О налоговой системе Республики Казахстан
Введение 3
Глава I. О налоговой системе Республики Казахстан 6
1.1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет 6
1.2. Понятие о составе налогового законодательства 6
1.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других 7 обязательных поступлений в бюджет 7
1.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый 8 кодекс 8
1.5. Виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет 9
1.6. Налоги: теория, сущность, функции 10
1.7. Нововведения в Налоговом кодексе 13
Глава II. Практика применения законодательства 19
2.1. Налоговая проверка на предприятии 19
Заключение 25
Литература 27
Глава I. О налоговой системе Республики Казахстан 6
1.1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет 6
1.2. Понятие о составе налогового законодательства 6
1.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других 7 обязательных поступлений в бюджет 7
1.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый 8 кодекс 8
1.5. Виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет 9
1.6. Налоги: теория, сущность, функции 10
1.7. Нововведения в Налоговом кодексе 13
Глава II. Практика применения законодательства 19
2.1. Налоговая проверка на предприятии 19
Заключение 25
Литература 27
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.
Более универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены еще в классической теории налога, на фундаменте которой строились основы теорий. Здесь нельзя не остановиться на самих принципах налогообложения, выведенных А. Смитом. Основными из них являются принципы равномерности, определенности, удобства и дешевизны.
Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для справедливого и эффективного сбора налогов соразмерно доходу налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.
К примеру, метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, представления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. При таком методе налогоплательщик обязан платить налог не только при отсутствии средств на его уплату, но даже при отсутствии самого объекта налогообложения, что приводит к нарушению налогоплательщиком сроков уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик несет финансово-правовую ответственность.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.
Более универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены еще в классической теории налога, на фундаменте которой строились основы теорий. Здесь нельзя не остановиться на самих принципах налогообложения, выведенных А. Смитом. Основными из них являются принципы равномерности, определенности, удобства и дешевизны.
Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для справедливого и эффективного сбора налогов соразмерно доходу налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.
К примеру, метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, представления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. При таком методе налогоплательщик обязан платить налог не только при отсутствии средств на его уплату, но даже при отсутствии самого объекта налогообложения, что приводит к нарушению налогоплательщиком сроков уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик несет финансово-правовую ответственность.
Содержание:
Введение 3
Глава I. О налоговой системе Республики Казахстан
6
1.1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет 6
1.2. Понятие о составе налогового законодательства 6
1.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других
7 обязательных поступлений в бюджет
7
1.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый
8 кодекс
8
1.5. Виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет
9
1.6. Налоги: теория, сущность, функции
10
1.7. Нововведения в Налоговом кодексе
13
Глава II. Практика применения законодательства
19
2.1. Налоговая проверка на предприятии 19
Заключение
25
Литература 27
Введение
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической
сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой
страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от
прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний
день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного
совершенствования.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических
процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году
возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего
Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет",
заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального
аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное
количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением
налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим
развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических
взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических
отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно
сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях
формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда
было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии
Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов
принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена
своеобразная ставка налога.
Более универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены
еще в классической теории налога, на фундаменте которой строились основы
теорий. Здесь нельзя не остановиться на самих принципах налогообложения,
выведенных А. Смитом. Основными из них являются принципы равномерности,
определенности, удобства и дешевизны.
Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для
справедливого и эффективного сбора налогов соразмерно доходу
налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.
К примеру, метод начислений - метод налогового учета, согласно которому
доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, представления
услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от
времени оплаты. При таком методе налогоплательщик обязан платить налог не
только при отсутствии средств на его уплату, но даже при отсутствии самого
объекта налогообложения, что приводит к нарушению налогоплательщиком сроков
уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик несет финансово-правовую
ответственность.
Аналогично при исчислении отдельных видов налогов производится
нарастающим итогом в течение года. Отчасти это обоснованно, но, учитывая
то, что налоги взимаются ежемесячно, такой подход приводит к тому, что не
соблюдается единство моментов получения дохода и взимания с него налога. В
результате возможна ситуация, когда при наличии дохода за определенный
период времени и соответствующем его налогообложении за этот же период
отсутствие дохода (убытки) за последующий период приводит к возврату уже
уплаченного налога.
