Учет и внутренний аудит пенсионного фонда

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:

Содержание.

стр.

Введение. .

1. Характеристика пенсионной системы на примере АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

АО «НПФ Народного Банка Казахстана»,

его характеристика и перспективы развития8

Учетная политика. 22

2. Организация бухгалтерского учета в АО «НПФ Народного Банка Казахстана».

2. 1. Учет активов и обязательств. . 27

2. 2. Учет пенсионных накоплений и обязательств

по пенсионным выплатам . …43

2. 3. Учет в компании по управлению пенсионными активами. 55

2. 4. Финансовая отчетность, порядок составления и раскрытие . . . 58

Внутренний аудит в АО «НПФ Народного Банка Казахстана». Сущность и принципы аудита63Аудит активов и обязательств фонда. 68Аудит пенсионных накоплений. . 79Порядок оформления результатов аудита. 82

Заключение. 85

Список используемой литературы . . . 90

Приложение.

Введение.

Темой данной дипломной работы является «Учет и внутренний аудит пенсионного фонда». Данная тема является актуальной тем, что проблема материального обеспечения достойной старости актуальна для всех стран мира, в том числе и для экономически благополучных. Это обусловлено естественным увеличением доли престарелых граждан в общей численности населения вследствие эволюции социальных и экономических взаимоотношений государства и гражданина, работодателя и работника, родителей и детей. Существующая в Казахстане система пенсионного обеспечения, основанная на принципе солидарности поколений, практически исчерпала свои возможности. Кризис финансового положения пенсионных фондов требует радикальных изменений и безотлагательного проведения реформы системы пенсионного обеспечения.

Реформа системы пенсионного обеспечения может быть осуществлена при доведении до широких слоев населения ее цели, а также при решении, возникающих при этом проблем:

во-первых, совершенствование действующего законодательства, нормативных и правовых актов;

во-вторых, организация службы бухгалтерского учета и аудита на уровне каждого участника пенсионной системы: накопительных пенсионных фондов, компании по управлению пенсионными активами.

Немаловажную роль в дальнейшем развитие и совершенствовании накопительных пенсионных фондов играет правильно организованная служба бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью организационной структуры пенсионных фондов, т. к. бухгалтерский учет необходим при учете собственных средств субъекта и при учете пенсионных накоплений вкладчиков. Любая организация обязана вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Обязанность организаций вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия. Все это вызвало необходимость появления независимого финансового контроля. Наряду с развитием бухгалтерского учета, возникает необходимость создания специального управления или службы аудита, которая взяла на себя обязанности по проверки деятельности организации, правильности ведения учета, в соответствие с нормативной базой и законодательными актами Республики Казахстан, достоверности составления финансовой информации.

Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия основанная на соблюдении порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству РК, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Аудиторская проверка - необходимый элемент аудита и один из видов аудиторской деятельности, который заключается, прежде всего, в консультировании в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства страны.

Целью данной дипломной работы является раскрытие организации службы бухгалтерского учета и аудита в накопительных пенсионных фондах Республики Казахстан. Предметом дипломной работы является изучение путей совершенствования методики бухгалтерского учета и аудита привлечения, сохранности и использования собственных средств и пенсионных накоплений хозяйствующего субъекта.

Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:

изучение состояния пенсионной системы;
изучение ведения бухгалтерского учета на примере накопительного пенсионного фонда АО «НПФ Народного Банка Казахстана»;

углубленное изучение учета собственных средств субъекта и пенсионных накоплений, раскрытие составление финансовой отчетности;
изучение организации проведения аудита, порядок оформления результатов аудита.

При изучении и рассмотрении данной темы необходимо опираться на следующие нормативные документы: закон республики Казахстан

«О пенсионной деятельности», Постановление Правительства РК «Об утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Республики Казахстан»; инструкцию по ведению бухгалтерского учета пенсионных активов; Постановление Республики Казахстан «Об утверждение правил осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов»

1. Характеристика пенсионной системы на примере АО «НПФ Народного

Банка Казахстана».

1. 1. АО «НПФ Народного Банка Казахстана»,

его характеристика и пути развития.

