Налоговый менеджмент

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 58 страниц
В избранное:

Содержание

Введение

Экономическая сущность налогового и природа налогов и их значение в финансовом регулированииПонятие налогового опыт использования налогового менеджмента

Эффективность и значение налогового менеджмента для государства и хозяйствующих субъектовАнализ действующего механизма налогового регулирования в Республике КазахстанПрименение корпоративного налогового менеджмента хозяйствующими субъектами
Пути совершенствования налогового механизма как основного элемента налоговой системыНалоговый менеджмент как способ согласования интересов государства и хозяйствующих субъектов

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня когда Казахстан стал суверенным, независимым государством и активно внедрил рыночные механизмы в экономику, налоговая система приобрела особую важность.

Налоги являются не только источником формирования финансовой базы государства, но и мощным инструментом государственного регулирования экономики. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становиться не выгодно, а низкие налоговые ставки могут отрицательно отразиться на доходной части бюджета страны. При этом правильное применение налогового инструмента может принести немалую пользу государству, а при ошибочном - непоправимый вред, поэтому политика государства в области налогов должна проводиться не только в интересах государства, но и учитывать интересы налогоплательщиков, то есть способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками.

Налоги воздействуют на ход воспроизводственного процесса и выступают важным фактором обеспечения экономического роста. Налоговый менеджмент, как инструмент финансового регулирования, призван решить проблему тяжести налогового бремени.

Республика Казахстан первой из стран СНГ приняла Налоговый Кодекс. И в короткие сроки необходимо было не только разрабатывать рыночное законодательство, способствующее развитию предпринимательства и привлечению инвестиций, но и создать механизмы использования этих законов, одним из которых является совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в Республике Казахстан. Необходимость исследования темы налогового менеджмента заключается в том, что в условиях рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рациональной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воздействия на предпринимательскую деятельность.

Развитие малого и среднего бизнеса становится государственной задачей, это является закономерным процессом развития рыночных преобразований, так как после глобальных макроэкономических реформ непосредственным созидателем и фундаментом новой формации должен стать именно класс мелких и средних предпринимателей. Мировой опыт показывает, что использование налогового менеджмента позволяет сбалансировать интересы государства и предпринимательства. Все это и определяет актуальность выбранной темы.

Цель дипломной работы заключается в комплексном исследовании налогового менеджмента и разработке рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования в Казахстане на основе обобщения практики и анализа его организации в отечественной и мировой практике.

В соответствии с намеченной целью определены следующие задачи:

- исследовать экономическое содержание и формы налогового менеджмента;

-обобщить зарубежный опыт различных форм налогового регулирования в контексте его заимствования Казахстаном;

-проанализировать воздействие налогового регулирования на состояние бюджета Республики Казахстан.

Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составляют научные труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, и статистические материалы.

Аналитической базой для обобщения и выводов, сформулированных в дипломной работе, послужили данные отчетов о результатах контрольно - экономической деятельности Министерства Финансов Республики Казахстан и его структурных подразделений.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

I. Экономическая сущность налогового регулирования

1. 1Структура и природа налогов и их значение в финансовом регулировании

Под финансовым регулирование экономики подразумевается процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.

Финансовое регулирование экономики - сложный и многообразный процесс, в котором применяются финансовые элементы воздействия на социально-экономическую деятельность субъектов хозяйствования, относящихся по формам собственности, по уровню управления.

При действии механизма финансового регулирования происходит одновременное влияние элементов родственных экономических категорий - цены, кредита, оплаты труда.

Типы регулирования: экономическое, в том числе финансовое и административное.

Виды регулирования: налоговое, бюджетное, таможенное, валютно-финансовое, государственно-кредитное, внутрихозяйственное.

Формы регулирования: планирование, налогообложение, финансирование, инвестирование, акционирование, государственные займы, самофинансирование.