Такая система не стимулирует эффективность деятельности предприятий. В
связи с этим равномерность должна обеспечиваться взиманием налогов именно с
тех доходов (иных объектов налогообложения), которые получены в данный
конкретный период.
Определенность, равно как и удобство, то есть отсутствие произвольности
в механизме налогообложения, действиях налоговых органов и
налогоплательщиков, наличие ясных методов взимания и уплаты налогов, не
носящее двусмысленный характер, является основой построения любой налоговой
системы. Отсутствие четких разграничений между такими, казалось бы,
близкими понятиями, как объект налогообложения, облагаемый оборот,
налоговая база нередко приводит к непониманию законодательной нормы.
Принцип дешевизны - классической теорией А. Смита он описывается с точки
зрения рациональности величины самого налога сообразно потребностям
государства. В современных условиях мы видим понятия дешевизны налога, как
его окупаемость, эффективность затрат на его администрирование. Оптимален
тот налог, затраты на сбор которого равны либо, более того, не превышают
сами поступления в бюджет.
Для формирования налоговой системы необходимо дополнить в основу не
только выше рассмотренные принципы налогообложения, но и другие.
Принцип справедливости, обеспечивающий равное налогообложение всех
налогоплательщиков, где недопустимо установление налоговых каникул для
отдельных налогоплательщиков, либо превышение ставок налога в зависимости
от форм собственности, организационно-правовой формы предпринимательской
деятельности и иных, не установленных законом оснований.
Одним из основополагающих принципов является принцип законодательной
формы установления налогов законом, принятым законодательным органом в
соответствии с Конституцией и общими принципами налогообложения. Налоговый
кодекс должен быть не орудием борьбы с уклонением от уплаты налогов, а
нормативным правовым актом, помогающим налогоплательщику платить правильно
налоги.
Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой
общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в
обеспечении таких общественных интересов, как:
- социальное обеспечение населения;
- обеспечение обороноспособности страны;
- проведение крупномасштабных научных исследований;
- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных
обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.
Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические
действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о
затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия
государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у
населения.
Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы
положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента
Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов
реализации стратегического курса государства". Поддержка
предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных
направлений развития государства.
Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки,
вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов
налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем
бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая
система не в полной мере отражает состояние экономического и политического
развития общества и уровень общественного сознания.
В заключение хотелось бы отметить, что обеспечение позитивности
налогообложения - задача сложная, решение ее во многом зависит от
объективных и субъективных факторов. Налогообложение является подлинным
отражением экономической и политической зрелости общества.
О налоговой системе Республики Казахстан
Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет.
В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент
вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения,
устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся
налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в
бюджет.
Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных
платежей в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) регулируют властные отношения
по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других
обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и
налогоплательщиком связанные с исполнением налоговых обязательств. Таким
образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует
властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице
уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный
подход к формированию налогового законодательства, система регулирования
которого основывается на системе государственно – властных предписаний
одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от
имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в
бюджет – это принятие нормативного правового акта- Налогового кодекса, в
котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей,
порядок введения, исчисления и их уплаты. При этом согласно статье 10
Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в
бюджет составляют:
1) налоги это установленные государством в одностороннем порядке
обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах,
носящих безвозвратный и безвозмездный характер;
2) другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы,
пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер
Понятие о составе налогового законодательства.
Статья 2 налогового кодекса определила, что налоговое законодательство
Республики Казахстан состоит из налогового кодекса, а также нормативных
правовых актов, принятие которых предусмотрено налоговым кодексом.
Таким образом, налоговое законодательство состоит из Налогового
кодекса и нормативных правовых актов Правительства и Министерства
государственных доходов Республики Казахстан. При этом круг вопросов, по
которым будут, приниматься нормативные правовые акты Правительства или
Министерства государственных доходов Республики Казахстан также чётко
определён Налоговым кодексом.
