Налоговая система: сущность и функции

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. Экономическое содержание налогов ... ... ... ... ... ... ... . 4
1.1 Сущность и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... . 4
1.2 Виды налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
2. Налоговая система Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8
2.1 Налоговая система в Республике Казахстан: проблемы реформирования и тенденции развития ... ... ... ... ... ... ... .. 8
2.2 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местный бюджет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 15

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го¬сударство широко использует налоговую политику для воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи¬нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не¬правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
В реферате мною были рассмотрены следующие темы: сущность и функции налогов; виды налогов и способы их взимания; налоговая система Республики Казахстан; виды налогов, существующих в республике Казахстан.

Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 15 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Казахский национальный технический университет имени К.И. Сатпаева

Кафедра экономики и промышленности

РЕФЕРАТ

Тема: Налоговая система

Преподаватель

____________________________

“___”__________________2005г.

Студент _________Баетова Н.К.

Специальность 370140 (КСОИиУ)

Группа КСУ-02-4

Алматы 2005
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ___________________________ _________________________ 3
1. Экономическое содержание налогов____________________________ _ 4
1.1 Сущность и функции налогов____________________________ _ 4
1.2 Виды налогов____________________________ _______________ 6
2. Налоговая система Казахстана_________________________ __________ 8
2.1 Налоговая система в Республике Казахстан: проблемы реформирования
и тенденции развития___________________________ ___ 8
2.2 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местный
бюджет_____________________________ ____________________________ 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ_________________________ _________________________ 14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ_________________________ _________________ 15

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику для воздействия
на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того,
насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
В реферате мною были рассмотрены следующие темы: сущность и функции
налогов; виды налогов и способы их взимания; налоговая система Республики
Казахстан; виды налогов, существующих в республике Казахстан.

1. Экономическое содержание налогов

1. Сущность и функции налогов
Налоги - это обязательные поступления и сборы с юридических и
физических лиц, проводимые государством на основе государственного
законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц
участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь
инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в
системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той
или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные
налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или
имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение
имуществом. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового
положения налогоплательщика. Личными же налогами облагаются только доходы
населения, они учитывают платежеспособность налогоплательщика. Различия
между личными и реальными налогами имеют определяющее значение при
характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства
распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги
уступают хорошо разработанным личным налогам, учитывающим индивидуальное
положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремиться к более
широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из
источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог
(трудовой или предпринимательский фонд). Существуют два способа уплаты
налогов: из доходов и из капитала. Какой из способов целесообразнее с точки
зрения экономики определить достаточно сложно, т.к. каждый отдельный случай
нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и
социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие
налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в
основание начисления налога.
Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанной
совокупности налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием
социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется
на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные
элементы налогов. К элементам налогов относятся:
субъект налога (лицо, которое обязано платить налог по закону) однако при
помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть
положено на другие лица, поэтому специально выделяется.
носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.)
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения
проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка,
отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция, обеспечивающая поступление средств в
государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений,
производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления
государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределение
части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом
национальном продукте; она показывает степень огосударствления
национального дохода. Таким образом, в последние годы для Казахстана
характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что
объясняется их недостаточной собираемостью - уклонения от налогообложения.
3. Третья функция налогов – регулирующая – возникает с расширением
экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на
развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При
этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания,
льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции
общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их
применение эффективно при стимулировании научно – технического прогресса.
Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый
результат во взаимодействии с другими экономическими рычагами.
Государство проводит налоговую политику – систему мероприятий в
области налогов – в соответствии с выработанной финансовой политикой в
зависимости от социально – экономических и других целей и задач общества
каждого конкретного периода его развития.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство
может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Примечание. В разделе 1.1 даны понятия “налог”, “налоговая система”,
определены основные элементы налога такие как субъект и объект налога.
Также рассматриваются основные функции налогов(регулирующая, фискальная,
стимулирующая и т.д.).

1.2 Виды налогов
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. Прогрессивные - по мере увеличения дохода увеличивается
размер налоговой ставки, т.е. уровень размера налога находится в прямой
зависимости от размера налога. При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно
не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и
специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и
капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение.
Из основных концепций налогообложения мне хотелось бы выделить
концепцию, согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные, прежде всего с тем, что нет строгого научного подхода к
изменению возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает, что
существуют следующие основные налоги: подоходный, Н.Д.С. и взносы на
социальное страхование.
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты
и облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы,
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. Н.Д.С. охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. Н.Д.С. представляет собой изъятие
в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства
товаров, работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог
взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до
данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической
стадии движения товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на
производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто
не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет
роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.
К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся
акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и
оплачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акцизов
невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя
есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уплаты
этих налогов.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих
групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что
величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога
может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по
установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от
того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого
метода является то, что выплата налога производится после получения дохода
и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход.
Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель
дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог
с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией,
на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например,
заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет.
Остальная сумма выплачивается работнику.
Примечание. В разделе 1.2 рассматриваются понятия налоговой ставки
даются определения твердых, прогрессивных, пропорциональных и регрессивных
налоговых ставок. Также в разделе рассматриваются различные классификации
налогов и способы их взимания.

2. Налоговая система Казахстана
2.1 Налоговая система в Республике Казахстан: проблемы реформирования
и тенденции развития
От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит
успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна
отвечать следующим требованиям:
1. Стабильность налоговой системы;
2. Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за
своевременностью и полнотой уплаты налогов);
3. Льготирование ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.