Методы регулирования: ставки налогов, сборов, накоплений; нормы и нормативы образования использования денежных фондов; размеры санкций за нарушение финансовой дисциплины; сбалансирование; субсидии; дотации; индексация; финансовые резервы; эмиссия ценных бумаг и т. д.

Управление налогами является продолжение на более низких уровнях иерархии государственного регулирования налогов, начинающихся с определения финансово-экономической политики страны и завершающихся принятием налогового законодательства, в рамках которого формируется налоговая система и в соответствии с которым принимается государственный бюджет. Отсюда подсистема управления налогами характеризует управленческие взаимосвязи в налоговой системе и включает в качестве основных ее элементов управляющую подсистему в виде налоговой администрации и управляемые подсистемы - промежуточные в виде подсистемы плательщиков и подсистемы банков, а уже через них - собственно налогов. Налоги, как основной источник дохода государственного бюджета, имеют важнейшее значение в выполнении социальной программы государства. Одновременно как способ изъятия вновь созданной прибавочной стоимости они имеют решающее влияние на финансовое состояние самих налогоплательщиков.

Регулирующее значение в достижении позитивных перемен в республике принадлежит государственному регулированию экономики. Однако невысокий потенциал Республики Казахстан не позволяет пока активного вмешательства государства в экономику. На современном этапе государственное регулирование экономики в республике осуществляется в целях решения, прежде всего таких фундаментальных задач как:

- создание правовой основы;

- обеспечение макроэкономической стабильности;

- охрана окружающей среды;

- оказание поддержки социально незащищенным слоям населения;

- осуществление инвестиций в развитие инфраструктуры и сферы социальных услуг

Мировой опыт показывает, что вмешательство государства в экономику осуществляется через правовые, административные и экономические регуляторы. Последние включают в себя меры прямого воздействия и косвенные регуляторы. Меры прямого воздействия на экономику состоят из целевого финансирования и системы государственных закупок. Косвенные регуляторы лежат в основе налогово-бюджетной, денежно-кредитной, амортизационной, валютной, таможенной политики и состоят из таких основных регуляторов как: ставки налогов; льготы и санкции по налогообложению; объемы финансирования из бюджета; нормы амортизации; валютный курс; нормативы ликвидности; уровень регулируемых цен; предельный уровень рентабельности; операции с ценными бумагами на открытом рынке. В Республике Казахстан государственное регулирование экономики осуществляется в соответствии со стратегией развития Казахстана на период до 2030 г.

Влияние налогов на процесс воспроизводства осуществляется в ходе налогового регулирования и представляет собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепции экономического роста. Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отросли и сферы влияния, но и всю экономику во всем многообразии ее сферы.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функция налогов.

Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование отдельных сфер финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов в бюджет. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования должно быть одно единственное: императивное вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

Налоговое регулирование - один из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Стержень налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования являются составным элементом научно обоснованной налоговой концепции, принимающей при утверждении парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения. Налоговое регулирование - самая сложная конструкция налоговых правоотношений, поскольку в нем сталкиваются экономические интересы в той точке соприкосновения, прогнозировать которую достаточно трудно.

Содержание и цели налогового регулирования предопределяют регулирующие функции системы налогообложения. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Различие методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, состоящими перед разработчиками бюджета. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования, они могут быть подразделены на три взаимодействующие сферы: систему налоговых льгот, меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.

В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции.

Мировая налоговая практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Основными среди них являются следующие:

- применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности;

- налоговому льготированию несвойственны не экономическое принуждение не обязательность применения;

- налоговым льготам по их внутренней природе чужд чисто административно-командный характер применения;

- инвестиционные налоговые кредиты предоставляются исключительно группам плательщиков, обеспечивающим выполнение инвестиционных программ общегосударственного значения;

- применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам;

- на местном уровне применение льгот укладывается в рамки, определяемые верховным законодательством.

