Налогообложение доходов иностранных работников

План
Вступление

1. Правовое положение иностранных граждан.
2. Трудовая деятельность иностранных граждан.
3. Индивидуальный подоходный налог с доходов
работников иностранных граждан.
3.1. Определение резидентства иностранного гражданина.
3.2. Налогообложение доходов иностранных работников . резидентов.
3.3. Налогообложение доходов иностранных работников . нерезидентов.
4. Социальный налог по доходам работников . иностранных граждан.
5. Вопросы на налогообложению работников . иностранных граждан

Иностранными гражданами признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Казахстан и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству иного государства (статья 2 Указа Президента, имеющего силу Закона, «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан»).
Все находящиеся в Казахстане иностранцы по своему правовому положению делятся на две категории: постоянно проживающие и временно пребывающие.
Постоянно проживающими признаются иностранные граждане, получившие на то разрешение и вид на жительство в Республике Казахстан, выданные органами внутренних дел. Они подлежат регистрации по месту постоянного и временного жительства.
Иностранные граждане, находящиеся в Казахстане на ином законном основании, считаются временно пребывающими в Республике Казахстан. Они обязаны зарегистрироваться в установленном порядке и выехать из Казахстана по истечении определенного им срока пребывания (статья 4 Указа).
Иностранные граждане, пребывающие в Республике Казахстан по приглашению родственников и знакомых, то есть по частным делам, а также прибывшие с деловыми целями, на учебу и в качестве туристов, не могут быть трудоустроены на территории республики, заниматься иной деятельностью, не связанной с целью въезда, указанной в визе, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами РК (п. 9 «Правил въезда и пребывания иностранных граждан в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики Казахстан»).

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 13 страниц
В избранное:

Содержание

1. Правовое положение иностранных граждан.
2. Трудовая деятельность иностранных граждан.
3. Индивидуальный подоходный налог с доходов
работников иностранных граждан.
3.1. Определение резидентства иностранного гражданина.
3.2. Налогообложение доходов иностранных работников – резидентов.
3.3. Налогообложение доходов иностранных работников - нерезидентов.
4. Социальный налог по доходам работников - иностранных граждан.
5. Вопросы на налогообложению работников - иностранных граждан

1. Правовое положение иностранных граждан
Иностранными гражданами признаются лица, не являющиеся гражданами
Республики Казахстан и имеющие доказательства своей принадлежности к
гражданству иного государства (статья 2 Указа Президента, имеющего силу
Закона, О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан).
Все находящиеся в Казахстане иностранцы по своему правовому положению
делятся на две категории: постоянно проживающие и временно пребывающие.
Постоянно проживающими признаются иностранные граждане, получившие на
то разрешение и вид на жительство в Республике Казахстан, выданные органами
внутренних дел. Они подлежат регистрации по месту постоянного и временного
жительства.
Иностранные граждане, находящиеся в Казахстане на ином законном
основании, считаются временно пребывающими в Республике Казахстан. Они
обязаны зарегистрироваться в установленном порядке и выехать из Казахстана
по истечении определенного им срока пребывания (статья 4 Указа).
Иностранные граждане, пребывающие в Республике Казахстан по
приглашению родственников и знакомых, то есть по частным делам, а также
прибывшие с деловыми целями, на учебу и в качестве туристов, не могут быть
трудоустроены на территории республики, заниматься иной деятельностью, не
связанной с целью въезда, указанной в визе, кроме случаев, предусмотренных
законодательными актами РК (п. 9 Правил въезда и пребывания иностранных
граждан в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики
Казахстан).
2. Трудовая деятельность иностранных граждан
Работодатель, осуществляющий наем иностранной рабочей силы, должен получить
на это разрешение установленного образца, выдаваемое центральным
исполнительным органом.
Разрешение работодателям на привлечение иностранной рабочей силы выдается в
случаях:
1) отсутствия или невозможности привлечь местную рабочую силу на
должности, на которые предполагается трудоустроить иностранных граждан;
2) высокой квалификации иностранных специалистов и рабочих;
3) обучения местной рабочей силы для последующей замены
иностранных специалистов и рабочих;
4) безвозмездной (благотворительной) деятельности иностранных
специалистов и рабочих (п. 2 Правил защиты внутреннего рынка труда при
выдаче разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы).
Для защиты внутреннего рынка труда устанавливаются следующие ограничения
для привлечения иностранных рабочих и специалистов:
1) возраст привлекаемых работодателями иностранных граждан
должен быть не моложе 23 лет и не старше пенсионного, установленного
законодательством РК на время получения разрешения (согласно статье 9, п.)
Закона О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан мужчины не старше
63 лет, женщины не старше 58 лет);
2) привлечение иностранной рабочей силы разрешается в
пределах квот, установленных Правительством РК (п. 5 Правил защиты
внутреннего рынка труда...).
Согласно п. 9 Правил осуществления трудовой и профессиональной
деятельности иностранцев и лиц без гражданства на территории Республики
Казахстан и граждан Республики Казахстан за границей наличие разрешения на
привлечение иностранной рабочей силы не требуется..
1) для глав (первых руководителей) филиалов и представительств
иностранных юридических лиц;
2) для лиц, находящихся в командировке, срок которой не превышает
суммарно 45 календарных дней в течение одного календарного года (п. 7
Правил определения квоты и выдачи разрешений работодателям на привлечение
иностранной рабочей силы в Республику Казахстан);
3) для лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан;
4) для лиц, входящих в состав официальных дипломатических,
консульских представительств и международных организаций или являющихся
экспертами в рамках международных соглашений, ратифицированных Республикой
Казахстан;
5) для аккредитованных в Республике Казахстан работников иностранных
средств массовой информации;
6) для лиц, находящихся на учебе в средних специальных и
высших учебных заведениях;
7) для религиозных деятелей объединений, официально
зарегистрированных в Республике Казахстан.
Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы выдается па срок
действия контракта (трудового договора, соглашения) и действует на всей
территории Казахстана в рамках должности, по которой это разрешение выдано
(п. 7, 10 Правил осуществления трудовой и профессиональной
деятельности...).
Работодатель гарантирует вывоз иностранной рабочей силы к месту
постоянного жительства по истечении срока действия разрешения (п. 23
Правил определения квоты и выдачи разрешений работодателям на привлечение
иностранной рабочей силы в Республику Казахстан).
Порядок работы иностранного гражданина на территории Казахстана
определяется условиями контракта (трудового договора, соглашения),
заключенного в соответствии с законодательством РК между работодателем и
иностранным гражданином.
Контракт (трудовой договор, соглашение) в обязательном порядке должен
содержать в себе следующие сведения:
➢ основные данные о работодателе и работнике,
➢ условия о предмете контракта,
➢ условия оплаты труда, рабочего времени и отдыха,
➢ страхование жизни и здоровья, страхования от несчастных случаев на
работе,
➢ исполнение обязательств и ответственность сторон,
➢ способы разрешения трудовых споров,
➢ возврат работника к месту постоянного жительства за счет
работодателя,
➢ срок действия и расторжения.
Иные условия контракта определяются сторонами (п. 6 Правил
осуществления трудовой и профессиональной деятельности...).
Согласно статье 396 (п. 1) Кодекса РК Об административных правонарушениях
прием на работу работодателем иностранцев без соответствующею разрешения
уполномоченного органа влечет штраф на юридических лиц в размере от 300 до
500 месячных расчетных показателей. Указанный штраф налагается органами
государственной инспекции труда (статья 550).

3. Индивидуальный подоходный налог с доходов работников
иностранных граждан
3.1. Определение резидентства иностранного гражданина
Для целей налогообложения иностранные граждане подразделяются на
резидентов и нерезидентов.
Согласно статье 176 (п. 2) Налогового кодекса иностранный гражданин
признается резидентом РК для текущего налогового периода, если он находится
в Казахстане не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-
месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде,
Иностранный гражданин признается резидентом РК для текущего налогового
периода, если количество дней пребывания в Казахстане в текущем налоговом
периоде и двух предыдущих налоговых периодах, определенное с применением к
каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов, составляет не менее
183 календарных дней:
1 - количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;
13 - количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде;
16 - количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.
Если в текущем налоговом периоде иностранный гражданин проживал в
Казахстане менее 30 календарных дней, то такой гражданин не признается
резидентом РК.
Иностранный гражданин рассматривается как нерезидент для периода,
следующего за последним днем пребывания в Казахстане, если этот гражданин
не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается
его пребывание в Казахстане.
Согласно статье 176 (п. 3) иностранный гражданин также признается
резидентом РК при одновременном выполнении следующих условий:
1) иностранный гражданин имеет разрешение на проживание в Казахстане
(вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники иностранного
гражданина проживают в Казахстане;
3) наличие в Казахстане недвижимого имущества,
принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях
иностранному гражданину и (или) членам его семьи, доступного в любое время
для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
Независимо от указанных условий признаются резидентами РК следующие
постоянно проживающие в Казахстане иностранные граждане (имеющие вид на
жительство):
➢ члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам
или гражданам РК, осуществляющих регулярные международные перевозки;
➢ работающие на объектах, находящихся за пределами Казахстана и
являющихся собственностью РК или субъектов РК (в том числе на основе
концессионных договоров);
➢ студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Казахстана
с целью обучения или прохождения практики в течение всего
периода обучения или практики;
➢ преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами
Казахстана с целью преподавания, консультирования или
осуществления научных работ в течение всего периода преподавания
или выполнения указанных работ (статья 176, п. 4).
Иностранный гражданин, не являющийся резидентом РК, для целей
налогообложения признается нерезидентом (статья 176, п. 6).

3.2. Налогообложение доходов иностранных работников - резидентов
Согласно статье 521 (п. 1, п.п. 2) Налогового кодекса физическое
лицо -резидент подлежит государственной регистрации в РК в качестве
налогоплательщика по местожительству с присвоением РНН.
Доходы иностранного работника - резидента РК облагаются индивидуальным
подоходным налогом в том же порядке, что и доходы казахстанских работников.
В этом случае иностранный работник имеет право на вычеты, предусмотренные
статьей 152 Налогового кодекса.
Сведения о доходах ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.