Финансовая отчетность и ее анализ

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 74 страниц
В избранное:

Финансово-экономическая Академия

Факультет: «Финансово- кредитной системы и учета»

Кафедра «Экономика финансового сектора и учета»

БЕКБАЕВА ГУЛЬЖАНАТ АЛПЫСБАЕВНА

Дипломная работа

На тему: «Финансовая отчетность и ее анализ»

(на примере АО «СНПС-Актобемунайгаз»)

Научный руководитель:

Зав. кафедры

Допущено к защите

Алматы - 2006

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Теоретические основы финансовой отчетности 7

Содержание и структура финансовой отчетности 7
Учетная политика и основные показатели финансово-хозяйственной

деятельности АО «СНПС-Актобемунайгаз» 28

Глава 2. Анализ финансовой отчетности 33

Анализ состава и структуры активов и источников их

формирования 33

Анализ доходов и расходов 43
Анализ финансовых коэффициентов 48

Глава 3. Модель оптимального состава активов организации. 61

Оптимизация состава активов. 61
Модель экономически обоснованного размера заказа

(модель ЕОО) на примере АО «СНПС-Актобемунайгаз» 65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 7 1

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 7 4

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в Республике Казахстан финансовый менеджмент находится на стадии активного реформирования с ориентацией на международный опыт. Это связано, во-первых, с формированием новой экономической системы, основу которой составляют рыночные отношения, и, во-вторых, с вхождением Республики Казахстан в мировое экономическое пространство.

Отказ от административно-командной системы организации производства и управления требует изучения и использования в практической работе экономических методов управления.

Оптимальное управление, как динамический процесс поиска наиболее эффективных связей с окружающей средой, тесно связано с искусством и наукой. Первый аспект находит отражение в умении руководителя использовать в условиях постоянно меняющейся хозяйственной жизни свой опыт, логику, интуицию, неформальные методы. Второй стороной оптимального управления является восприимчивость руководителя или любого другого лица, принимающего решения, к формализованным методам управления, основанным на использовании разнообразной информации.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень использования информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое применение бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

Развитие рыночных отношений требует от финансового менеджера умения анализировать финансовую информацию.

Возрастание роли и значения финансового анализа связано с тем, что увеличились субъекты анализа (пользователи информации) . У этих пользователей свои цели и интересы.

Потребности у инвесторов возникают в связи с риском, связанным с предоставленными инвестициями. Им необходима информация, которая может определить, следует им покупать, держать или продавать акции. Акционеры также заинтересованы в информации, которая позволит им оценить способность субъекта выплачивать дивиденды.

Кредиторы, заинтересованы в информации, которая позволит им определить, будут ли их кредиты и проценты, причитающиеся им, выплачены вовремя.

У поставщиков и других торговых кредиторов так же есть заинтересованность в информации, которая дает им возможность определить, будет ли сумма причитающаяся им выплачена вовремя. Покупатели заинтересованы в информации непрерывности деятельности субъекта, особенно, когда они имеют долгосрочное соглашение или зависят от данного субъекта. Работники заинтересованы в информации о стабильности и рентабельности субъектов, которая дает им возможность оценить способность субъекта обеспечивать их заработной платой, пенсией и возможностью дальнейшей работы по найму. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики в отношении предприятий, включая налоговые меры, а также сборы статистических данных.

Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Даже беглое его чтение может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии предприятия, устойчивости его положения, возможных перспективах.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс становится одной из центральных форм публикуемых финансовых отчетов предприятий. В связи с этим существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности, поскольку умение читать баланс становится необходимым не только для профессиональных бухгалтеров, но и руководителей предприятий, акционеров, налоговьгх инспекторов, финансовых и банковских работников и т. п.

Существующая на данный момент бухгалтерская отчетность трудна для восприятия даже специалисту. Вместе с тем, многие потенциальные ее пользователи не имеют базового бухгалтерского образования, не владеют техникой учета, не знают взаимосвязей отчетных форм, экономического смысла многих статей.

Основной целью данной дипломной работы является анализ финансовой отчетности АО «СНПС-Актобемунайгаз» в условиях формирования рыночных отношений в Республике Казахстан, а также на его примере показать методику финансового анализа и выработать рекомендации для улучшения финансовой деятельности предприятия.

Исходя из этих целей, были поставлены следующие задачи:

раскрыть содержание и структуру финансовой отчетности;
определить роль анализа и применить методы анализа бухгалтерского баланса;
определить основные направления анализа финансовых результатов по форме №3 (отчет о прибылях и убытках) ;
раскрыть методы анализа отчета о движении денежных средств;
раскрыть содержание анализа финансового положения предприятия;

проанализировать состав и структуру активов и источников их формирования
проанализировать доходы и расходы исследуемого предприятия;
рассчитать финансовые коэффициенты и провести их сравнение.