Ведущие западные страны всегда использовали свои налоговые системы как регулятор внешних экономических отношений - своеобразный набор экономических инструментов, применение которых должно обеспечить повышение конкурентоспособности национальных корпораций на мировом рынке. К первым из налогов, используемых с целью регулирования внешних экономических отношений, следует отнести налоговые пошлины и тарифы. До конца XIX в. таможенные пошлины служили одним из главных источников дохода государственного бюджета. В настоящее время пошлины в товарном обращении между странами - членами ЕС не взимаются, а в отношении третьих стран принимается единый таможенный тариф. В настоящее время все таможенные пошлины, взимаемые странами - членами сообщества, взимаются только с целью защиты экономики ЕС от конкуренции с другими государствами (так называемые «защитные пошлины») . Финансовых пошлин, предназначенных только для получения государственных доходов в странах - членах сообщества, уже не существует.

В заключении анализа процесса сближения налоговых систем ЕС особо хотелось бы подчеркнуть эволюционный характер всех изменений, осуществляемых в целях построения единого европейского рынка. На создание таможенного союза ушло примерно 45 лет. Процесс создания единого пространства, где будет взиматься гармонизированный НДС, начался в 1958 г. и продолжается в настоящее время. Быстрое развитие в послевоенные годы внешнеторговых и внешнеэкономических отношений не могло не вызвать процесса активного формирования и развития международного налогового законодательства. В продолжающуюся формироваться и сегодня в сферу международного налогового законодательства входят также международные межведомственные связи налоговых органов для оказания взаимной поддержки. Они дают возможность налоговым органам различных стран эффективно проводить налогообложение в международных коммерческих связях. Соответствующие положения заложены в соглашении об избежании двойного налогообложения и в особые соглашения о межведомственной помощи. Межведомственная взаимопомощь между налоговыми органами стран ЕС. В целом же международная межведомственная помощь исходит из посылки, что налогоплательщику как в своем, так и в любом другом государстве будет гарантирована как правовая защита, так и конфиденциальность его налоговых прав.

Налоговый механизм представляет собой совокупность элементов налога, способы уплаты налога, принципы налогообложения, нормативные законодательные акты налогообложения.

К элементам налога относятся:

1) объект налогообложения. Объектом может быть доход, имущество, добавленная стоимость, вид деятельности;

2) Субъект - это налогоплательщик юридическое и физическое лицо;

3) Ставки налога устанавливаются в абсолютной сумме и единицы обложения - эти ставки называются твердые ставки;

4) Процентные ставки бывают 3-х видов:

а) пропорциональные;

б) прогрессивные;

в) регрессивные.

Способы уплаты налога:

1. Кадастровый - земельный налог, налог на имущество, налог на транспортное средств.

2. Взимание налога у источника выплаты - подоходный налог с физических лиц, а также подоходный налог с иностранных юридических лиц не резидентов РК, работающих в Казахстане без постоянного учреждения.

3. Путем подачи декларации.

4. Налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса.

В проекте налогового кодекса РК заложены следующие принципы:

1. Обязательство уплаты налогов. Налогоплательщик обязан исполнить возникновение перед государством налогового обязательства. В соответствии с новым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

2. Определенности налогообложения означает определенность налогообложения, т. е. возможность установления из налогового законодательства всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств.

3. Справедливость налогообложения в РК является общим запретом налоговых льгот индивидуального характера.

4. Единство налоговой системы в РК является единой на всей территории Казахстана в отношении всех налогоплательщиков.

1. 2 Понятие налогового менеджмента

Полноценное использование методов управления налогами в республике Казахстан осложняется тем, что в стране не в полной мере используются атрибуты налоговой системы как, налоговый потенциал, налоговый менеджмент. При централизованной системе управления народным хозяйством такие важные сферы управленческой деятельности как, налоговое планирование и прогнозирование, информационный анализ, контроль были жестко регламентированы. Это обеспечивало цель любой ценой выполнить директивно устанавливаемый план. Информационно - аналитические действия сводились к составлению статистических отчетов и сводок о ходе выполнения директивных заданий по платежам в бюджет. Переход от административно-командной системы к рынку придает налоговому менеджменту глубокий экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования.

