Финансовая система
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
1.2. Государствен¬ный бюджет
1.3 Финансовый контроль
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
2.2 Финансовая политика Республики Казахстан
Глава 3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
3.1 Государственный бюджет Франции
3.2 Финансы местных органов власти
3.3 Специальные фонды
3.4 Финансы государственных предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
1.2. Государствен¬ный бюджет
1.3 Финансовый контроль
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
2.2 Финансовая политика Республики Казахстан
Глава 3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
3.1 Государственный бюджет Франции
3.2 Финансы местных органов власти
3.3 Специальные фонды
3.4 Финансы государственных предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Финансовые отношения образуют там, где есть фонды денежных средств. Только с появлением государства и регулярного товарно-денежного обращения возникает экономическая категория финансы.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена су¬ществованием товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хо¬зяйственной деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе про¬изводства. Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного го¬сударства невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые отношения представляют собой важную составную часть общих экономических отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государст¬венных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитны¬ми институтами различного назначения.
Предметом моего исследования является совокупность фи¬нансовых и денежно-кредитных отношений, требующих нового подхода к их регулированию в условиях перехода к рыночной экономике. Методологическую основу со¬ставляет комплексный системный подход к изучению проблемы реформирования финансово-кредитной систе¬мы Республики Казахстан в условиях перехода к рыноч¬ной экономике, применения в этих целях различных концепций мировой экономической мысли о повышении роли финансов, денег и кредита в управлении националь¬ной экономикой.
В работе использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых; богатый мировой опыт функцио¬нирования финансово-кредитных систем стран с развитой и развивающейся рыночной экономикой, принципы системности и раз¬вития.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена су¬ществованием товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хо¬зяйственной деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе про¬изводства. Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного го¬сударства невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые отношения представляют собой важную составную часть общих экономических отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государст¬венных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитны¬ми институтами различного назначения.
Предметом моего исследования является совокупность фи¬нансовых и денежно-кредитных отношений, требующих нового подхода к их регулированию в условиях перехода к рыночной экономике. Методологическую основу со¬ставляет комплексный системный подход к изучению проблемы реформирования финансово-кредитной систе¬мы Республики Казахстан в условиях перехода к рыноч¬ной экономике, применения в этих целях различных концепций мировой экономической мысли о повышении роли финансов, денег и кредита в управлении националь¬ной экономикой.
В работе использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых; богатый мировой опыт функцио¬нирования финансово-кредитных систем стран с развитой и развивающейся рыночной экономикой, принципы системности и раз¬вития.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
1.2. Государственный бюджет
1.3 Финансовый контроль
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
2.2 Финансовая политика Республики Казахстан
Глава 3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
3.1 Государственный бюджет Франции
3.2 Финансы местных органов власти
3.3 Специальные фонды
3.4 Финансы государственных предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые отношения образуют там, где есть фонды денежных
средств. Только с появлением государства и регулярного товарно-денежного
обращения возникает экономическая категория финансы.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена существованием
товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хозяйственной
деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе производства.
Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного государства
невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой
совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые
отношения представляют собой важную составную часть общих экономических
отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм
государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для
выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и
социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных
финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными
институтами различного назначения.
Предметом моего исследования является совокупность финансовых и денежно-
кредитных отношений, требующих нового подхода к их регулированию в условиях
перехода к рыночной экономике. Методологическую основу составляет
комплексный системный подход к изучению проблемы реформирования финансово-
кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной
экономике, применения в этих целях различных концепций мировой
экономической мысли о повышении роли финансов, денег и кредита в управлении
национальной экономикой.
В работе использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых;
богатый мировой опыт функционирования финансово-кредитных систем стран с
развитой и развивающейся рыночной экономикой, принципы системности и
развития.
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
Финансовая система государства представляет собой совокупность
финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд
денежных средств, это определение в экономическом смысле.
В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность
финансовых учреждения государства (финансовое ведомство и его
подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные
страховые компании). Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно
состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы,
специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных
предприятий и корпораций.
Финансовая система может быть построена на принципе единства, либо на
принципе относительной автономности институтов финансовой системы.
Общественные отношения, выступающие предметом финансового права в целом,
так и отдельных его институтов, в частности, являются финансово-
экономическими отношениями. Определенные группы этих отношении образуют
институты финансовой системы (финансово-экономические институты).
Финансовая система предполагает:
1. финансовое устройство;
2. правовые основы денежной системы;
3. управление в области финансов;
4. финансовое планирование;
5. финансовый контроль
Принципы организации финансовой системы можно определить так:
1 ) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на
определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-
экономическими институтами.
2) институт, посвященный организации денежной системы в cтране касается
всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых. товарно-
денежных, отношений по оплате труда).
3) управление в области финансов всегда носит организационный характер,
ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не
функционировать не могут.
4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование,
банковское планирование, планирование финансов гос.предприятий и
организаций.
5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского,
ведомственного контроля.
Финансовая система государства представляет собой совокупность различных
финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономическом литературе
финансовая система исследуется в трех аспектах:
1. Совокупность финансовых отношений.
2. Совокупность фондов денежных средств.
3. Финансовый аппарат управления.
Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических
отношений, возникающих между государством, предприятиями. организациями,
отраслями, отдельными гражданами в связи с движением денежных фондов.
Например:
финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей
в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.
финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании
совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.
финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение
фонда материального труда (зарплата, дивиденды, премии).
финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют
при оплате процентов за предоставление кредитов.
финансовые отношения между государством и населением - это уплата
подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.
Финансовая система представлена централизованными финансами с
децентрализованными финансами.
Централизованные (общегосударственные) финансы:
бюджет (республиканский и местный);
специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального
страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд,
инвестиционный и др.).
Децентрализованные финансы:
- финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые
подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы
непроизводственной сферы;
- финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и
нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение
товаров в кооперативах и других рынках).
Финансовая система РК носит рыночный характер, обычно состоит из пяти
звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды,
финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и
корпораций.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых
отношений. По природе своей финансовые отношения являются
распредeлительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде
всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в
зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве:
являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую
защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта
в общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей
совокупности финансовых отношений могут быть выделены крупные сферы:
финансы предприятий, учреждений и opганизаций; страхование; государственные
финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем
группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера
деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и
назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в
сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как
финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах: финансы
учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность;
финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер
деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в
качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное
страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских
рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный
бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит. Сферы и звенья
финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую
финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды
финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий.
внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций,
межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом,
внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья
в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых
взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут
быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых,
транспортных предприятий и т.д., а в зависимости oт формы собственности -
финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и
др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, оказывают cсущественное влияние на организацию
финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого
назначения, порядок их образования и использования.
1.2. Государственный бюджет
Одним из главных звеньев финансовой системы является
государственный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих
руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого
финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и
наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет
тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает
координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных
дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее
нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы.
Государственный бюджет - экономическая категория, свойственная
различным общественным формациям. Госбюджет является основным финансовым
планом, выражает совокупность экономических отношений, возникающих в связи
с распределением общественного продукта в масштабе государства. Как
основной финансовый план госбюджет является формой проявления этой
категории.
Доходы госбюджета складываются из статей:
НДС
акцизы (косвенный налог)
налог на прибыль предприятий, объединений, организации
налоги с населения (подоходный налог с заработка, с предпринимательской
деятельности)
госпошлина, местные налоги и доходы
доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные, импортные, пошлины)
плата за природные ресурсы
прибыль Нацбанка РК
земельный налог, рентные платежи и др.
Расходы госбюджета РК:
финансирование народного хозяйства (АПК, транспорт и др.)
финансирование социально-культурных мероприятий
финансирование науки на оборону
на содержание органов государственной власти
на содержание правоохранительных органов
Формы и методы взимания платежей в бюджет под влиянием экономических,
политических и социальных изменений в развитии общества, роста масштабов
производства постоянно совершенствуются для создания финансовой базы
устойчивости функционирования народного хозяйства в условиях перехода к
рыночной экономике.
Формирование доходов Государственного бюджета - важный процесс,
определяющий возможности государства в направлении средств на основные
цели: развитие производственное и социальной сферы, финансирование
социально-культурных мероприятий, затраты на содержание органов
хозяйственной власти и управления, оборону. Порядок исчисления различных
видов поступлений, сроки внесения платежей в бюджет устанавливаются с
учетом особенностей их формирования, объемов поступления платежей в бюджет,
при этом главным условием является обеспечение устойчивого поступления
средств. Важным требованием к государственному бюджету является его
адекватность общеэкономическому развитию. Это объясняется использованием
среднесрочного финансового планирования, которое позволяет осознать
потребность в действиях в рамках финансовой политики.
Другим важным требованием к организации государственного бюджета
является включение в него лишь тех расходов, которые необходимы для
выполнения госзадач. Это обеспечивается острой "конкуренцией потребностей"
за ограниченные финансовые средства. Важным условием является отработанные
процедуры контроля, осуществляемого как парламентом, так и министерством
финансов.
Бюджет должен быть информативен и содержать сведения в наиболее ясной для
понимания форме. В связи с этим важное значение приобретает принцип
единства и полноты бюджета. Это означает, что доходы и расходы должны быть
объединены в рамках одного бюджета и должны быть представлены все
поддающиеся предвидению расходы и доходы.
Принцип достоверности бюджета означает, что все доходы и расходы следует
определить и отразить в бюджете с наиболее важной точностью. Цифровые
величины и отраженные в них обстоятельства не подлежат искажению или
сокрытию. Точность отображения в проекте бюджета всех намеченных доходов и
расходов зависит от наличия информации о текущем бюджете.
Экономическая сущность расходов госбюджета выражается в том. что они
способствуют процессу капиталистического воспроизводства, накопления
капитала. Бюджетные расходы служат активным инструментом экономической
политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные
процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономикой,
развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства.
Состав и структура расходов государственного бюджета определяется их
экономическим содержанием и задачами, которые стоят перед государством.
Расходы по роли в общественном воспроизводстве можно подразделить на
затраты по обеспечению непрерывного процесса производства, увеличение
производственных фондов и на расходы по удовлетворению социально-культурных
потребностей членов общества. К первой группе относятся расходы
государственного бюджета, направляемые на финансирование основных фондов
отраслей народного хозяйства, обеспечение их непрерывного финансирования.
Ко второй группе относятся затраты бюджета на финансирование социально-
культурных мероприятий, оборону и управление государством.
Соотношение между этими группами расходов определяет эффективность бюджета.
Чем выше уровень затрат, направленных на развитие отраслей народного
хозяйства, и соответственно ниже уровень потребительских затрат бюджета,
тем эффективнее использование бюджетных средств.
Бюджет в основном несет расходы, связанные с экономическими функциями
государства. С переходом на рыночные условия хозяйствования бюджет должен
изменяться. Реализация расходной части бюджета может быть осуществлена в
результате постепенного перехода к сокращению только самых необходимых
дотаций и субсидий, предоставляемых преимущественно по прямому назначению
предприятиям.
Существенным в сокращении расходов бюджета должен стать отказ от
кредитования долгов предприятий, повышение ответственности госпредприятий
за финансовые результаты.
Распределительный характер бюджетных операций позволяет государству
превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул
общественного процесса; в этом аспекте действие бюджета однотипно с другими
стоимостными рычагами - ценой и т.д. Однако, государственный бюджет
занимает ключевое положение в сфере стоимостного распределения
общественного продукта и это превращает его в инструмент централизованного
общегосударственного руководства экономикой, в основной финансовый план РК.
Основной финансовый план позволяет обеспечить финансирование
предусмотренных государством мер по социально-экономическому развитию
на основе централизации части финансовых ресурсов в распоряжении
государства, а с другой стороны, оказывать активное влияние на выявление
дополнительных внутрихозяйственных резервов. улучшение качественных
показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима экономии во
всех звеньях народного хозяйства.
Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он имеет
силу закона; в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизирующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
В процессе становления госбюджета используются и уточняются
макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются
дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех
звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается согласование
показателей экономического и социального развития с финансовыми и
кредитными ресурсами.
Государственный бюджет - действенное орудие общегосударственного контроля.
Адресный характер бюджетных показателей, отражающих многообразные связи
бюджета с хозяйством создает основу для их использования, в целях контроля
за состоянием дел в отраслях материального производства и
непроизводственной сферы.
Для стабилизации поступлений доходов в госбюджет в 2000 г. правительству
необходимо:
Взимание налогов обеспечить в соответствии с налоговым кодексом РК.
Исключить практику предоставления налоговых льгот, не предусмотренных
законодательством РК.
В целях сокращения расходов госбюджета требуется правительству:
ограничить объем субсидий из республиканского бюджета;
проводить разумную стратегию в области внешнего заимствования, предоставляя
гарантии только в отношении валютоокупаемых проектов;
установить жесткий контроль за использованием направляемых на эти цели
средств;
сократить уровень дотирования сельского хозяйства, жилищно-коммунального
хозяйства.
Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм. отражающий
особенности той или иной страны, ее социально-экономического строя, а также
государственного устройства. Эта система формируется на основе всей
совокупности социально-экономических, правовых и других особенностей,
характеризующих то или иное государство.
Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых
повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые
не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную
самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики
центральных властей.
Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных
случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками
формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета,
специальные взносы.
1.3 Финансовый контроль
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной
реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса
формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль является формой
реализации контрольной функции финансов.
По определению, финансовый контроль - это совокупность действий и операций
по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его
организации.
Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы,
укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права,
обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в
законодательном порядке.
Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы
при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме
фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые
(стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную
стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на
различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер,
поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все
стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности
объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных
взаимосвязей.
Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые
с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные
сделки и т. п.).
Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но
и имеющие нормальные результаты деятельности.
Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований
экономических законов, оптимальности пропорций распределения и
перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального
дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового
состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых
ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый
контроль; другие направления.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: содействие
сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами
денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности
и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным
бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых
ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;
содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных
ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также
правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение
соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области
налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-
правовым формам; содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности
предприятий, в том числе по валютным операциям и др.
Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий,
организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских
структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может
быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных)
мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают
государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) финансовый
контроль.
Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и
ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы
государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие
контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный
финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств,
концернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его
объектом является производственная и финансовая деятельность
подведомственных предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими
службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые
отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая
деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.
Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские
фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы
оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские
фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать
повышению качества контроля, его объективности.
По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный,
текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления,
рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и
расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных
соглашений, учредительских документов и т. д.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых
планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда
проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных
ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению
планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.
Предварительный финансовый контроль осуществляется после завершения
отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность
расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов,
выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных
учреждений.
По приемам и способам осуществления финансового контроля различают:
проверки, обследования, анализ, ревизии.
Согласно определению, управление - это совокупность приемов и методов
целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного
результата.
Управление финансами осуществляется специальным аппаратом с помощью
особых приемов и методов, в том числе используя разнообразные стимулы и
санкции.
В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых
отношений, а субъектами управления являются те организационные структуры,
которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых
отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий
(организаций, учреждений), страховые отношения, государственные финансы. Им
соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы)
предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы
и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур,
осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.
В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов:
планирование, оперативное управление, контроль.
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность
субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом -
составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до
сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются
доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и
кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в
бюджет, плата за банковский кредит и др.).
Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, причем форма
финансового плана, состав его показателей отражают специфику
соответствующего звена финансовой системы. Так предприятия и организации,
функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и
расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, - сметы;
кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании -
финансовые планы; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.
В ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает
состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых
ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.
Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе
анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть
достаточно полной и достоверной. Финансовая информация базируется на
бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на
основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и
преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с
помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание
оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с
целью ликвидации ”узких” мест, решения вновь возникающих задач и т. п.
Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе
планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить
фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми,
выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного
хозяйствования.
Научный подход к управлению финансами определяет многоплановый характер и
системный подход к управлению ими в каждой сфере финансовых отношений, в
каждом их звене. При выработке управленческих решений финансового
характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и
планах, постановлениях и др. следует учитывать: требования экономических и
юридических законов; результаты экономического анализа не только итогов
прошлого хозяйственного периода, но и перспективы; экономико-математические
методы и автоматизированные системы управления финансами; рациональное
сочетание экономических и административных методов управления.
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
В любом обществе государство использует финансы для осуществления
своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в
реализации поставленных целей играет финансовая политика. В процессе ее
выработки и претворения в жизнь обеспечиваются условия выполнения задач,
стоящих перед обществом; она выступает активным орудием воздействия на
экономические интересы.
Содержание финансовой политики многогранно. Она включает следующие
важнейшие звенья:
- выработку научно обоснованных концепций развития финансов. Они
формируются на основе изучения требований экономических законов,
всестороннего анализа состояния развития хозяйства, перспектив развития
производительных сил и производственных отношений, потребностей населения;
- определение основных направлений использования финансов на перспективу и
текущий период; при этом исходят из путей достижения поставленных целей,
предусмотренных экономической политикой, учитываются международные факторы,
возможности роста финансовых ресурсов;
- осуществление практических действий, направленных на достижение
поставленных целей.
Финансовая политика как специфическая область человеческой деятельности
относится к категориям надстройки. Между нею и экономическим базисом
общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, финансовая
политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в
выработке и проведении политики; последняя обусловлена экономикой. С другой
стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, финансовая
политика обладает определенной самостоятельностью; у нее специфические
законы и логика развития. В силу этого она оказывает обратное влияние на
экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних
случаях посредством проведения политических мероприятий создаются
благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.
Политические решения должны приниматься по законам экономической логики, на
основе четкого расчета и предвидения последствий проведения намеченных
финансовых мероприятий, что позволит избежать частых, нередко
непредсказуемых изменений в финансовой политике и создаст благоприятные
условия для деятельности предприятий. В связи с этим важно отметить
огромное значение достаточного объема достоверной информации о протекающих
в экономике и социальной сфере процессах, результатах проведения тех или
иных мероприятий финансовой политики. Информация наряду с выводами
финансовой и политэкономической наук должна составлять необходимую базу для
выработки эффективной финансовой политики. В ней важно соблюдать принцип
обратной связи, служащий надежной основой для проверки правильности
финансовой политики, позитивности ее влияния на развитие экономической и
социальной сфер жизни общества.
Финансовая политика должна преследовать цель повышения объема и
эффективности использования финансовых ресурсов. Рост финансовой отдачи -
это как лакмусовая бумажка для проверки действенности финансовой политики.
Отказ от учета повышения эффективности использования финансовых ресурсов
при разработке и проведении финансовой политики может привести к распылению
средств, сокращению источников удовлетворения постоянно растущих
экономических и социальных потребностей общества. Например, в последние
десятилетия большие и постоянно растущие суммы денежных средств ежегодно
вкладывались в сельское хозяйство, капитальное строительство. Однако
производство сельскохозяйственной продукции увеличилось крайне
незначительно, снижалась эффективность капитальных вложений. Эти и другие
факты игнорировались при выработке финансовой политики, что привело к
резкому ухудшению финансового положения нашей страны.
При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных
исторических условий. Они должны учитывать специфику каждого этапа развития
общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки,
реальные экономические и финансовые возможности государства. Прямая
зависимость намеченных и осуществленных расходов от объема финансовых
ресурсов является свидетельством элементарного финансового благоразумия и
должна поддерживаться на всех уровнях хозяйствования. Несоблюдение этого
важнейшего требования приводит к появлению и увеличению дефицита бюджета,
государственного долга, инфляционным процессам.
Целью концепции финансовой политики, разработанной в современных условиях,
является достижение более высокого уровня жизни народа на основе развития
хозяйства, всемерного повышения эффективности общественного производства.
Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в
изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на
повышение благосостояния народа, но и в принципиально новом подходе к
главной цели экономической политики. Уровень жизни выступает теперь
величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру
использования финансовых ресурсов.
Большое значение для подъема экономики и расширений на этой основе
финансовых возможностей страны имеет привлечение в ее экономику иностранных
инвестиций. Они могут осуществляться в различных форма. Мировой опыт
доказывает огромную действенность прямых иностранных инвестиций.
Удовлетворение тех или иных потребностей обеспечивается только при условии
наличия финансовых ресурсов. Это означает, что финансовая политика
разрабатывается и проводится с учетом реальных финансовых возможностей.
Расходы могут расти только при увеличении финансовых ресурсов. При этом
акцент с субсидирования потребления смещается на финансирование
производства. При рыночной экономике отпадает необходимость использовать
особые финансовые методы для повышения заинтересованности предприятий в
лучшем использовании производственных факторов, строго регламентировать их
финансовую деятельность. Рыночная конкуренция заставляет предприятия
постоянно заботиться об эффективности производства, повышении качества
финансового планирования, углублении внутрихозяйственного финансового
контроля за использованием финансовых ресурсов. В то же время возрастает
значение финансового регулирования рыночных отношений со стороны
государства. Оно осуществляется посредством налогообложения прибыли
предприятий (через изменение ставок, налоговых льгот, дифференциацию
объектов обложения), введения дополнительных налогов (например, налог на
экспорт и импорт, налог на другие доходы, НДС), налогообложения доходов
трудящихся, финансирования целевых программ. Ожесточается система
финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, качественных
параметров выпускаемой продукции, за несоблюдение требований по охране
окружающей среды, санитарных норм и правил. Государство усиливает санкции
за несвоевременное и неполное выполнение финансовых обязательств перед
бюджетом и внебюджетными фондами, сокрытие прибыли и иных объектов
налогообложения. Широкое развитие получает аудиторский финансовый контроль.
Коренные изменения внесены в механизм государственных финансов.
Формирование доходов государственного бюджета переведено на налоговую
основу; принципиально изменилась структура расходов бюджета и система
бюджетного финансирования. Широкое распространение получила система
внебюджетных фондов.
Развитие рыночных отношений, усовершенствование методов управления
привели к положительным результатам в области организации и управления
имущественным и личным страхованием: развивается кооперативное страхование,
возникают акционерные страховые общества; вводятся новые виды страхования;
изменяется соотношение между обязательной и добровольной формами
страхования. Улучшение страхового механизма направлено на качественное
обслуживание страхователей, повышение эффективности страхового дела.
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
По мнению многих экспертов, Казахстан уже преодолел наиболее болезненный после
достижения финансовой стабилизации пик структурных экономических преобразований
и добился заметных успехов, реализуя собственную стратегию и, тактику
экономических реформ.
Доходы государственного бюджета ежегодно увеличиваются, в 2006году они
составили 2 098,5 млрд. тенге, что адекватно 15 млрд 792,4 млн долл. США (при
среднегодовом курсе: $1=132,88 тенге). По сравнению с 1995 годом, когда доходы
государственного бюджета составляли 219,4 млрд тенге ($3 млрд 599,7 млн;
$1=60,95 тенге), этот показатель возрос в 4,4 раза в долларовом выражении.
Основная доля в доходах государственного бюджета приходится на налоговые
поступления, которые в 1995 году составили 80,3%, а в 2005 году 95,2%, т.е. их
доля возросла 14,9 процентных пункта.
Расходы государственного бюджета также ежегодно увеличиваются и в 2006 году
составили 1 998,3 млрд тенге, что идентично $15 млрд 038,4 млн. По сравнению с
1995 годом, когда расходы составляли 260,2 млрд тенге ($4 млрд 269,1 млн), они
возросли в 3,5 раза в долларовом выражении.
В последние годы ежегодный рост объема валового внутреннего продукта (ВВП)
составляет в среднем 9%. Одновременно наблюдаются высокие темпы роста и
отношения доходов к ВВП. Если в 1995 году отношение доходов к ВВП составляло
21,6% к ВВП, то в 2006 году, по оперативным данным, оно выросло до 28,2% (См.
приложение 1)
ДУМАЕТСЯ, что увеличение доли доходов государственного бюджета по отношению к
ВВП связано с двумя факторами: во-первых, общим ростом национальной экономики;
во-вторых, улучшением налогового администрирования в республике.
Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики.
От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех
налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать
следующим требованиям:
Стабильность налоговой системы;
Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за
своевременностью и полнотой уплаты налогов);
Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением
льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин).
Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования
производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках
налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических
мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер
общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании
ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их
самостоятельного самоуправления развития);
Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой
политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других
критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в
это является вкладом в их нейтральность);
Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения
должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства,
которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на
что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за
эти практические действия);
Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная
переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения
каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые
охватывают большую часть экономического поведения и сделок);
Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система
оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на
эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны
государства). В 1985 г. профессорами Р. Холмсом и А Рабушка из института Гувера
разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом
достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию
гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения
экономической политики государства.
Налоговые отношения укрепились практикой. С 1 июля 1995 г. В Казахстане
действует новый Налоговый Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в
пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы,
позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения,
и отвечает интересам государства в целом. Включение механизмов принципиально
новых налоговых отношений - важная страница в сравнительно короткой истории
рыночных реформ в Казахстане. Между законом и его реализацией путь бывает
долгий, но это когда закон не воспринимается жизнью. Государственная налоговая
служба Казахстана была еще создана в 1991 г. по Назарбаева в целях дальнейшего
совершенствования системы контроля за соблюдением налогового законодательства.
1995 год стал самым революционным в первом пятилетии - год больших
экспериментов радикального реформирования налоговой системы республики
Казахстан.
Какие же налоги взимаются с населения Казахстана?
Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Указа
Президента Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других
обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.
Плательщикам Подоходного налога являются физические и юридические лица, имеющие
налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане
Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом
обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том
числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница
между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях
налогообложения). К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов
полученные в денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога
(для физических лиц - 5-40%, для юридических - 30%) расчет с увеличением
облагаемого налогом дохода.
2. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус - плата за право
проведения геологических работ, Роялти - плата за эксплуатацию месторождений и
налог на сверхприбыль.
Н.Д.С. (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет
части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения
товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. Н.Д.С., подлежащий
уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами Н.Д.С., начисленные за
реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате
(уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Плательщикам Н.Д.С. являются физические лица, занимающиеся коммерческой
(предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет
по Н.Д.С.. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица,
осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана. Объектом обложения
Н.Д.С. является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом
является оборот по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг,
осуществленных в пределах республики. Облагаемый оборот определяется на основе
стоимости реализованных товаров, работ или услуг исходя из применяемых цен и
товаров, без включения в них Н.Д.С.. Облагаемым импортом является импортируемые
товары. Ставка Н.Д.С. установлена в размере 20% от облагаемого оборота и
облагаемого импорта. Сумма Н.Д.С., подлежащая уплате в бюджет (чистая сумма
Н.Д.С., начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой
начисленного налога, подлежащей получению по облагаемому обороту, и суммой
налога, относимой в зачет. При применении налогоплательщиком метода начисления
суммой Н.Д.С., относимой в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по
выставленным налоговым счетам - фактором фактически поступившим товарам, в том
числе по импортируемым, включая основные средства (кроме зданий и легковых
автомобилей), выполненным работам или оказанным услуг в течение отчетного
периода, который используется или будут использоваться для целей облагаемого
оборота. При применении налогоплательщиком кассового метода учета по отнесению
сумм Н.Д.С. в зачет должен иметь место факт оплаты.
Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и
импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта,
ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия,
осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра,
выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя,
овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из
хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного),
дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и
игорный бизнес. Плательщиками являются физические лица, производящие товары на
территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики
(игорные дома, казино) и лица, ввозящие товар на территорию Казахстана из
других стран, но сделанные из сырья Казахстана, производящие разлив алкоголя
ввозимого на территорию республики. Ставки утверждены правительством в
процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.
Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам
обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по
объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие
на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности,
доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного
управления. Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц
(занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от
стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое
в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от
оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества
под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по
ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая,
20 августа, 20 ноября налогового года. Уплата налога физических лиц ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
1.2. Государственный бюджет
1.3 Финансовый контроль
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
2.2 Финансовая политика Республики Казахстан
Глава 3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
3.1 Государственный бюджет Франции
3.2 Финансы местных органов власти
3.3 Специальные фонды
3.4 Финансы государственных предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые отношения образуют там, где есть фонды денежных
средств. Только с появлением государства и регулярного товарно-денежного
обращения возникает экономическая категория финансы.
Финансы объективно необходимы, их необходимость обусловлена существованием
товарного производства, обращения, а также действием закона стоимости.
Денежные отношения, складывающиеся между предприятиями в их хозяйственной
деятельности, опосредует кругооборот фондов в процессе производства.
Материальной основой финансов является производство.
Изучение экономической структуры любого общества современного государства
невозможно без анализа финансовой системы, представляющем собой
совокупность финансовых отношений и регулирующих их инcтитутов. Финансовые
отношения представляют собой важную составную часть общих экономических
отношений, присущих любой общественной системе. Через финансовый механизм
государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для
выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и
социальных сферах.
Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных
финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными
институтами различного назначения.
Предметом моего исследования является совокупность финансовых и денежно-
кредитных отношений, требующих нового подхода к их регулированию в условиях
перехода к рыночной экономике. Методологическую основу составляет
комплексный системный подход к изучению проблемы реформирования финансово-
кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной
экономике, применения в этих целях различных концепций мировой
экономической мысли о повышении роли финансов, денег и кредита в управлении
национальной экономикой.
В работе использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых;
богатый мировой опыт функционирования финансово-кредитных систем стран с
развитой и развивающейся рыночной экономикой, принципы системности и
развития.
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и функции финансов
Финансовая система государства представляет собой совокупность
финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд
денежных средств, это определение в экономическом смысле.
В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность
финансовых учреждения государства (финансовое ведомство и его
подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные
страховые компании). Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно
состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы,
специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных
предприятий и корпораций.
Финансовая система может быть построена на принципе единства, либо на
принципе относительной автономности институтов финансовой системы.
Общественные отношения, выступающие предметом финансового права в целом,
так и отдельных его институтов, в частности, являются финансово-
экономическими отношениями. Определенные группы этих отношении образуют
институты финансовой системы (финансово-экономические институты).
Финансовая система предполагает:
1. финансовое устройство;
2. правовые основы денежной системы;
3. управление в области финансов;
4. финансовое планирование;
5. финансовый контроль
Принципы организации финансовой системы можно определить так:
1 ) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на
определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-
экономическими институтами.
2) институт, посвященный организации денежной системы в cтране касается
всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых. товарно-
денежных, отношений по оплате труда).
3) управление в области финансов всегда носит организационный характер,
ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не
функционировать не могут.
4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование,
банковское планирование, планирование финансов гос.предприятий и
организаций.
5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского,
ведомственного контроля.
Финансовая система государства представляет собой совокупность различных
финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономическом литературе
финансовая система исследуется в трех аспектах:
1. Совокупность финансовых отношений.
2. Совокупность фондов денежных средств.
3. Финансовый аппарат управления.
Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических
отношений, возникающих между государством, предприятиями. организациями,
отраслями, отдельными гражданами в связи с движением денежных фондов.
Например:
финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей
в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.
финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании
совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.
финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение
фонда материального труда (зарплата, дивиденды, премии).
финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют
при оплате процентов за предоставление кредитов.
финансовые отношения между государством и населением - это уплата
подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.
Финансовая система представлена централизованными финансами с
децентрализованными финансами.
Централизованные (общегосударственные) финансы:
бюджет (республиканский и местный);
специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального
страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд,
инвестиционный и др.).
Децентрализованные финансы:
- финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые
подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы
непроизводственной сферы;
- финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и
нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение
товаров в кооперативах и других рынках).
Финансовая система РК носит рыночный характер, обычно состоит из пяти
звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды,
финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и
корпораций.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых
отношений. По природе своей финансовые отношения являются
распредeлительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде
всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в
зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве:
являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую
защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта
в общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей
совокупности финансовых отношений могут быть выделены крупные сферы:
финансы предприятий, учреждений и opганизаций; страхование; государственные
финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем
группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера
деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и
назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в
сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как
финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах: финансы
учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность;
финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер
деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в
качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное
страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских
рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный
бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит. Сферы и звенья
финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую
финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды
финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий.
внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций,
межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом,
внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья
в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых
взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут
быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых,
транспортных предприятий и т.д., а в зависимости oт формы собственности -
финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и
др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, оказывают cсущественное влияние на организацию
финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого
назначения, порядок их образования и использования.
1.2. Государственный бюджет
Одним из главных звеньев финансовой системы является
государственный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих
руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого
финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и
наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет
тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает
координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных
дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее
нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы.
Государственный бюджет - экономическая категория, свойственная
различным общественным формациям. Госбюджет является основным финансовым
планом, выражает совокупность экономических отношений, возникающих в связи
с распределением общественного продукта в масштабе государства. Как
основной финансовый план госбюджет является формой проявления этой
категории.
Доходы госбюджета складываются из статей:
НДС
акцизы (косвенный налог)
налог на прибыль предприятий, объединений, организации
налоги с населения (подоходный налог с заработка, с предпринимательской
деятельности)
госпошлина, местные налоги и доходы
доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные, импортные, пошлины)
плата за природные ресурсы
прибыль Нацбанка РК
земельный налог, рентные платежи и др.
Расходы госбюджета РК:
финансирование народного хозяйства (АПК, транспорт и др.)
финансирование социально-культурных мероприятий
финансирование науки на оборону
на содержание органов государственной власти
на содержание правоохранительных органов
Формы и методы взимания платежей в бюджет под влиянием экономических,
политических и социальных изменений в развитии общества, роста масштабов
производства постоянно совершенствуются для создания финансовой базы
устойчивости функционирования народного хозяйства в условиях перехода к
рыночной экономике.
Формирование доходов Государственного бюджета - важный процесс,
определяющий возможности государства в направлении средств на основные
цели: развитие производственное и социальной сферы, финансирование
социально-культурных мероприятий, затраты на содержание органов
хозяйственной власти и управления, оборону. Порядок исчисления различных
видов поступлений, сроки внесения платежей в бюджет устанавливаются с
учетом особенностей их формирования, объемов поступления платежей в бюджет,
при этом главным условием является обеспечение устойчивого поступления
средств. Важным требованием к государственному бюджету является его
адекватность общеэкономическому развитию. Это объясняется использованием
среднесрочного финансового планирования, которое позволяет осознать
потребность в действиях в рамках финансовой политики.
Другим важным требованием к организации государственного бюджета
является включение в него лишь тех расходов, которые необходимы для
выполнения госзадач. Это обеспечивается острой "конкуренцией потребностей"
за ограниченные финансовые средства. Важным условием является отработанные
процедуры контроля, осуществляемого как парламентом, так и министерством
финансов.
Бюджет должен быть информативен и содержать сведения в наиболее ясной для
понимания форме. В связи с этим важное значение приобретает принцип
единства и полноты бюджета. Это означает, что доходы и расходы должны быть
объединены в рамках одного бюджета и должны быть представлены все
поддающиеся предвидению расходы и доходы.
Принцип достоверности бюджета означает, что все доходы и расходы следует
определить и отразить в бюджете с наиболее важной точностью. Цифровые
величины и отраженные в них обстоятельства не подлежат искажению или
сокрытию. Точность отображения в проекте бюджета всех намеченных доходов и
расходов зависит от наличия информации о текущем бюджете.
Экономическая сущность расходов госбюджета выражается в том. что они
способствуют процессу капиталистического воспроизводства, накопления
капитала. Бюджетные расходы служат активным инструментом экономической
политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные
процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономикой,
развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства.
Состав и структура расходов государственного бюджета определяется их
экономическим содержанием и задачами, которые стоят перед государством.
Расходы по роли в общественном воспроизводстве можно подразделить на
затраты по обеспечению непрерывного процесса производства, увеличение
производственных фондов и на расходы по удовлетворению социально-культурных
потребностей членов общества. К первой группе относятся расходы
государственного бюджета, направляемые на финансирование основных фондов
отраслей народного хозяйства, обеспечение их непрерывного финансирования.
Ко второй группе относятся затраты бюджета на финансирование социально-
культурных мероприятий, оборону и управление государством.
Соотношение между этими группами расходов определяет эффективность бюджета.
Чем выше уровень затрат, направленных на развитие отраслей народного
хозяйства, и соответственно ниже уровень потребительских затрат бюджета,
тем эффективнее использование бюджетных средств.
Бюджет в основном несет расходы, связанные с экономическими функциями
государства. С переходом на рыночные условия хозяйствования бюджет должен
изменяться. Реализация расходной части бюджета может быть осуществлена в
результате постепенного перехода к сокращению только самых необходимых
дотаций и субсидий, предоставляемых преимущественно по прямому назначению
предприятиям.
Существенным в сокращении расходов бюджета должен стать отказ от
кредитования долгов предприятий, повышение ответственности госпредприятий
за финансовые результаты.
Распределительный характер бюджетных операций позволяет государству
превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул
общественного процесса; в этом аспекте действие бюджета однотипно с другими
стоимостными рычагами - ценой и т.д. Однако, государственный бюджет
занимает ключевое положение в сфере стоимостного распределения
общественного продукта и это превращает его в инструмент централизованного
общегосударственного руководства экономикой, в основной финансовый план РК.
Основной финансовый план позволяет обеспечить финансирование
предусмотренных государством мер по социально-экономическому развитию
на основе централизации части финансовых ресурсов в распоряжении
государства, а с другой стороны, оказывать активное влияние на выявление
дополнительных внутрихозяйственных резервов. улучшение качественных
показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима экономии во
всех звеньях народного хозяйства.
Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он имеет
силу закона; в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизирующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
В процессе становления госбюджета используются и уточняются
макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются
дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех
звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается согласование
показателей экономического и социального развития с финансовыми и
кредитными ресурсами.
Государственный бюджет - действенное орудие общегосударственного контроля.
Адресный характер бюджетных показателей, отражающих многообразные связи
бюджета с хозяйством создает основу для их использования, в целях контроля
за состоянием дел в отраслях материального производства и
непроизводственной сферы.
Для стабилизации поступлений доходов в госбюджет в 2000 г. правительству
необходимо:
Взимание налогов обеспечить в соответствии с налоговым кодексом РК.
Исключить практику предоставления налоговых льгот, не предусмотренных
законодательством РК.
В целях сокращения расходов госбюджета требуется правительству:
ограничить объем субсидий из республиканского бюджета;
проводить разумную стратегию в области внешнего заимствования, предоставляя
гарантии только в отношении валютоокупаемых проектов;
установить жесткий контроль за использованием направляемых на эти цели
средств;
сократить уровень дотирования сельского хозяйства, жилищно-коммунального
хозяйства.
Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм. отражающий
особенности той или иной страны, ее социально-экономического строя, а также
государственного устройства. Эта система формируется на основе всей
совокупности социально-экономических, правовых и других особенностей,
характеризующих то или иное государство.
Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых
повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые
не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную
самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики
центральных властей.
Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных
случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками
формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета,
специальные взносы.
1.3 Финансовый контроль
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной
реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса
формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль является формой
реализации контрольной функции финансов.
По определению, финансовый контроль - это совокупность действий и операций
по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его
организации.
Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы,
укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права,
обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в
законодательном порядке.
Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы
при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме
фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые
(стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную
стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на
различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер,
поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все
стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности
объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных
взаимосвязей.
Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые
с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные
сделки и т. п.).
Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но
и имеющие нормальные результаты деятельности.
Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований
экономических законов, оптимальности пропорций распределения и
перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального
дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового
состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых
ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый
контроль; другие направления.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: содействие
сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами
денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности
и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным
бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых
ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;
содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных
ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также
правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение
соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области
налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-
правовым формам; содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности
предприятий, в том числе по валютным операциям и др.
Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий,
организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских
структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может
быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных)
мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают
государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) финансовый
контроль.
Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и
ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы
государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие
контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный
финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств,
концернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его
объектом является производственная и финансовая деятельность
подведомственных предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими
службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые
отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая
деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.
Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские
фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы
оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские
фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать
повышению качества контроля, его объективности.
По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный,
текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления,
рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и
расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных
соглашений, учредительских документов и т. д.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых
планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда
проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных
ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению
планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.
Предварительный финансовый контроль осуществляется после завершения
отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность
расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов,
выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных
учреждений.
По приемам и способам осуществления финансового контроля различают:
проверки, обследования, анализ, ревизии.
Согласно определению, управление - это совокупность приемов и методов
целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного
результата.
Управление финансами осуществляется специальным аппаратом с помощью
особых приемов и методов, в том числе используя разнообразные стимулы и
санкции.
В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых
отношений, а субъектами управления являются те организационные структуры,
которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых
отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий
(организаций, учреждений), страховые отношения, государственные финансы. Им
соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы)
предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы
и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур,
осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.
В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов:
планирование, оперативное управление, контроль.
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность
субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом -
составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до
сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются
доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и
кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в
бюджет, плата за банковский кредит и др.).
Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, причем форма
финансового плана, состав его показателей отражают специфику
соответствующего звена финансовой системы. Так предприятия и организации,
функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и
расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, - сметы;
кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании -
финансовые планы; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.
В ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает
состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых
ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.
Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе
анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть
достаточно полной и достоверной. Финансовая информация базируется на
бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на
основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и
преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с
помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание
оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с
целью ликвидации ”узких” мест, решения вновь возникающих задач и т. п.
Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе
планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить
фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми,
выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного
хозяйствования.
Научный подход к управлению финансами определяет многоплановый характер и
системный подход к управлению ими в каждой сфере финансовых отношений, в
каждом их звене. При выработке управленческих решений финансового
характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и
планах, постановлениях и др. следует учитывать: требования экономических и
юридических законов; результаты экономического анализа не только итогов
прошлого хозяйственного периода, но и перспективы; экономико-математические
методы и автоматизированные системы управления финансами; рациональное
сочетание экономических и административных методов управления.
1.4 Формирование государственной политики в области финансов
В любом обществе государство использует финансы для осуществления
своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в
реализации поставленных целей играет финансовая политика. В процессе ее
выработки и претворения в жизнь обеспечиваются условия выполнения задач,
стоящих перед обществом; она выступает активным орудием воздействия на
экономические интересы.
Содержание финансовой политики многогранно. Она включает следующие
важнейшие звенья:
- выработку научно обоснованных концепций развития финансов. Они
формируются на основе изучения требований экономических законов,
всестороннего анализа состояния развития хозяйства, перспектив развития
производительных сил и производственных отношений, потребностей населения;
- определение основных направлений использования финансов на перспективу и
текущий период; при этом исходят из путей достижения поставленных целей,
предусмотренных экономической политикой, учитываются международные факторы,
возможности роста финансовых ресурсов;
- осуществление практических действий, направленных на достижение
поставленных целей.
Финансовая политика как специфическая область человеческой деятельности
относится к категориям надстройки. Между нею и экономическим базисом
общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, финансовая
политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в
выработке и проведении политики; последняя обусловлена экономикой. С другой
стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, финансовая
политика обладает определенной самостоятельностью; у нее специфические
законы и логика развития. В силу этого она оказывает обратное влияние на
экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних
случаях посредством проведения политических мероприятий создаются
благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.
Политические решения должны приниматься по законам экономической логики, на
основе четкого расчета и предвидения последствий проведения намеченных
финансовых мероприятий, что позволит избежать частых, нередко
непредсказуемых изменений в финансовой политике и создаст благоприятные
условия для деятельности предприятий. В связи с этим важно отметить
огромное значение достаточного объема достоверной информации о протекающих
в экономике и социальной сфере процессах, результатах проведения тех или
иных мероприятий финансовой политики. Информация наряду с выводами
финансовой и политэкономической наук должна составлять необходимую базу для
выработки эффективной финансовой политики. В ней важно соблюдать принцип
обратной связи, служащий надежной основой для проверки правильности
финансовой политики, позитивности ее влияния на развитие экономической и
социальной сфер жизни общества.
Финансовая политика должна преследовать цель повышения объема и
эффективности использования финансовых ресурсов. Рост финансовой отдачи -
это как лакмусовая бумажка для проверки действенности финансовой политики.
Отказ от учета повышения эффективности использования финансовых ресурсов
при разработке и проведении финансовой политики может привести к распылению
средств, сокращению источников удовлетворения постоянно растущих
экономических и социальных потребностей общества. Например, в последние
десятилетия большие и постоянно растущие суммы денежных средств ежегодно
вкладывались в сельское хозяйство, капитальное строительство. Однако
производство сельскохозяйственной продукции увеличилось крайне
незначительно, снижалась эффективность капитальных вложений. Эти и другие
факты игнорировались при выработке финансовой политики, что привело к
резкому ухудшению финансового положения нашей страны.
При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных
исторических условий. Они должны учитывать специфику каждого этапа развития
общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки,
реальные экономические и финансовые возможности государства. Прямая
зависимость намеченных и осуществленных расходов от объема финансовых
ресурсов является свидетельством элементарного финансового благоразумия и
должна поддерживаться на всех уровнях хозяйствования. Несоблюдение этого
важнейшего требования приводит к появлению и увеличению дефицита бюджета,
государственного долга, инфляционным процессам.
Целью концепции финансовой политики, разработанной в современных условиях,
является достижение более высокого уровня жизни народа на основе развития
хозяйства, всемерного повышения эффективности общественного производства.
Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в
изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на
повышение благосостояния народа, но и в принципиально новом подходе к
главной цели экономической политики. Уровень жизни выступает теперь
величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру
использования финансовых ресурсов.
Большое значение для подъема экономики и расширений на этой основе
финансовых возможностей страны имеет привлечение в ее экономику иностранных
инвестиций. Они могут осуществляться в различных форма. Мировой опыт
доказывает огромную действенность прямых иностранных инвестиций.
Удовлетворение тех или иных потребностей обеспечивается только при условии
наличия финансовых ресурсов. Это означает, что финансовая политика
разрабатывается и проводится с учетом реальных финансовых возможностей.
Расходы могут расти только при увеличении финансовых ресурсов. При этом
акцент с субсидирования потребления смещается на финансирование
производства. При рыночной экономике отпадает необходимость использовать
особые финансовые методы для повышения заинтересованности предприятий в
лучшем использовании производственных факторов, строго регламентировать их
финансовую деятельность. Рыночная конкуренция заставляет предприятия
постоянно заботиться об эффективности производства, повышении качества
финансового планирования, углублении внутрихозяйственного финансового
контроля за использованием финансовых ресурсов. В то же время возрастает
значение финансового регулирования рыночных отношений со стороны
государства. Оно осуществляется посредством налогообложения прибыли
предприятий (через изменение ставок, налоговых льгот, дифференциацию
объектов обложения), введения дополнительных налогов (например, налог на
экспорт и импорт, налог на другие доходы, НДС), налогообложения доходов
трудящихся, финансирования целевых программ. Ожесточается система
финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, качественных
параметров выпускаемой продукции, за несоблюдение требований по охране
окружающей среды, санитарных норм и правил. Государство усиливает санкции
за несвоевременное и неполное выполнение финансовых обязательств перед
бюджетом и внебюджетными фондами, сокрытие прибыли и иных объектов
налогообложения. Широкое развитие получает аудиторский финансовый контроль.
Коренные изменения внесены в механизм государственных финансов.
Формирование доходов государственного бюджета переведено на налоговую
основу; принципиально изменилась структура расходов бюджета и система
бюджетного финансирования. Широкое распространение получила система
внебюджетных фондов.
Развитие рыночных отношений, усовершенствование методов управления
привели к положительным результатам в области организации и управления
имущественным и личным страхованием: развивается кооперативное страхование,
возникают акционерные страховые общества; вводятся новые виды страхования;
изменяется соотношение между обязательной и добровольной формами
страхования. Улучшение страхового механизма направлено на качественное
обслуживание страхователей, повышение эффективности страхового дела.
Глава 2.ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Государственный бюджет и налоговая система Республики Казахстан
По мнению многих экспертов, Казахстан уже преодолел наиболее болезненный после
достижения финансовой стабилизации пик структурных экономических преобразований
и добился заметных успехов, реализуя собственную стратегию и, тактику
экономических реформ.
Доходы государственного бюджета ежегодно увеличиваются, в 2006году они
составили 2 098,5 млрд. тенге, что адекватно 15 млрд 792,4 млн долл. США (при
среднегодовом курсе: $1=132,88 тенге). По сравнению с 1995 годом, когда доходы
государственного бюджета составляли 219,4 млрд тенге ($3 млрд 599,7 млн;
$1=60,95 тенге), этот показатель возрос в 4,4 раза в долларовом выражении.
Основная доля в доходах государственного бюджета приходится на налоговые
поступления, которые в 1995 году составили 80,3%, а в 2005 году 95,2%, т.е. их
доля возросла 14,9 процентных пункта.
Расходы государственного бюджета также ежегодно увеличиваются и в 2006 году
составили 1 998,3 млрд тенге, что идентично $15 млрд 038,4 млн. По сравнению с
1995 годом, когда расходы составляли 260,2 млрд тенге ($4 млрд 269,1 млн), они
возросли в 3,5 раза в долларовом выражении.
В последние годы ежегодный рост объема валового внутреннего продукта (ВВП)
составляет в среднем 9%. Одновременно наблюдаются высокие темпы роста и
отношения доходов к ВВП. Если в 1995 году отношение доходов к ВВП составляло
21,6% к ВВП, то в 2006 году, по оперативным данным, оно выросло до 28,2% (См.
приложение 1)
ДУМАЕТСЯ, что увеличение доли доходов государственного бюджета по отношению к
ВВП связано с двумя факторами: во-первых, общим ростом национальной экономики;
во-вторых, улучшением налогового администрирования в республике.
Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики.
От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех
налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать
следующим требованиям:
Стабильность налоговой системы;
Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за
своевременностью и полнотой уплаты налогов);
Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением
льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин).
Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования
производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках
налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических
мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер
общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании
ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их
самостоятельного самоуправления развития);
Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой
политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других
критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в
это является вкладом в их нейтральность);
Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения
должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства,
которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на
что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за
эти практические действия);
Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная
переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения
каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые
охватывают большую часть экономического поведения и сделок);
Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система
оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на
эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны
государства). В 1985 г. профессорами Р. Холмсом и А Рабушка из института Гувера
разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом
достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию
гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения
экономической политики государства.
Налоговые отношения укрепились практикой. С 1 июля 1995 г. В Казахстане
действует новый Налоговый Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в
пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы,
позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения,
и отвечает интересам государства в целом. Включение механизмов принципиально
новых налоговых отношений - важная страница в сравнительно короткой истории
рыночных реформ в Казахстане. Между законом и его реализацией путь бывает
долгий, но это когда закон не воспринимается жизнью. Государственная налоговая
служба Казахстана была еще создана в 1991 г. по Назарбаева в целях дальнейшего
совершенствования системы контроля за соблюдением налогового законодательства.
1995 год стал самым революционным в первом пятилетии - год больших
экспериментов радикального реформирования налоговой системы республики
Казахстан.
Какие же налоги взимаются с населения Казахстана?
Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Указа
Президента Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других
обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.
Плательщикам Подоходного налога являются физические и юридические лица, имеющие
налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане
Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом
обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том
числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница
между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях
налогообложения). К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов
полученные в денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога
(для физических лиц - 5-40%, для юридических - 30%) расчет с увеличением
облагаемого налогом дохода.
2. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус - плата за право
проведения геологических работ, Роялти - плата за эксплуатацию месторождений и
налог на сверхприбыль.
Н.Д.С. (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет
части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения
товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. Н.Д.С., подлежащий
уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами Н.Д.С., начисленные за
реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате
(уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Плательщикам Н.Д.С. являются физические лица, занимающиеся коммерческой
(предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет
по Н.Д.С.. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица,
осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана. Объектом обложения
Н.Д.С. является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом
является оборот по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг,
осуществленных в пределах республики. Облагаемый оборот определяется на основе
стоимости реализованных товаров, работ или услуг исходя из применяемых цен и
товаров, без включения в них Н.Д.С.. Облагаемым импортом является импортируемые
товары. Ставка Н.Д.С. установлена в размере 20% от облагаемого оборота и
облагаемого импорта. Сумма Н.Д.С., подлежащая уплате в бюджет (чистая сумма
Н.Д.С., начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой
начисленного налога, подлежащей получению по облагаемому обороту, и суммой
налога, относимой в зачет. При применении налогоплательщиком метода начисления
суммой Н.Д.С., относимой в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по
выставленным налоговым счетам - фактором фактически поступившим товарам, в том
числе по импортируемым, включая основные средства (кроме зданий и легковых
автомобилей), выполненным работам или оказанным услуг в течение отчетного
периода, который используется или будут использоваться для целей облагаемого
оборота. При применении налогоплательщиком кассового метода учета по отнесению
сумм Н.Д.С. в зачет должен иметь место факт оплаты.
Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и
импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта,
ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия,
осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра,
выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя,
овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из
хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного),
дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и
игорный бизнес. Плательщиками являются физические лица, производящие товары на
территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики
(игорные дома, казино) и лица, ввозящие товар на территорию Казахстана из
других стран, но сделанные из сырья Казахстана, производящие разлив алкоголя
ввозимого на территорию республики. Ставки утверждены правительством в
процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.
Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам
обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по
объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие
на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности,
доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного
управления. Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц
(занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от
стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое
в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от
оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества
под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по
ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая,
20 августа, 20 ноября налогового года. Уплата налога физических лиц ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