Однако задача по разработке единого нормативного правового акта-
Налогового кодекса, который бы охватил регулирование всех вопросов в
области налоговых правоотношений , не являлась возможной, так как
регулирование отношений. Согласно теории права в области публичного права,
в том числе налоговых правоотношений, требует детального регламентирования
всех процедурных моментов, связанных с исполнением налогоплательщиком
налогового обязательства перед государством. В частности, такими формами
исполнения обязательств являются декларации, расчёты и другие формы
налоговой отчётности. Налоговый кодекс, относящийся к законодательному
акту, по теории права должен устанавливать только нормы права, то есть
права и обязанности участников общественных отношений, чьи действия должен
регулировать данный закон. Утверждение форм декларации, расчётов и других
форм налоговой отчётности нельзя назвать установлением нормы права, в то же
время утверждение их форм является обязательным и для государства и для
налогоплательщиков. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает утверждение
нормативных правовых актов Правительством и уполномоченным государственным
органом. В частности, утверждение форм налоговой отчётности предоставлено
уполномоченному государственному органу. Как правило, указанные формы
налоговой отчётности утверждаются приказом уполномоченного государственного
органа- Министерством государственных доходов Республики Казахстан . Таким
образом, указанные нормативные правовые акты Правительства и Министерства
государственных доходов Республики Казахстан включаются в состав налогового
законодательства.
Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных
правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом . Если
Правительство или уполномоченный государственный орган, установят какие-
либо формы или нормативные правовые акты, не содержащиеся в налоговом
кодексе, то такие формы или нормативные правовые акты не будут иметь для
налогоплательщиков обязательного значения.
Государство как субъект налоговых отношений
Регулирование вопросов поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет.
Статья 2 Налогового кодекса четко определила, что:
1) ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и
других обязательных платежей, не предусмотренных Налоговым кодексом;
2) налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся,
изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных
Налоговым кодексом.
Принятие этих норм предусматривает регулирование вопросов
поступления в бюджет налогов и других обязательных платежей только
Налоговым кодексом.
В настоящее время по действующему законодательству Республики
Казахстан другие обязательные платежи неналогового характера, поступающие в
бюджет, регулируются различными законами и постановлениями Правительства
Республики Казахстан. Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан
только Парламент устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы. В
соответствии с этим в Общей части Налогового кодекса предусмотрена данная
норма, исключающая принятие в других законодательных актах РК каких-либо
дополнительных платежей и сборов в бюджет, не предусмотренных Налоговым
кодексом. Установить какие-либо платежи и сборы можно только единственным
способом, путем введения в Налоговый кодекс поправки. Из Налогового кодекса
следует, что актом, который определяет и устанавливает налоговые отношения,
может быть только Налоговый кодекс. При этом запрещается включение в
неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме
случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Данное весьма важное положение
означает, что даже если законодателем будут приниматься законы,
регулирующие налоговые отношения, то в целях налогообложения будут
применяться нормы Налогового кодекса.
Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс
Установление новых налогов и других обязательных платежей в
бюджет, изменение ставок и налоговой базы действующих налогов и других
обязательных платежей в бюджет могут быть приняты не позднее 1 декабря
текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за
годом их принятия.
Впервые заложена указанная норма о возможности введения в действие
только с 1 января календарного года законов, предусматривающих изменения и
дополнения в Налоговый кодекс. Данная норма обусловлена тем, что в
действующее налоговое законодательство в течение одного календарного года
вносились изменения и дополнения, которые невозможно было даже отслеживать,
менялись также ставки налогов и других обязательных платежей в бюджет,
которые отрицательно влияли на финансово хозяйственную деятельность
налогоплательщика. Указанная норма позволяет Парламенту Республики
Казахстан принимать в течение календарного года изменения и дополнения в
Налоговый кодекс. Однако изменения и дополнения в части изменения ставок и
налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет
будут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия,
кроме вопросов, связанных с налоговым администрированием.
Данная норма является прогрессивным шагом в налоговом
законодательстве Республики Казахстан, так как гарантирует
налогоплательщикам и органам налоговой службы стабильность налогового
законодательства Республики Казахстан в течение одного календарного года.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам
относятся на лог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики
Казахстан О бюджетной системе и законодательством о республиканском
бюджете на соответствующий год.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
1. Акцизы.
2. Налоги и специальные платежи недропользователей.
3. Социальный налог.
4. Земельный налог.
5. Налог на транспортные средства.
6. Налог на имущество.
Сборы.
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям..
Платы.
