Учет и анализ движения денежных средств


Введение.
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7
1.1. Организация процесса бухгалтерского учета. 9
1.2. Технико.экономическая характеристика ТОО « Жумабеков Б.С.» 13
2. Организация учета денежных средств в ТОО « Жумабеков Б.С.» 15
2.1. Организация учета денежных средств 15
2.2. Организация учета денежных средств в кассе в тенге 16
2.3. Организация учета денежных средств на текущих
банковских счетах
18
2.4. Учет денежных эквивалентов 24
2.5. Учет движения денежных средств 25
2.6. Организация учета денежных средств ТОО «Жумабеков Б.С.» 29
2.6.1. Учет кассовых операций 29
2.6.2. Учет денежных средств в пути 32
3. Анализ движения денежных средств. 39
3.1. Анализ движения денежных средств 41
3.2. Анализ источников и размещение денежных средств. 48
3.3. Анализ прироста или уменьшения денежных средств. 49
3.4. Анализ остатков денежных средств. 51

Заключение. 55
Литература. 58
Приложение 61
В условиях рыночной экономики и совершенствования управления усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основной целью бухгалтерского учета является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения субъекта на рынке.
В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубления знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта.
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение системы бухгалтерского учета. Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную политику. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий,
создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры
в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.
Данные учёта используются для оперативного руководства работой предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления организацией и достижение коммерческого успеха на рыночные отношения.
Бухгалтерский учет – это сфера деятельности, которая оказывает влияние на многие стороны повседневной жизни общества. Достижения в области научно-технического прогресса изменяют все аспекты бухгалтерского дела. Географическая близость континентов и стран, тесные экономические связи, активное участие иностранных компаний в инвестиционную деятельность, расширяющаяся экспансия зарубежного капитала и т.п. В настоящее время ученые работающие в этой области признают необходимость и целесообразность активизации усилий по сближению национальных учетных систем. Они призывают заложить в основу всей системы учета признак «понятности», определяющий ключевое
1. Назарбаев Н.А. «Казахстан -2030» Послание Президента страны народу Казахстана.
2. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Закон РК от 28 февраля 2007 года №234-111.
3. «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2000 г.г.Указ Президента РК от 28 января 1998 года №3838.
4. Ержанов М.С. «Теория и практика аудита» - Алматы :Гылым ,1994 г.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» -М:ИНФРАМ, 1995 г.
6. Стандарты бухгалтерского учета. Национальная комиссия РК.- Алматы ,1996 г.
7. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности. Утверждены директором Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерство финансов РК 21.05.97 г. №7.
8. Радостовец В.К., Радостовец В.К., Шмидт О.Н. «Бухгалтерский учет на предприятии» - Алматы :Центраудит Казахстан ,1998 г.
9. Радостовец В.К., Радостовец В.К., Шмидт О.Н. «Бухгалтерский учет на предприятии и в отраслях» - Алматы :Центраудит Казахстан , 2002 г.
10. «Аудит». Учебник для вузов (В.И.Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В.Сотникова; под. ред. проф. В.И. Подольского -М. :Аудит ,ЮНИТИ ,1997 г.
11. Ефимова О.В. «Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие)»- «бизнес-школа», Интел-Синтез, 1994 г.
12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит», - М .: перспектива, 1994 г.
13. «Финансовый анализ деятельности фирмы»- М.:ИСТ-Сервис, 1994 г.
14. Крейнина М.Н.«Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле»- М.: АО «ДИС» «МВ-Центр», 1994 г.
15. «Финансовый анализ деятельности фирмы»- М.:ИСТ-Сервис, 1994 г.
16. «О налогах и других платежах в бюджет» -Закон Республики Казахстан от 12.06.2001г. №210 –II. Издательский дом «БИКО», Алматы 2001г.
17. Кеулимжаев К.К. и др.Финансовый учет на предприятии: Учебник / Под ред.Р.М. Рахимбековой/ Кеулимжаев К.К.,Ажибева З.Н,,Айтхожина Л.Ж.,Кинхузова К.К., Сальменова А.т. – Алматы: Экономика, 2005.
18. Дюсембаев К.Ш, Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К., Аудит и анализ финансовой отчетности, Алматы, Каржы-Каражат, 1998, 202-211.
19. Абленов Д.О., Основы аудита, Алматы, Экономика, 2003, 195-216.
20. Назарова В.Л Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Экономика 2005.

