Налоговая политика Казахстана: целевая направленность и механизм функционирования
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
I. Налоговая политика и ее теоретические основы:
1.1 Сущность и природа налогов; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.2. Целевая направленность налоговой политики ... ... ... ... ... ... ... ... .10
II. Становление налоговой системы в РК:
2.1 История развития налоговой политики; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..12
2.2 Механизм функционирования налоговой политики в РК: преимущества и недостатки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .17
III. Проблемы налогообложения в РК и пути их решения.
3.1. Проблемы налоговой системы РК; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения РК ... ... ... ... ...23
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26
Список использованной литературы.
I. Налоговая политика и ее теоретические основы:
1.1 Сущность и природа налогов; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.2. Целевая направленность налоговой политики ... ... ... ... ... ... ... ... .10
II. Становление налоговой системы в РК:
2.1 История развития налоговой политики; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..12
2.2 Механизм функционирования налоговой политики в РК: преимущества и недостатки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .17
III. Проблемы налогообложения в РК и пути их решения.
3.1. Проблемы налоговой системы РК; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения РК ... ... ... ... ...23
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26
Список использованной литературы.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воз-действует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре-гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, на-сколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функцио-нирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи-нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не-правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия.
С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым за-конодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых пла-тежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспе-чения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами пред-принимателей и предприятий, независимо от ведомственной под¬чиненности, форм собст-венности и организационно-правовой формы пред¬приятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия.
С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Систе-ма налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управле¬ния к эконо-мическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры¬ночной эко-номики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо¬зяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в раз¬витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным пред-ме¬том дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.
Сей¬час существует масса всевозможной литературы по налогообло¬жению в запад¬ных странах, накоплен огромный многолетний опыт.
Но в связи с тем, что налого¬вая система Казахстана создается практически заново, се-годня очень мало моно¬графий отечественных авторов по налогообло¬жению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским усло¬виям.
Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре-гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, на-сколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функцио-нирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи-нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не-правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия.
С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым за-конодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых пла-тежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспе-чения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами пред-принимателей и предприятий, независимо от ведомственной под¬чиненности, форм собст-венности и организационно-правовой формы пред¬приятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия.
С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Систе-ма налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управле¬ния к эконо-мическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры¬ночной эко-номики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо¬зяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в раз¬витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным пред-ме¬том дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.
Сей¬час существует масса всевозможной литературы по налогообло¬жению в запад¬ных странах, накоплен огромный многолетний опыт.
Но в связи с тем, что налого¬вая система Казахстана создается практически заново, се-годня очень мало моно¬графий отечественных авторов по налогообло¬жению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским усло¬виям.
1. Закон Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 года № 2235 (с и изменениями и дополнениями).
2. Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах и других обязательных плате-жах в бюджет ».
3. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
4. Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари - Алматы, 2000.
5. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6
6. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000 г.
7. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4.
8. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.
9. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение» Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 1999 г.
10. Журнал " Финансы и кредит" № 11 1999 год.
2. Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах и других обязательных плате-жах в бюджет ».
3. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
4. Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари - Алматы, 2000.
5. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6
6. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000 г.
7. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4.
8. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.
9. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение» Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 1999 г.
10. Журнал " Финансы и кредит" № 11 1999 год.
Министерство образования и науки РК.
Евразийский Институт рынка
Кафедра: Экономика, менеджмент и маркетинг
Курсовая работа
На тему: Налоговая политика Казахстана: целевая направленность
и механизм функционирования
Выполнил: студентка 2-го курса
группы 202
Сальникова Ю.В.
Проверил: Алиева Б.Г.
Алматы,
2006 г.
Содержание.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ...3
I. Налоговая политика и ее теоретические основы:
1.1 Сущность и природа налогов; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.2. Целевая направленность налоговой политики ... ... ... ... ... ... ... ... .10
II. Становление налоговой системы в РК:
2.1 История развития налоговой политики; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..12
2.2 Механизм функционирования налоговой политики в РК:
преимущества и недостатки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17
III. Проблемы налогообложения в РК и пути их решения.
3.1. Проблемы налоговой системы РК; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения
РК ... ... ... ... ...23
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26
Список использованной литературы.
Введение.
Право облагать налогом... —
это
не только право уничтожать, но
и
право созидать.
Верховный суд США
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают
налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку
период, налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного
регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся
налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место
в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия.
С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными
бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы,
необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов
финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют
распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное
распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй,
главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также
острой критики.
Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в
западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.
Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически
заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по
налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко
продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской
налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям.
Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии
большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления
в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных
бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись
и сегодня являются именно налоги.
Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых - налоговедов и
специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и
практики налогообложения.
Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или
частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего
переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным
преобразованием прежнего механизма – системы управления налогами,
представляет собой тоже систему, причем особую – экономическую.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть налоговую политику
РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы
развития налогового обложения.
В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены и решены следующие
задачи:
➢ рассмотрены теоретические основы налогообложения;
➢ становление налоговой системы в РК;
➢ перспективы развития налоговой политики Казахстана.
Объект исследования – налоговая реформа в Республике Казахстан.
Источниками исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых
по проблемам налоговой реформы; материалы международных и республиканских
научно-практических конференций.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы
послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан,
регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы
Агентства по статистике Республики Казахстан.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и
списка использованной литературы.
ГЛАВА I Налоговая политик и ее теоретические основы.
1.1 Сущность и природа налогов.
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с
разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы
граждан, необходимые для содержания... публичной власти... ". В истории
развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,
поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных
потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые
могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный
размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на
исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка,
— чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно
собирать налогов.
Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые
государством на основе закона с юридических и физических лиц для
удовлетворения общественных потребностей.
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих
доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь
инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в
системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той
или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном
финансовой политики государства в современных условиях.
налоги
косвенные
налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран
заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые
в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену
товара или услуги.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.
прямые
налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль
корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и
рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы;
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю
и другую недвижимость); налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и
другие. Все они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на
потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога
перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В
долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя
перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к
сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к
сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или
перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различия между косвенными и прямыми налогами имеет определяющее значение
при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и
равенства распределения налогового бремени. По этому критерию косвенные
налоги уступают хорошо разработанным прямым налогам, учитывающим
индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней
стремится к более широкому использованию прямых налогов. Налогоплательщик
платит налог из источника налога - материального фонда, из которого
выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд).
Виды налогов и ставки, удерживаемые с физических и юридических лиц.
Виды налогов Плательщики Ставки
Подоходный налог с 1. Юридические лица (кроме 1. 30% от
физических и юридическихНационального банка) их филиалы, налогооблагаем
лиц удерживаемый в представительства и иные ого дохода для
зависимости от обособленные структурные юридических
полученных доходов в подразделения, имеющие отдельный лиц
целом баланс и банковский счет.
2. Юридические лица, 2. 20% от
зарегистрированные и налогооблагаем
осуществляющие деятельность на ого дохода.
территории СЭЗ.
3. Лица, для которых земля 3. 10% от
является основным средством дохода
производства. полученного
непосредственн
о пользования
землей.
Доход от выплаченных 15% от дохода
дивидендов. Юридические и физические лица у источника
выплаты.
а) от части дохода, Не подлежат
направленного на Юридические и физические лица налогообложени
увеличение уставного ю
капитала (с учетом
сохранения доли акции
каждого акционера).
б) дохода при изъятии Юридические и физические лица 15 % от
(реализации) доли внесения
участия в юридическом взносов в
лице участникам уставный
(акционерам) капитал с
учетом корр.
на инфляцию.
Доходы от вознагражденияЮридические лица за исключением 15 % у
(интересов) выигрышей. выплачиваемого банком- резидентомисточника
и накопительным пенсионным выплаты.
фондом. Физические лица. 15 % (кроме
выигрышей по
государственно
й национальной
лотерее).
Косвенный и прямой 15% у
доход, не связанный с источника
предприн. деятельностью выплаты
доход нерезидентов, не
связанный с постоянным
учреждением:
1.Дивиденды и 1. Физические лица (работники 15 %
вознаграждения хозяйствующих субъектов)
2. Страховые платежи 2. Юридические лица - нерезиденты5 %
3.Телекоммуникационные
или транспортные услуги 5 %
4. Доходы по аренде, 20 %
роялти, консультационные
услуги, кроме доходов
получаемых в виде оплаты
труда, облагаемых по
ставкам в соответствии
со ст.29 Указа
Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой
целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый
отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических,
финансовых и социально-политических условий.
В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть
объекта налога, которая положена в основание начисления налога.
Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими
или физическими лицами и государством.
Элементы налогов:
объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые
количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое
лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.
Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и
называется налоговой квотой;
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от
налога;
срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который
оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины
налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисления и порядок уплаты налога - нормативно установленные
способы и процедуры внесения налога в бюджет;
штрафы и другие санкции за неуплату налога - увеличение налогового бремени
при установлении факта нарушения налогового законодательства.
