
сущность операций, чем се юридическая форма.
2.8. Существенность
В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация,
полезная для принятия решении руководителями банков или инвесторами.
2.9.Открытость
Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробными, чтобы
избежать двусмысленности, правдоподобно отражать операции банка и их
влияние на его финансовое положение (например, правила оценки активов и
пассивов, анализ отдельных статей отчета, анализ движения собственных
средств и т.д.).
2.10. Консолидация
Банк должен составлять сводную финансовую отчетность в целом по
банку, с учетом своих дочерних и совместных предприятии и организаций
банков с исключением остатков по взаимным расчетам и вложениям.
Дочерние и совместные предприятия и организации банка являются
самостоятельными юридическими лицами в отличие от филиалов, являющихся
неотъемлемой частью банка как юридического лица.
Бухгалтерские правила, которые должны быть зафиксированы банком на
предстоящий год и которых банк должен придерживаться в течение года,
содержат следующую информацию.
1. Правила составления балансового отчета и отчета о прибылях и
убытках.
2. Критерии отличия операций, которые учитываются на балансе (активы и
пассивы), от тех, которые учитываются только за балансом (не
предвиденные пассивы и обязательства.)
3. Метод определения реальной стоимости дебиторской задолженности, т.е.
метод расчета резерва под сомнительную задолженность.
4. Правила оценки (или принципы учета) лизинговых операций, иностранной
валюты, курсовой разницы, налогов, амортизации, инвестиций (вложений в
дочерние или совместные предприятия), резервов.
Банк дает минимальную информацию о правилах, по которым финансовая
отчетность составлена и представлена, например:
1. Правила составления финансовой отчетности; в частности, должно
быть указано, что;
а) отчет составлен па базе операций на их фактической стоимости на
момент совершения;
б) форма отчетности и содержание статей соответствуют требованиям
инструкции, следовательно, они соответствуют и общим нормам мировых
стандартов, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного
налогообложения.
2. Критерием признания доходов и расходов, в частности, должно быть
указано, что все накопленные проценты по доходам и расходам
включительно до даты отчетности учтены; проценты, просроченные более 30
дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включаются в прибыль
только тогда, когда они получены.
3. Правила конвертации иностранной валюты; в частности, должно быть
указано, что иностранная валюта оценена по курсу, установленному
Национальным банком. Согласно мировом практике, па конец периода
результаты курсовой разницы входят в доходы коммерческого банкам.
4. Дать пояснения по арендным и лизинговым операциям, в частности,
указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду,
каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
5. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместных
предприятий принадлежит банку, и объяснить критерии классификации
ценных бумаг.
В настоящее время работа в области стандартизации учета и
отчетности еще не завершилась, однако в экономической литературе
выделяются общие концептуальные основы, в соответствии с которыми
составляется отчетность. Па рисунке 1 показаны основные критерии
построения отчетности. В связи с тем, что они являются общими для
большинства развитых капиталистических стран и практически формируют
основы международных стандартов по состоянию отчетности, представляется
необходимым учитывать их при составлении бухгалтерской отчетности в
банках Республики Казахстан, в частности, те из них, которые отражают
требования, предъявляемые к отчетности, а также требования,
накладывающие некоторые ограничения на информацию, включаемую в
отчетность.
Финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными
признаками отчетной информации, которые отделяют хорошую информацию
от плохой, являются уместность и достоверность (надежность). Эти два
параметра качества в международных стандартах по учету определяются как
главные, благодаря которым отчетная информация становится полезной при
принятии решении. Под полезностью понимается возможность ее
использования для принятия деловых решений заинтересованными лицами.
Чтобы быть полезной, информация должна отвечать критериям уместности,
достоверности, сопоставимости и понятности.
Информация является уместной, если она способна повлиять па
стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на
будущее. На уместность информации, представленной в отчетности,
оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность,
значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. Для
пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в
нужный момент. Запоздалая информация имеет менее значительную
практическую ценность. Достоверность является одним из важных признаков
качества учетной информации, гарантирующих ее пользователям не только
объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она
должна представлять, по и отсутствие существенных ошибок и отклонений.
На достоверность (надежность) информации, представляемой в отчетах,
влияют следующие факторы: правдивость представления данных,
осмотрительность, сопоставимость, стабильность учетной политики
(методология учета не будет подвергаться никаким изменениям, если в
этом не будет острой необходимости или на то нет серьезных оснований),
нейтральность, преобладание содержания над формой, возможность проверки
отчетности.
Сопоставимость отчетности предполагает возможность сопоставления
данных о деятельности отдельных учреждений, организаций или одного и
того же учреждения за разные промежутки времени. Сопоставимость
достигается за счет стабильности применяемых методов учета.
Понятность отчетности означает, что потребители могут понять
содержание се данных без специальной профессиональной подготовки.