21 Сокова И.Г. Путеводитель бухгалтера – Алматы 2004.
22. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет Учебное пособие. Алматы 2005.
23. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях.Учебное пособие – Алматы 2006.
24. Салина А.П. «Принципы бухучёта».Алматы: Экономика 2003г.
25. Скала В.И.,Скала Н.В.Первый шаг к МСФО Практическое пособие – Алматы ТОО «Издательство LEM» 2006.
26. Радостовец В.В., Шмидт О.И., Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы – 2000.
27. Казахстанские стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации к ним – Издательский дом «БИКО» Алматы 2004.
28 . Рабочий план счетов по МСФО Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. – Алматы: центральный дом бухгалтера, 2006.
29. . Ажибаева З.Н.Аудит Алматы Экономика 2004
30. Ержанов М.С Аудит Алматы 2005
31 МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие – Алматы ТОО «Центральный Дом Бухгалтера »,2006
32. Бюллетень бухгалтера 2006-2007 г.
33. Бизнес класс. Ежемесячный научно-практический журнал 2006-2007
34. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. Алматы: Ержанов и. К, 2003;
35. Радостовец В.К., «Финансовый и управленческий учет на предприятии» - Алматы :НАК «Центраудит» Казахстан , 1997 г.
36. Малич В.А. «Анализ финансовой деятельности предприятия» - С.- Петербург : СПбДНТП , 1992 г.
.
37. «Бюллетень бухгалтера» , № 12,!4 от 12 марта 2007 года
38. «МСФО», №6 ,7 2007 года.

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы:  Дипломная работа
Объем: 62 страниц
Цена этой работы: 1300 теңге
В избранное:   




Содержание

Введение.

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях
7

1.1. Организация процесса бухгалтерского учета.
9
1.2. Технико–экономическая характеристика ТОО Жумабеков Б.С. 13

2. Организация учета денежных средств в ТОО Жумабеков Б.С. 15

2.1. Организация учета денежных средств
15
2.2. Организация учета денежных средств в кассе в тенге
16
2.3. Организация учета денежных средств на текущих
банковских счетах

18
2.4. Учет денежных эквивалентов
24
2.5. Учет движения денежных средств
25
2.6. Организация учета денежных средств ТОО Жумабеков Б.С.
29
2.6.1. Учет кассовых операций
29
2.6.2. Учет денежных средств в пути
32

3. Анализ движения денежных средств.
39

3.1. Анализ движения денежных средств
41
3.2. Анализ источников и размещение денежных средств.
48
3.3. Анализ прироста или уменьшения денежных средств.
49
3.4. Анализ остатков денежных средств.
51

