Учет и внутренний аудит пенсионного фонда
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.Характеристика пенсионной системы на примере АО «НПФ Народного Банка Казахстана»
1.1. АО «НПФ Народного Банка Казахстана»,
его характеристика и перспективы развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
1.2. Учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...22
2.Организация бухгалтерского учета в АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
2.1. Учет активов и обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.2. Учет пенсионных накоплений и обязательств
по пенсионным выплатам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
2.3. Учет в компании по управлению пенсионными активами ... ... ... ... ...55
2.4. Финансовая отчетность, порядок составления и раскрытие ... ... ... ... ..58
3. Внутренний аудит в АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
3.1. Сущность и принципы аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
3.2. Аудит активов и обязательств фонда ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
3.3. Аудит пенсионных накоплений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..79
3.4. Порядок оформления результатов аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... .82
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..85
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..90
Приложение.
1.Характеристика пенсионной системы на примере АО «НПФ Народного Банка Казахстана»
1.1. АО «НПФ Народного Банка Казахстана»,
его характеристика и перспективы развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
1.2. Учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...22
2.Организация бухгалтерского учета в АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
2.1. Учет активов и обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.2. Учет пенсионных накоплений и обязательств
по пенсионным выплатам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
2.3. Учет в компании по управлению пенсионными активами ... ... ... ... ...55
2.4. Финансовая отчетность, порядок составления и раскрытие ... ... ... ... ..58
3. Внутренний аудит в АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
3.1. Сущность и принципы аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
3.2. Аудит активов и обязательств фонда ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
3.3. Аудит пенсионных накоплений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..79
3.4. Порядок оформления результатов аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... .82
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..85
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..90
Приложение.
Темой данной дипломной работы является «Учет и внутренний аудит пенсионного фонда». Данная тема является актуальной тем, что проблема материального обеспечения достойной старости актуальна для всех стран мира, в том числе и для экономически благополучных. Это обусловлено естественным увеличением доли престарелых граждан в общей численности населения вследствие эволюции социальных и экономических взаимоотношений государства и гражданина, работодателя и работника, родителей и детей. Существующая в Казахстане система пенсионного обеспечения, основанная на принципе солидарности поколений, практически исчерпала свои возможности. Кризис финансового положения пенсионных фондов требует радикальных изменений и безотлагательного проведения реформы системы пенсионного обеспечения.
Реформа системы пенсионного обеспечения может быть осуществлена при доведении до широких слоев населения ее цели, а также при решении, возникающих при этом проблем:
во-первых, совершенствование действующего законодательства, нормативных и правовых актов;
во-вторых, организация службы бухгалтерского учета и аудита на уровне каждого участника пенсионной системы: накопительных пенсионных фондов, компании по управлению пенсионными активами.
Немаловажную роль в дальнейшем развитие и совершенствовании накопительных пенсионных фондов играет правильно организованная служба бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью организационной структуры пенсионных фондов, т.к. бухгалтерский учет необходим при учете собственных средств субъекта и при учете пенсионных накоплений вкладчиков. Любая организация обязана вести бухгалтерскую и
Реформа системы пенсионного обеспечения может быть осуществлена при доведении до широких слоев населения ее цели, а также при решении, возникающих при этом проблем:
во-первых, совершенствование действующего законодательства, нормативных и правовых актов;
во-вторых, организация службы бухгалтерского учета и аудита на уровне каждого участника пенсионной системы: накопительных пенсионных фондов, компании по управлению пенсионными активами.
Немаловажную роль в дальнейшем развитие и совершенствовании накопительных пенсионных фондов играет правильно организованная служба бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью организационной структуры пенсионных фондов, т.к. бухгалтерский учет необходим при учете собственных средств субъекта и при учете пенсионных накоплений вкладчиков. Любая организация обязана вести бухгалтерскую и
1. Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечение»
2. Постановление Правительства Республики Казахстан №245 от 15.03.99 «Об утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды».
3. Постановление Правительства Республики Казахстан №661 от 24.07.03 «Об утверждение правил осуществления пенсионных выплат из ..пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов».
4. Пенсионные правила АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
5. Учетная политика АО «НПФ Народного Банка Казахстана», 2004г. Изменения и дополнения к Учетной политике АО «НПФ Народного Банка Казахстана», 2005г.
