Налоговая политика Казахстана: целевая направленность и механизм функционирования

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки РК.

Евразийский Институт рынка

Кафедра: «Экономика, менеджмент и маркетинг»

Курсовая работа

На тему: Налоговая политика Казахстана: целевая направленность и механизм функционирования

Выполнил: студентка 2-го курса

группы 202

Сальникова Ю. В.

Проверил: Алиева Б. Г.

Алматы,

2006 г.

Содержание.

Введение 3

I. Налоговая политика и ее теоретические основы:

1. 1 Сущность и природа налогов; 5

1. 2. Целевая направленность налоговой политики10

II. Становление налоговой системы в РК:

2. 1 История развития налоговой политики; 12

2. 2 Механизм функционирования налоговой политики в РК: преимущества и недостатки . . . 17

III. Проблемы налогообложения в РК и пути их решения.

3. 1. Проблемы налоговой системы РК; . . 21

3. 2. Пути совершенствования системы налогообложения РК. 23

Заключение . . . . 26

Список использованной литературы.

Введение.

Право облагать налогом . . . - это

не только право уничтожать, но

и право созидать.

Верховный суд США

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.

Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.

Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям.

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых - налоговедов и специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и практики налогообложения.

Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным преобразованием прежнего механизма - системы управления налогами, представляет собой тоже систему, причем особую - экономическую.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть налоговую политику РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы развития налогового обложения.

В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические основы налогообложения;
становление налоговой системы в РК;
перспективы развития налоговой политики Казахстана.

Объект исследования - налоговая реформа в Республике Казахстан.

Источниками исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам налоговой реформы; материалы международных и республиканских научно-практических конференций.

В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Агентства по статистике Республики Казахстан.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА I Налоговая политик и ее теоретические основы .

1. 1 Сущность и природа налогов.

Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания . . . публичной власти . . . ". В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

налоги

косвенные

налоги на товары и услуги : налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги) ; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

прямые

налоги на доходы и имущество : подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм) ; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость) ; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Все они взимаются с конкретного физического или юридического лица . Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Различия между косвенными и прямыми налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию косвенные налоги уступают хорошо разработанным прямым налогам, учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию прямых налогов. Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд) .

Виды налогов и ставки, удерживаемые с физических и юридических лиц.

Виды налогов: Виды налогов

Плательщики: Плательщики

Ставки: Ставки

Виды налогов: Подоходный налог с физических и юридических лиц удерживаемый в зависимости от полученных доходов в целом

Плательщики: 1. Юридические лица (кроме Национального банка) их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет.

Ставки: 1. 30% от налогооблагаемого дохода для юридических лиц

Виды налогов: 2. Юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории СЭЗ.

Плательщики: 2. 20% от налогооблагаемого дохода.

Виды налогов: 3. Лица, для которых земля является основным средством производства.

Плательщики: 3. 10% от дохода полученного непосредственно пользования землей.

Виды налогов: Доход от выплаченных дивидендов.

Плательщики: Юридические и физические лица

Ставки: 15% от дохода у источника выплаты.

Виды налогов: а) от части дохода, направленного на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акции каждого акционера) .

Плательщики: Юридические и физические лица

Ставки: Не подлежат налогообложению

Виды налогов: б) дохода при изъятии (реализации) доли участия в юридическом лице участникам (акционерам)

Плательщики: Юридические и физические лица

Ставки: 15 % от внесения взносов в уставный капитал с учетом корр. на инфляцию.

Виды налогов: Доходы от вознаграждения (интересов) выигрышей.

Плательщики: Юридические лица за исключением выплачиваемого банком- резидентом и накопительным пенсионным фондом. Физические лица.

Ставки:

15 % у источника выплаты.

15 % (кроме выигрышей по государственной национальной лотерее) .

Виды налогов: Косвенный и прямой доход, не связанный с предприн. деятельностью доход нерезидентов, не связанный с постоянным учреждением:

Плательщики:

Ставки: 15% у источника выплаты

Виды налогов: 1. Дивиденды и вознаграждения

Плательщики: 1. Физические лица (работники хозяйствующих субъектов)

Ставки: 15 %

Виды налогов:

2. Страховые платежи

3. Телекоммуникационные или транспортные услуги

Плательщики: 2. Юридические лица - нерезиденты

Ставки:

5 %

Виды налогов: 4. Доходы по аренде, роялти, консультационные услуги, кроме доходов получаемых в виде оплаты труда, облагаемых по ставкам в соответствии со ст. 29 Указа

Плательщики:

Ставки: 20 %

Существует два способа уплаты налогов : из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т. к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий.

В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Элементы налогов:

объектналога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъектналога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источникналога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога- величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называетсяналоговой квотой;
налоговая льгота- полное или частичное освобождение плательщика от налога;
срок уплатыналога - срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисленияипорядок уплатыналога - нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет;
штрафыи другиесанкции за неуплатуналога - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Функции налогов:

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов

1. Фискальная (мобилизационная) функция; т. е. государство собирает налоги для финансирования соответствующих доходов.

2. Распределительная . Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т. д.

3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства.

4. Стимулирующая функция - создание различных стимулов по экономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения.

5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.

6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Способы взимания налогов:

1. Кодастровый - (от слова кодастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципами.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (т. е. чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога) . Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм) .

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75%, в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения.

Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает следующий вид.

Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 - 70% налога.

Налоговые ставки:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.

Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лица с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

Стабильность и подвижность налогов.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.