Заключение.
55
Литература.
58
Приложение
61

Введение

В условиях рыночной экономики и совершенствования управления
усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основной целью
бухгалтерского учета является формирование качественной и своевременной
информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта,
необходимой для управления и становления рыночной экономики, для
подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных
уровнях, для определения поведения субъекта на рынке.
В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным
стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта
стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм.
Это в свою очередь требует углубления знаний по теоретическим и
практическим аспектам учёта.
В современных условиях становления рыночной экономики и
совершенствования управления, выработки новой стратегии развития
предприятий усиливается роль и значение системы бухгалтерского учета.
Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-
экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную
политику. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного
управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной
экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования
государственных предприятий,
создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры
в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход
на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения
потребовали реформирования учета.
Данные учёта используются для оперативного руководства работой
предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических
прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования
закономерностей развития экономики страны.
Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий,
предопределяющих эффективность управления организацией и достижение
коммерческого успеха на рыночные отношения.
Бухгалтерский учет – это сфера деятельности, которая оказывает влияние
на многие стороны повседневной жизни общества. Достижения в области научно-
технического прогресса изменяют все аспекты бухгалтерского дела.
Географическая близость континентов и стран, тесные экономические связи,
активное участие иностранных компаний в инвестиционную деятельность,
расширяющаяся экспансия зарубежного капитала и т.п. В настоящее время
ученые работающие в этой области признают необходимость и целесообразность
активизации усилий по сближению национальных учетных систем. Они призывают
заложить в основу всей системы учета признак понятности, определяющий
ключевое качество любой учетной информации. Этот важный критерий нашел
важное отражение во всех международных стандартах бухгалтерского учета.
Считается недопустимым представлять информацию не доступную для понимания
пользователей, уровень профессиональной культуры и образования которых из
года в год возрастает.
Под учетной системой понимается определенная целостность или множество
элементов учета, находящихся во взаимосвязи друг с другом. Такая система
включает в себя логический комплекс в котором обобщается информация,
направленная на правильное измерение конечных результатов деятельности в
целях обеспечения интересов экономического субъекта и государства.
Оптимальной учетной системой будет та система, которая отвечает требованиям
точности, своевременности, низкой себестоимости и исключает возможность
хищения или обмана.
Регулирование учета представляет собой определенную деятельность по
внесению упорядоченности и организованности в учетную систему. Стержнем
государственного регулирования служит законодательство – совокупность
общеобязательных правовых актов, издаваемых органами государственной власти
с соблюдением определенных процедур установленной формы. Таким нормативным
документом является Закон О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
№ 234 III ЗРК от 28.02.2007 года
Данный закон существенно реформирует бухгалтерский учет и финансовую
отчетность. Общество и государство пришло в своем закономерном развитии к
пониманию роли бухгалтера как специалиста учетной системы и его
профессионализма. Введены в обращение такие понятия, как:
- стандарт финансовой отчетности –документ устанавливающий принципы и
методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности.
- национальные стандарты финансовой отчетности – стандарты финансовой
отчетности, утвержденные уполномоченным органом.
-международные стандарты финансовой отчетности – стандарты финансовой
отчетности утвержденные Фондом Комитета международных стандартов
финансовой отчетности.
Приведены четкие критерии разделения всех субъектов
предпринимательства.
Субъекты могут применять стандарты финансовой отчетности (КСБУ) до
введения национальных стандартов финансовой отчетности.
Субъекты предпринимательской деятельности могут составлять свою
финансовую отчетность по МСФО по решению их руководящих органов и
утвержденной учетной политикой предприятия.
Субъекты крупного предпринимательства обязаны составлять свою
финансовую отчетность по МСФО.
В организации бухгалтерского учета и статусе руководителя бухгалтерской
службы законодательно закреплены следующие изменения в способах
организации бухгалтерской службы:
1) учреждение бухгалтерской службы как структурного подразделения,
возглавляемое главным бухгалтером.
2) введение в штат должности главного бухгалтера.
3) передача на договорной основе ведение бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности профессиональному бухгалтеру.
4) ведение бухгалтерского учета лично.
Во многих предприятиях при формировании учетной политики руководство
стоит перед выбором какие учетные методы использовать для составления своей
финансовой отчетности.
При переходе на МСФО предприятиям необходимо в первую очередь
разработать учетную политику, которая будет способствовать достоверному
представлению финансового положения не только на текущий и ближайшие годы,
но и будет соответствовать будущей стратегии компании.
Учетная политика – это конкретные принципы, основы, соглашения,
правила и практика, применяемые предприятием для подготовки и представления
финансовой отчетности. Как известно, в настоящее время МСФО не охватывает
все возможные хозяйственные операции и не всегда можно найти ответ на
вопрос: как должны учитываться события на предприятии. Как бы тщательно и
основательно не была разработана учетная политика, наступают определенные
моменты, когда учетная политика не будет соответствовать требованиям
стандартов.
Меняются внешние условия, экономическая среда, в которой работает
предприятие возникают новые хозяйственные операции, изменяются требования
в отношении представления финансовой информации.
Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет
на финансовый результат деятельности организации. Управление денежными
средствами становится все более важным из-за большой сложности финансовых
рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в
состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития.
Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов,
необходимо для точной оценки ликвидности организации.
В денежные средства включаются только те средства, которые могут
использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на
текущих счетах в банках, наличные средства, валюту и конкретные
передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые
ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета).
Целью написания дипломной работы являются предложения по
совершенствованию бухгалтерского учета в ТОО Жумабеков Б.С.. Для чего
необходимо выполнение следующих задач :
1. Раскрытие теоретической основы организации бухгалтерского учета в
современных условиях.
2. Раскрытие организации процесса бухгалтерского учета.
3. Раскрытие организации учета денежных средств в ТОО Жумабеков Б.С..
4. Анализ движения денежных средств.
5. Предложения мероприятий по совершенствованию учета.

1. Организация бухгалтерского учета в современных

условиях.

Сущность организации системы учета денежных средств предполагает
целенаправленное упорядочение ее методики и технологии, а также
совершенствование процессов сбора, обработки и обобщения информации. В
целом учетная система подразумевает:
- организацию учета как процесса;
- организацию работы исполнителей.
Организационное построение учета – сложная процедура. Необходимо
правильное определение объектов организации учетного процесса, т.е.
бухгалтерии – учетного аппарата , которая организует и ведет бухгалтерский
учет, и является самостоятельным структурным подразделением.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности №234-111 ЗРК руководитель организации обеспечивает создание
учетной системы и организацию бухгалтерского учета, отвечающих требованиям
и потребностям организации.
В зависимости от объема учетной работы руководитель может:

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность бухгалтера;
3) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
специализированной бухгалтерской организации.
4) вести бухгалтерский учет лично.
Организация работы бухгалтерской службы и ее связь с отдельными
подразделениями может быть осуществлена путем централизации или
децентрализации аппарата.
При централизации учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и
обрабатывает первичные и сводные документы, поступающие из отдельных
подразделений субъекта, а в самих подразделениях осуществляется лишь
регистрация хозяйственных операций.
При децентрализации учетный аппарат рассредоточен по отдельным
производственным подразделениям. Главная бухгалтерия в этом случае
составляет сводный баланс и отчеты, а также осуществляет контроль за
постановкой учета в структурных подразделениях.
Иногда применяют частичную децентрализацию, при которой кроме
составления первичных документов, ведут аналитический учет по отдельным
счетам.
Существует три типа структуры бухгалтерии:

- линейная, где все работники подчиняются непосредственно главному
бухгалтеру;
- комбинированная, организация учета выделяет специальное подразделение
выполняющее один цикл работ;
- вертикальная, работа осуществляется промежуточными звеньями управления,
возглавляемая старшими бухгалтерами.
Руководство предприятия полностью полагается на деятельность финансового
директора, который выполняет следующие функции:
- решение вопросов политики дивидендов;
- привлечение новых финансовых ресурсов;
- участие в формировании стратегии, определении финансовых потребностей для
избранной стратегии;
- долгосрочное планирование и подготовка перспективных бюджетов;
- проведение политики крупных инвестиционных затрат, радикальных
преобразований типа слияний и присоединений;
- распределение чистого дохода;
- определение нормы капитализации прибыли дивидендных выплат;
- определение структуры капитала, формирование политики привлечения
займов, эмиссионной политики и выбора эффективных инструментов;
- распределение инвестиций и формирование инвестиционного портфеля;
- подведение итогов работы на основе проведения финансового анализа, оценки
и интерпретации перспектив финансового развития;
- предоставление комментария по всем финансовым аспектам правовых норм
деятельности предприятия;
- контроль и увязка капитальных затрат, долговременной стратегии развития
финансовых ресурсов.
Квалифицированный персонал, уровень образования серьезно влияют на качество
учетного процесса любого субъекта.
В рассматриваемом ТОО Жумабеков Б.С. предусмотрены: главный бухгалтер
и один бухгалтер 1 категории.
В зависимости от происходящих изменений функции учета в организации
могут комбинироваться в различных вариациях.
Рациональная организация учета может быть обеспечена при условии
разработки специального плана его ведения, который состоит из следующих
элементов: плана документации, отчетности, организации труда работников
бухгалтерии, технического оформления учета и т.п.
Таким образом хозяйствующий субъект соблюдая действующее
законодательство и нормативные акты, имеет право:
- самостоятельно решать, как организовать бухгалтерскую службу;
- определять технологию обработки учетной информации;
- разрабатывать систему внутреннего учета, отчетности и контроля;
- вносить изменения в форме ведения учета.
Учет, формируя полную и достоверную информацию о деятельности субъекта,
должен быть нацелен на решение следующих задач:
- контроль за движением имущества, использованием материальных, трудовых,
финансовых и иных ресурсов;
- обеспечение законности совершаемых операции и сохранности имущества;
- своевременность в определении фактических затрат на производство
продукции (работ, услуг)
- точность в отражении отчетности результатов деятельности субъекта;
- правильность в исчислении всех видов налогов и представление
разносторонней учетной информации пользователям.
Согласно Международным стандартам полный комплект финансовой
отчетности включает следующие компоненты:
А) бухгалтерский баланс;
Б) отчет о прибылях и убытках;
В) отчет о движении денежных средств;
Г) отчет, показывающий; либо
- все изменения в капитале; либо

- изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с
владельцами и распределений им;
Д) учетная политика и пояснительные примечания.

1.1. Организация процесса бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет состоит из различных видов работ,
подразделяющихся на операции, основанные на методических и технических
приемах.

В учетном процессе следует различать четыре стадии. На первой –
регистрируют и измеряют учетные данные; на второй – систематизируют их и
обобщают в учетных документах; на третьей – объединяют сведения воедино
для подготовки отчетности; на четвертой стадии обобщают и анализируют
данные.

Исходный объект организации процесса учета – учетная номенклатура
(от лат. nomenklatura – совокупность или перечень названий терминов,
употребляющихся в какой-либо отрасли науки).

В бухгалтерском учете под учетной номенклатурой понимают состав названий
хозяйственных фактов (явлений и процессов) – это характеристики состояния
объектов учета (активы, имущество по форме функционирования), пассивы
(обязательства и капитал), хозяйственные процессы, а также результаты
деятельности, которые должны быть отражены в системе учета.

Состав объектов учета в каждом периоде учетного процесса
определяется содержанием хозяйственной деятельности конкретного субъекта
и объектами информации. Важную роль в организации учета играет
однотипность многих бухгалтерских процедур.

К совокупности правил и технических приемов бухгалтерского учета, при
помощи которых обеспечивается взаимодействие основных элементов учетной
системы, можно отнести:- первичное наблюдение

- стоимостное измерение;

- текущую группировку;

- итоговое обобщение.
В практике хозяйствования перечисленные приемы реализуются по-
разному.

Первоначальная стадия (этап) учетного процесса, на который
производятся наблюдение, измерение и фиксация результатов в носителе
учетной информации, называется первичным учетом. В общем виде он
представляет собой повторяющийся во времени организованный процесс сбора,
регистрации, накапливания и хранения информации; в условиях автоматизации
– ее передачу в компьютерные носители и первоначальную обработку.

Регулирование первичного учета под влиянием рыночных отношений
выдвигает необходимость единства, правильности и реальности оценки
имущества и обязательств субъекта. Этот вопрос один из центральных,
поскольку от его правильного решения зависит финансовая устойчивость
работы организации. Именно поэтому правила проведения оценки выделены в
самостоятельный раздел в 4 Директиве Европейского экономического
сообщества (ЕЭС) от 25.07.78 г. (с изменениями и дополнениями 1979-1994
гг.), основанный на ст. 54 (3) (G) Договора о годовой отчетности
предприятий определенного типа.