6. Постановление Правительства Республики Казахстан №819 от 12.05.97 «Об утверждение концепции реформирования системы пенсионного обеспечения в Республики Казахстан».
7. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №264 от 29.06.03 «Об утверждение Правил осуществления деятельности по инвестиционному управлению пенсионными активами».
8. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №179 от 29.05.03 «Об утверждение Правил предоставления финансовой отчетности юридическим лицам, осуществляющим инвестиционное управление пенсионными активами».
9. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №739 от 21.04.03 «Об утверждение форм типовых кастодиальных договоров».
10. «МСФО» Общий обзор и разъяснения. Алматы, 2003. Ф. Сейдахметова, З. Сейдахметова, Г. Сейдахметов.
11. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие, Н. П. Кондраков, Москва, 2001.
12. «Учетная политика предприятия (в условиях работы МСФО)», Библиотека Бухгалтера, 2004.
13. «Принципы бухгалтерского учета», Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл.
Москва, 1999.
14. «Учет затрат в производство», Серия «Библиотека Главбух», Москва, 2000.
15. «Учет материалов в современных условиях», Е. Пошерстник, М. Мейксин, 2000.
«Бухгалтерский учет на предприятие», В. Радостовец, Алматы, 2002. Список использованной литературы
16. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24.06.02.
17. Налоговый кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджете» от 12.06.01, № 20-11. и 01.01.2004г.
18. Казахстанские стандарты по аудиту. Кодекс этики аудиторов РК. Принят на внеочередной конференции Палаты аудиторов РК 20-22 июля 1995г.
19. Международные нормативы аудита – М.: Фирма «Аудит» – тренинг», 1992г.
20. Международные стандарты бух. учета, комитет по международным стандартам, 1996г.
21. СБУ и методические рекомендации 1999год. Департамент методологии учета и аудита.
22. Андреев В. Д. «Практический аудит» (справочное пособие) – М: Экономика, 1994 – 336 с.
23. Артеменко В.Г., Беленндир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие – М: Издательство «Дис», 1997 –128 с.
24. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. –2 – е изд., перераб. и доп. – М: Издательство «Дело и сервис», 2000 – 432
25. Баканов М. И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности 2 –ое изд. М.: Финансы и статистика, 1987 – 320 с.
2. Постановление Правительства Республики Казахстан №245 от 15.03.99 «Об утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды».
3. Постановление Правительства Республики Казахстан №661 от 24.07.03 «Об утверждение правил осуществления пенсионных выплат из ..пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов».
4. Пенсионные правила АО «НПФ Народного Банка Казахстана».
5. Учетная политика АО «НПФ Народного Банка Казахстана», 2004г. Изменения и дополнения к Учетной политике АО «НПФ Народного Банка Казахстана», 2005г.
6. Постановление Правительства Республики Казахстан №819 от 12.05.97 «Об утверждение концепции реформирования системы пенсионного обеспечения в Республики Казахстан».
7. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №264 от 29.06.03 «Об утверждение Правил осуществления деятельности по инвестиционному управлению пенсионными активами».
8. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №179 от 29.05.03 «Об утверждение Правил предоставления финансовой отчетности юридическим лицам, осуществляющим инвестиционное управление пенсионными активами».
9. Постановление Правительства Национального Банка Республики Казахстан №739 от 21.04.03 «Об утверждение форм типовых кастодиальных договоров».
10. «МСФО» Общий обзор и разъяснения. Алматы, 2003. Ф. Сейдахметова, З. Сейдахметова, Г. Сейдахметов.
11. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие, Н. П. Кондраков, Москва, 2001.
12. «Учетная политика предприятия (в условиях работы МСФО)», Библиотека Бухгалтера, 2004.
13. «Принципы бухгалтерского учета», Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл.
Москва, 1999.
14. «Учет затрат в производство», Серия «Библиотека Главбух», Москва, 2000.
15. «Учет материалов в современных условиях», Е. Пошерстник, М. Мейксин, 2000.
«Бухгалтерский учет на предприятие», В. Радостовец, Алматы, 2002. Список использованной литературы
16. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24.06.02.
17. Налоговый кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджете» от 12.06.01, № 20-11. и 01.01.2004г.
18. Казахстанские стандарты по аудиту. Кодекс этики аудиторов РК. Принят на внеочередной конференции Палаты аудиторов РК 20-22 июля 1995г.
19. Международные нормативы аудита – М.: Фирма «Аудит» – тренинг», 1992г.