Функции налогов:
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения
его свойств, показывает, каким образом реализуется общественное назначение
данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения
и перераспределения доходов
1. Фискальная (мобилизационная) функция; т.е. государство собирает налоги
для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая функция - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Способы взимания налогов:
1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих
групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что
величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога
может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по
установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от
того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого
метода является то, что выплата налога производится после получения дохода
лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому
оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода
получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с
физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на
которой работает физическое лицо. Т. е. до выплаты, например, заработной
платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная
сумма выплачивается работнику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей,
важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал
Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно
сказать, ставших классическими принципами.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких
иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих,
они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового
времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей
налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть
прогрессивным (т.е. чем больше доход, тем больший процент от него
уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда,
некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка
налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило
однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала
недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых
странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей
кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего
один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять
сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и
удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих
налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого
ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
тройного обложения.
При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные
ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к
нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится
опасность снижения трудовой активности людей.
Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически
доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается
деловая активность фирм и населения в целом.
Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную
шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на
практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют
национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например,
считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции -
75% , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост
производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в
значительной степени был связан со снижением предельных ставок
налогообложения.
Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с
реальностью, приобретает следующий вид.
Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 -
70% налога.
Налоговые ставки:
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения,
независимо от размеров дохода.
Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к
объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере
роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее
давит на лица с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста
дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы
поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
Стабильность и подвижность налогов.
Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее
система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он
может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект
осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки,
финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства.
Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска,
по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры
прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения
ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов
налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки
налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же
часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.
Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки,
льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем
налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает
характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость
социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству
— и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и
иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней
требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития
народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или
отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые
изменения.
Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы
достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением
устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы
(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких
лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,
благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются
неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,
наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки
налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные
изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были
установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала
нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год,
наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить
целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3
пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не
нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не
препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.
Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда
лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых
налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и
предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день,
то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на
прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы
налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической
ситуации в стране и в общественном производстве.
Главные принципы налогообложения:
Принципы (от латинского principium – основа, первоначало) – это
основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала
чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать
базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.
1. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с
точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени
убытка, который понесет налогоплательщик.
2. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения
устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога
известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания
за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения.
Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не
предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет
средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт
составляющих их юридическую характеристику.
Налоговая система - взаимосвязанная совокупность налогов, сложившихся в
данном государстве под влиянием социально-политических, экономических
условий.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания
налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов.
1.2 Целевая направленность налоговой политики.
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового
регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном
экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования
макроэкономических пропорций.
Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая
политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим
базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая
политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в
выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой
стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая
политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной
самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу
этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние
финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством
проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для
развития экономики, в других – оно тормозится.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее
соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет
выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим
потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает
это.
Формирование налоговой политики и создание налоговой системы
происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы –
изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования
банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой
конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания
системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений
по другим направлениям реформы.
При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой
политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране,
характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой
производства, находящейся под государственным контролем, и
приватизированным сектором.
Если конкретизировать цели адекватной для Казахстана налоговой
политики, то, прежде всего, необходимо отметить, что главная цель налоговой
политики состоит не в наполнении казны любой ценой, а заключается в
стимулировании предпринимательской и инвестиционной деятельности.
Избыточный налоговый пресс приводит лишь к еще большему спаду
производства, уходу от уплаты налогов и расцвету “теневой экономики”.
Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя
на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают
угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную
деятельность, а также на жизненный уровень населения, одновременно
обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. При этом бюджетные
ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и
универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней
дифференциации) не конкурентно способных предприятий и отраслей,
закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой
стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага,
влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и
стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.
Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две
взаимно увязанные методологические посылки:
• использование налоговых платежей для формирования доходной части
бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;
• использование налогового инструмента в качестве косвенного
метода регулирования экономической деятельности.
Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном
счете, направлена на решение основной проблемы страны – обеспечению
экономического роста.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система
налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-командных методов управления к
экономическому резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить активную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Глава II Становление налоговой системы в Казахстане.
1. История развития налогов в РК.
Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение
многих лет. У Казахстана же не было, и нет времени для длительной эволюции
создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие
национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к
полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к
этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как
налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по
мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все
желанные изменения должна быть определенная очередность.
В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем
развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
• общегосударственные налоги;
• общеобязательные местные налоги;
• местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены
на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30
изменений, дополнений в Закон О налогах и других обязательных платежах
бюджет.
Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из
трех разделов:
1. общая часть,
2. особенная часть,
3. налоговое администрирование.
1 этап.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1) общегосударственные;
2) общеобязательные местные налоги и сборы;
3) местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное
место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные
шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух
крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль
предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие
силу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах на
прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательных
актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных
налогов.
Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был осуществлен
переход от идедулярного налогообложения, применявшегося достаточно
длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному обложению
доходов физических лиц на основе определения совокупного годового дохода.
В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена
дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки:
30% - для всех юридических лиц
45% - для банков и страховых компаний.
Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные организации
в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности; были
упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30 осталось 6 льгот) и т.д.
Анализ изменений, произошедших в налоговой системе Республики Казахстан в
1994 году, позволяют сделать вывод об их преимущественно фискальном
характере. Между тем, несмотря на столь решительные меры, удельный вес
налоговых поступлений в ВВП
Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в Республике
Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
Стимулирование рыночных отношений, а именно:
✓ активная поддержка предпринимательства;
✓ стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать
получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
✓ подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
✓ создание механизма защиты доходов от двойного, тройного
налогообложения.
Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
❑ обеспечение социальной защиты малоимущих;
❑ создание единой шкалы налогообложения независимо от источника
получения дохода;
❑ учет национальных и территориальных интересов государства;
❑ стремление к творческому использованию мирового опыта построения
системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую
систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента
Республики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
• Подоходный налог с юридических и физических лиц;
• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на операции с ценными бумагами;
• Социальные платежи с недропользователей.
Местные налоги и сборы:
▪ Земельный налог
▪ Налог на имущество юридических и физических лиц
▪ Налог на транспортные средства
▪ Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Евразийский Институт рынка
Кафедра: Экономика, менеджмент и маркетинг
Курсовая работа
На тему: Налоговая политика Казахстана: целевая направленность
и механизм функционирования
Выполнил: студентка 2-го курса
группы 202
Сальникова Ю.В.
Проверил: Алиева Б.Г.
Алматы,
2006 г.
Содержание.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ...3
I. Налоговая политика и ее теоретические основы:
1.1 Сущность и природа налогов; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.2. Целевая направленность налоговой политики ... ... ... ... ... ... ... ... .10
II. Становление налоговой системы в РК:
2.1 История развития налоговой политики; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..12
2.2 Механизм функционирования налоговой политики в РК:
преимущества и недостатки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..17
III. Проблемы налогообложения в РК и пути их решения.
3.1. Проблемы налоговой системы РК; ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения
РК ... ... ... ... ...23
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26
Список использованной литературы.
Введение.
Право облагать налогом... —
это
не только право уничтожать, но
и
право созидать.
Верховный суд США
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают
налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку
период, налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного
регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся
налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место
в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия.
С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными
бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы,
необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов
финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют
распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное
распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй,
главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также
острой критики.
Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в
западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.
Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически
заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по
налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко
продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской
налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям.
Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии
большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления
в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных
бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись
и сегодня являются именно налоги.
Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых - налоговедов и
специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и
практики налогообложения.
Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или
частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего
переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным
преобразованием прежнего механизма – системы управления налогами,
представляет собой тоже систему, причем особую – экономическую.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть налоговую политику
РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы
развития налогового обложения.
В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены и решены следующие
задачи:
➢ рассмотрены теоретические основы налогообложения;
➢ становление налоговой системы в РК;
➢ перспективы развития налоговой политики Казахстана.
Объект исследования – налоговая реформа в Республике Казахстан.
Источниками исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых
по проблемам налоговой реформы; материалы международных и республиканских
научно-практических конференций.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы
послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан,
регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы
Агентства по статистике Республики Казахстан.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и
списка использованной литературы.
ГЛАВА I Налоговая политик и ее теоретические основы.
1.1 Сущность и природа налогов.
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с
разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы
граждан, необходимые для содержания... публичной власти... ". В истории
развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,
поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных
потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые
могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный
размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на
исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка,
— чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно
собирать налогов.
Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые
государством на основе закона с юридических и физических лиц для
удовлетворения общественных потребностей.
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих
доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь
инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в
системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той
или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном
финансовой политики государства в современных условиях.
налоги
косвенные
налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран
заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые
в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену
товара или услуги.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.
прямые
налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль
корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и
рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы;
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю
и другую недвижимость); налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и
другие. Все они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на
потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога
перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В
долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя
перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к
сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к
сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или
перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различия между косвенными и прямыми налогами имеет определяющее значение
при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и
равенства распределения налогового бремени. По этому критерию косвенные
налоги уступают хорошо разработанным прямым налогам, учитывающим
индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней
стремится к более широкому использованию прямых налогов. Налогоплательщик
платит налог из источника налога - материального фонда, из которого
выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд).