Объекты учета в целом можно объединить в две группы:

- объекты, обеспечивающие ведение хозяйственной деятельности;

- объекты, составляющие хозяйственную деятельность.

Первичный учет как часть учетного процесса предопределяет те или
иные объекты организации и элементы работ, совокупность которых
характеризует его как организационное целое. Информация первичного учета
– основа для формирования банка данных в системе экономических
показателей деятельности организации. Именно из первичных документов
(носителей учетных данных) все хозяйственные операции подлежат переносу
(записи, регистрации) и накоплению в учетных регистрах.

Поскольку первичный учет представляет собой сложный комплекс
приемов по восприятию исходной информации, то его объектами являются
учетные номенклатуры и их движение. Кроме того, регистрация в документах
посредством оформления хозяйственных операций и материальных носителей
первичной информации делает первичный учет базисом организации всей
системы бухгалтерского учета. Интеграция различных видов учета
предусматривает создание единого первичного учета для комплексного
использования во всех ее подсистемах.

Сегодня, несмотря на попытки разработать и внедрить типовые формы
первичных документов, первичный учет остается недостаточно упорядоченным,
трудоемким и плохо организованным, а это сдерживает развитие
интегрированных систем обработки информации. Следовательно, задача
первичного учета заключается не только в

сборе, измерении и обработке информации, но и в обеспечении обратной
связи при подготовке и принятии решений. Повышение уровня автоматизации и
широкое использование различных видов вычислительной техники на всех
стадиях учетного процесса выдвигают возможность отказа от первичных
документов в виде бумажных носителей. Из общего порядка исключение могут
составлять лишь операции, непосредственно связанные с денежными
расчетами. Данное обстоятельство актуализирует проблему, поэтому
применяемые первичные документы должны носить унифицированный характер.

Стоимостное измерение фактов хозяйственных операций присуще
только оценке и калькуляции, которые характерны для следующей стадии
учетного процесса. Все свершившиеся хозяйственные события оцениваются
через денежный измеритель как всеобщий эквивалент, затем выбирается
стратегия поведения субъекта на будущее. Перенос данных из учетных
регистров в отчетные формы – завершающая стадия учетного процесса.

Главная задача, состоящая перед организацией движения массивов
носителей учетной информации, - оптимизация каналов передачи. Факт
совершения хозяйственных операций фиксируется в первичных документах.
Поэтому именно они должны содержать достоверные сведения и оформляться в
момент совершения операции. Эти обстоятельства важны в связи с тем, что
бухгалтер, не имеющий достаточной базовой подготовки иили практического
опыта, не обращает должного внимания на полное оформление первичного
документа. В результате к субъекту хозяйствования предъявляются
финансовые санкции, поскольку указанные нарушения в большинстве своем
способствуют сокрытию или занижению дохода, а следовательно, и
налогооблагаемой базы.

Первичный учет выполняет не только начальную стадию восприятия,
измерения и регистрации явлений хозяйственной жизни, но и несет в себе
контрольные функции, необходимые для выявления тех или иных отклонений.

Более половины затрачиваемого на организацию учетного процесса
времени уходит на текущий учет – составную неотъемлемую его часть.
Формирование учетной номенклатуры на данном этапе – самый сложный
организационный вопрос, так как происходит преобразование сообщений (т.е.
фактов) в условные знаки – шифры, коды. Для текущего учета характерны
разработка рабочего плана счетов и отбор хозяйственных операций,
содержанием которых является движение средств, смена одной формы
имущества другой.

Каждый вид операции можно сгруппировать по различным
классификационным признакам, их наличию и движению. Основные носители
учетной информации в процессе текущего этапа – учетные регистры и
документы расчетного характера. Кроме них, составляются

разного рода бухгалтерские справки, носящие сугубо индивидуальный
характер (исправление ошибок, отражение результатов инвентаризации и
др.). Запись всех хозяйственных операций из первичных документов в
учетные регистры осуществляется в заранее определенном порядке,
независимо от избранной формы учета. Здесь многое зависит от способа
ведения записи, степени детализации или укрепления объекта учета,
применения технических средств и т.д. Условно количество операций
объединяется в четыре вида:

1) продвижение первичных документов (прием, передача);
2) арифметические действия (подсчет, расчет);
3) группировка;
4) перегруппировка.
В свою очередь данные виды могут включать в себя дополнительные
операции, количество которых зависит от способа обработки информации
(ручная, автоматизированная), принципов разделения труда и других
причин.

Рациональная организация учета на данном этапе предполагает
установление максимально коротких отрезков времени на обработку
документов по каждой операции, каждому исполнителю и их своевременную
передачу по месту требования.

Заключительный этап учетного процесса – сводный учет. Он представляет
собой процесс формирования определенных показателей. Информации
свободного (итогового) обобщения характеризуют состояние и результаты
деятельности хозяйствующего субъекта. Отличительной особенностью
учетных номенклатур данного учета является то, что по содержанию их
можно разделить на два вида:

- обязательные (внешние), регламентируемые соответствующими инструкциями
системы отчетности;

- необязательные (внутренние), разработанные самими субъектами.