20. Международные стандарты бух. учета, комитет по международным стандартам, 1996г.
21. СБУ и методические рекомендации 1999год. Департамент методологии учета и аудита.
22. Андреев В. Д. «Практический аудит» (справочное пособие) – М: Экономика, 1994 – 336 с.
23. Артеменко В.Г., Беленндир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие – М: Издательство «Дис», 1997 –128 с.
24. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. –2 – е изд., перераб. и доп. – М: Издательство «Дело и сервис», 2000 – 432
25. Баканов М. И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности 2 –ое изд. М.: Финансы и статистика, 1987 – 320 с.
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:
Содержание.
стр.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .
1.Характеристика пенсионной системы на примере АО НПФ Народного Банка
Казахстана
1. АО НПФ Народного Банка Казахстана,
его характеристика и перспективы развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
2. Учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...22
2.Организация бухгалтерского учета в АО НПФ Народного Банка Казахстана.
2.1. Учет активов и обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.2. Учет пенсионных накоплений и обязательств
по пенсионным выплатам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
2.3. Учет в компании по управлению пенсионными активами ... ... ... ... ...55
2.4. Финансовая отчетность, порядок составления и раскрытие ... ... ... ... ..58
3. Внутренний аудит в АО НПФ Народного Банка Казахстана.
1. Сущность и принципы аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
2. Аудит активов и обязательств фонда ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
3. Аудит пенсионных накоплений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..79
4. Порядок оформления результатов аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... .82
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...85
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..90
Приложение.
Введение.
Темой данной дипломной работы является Учет и внутренний аудит
пенсионного фонда. Данная тема является актуальной тем, что проблема
материального обеспечения достойной старости актуальна для всех стран мира,
в том числе и для экономически благополучных. Это обусловлено естественным
увеличением доли престарелых граждан в общей численности населения
вследствие эволюции социальных и экономических взаимоотношений государства
и гражданина, работодателя и работника, родителей и детей. Существующая в
Казахстане система пенсионного обеспечения, основанная на принципе
солидарности поколений, практически исчерпала свои возможности. Кризис
финансового положения пенсионных фондов требует радикальных изменений и
безотлагательного проведения реформы системы пенсионного обеспечения.
Реформа системы пенсионного обеспечения может быть осуществлена при
доведении до широких слоев населения ее цели, а также при решении,
возникающих при этом проблем:
во-первых, совершенствование действующего законодательства, нормативных
и правовых актов;
во-вторых, организация службы бухгалтерского учета и аудита на уровне
каждого участника пенсионной системы: накопительных пенсионных фондов,
компании по управлению пенсионными активами.
Немаловажную роль в дальнейшем развитие и совершенствовании
накопительных пенсионных фондов играет правильно организованная служба
бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью
организационной структуры пенсионных фондов, т.к. бухгалтерский учет
необходим при учете собственных средств субъекта и при учете пенсионных
накоплений вкладчиков. Любая организация обязана вести бухгалтерскую и
статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в
порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Обязанность
организаций вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных
операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять
бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться
все заинтересованные предприниматели и предприятия. Все это вызвало
необходимость появления независимого финансового контроля. Наряду с
развитием бухгалтерского учета, возникает необходимость создания
специального управления или службы аудита, которая взяла на себя
обязанности по проверки деятельности организации, правильности ведения
учета, в соответствие с нормативной базой и законодательными актами
Республики Казахстан, достоверности составления финансовой информации.
Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия
основанная на соблюдении порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия
финансовых и хозяйственных операций законодательству РК, полноты и точности
отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Аудиторская
проверка – необходимый элемент аудита и один из видов аудиторской
деятельности, который заключается, прежде всего, в консультировании в
вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного
законодательства страны.
Целью данной дипломной работы является раскрытие организации службы
бухгалтерского учета и аудита в накопительных пенсионных фондах Республики
Казахстан. Предметом дипломной работы является изучение путей
совершенствования методики бухгалтерского учета и аудита привлечения,
сохранности и использования собственных средств и пенсионных накоплений
хозяйствующего субъекта.
Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
• изучение состояния пенсионной системы;
• изучение ведения бухгалтерского учета на примере накопительного
пенсионного фонда АО НПФ Народного Банка Казахстана;
• углубленное изучение учета собственных средств субъекта и пенсионных
накоплений, раскрытие составление финансовой отчетности;
• изучение организации проведения аудита, порядок оформления результатов
аудита.