Пенсионная система - это социальная программа, целью которой является обеспечения уровня жизни людей по достижению пенсионного возраста. До 1997г в Республики Казахстан существовала солидарная пенсионная система. Данная система пенсионного обеспечения основана на выплатах пенсий состоявшимся пенсионерам за счет обязательных пенсионных взносов работающих. Такая система была эффективна в условиях плановой директивной экономики, практически полной занятости трудоспособного населения, тотального контроля со стороны государственного аппарата и сложившегося соотношения пенсионеров и работающих граждан. Поэтому пенсионная система обеспечивала относительно высокий уровень пенсий - их размер зависел от заработной платы, полученной в последние годы работы, трудового стажа и возраста, а большое количество льгот делало выход на пенсию привлекательным.

Изменение экономической ситуации привело к нарушению функционирования сложившейся пенсионной системы. Пенсионная система, с одной стороны, стала не способной обеспечить минимальные потребности большинства пенсионеров, а с другой, стала обременительной для экономики.

Четко обозначились принципиальные недостатки действующей системы пенсионного обеспечения:

1. Отсутствие прямой связи между размерами взносов и размерами выплат пенсий. Взносы в пенсионный фонд осуществлялись обезличенно, но каждый работник имеет право на получение пенсии независимо от того, регулярно и полно ли его работодатель перечисляет взносы в пенсионный фонд. Государство, со своей стороны, должно было выполнять пенсионные обязательства перед гражданином, работодатель которого уклоняется от обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.

2. Высокая ставка пенсионных взносов увеличивала издержки производства. Взнос в размере 25, 5 % к заработной плате, перечисляемый в пенсионный фонд, обременителен для экономики. Дальнейшее увеличение ставки взноса для покрытия значительных и постоянно растущих расходов на поддержание уровня жизни пенсионеров в условиях инфляции привел бы к еще большему уклонению работодателей от обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.

3. Низкий уровень собираемости пенсионных взносов обусловлен как общеэкономическими причинами, так и отсутствием должного механизма контроля за поступлением страховых взносов и незаинтересованностью работников в поддержке государственного пенсионного обеспечения.

4. Большее число льгот при назначении пенсий создавало значительную нагрузку на государственный Пенсионный фонд. Действующее законодательство предоставляло право значительному числу людей раньше выходить на пенсию и получать льготные пенсии, размер которых в отдельных случаях выше пенсий по возрасту. В результате работники одних отраслей платят взносы для выплаты пенсий работающим в привилегированных отраслях, из-за чего нарушался принцип социальной справедливости.

5. Отсутствие персонального учета пенсионных взносов работников не создавало стимулов к увеличению отчислений и аккумулированию средств на личных счетах граждан, а также к осуществлению контроля за взносами работодателей.

6. Неэффективная система управления пенсионным обеспечением, рассредоточенность функций сбора и расходования пенсионных средств по разным организационным структурам способствовало нецелевому их использованию и влечет серьезные финансовые потери.

Сохранение действующей пенсионной системы неизбежно привело бы к обострению ее кризиса и затягивающимся задержкам выплат пенсий. Поэтому действующая пенсионная система в правовом, экономическом и социальном отношениях нуждалась в принципиальных изменениях. Реформирование системы пенсионного обеспечения существенно способствовало развитию экономики государства, от состояния которой зависит улучшение материального обеспечения всех пенсионеров.

Основным принципом проведения реформы стал переход от принципа солидарности поколений к принципу персональных пенсионных сбережений.

Другими принципами являются:

- государственное регулирование пенсионной системы;

-обеспечение гражданам права выбора осуществления пенсионных накоплений в накопительных государственном или негосударственных пенсионных фондах;

-прямые государственные гарантии по обеспечению установленной минимальной пенсии для граждан, продолжительность участия которых в формировании пенсионных фондов составляет не менее трудового стажа, дающего право выхода на пенсию по возрасту;

- разграничение пенсий и других форм социального обеспечения;

- обязательность участия каждого гражданина трудоспособного возраста в формировании пенсионных накоплений, за исключением военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и Государственного следственного комитета, на которых в настоящее время распространяется действие Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и их семей" и имеющих выслугу на момент начала реформы более 10 лет;

-личная ответственность трудоспособных граждан за свое пенсионное обеспечение в старости;

-эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных сбережений;

-обеспечение права наследования граждан на накопления в государственном и негосударственном накопительных пенсионных фондах;

-право каждого гражданина на дополнительное добровольное пенсионное обеспечение;

-вклад в экономику через инвестирование пенсионных сбережений граждан.