Важный аспект организации движения учетной информации на этом этапе –
установление заранее продуманной системы взаимосвязи бухгалтерии с
другими подразделениями. При этом избранные способы ведения учета должны
отвечать общепризнанными нормами и правилами.

При ведении бухгалтерского учета предприятие должно обеспечить:

- соблюдение в течение отчетного года принятого правила отражения
хозяйственных операций и оценки имущества;

- фиксирование изменений, планируемых на следующий год, в пояснительной
записке, прилагаемой к годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год;

- полноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций,
осуществленных за это время, и результатов инвентаризации имущества и
обязательств;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- разграничение в учете текущих затрат на производство, инвестиции и
другие цели;

- тождество информации аналитического учета данным об оборотах и остатках
по синтетическим счетам на первое число каждого месяца.

Объектами бухгалтерского учета являются внешние (вытекающие из
хозяйственных связей субъекта с окружающей средой) и внутренние
(возникающие в результате кругооборота хозяйственных средств внутри
самого субъекта) операции.

Регистрация бухгалтерской информации в учетных регистрах
подразумевает группировку (классификацию) и системное текущее отражение
всех хозяйственных операций, оказывающих влияние на имущественно правовое
положение субъектов посредством счетов и двойной записи.

Обязательный элемент системы бухгалтерского учета – документирование,
осуществляемое в специальных (вспомогательных) журналах: журнал кассовых
поступлений, журнал продаж, журнал закупок и др. Для облегчения
бухгалтерских задач все записи в журналы следует вносить с необходимой
полнотой и детализацией.

1.2. Технико – экономическая характеристика

ТОО Жумабеков Б.С.

ТОО Жумабеков Б.С.. - частное предприятие. Основным видом
деятельности которого является закуп и продажа сельскохозяйственной
продукции, а точнее зерна (пшеницы), риса, муки.
Товарищество с ограниченной ответственностью Жумабеков Б.С.
зарегистрировано 17 ноября 2004 году, регистрационный номер 7319-1901-
ТОО, находится на самостоятельном балансе и имеет расчетный счет в АО Банк
Туран Алем. Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим
законодательством и учредительными документами, Уставом товарищества и
учредительным договором. Уставный капитал составляет на момент регистрации
87200.00 тенге. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность,
бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно стандартам
бухгалтерского учета, руководствуется действующим законодательством по
налогообложению, в его основе лежит применение компьютерной обработки
данных, формирование учета и финансовой отчетности производится на
электронных носителях.
Цель деятельности этого предприятия является извлечение дохода
посредством осуществления уставной деятельности.
Доход от реализации в 2006 году уменьшился на 60982,9 тысяч тенге и
составил 68,5% к уровню 2005 года. Уровень себестоимости в 2005 году
составил 96,6% , а в 2006 году 94,3%, т.е. уменьшился на 2,26%. Расходы
периода составили 3,38% от дохода от реализации продукта 2005 года, а в
2006 году 5,25% т.е увеличились на 1,9%. 2005 год ТОО Жумабеков Б.С.
закончило с убытком 91,7 т.тенге., а в 2006 году получило доход в размере
373,5 тысяч .тенге.

Таблица1

Технико- экономическая характеристика
ТОО Жумабеков Б.С..

  2005 г. 2006 г. Отклонения
Показатели    
  Тыс.тенге. Тыс.тенге Тыс.тенге. %
Доход от реализации 193 788,04 132 805,18-60 982,86 -31,47
продукции и оказания
услуг
Себестоимость 187 178,58 125 290,02-61 888,56 -33,06
реализованной
продукции
Валовая прибыль 6 609,46 7 515,16 905,70 13,70
Расходы на реализацию 5 287,03 5 321,13 34,10 0,64
продукции и оказания
услуг
Административные 1 258,76 1 650,27 391,51 31,10
расходы
Прибыль до 63,67 543,76 480,09 в7,5 р
налогообложения
Расходы по 155,35 170,28 14,93 9,00
корпоративному
подоходному налогу
Чистый доход (убыток) (-91,68) 373,48 465,16 61,00
Денежные средства 5425 20327 14902 В 3,7
р.

2. Организация учета денежных средств в

ТОО Жумабеков Б.С.