Виды налогов и ставки, удерживаемые с физических и юридических лиц.
Виды налогов Плательщики Ставки
Подоходный налог с 1. Юридические лица (кроме 1. 30% от
физических и юридическихНационального банка) их филиалы, налогооблагаем
лиц удерживаемый в представительства и иные ого дохода для
зависимости от обособленные структурные юридических
полученных доходов в подразделения, имеющие отдельный лиц
целом баланс и банковский счет.
2. Юридические лица, 2. 20% от
зарегистрированные и налогооблагаем
осуществляющие деятельность на ого дохода.
территории СЭЗ.
3. Лица, для которых земля 3. 10% от
является основным средством дохода
производства. полученного
непосредственн
о пользования
землей.
Доход от выплаченных 15% от дохода
дивидендов. Юридические и физические лица у источника
выплаты.
а) от части дохода, Не подлежат
направленного на Юридические и физические лица налогообложени
увеличение уставного ю
капитала (с учетом
сохранения доли акции
каждого акционера).
б) дохода при изъятии Юридические и физические лица 15 % от
(реализации) доли внесения
участия в юридическом взносов в
лице участникам уставный
(акционерам) капитал с
учетом корр.
на инфляцию.
Доходы от вознагражденияЮридические лица за исключением 15 % у
(интересов) выигрышей. выплачиваемого банком- резидентомисточника
и накопительным пенсионным выплаты.
фондом. Физические лица. 15 % (кроме
выигрышей по
государственно
й национальной
лотерее).
Косвенный и прямой 15% у
доход, не связанный с источника
предприн. деятельностью выплаты
доход нерезидентов, не
связанный с постоянным
учреждением:
1.Дивиденды и 1. Физические лица (работники 15 %
вознаграждения хозяйствующих субъектов)
2. Страховые платежи 2. Юридические лица - нерезиденты5 %
3.Телекоммуникационные
или транспортные услуги 5 %
4. Доходы по аренде, 20 %
роялти, консультационные
услуги, кроме доходов
получаемых в виде оплаты
труда, облагаемых по
ставкам в соответствии
со ст.29 Указа
Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой
целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый
отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических,
финансовых и социально-политических условий.
В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть
объекта налога, которая положена в основание начисления налога.
Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими
или физическими лицами и государством.
Элементы налогов:
объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые
количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое
лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.
Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и
называется налоговой квотой;
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от
налога;
срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который
оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины
налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисления и порядок уплаты налога - нормативно установленные
способы и процедуры внесения налога в бюджет;
штрафы и другие санкции за неуплату налога - увеличение налогового бремени
при установлении факта нарушения налогового законодательства.
Функции налогов:
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения
его свойств, показывает, каким образом реализуется общественное назначение
данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения
и перераспределения доходов
1. Фискальная (мобилизационная) функция; т.е. государство собирает налоги
для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая функция - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Способы взимания налогов:
1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих
групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что
величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога
может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по
установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от
того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого
метода является то, что выплата налога производится после получения дохода
лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому
оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода
получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с
физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на
которой работает физическое лицо. Т. е. до выплаты, например, заработной
платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная
сумма выплачивается работнику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей,
важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал
Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно
сказать, ставших классическими принципами.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких
иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих,
они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового
времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей
налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть
прогрессивным (т.е. чем больше доход, тем больший процент от него
уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда,
некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка
налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило
однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала
недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых
странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей
кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего
один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять
сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и
удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих
налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого
ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
тройного обложения.
При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные
ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к
нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится
опасность снижения трудовой активности людей.
Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически
доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается
деловая активность фирм и населения в целом.
Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную
шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на
практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют
национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например,
считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции -
75% , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост
производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в
значительной степени был связан со снижением предельных ставок
налогообложения.
Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с
реальностью, приобретает следующий вид.
Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 -
70% налога.
Налоговые ставки:
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения,
независимо от размеров дохода.
Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к
объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере
роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее
давит на лица с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста
дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы
поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
Стабильность и подвижность налогов.
Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее
система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он
может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект
осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки,
финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства.
Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска,
по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры
прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения
ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов
налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки
налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же
часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.
Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки,
льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем
налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает
характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость
социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству
— и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и
иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней
требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития
народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или
отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые
изменения.
Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы
достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением
устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы
(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких
лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,
благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются
неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,
наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки
налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные
изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были
установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала
нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год,
наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить
целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3
пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не
нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не
препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.
Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда
лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых
налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и
предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день,
то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на
прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы
налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической
ситуации в стране и в общественном производстве.
Главные принципы налогообложения:
Принципы (от латинского principium – основа, первоначало) – это
основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала
чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать
базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.
1. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с
точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени
убытка, который понесет налогоплательщик.
2. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения
устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога
известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания
за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения.
Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не
предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет
средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт
составляющих их юридическую характеристику.
Налоговая система - взаимосвязанная совокупность налогов, сложившихся в
данном государстве под влиянием социально-политических, экономических
условий.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания
налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов.
1.2 Целевая направленность налоговой политики.
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового
регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном
экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования
макроэкономических пропорций.
Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая
политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим
базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая
политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в
выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой
стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая
политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной
самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу
этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние
финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством
проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для
развития экономики, в других – оно тормозится.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее
соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет
выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим
потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает
это.
Формирование налоговой политики и создание налоговой системы
происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы –
изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования
банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой
конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания
системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений
по другим направлениям реформы.
При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой
политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране,
характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой
производства, находящейся под государственным контролем, и
приватизированным сектором.
Если конкретизировать цели адекватной для Казахстана налоговой
политики, то, прежде всего, необходимо отметить, что главная цель налоговой
политики состоит не в наполнении казны любой ценой, а заключается в
стимулировании предпринимательской и инвестиционной деятельности.
Избыточный налоговый пресс приводит лишь к еще большему спаду
производства, уходу от уплаты налогов и расцвету “теневой экономики”.
Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя
на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают
угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную
деятельность, а также на жизненный уровень населения, одновременно
обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. При этом бюджетные
ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и
универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней
дифференциации) не конкурентно способных предприятий и отраслей,
закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой
стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага,
влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и
стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.
Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две
взаимно увязанные методологические посылки:
• использование налоговых платежей для формирования доходной части
бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;
• использование налогового инструмента в качестве косвенного
метода регулирования экономической деятельности.
Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном
счете, направлена на решение основной проблемы страны – обеспечению
экономического роста.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система
налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-командных методов управления к
экономическому резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить активную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Глава II Становление налоговой системы в Казахстане.
1. История развития налогов в РК.
Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение
многих лет. У Казахстана же не было, и нет времени для длительной эволюции
создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие
национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к
полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к
этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как
налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по
мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все
желанные изменения должна быть определенная очередность.
В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем
развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
• общегосударственные налоги;
• общеобязательные местные налоги;
• местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены
на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30
изменений, дополнений в Закон О налогах и других обязательных платежах
бюджет.
Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из
трех разделов:
1. общая часть,
2. особенная часть,
3. налоговое администрирование.
1 этап.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1) общегосударственные;
2) общеобязательные местные налоги и сборы;
3) местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное
место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные
шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух
крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль
предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие
силу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах на
прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательных
актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных
налогов.
Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был осуществлен
переход от идедулярного налогообложения, применявшегося достаточно
длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному обложению
доходов физических лиц на основе определения совокупного годового дохода.
В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена
дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки:
30% - для всех юридических лиц
45% - для банков и страховых компаний.
Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные организации
в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности; были
упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30 осталось 6 льгот) и т.д.
Анализ изменений, произошедших в налоговой системе Республики Казахстан в
1994 году, позволяют сделать вывод об их преимущественно фискальном
характере. Между тем, несмотря на столь решительные меры, удельный вес
налоговых поступлений в ВВП
Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в Республике
Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
Стимулирование рыночных отношений, а именно:
✓ активная поддержка предпринимательства;
✓ стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать
получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
✓ подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
✓ создание механизма защиты доходов от двойного, тройного
налогообложения.
Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
❑ обеспечение социальной защиты малоимущих;
❑ создание единой шкалы налогообложения независимо от источника
получения дохода;
❑ учет национальных и территориальных интересов государства;
❑ стремление к творческому использованию мирового опыта построения
системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую
систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента
Республики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
• Подоходный налог с юридических и физических лиц;
• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на операции с ценными бумагами;
• Социальные платежи с недропользователей.
Местные налоги и сборы:
▪ Земельный налог
▪ Налог на имущество юридических и физических лиц
▪ Налог на транспортные средства
▪ Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
