Учет денежных средств
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Общая характеристика денежных операций и задачи учета денежных средств
1.2 Учет денежных средств в кассе
1.2.1 Учет денежных средств в кассе в тенге
1.2.2 Учет денежных средств в кассе в валюте
1.3 Учет денежных средств на текущем банковском счете в тенге
1.4 Учет денежных средств на текущем банковском счете в валюте
1.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
1.6 Учет денежных переводов в пути
1.7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Цели и методы аудита денежных средств
2.2 Анализ типичных нарушений в осуществлении денежных операций
2.3 Проверка кассы и кассовых операций
2.4 Аудит банковских операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Общая характеристика денежных операций и задачи учета денежных средств
1.2 Учет денежных средств в кассе
1.2.1 Учет денежных средств в кассе в тенге
1.2.2 Учет денежных средств в кассе в валюте
1.3 Учет денежных средств на текущем банковском счете в тенге
1.4 Учет денежных средств на текущем банковском счете в валюте
1.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
1.6 Учет денежных переводов в пути
1.7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Цели и методы аудита денежных средств
2.2 Анализ типичных нарушений в осуществлении денежных операций
2.3 Проверка кассы и кассовых операций
2.4 Аудит банковских операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных де-нег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и прочих счетах. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и доку-ментов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).
Цель курсовой работы – дать наиболее полное представление и характеристику понятия денежные средства и познакомить с методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета, а также рассмотреть методику проведения аудита денежных средств.
Задачами курсовой работы является рассмотрение учета и аудита денежных средств, находящихся
в кассе в тенге;
в кассе в валюте;
на текущем банковском счете в тенге;
на текущем банковском счете в валюте;
на специальных счетах в банке;
в пути.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и доку-ментов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).
Цель курсовой работы – дать наиболее полное представление и характеристику понятия денежные средства и познакомить с методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета, а также рассмотреть методику проведения аудита денежных средств.
Задачами курсовой работы является рассмотрение учета и аудита денежных средств, находящихся
в кассе в тенге;
в кассе в валюте;
на текущем банковском счете в тенге;
на текущем банковском счете в валюте;
на специальных счетах в банке;
в пути.
1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11.
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). – Алматы: ЮРИСТ, 2006.
3. Об утверждении Правил ведения кассовых операций в государственных учреждениях. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г., №195.
4. Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов банка второго уровня. Постановление Правления Национального банка Республики Казахстан от 4 марта 1997 г., №61.
5. Об утверждении «Правила проведения валютных операций в Республики Казахстан». Постановление Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 г., №206.
6. Об утверждении Правил применения чеков на территории Республики Казахстан. Постановление Национального банка Республики Казахстан от 5 декабря 1998 г., №266.
7. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
8. Д.О.Абленов. Аудит: теория и практика: Учебник. - Алматы: Экономика, 2005.
9. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – Караганда: ОАО «Карагандинская полиграфия», 2004.
10. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА-М, 1996.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебное пособие, Москва: ИНФРА-М, 1995 год.
12.П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др.; Под ред. П.С.Безруких. Бухгалтерский учет: Учебник. Москва: Бухгалтерский учет, 1999.
13.Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2000.
14. Глушков И.В. Бухгалтерские учет на современном предприятии. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001.
15. Антони Р. Основы бухгалтерского учета: Пер.с англ.. – Москва: СП «Триада», 1992.
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). – Алматы: ЮРИСТ, 2006.
3. Об утверждении Правил ведения кассовых операций в государственных учреждениях. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г., №195.
4. Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов банка второго уровня. Постановление Правления Национального банка Республики Казахстан от 4 марта 1997 г., №61.
5. Об утверждении «Правила проведения валютных операций в Республики Казахстан». Постановление Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 г., №206.
6. Об утверждении Правил применения чеков на территории Республики Казахстан. Постановление Национального банка Республики Казахстан от 5 декабря 1998 г., №266.
7. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
8. Д.О.Абленов. Аудит: теория и практика: Учебник. - Алматы: Экономика, 2005.
9. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – Караганда: ОАО «Карагандинская полиграфия», 2004.
10. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА-М, 1996.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебное пособие, Москва: ИНФРА-М, 1995 год.
12.П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др.; Под ред. П.С.Безруких. Бухгалтерский учет: Учебник. Москва: Бухгалтерский учет, 1999.
13.Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2000.
14. Глушков И.В. Бухгалтерские учет на современном предприятии. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001.
15. Антони Р. Основы бухгалтерского учета: Пер.с англ.. – Москва: СП «Триада», 1992.
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 75 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 75 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Общая характеристика денежных операций и задачи учета денежных
средств
1.2 Учет денежных средств в кассе
1.2.1 Учет денежных средств в кассе в тенге
1.2.2 Учет денежных средств в кассе в валюте
1.3 Учет денежных средств на текущем банковском счете в тенге
1.4 Учет денежных средств на текущем банковском счете в валюте
1.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
1.6 Учет денежных переводов в пути
1.7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков
строгой отчетности
ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Цели и методы аудита денежных средств
2.2 Анализ типичных нарушений в осуществлении денежных операций
2.3 Проверка кассы и кассовых операций
2.4 Аудит банковских операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег
и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на
специальных и депозитных счетах, чековых книжках и прочих счетах. Их
приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью –
важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит
платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала,
расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в
эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и
кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в
кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что
умелое использование денежных средств само по себе может приносить
организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения
временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты
банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций,
инвестиционные фонды и т.д.).
Цель курсовой работы – дать наиболее полное представление и
характеристику понятия денежные средства и познакомить с методикой их
отражения на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета, а
также рассмотреть методику проведения аудита денежных средств.
Задачами курсовой работы является рассмотрение учета и аудита денежных
средств, находящихся
← в кассе в тенге;
← в кассе в валюте;
← на текущем банковском счете в тенге;
← на текущем банковском счете в валюте;
← на специальных счетах в банке;
← в пути.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут
расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с
покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и
оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым
операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и
физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо
наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной
экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных
документов, замещающих наличные деньги в обороте. Денежные расчеты в
основной массе осуществляются через учреждения банка под их контролем, в
форме безналичных платежей путем списания денежных средств со счета
плательщика и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных
расчетов позволяет государству концентрировать в банк свободные денежные
средства, осуществлять строгий контроль за их обращением, сокращает
потребность отдельных организаций в наличных деньгах и обеспечивает полню
сохранность денежных средств.
Учреждения банка контролируют соблюдение организациями расчетно-
платежной дисциплины, и на них возложено кассовое обслуживание организаций
путем выдачи им наличных денег для выплаты заработной платы, пособий по
временной нетрудоспособности, на операционные и хозяйственные расходы.
Полученные из банка наличные деньги должны расходоваться строго по целевому
назначению. Неизрасходованные по целевому назначению наличные деньги должны
быть возвращены в банк.
Осуществляя денежные, расчетные и заемные операции в соответствии с
едиными принципами денежного обращения, расчетов и займов, принятыми в
отраслях экономики страны, учреждения банков всемерно способствуют
укреплению денежного обращения в стране, соблюдению финансово-расчетной и
кассовой дисциплины, обеспечивают правильную организацию расчетов,
осуществляют строгий контроль за целесообразным использованием материальных
и денежных ресурсов и повышением эффективности всей финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
Необходимым условием для обеспечения строгой расчетно-платежной
дисциплин, систематического наблюдения за использованием денежных средств в
соответствии с их целевым назначением является правильная и рациональная
организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая
призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием
денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.
Достижение этих целей во многом зависит от аппарата бухгалтерии,
которому в области учета денежных средств необходимо решить следующие
основные задачи:
← проверка правильности документального оформления, законности и
целесообразности хозяйственных операций с денежными средствами, а также
своевременное и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета;
← обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и
других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной
наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или
исходя из характера деятельности она необходима;
← управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных денежных средств как источника
финансовых инвестиций, приносящих доход;
← своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на
расчетном счете и на других счетах в банке, полное и своевременное
возмещение выявленных сумм недостач и хищений наличных денег, отражение
ее результатов на счетах бухгалтерского учета и обеспечение полной
реальности соответствующей статьи финансовой отчетности.
Для успешного решения вышеуказанных задач бухгалтерского учета
денежных средств необходимо строжайшее соблюдение кассовой дисциплины,
которая в значительной степени основывается на строгом соблюдении всеми
должностными лицами, занимающимися денежными операциями, отчетной
дисциплины.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано
в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть
предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассир –
материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком
ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его
полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты
труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя
субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной
индивидуальной материальной ответственности.
Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах
(несгораемых шкафах), а в отдельных случаях – в железных шкафах, которые по
окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной
печатью. Ключи от сейфов (шкафов) хранятся у кассира, которому запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром
пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя организации. Не реже
одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой
руководителем, результаты которой оформляются актом. В случае утери ключей
руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах
подраздела 1000 Денежные средства: 1010 Денежные средства в кассе в
тенге и 1020 Денежные средства в кассе в валюте. Основанием для
отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета являются отчеты
кассира с приложенными к ним приходными, расходными кассовыми ордерами и
заменяющими их оправдательными документами.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ТЕНГЕ
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальный
банком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с
предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в
кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в
течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Порядок приема, хранения и выдачи наличных денег, оформления кассовых
документов установлен Временным порядком ведения кассовых операций в
народном хозяйстве Казахстана, утвержденным на заседании Правления
Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года, протокол № 21.
Ответственность за соблюдение этого Порядка возлагается на руководителя,
главного бухгалтера и кассира организации.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.
№КО-1), который выписывается в бухгалтерии и регистрируется в Журнале
приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№КО-3 или ф.№КО-3а), затем
подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Форма
приходного кассового ордера приведена в приложении 1.
В приходных кассовых ордерах указывается от кого и за что получены
деньги, их сумма и делается ссылка на документы, послужившие основанием для
выписки ордера. После регистрации и подписи главного бухгалтера приходный
кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир
тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность
подписи главного бухгалтера (или уполномоченного лица), принимает деньги,
подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Лицу, сдавшему деньги в
кассу, в подтверждение приема денег, вручают отрывную квитанцию к
приходному кассовому ордеру, скрепленную подписями вышеуказанных лиц и
печатью организации. Деньги по приходным кассовым ордерам принимаются
только в день их зачислению.
Наличные деньги выдаются из кассы организации на основании расходных
кассовых ордеров (ф.№КО-2), форма которого приведена в приложении 2. Его
также выписывают в бухгалтерии и регистрируют в Журнале регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№К-3 или ф.№К-3а) и передают
кассиру для исполнения. Во избежания злоупотребления выдача расходных
кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
Выплата заработной платы, пособий временной нетрудоспособности,
стипендии, пенсии и премии производится кассиром по платежным (расчетно-
платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на
каждого получателя. По истечении трех дней после получения денег в банке
для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против
фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить
штамп или сделать отметку от руки Депонировано. Невыданная сумма вносится
в реестр невыданной заработной платы. В ведомости делается надпись о
фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если
выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной
ведомости делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах, не
допускаются. Если в кассовом ордере допущена ошибка, то его оформляют
заново.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются
в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3),
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной
платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о
целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм,
регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают
только дату, номер документа и сумму.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от
руки: Получено или Оплачено с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4),
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной
печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных
частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый
экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек)
заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как
отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций
начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток
на начало дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии
отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая
остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк
отчета до конца операций за день не отрывается. По строке В том числе на
зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не
списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты
допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают
номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий
счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не
оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой
книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Ее листы формируются в виде машинограммы Вкладной лист кассовой
книги. Одновременно с ней формируются машинограмма Отчет кассира. Эти
машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми
документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее
количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного
бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту
счета 1010 Денежные средства в кассе в тенге. Заполненный лист отчета
кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчетности учитываются на счете 1315 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности
учитываются за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их
номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной
или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в
карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по
кредиту счета 1315 Прочие материалы и дебету счета 7210 Административные
услуги или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в
карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 1010 Денежные средства в кассе в тенге. По
дебету отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их
выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе
предприятия на начало месяца. Обороты по дебету - суммы, поступившие
наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые
операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере
№ 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах
и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ВАЛЮТЕ
В условиях развития рыночной экономики многие предприятия осуществляют
внешнеэкономическую деятельность путем проведения экспортно-импортных
операций по вывозу товарно-материальных запасов на экспорт и завозу их от
иностранных поставщиков. Кроме того, в процессе осуществления
внешнеэкономической деятельности специалисты организации имеют возможность
выехать в командировку за рубеж. При этом расчетные операции производятся с
применением иностранных валют как безналичным путем через уполномоченные
банки, так и наличными через кассы организаций.
Если организация не имеет валютного счета, она может при необходимости
приобрести наличную валюту в уполномоченных учреждениях банка. Для учета
операций с наличной валютой открывают счет 1020 Денежные средства в кассе
в валюте. Порядок документального оформления поступления и выдачи наличной
валюты и их учет аналогичен операциям по кассе в тенговом эквиваленте.
Только отличительной особенностью является то, что в приходных кассовых
ордерах, заменяющих их документах и кассовой книге операции по движению
средств отражаются как в иностранной валюте, так и ее тенговом эквиваленте
по рыночному курсу обмена валют на дату совершения операции.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга по каждому
виду валюты: доллары США, евро, рубли. При большом объеме валютных операций
возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.
Основная корреспонденция счетов по учету денежной наличности в кассе в
национальной и иностранной валюте показана в таблице 1.2.
Таблица 1.2. Корреспонденции счетов по учету денежной наличности в
кассе.
Содержание хозяйственных Корреспонденция счетов
№ операций
Дебет счета Кредит счета
1 Поступление платежей
наличными от покупателей:
за проданные 1010 Денежные 1210 Краткосрочная
товарно-материальные средства в кассе в дебиторская
запасы тенге задолженность
1020 Денежные покупателей и
средства в кассе в заказчиков
валюте 2110 Долгосрочная
задолженность
покупателей и
заказчиков
погашение задолженности 1010 Денежные 1130 Краткосрочные
по векселям средства в кассе в инвестиции,
тенге удерживаемые до
1020 Денежные погашения
средства в кассе в
валюте
2 Поступление задолженности1010 Денежные 1220 Краткосрочная
наличными от дочерних средства в кассе в дебиторская
товариществ тенге задолженность дочерних
1020 Денежные организаций
средства в кассе в 2120 Долгосрочная
валюте дебиторская
задолженность дочерних
организаций
3 Поступление задолженности1010 Денежные 1270 Краткосрочные
по вознаграждению средства в кассе в вознаграждения к
тенге получению
1020 Денежные 2170 Долгосрочные
средства в кассе в вознаграждения к
валюте получению
4 Поступление наличными
задолженности работников:
остаток неиспользованных 1010 Денежные 1252 Задолженность по
подотчетных сумм средства в кассе в подотчетным суммам
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
по возмещению 1010 Денежные 1254 Задолженность
материального ущерба и средства в кассе в работников по
недостачи тенге недостачам
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
5 Поступление наличности со
счетов в банке:
со специальных счетов 1010 Денежные 1070 Денежные
средства в кассе в средства на
тенге специальных счетах
с валютного счета 1020 Денежные 1050 Денежные
средства в кассе в средства на текущих
валюте банковских счетах в
валюте
с расчетного счета 1010 Денежные 1040 Денежные
средства в кассе в средства на текущих
тенге банковских счетах в
тенге
6 Поступления наличными
сумм вкладов в уставный
капитал от учредителей:
товарищества 1010 Денежные 5010 Объявленный
средства в кассе в капитал
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
акционерного общества 1010 Денежные 5020 Неоплаченный
средства в кассе в капитал
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
7 Поступление различных 1010 Денежные 3520 Доходы будущих
платежей наличными в счетсредства в кассе в периодов
доходов будущих периодов тенге (краткосрочные)
(арендная плата и др.) 4420 Доходы будущих
периодов
(долгосрочные)
8 Поступление наличных сумм1010 Денежные 3510 Краткосрочные
от покупателей в виде средства в кассе в авансы полученные
авансов под поставку тенге 4410 Долгосрочные
товарно-материальных 1020 Денежные авансы полученные
запасов средства в кассе в
валюте
9 Получен доход от основной
деятельности при оплате
наличными за
реализованные
товарно-материальные
запасы:
от реализации 1010 Денежные 6010 Доход от
приобретенных товаров средства в кассе в реализации продукции и
тенге оказания услуг
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
от сдачу в аренду 1010 Денежные 6260 Доходы от
торговых площадей, средства в кассе в операционной аренды
тенге 6280 Прочие доходы
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
10 Получен наличными доход 1010 Денежные 6210 Доходы от
от реализации средства в кассе в выбытия активов
нематериальных активов тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
11 Получен наличными доход 1010 Денежные 6210 Доходы от
от реализации основных средства в кассе в выбытия активов
средств тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
12 Отражена сумма 1020 Денежные 6250 Доходы от
положительной курсовой средства в кассе в курсовой разницы
разницы по операциям валюте
кассы при падении курса
тенге по отношению к
соответствующим
иностранным валютам
13 Оприходованы по 1010 Денежные 6280 Прочие доходы
результатам средства в кассе в
инвентаризации излишки тенге
наличности в кассе 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
14 Оплачены наличными из
кассы в национальной или
иностранной валюте:
приобретенные 2730 Прочие 1010 Денежные
нематериальные активы нематериальные активысредства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
поступившие основные 2412 Здания 1010 Денежные
средства 2413 Машины и средства в кассе в
оборудование тенге
2414 Транспортные 1020 Денежные
средства средства в кассе в
2415 Компьютеры, валюте
периферийные
устройства и
оборудование по
обработке данных
2416 Офисная мебель
2417 Производственный
инвентарь и
принадлежности
расходы по капитальному 2930 Незавершенное 1010 Денежные
строительству строительство средства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
поступившие упаковочные, 1310 Сырье и 1010 Денежные
горюче-смазочные материалы средства в кассе в
материалы, запасные 1311 Покупные тенге
части, строительные и полуфабрикаты и 1020 Денежные
прочие материалы комплектующие изделиясредства в кассе в
1312 Топливо валюте
1313 Тара и тарные
материалы
1314 Запасные части
1315 Прочие
материалы
1317 Строительные
материалы и другие
стоимость приобретенных 1330 Товары 1010 Денежные
товаров средства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
15 Выданы наличные деньги в 1252 Задолженность по1010 Денежные
подотчет на подотчетным суммам средства в кассе в
административно-хозяйстве тенге
нные расходы и служебные 1020 Денежные
командировки средства в кассе в
валюте
16 Выявлена недостача 1254 Задолженность 1010 Денежные
наличных денег при работников по средства в кассе в
инвентаризации кассы недостачам тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
17 Оплачены наличными 2920 Расходы будущих 1010 Денежные
расходы будущих периодов периодов средства в кассе в
тенге
18 Выдан наличными аванс под1610 Краткосрочные 1010 Денежные
поставку авансы выданные средства в кассе в
товарно-материальных 2910 Долгосрочные тенге
запасов авансы выданные 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
19 Оплачены наличными
приобретенные ценные
бумаги позиции
инвесторов:
акции 1150 Прочие 1010 Денежные
краткосрочные средства в кассе в
финансовые инвестициитенге
2040 Прочие 1020 Денежные
долгосрочные активы средства в кассе в
валюте
облигации 1130 Краткосрочные 1010 Денежные
инвестиции, средства в кассе в
удерживаемые до тенге
погашения 1020 Денежные
2020 Долгосрочные средства в кассе в
инвестиции, валюте
удерживаемые до
погашения
другие 1150 Прочие 1010 Денежные
краткосрочные средства в кассе в
финансовые инвестициитенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
20 Внесены наличные деньги в1030 Денежные 1010 Денежные
народные (сберегательные)средства в пути в средства в кассе в
банки, кассы почтовых тенге тенге
отделений, инкассаторам и 1020 Денежные
вечерние кассы банка для средства в кассе в
зачисления на расчетный валюте
счет или иной счет
организаций, но еще не
зачисленные по назначению
21 Внесены наличные деньги в1050 Денежные 1020 Денежные
иностранной валюте на средства на текущих средства в кассе в
валютные счета из банковских счетах в валюте
валютной кассы валюте
22 Внесены наличные деньги в1040 Денежные 1010 Денежные
национальной валюте на средства на текущих средства в кассе в
расчетный счет банковских счетах в тенге
тенге
23 Отражение стоимости 5210 Выкупленные 1010 Денежные
выкупленных у акционеров собственные долевые средства в кассе в
собственных акций за инструменты тенге
наличные деньги 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
24 Выплата наличными 6120 Доходы по 1010 Денежные
начисленных дивидендов подивидендам средства в кассе в
простым и тенге
привилегированным акциям 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
25 Оплачены наличными счета 3310 Краткосрочная 1010 Денежные
поставщиков и подрядчиковкредиторская средства в кассе в
за поставленные товары и задолженность тенге
оказанные услуги поставщикам и 1020 Денежные
подрядчикам средства в кассе в
4110 Долгосрочная валюте
задолженность
поставщикам и
подрядчикам
26 Выдана заработная плата 3350 Краткосрочная 1010 Денежные
работникам задолженность по средства в кассе в
оплате труда тенге
27 Погашена наличными 3540 Прочие 1010 Денежные
задолженность прочим краткосрочные средства в кассе в
заимодателям, выдана обязательства тенге
депонированная заработная4430 Прочие 1020 Денежные
плата долгосрочные средства в кассе в
обязательства валюте
28 Произведена оплата 7110 Расходы от 1010 Денежные
наличными некоторых реализации продукции исредства в кассе в
оперативно-хозяйственных оказанных услуг тенге
расходов, связанных с 1020 Денежные
реализацией товаров средства в кассе в
валюте
29 Оплачены наличными 7210 Административные1010 Денежные
некоторые общие и услуги средства в кассе в
административно-управленч тенге
еские расходы 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
30 Отражена сумма 7430 Расходы по 1020 Денежные
отрицательной курсовой курсовой разнице средства в кассе в
разницы по операциям валюте
кассы при повышении курса
тенге по отношению к
соответствующей
иностранной валюте
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ В ТЕНГЕ
Для хранения свободных денежных средств, относящихся к основной
финансово-хозяйственной деятельности, и осуществления необходимых платежей
путем безналичных расчётов организации открывают банковский счет в
обслуживающем их учреждении банка.
Банковский счет – способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций,
связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента,
предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.
Банковские счета могут открываться и вестись как в национальной, так и
в иностранной валюте.
Порядок открытия банковских счетов, хранения и расходования денежных
средств, документального оформления определяется нормативными и правовыми
актами Национального банка Республики Казахстан.
Для открытия банковского счета необходимо наличие заключенного
договора банковского счета или банковского вклада между банком и владельцем
счета. Также организации представляют в обслуживающее учреждение банка:
✓ документ с образцами подписей и оттиска печати, составленные на
государственном и русском языках;
✓ оригинал документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего
факт постановки клиента на налоговый учет;
✓ копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации);
✓ нотариально удостоверенную копию Устава (для обособленных подразделений
– Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности на
основании типового устава.
Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких банках
с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в течение 10
календарных дней со дня открытия банковского счета.
В случае открытия организацией нескольких счетов в одном банке (его
филиалах и подразделениях) банк вправе не требовать повторного
предоставления организацией документов, предусмотренных для открытия счета
в одном из следующих случаев:
□ если банковский счет открывается в том же банке (филиале,
подразделении), в котором открыт первый счет;
□ если имеется подтверждение банка (филиала, подразделения), в котором
открыт первый счет, с наличии полного пакета документов, необходимых для
открытия банковского счета.
Закрытие банковского счета производится по заявлению клиента в любое
время, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В деле
клиента должно быть указано основание закрытия счета. При закрытии
банковского счет производится аннулирование индивидуального
идентификационного кода владельца счета.
Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных
требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с
ликвидацией или реорганизацией юридического лица – владельца счета или
отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физического лица –
более 3 лет.
Посте закрытия банковского счета в трехдневный срок субъект обязан
письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и
районные отделы труда и социальной защиты населения, выдавшие владельцу
счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета.
При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо
номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с
оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом
заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, являются
собственностью организации. Поэтому все операции по этим счетам банк
производит с согласия руководителя организации или на основании его
письменных приказов (документов установленной формы) в пределах свободного
остатка денежных средств в календарной последовательности возникновения
обязательств.
На текущем банковском счете сосредотачиваются свободные денежные
средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и
услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие
зачисления. С текущего банковского счета производятся почти все платежи
предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности перед
бюджетом, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной
помощи, премий, оплата оперативно-хозяйственных расходов, командировок и
т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком
осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца
текущего банковского счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с
текущего банковского счета по документам других организаций. Например, по
приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и
сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы
удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные
средства с текущего банковского счета предприятия без его приказа, по
собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по
просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов, то есть все платежи с текущего банковского
счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся
в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Операции по банковским счетам (текущим и другим счетам в банке)
оформляются документами, утвержденными Правлением Национального банка
Республики Казахстан. Основные виды платежных документов следующие:
Чек – платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя
банку – получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной
в таком приказе суммы денег чекодержателю (лицу, в пользу которого был
выписан чек, в том числе чекодатель, если чек был выписан им на себя).
Организация получает бланки чеков в обслуживающих ее учреждениях банка по
ее заявлениям в виде сброшюрованной и последовательно пронумерованной
чековой книжки.
Чеки подразделяются на гарантированные и негарантированные, покрытые и
непокрытые.
Гарантированный чек – чек, содержащий гарантию банка чекодателя по
уплате суммы, указанной данным банком, независимо от наличия достаточной
суммы денег чекодателя в банке чекодателя.
Негарантированный чек – чек, который не содержит соответствующую
гарантию банка чекодателя.
Покрытый чек – чек, который обеспечен депозитом предварительно
внесенным чекодателем (организацией) в банк.
Непокрытый чек – чек, который не был ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Общая характеристика денежных операций и задачи учета денежных
средств
1.2 Учет денежных средств в кассе
1.2.1 Учет денежных средств в кассе в тенге
1.2.2 Учет денежных средств в кассе в валюте
1.3 Учет денежных средств на текущем банковском счете в тенге
1.4 Учет денежных средств на текущем банковском счете в валюте
1.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
1.6 Учет денежных переводов в пути
1.7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков
строгой отчетности
ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Цели и методы аудита денежных средств
2.2 Анализ типичных нарушений в осуществлении денежных операций
2.3 Проверка кассы и кассовых операций
2.4 Аудит банковских операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег
и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на
специальных и депозитных счетах, чековых книжках и прочих счетах. Их
приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью –
важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит
платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала,
расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в
эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и
кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в
кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что
умелое использование денежных средств само по себе может приносить
организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения
временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты
банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций,
инвестиционные фонды и т.д.).
Цель курсовой работы – дать наиболее полное представление и
характеристику понятия денежные средства и познакомить с методикой их
отражения на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета, а
также рассмотреть методику проведения аудита денежных средств.
Задачами курсовой работы является рассмотрение учета и аудита денежных
средств, находящихся
← в кассе в тенге;
← в кассе в валюте;
← на текущем банковском счете в тенге;
← на текущем банковском счете в валюте;
← на специальных счетах в банке;
← в пути.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут
расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с
покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и
оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым
операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и
физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо
наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной
экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных
документов, замещающих наличные деньги в обороте. Денежные расчеты в
основной массе осуществляются через учреждения банка под их контролем, в
форме безналичных платежей путем списания денежных средств со счета
плательщика и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных
расчетов позволяет государству концентрировать в банк свободные денежные
средства, осуществлять строгий контроль за их обращением, сокращает
потребность отдельных организаций в наличных деньгах и обеспечивает полню
сохранность денежных средств.
Учреждения банка контролируют соблюдение организациями расчетно-
платежной дисциплины, и на них возложено кассовое обслуживание организаций
путем выдачи им наличных денег для выплаты заработной платы, пособий по
временной нетрудоспособности, на операционные и хозяйственные расходы.
Полученные из банка наличные деньги должны расходоваться строго по целевому
назначению. Неизрасходованные по целевому назначению наличные деньги должны
быть возвращены в банк.
Осуществляя денежные, расчетные и заемные операции в соответствии с
едиными принципами денежного обращения, расчетов и займов, принятыми в
отраслях экономики страны, учреждения банков всемерно способствуют
укреплению денежного обращения в стране, соблюдению финансово-расчетной и
кассовой дисциплины, обеспечивают правильную организацию расчетов,
осуществляют строгий контроль за целесообразным использованием материальных
и денежных ресурсов и повышением эффективности всей финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
Необходимым условием для обеспечения строгой расчетно-платежной
дисциплин, систематического наблюдения за использованием денежных средств в
соответствии с их целевым назначением является правильная и рациональная
организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая
призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием
денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.
Достижение этих целей во многом зависит от аппарата бухгалтерии,
которому в области учета денежных средств необходимо решить следующие
основные задачи:
← проверка правильности документального оформления, законности и
целесообразности хозяйственных операций с денежными средствами, а также
своевременное и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета;
← обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и
других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной
наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или
исходя из характера деятельности она необходима;
← управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных денежных средств как источника
финансовых инвестиций, приносящих доход;
← своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на
расчетном счете и на других счетах в банке, полное и своевременное
возмещение выявленных сумм недостач и хищений наличных денег, отражение
ее результатов на счетах бухгалтерского учета и обеспечение полной
реальности соответствующей статьи финансовой отчетности.
Для успешного решения вышеуказанных задач бухгалтерского учета
денежных средств необходимо строжайшее соблюдение кассовой дисциплины,
которая в значительной степени основывается на строгом соблюдении всеми
должностными лицами, занимающимися денежными операциями, отчетной
дисциплины.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано
в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть
предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассир –
материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком
ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его
полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты
труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя
субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной
индивидуальной материальной ответственности.
Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах
(несгораемых шкафах), а в отдельных случаях – в железных шкафах, которые по
окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной
печатью. Ключи от сейфов (шкафов) хранятся у кассира, которому запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром
пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя организации. Не реже
одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой
руководителем, результаты которой оформляются актом. В случае утери ключей
руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах
подраздела 1000 Денежные средства: 1010 Денежные средства в кассе в
тенге и 1020 Денежные средства в кассе в валюте. Основанием для
отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета являются отчеты
кассира с приложенными к ним приходными, расходными кассовыми ордерами и
заменяющими их оправдательными документами.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ТЕНГЕ
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальный
банком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с
предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в
кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в
течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Порядок приема, хранения и выдачи наличных денег, оформления кассовых
документов установлен Временным порядком ведения кассовых операций в
народном хозяйстве Казахстана, утвержденным на заседании Правления
Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года, протокол № 21.
Ответственность за соблюдение этого Порядка возлагается на руководителя,
главного бухгалтера и кассира организации.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.
№КО-1), который выписывается в бухгалтерии и регистрируется в Журнале
приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№КО-3 или ф.№КО-3а), затем
подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Форма
приходного кассового ордера приведена в приложении 1.
В приходных кассовых ордерах указывается от кого и за что получены
деньги, их сумма и делается ссылка на документы, послужившие основанием для
выписки ордера. После регистрации и подписи главного бухгалтера приходный
кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир
тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность
подписи главного бухгалтера (или уполномоченного лица), принимает деньги,
подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Лицу, сдавшему деньги в
кассу, в подтверждение приема денег, вручают отрывную квитанцию к
приходному кассовому ордеру, скрепленную подписями вышеуказанных лиц и
печатью организации. Деньги по приходным кассовым ордерам принимаются
только в день их зачислению.
Наличные деньги выдаются из кассы организации на основании расходных
кассовых ордеров (ф.№КО-2), форма которого приведена в приложении 2. Его
также выписывают в бухгалтерии и регистрируют в Журнале регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№К-3 или ф.№К-3а) и передают
кассиру для исполнения. Во избежания злоупотребления выдача расходных
кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
Выплата заработной платы, пособий временной нетрудоспособности,
стипендии, пенсии и премии производится кассиром по платежным (расчетно-
платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на
каждого получателя. По истечении трех дней после получения денег в банке
для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против
фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить
штамп или сделать отметку от руки Депонировано. Невыданная сумма вносится
в реестр невыданной заработной платы. В ведомости делается надпись о
фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если
выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной
ведомости делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах, не
допускаются. Если в кассовом ордере допущена ошибка, то его оформляют
заново.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются
в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3),
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной
платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о
целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм,
регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают
только дату, номер документа и сумму.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от
руки: Получено или Оплачено с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4),
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной
печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных
частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый
экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек)
заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как
отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций
начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток
на начало дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии
отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая
остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк
отчета до конца операций за день не отрывается. По строке В том числе на
зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не
списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты
допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают
номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий
счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не
оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой
книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Ее листы формируются в виде машинограммы Вкладной лист кассовой
книги. Одновременно с ней формируются машинограмма Отчет кассира. Эти
машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми
документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее
количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного
бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту
счета 1010 Денежные средства в кассе в тенге. Заполненный лист отчета
кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчетности учитываются на счете 1315 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности
учитываются за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их
номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной
или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в
карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по
кредиту счета 1315 Прочие материалы и дебету счета 7210 Административные
услуги или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в
карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 1010 Денежные средства в кассе в тенге. По
дебету отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их
выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе
предприятия на начало месяца. Обороты по дебету - суммы, поступившие
наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые
операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере
№ 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах
и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ВАЛЮТЕ
В условиях развития рыночной экономики многие предприятия осуществляют
внешнеэкономическую деятельность путем проведения экспортно-импортных
операций по вывозу товарно-материальных запасов на экспорт и завозу их от
иностранных поставщиков. Кроме того, в процессе осуществления
внешнеэкономической деятельности специалисты организации имеют возможность
выехать в командировку за рубеж. При этом расчетные операции производятся с
применением иностранных валют как безналичным путем через уполномоченные
банки, так и наличными через кассы организаций.
Если организация не имеет валютного счета, она может при необходимости
приобрести наличную валюту в уполномоченных учреждениях банка. Для учета
операций с наличной валютой открывают счет 1020 Денежные средства в кассе
в валюте. Порядок документального оформления поступления и выдачи наличной
валюты и их учет аналогичен операциям по кассе в тенговом эквиваленте.
Только отличительной особенностью является то, что в приходных кассовых
ордерах, заменяющих их документах и кассовой книге операции по движению
средств отражаются как в иностранной валюте, так и ее тенговом эквиваленте
по рыночному курсу обмена валют на дату совершения операции.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга по каждому
виду валюты: доллары США, евро, рубли. При большом объеме валютных операций
возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.
Основная корреспонденция счетов по учету денежной наличности в кассе в
национальной и иностранной валюте показана в таблице 1.2.
Таблица 1.2. Корреспонденции счетов по учету денежной наличности в
кассе.
Содержание хозяйственных Корреспонденция счетов
№ операций
Дебет счета Кредит счета
1 Поступление платежей
наличными от покупателей:
за проданные 1010 Денежные 1210 Краткосрочная
товарно-материальные средства в кассе в дебиторская
запасы тенге задолженность
1020 Денежные покупателей и
средства в кассе в заказчиков
валюте 2110 Долгосрочная
задолженность
покупателей и
заказчиков
погашение задолженности 1010 Денежные 1130 Краткосрочные
по векселям средства в кассе в инвестиции,
тенге удерживаемые до
1020 Денежные погашения
средства в кассе в
валюте
2 Поступление задолженности1010 Денежные 1220 Краткосрочная
наличными от дочерних средства в кассе в дебиторская
товариществ тенге задолженность дочерних
1020 Денежные организаций
средства в кассе в 2120 Долгосрочная
валюте дебиторская
задолженность дочерних
организаций
3 Поступление задолженности1010 Денежные 1270 Краткосрочные
по вознаграждению средства в кассе в вознаграждения к
тенге получению
1020 Денежные 2170 Долгосрочные
средства в кассе в вознаграждения к
валюте получению
4 Поступление наличными
задолженности работников:
остаток неиспользованных 1010 Денежные 1252 Задолженность по
подотчетных сумм средства в кассе в подотчетным суммам
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
по возмещению 1010 Денежные 1254 Задолженность
материального ущерба и средства в кассе в работников по
недостачи тенге недостачам
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
5 Поступление наличности со
счетов в банке:
со специальных счетов 1010 Денежные 1070 Денежные
средства в кассе в средства на
тенге специальных счетах
с валютного счета 1020 Денежные 1050 Денежные
средства в кассе в средства на текущих
валюте банковских счетах в
валюте
с расчетного счета 1010 Денежные 1040 Денежные
средства в кассе в средства на текущих
тенге банковских счетах в
тенге
6 Поступления наличными
сумм вкладов в уставный
капитал от учредителей:
товарищества 1010 Денежные 5010 Объявленный
средства в кассе в капитал
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
акционерного общества 1010 Денежные 5020 Неоплаченный
средства в кассе в капитал
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
7 Поступление различных 1010 Денежные 3520 Доходы будущих
платежей наличными в счетсредства в кассе в периодов
доходов будущих периодов тенге (краткосрочные)
(арендная плата и др.) 4420 Доходы будущих
периодов
(долгосрочные)
8 Поступление наличных сумм1010 Денежные 3510 Краткосрочные
от покупателей в виде средства в кассе в авансы полученные
авансов под поставку тенге 4410 Долгосрочные
товарно-материальных 1020 Денежные авансы полученные
запасов средства в кассе в
валюте
9 Получен доход от основной
деятельности при оплате
наличными за
реализованные
товарно-материальные
запасы:
от реализации 1010 Денежные 6010 Доход от
приобретенных товаров средства в кассе в реализации продукции и
тенге оказания услуг
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
от сдачу в аренду 1010 Денежные 6260 Доходы от
торговых площадей, средства в кассе в операционной аренды
тенге 6280 Прочие доходы
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
10 Получен наличными доход 1010 Денежные 6210 Доходы от
от реализации средства в кассе в выбытия активов
нематериальных активов тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
11 Получен наличными доход 1010 Денежные 6210 Доходы от
от реализации основных средства в кассе в выбытия активов
средств тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
12 Отражена сумма 1020 Денежные 6250 Доходы от
положительной курсовой средства в кассе в курсовой разницы
разницы по операциям валюте
кассы при падении курса
тенге по отношению к
соответствующим
иностранным валютам
13 Оприходованы по 1010 Денежные 6280 Прочие доходы
результатам средства в кассе в
инвентаризации излишки тенге
наличности в кассе 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
14 Оплачены наличными из
кассы в национальной или
иностранной валюте:
приобретенные 2730 Прочие 1010 Денежные
нематериальные активы нематериальные активысредства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
поступившие основные 2412 Здания 1010 Денежные
средства 2413 Машины и средства в кассе в
оборудование тенге
2414 Транспортные 1020 Денежные
средства средства в кассе в
2415 Компьютеры, валюте
периферийные
устройства и
оборудование по
обработке данных
2416 Офисная мебель
2417 Производственный
инвентарь и
принадлежности
расходы по капитальному 2930 Незавершенное 1010 Денежные
строительству строительство средства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
поступившие упаковочные, 1310 Сырье и 1010 Денежные
горюче-смазочные материалы средства в кассе в
материалы, запасные 1311 Покупные тенге
части, строительные и полуфабрикаты и 1020 Денежные
прочие материалы комплектующие изделиясредства в кассе в
1312 Топливо валюте
1313 Тара и тарные
материалы
1314 Запасные части
1315 Прочие
материалы
1317 Строительные
материалы и другие
стоимость приобретенных 1330 Товары 1010 Денежные
товаров средства в кассе в
тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
15 Выданы наличные деньги в 1252 Задолженность по1010 Денежные
подотчет на подотчетным суммам средства в кассе в
административно-хозяйстве тенге
нные расходы и служебные 1020 Денежные
командировки средства в кассе в
валюте
16 Выявлена недостача 1254 Задолженность 1010 Денежные
наличных денег при работников по средства в кассе в
инвентаризации кассы недостачам тенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
17 Оплачены наличными 2920 Расходы будущих 1010 Денежные
расходы будущих периодов периодов средства в кассе в
тенге
18 Выдан наличными аванс под1610 Краткосрочные 1010 Денежные
поставку авансы выданные средства в кассе в
товарно-материальных 2910 Долгосрочные тенге
запасов авансы выданные 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
19 Оплачены наличными
приобретенные ценные
бумаги позиции
инвесторов:
акции 1150 Прочие 1010 Денежные
краткосрочные средства в кассе в
финансовые инвестициитенге
2040 Прочие 1020 Денежные
долгосрочные активы средства в кассе в
валюте
облигации 1130 Краткосрочные 1010 Денежные
инвестиции, средства в кассе в
удерживаемые до тенге
погашения 1020 Денежные
2020 Долгосрочные средства в кассе в
инвестиции, валюте
удерживаемые до
погашения
другие 1150 Прочие 1010 Денежные
краткосрочные средства в кассе в
финансовые инвестициитенге
1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
20 Внесены наличные деньги в1030 Денежные 1010 Денежные
народные (сберегательные)средства в пути в средства в кассе в
банки, кассы почтовых тенге тенге
отделений, инкассаторам и 1020 Денежные
вечерние кассы банка для средства в кассе в
зачисления на расчетный валюте
счет или иной счет
организаций, но еще не
зачисленные по назначению
21 Внесены наличные деньги в1050 Денежные 1020 Денежные
иностранной валюте на средства на текущих средства в кассе в
валютные счета из банковских счетах в валюте
валютной кассы валюте
22 Внесены наличные деньги в1040 Денежные 1010 Денежные
национальной валюте на средства на текущих средства в кассе в
расчетный счет банковских счетах в тенге
тенге
23 Отражение стоимости 5210 Выкупленные 1010 Денежные
выкупленных у акционеров собственные долевые средства в кассе в
собственных акций за инструменты тенге
наличные деньги 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
24 Выплата наличными 6120 Доходы по 1010 Денежные
начисленных дивидендов подивидендам средства в кассе в
простым и тенге
привилегированным акциям 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
25 Оплачены наличными счета 3310 Краткосрочная 1010 Денежные
поставщиков и подрядчиковкредиторская средства в кассе в
за поставленные товары и задолженность тенге
оказанные услуги поставщикам и 1020 Денежные
подрядчикам средства в кассе в
4110 Долгосрочная валюте
задолженность
поставщикам и
подрядчикам
26 Выдана заработная плата 3350 Краткосрочная 1010 Денежные
работникам задолженность по средства в кассе в
оплате труда тенге
27 Погашена наличными 3540 Прочие 1010 Денежные
задолженность прочим краткосрочные средства в кассе в
заимодателям, выдана обязательства тенге
депонированная заработная4430 Прочие 1020 Денежные
плата долгосрочные средства в кассе в
обязательства валюте
28 Произведена оплата 7110 Расходы от 1010 Денежные
наличными некоторых реализации продукции исредства в кассе в
оперативно-хозяйственных оказанных услуг тенге
расходов, связанных с 1020 Денежные
реализацией товаров средства в кассе в
валюте
29 Оплачены наличными 7210 Административные1010 Денежные
некоторые общие и услуги средства в кассе в
административно-управленч тенге
еские расходы 1020 Денежные
средства в кассе в
валюте
30 Отражена сумма 7430 Расходы по 1020 Денежные
отрицательной курсовой курсовой разнице средства в кассе в
разницы по операциям валюте
кассы при повышении курса
тенге по отношению к
соответствующей
иностранной валюте
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ В ТЕНГЕ
Для хранения свободных денежных средств, относящихся к основной
финансово-хозяйственной деятельности, и осуществления необходимых платежей
путем безналичных расчётов организации открывают банковский счет в
обслуживающем их учреждении банка.
Банковский счет – способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций,
связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента,
предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.
Банковские счета могут открываться и вестись как в национальной, так и
в иностранной валюте.
Порядок открытия банковских счетов, хранения и расходования денежных
средств, документального оформления определяется нормативными и правовыми
актами Национального банка Республики Казахстан.
Для открытия банковского счета необходимо наличие заключенного
договора банковского счета или банковского вклада между банком и владельцем
счета. Также организации представляют в обслуживающее учреждение банка:
✓ документ с образцами подписей и оттиска печати, составленные на
государственном и русском языках;
✓ оригинал документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего
факт постановки клиента на налоговый учет;
✓ копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации);
✓ нотариально удостоверенную копию Устава (для обособленных подразделений
– Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности на
основании типового устава.
Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких банках
с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в течение 10
календарных дней со дня открытия банковского счета.
В случае открытия организацией нескольких счетов в одном банке (его
филиалах и подразделениях) банк вправе не требовать повторного
предоставления организацией документов, предусмотренных для открытия счета
в одном из следующих случаев:
□ если банковский счет открывается в том же банке (филиале,
подразделении), в котором открыт первый счет;
□ если имеется подтверждение банка (филиала, подразделения), в котором
открыт первый счет, с наличии полного пакета документов, необходимых для
открытия банковского счета.
Закрытие банковского счета производится по заявлению клиента в любое
время, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В деле
клиента должно быть указано основание закрытия счета. При закрытии
банковского счет производится аннулирование индивидуального
идентификационного кода владельца счета.
Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных
требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с
ликвидацией или реорганизацией юридического лица – владельца счета или
отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физического лица –
более 3 лет.
Посте закрытия банковского счета в трехдневный срок субъект обязан
письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и
районные отделы труда и социальной защиты населения, выдавшие владельцу
счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета.
При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо
номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с
оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом
заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, являются
собственностью организации. Поэтому все операции по этим счетам банк
производит с согласия руководителя организации или на основании его
письменных приказов (документов установленной формы) в пределах свободного
остатка денежных средств в календарной последовательности возникновения
обязательств.
На текущем банковском счете сосредотачиваются свободные денежные
средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и
услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие
зачисления. С текущего банковского счета производятся почти все платежи
предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности перед
бюджетом, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной
помощи, премий, оплата оперативно-хозяйственных расходов, командировок и
т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком
осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца
текущего банковского счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с
текущего банковского счета по документам других организаций. Например, по
приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и
сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы
удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные
средства с текущего банковского счета предприятия без его приказа, по
собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по
просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов, то есть все платежи с текущего банковского
счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся
в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Операции по банковским счетам (текущим и другим счетам в банке)
оформляются документами, утвержденными Правлением Национального банка
Республики Казахстан. Основные виды платежных документов следующие:
Чек – платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя
банку – получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной
в таком приказе суммы денег чекодержателю (лицу, в пользу которого был
выписан чек, в том числе чекодатель, если чек был выписан им на себя).
Организация получает бланки чеков в обслуживающих ее учреждениях банка по
ее заявлениям в виде сброшюрованной и последовательно пронумерованной
чековой книжки.
Чеки подразделяются на гарантированные и негарантированные, покрытые и
непокрытые.
Гарантированный чек – чек, содержащий гарантию банка чекодателя по
уплате суммы, указанной данным банком, независимо от наличия достаточной
суммы денег чекодателя в банке чекодателя.
Негарантированный чек – чек, который не содержит соответствующую
гарантию банка чекодателя.
Покрытый чек – чек, который обеспечен депозитом предварительно
внесенным чекодателем (организацией) в банк.
Непокрытый чек – чек, который не был ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