2.1 Организация учета денежных средств

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их
сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных
правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление
движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Денежные средства организаций включают денежные средства на текущих
банковских счетах, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные и высоколиквидные вложения
(инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и
подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Эквиваленты
денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных
обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции
классифицируются в качестве денежных эквивалентов, если они имеют короткий
срок погашения (три месяца и менее от даты приобретения). Инвестиции в
акции других организаций не относятся к денежным эквивалентам, за
исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным
средствам, например, в случае с привилегированными акциями, приобретенными
незадолго до даты их погашения и с указанием конкретной даты выкупа.
Кроме того, к эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский
овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями соглашений
с банками.
Причиной приобретения денежных эквивалентов может являться намерение
руководства организации получить дополнительный доход на временно
свободные денежные средства, что является элементом системы управления
денежными средствами. Примерами эквивалентов могут служить :краткосрочные
государственные ценные бумаги; векселя и денежные счета.
Денежные средства можно разделить на следующие категории:
- Денежные средства в кассе в тенге – счет 1010
- Денежные средства в кассе в валюте - счет 1020
- Денежные средства в пути - счет 1030
- Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге – счет
1040
- Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте - счет
1050
- Денежные средства на депозитных банковских счетах - счет 1060
- Денежные средства на специальных счетах - счет 1070

2.2 Организация учета денежных средств в кассе в тенге

Управления денежными средствами имеет большое значение из-за огромной
сложности финансовых рынков. Движение денежных средств – это поступление и
выбытие их в результате операционной, инвестиционной, и финансовой
деятельности. Касса – это специально оборудованное помещение, которое
обеспечивает сохранность денег в помещении, а также при доставке их из
учреждения банка. Кассовые операции ведет кассир, который несет полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После
издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан
ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о
полной индивидуальной ответственности. Кроме того, предусмотренные в
договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями
представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение
кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается
договор о полной материальной ответственности.
В кассу организации наличные деньги поступают с банковского счета в
банке, а также в результате платежей наличностью за выполненные работы и
услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п. Организация получает
наличные деньги со своих расчетных счетов, для этих целей им в банке
выдаётся чековая книжка. Выписывая чек, организация обязана указать в нем
назначение требуемой суммы (на выплату заработной платы, на пособие или на
хозяйственные расходы и др.). Для получения наличности организация
предварительно направляет в банк заказ на требуемую сумму.
Кассовые операции по приему наличных денег оформляется приходным
кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером или
лицом, уполномоченным им. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается
квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а
ордер остается в кассе, и регистрируются в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов.
Операции, связанные с выдачей наличных денег оформляется расходным
кассовым ордером (РКО) или другими документами платежные ведомости,
заявление на выдачу денег.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и
главным бухгалтером. ПКО, РКО и заменяющие их документы заполняются
чернильной или шариковой ручкой (кроме красного и зеленого цвета) либо
текст печатается на машинке. В этих документах не допускается никаких
помарок, исправлений. В ПКО, РКО указывается основание для их составления,
и перечисляются прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу ПКО, РКО
регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных
документов.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в
день их составления. При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:
- наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на
РКО – и подпись руководителя;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, кассир возвращает
документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в
кассовую книгу, которая открывается на 1 год. При открытии все листы книги
пронумерованы, прошнурованы, и общее количество листов указано на последней
странице кассовой книги. Книга опечатана печатью и скреплена подписями
главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся через
копирку в 2 экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге
указывается остаток денег до начала дня. Вторые экземпляры листов кассовой
книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в
бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО).
Если в организации совершается ежедневно немного кассовых операций, то
кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. В кассовой книге
указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги,
корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего
дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня.
Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Принятые от
кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а
контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При
обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в
РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом
выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных
денег не оприходована приходным кассовым ордером, то они считаются излишком
кассы и зачисляются в доход организации путем выписки приходного кассового
ордера.

Таблица 2
Возможная корреспонденция счетов типовых
операций по
учету денег в кассе

Содержание операции Корреспонденция счетов
№ пп
Дебет Кредит
1 Поступление денег в кассу
1,1 В счёт погашения краткосрочной 1010 1210
дебиторской задолженности, возникшей при
реализации товаров, работ, услуг
1,2 От поступления долгосрочного кредита 1010 4020
Продолжение таблицы
1 2 3 4
1,3 По начисленным краткосрочным 1010 1270
вознаграждениям к получению
1,4 В счёт погашения прочей дебиторской 1010 1280
задолженности
1,5 По неиспользованным авансам от 1010 1250
работников
1,6 Денежные средства в национальной валюте,1010 1030
числящиеся в пути
1,7 С депозитных счетов в банках 1010 1060
1,8 С текущих, корреспондентских счетов 1010 1040
банке
1.9 От поступления краткосрочного кредита 1010 3020
1.10 Оприходован выявленный излишек денег в 1010 6220
кассе при инвентаризации
2 Выбытие денежных средств из кассы
Выданы из кассы подотчётные суммы 1250 1010
2.1 Деньги выданные из кассы, но еще не 1030 1010
поступившие по назначению
2.2 Выдача краткосрочного аванса на поставку1610 1010
запасов, под выполнение работ, оказание
услуг.
2.3 Выданы из кассы долгосрочные займы 2010 1010
2.4 Погашение задолженности по начисленным 3380 1010
дивидендам и доходам участников
2.5 Погашение текущей части долгосрочного 3040 1010
обязательства по финансовой аренде
2.6 Оплачена краткосрочная задолженность 3310 1010
перед поставщиками
2.7 Выявлена недостача денег в кассе при 7470 1016
инвентаризации