При изучении и рассмотрении данной темы необходимо опираться на
следующие нормативные документы: закон республики Казахстан
О пенсионной деятельности, Постановление Правительства РК Об
утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Республики
Казахстан; инструкцию по ведению бухгалтерского учета пенсионных активов;
Постановление Республики Казахстан Об утверждение правил осуществления
пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет
обязательных пенсионных взносов
1. Характеристика пенсионной системы на примере АО НПФ Народного
Банка Казахстана.
1.1. АО НПФ Народного Банка Казахстана,
его характеристика и пути развития.
Пенсионная система - это социальная программа, целью которой является
обеспечения уровня жизни людей по достижению пенсионного возраста. До 1997г
в Республики Казахстан существовала солидарная пенсионная система. Данная
система пенсионного обеспечения основана на выплатах пенсий состоявшимся
пенсионерам за счет обязательных пенсионных взносов работающих. Такая
система была эффективна в условиях плановой директивной экономики,
практически полной занятости трудоспособного населения, тотального контроля
со стороны государственного аппарата и сложившегося соотношения пенсионеров
и работающих граждан. Поэтому пенсионная система обеспечивала относительно
высокий уровень пенсий - их размер зависел от заработной платы, полученной
в последние годы работы, трудового стажа и возраста, а большое количество
льгот делало выход на пенсию привлекательным.
Изменение экономической ситуации привело к нарушению функционирования
сложившейся пенсионной системы. Пенсионная система, с одной стороны, стала
не способной обеспечить минимальные потребности большинства пенсионеров, а
с другой, стала обременительной для экономики.
Четко обозначились принципиальные недостатки действующей системы
пенсионного обеспечения:
1. Отсутствие прямой связи между размерами взносов и размерами выплат
пенсий. Взносы в пенсионный фонд осуществлялись обезличенно, но каждый
работник имеет право на получение пенсии независимо от того, регулярно и
полно ли его работодатель перечисляет взносы в пенсионный фонд.
Государство, со своей стороны, должно было выполнять пенсионные
обязательства перед гражданином, работодатель которого уклоняется от
обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.
2. Высокая ставка пенсионных взносов увеличивала издержки производства.
Взнос в размере 25, 5 % к заработной плате, перечисляемый в пенсионный
фонд, обременителен для экономики. Дальнейшее увеличение ставки взноса для
покрытия значительных и постоянно растущих расходов на поддержание уровня
жизни пенсионеров в условиях инфляции привел бы к еще большему уклонению
работодателей от обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.
3. Низкий уровень собираемости пенсионных взносов обусловлен как
общеэкономическими причинами, так и отсутствием должного механизма контроля
за поступлением страховых взносов и незаинтересованностью работников в
поддержке государственного пенсионного обеспечения.
4. Большее число льгот при назначении пенсий создавало значительную
нагрузку на государственный Пенсионный фонд. Действующее законодательство
предоставляло право значительному числу людей раньше выходить на пенсию и
получать льготные пенсии, размер которых в отдельных случаях выше пенсий по
возрасту. В результате работники одних отраслей платят взносы для выплаты
пенсий работающим в привилегированных отраслях, из-за чего нарушался
принцип социальной справедливости.
5. Отсутствие персонального учета пенсионных взносов работников не
создавало стимулов к увеличению отчислений и аккумулированию средств на
личных счетах граждан, а также к осуществлению контроля за взносами
работодателей.
6. Неэффективная система управления пенсионным обеспечением,
рассредоточенность функций сбора и расходования пенсионных средств по
разным организационным структурам способствовало нецелевому их
использованию и влечет серьезные финансовые потери.
Сохранение действующей пенсионной системы неизбежно привело бы к
обострению ее кризиса и затягивающимся задержкам выплат пенсий. Поэтому
действующая пенсионная система в правовом, экономическом и социальном
отношениях нуждалась в принципиальных изменениях. Реформирование системы
пенсионного обеспечения существенно способствовало развитию экономики
государства, от состояния которой зависит улучшение материального
обеспечения всех пенсионеров.
Основным принципом проведения реформы стал переход от принципа
солидарности поколений к принципу персональных пенсионных сбережений.