В переходный период, наличие которого обусловлено необходимостью реализации прав состоявшихся пенсионеров на получение пенсий, а также обязательствами государства перед гражданами, имевшими трудовой стаж до начала пенсионной реформы, состоявшимся пенсионерам государством гарантируется сохранение получаемого размера пенсий из Государственного центра по выплатам пенсий, а также их индексация с учетом роста потребительских цен.

При переходе на новый путь развития накопительной пенсионной системы вкладчики имеют право передать управление своими средствами пенсионных накоплений профессиональной управляющей компании, задача которой - добиваться прироста средств. Если раньше все средства, перечисляемые работодателем в качестве пенсионных отчислений, использовались для выплаты текущих пенсий, то теперь часть этих средств 10 % от заработной платы будет ежемесячно переводиться на личный накопительный счет вкладчика. Эти деньги не будут тратиться на выплату текущих пенсий.

Таким образом, новая пенсионная система позволит вкладчикам не только самостоятельно решать судьбу денег, но и увеличить размер своих пенсионных накоплений, поскольку теперь эта сумма будет зависеть от уровня зарплаты.

Условно, развитие накопительной пенсионной системы можно разделить на следующие этапы.

Первый этап - 1998-2001 годы (формирование системы и становление ее институтов) . Накопительная пенсионная система, основана на индивидуальных пенсионных сбережениях и частном управлении пенсионными активами, государство сохранило за собой регулирующие функции и определяет стратегические направления развития системы, обеспечивает защиту пенсионных сбережений и гарантирует пенсионные выплаты. На первом этапе, введено обязательное лицензирование деятельности всех субъектов системы, установлены ограничения по распоряжению пенсионными активами, приняты меры по информированию граждан о финансовом состоянии накопительных пенсионных фондов и организаций, управляющих пенсионными активами. Для надежной сохранности пенсионных сбережений законодательно установлен перечень активов для инвестирования.

Второй этап (2002-2004 годы) решаются задачи сохранности пенсионных накоплений и развития добровольных пенсионных схем. Была введена государственная гарантия сохранности обязательных пенсионных взносов в накопительных пенсионных фондах с учетом уровня инфляции. Установлены санкции, применяемые к вкладчикам и плательщикам за несвоевременное удержание и перечисление пенсионных взносов, а к накопительным пенсионным фондам за задержку пенсионных выплат.

Реформирование пенсионной системы продолжается. Наступает третий этап развития накопительной пенсионной системы.

По состоянию на 1 марта 2007 года в республике функционируют 14 накопительных пенсионных фондов (таблица 1), которые имеют в регионах республики 76 филиалов и 75 представительств. Лицензии на инвестиционное управление пенсионными активами фондов имеют 10 юридических лиц, из них 3 фонда имеют лицензии на самостоятельное управление пенсионными активами: АО НПФ "ГНПФ", АО "НПФ Народного Банка Казахстана" и АО «НПФ БТА Казахстан».

На отчетную дату 10 банков второго уровня и Национальный Банк Республики Казахстан осуществляют кастодиальную деятельность. Вместе с тем, кастодиальное обслуживание фондов осуществляют 6 банков второго уровня: Дочерний банк АО "HSBC Банк Казахстан", АО "Банк Центр Кредит", АО "Народный Сберегательный Банк Казахстана", АО "ТЕМIРБАНК", АО "Евразийский банк", АО "АТФ Банк", а также Национальный Банк Республики Казахстан. Количество индивидуальных пенсионных счетов (далее -счет) вкладчиков (получателей) по обязательным пенсионным взносам, увеличившись за февраль 2007 года на 106 846 (1, 4%) по состоянию на 1 марта 2007 года составило 7 750 917 тг. Наибольшее количество счетов вкладчиков (получателей) по обязательным пенсионным взносам имели 5 фондов: АО «ГНПФ» - 29, 81%, АО «Народного Банка Казахстана» - 19, 10%, АО «Улар Умит» - 15, 31%, АО и АО «БТА Казахстан» - 7, 74% или на их долю приходилось 80, 81% от общего количества вкладчиков.