По мнению специалистов, уровень сбора налогов и платежей в государстве зависит не столько от жесткого контроля со стороны фискальных органов, сколько от совершенства соответствующей законодательной базы, которая должна быть направлена не на удушение налогоплательщика, а на построение эффективной системы управления.

Задачей государства в данном случае будет являться решение, с одной стороны, фискальной проблемы (формирование доходной части бюджета), с другой, управленческой - стимулирование роста экономической эффективности в стране.

Рыночные факторы оказывают непосредственное влияние на эффективность работы компании. Знание этих факторов позволяет фирме выработать тактику, уточнить стратегию, и таким образом укрепить свои позиции на рынке. Для того чтобы фирме нормально функционировать сегодня, необходимо предугадывать ситуацию в будущем, постоянно следить за изменениями в среде и умело перестраиваться в русло нового течения. Поэтому актуальность менеджмента возрастает особенно в условиях рынка.

Благополучие фирмы в области финансов зависит от действий как внешних, так и внутренних факторов. Причем для предпринимателя особое значение приобретают, прежде всего, внешние обстоятельства, которые он изменить не может, и вынужден к ним приспосабливаться. А внутренние возможности фирмы используются таким образом, чтобы эффективно задействовать внешние факторы. Таким образом, возникает необходимость в создании системы менеджмента.

С точки зрения И. Т. Балабанова, понятие менеджмент можно рассматривать с трех сторон: как систему экономического управления, как орган управления (аппарат управления), как форму предпринимательской деятельности. Менеджмент в общем виде можно определить как систему экономического управления производством, которая включает совокупность принципов, методов, форм и приемов управления.

Особых различий в подходе определения финансового менеджмента на территории Содружества не существует. Так, например, известный российский ученый в области финансового менеджмента профессор Стоянова Е. С. дает следующее определение. «Финансовый менеджмент - это наука управления финансами предприятий, направленная на достижение его стратегических и тактических целей».

Не отличается и подход к смыслу определения известных казахстанских ученых Ильясова К. К. и Мельникова В. Д. Они определяют финансовый менеджмент как систему управления механизмом движения денежных потоков предприятия с целью эффективного их использования.

Предложенные выше определения финансового менеджмента несколько отличаются от принятой в странах развитой экономики. Американская и западноевропейская литература видят в финансовом менеджменте процесс управления финансами фирмы, имеющей главной своей целевой функцией максимизацию курса акций и их чистой прибыли, уровня дивидендов, имущества акционеров и т. д.

Финансовый менеджмент - это область производственных отношений, связанная с оптимизацией использования финансовых ресурсов с целью обеспечения максимального дохода. Хотелось бы дополнить вышесказанные определения тем, что в общем виде финансовый менеджмент включает в себя следующие блоки: система управления денежными потоками предприятия, налоговый менеджмент, менеджмент по управлению персоналом. С этой целью в менеджменте сочетаются тактика и стратегия управления. Стратегия позволяет сконцентрировать усилия на вариантах решения, не противоречащих целям. Задачей же тактики является выбор наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления.

Рыночная экономика набирает силу. Вместе с ней усиливается и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому предприятию может обеспечить только рациональное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении. Любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но, прежде всего путем оптимального соотнесения различных видов ресурсов.

В условиях рыночной экономики любой компании, любому предпринимателю необходимо правильно оценить риск и выгодность того или иного проекта и принять решение по обеспечению наиболее эффективного способа движения финансовых ресурсов между компанией и источниками ее финансирования.

Основными направлениями увеличения дохода являются: рост выпуска продукции. Чем больше производится продукции, тем при прочих равных условиях больше масса дохода;

- повышение качества продукции, которая имеет более высокие потребительские свойства и более высокие цены;

- снижение издержек производства. Это наиболее эффективный путь увеличения дохода.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.