Другими принципами являются:
- государственное регулирование пенсионной системы;
-обеспечение гражданам права выбора осуществления пенсионных накоплений
в накопительных государственном или негосударственных пенсионных фондах;
-прямые государственные гарантии по обеспечению установленной
минимальной пенсии для граждан, продолжительность участия которых в
формировании пенсионных фондов составляет не менее трудового стажа, дающего
право выхода на пенсию по возрасту;
- разграничение пенсий и других форм социального обеспечения;
- обязательность участия каждого гражданина трудоспособного возраста в
формировании пенсионных накоплений, за исключением военнослужащих,
сотрудников органов внутренних дел и Государственного следственного
комитета, на которых в настоящее время распространяется действие Закона
Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении военнослужащих, лиц
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и их семей" и
имеющих выслугу на момент начала реформы более 10 лет;
-личная ответственность трудоспособных граждан за свое пенсионное
обеспечение в старости;
-эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных
сбережений;
-обеспечение права наследования граждан на накопления в государственном
и негосударственном накопительных пенсионных фондах;
-право каждого гражданина на дополнительное добровольное пенсионное
обеспечение;
-вклад в экономику через инвестирование пенсионных сбережений граждан.
В переходный период, наличие которого обусловлено необходимостью
реализации прав состоявшихся пенсионеров на получение пенсий, а также
обязательствами государства перед гражданами, имевшими трудовой стаж до
начала пенсионной реформы, состоявшимся пенсионерам государством
гарантируется сохранение получаемого размера пенсий из Государственного
центра по выплатам пенсий, а также их индексация с учетом роста
потребительских цен.
При переходе на новый путь развития накопительной пенсионной системы
вкладчики имеют право передать управление своими средствами пенсионных
накоплений профессиональной управляющей компании, задача которой -
добиваться прироста средств. Если раньше все средства, перечисляемые
работодателем в качестве пенсионных отчислений, использовались для выплаты
текущих пенсий, то теперь часть этих средств 10 % от заработной платы
будет ежемесячно переводиться на личный накопительный счет вкладчика. Эти
деньги не будут тратиться на выплату текущих пенсий.
Таким образом, новая пенсионная система позволит вкладчикам не только
самостоятельно решать судьбу денег, но и увеличить размер своих пенсионных
накоплений, поскольку теперь эта сумма будет зависеть от уровня зарплаты.
Условно, развитие накопительной пенсионной системы можно разделить на
следующие этапы.
Первый этап — 1998—2001 годы (формирование системы и становление ее
институтов). Накопительная пенсионная система, основана на индивидуальных
пенсионных сбережениях и частном управлении пенсионными активами,
государство сохранило за собой регулирующие функции и определяет
стратегические направления развития системы, обеспечивает защиту пенсионных
сбережений и гарантирует пенсионные выплаты. На первом этапе, введено
обязательное лицензирование деятельности всех субъектов системы,
установлены ограничения по распоряжению пенсионными активами, приняты меры
по информированию граждан о финансовом состоянии накопительных пенсионных
фондов и организаций, управляющих пенсионными активами. Для надежной
сохранности пенсионных сбережений законодательно установлен перечень
активов для инвестирования.
Второй этап (2002—2004 годы) решаются задачи сохранности пенсионных
накоплений и развития добровольных пенсионных схем. Была введена
государственная гарантия сохранности обязательных пенсионных взносов в
накопительных пенсионных фондах с учетом уровня инфляции. Установлены
санкции, применяемые к вкладчикам и плательщикам за несвоевременное
удержание и перечисление пенсионных взносов, а к накопительным пенсионным
фондам за задержку пенсионных выплат.
Реформирование пенсионной системы продолжается. Наступает третий
этап развития накопительной пенсионной системы.
По состоянию на 1 марта 2007 года в республике функционируют 14
накопительных пенсионных фондов (таблица 1), которые имеют в регионах
республики 76 филиалов и 75 представительств. Лицензии на инвестиционное
управление пенсионными активами фондов имеют 10 юридических лиц, из них 3
фонда имеют лицензии на самостоятельное управление пенсионными активами: АО
НПФ "ГНПФ", АО "НПФ Народного Банка Казахстана" и АО НПФ БТА Казахстан.
На отчетную дату 10 банков второго уровня и Национальный Банк
Республики Казахстан осуществляют кастодиальную деятельность. Вместе с тем,
кастодиальное обслуживание фондов осуществляют 6 банков второго уровня:
Дочерний банк АО "HSBC Банк Казахстан", АО "Банк Центр Кредит", АО
"Народный Сберегательный Банк Казахстана", АО "ТЕМIРБАНК", АО "Евразийский
банк", АО "АТФ Банк", а также Национальный Банк Республики Казахстан.