В целях установления стандартов деятельности пенсионных фондов, создания стимулов для улучшения корпоративного управления и сосредоточения ресурсов надзора на областях финансового рынка, изданы и приведены в исполнение ряд Постановлений Правительства и закон, регулирующих деятельность субъектов пенсионной системы. Элементами нормативно-правовой базы являются:

Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечение»
Постановление Правительства Республики Казахстан № 245 от 15. 03. 99 «Об утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Республики Казахстан»
Постановление Правительства Республики Казахстан № 661 от 04. 07. 03 «Об утверждение правил осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов»

Одним из лидирующих пенсионных фондов в накопительной пенсионной системе Республики Казахстан является АО «НПФ Народного Банка Казахстана». Образование и развитие фонда заключалось в следующем: декабрь 1997 года - решение учредителей о создании АО "НПФ Народного Банка Казахстана"; январь 1998 года - регистрация Министерством юстиции РК АО "НПФ Народного Банка Казахстана"; февраль 1998 года - получение временной Государственной лицензии № 8 на деятельность по привлечению пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат; февраль 1999 года - получение Генеральной Государственной лицензии № 8 на деятельность по привлечению пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат; ноябрь 2003 года - в связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного Банка по управлению пенсионными активами" получение новой лицензии на занятие деятельностью по привлечению пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат №22. Филиальная сеть: 17 филиалов и 12 территориальных офисов в областных центрах и крупных городах. Основные этапы развития: 2000 года: количество вкладчиков - 500 000 человек, пенсионные активы - 14 млрд. тенге; июль 2001 года: количество вкладчиков - 700 000 человек, пенсионные активы - 31 млрд. тенге; август 2003 года: количество вкладчиков - 1 000 000 человек июнь 2004 года: пенсионные активы - 100 000 000 000 тенге; апрель 2005 года: пенсионные активы - $1000 000 000 тенге. Расширение сферы деятельности:

2003 года - получение Государственной лицензии на занятие деятельностью по инвестиционному управлению пенсионными активами № 0411200090;
ноябрь 2003 года - в связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного Банка по управлению пенсионными активами" получение новой Государственной лицензии на занятие деятельностью по инвестиционному управлению пенсионными активами № 0412200115; декабрь 2003 года - получение Государственной лицензии на занятие брокерско-дилерской деятельностью на рынке ценных бумаг без права ведения счетов клиентов № 0402200174; январь 2006 года - получение Сертификата соответствия системы менеджмента качества (СМК) международного стандарта ISO 9001:2000.

Достижение кратко -и среднесрочных целей фонда: сентябрь 2002 года - 20% от общего объема пенсионных взносов республики;
май 2003 года - 25% от общего объема пенсионных взносов республики
февраль 2004 года - лидер пенсионного рынка по объему пенсионных активов, составивших 91 766 320 тыс. тенге; апрель 2005 года - объём накоплений вкладчиков достиг $1000 000 000, на первое мая 2007 года пенсионные активы составили 279763985 тенге.

Награды фонда: ноябрь-декабрь 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 годов - победы на общенациональном фестивале-конкурсе "Жыл тандауы - Выбор года" с присуждением звания Лучший пенсионный фонд Казахстана; .
май 2001 года - международное признание достижений фонда с присуждением премии ЕвроМаркет Европейского центра по исследованию рынка (EMRC) . На протяжении пяти лет является победителем ежегодного фестиваля «Выбор года Казахстана» с присвоением титула «Лучший пенсионный фонд Республики Казахстан».

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.