Учет и анализ движения денежных средств

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 62 страниц
В избранное:

Содержание

Введение.

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7

1. 1. Организация процесса бухгалтерского учета. 9

1. 2. Технико-экономическая характеристика ТОО « Жумабеков Б. С. » 13

2. Организация учета денежных средств в ТОО « Жумабеков Б. С. » 15

2. 1. Организация учета денежных средств 15

2. 2. Организация учета денежных средств в кассе в тенге 16

2. 3. Организация учета денежных средств на текущих

банковских счетах

2. 4. Учет денежных эквивалентов 24

2. 5. Учет движения денежных средств 25

2. 6. Организация учета денежных средств ТОО «Жумабеков Б. С. » 29

2. 6. 1. Учет кассовых операций 29

2. 6. 2. Учет денежных средств в пути 32

3. Анализ движения денежных средств. 39

3. 1. Анализ движения денежных средств 41

3. 2. Анализ источников и размещение денежных средств. 48

3. 3. Анализ прироста или уменьшения денежных средств. 49

3. 4. Анализ остатков денежных средств. 51

Заключение. 55

Литература. 58

Приложение 61

Введение

В условиях рыночной экономики и совершенствования управления усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основной целью бухгалтерского учета является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения субъекта на рынке.

В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубления знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта.

В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение системы бухгалтерского учета. Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную политику. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий,

создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры

в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.

Данные учёта используются для оперативного руководства работой предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления организацией и достижение коммерческого успеха на рыночные отношения.

Бухгалтерский учет - это сфера деятельности, которая оказывает влияние на многие стороны повседневной жизни общества. Достижения в области научно-технического прогресса изменяют все аспекты бухгалтерского дела. Географическая близость континентов и стран, тесные экономические связи, активное участие иностранных компаний в инвестиционную деятельность, расширяющаяся экспансия зарубежного капитала и т. п. В настоящее время ученые работающие в этой области признают необходимость и целесообразность активизации усилий по сближению национальных учетных систем. Они призывают заложить в основу всей системы учета признак «понятности», определяющий ключевое качество любой учетной информации. Этот важный критерий нашел важное отражение во всех международных стандартах бухгалтерского учета. Считается недопустимым представлять информацию не доступную для понимания пользователей, уровень профессиональной культуры и образования которых из года в год возрастает.

Под учетной системой понимается определенная целостность или множество элементов учета, находящихся во взаимосвязи друг с другом. Такая система включает в себя логический комплекс в котором обобщается информация, направленная на правильное измерение конечных результатов деятельности в целях обеспечения интересов экономического субъекта и государства. Оптимальной учетной системой будет та система, которая отвечает требованиям точности, своевременности, низкой себестоимости и исключает возможность хищения или обмана.

Регулирование учета представляет собой определенную деятельность по внесению упорядоченности и организованности в учетную систему. Стержнем государственного регулирования служит законодательство - совокупность общеобязательных правовых актов, издаваемых органами государственной власти с соблюдением определенных процедур установленной формы. Таким нормативным документом является Закон « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности »№ 234 III ЗРК от 28. 02. 2007 года

Данный закон существенно реформирует бухгалтерский учет и финансовую отчетность. Общество и государство пришло в своем закономерном развитии к пониманию роли бухгалтера как специалиста учетной системы и его профессионализма. Введены в обращение такие понятия, как:

стандарт финансовой отчетности -документ устанавливающий принципы и методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
национальные стандарты финансовой отчетности - стандарты финансовой отчетности, утвержденные уполномоченным органом.

-международные стандарты финансовой отчетности - стандарты финансовой отчетности утвержденные Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности.

Приведены четкие критерии разделения всех субъектов предпринимательства.

Субъекты могут применять стандарты финансовой отчетности (КСБУ) до введения национальных стандартов финансовой отчетности.

Субъекты предпринимательской деятельности могут составлять свою финансовую отчетность по МСФО по решению их руководящих органов и утвержденной учетной политикой предприятия.

Субъекты крупного предпринимательства обязаны составлять свою финансовую отчетность по МСФО.

В организации бухгалтерского учета и статусе руководителя бухгалтерской службы законодательно закреплены следующие изменения в способах организации бухгалтерской службы:

1) учреждение бухгалтерской службы как структурного подразделения, возглавляемое главным бухгалтером.

2) введение в штат должности главного бухгалтера.

3) передача на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности профессиональному бухгалтеру.

4) ведение бухгалтерского учета лично.

Во многих предприятиях при формировании учетной политики руководство стоит перед выбором какие учетные методы использовать для составления своей финансовой отчетности.

При переходе на МСФО предприятиям необходимо в первую очередь разработать учетную политику, которая будет способствовать достоверному представлению финансового положения не только на текущий и ближайшие годы, но и будет соответствовать будущей стратегии компании.

Учетная политика - это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, применяемые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности. Как известно, в настоящее время МСФО не охватывает все возможные хозяйственные операции и не всегда можно найти ответ на вопрос: как должны учитываться события на предприятии. Как бы тщательно и основательно не была разработана учетная политика, наступают определенные моменты, когда учетная политика не будет соответствовать требованиям стандартов.

Меняются внешние условия, экономическая среда, в которой работает

предприятие возникают новые хозяйственные операции, изменяются требования в отношении представления финансовой информации.

Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет на финансовый результат деятельности организации. Управление денежными средствами становится все более важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности организации.

В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в банках, наличные средства, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета) .

Целью написания дипломной работы являются предложения по совершенствованию бухгалтерского учета в ТОО « Жумабеков Б. С. ». Для чего необходимо выполнение следующих задач :

Раскрытие теоретической основы организации бухгалтерского учета в современных условиях.
Раскрытие организации процесса бухгалтерского учета.
Раскрытие организации учета денежных средств в ТОО « Жумабеков Б. С. ».
Анализ движения денежных средств.
Предложения мероприятий по совершенствованию учета.

1. Организация бухгалтерского учета в современных

условиях.

Сущность организации системы учета денежных средств предполагает целенаправленное упорядочение ее методики и технологии, а также совершенствование процессов сбора, обработки и обобщения информации. В целом учетная система подразумевает:

- организацию учета как процесса;

- организацию работы исполнителей.

Организационное построение учета - сложная процедура. Необходимо правильное определение объектов организации учетного процесса, т. е. бухгалтерии - учетного аппарата, которая организует и ведет бухгалтерский учет, и является самостоятельным структурным подразделением.

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-111 ЗРК руководитель организации обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета, отвечающих требованиям и потребностям организации.

В зависимости от объема учетной работы руководитель может:

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность бухгалтера;

3) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской организации.

4) вести бухгалтерский учет лично.

Организация работы бухгалтерской службы и ее связь с отдельными подразделениями может быть осуществлена путем централизации или децентрализации аппарата.

При централизации учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и обрабатывает первичные и сводные документы, поступающие из отдельных подразделений субъекта, а в самих подразделениях осуществляется лишь регистрация хозяйственных операций.

При децентрализации учетный аппарат рассредоточен по отдельным производственным подразделениям. Главная бухгалтерия в этом случае составляет сводный баланс и отчеты, а также осуществляет контроль за постановкой учета в структурных подразделениях.

Иногда применяют частичную децентрализацию, при которой кроме составления первичных документов, ведут аналитический учет по отдельным счетам.

Существует три типа структуры бухгалтерии:

- линейная, где все работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру;

- комбинированная, организация учета выделяет специальное подразделение выполняющее один цикл работ;

- вертикальная, работа осуществляется промежуточными звеньями управления, возглавляемая старшими бухгалтерами.

Руководство предприятия полностью полагается на деятельность финансового директора, который выполняет следующие функции:

- решение вопросов политики дивидендов;

- привлечение новых финансовых ресурсов;

- участие в формировании стратегии, определении финансовых потребностей для избранной стратегии;

- долгосрочное планирование и подготовка перспективных бюджетов;

- проведение политики крупных инвестиционных затрат, радикальных преобразований типа слияний и присоединений;

- распределение чистого дохода;

- определение нормы капитализации прибыли дивидендных выплат;

- определение структуры капитала, формирование политики привлечения займов, эмиссионной политики и выбора эффективных инструментов;

- распределение инвестиций и формирование инвестиционного портфеля;

- подведение итогов работы на основе проведения финансового анализа, оценки и интерпретации перспектив финансового развития;

- предоставление комментария по всем финансовым аспектам правовых норм деятельности предприятия;

- контроль и увязка капитальных затрат, долговременной стратегии развития финансовых ресурсов.

Квалифицированный персонал, уровень образования серьезно влияют на качество учетного процесса любого субъекта.

В рассматриваемом ТОО «Жумабеков Б. С. » предусмотрены: главный бухгалтер и один бухгалтер 1 категории.

В зависимости от происходящих изменений функции учета в организации могут комбинироваться в различных вариациях.

Рациональная организация учета может быть обеспечена при условии разработки специального плана его ведения, который состоит из следующих элементов: плана документации, отчетности, организации труда работников бухгалтерии, технического оформления учета и т. п.

Таким образом хозяйствующий субъект соблюдая действующее законодательство и нормативные акты, имеет право:

- самостоятельно решать, как организовать бухгалтерскую службу;

- определять технологию обработки учетной информации;

- разрабатывать систему внутреннего учета, отчетности и контроля;

- вносить изменения в форме ведения учета.

Учет, формируя полную и достоверную информацию о деятельности субъекта, должен быть нацелен на решение следующих задач:

- контроль за движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов;

- обеспечение законности совершаемых операции и сохранности имущества;

- своевременность в определении фактических затрат на производство продукции (работ, услуг)

- точность в отражении отчетности результатов деятельности субъекта;

- правильность в исчислении всех видов налогов и представление разносторонней учетной информации пользователям.

Согласно Международным стандартам полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

А) бухгалтерский баланс;

Б) отчет о прибылях и убытках;

В) отчет о движении денежных средств;

Г) отчет, показывающий; либо

- все изменения в капитале; либо

- изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами и распределений им;

Д) учетная политика и пояснительные примечания.

1. 1. Организация процесса бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет состоит из различных видов работ, подразделяющихся на операции, основанные на методических и технических приемах.

В учетном процессе следует различать четыре стадии. На первой - регистрируют и измеряют учетные данные; на второй - систематизируют их и обобщают в учетных документах; на третьей - объединяют сведения воедино для подготовки отчетности; на четвертой стадии обобщают и анализируют данные.

Исходный объект организации процесса учета - учетная номенклатура (от лат. nomenklatura - совокупность или перечень названий терминов, употребляющихся в какой-либо отрасли науки) .

В бухгалтерском учете под учетной номенклатурой понимают состав названий хозяйственных фактов (явлений и процессов) - это характеристики состояния объектов учета (активы, имущество по форме функционирования), пассивы (обязательства и капитал), хозяйственные процессы, а также результаты деятельности, которые должны быть отражены в системе учета.

Состав объектов учета в каждом периоде учетного процесса определяется содержанием хозяйственной деятельности конкретного субъекта и объектами информации. Важную роль в организации учета играет однотипность многих бухгалтерских процедур.

К совокупности правил и технических приемов бухгалтерского учета, при помощи которых обеспечивается взаимодействие основных элементов учетной системы, можно отнести:- первичное наблюдение

стоимостное измерение;
текущую группировку;
итоговое обобщение.

В практике хозяйствования перечисленные приемы реализуются по- разному.

Первоначальная стадия (этап) учетного процесса, на который производятся наблюдение, измерение и фиксация результатов в носителе учетной информации, называется первичным учетом . В общем виде он представляет собой повторяющийся во времени организованный процесс сбора, регистрации, накапливания и хранения информации; в условиях автоматизации - ее передачу в компьютерные носители и первоначальную обработку.

Регулирование первичного учета под влиянием рыночных отношений выдвигает необходимость единства, правильности и реальности оценки имущества и обязательств субъекта. Этот вопрос один из центральных, поскольку от его правильного решения зависит финансовая устойчивость работы организации. Именно поэтому правила проведения оценки выделены в самостоятельный раздел в 4 Директиве Европейского экономического сообщества (ЕЭС) от 25. 07. 78 г. (с изменениями и дополнениями 1979-1994 гг. ), основанный на ст. 54 (3) (G) Договора о годовой отчетности предприятий определенного типа.