1.Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами.
3.Плата за загрязнение окружающей среды.
4.Плата за пользование животным миром.
5.Плата за лесные пользования.
6.Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7.Плата за использование радиочастотного спектра.
8.Плата за пользование судоходными водными путями.
9.Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина.
Государственная пошлина
Таможенные платежи.
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.
Налоги: теория, сущность и функции.
Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные поступления в сборы с
юридических и физических лиц, проводимые государством на основе
государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических
и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов
государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также
гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или
сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся
на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими
облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик,
т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в
том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными
налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать
платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный налог). Различия
между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при
характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства
распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги
уступают хорошо разработанным личным налогам. Учитывающим индивидуальное
положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более
широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из
источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог
(трудовой или предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты
налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения
экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на
основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-
политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой
единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание
начисления налога.
Пр.: в подоходном налоге налоговая единица - рубль, тенге или марка; в
поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизном - 1 бутылка, 1 пачка
сигарет. Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная
совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием
социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется
на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные
элементы налогов. К элементам налогов относятся:
субъект налога (лицо которое обязано платить налог по закону) однако при
помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть
положено на другие лица, поэтому специально выделяется.
носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.)
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения
проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка,
отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает
налоги для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство
может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере
увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень
размера налога находится в прямой зависимости от размера налога.
(Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.).
регрессивная обработка прогрессивному. Ее сущностью является увеличение
размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно
не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямопропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене (пр.: акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и
специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и
капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение. (пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в
дорожные фонды).
Из основных концепций налогообложения мне хотелось бы выделить
концепцию согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные прежде всего с тем что нет строгого научного подхода к изменению
возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает что
существуют следующие основные налоги :Корпоративный подоходный, Н.Д.С. и
взносы на социальное страхование.
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты
и облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. Н.Д.С. охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. Н.Д.С. представляет собой изъятие
в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства
товаров, работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог
взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до
данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической
стадии движения товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на
производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто
не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет
роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.
К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся
акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и
оплачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акцизов
невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя
есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уплаты
этих налогов.
Нововведения в Налоговом Кодексе
Налоговый кодекс Закон о налогах и других Позитивные моменты
обязательных платежах в
бюджет
Введены принципы Отсутствует Определена основа налогового
налогообложения, такие законодательства, которая
как: не может противоречить принципам
1. принцип обязательности налогообложения,
уплаты налогов и других определенным Налоговым кодексом
обязательных платежей в
бюджет
2. определенности,
3. справедливости
налогообложения,
4. единства налоговой
системы,
5. гласности налогового
аконодательства
Корпоративный подоходный налог
В совокупный годовой доход В совокупный годовой доход С целью определения реального
не включается отрицательная включа-ется отрицательная налогооблагаемого дохода
курсовая разница, полученная курсовая разница, полученная
при реализации товаров, в при реализации товаров, в
том числе на экспорт, по том числе на экспорт, по
заниженной стоимости, а заниженной стоимости, а
также при передаче на также при передаче на
безвозмездной основе безвозмездной основе
Налог на добавленную стоимость
Введение порогового уровня ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение 3
Глава I. О налоговой системе Республики Казахстан
6
1.1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет 6
1.2. Понятие о составе налогового законодательства 6
1.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других
7 обязательных поступлений в бюджет
7
1.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый
8 кодекс
8
1.5. Виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет
9
1.6. Налоги: теория, сущность, функции
10
1.7. Нововведения в Налоговом кодексе
13
Глава II. Практика применения законодательства
19
2.1. Налоговая проверка на предприятии 19
Заключение
25
Литература 27
Введение
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической
сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой
страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от
прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний
день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного
совершенствования.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических
процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году
возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего
Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет",
заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального
аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное
количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением
налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим
развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических
взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических
отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно
сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях
формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда
было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии
Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов
принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена
своеобразная ставка налога.
Более универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены
еще в классической теории налога, на фундаменте которой строились основы
теорий. Здесь нельзя не остановиться на самих принципах налогообложения,
выведенных А. Смитом. Основными из них являются принципы равномерности,
определенности, удобства и дешевизны.
Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для
справедливого и эффективного сбора налогов соразмерно доходу
налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.
К примеру, метод начислений - метод налогового учета, согласно которому
доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, представления
услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от
времени оплаты. При таком методе налогоплательщик обязан платить налог не
только при отсутствии средств на его уплату, но даже при отсутствии самого
объекта налогообложения, что приводит к нарушению налогоплательщиком сроков
уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик несет финансово-правовую
ответственность.
Аналогично при исчислении отдельных видов налогов производится
нарастающим итогом в течение года. Отчасти это обоснованно, но, учитывая
то, что налоги взимаются ежемесячно, такой подход приводит к тому, что не
соблюдается единство моментов получения дохода и взимания с него налога. В
результате возможна ситуация, когда при наличии дохода за определенный
период времени и соответствующем его налогообложении за этот же период
отсутствие дохода (убытки) за последующий период приводит к возврату уже
уплаченного налога.
Такая система не стимулирует эффективность деятельности предприятий. В
связи с этим равномерность должна обеспечиваться взиманием налогов именно с
тех доходов (иных объектов налогообложения), которые получены в данный
конкретный период.
Определенность, равно как и удобство, то есть отсутствие произвольности
в механизме налогообложения, действиях налоговых органов и
налогоплательщиков, наличие ясных методов взимания и уплаты налогов, не
носящее двусмысленный характер, является основой построения любой налоговой
системы. Отсутствие четких разграничений между такими, казалось бы,
близкими понятиями, как объект налогообложения, облагаемый оборот,
налоговая база нередко приводит к непониманию законодательной нормы.
Принцип дешевизны - классической теорией А. Смита он описывается с точки
зрения рациональности величины самого налога сообразно потребностям
государства. В современных условиях мы видим понятия дешевизны налога, как
его окупаемость, эффективность затрат на его администрирование. Оптимален
тот налог, затраты на сбор которого равны либо, более того, не превышают
сами поступления в бюджет.
Для формирования налоговой системы необходимо дополнить в основу не
только выше рассмотренные принципы налогообложения, но и другие.
Принцип справедливости, обеспечивающий равное налогообложение всех
налогоплательщиков, где недопустимо установление налоговых каникул для
отдельных налогоплательщиков, либо превышение ставок налога в зависимости
от форм собственности, организационно-правовой формы предпринимательской
деятельности и иных, не установленных законом оснований.
Одним из основополагающих принципов является принцип законодательной
формы установления налогов законом, принятым законодательным органом в
соответствии с Конституцией и общими принципами налогообложения. Налоговый
кодекс должен быть не орудием борьбы с уклонением от уплаты налогов, а
нормативным правовым актом, помогающим налогоплательщику платить правильно
налоги.
Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой
общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в
обеспечении таких общественных интересов, как:
- социальное обеспечение населения;
- обеспечение обороноспособности страны;
- проведение крупномасштабных научных исследований;
- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных
обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.
Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические
действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о
затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия
государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у
населения.
Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы
положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента
Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов
реализации стратегического курса государства". Поддержка
предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных
направлений развития государства.
Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки,
вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов
налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем
бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая
система не в полной мере отражает состояние экономического и политического
развития общества и уровень общественного сознания.
В заключение хотелось бы отметить, что обеспечение позитивности
налогообложения - задача сложная, решение ее во многом зависит от
объективных и субъективных факторов. Налогообложение является подлинным
отражением экономической и политической зрелости общества.
О налоговой системе Республики Казахстан
Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет.
В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент
вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения,
устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся
налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в
бюджет.
Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных
платежей в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) регулируют властные отношения
по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других
обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и
налогоплательщиком связанные с исполнением налоговых обязательств. Таким
образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует
властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице
уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный
подход к формированию налогового законодательства, система регулирования
которого основывается на системе государственно – властных предписаний
одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от
имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в
бюджет – это принятие нормативного правового акта- Налогового кодекса, в
котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей,
порядок введения, исчисления и их уплаты. При этом согласно статье 10
Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в
бюджет составляют:
1) налоги это установленные государством в одностороннем порядке
обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах,
носящих безвозвратный и безвозмездный характер;
2) другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы,
пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер
Понятие о составе налогового законодательства.