К требованиям, которые накладывают некоторые ограничения на
информацию, включаемую в отчетность, относят оптимальность соотношения
затрат и выгод, осмотрительность, конфиденциальность. Первое
ограничение предусматривает разумное соотношение затрат на составление
отчетности с извлекаемыми из нее выгодами.
Осмотрительность означает большую готовность к учету потенциальных
прибылей. Этот принцип позволяет уменьшить риск принимаемых
управленческих решении.
Конфиденциальность требует, чтобы в отчетности не содержалось
информации, которая могла бы причинить ущерб интересам этого банка.
Соблюдение указанных требовании будет способствовать усовершенствованию
отчетности и тому, чтобы ее потребители составили правильную и
объективную картину о финансовом положении банка.
Бухгалтерская отчетность банка является завершающим этапом учетного
процесса. Она представляет собой систему показателей, основанных
исключительно на данных бухгалтерского, синтетического и аналитического
учета, систематизированных по определенным группам (разделам, счетам),
соответствующим номенклатуре плана счетов учета в банках.
В отчетности отражается нарастающим итогом имущественное и
финансовое положение банка, результаты коммерческой деятельности за
отчетный период (квартал, год).
Типовые формы бухгалтерской отчетности банков и инструкции о
порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются
Национальным банком Республики Казахстан.
3. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ВНУТРИБАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Банки составляют бухгалтерскую отчетность, отражающую состав
собственных средств и источники их формирования, в том числе имущество
филиалов, представительств, отделений и других обособленных структурных
подразделении, выделенных на отдельный баланс и представляющих
отчетность в объеме и по формам в установленном порядке, а также
включающую другие показатели деятельности банка, связанные с
обслуживанием клиентов.
Отчетным (финансовым) годом для всех банков считается период с 1
января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для
создаваемых банков считается период с даты приобретения прав
юридического лица по 31 декабря включительно.
Под отчетностью банка следует понимать совокупность сведений,
взятых из учтенных материалов, построенных по определенным признакам,
характеризующих различные стороны его деятельности.
Отчетность банка используется для контроля за соблюдением требуемых
нормативов в работе банка, для анализа состояния расчетной и платежной
денежных дисциплин, исполнения бюджета, целевого использования
кредитных ресурсов и т.д.
По своему содержанию, срокам предоставления и объемам показателей
отчетность подразделяется па текущую и годовую.
Текущая бухгалтерская отчетность представляется ежемесячно и по
полугодиям в установленные сроки.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце
отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, которая
включает начисление и отражение по соответствующим счетам процентов за
четвертый квартал (год). В целях обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности банк проводит инвентаризацию
собственного имущества и финансовых обязательств. При этом
инвентаризацию неподвижных объектов (зданий, сооружений и т.д.)
допускается производить один раз в два года, а. инвентаризацию
остального имущества ;• финансовых обязательств — не реже одного раза в
год.
Количество инвентаризаций банка в отчетном году, даты их
проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых
при каждом из них, определяются самим банком. Проведение инвентаризации
обязательно:
11. при передаче имущества банка в аренду, выкупе, продаже, а также
изменении формы собственности;
1. при изменении состава учредителей;
12. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее октября отчетного года;
2. при смене материально ответственных лиц;
3. при установлении факта хищений, а также порчи ценностей;
4. в случае пожара или стихийных бедствии;
13. при ликвидации банка перед составлением ликвидационного баланса и в
других случаях, предусмотренных законодательством.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения
фактического наличия основных .средств, материальных ценностей и
денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в
следующем порядке:
14. основные средства, материальные ценности и денежные средства,
оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на
финансовые результаты банка, с последующим установлением причин
возникновения излишка и виновных лиц;
15. убыль (потери) ценностей в пределах, утвержденных в установлен
ном законодательством порядке норм, списывается по распоряжению
руководителя банка на расходы банка. Недостачи материальных ценностей,
денежных средств и другого имущества, а также потери сверх норм
естественной убыли относятся на виновных лип. В тех случаях, когда
виновники не установлены, убытки от недостач и потерь списываются
на результаты хозяйственной деятельности.
В состав годового отчета банка входят:
1) годовой консолидированный балансовый отсчет (ф. № 2). Он
составляется по остаткам на конец года в тысячах тенге с учетом
заключительных оборотов. Годовой консолидированный отчет, балансовый
отчет состоит из трех частей: активы; обязательства; капитал.
В годовой консолидированный балансовый отчет не включаются суммы
расчетов между филиалами.
Наличные денежные средства включают в себя на счетах кассы в тенге
и в иностранной валюте и монитарные драгметаллы.
Требования к другим банкам включают в себя ностро других банков,
депозиты и кредиты, предоставленные другим учреждениям банков с
разделением: по банкам резидентам и нерезидентам, по депозитам со
сроком, оставшимся до погашения за минусом резервов по предоставленным
банкам, блокированным кредитам.