Количество индивидуальных пенсионных счетов (далее -счет) вкладчиков
(получателей) по обязательным пенсионным взносам, увеличившись за февраль
2007 года на 106 846 (1,4%) по состоянию на 1 марта 2007 года составило 7
750 917 тг. Наибольшее количество счетов вкладчиков (получателей) по
обязательным пенсионным взносам имели 5 фондов: АО ГНПФ - 29,81%, АО
Народного Банка Казахстана - 19,10%, АО Улар Умит – 15,31%, АО и АО
БТА Казахстан - 7,74% или на их долю приходилось 80,81% от общего
количества вкладчиков.
В целях установления стандартов деятельности пенсионных фондов, создания
стимулов для улучшения корпоративного управления и сосредоточения ресурсов
надзора на областях финансового рынка, изданы и приведены в исполнение ряд
Постановлений Правительства и закон, регулирующих деятельность субъектов
пенсионной системы. Элементами нормативно-правовой базы являются:
1) Закон Республики Казахстан О пенсионном обеспечение
2) Постановление Правительства Республики Казахстан № 245 от 15.03.99 Об
утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
Республики Казахстан
3) Постановление Правительства Республики Казахстан № 661 от 04.07.03 Об
утверждение правил осуществления пенсионных выплат из пенсионных
накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов
Одним из лидирующих пенсионных фондов в накопительной пенсионной
системе Республики Казахстан является АО НПФ Народного Банка Казахстана.
Образование и развитие фонда заключалось в следующем: декабрь 1997 года -
решение учредителей о создании АО "НПФ Народного Банка Казахстана"; январь
1998 года - регистрация Министерством юстиции РК АО "НПФ Народного Банка
Казахстана"; февраль 1998 года - получение временной Государственной
лицензии № 0000008 на деятельность по привлечению пенсионных взносов и
осуществлению пенсионных выплат; февраль 1999 года - получение Генеральной
Государственной лицензии № 0000008 на деятельность по привлечению
пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат; ноябрь 2003 года - в
связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного Банка по управлению
пенсионными активами" получение новой лицензии на занятие деятельностью по
привлечению пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат №0000022.
Филиальная сеть: 17 филиалов и 12 территориальных офисов в областных
центрах и крупных городах. Основные этапы развития: 2000 года: количество
вкладчиков - 500 000 человек, пенсионные активы - 14 млрд.тенге; июль 2001
года: количество вкладчиков - 700 000 человек, пенсионные активы - 31
млрд.тенге; август 2003 года: количество вкладчиков - 1 000 000 человек
июнь 2004 года: пенсионные активы - 100 000 000 000 тенге; апрель 2005
года: пенсионные активы - $1000 000 000 тенге. Расширение сферы
деятельности:
2003 года - получение Государственной лицензии на занятие деятельностью по
инвестиционному управлению пенсионными активами № 0411200090;
ноябрь 2003 года - в связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного
Банка по управлению пенсионными активами" получение новой Государственной
лицензии на занятие деятельностью по инвестиционному управлению пенсионными
активами № 0412200115; декабрь 2003 года - получение Государственной
лицензии на занятие брокерско-дилерской деятельностью на рынке ценных бумаг
без права ведения счетов клиентов № 0402200174; январь 2006 года -
получение Сертификата соответствия системы менеджмента качества (СМК)
международного стандарта ISO 9001:2000.
Достижение кратко -и среднесрочных целей фонда: сентябрь 2002 года - 20% от
общего объема пенсионных взносов республики;
май 2003 года - 25% от общего объема пенсионных взносов республики
февраль 2004 года - лидер пенсионного рынка по объему пенсионных активов,
составивших 91 766 320 тыс.тенге; апрель 2005 года - объём накоплений
вкладчиков достиг $1000 000 000, на первое мая 2007 года пенсионные активы
составили 279763985 тенге.
Награды фонда: ноябрь-декабрь 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005,2006 годов
- победы на общенациональном фестивале-конкурсе "Жыл тандауы - Выбор года"
с присуждением звания Лучший пенсионный фонд Казахстана;.