Статья 2 налогового кодекса определила, что налоговое законодательство
Республики Казахстан состоит из налогового кодекса, а также нормативных
правовых актов, принятие которых предусмотрено налоговым кодексом.
Таким образом, налоговое законодательство состоит из Налогового
кодекса и нормативных правовых актов Правительства и Министерства
государственных доходов Республики Казахстан. При этом круг вопросов, по
которым будут, приниматься нормативные правовые акты Правительства или
Министерства государственных доходов Республики Казахстан также чётко
определён Налоговым кодексом.
Однако задача по разработке единого нормативного правового акта-
Налогового кодекса, который бы охватил регулирование всех вопросов в
области налоговых правоотношений , не являлась возможной, так как
регулирование отношений. Согласно теории права в области публичного права,
в том числе налоговых правоотношений, требует детального регламентирования
всех процедурных моментов, связанных с исполнением налогоплательщиком
налогового обязательства перед государством. В частности, такими формами
исполнения обязательств являются декларации, расчёты и другие формы
налоговой отчётности. Налоговый кодекс, относящийся к законодательному
акту, по теории права должен устанавливать только нормы права, то есть
права и обязанности участников общественных отношений, чьи действия должен
регулировать данный закон. Утверждение форм декларации, расчётов и других
форм налоговой отчётности нельзя назвать установлением нормы права, в то же
время утверждение их форм является обязательным и для государства и для
налогоплательщиков. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает утверждение
нормативных правовых актов Правительством и уполномоченным государственным
органом. В частности, утверждение форм налоговой отчётности предоставлено
уполномоченному государственному органу. Как правило, указанные формы
налоговой отчётности утверждаются приказом уполномоченного государственного
органа- Министерством государственных доходов Республики Казахстан . Таким
образом, указанные нормативные правовые акты Правительства и Министерства
государственных доходов Республики Казахстан включаются в состав налогового
законодательства.
Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных
правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом . Если
Правительство или уполномоченный государственный орган, установят какие-
либо формы или нормативные правовые акты, не содержащиеся в налоговом
кодексе, то такие формы или нормативные правовые акты не будут иметь для
налогоплательщиков обязательного значения.
Государство как субъект налоговых отношений
Регулирование вопросов поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет.
Статья 2 Налогового кодекса четко определила, что:
1) ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и
других обязательных платежей, не предусмотренных Налоговым кодексом;
2) налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся,
изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных
Налоговым кодексом.
Принятие этих норм предусматривает регулирование вопросов
поступления в бюджет налогов и других обязательных платежей только
Налоговым кодексом.
В настоящее время по действующему законодательству Республики
Казахстан другие обязательные платежи неналогового характера, поступающие в
бюджет, регулируются различными законами и постановлениями Правительства
Республики Казахстан. Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан
только Парламент устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы. В
соответствии с этим в Общей части Налогового кодекса предусмотрена данная
норма, исключающая принятие в других законодательных актах РК каких-либо
дополнительных платежей и сборов в бюджет, не предусмотренных Налоговым
кодексом. Установить какие-либо платежи и сборы можно только единственным
способом, путем введения в Налоговый кодекс поправки. Из Налогового кодекса
следует, что актом, который определяет и устанавливает налоговые отношения,
может быть только Налоговый кодекс. При этом запрещается включение в
неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме
случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Данное весьма важное положение
означает, что даже если законодателем будут приниматься законы,
регулирующие налоговые отношения, то в целях налогообложения будут
применяться нормы Налогового кодекса.
Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс
Установление новых налогов и других обязательных платежей в
бюджет, изменение ставок и налоговой базы действующих налогов и других
обязательных платежей в бюджет могут быть приняты не позднее 1 декабря
текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за
годом их принятия.