Анализ финансовых коэффициентов проводится по показателям четырех групп:

анализ показателей платежеспособности и ликвидности;
анализ показателей финансовой устойчивости;
анализ показателей деловой активности;
анализ показателей доходности (рентабельности) .

Источниками информации для анализа финансовой отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах (форма №2) и отчет о движении денежных средств (форма №3) . Объектом исследования является АО «СНПС-Актобемунайгаз» - нефтяная компания, которая занимается приобретением месторождений и разведкой, разработкой и добычей нефти. Компания была основана в 1997году.

Акционерами компании являются Казахстан и Китай. АО «СНПС-Актобемунайгаз» занимается добычей нефти и газа, бурением, разведкой структурных эксплуатационных скважин. Реализация нефти и газа и их переработка. Выполнение проектно-изыскательных, строительно-монтажных, опытно-конструктивных и др. работ в области добычи и переработки нефти и газа.

АО «СНПС-Актобемунайгаз» занимает 4-ое место в Казахстане по добыче нефти и газа. Добыча нефти в 2000 году составляла-2, 5млн. тонн. В 2005 году составила 5, 32 млн. тонн.

Сумма уплаченного налога составляет 73 млрд. тенге. Общая численность рабочих на 2001год составляет 7000 человек из них 98, 5% казахстанцев и 1, 5% китайских рабочих.

Глава 1. Теоретические основы финансовой отчетности

Содержание и структура финансовой отчетности

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить представление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

Важную роль в деле четкой организации работ по составлению отчетности играет правильное распределение обязанностей между бухгалтерами и установление графика учетных работ. Отчетность должна составляться по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных разрезах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны иметь аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года, за год и на конец года для составления отчетности.

Составленный баланс и другие формы отчетности в целях обеспечения точности показателей необходимо подвергнуть тщательной арифметической и логической проверке. Преемственность баланса устанавливают путем сличения данных по статьям баланса на начало отчетного периода с данными по этим же статьям за текущий период по графе на конец года.

Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: 1) "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах", 2) "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности" и 3) "Отчет о движении денежных средств".

Годовая отчетность предоставляется: собственникам (участникам, учредителям) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами, органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия), местному финансовому органу, органам государственной статистики.

Предприятия, имеющие дочерние предприятия, кроме бухгалтерского отчета материнского предприятия составляют и представляют в общеустановленном порядке консолидированную (сводную) отчетность.

Предприятия (включая предприятия с иностранным участием) представляют годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 марта следующего за отчетным года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают собственники (участники, учредители) предприятия по согласованию с налоговыми органами.

Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногороднего дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления. На предприятии, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия до представления в указанные выше адреса, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытым к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией, являющейся юридическим лицом, или индивидуальным аудитором.

Если при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, приписки, а также запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы государственной статистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым или следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности.

Все исправления данных отчетов и балансов, относящихся к текущему и прошлому году, которые влекут за собой изменение записей в бухгалтерском учете, производятся в первом следующим за отчетным месяце, в котором они были обнаружены. Исправления данных годовых бухгалтерских отчетов и балансов за прошлый год производится до их утверждения в отчете и в балансе за тот же год. При этом относятся необходимые исправления в данные учета за декабрь отчетного года.

Предприятия, являясь плательщиками налогов, сборов и отчислений в фонды, в соответствии с законодательством обязаны представлять налоговым органам, пенсионному, дорожному и другим фондам по месту их нахождения, отчетность по всем видам платежей в бюджет и во все внебюджетные фонды (остатки неоплаченной задолженности на начало и конец месяца, начислено и оплачено в бюджет за месяц) и другие данные.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. При этом инвентаризацию неподвижных объектов (зданий, сооружений и др. ) можно производить 1 раз в 2 года, библиотечных фондов 1 раз в 5 лет, а инвентаризацию остального имущества и финансовых обязательств не реже 1 раза в год.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации.

В отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты.

В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан: единица измерения тысяч тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год: для вновь созданных субъектов с момента приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год) и определять сроки представления финансовой отчетности (но не позднее 30 апреля, следующего за отчетным года) .

Элементы финансовой отчетности.

Финансовые отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя их в следующие классы в соответствии с их экономическими характеристиками (элементы финансовых отчетов) :

Активы имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе воплощена будущая экономическая выгода. Актив является результатом прошлых сделок или других событий; последние, ожидаемые в будущем, не приводят сами по себе к появлению активов.

Активы используются для производства продукции, работ и услуг, а также для управления производством и других целей. Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе могут быть реализованы в производстве и капитальном строительстве, проданы или обменены на другие активы, использованы для погашения обязательств предприятия и разделены между его собственниками.

Активы могут иметь физическую форму (здания, сооружения, машины и др. ) и не иметь ее (лицензии, "Ноу-хау", гудвилл (стоимость компании) и др. ) ; активами является также дебиторская задолженность.

Хозяйствующий субъект может иметь право собственности на актив и не иметь их (арендованное имущество, товары, принятые на консигнацию или переработку и др. ), однако он обеспечивает сохранность не принадлежащих ему активов и контролирует выгоды, которые могут быть получены от их использования.

Существует прямая связь между расходами и созданием новых активов, которые не всегда могут совпадать во времени (например, незавершенное строительство, затраты на закладку многолетних насаждений и формирование основного стада) . Затраты, в таких случаях лишь свидетельствуют что произошел поиск будущих выгод (доход от эксплуатации введенных в эксплуатацию объектов, использования многолетних насаждений и выращенных животных), но это не является подтверждением того, что актив, соответствующий своему окончательному назначению был получен.

Отсутствие у предприятия затрат на приобретение активов не может помешать ему считаться активом (безвозмездно полученные активы, неучтенные активы, выявленные при инвентаризации и др. ) .

Обязательства это результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора определенное действие: оплатить задолженность, произвести работы или услуги, передать имущество и др., либо воздержаться от определенного действия. Необходимо разграничивать настоящие и будущие обязательства. Решение субъекта приобрести активы в будущем не может привести к появлению обязательства. Обязательство возникает только тогда, когда актив получен или субъект вступает в договорные отношения о приобретении актива. Погашение обязательства производится путем его оплаты, передачи других активов, выполнением работ или услуг, замещения данного обязательства другим, обменом обязательства на ценные бумаги. Обязательства считаются погашенными в случае отказа кредитора от своих прав, когда кредитор лишается этих прав (истечение сроков исковой давности, по решению суда и др. ) .

Собственный капитал это активы субъекта за минусом обязательств субъекта. Собственный капитал в бухгалтерском учете разделяется на подклассы: уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении субъекта.

Финансовые результаты это результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год (разница между доходами и расходами) . Элементами измерения финансовых результатов являются доходы и расходы.

Доходы это увеличение активов либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Расходы уменьшение активов либо увеличение обязательств в отчетном периоде (клады владельцев в уставный капитал не являются доходом субъекта, а распределение собственного капитала владельцами субъекта расходом) .

Хозяйствующий субъект в финансовой отчетности может представить доходы и расходы по видам деятельности (производствам) . Например, доходы и расходы по промышленному производству, посреднической деятельности, сельскому хозяйству и т. д., а также произвести разделение доходов и расходов по обычной деятельности и чрезвычайным ситуациям. Следует учитывать, что статьи доходов и расходов у одних субъектов будут относиться к обычной деятельности, у других к чрезвычайным ситуациям.

Доход это результат от основной и не основной деятельности субъекта.

Доход от основной деятельности субъект получает от реализации продукции, работ и услуг, а также от реализации товарно-материальных ценностей, аренды, инвестиционной деятельности и др. ; от неосновной деятельности включает следующие статьи: доход от реализации нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, доход по акциям и в виде процентов, от курсовой разницы и др.

Расходы расходы, связанные с производством продукции, работ и услуг, управлением производством, убытки от основной и неосновной деятельности и от чрезвычайных ситуаций. Расходы обычно принимают форму оттока или использования активов (денежных средств, материальных запасов, основных средств и др. ) .

Убытки уменьшение экономической выгоды; по своей природе они не отличаются от других расходов и не являются отдельным элементом.

Признание элементов финансовых отчетов это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности статьи, которая соответствует определению элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:

Существует вероятность того, что любая будущая выгода, подлежащая отражению на данной статье, может поступить субъекту или выбыть от него;

Статья имеет стоимость, которую можно измерить с большей достоверностью.

Оценка элементов финансовых отчетов.

Оценка является методом определения стоимости, по которой активы и обязательства признаются и фиксируются в финансовых отчетах субъекта. Различают следующие виды оценок:

Первоначальная стоимость активы отражаются по цене их приобретения, установленной по согласованию сторон. Обязательства отражаются по сумме поступлений, которые будут выплачены для погашения обязательств при нормальном стечении обстоятельств;

Текущая стоимость активы отражаются в отчетности по сумме денежных средств, которые должны быть выплачены в том случае, если бы этот или аналогичный ему актив был приобретен в последнее время. Обязательства отражаются в отчетности по недисконтированной оценке, которая потребуется, чтобы погасить это обязательство;

Стоимость реализации активы отражаются в оценке, которая может быть получена от их продажи. Обязательства отражаются по стоимости их погашения, которая представляет собой недисконтированную сумму средств, требующихся для их погашения;

Дисконтированная стоимость активы отражаются по текущей стоимости, представляющей собой дисконтированную стоимость будущих поступлений денежных средств, которые должны генерировать активы в ходе обычной деятельности субъекта;

Балансовая стоимость это стоимость активов и обязательств по цене их отражения в балансе на отчетную дату.

За основу для оценки активов и обязательств при составлении финансовых отчетов субъекты принимают первоначальную стоимость. Эта стоимость используется в сочетании с другими методами оценки.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.