2.3 Организация учета денежных средств на
текущих

банковских счетах
Деньги организации, как собственные, так и заемные, за
исключением переходящих остатков денег в кассе, обычно хранятся на счетах в
банке.
Текущие и сберегательные счета – это банковские счета физических и
юридических лиц.
Корреспондентские счета – это банковские счета банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций.
При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется
принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения
клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм
денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского
счета (статья 747 ГК РК).
Для открытия банковского счета организация предоставила банку
следующие документы:
документ с образцами подписей распорядительных средств (руководителя,
главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенных нотариально, в двух
экземплярах (приложение 5);
оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт
постановки клиента на налоговый учет (РНН);
копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации;
право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй –
главному бухгалтеру. Банковскому счету присваивается номер, который
сообщается организации и проставляется во всех документах, которыми
оформляют операции;
На текущий счет поступает основная масса платежей – зачисление выручки от
реализации товаров, услуг, материальных ценностей,
получение ссуд банка и др. С текущего счета производиться оплата
поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом,
выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные
нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк
производит на основании письменных распоряжений счета, денежных чеков,
объявлений на взнос наличными (приложение 6) или с их согласия (оплата
платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых
в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов,
налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств
на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере
поступления средств.
За пользование деньгами, находящимися в банке, банк уплачивает
вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК
РК).
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 Денежные
средства на текущих банковских счетах в тенге. Банки обычно оформляют все
операции по текущему счету в двух экземплярах. Первый является выпиской из
лицевого счета (выдается организации), второй – лицевым счетом. Выписка
заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка Для выписок.
Каждое исправление в выписках заверено подписями исполнителя и
главного бухгалтера или его заместителя и скрепляется оттиском
печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, проставлены
штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного
работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты
записи данного документа по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки,
установленные по согласованию с организацией, лицам, имеющим право первой
или второй подписи, или другим работникам по доверенности организации. При
получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или
отдельной карточке.
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Законом РК от 29
июня 1998 г. №237-1 О платежах и переводах денег, постановлением
Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г.
Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:
- Платежное поручение; чек; платежное требование – поручение; аккредитив;
инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и
таможенных органов; иные платежные документы, установленные нормативными
правовыми актами Национального банка.
Формы расчетов между плательщиками и получателем средств определяется
договором или соглашением.
Расчеты платежными поручениями представляет собой поручения
отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в
пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в
поручении.
Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк - получатель
платежное поручение. В графе назначение платежа отправитель денег обязан
указать наименование, номер и дату документа, на основании которого
осуществляется перевод денег, а также в графе Код назначения платежа
постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая
2000 г. №195, - кодовое обозначение платежа.
При расчетах платежными требованиями – поручениями бенефициар
(получатель средств) представляет в банк расчетный документ, содержащий
требование к отправлению денег об оплате за отгруженную продукцию,
выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании
документов, подтверждающих указанное требование. Бенефициар предъявляет в
банк бенефициара платежные требования - поручения и реестр платежных
требований-поручений, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов
бенефициара, направляет его в банк отправителя денег.
Данные расчеты могут производиться с согласия или без согласия
плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-
поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех
рабочих дней с получения им платежного требования-поручения. При согласии
оплатить плательщик оформляет полученное требование – поручение
соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает
его в обслуживающий банк.
Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских
счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных
законодательными актами.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство
банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по
договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести платеж
указанному бенефициару или предъявить полномочия другому банку производить
такие платежи, при условии предоставлены им документов предусмотренных в
аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива.
Для учета денежных средств находящихся на банковских счетах
предназначены счета раздела 1 Рабочего плана счетов финансово-
хозяйственной деятельности организации. Для отражения операций на текущем
счете применяется счет 1040 Денежные средства на текущих банковских
счетах в тенге. По дебету этого счета отражается поступление денежных
средств, а по кредиту - уменьшение. Основные для записи по расчетному счету
служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Данные выписок записываются по кредиту счета 1040 в журнал-ордер №2, по
дебету счета 1040 отражается в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая
важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-
ордеру №2, ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы,
отнесенные в дебет 1040. Выписки банка проверяются и обрабатываются, т.е.
составляется корреспонденция счетов рядом с суммами.
Кроме хранения и использования денежных средств, числящихся на
расчетном счете, юридические лица могут иметь средства на специальных
счетах в банках. Для учета таких средств предназначен подраздел 1000
Денежные средства. Счета этого подраздела служат для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в национальной ... продолжение
Похожие работы
Анализ движения денежных средств
Учет и аудит денежных средств
Учет денежных средств
Учет и аудит денежных средств на предприятии
Аудит и анализ движения денежных средст
Учет денежных средств и расчетных операций предприятия
Учет, аудит и анализ движения собственного капитала
Аудит и анализ учета денежных средств
Учет денежных средств в РК
Учет и анализ основных средств предприятия ТОО Казахстан 2008
Дисциплины



WhatsApp: 777 614 50 20
Email: info@stud.kz
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь