Учет денежных средств

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 75 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. 1 Общая характеристика денежных операций и задачи учета денежных средств

1. 2 Учет денежных средств в кассе

1. 2. 1 Учет денежных средств в кассе в тенге

1. 2. 2 Учет денежных средств в кассе в валюте

1. 3 Учет денежных средств на текущем банковском счете в тенге

1. 4 Учет денежных средств на текущем банковском счете в валюте

1. 5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

1. 6 Учет денежных переводов в пути

1. 7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2. 1 Цели и методы аудита денежных средств

2. 2 Анализ типичных нарушений в осуществлении денежных операций

2. 3 Проверка кассы и кассовых операций

2. 4 Аудит банковских операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и прочих счетах. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д. ) .

Цель курсовой работы - дать наиболее полное представление и характеристику понятия денежные средства и познакомить с методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета, а также рассмотреть методику проведения аудита денежных средств.

Задачами курсовой работы является рассмотрение учета и аудита денежных средств, находящихся

в кассе в тенге;

в кассе в валюте;
на текущем банковском счете в тенге;
на текущем банковском счете в валюте;
на специальных счетах в банке;
в пути.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, замещающих наличные деньги в обороте. Денежные расчеты в основной массе осуществляются через учреждения банка под их контролем, в форме безналичных платежей путем списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству концентрировать в банк свободные денежные средства, осуществлять строгий контроль за их обращением, сокращает потребность отдельных организаций в наличных деньгах и обеспечивает полню сохранность денежных средств.

Учреждения банка контролируют соблюдение организациями расчетно-платежной дисциплины, и на них возложено кассовое обслуживание организаций путем выдачи им наличных денег для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, на операционные и хозяйственные расходы. Полученные из банка наличные деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Неизрасходованные по целевому назначению наличные деньги должны быть возвращены в банк.

Осуществляя денежные, расчетные и заемные операции в соответствии с едиными принципами денежного обращения, расчетов и займов, принятыми в отраслях экономики страны, учреждения банков всемерно способствуют укреплению денежного обращения в стране, соблюдению финансово-расчетной и кассовой дисциплины, обеспечивают правильную организацию расчетов, осуществляют строгий контроль за целесообразным использованием материальных и денежных ресурсов и повышением эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Необходимым условием для обеспечения строгой расчетно-платежной дисциплин, систематического наблюдения за использованием денежных средств в соответствии с их целевым назначением является правильная и рациональная организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

Достижение этих целей во многом зависит от аппарата бухгалтерии, которому в области учета денежных средств необходимо решить следующие основные задачи:

проверка правильности документального оформления, законности и целесообразности хозяйственных операций с денежными средствами, а также своевременное и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на расчетном счете и на других счетах в банке, полное и своевременное возмещение выявленных сумм недостач и хищений наличных денег, отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и обеспечение полной реальности соответствующей статьи финансовой отчетности.

Для успешного решения вышеуказанных задач бухгалтерского учета денежных средств необходимо строжайшее соблюдение кассовой дисциплины, которая в значительной степени основывается на строгом соблюдении всеми должностными лицами, занимающимися денежными операциями, отчетной дисциплины.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира , который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах (несгораемых шкафах), а в отдельных случаях - в железных шкафах, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфов (шкафов) хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой оформляются актом. В случае утери ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» . Основанием для отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета являются отчеты кассира с приложенными к ним приходными, расходными кассовыми ордерами и заменяющими их оправдательными документами.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ТЕНГЕ

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций , которые утверждаются Национальный банком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Порядок приема, хранения и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов установлен Временным порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Казахстана, утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года, протокол № 21. Ответственность за соблюдение этого Порядка возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира организации.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. №КО-1) , который выписывается в бухгалтерии и регистрируется в Журнале приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №КО-3 или ф. №КО-3а) , затем подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Форма приходного кассового ордера приведена в приложении 1.

В приходных кассовых ордерах указывается от кого и за что получены деньги, их сумма и делается ссылка на документы, послужившие основанием для выписки ордера. После регистрации и подписи главного бухгалтера приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера (или уполномоченного лица), принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Лицу, сдавшему деньги в кассу, в подтверждение приема денег, вручают отрывную квитанцию к приходному кассовому ордеру, скрепленную подписями вышеуказанных лиц и печатью организации. Деньги по приходным кассовым ордерам принимаются только в день их зачислению.

Наличные деньги выдаются из кассы организации на основании расходных кассовых ордеров (ф. №КО-2) , форма которого приведена в приложении 2. Его также выписывают в бухгалтерии и регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №К-3 или ф. №К-3а) и передают кассиру для исполнения. Во избежания злоупотребления выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

Выплата заработной платы, пособий временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и премии производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям , без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки « Депонировано ». Невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы. В ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись : «Деньги по ведомости выдавал (подпись) ». Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах, не допускаются. Если в кассовом ордере допущена ошибка, то его оформляют заново.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов) . Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3а) , в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: « Получено » или « Оплачено » с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4) , которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня») . Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «В том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход) . Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы « Вкладной лист кассовой книги ». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.

Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т. п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 1315 «Прочие материалы» , как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности . Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков) . Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании Акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1315 «Прочие материалы» и дебету счета 7210 «Административные услуги» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» . По дебету отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Обороты по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ВАЛЮТЕ

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.