Впервые заложена указанная норма о возможности введения в действие
только с 1 января календарного года законов, предусматривающих изменения и
дополнения в Налоговый кодекс. Данная норма обусловлена тем, что в
действующее налоговое законодательство в течение одного календарного года
вносились изменения и дополнения, которые невозможно было даже отслеживать,
менялись также ставки налогов и других обязательных платежей в бюджет,
которые отрицательно влияли на финансово хозяйственную деятельность
налогоплательщика. Указанная норма позволяет Парламенту Республики
Казахстан принимать в течение календарного года изменения и дополнения в
Налоговый кодекс. Однако изменения и дополнения в части изменения ставок и
налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет
будут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия,
кроме вопросов, связанных с налоговым администрированием.
Данная норма является прогрессивным шагом в налоговом
законодательстве Республики Казахстан, так как гарантирует
налогоплательщикам и органам налоговой службы стабильность налогового
законодательства Республики Казахстан в течение одного календарного года.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам
относятся на лог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики
Казахстан О бюджетной системе и законодательством о республиканском
бюджете на соответствующий год.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
1. Акцизы.
2. Налоги и специальные платежи недропользователей.
3. Социальный налог.
4. Земельный налог.
5. Налог на транспортные средства.
6. Налог на имущество.
Сборы.
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям..
Платы.
1.Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами.
3.Плата за загрязнение окружающей среды.
4.Плата за пользование животным миром.
5.Плата за лесные пользования.
6.Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7.Плата за использование радиочастотного спектра.
8.Плата за пользование судоходными водными путями.
9.Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина.
Государственная пошлина
Таможенные платежи.
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.
Налоги: теория, сущность и функции.
Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные поступления в сборы с
юридических и физических лиц, проводимые государством на основе
государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических
и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов
государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также
гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или
сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся
на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими
облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик,
т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в
том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными
налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать
платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный налог). Различия
между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при
характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства
распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги
уступают хорошо разработанным личным налогам. Учитывающим индивидуальное
положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более
широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из
источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог
(трудовой или предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты
налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения
экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на
основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-
политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой
единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание
начисления налога.
Пр.: в подоходном налоге налоговая единица - рубль, тенге или марка; в
поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизном - 1 бутылка, 1 пачка
сигарет. Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная
совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием
социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется
на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные
элементы налогов. К элементам налогов относятся:
субъект налога (лицо которое обязано платить налог по закону) однако при
помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть
положено на другие лица, поэтому специально выделяется.
носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.)
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения
проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка,
отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает
налоги для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство
может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере
увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень
размера налога находится в прямой зависимости от размера налога.
(Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.).
регрессивная обработка прогрессивному. Ее сущностью является увеличение
размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно
не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямопропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене (пр.: акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и
специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и
капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение. (пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в
дорожные фонды).
Из основных концепций налогообложения мне хотелось бы выделить
концепцию согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные прежде всего с тем что нет строгого научного подхода к изменению
возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает что
существуют следующие основные налоги :Корпоративный подоходный, Н.Д.С. и
взносы на социальное страхование.
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты
и облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. Н.Д.С. охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. Н.Д.С. представляет собой изъятие
в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства
товаров, работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог
взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до
данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической
стадии движения товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на
производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто
не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет
роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.
К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся
акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и
оплачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акцизов
невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя
есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уплаты
этих налогов.
Нововведения в Налоговом Кодексе
Налоговый кодекс Закон о налогах и других Позитивные моменты
обязательных платежах в
бюджет
Введены принципы Отсутствует Определена основа налогового
налогообложения, такие законодательства, которая
как: не может противоречить принципам
1. принцип обязательности налогообложения,
уплаты налогов и других определенным Налоговым кодексом
обязательных платежей в
бюджет
2. определенности,
3. справедливости
налогообложения,
4. единства налоговой
системы,
5. гласности налогового
аконодательства
Корпоративный подоходный налог
В совокупный годовой доход В совокупный годовой доход С целью определения реального
не включается отрицательная включа-ется отрицательная налогооблагаемого дохода
курсовая разница, полученная курсовая разница, полученная
при реализации товаров, в при реализации товаров, в
том числе на экспорт, по том числе на экспорт, по
заниженной стоимости, а заниженной стоимости, а
также при передаче на также при передаче на
безвозмездной основе безвозмездной основе
Налог на добавленную стоимость
Введение порогового уровня ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