4. БАЛАНС БАНКА
Перечень конкретных услуг, предлагаемых банком, и данные о размерах
банковской организации приводятся в финансовых отчетах. Управляющие
банками, клиенты (в особенности крупные клиенты, вклады которых не
полностью защищены системой страхования депозитов), представители
органов регулирования и надзора прежде всего интересуются двумя
основными финансовыми отчетами — балансом (отчет о финансовом
состоянии) к отчетом о прибылях и убытках (отчет о доходах, расходах и
прибыли).
Их можно рассматривать как перечень входящих и исходящих финансовых
потоков (рис. 2).
В отчете о финансовом состоянии отражены размеры и состав
источников средств (входящие финансовые потоки), которые привлечены
банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной
деятельности, а также распределения определенной части этих средств на
выдачу кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды (исходящие
финансовые потоки) в любой конкретный момент времени.
В балансе еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные
счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов
расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.
По балансу невозможно определить реальное качество кредитного
портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.
В балансе показывается сумма нетто-кредиты, по которым невозможно
узнать о суммах просроченных кредитов.
Напротив, вводимые финансовые факторы и финансовые результаты
деятельности в отчете о прибылях и убытках показывают, сколько стоило
банку привлечение депозитов и других источников финансирования для
получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся
процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы ну
оплату труда наемных управляющих и рядовых сотрудников, складные
расходы, связанные с приобретением и использованием помещений и
оборудования, налоги за пользование государственными услугами. В отчете
о прибылях и убытках отражены также доходы (поток наличности) от
продажи банковских услуг широкой публике, включая предоставление
кредитов, лизинговые операции и обслуживание депозитов клиентов.
Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех
расходов и суммы всех доходов; часть чистого дохода возвращается в
дело для целей будущего развития, часть идет акционером в качестве
дивидендов.
Как в балансе любой формы, сумма привлеченных средств банков должна
равняться общей сумме расходов (т.е. активы=обязательства+акционерный
капитал).
Баланс, или отчет о финансовом состоянии, представляет собой
перечень активов, пассивов и акционерного капитала (средства
владельцев), находящегося в собственности банка или инвестированного в
банк, в любой момент времени. Поскольку банк является предприятием,
продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное
уравнение баланса:
активы = пассивы + акционерный капитал.
В банковском деле к активам баланса относят: наличность в хранилище
и депозиты в других депозитных учреждениях, государственные и частные
процентные ценные бумаги, кредиты и финансирование аренды, предлагаемые
потребителям, и материальные активы. Пассивы распадаются на две
важнейшие категории — депозиты, принадлежащие различным потребителям,
не депозитные заимствования на рынках денег и капитала. Наконец,
акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые
владельцы вложили в банк.
Формулу баланса можно представить следующим образом.
Наличность как актив необходима для удовлетворения потребностей
банка в ликвидных средствах (то есть тех, которые можно без промедления
расходовать в случае изъятия депозитов на предоставление кредитов и
удовлетворение других непредвиденных или срочных потребностей).
Капиталовложения в ценные бумаги являются резервным источником
ликвидности и одним из источников дохода.
Кредиты предоставляются главным образом с целью получения дохода, а
материальные активы — это обычно фиксированные активы, принадлежащие
банку (здание и оборудование), и инвестиции в дочерние предприятия
банка (если таковые имеются). Депозиты служат, как правило, основным
источником финансирования банка, не депозитные заимствования —
дополнения к депозитам и средствам повышения ликвидности, когда она не
полностью обеспечивается наличностью и ценными бумагами. Наконец,
акционерный капитал образует долгосрочный и сравнительно стабильный
финансовый фундамент, на котором банк развивается и с помощью которого
покрывает любые непредвиденные убытки. В формуле баланса можно увидеть
следующее: пассивы и акционерный капитал ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Алматинский колледж связи при КАУ
Курсовая работа
На тему: Отчетность в коммерческих банках.
Предмет Учет в банках
Группа 02-БД-1
Выполнила: Гамбарова Е. А.
Проверила: Байнакатова Л. Б.
Вариант: 7
Оценка:
Алматы, 2004.г.
Задание для курсовой работы :
По предмету: Учет в банках
Учащегося дневного отделения курса 3 группы 02-БД- 1
Алматинского колледжа связи при КАУ
Гамбарова Егяна Азиз
-Агаевна______ ____ _______
Тема задания : ______________учет банковских операций_______________
Исходные данные ____________согласно данным заданиям___________
1. Найти:
сумму дисконта
сумму учета обработки
сумму индоссамента
общую взимаемую сумму с клиента за операций
2. Рассчитать возрастание базовой суммы инвестиций через 10 лет при
ежегодном процентном приросте дохода.