Объекты учета в целом можно объединить в две группы:

- объекты, обеспечивающие ведение хозяйственной деятельности;

- объекты, составляющие хозяйственную деятельность.

Первичный учет как часть учетного процесса предопределяет те или иные объекты организации и элементы работ, совокупность которых характеризует его как организационное целое. Информация первичного учета - основа для формирования банка данных в системе экономических показателей деятельности организации. Именно из первичных документов (носителей учетных данных) все хозяйственные операции подлежат переносу (записи, регистрации) и накоплению в учетных регистрах.

Поскольку первичный учет представляет собой сложный комплекс приемов по восприятию исходной информации, то его объектами являются учетные номенклатуры и их движение. Кроме того, регистрация в документах посредством оформления хозяйственных операций и материальных носителей первичной информации делает первичный учет базисом организации всей системы бухгалтерского учета. Интеграция различных видов учета предусматривает создание единого первичного учета для комплексного использования во всех ее подсистемах.

Сегодня, несмотря на попытки разработать и внедрить типовые формы первичных документов, первичный учет остается недостаточно упорядоченным, трудоемким и плохо организованным, а это сдерживает развитие интегрированных систем обработки информации. Следовательно, задача первичного учета заключается не только в

сборе, измерении и обработке информации, но и в обеспечении обратной связи при подготовке и принятии решений. Повышение уровня автоматизации и широкое использование различных видов вычислительной техники на всех стадиях учетного процесса выдвигают возможность отказа от первичных документов в виде бумажных носителей. Из общего порядка исключение могут составлять лишь операции, непосредственно связанные с денежными расчетами. Данное обстоятельство актуализирует проблему, поэтому применяемые первичные документы должны носить унифицированный характер.

Стоимостное измерение фактов хозяйственных операций присуще только оценке и калькуляции, которые характерны для следующей стадии учетного процесса. Все свершившиеся хозяйственные события оцениваются через денежный измеритель как всеобщий эквивалент, затем выбирается стратегия поведения субъекта на будущее. Перенос данных из учетных регистров в отчетные формы - завершающая стадия учетного процесса.

Главная задача, состоящая перед организацией движения массивов носителей учетной информации, - оптимизация каналов передачи. Факт совершения хозяйственных операций фиксируется в первичных документах. Поэтому именно они должны содержать достоверные сведения и оформляться в момент совершения операции. Эти обстоятельства важны в связи с тем, что бухгалтер, не имеющий достаточной базовой подготовки и/или практического опыта, не обращает должного внимания на полное оформление первичного документа. В результате к субъекту хозяйствования предъявляются финансовые санкции, поскольку указанные нарушения в большинстве своем способствуют сокрытию или занижению дохода, а следовательно, и налогооблагаемой базы.

Первичный учет выполняет не только начальную стадию восприятия, измерения и регистрации явлений хозяйственной жизни, но и несет в себе контрольные функции, необходимые для выявления тех или иных отклонений.

Более половины затрачиваемого на организацию учетного процесса времени уходит на текущий учет - составную неотъемлемую его часть. Формирование учетной номенклатуры на данном этапе - самый сложный организационный вопрос, так как происходит преобразование сообщений (т. е. фактов) в условные знаки - шифры, коды. Для текущего учета характерны разработка рабочего плана счетов и отбор хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы имущества другой.

Каждый вид операции можно сгруппировать по различным классификационным признакам, их наличию и движению. Основные носители учетной информации в процессе текущего этапа - учетные регистры и документы расчетного характера. Кроме них, составляются

разного рода бухгалтерские справки, носящие сугубо индивидуальный характер (исправление ошибок, отражение результатов инвентаризации и др. ) . Запись всех хозяйственных операций из первичных документов в учетные регистры осуществляется в заранее определенном порядке, независимо от избранной формы учета. Здесь многое зависит от способа ведения записи, степени детализации или укрепления объекта учета, применения технических средств и т. д. Условно количество операций объединяется в четыре вида:

продвижение первичных документов (прием, передача) ;
арифметические действия (подсчет, расчет) ;
группировка;
перегруппировка.

В свою очередь данные виды могут включать в себя дополнительные операции, количество которых зависит от способа обработки информации (ручная, автоматизированная), принципов разделения труда и других причин.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.