При выполнении курсовой работы на указанную тему должна быть
предоставлена:
Объяснительная записка
I. Задачи, цели и значение отчетности
II. Принципы составления отчетности и основные бухгалтерские
правила Непрерывность деятельности
• Постоянство правил бухгалтерского учета
• Осторожность Наращивание доходов и расходов
• Реальное отражение активов и пассивов Незыблемость входящего баланса
• Приоритет содержания над формой
• Существенность
• Открытость
• Консолидация
III. Основные формы внутрибанковской отчетности
IV. Баланс банка
Дата ____________
Содержание
➢ Введение
4
1. Раздел: Задачи, цели и значение отчетности 5-
10
2. Раздел: Принципы составления отчетности и основные
бухгалтерские правила
10-11
• Непрерывность деятельности 11
• Постоянство правил бухгалтерского учета 11-12
• Осторожность 12
• Наращивание доходов и расходов 12-
13
• Реальное отражение активов и пассивов 13
• Незыблемость входящего баланса 13
• Приоритет содержания над формой 14
• Существенность 14
• Открытость 14
• Консолидация 14-
19
3. Раздел: Основные формы внутри банковской отчетности 20-24
4. Раздел: Баланс банка
24-28
• Отчет о прибылях и убытках 38-44
➢ Расчетная часть
45-46
➢ Заключение 47-48
➢ Использованная литература 49
Введение
В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграция
межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность,
достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском
учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их
акционеры, инвесторы, так и общество в целом.
Бухгалтерский учет справедливо называют языком бизнеса, знание
которого необходимо для эффективного введения предпринимательского
дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых
принципов бухгалтерского учета.
Учет в банков тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках
непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий
материальной и нематериальной сфер экономики. Это связь определяется
деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и
инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
В моей работе вы сможете разглядеть принципиальные отличия от
других подобных работ, т.к. он подготовлен на базе новых планов счетов
бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. Эти
планы счетов разработаны с учетом изменений экономической обстановки в
Казахстане, а также международных норм и стандартов бухгалтерского
учета, внедренных на практике.
Внедрение нового плана счетов в деятельность банков второго
уровня предопределяет, с одной стороны, введение в них единой формы
аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки,
единой формы периодической и годовой отчетности, что создает
возможность банковского надзора и регулирования банковской
деятельности со стороны Национального банка Республики Казахстан. С
другой стороны, это позволяет сделать новый шаг в организации
бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым принципам,
нормам и стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.
1. ЗАДАЧИ, ЦЕЛИ И ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
Важное место среди экономических проблем, стоящих в настоящее время
перед Казахстаном и связанных с поиском выхода из глубокого кризиса,
становлением и развитием цивилизованного рынка, преодолением инфляции,
занимают проблемы кредитно-денежных отношений. В этих условиях
существенно повышается роль банковской системы, финансовые и кредитные
механизмы становятся важнейшими регуляторами экономических отношений. В
настоящее время с особой остротой встает задача изменения форм
организации финансовых и кредитных отношении, которые должны быть
адекватны рыночным условиям и обеспечить наиболее эффективное
использование денежных средств.
Для управления процессами денежной) обращения, кредитования и
расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной
информацией о состоянии и движении денежных средств в банковских
учреждениях.
Банковская отчетность призвана обеспечивать органы государственного
управления, Национальный банк полной и объективной информацией о
развитии кредитно-денежных отношении в республике. Кроме того,
банковская отчетность должна представлять количественную и качественную
характеристику выполняемых банками операции по кредитно-расчетному и
кассовому обслуживанию экономики и населения. Отчетность в банковской
системе с помощью своих показателей отражает операции по аккумуляции
временно свободных денежных средств предприятий и организаций всех форм
собственности, населения, по долгосрочному и краткосрочному
кредитованию экономики и населения, финансированию капитальных
вложении, инвестированию в различные отрасли народного хозяйства,
осуществлению безналичных расчетов, организации наличного денежного
оборота и сберегательного дела, кассовому исполнению государственного
бюджета и т.д.
В нынешних условиях, когда банки действуют в рамках жесткой
конкуренции и неопределенности в развитии экономической ситуации,
бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка.
Основное значение информации бухгалтерского учета и результирующей
финансовой отчетности банка состоит в использовании этой информации для
планирования активных и пассивных операций.
Современный банкир должен знать ответы на вопросы: какие средства
необходимы банку; какова стоимость привлекаемых средств; каковы
направления использования средств.
Данные результирующей финансовой отчетности показывают состояние
банка и дают возможность руководству банка принимать решения о целях
принятой политики, в свою очередь создаются механизмы ее осуществления,
которые воплощаются в ежедневных процедурах работы банковских
работников и отражении операций в бухгалтерском учете.
Информация бухгалтерского учета и отчетности банка имеет важное
значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой
устойчивости и прибыльности банка.
К заинтересованным лицам и учреждениям относятся:
1) государственные регулирующие и контролирующие органы, и в
первую очередь Национальный банк Республики Казахстан;
2) акционеры или владельцы банка;
3) директор, руководители или сотрудники банка:
4) клиенты банка.
Для государственных регулирующих органов, к которым относятся
Национальный банк, налоговая инспекция, налоговая полиция. Министерство
финансов Республики Казахстан, коммерческий банк представляет
финансовую отчетность и заверяет ее печатью.
Для акционеров или вкладчиков банка информация отчетов чрезвычайно
важна для понимания того, как банк привлекает средства, как он их
использует, и какой результат можно ожидать от вложенных средств.
Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать
ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и
капитала банка.
Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае
ухудшения показателей отчетности банка клиенты могут перевести свои
средства в более надежное финансовое учреждение. Отчетность банка
должна быть доступной и попятной пользователям.
На основе представляемой банком отчетности пользователи составляют
мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах
взаимодействия с данным конкретным банком. Банк в свою очередь должен
постоянно поддерживать доверие клиентов и партнеров к своей
деятельности и показывать, как он защищает свои интересы.
Результат работы банка — это экономическая выгода, получаемая как
им самим, так и его клиентами. В деятельности банка важную роль играют
бухгалтерский учет и отчетность, которые обеспечивают формирование
информации о движении средств и их источников.
Задача бухгалтерской отчетности определяется ролью и функциями
банка и включает в себя:
1) формирование полной и достоверной информации о финансово-
хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой
для оперативного руководства и составления отчетности;
2) контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и
нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их
источников:
3) обеспечение клиентов банка современной и точной информацией о
движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.
Отчетность в банках основана на регистрации, сборе и обработке
данных о различных операциях банков, обобщает эти данные в системе
показателей, которые применяются в экономике и финансах для внутреннего
анализа соответствующих экономических процессов и принятия необходимых
управленческих решений.
Все эти и другие задачи банковской отчетности решаются с помощью
специально разработанной системы синтетических показателей, которые
находятся в тесной взаимосвязи между собой. Система синтетических
показателей деятельности банков необходима для выявления закономерности
развития на лично-денежного и безналичного оборота, кредитования
экономики и других банковских операций.
Таким образом, цель банковской отчетности состоит в том, чтобы на
основе сбора, обработки и анализа данных о состоянии и движении
денежных средств показать изменения, которые происходят в развитии
операций, выполняемых банком, определить пропорции и закономерности
развития кредитования и денежного обращения, контролировать работу
различных операций и самих банков, выявлять имеющиеся финансовые
резервы и направлять их в экономику.
2. ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ И ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРАВИЛА
Для составления отчетности, представляющей правдивую и ясную
картину экономико - финансово и деятельности коммерческого банка,
используются следующие принципы:
1. непрерывность деятельности:
2. постоянство правил бухгалтерского учета:
3. осторожность:
4. наращивание расходов и доходов;
5. раздельное отражение активов и пассивов;
6. незыблемость входящего баланса:
7. приоритет содержания над формой:
8. существенность:
9. открытость;
10. консолидация.
2.1. Непрерывность деятельности
В соответствии с этим принципом предполагается, что коммерческий
банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, то есть продолжит
ее в предполагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или
значительно сокращать свои операции и не нуждается в этом. В случае
предполагаемой ликвидации одного или нескольких филиалов или продажи
активов в следующем отчетном периоде данные активы учитываются по их
расчетной продажной стоимости. Если реальная продажная стоимость меньше
остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус износ), банку
необходимо учесть скрытый убыток и отразить его в отчете о прибылях и
убытках.
2.2. Постоянство правил бухгалтерского учета
Согласно этому принципу правила оценки пассивов и активов должны
применяться последовательно из года в год. то есть банк должен
постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского
учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в
правовом механизме. В этих случаях банк должен обеспечивать
сопоставимость данных бухгалтерского учета it отчетности путем
пересчета данных предыдущего года в соответствии с новыми правилами.
Сами же • вменения правил учета, а также результат их влияния па
прибыль банка (на его собственные средства) должны разъясняться в
пояснительных записках в отчетности.
2.3. Осторожность
В соответствии с принципом осторожности активы и пассивы
оцениваются и отражаются в отчетности с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже имеющиеся, потенциально
угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
Как указано в директиве № 78660 Совета европейских сообществ:
а) только доходы, реально заработанные до конца отчетного периода,
сражаются в отчетности;
б) все ожидаемые обязательства (пассивы) и потенциальные потери,
_выявившиеся в течение отчетного или предшествующих периодов, должны
быть отражены в резерве на покрытие рисков, даже если они возни
кают после копна отчетного периода, до даты составления отчетности.
2.4. Наращивание доходов и расходов
В соответствии с этим принципом в отчетности должны отражаться I
ходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере
их осуществления, независимо от времени поступления платежей или
средств по ним.
Вследствие этого доходы и расходы наращенные, по не поступившие или
не выполненные до конца отчетного периода, или расчет по которым
переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того
периода, в котором они выявлены.
2.5. Реальное отражение активов и пассивов
В соответствии с данным принципом статьи активов и пассивов должны
быть оценены отдельно и отражаться в развернутом виде. В международном
учете только текущие (расчетные) счета могут оказаться активными или
пассивными по остатку, если есть право их сальдирования. Другие счета
являются исключительно пассивными или активными в зависимости от их
назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности
в балансе должны отражаться отдельно), их остатки не должны
сальдироваться.
2.6. Незыблемость входящего баланса
В соответствии с этим принципом остатки на начало текущего
отчетного периода должны соответствовать остаткам на копен
предшествующего периода, поэтому все изменения в собственных средствах
проводятся за счет прибылей и убытков отчетного периода.
2.7. Приоритет содержания над формой
В бухгалтерском учете отражается скорее достоверная экономическая
сущность операций, чем се юридическая форма.
2.8. Существенность
В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация,
полезная для принятия решении руководителями банков или инвесторами.
2.9.Открытость
Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробными, чтобы
избежать двусмысленности, правдоподобно отражать операции банка и их
влияние на его финансовое положение (например, правила оценки активов и
пассивов, анализ отдельных статей отчета, анализ движения собственных
средств и т.д.).
2.10. Консолидация
Банк должен составлять сводную финансовую отчетность в целом по
банку, с учетом своих дочерних и совместных предприятии и организаций
банков с исключением остатков по взаимным расчетам и вложениям.
Дочерние и совместные предприятия и организации банка являются
самостоятельными юридическими лицами в отличие от филиалов, являющихся
неотъемлемой частью банка как юридического лица.
Бухгалтерские правила, которые должны быть зафиксированы банком на
предстоящий год и которых банк должен придерживаться в течение года,
содержат следующую информацию.
1. Правила составления балансового отчета и отчета о прибылях и
убытках.
2. Критерии отличия операций, которые учитываются на балансе (активы и
пассивы), от тех, которые учитываются только за балансом (не
предвиденные пассивы и обязательства.)
3. Метод определения реальной стоимости дебиторской задолженности, т.е.
метод расчета резерва под сомнительную задолженность.
4. Правила оценки (или принципы учета) лизинговых операций, иностранной
валюты, курсовой разницы, налогов, амортизации, инвестиций (вложений в
дочерние или совместные предприятия), резервов.
Банк дает минимальную информацию о правилах, по которым финансовая
отчетность составлена и представлена, например:
1. Правила составления финансовой отчетности; в частности, должно
быть указано, что;
а) отчет составлен па базе операций на их фактической стоимости на
момент совершения;
б) форма отчетности и содержание статей соответствуют требованиям
инструкции, следовательно, они соответствуют и общим нормам мировых
стандартов, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного
налогообложения.
2. Критерием признания доходов и расходов, в частности, должно быть
указано, что все накопленные проценты по доходам и расходам
включительно до даты отчетности учтены; проценты, просроченные более 30
дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включаются в прибыль
только тогда, когда они получены.
3. Правила конвертации иностранной валюты; в частности, должно быть
указано, что иностранная валюта оценена по курсу, установленному
Национальным банком. Согласно мировом практике, па конец периода
результаты курсовой разницы входят в доходы коммерческого банкам.
4. Дать пояснения по арендным и лизинговым операциям, в частности,
указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду,
каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
5. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместных
предприятий принадлежит банку, и объяснить критерии классификации
ценных бумаг.
В настоящее время работа в области стандартизации учета и
отчетности еще не завершилась, однако в экономической литературе
выделяются общие концептуальные основы, в соответствии с которыми
составляется отчетность. Па рисунке 1 показаны основные критерии
построения отчетности. В связи с тем, что они являются общими для
большинства развитых капиталистических стран и практически формируют
основы международных стандартов по состоянию отчетности, представляется
необходимым учитывать их при составлении бухгалтерской отчетности в
банках Республики Казахстан, в частности, те из них, которые отражают
требования, предъявляемые к отчетности, а также требования,
накладывающие некоторые ограничения на информацию, включаемую в
отчетность.
Финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными
признаками отчетной информации, которые отделяют хорошую информацию
от плохой, являются уместность и достоверность (надежность). Эти два
параметра качества в международных стандартах по учету определяются как
главные, благодаря которым отчетная информация становится полезной при
принятии решении. Под полезностью понимается возможность ее
использования для принятия деловых решений заинтересованными лицами.
Чтобы быть полезной, информация должна отвечать критериям уместности,
достоверности, сопоставимости и понятности.
Информация является уместной, если она способна повлиять па
стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на
будущее. На уместность информации, представленной в отчетности,
оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность,
значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. Для
пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в
нужный момент. Запоздалая информация имеет менее значительную
практическую ценность. Достоверность является одним из важных признаков
качества учетной информации, гарантирующих ее пользователям не только
объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она
должна представлять, по и отсутствие существенных ошибок и отклонений.
На достоверность (надежность) информации, представляемой в отчетах,
влияют следующие факторы: правдивость представления данных,
осмотрительность, сопоставимость, стабильность учетной политики
(методология учета не будет подвергаться никаким изменениям, если в
этом не будет острой необходимости или на то нет серьезных оснований),
нейтральность, преобладание содержания над формой, возможность проверки
отчетности.
Сопоставимость отчетности предполагает возможность сопоставления
данных о деятельности отдельных учреждений, организаций или одного и
того же учреждения за разные промежутки времени. Сопоставимость
достигается за счет стабильности применяемых методов учета.
Понятность отчетности означает, что потребители могут понять
содержание се данных без специальной профессиональной подготовки.
К требованиям, которые накладывают некоторые ограничения на
информацию, включаемую в отчетность, относят оптимальность соотношения
затрат и выгод, осмотрительность, конфиденциальность. Первое
ограничение предусматривает разумное соотношение затрат на составление
отчетности с извлекаемыми из нее выгодами.
Осмотрительность означает большую готовность к учету потенциальных
прибылей. Этот принцип позволяет уменьшить риск принимаемых
управленческих решении.
Конфиденциальность требует, чтобы в отчетности не содержалось
информации, которая могла бы причинить ущерб интересам этого банка.
Соблюдение указанных требовании будет способствовать усовершенствованию
отчетности и тому, чтобы ее потребители составили правильную и
объективную картину о финансовом положении банка.
Бухгалтерская отчетность банка является завершающим этапом учетного
процесса. Она представляет собой систему показателей, основанных
исключительно на данных бухгалтерского, синтетического и аналитического
учета, систематизированных по определенным группам (разделам, счетам),
соответствующим номенклатуре плана счетов учета в банках.
В отчетности отражается нарастающим итогом имущественное и
финансовое положение банка, результаты коммерческой деятельности за
отчетный период (квартал, год).
Типовые формы бухгалтерской отчетности банков и инструкции о
порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются
Национальным банком Республики Казахстан.
3. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ВНУТРИБАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Банки составляют бухгалтерскую отчетность, отражающую состав
собственных средств и источники их формирования, в том числе имущество
филиалов, представительств, отделений и других обособленных структурных
подразделении, выделенных на отдельный баланс и представляющих
отчетность в объеме и по формам в установленном порядке, а также
включающую другие показатели деятельности банка, связанные с
обслуживанием клиентов.
Отчетным (финансовым) годом для всех банков считается период с 1
января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для
создаваемых банков считается период с даты приобретения прав
юридического лица по 31 декабря включительно.
Под отчетностью банка следует понимать совокупность сведений,
взятых из учтенных материалов, построенных по определенным признакам,
характеризующих различные стороны его деятельности.
Отчетность банка используется для контроля за соблюдением требуемых
нормативов в работе банка, для анализа состояния расчетной и платежной
денежных дисциплин, исполнения бюджета, целевого использования
кредитных ресурсов и т.д.
По своему содержанию, срокам предоставления и объемам показателей
отчетность подразделяется па текущую и годовую.
Текущая бухгалтерская отчетность представляется ежемесячно и по
полугодиям в установленные сроки.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце
отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, которая
включает начисление и отражение по соответствующим счетам процентов за
четвертый квартал (год). В целях обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности банк проводит инвентаризацию
собственного имущества и финансовых обязательств. При этом
инвентаризацию неподвижных объектов (зданий, сооружений и т.д.)
допускается производить один раз в два года, а. инвентаризацию
остального имущества ;• финансовых обязательств — не реже одного раза в
год.
Количество инвентаризаций банка в отчетном году, даты их
проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых
при каждом из них, определяются самим банком. Проведение инвентаризации
обязательно:
11. при передаче имущества банка в аренду, выкупе, продаже, а также
изменении формы собственности;
1. при изменении состава учредителей;
12. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее октября отчетного года;
2. при смене материально ответственных лиц;
3. при установлении факта хищений, а также порчи ценностей;
4. в случае пожара или стихийных бедствии;
13. при ликвидации банка перед составлением ликвидационного баланса и в
других случаях, предусмотренных законодательством.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения
фактического наличия основных .средств, материальных ценностей и
денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в
следующем порядке:
14. основные средства, материальные ценности и денежные средства,
оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на
финансовые результаты банка, с последующим установлением причин
возникновения излишка и виновных лиц;
15. убыль (потери) ценностей в пределах, утвержденных в установлен
ном законодательством порядке норм, списывается по распоряжению
руководителя банка на расходы банка. Недостачи материальных ценностей,
денежных средств и другого имущества, а также потери сверх норм
естественной убыли относятся на виновных лип. В тех случаях, когда
виновники не установлены, убытки от недостач и потерь списываются
на результаты хозяйственной деятельности.
В состав годового отчета банка входят:
1) годовой консолидированный балансовый отсчет (ф. № 2). Он
составляется по остаткам на конец года в тысячах тенге с учетом
заключительных оборотов. Годовой консолидированный отчет, балансовый
отчет состоит из трех частей: активы; обязательства; капитал.
В годовой консолидированный балансовый отчет не включаются суммы
расчетов между филиалами.
Наличные денежные средства включают в себя на счетах кассы в тенге
и в иностранной валюте и монитарные драгметаллы.
Требования к другим банкам включают в себя ностро других банков,
депозиты и кредиты, предоставленные другим учреждениям банков с
разделением: по банкам резидентам и нерезидентам, по депозитам со
сроком, оставшимся до погашения за минусом резервов по предоставленным
банкам, блокированным кредитам.
4. БАЛАНС БАНКА
Перечень конкретных услуг, предлагаемых банком, и данные о размерах
банковской организации приводятся в финансовых отчетах. Управляющие
банками, клиенты (в особенности крупные клиенты, вклады которых не
полностью защищены системой страхования депозитов), представители
органов регулирования и надзора прежде всего интересуются двумя
основными финансовыми отчетами — балансом (отчет о финансовом
состоянии) к отчетом о прибылях и убытках (отчет о доходах, расходах и
прибыли).
Их можно рассматривать как перечень входящих и исходящих финансовых
потоков (рис. 2).
В отчете о финансовом состоянии отражены размеры и состав
источников средств (входящие финансовые потоки), которые привлечены
банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной
деятельности, а также распределения определенной части этих средств на
выдачу кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды (исходящие
финансовые потоки) в любой конкретный момент времени.
В балансе еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные
счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов
расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.
По балансу невозможно определить реальное качество кредитного
портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.
В балансе показывается сумма нетто-кредиты, по которым невозможно
узнать о суммах просроченных кредитов.
Напротив, вводимые финансовые факторы и финансовые результаты
деятельности в отчете о прибылях и убытках показывают, сколько стоило
банку привлечение депозитов и других источников финансирования для
получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся
процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы ну
оплату труда наемных управляющих и рядовых сотрудников, складные
расходы, связанные с приобретением и использованием помещений и
оборудования, налоги за пользование государственными услугами. В отчете
о прибылях и убытках отражены также доходы (поток наличности) от
продажи банковских услуг широкой публике, включая предоставление
кредитов, лизинговые операции и обслуживание депозитов клиентов.
Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех
расходов и суммы всех доходов; часть чистого дохода возвращается в
дело для целей будущего развития, часть идет акционером в качестве
дивидендов.
Как в балансе любой формы, сумма привлеченных средств банков должна
равняться общей сумме расходов (т.е. активы=обязательства+акционерный
капитал).
Баланс, или отчет о финансовом состоянии, представляет собой
перечень активов, пассивов и акционерного капитала (средства
владельцев), находящегося в собственности банка или инвестированного в
банк, в любой момент времени. Поскольку банк является предприятием,
продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное
уравнение баланса:
активы = пассивы + акционерный капитал.
В банковском деле к активам баланса относят: наличность в хранилище
и депозиты в других депозитных учреждениях, государственные и частные
процентные ценные бумаги, кредиты и финансирование аренды, предлагаемые
потребителям, и материальные активы. Пассивы распадаются на две
важнейшие категории — депозиты, принадлежащие различным потребителям,
не депозитные заимствования на рынках денег и капитала. Наконец,
акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые
владельцы вложили в банк.
Формулу баланса можно представить следующим образом.
Наличность как актив необходима для удовлетворения потребностей
банка в ликвидных средствах (то есть тех, которые можно без промедления
расходовать в случае изъятия депозитов на предоставление кредитов и
удовлетворение других непредвиденных или срочных потребностей).
Капиталовложения в ценные бумаги являются резервным источником
ликвидности и одним из источников дохода.
Кредиты предоставляются главным образом с целью получения дохода, а
материальные активы — это обычно фиксированные активы, принадлежащие
банку (здание и оборудование), и инвестиции в дочерние предприятия
банка (если таковые имеются). Депозиты служат, как правило, основным
источником финансирования банка, не депозитные заимствования —
дополнения к депозитам и средствам повышения ликвидности, когда она не
полностью обеспечивается наличностью и ценными бумагами. Наконец,
акционерный капитал образует долгосрочный и сравнительно стабильный
финансовый фундамент, на котором банк развивается и с помощью которого
покрывает любые непредвиденные убытки. В формуле баланса можно увидеть
следующее: пассивы и акционерный капитал ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