май 2001 года - международное признание достижений фонда с присуждением
премии ЕвроМаркет Европейского центра по исследованию рынка (EMRC).На
протяжении пяти лет является победителем ежегодного фестиваля Выбор года
Казахстана с присвоением титула Лучший пенсионный фонд Республики
Казахстан.
Накопительный пенсионный фонд АО Народного Банка Казахстана (далее Фонд)
был создан в 1998 г в форме закрытого акционерного общества в
соответствии с законодательством Республики Казахстан. Фонд осуществляет
хранение и управление пенсионными активами от имени 1 242 881 вкладчика.
Единственным государственным органом, который отвечает за
государственное регулирование деятельности накопительных пенсионных
фондов является Агентство Республики Казахстан по регулированию и
надзору финансовых организаций. Кастодиальное хранение пенсионных
активов Фонда осуществляет АТФ Банк. АО НПФ Народного Банка Казахстана
осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим Законом
Республики Казахстан О пенсионном обеспечение, Постановлениями
Правительства Республики Казахстан и внутренними правилами,
регулирующими деятельность фонда. В ходе своей деятельности НПФ
руководствуется: Уставом АО Народного Банка Казахстана, Законом о
пенсионной деятельности РК, Международными Стандартами Качества -
9001, Руководством по Системе Менеджмента Качества (СМК),
Гражданским Кодексом РК, а также Казахстанским Законом о Труде и
другими нормативными и законодательными положениями и актами РК. Для
регулирования деятельности НПФ разработан и приведен в исполнение
внутренний документ, свод правил Пенсионные правила АО Народного Банка
Казахстана. Настоящие Пенсионные правила акционерного общества
"Накопительный пенсионный фонд Народного Банка Казахстана" (далее —
Правила) разработаны в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан и регулируют правоотношения между акционерным
обществом "Накопительный пенсионный фонд Народного Банка Казахстана"
(далее — Фонд) и ВкладчикамиПолучателями, в том числе порядок изменения
и прекращения договора о пенсионном обеспечении (далее — Договор),
порядок и условия осуществления пенсионных взносов и выплат,
информирование о состоянии пенсионных накоплений, порядок предоставления
ВкладчикамПолучателям сведений об учредителях (акционерах) Фонда и
банка-кастодиана, условия перевода пенсионных накоплений из Фонда в
другой накопительный пенсионный фонд, ответственность Фонда перед
ВкладчикамиПолучателями, а также иные особенности правоотношений между
Фондом и ВкладчикамиПолучателями. АО НПФ Народного Банка Казахстана
(далее- НПФ) осуществляет лицензированную деятельность на рынке
пенсионных услуг и является юридическим лицом, т.е. организацией,
которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения,
обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим
обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом
и ответчиком в суде. НПФ является акционерным обществом, т.е.
юридическим лицом, выпускающее акции с целью привлечения средств для
осуществления своей деятельности.
Основной деятельностью является:
- привлечение пенсионных вложений вкладчиков;
- аккумуляция привлеченных средств;
- обеспечение сохранности;
- приумножение путем размещения в ценных бумагах;
- осуществление своевременных выплат вкладчикам фонда.
НПФ ставит перед собой следующие цели:
- привлечение наибольшего числа вкладчиков;
- соблюдение обязательств по договорам;
осуществление деятельности в соответствии с законодательством РК О
пенсионной деятельности и СМК.
Накопительный пенсионный фонд АО Народного Банка Казахстана является
лидирующим пенсионным фондом Республики Казахстан. Этому свидетельствуют
показатели пенсионных накоплений на рынке пенсионных услуг (таблица 2).
По состоянию на 1ноября 2005 г общая сумма накоплений по пенсионным
вложениям составляет 156 839 921 тг, или 25,7 % от общей доли накоплений
пенсионной системы в целом. Эти показатели приросту свидетельствуют о
деловой активности пенсионного фонда по привлечению пенсионных
накоплений, эффективной деятельности по увеличению и приросту пенсионных
накоплений и соответственно о финансовой устойчивости Фонда.
Следующим показателем, который также характеризует финансовое положение
пенсионного фонда является показатели доходности Фонда.
Для анализа доходности организации применяется показатель средней
доходности Фонд
Средняя доходность Фонда - это показатель, характеризующий эффективность
инвестиционной деятельности Фонда Средняя доходность Фонда, публикуемая
ежеквартально в СМИ, выводится из отношения средней стоимости одной
условной единицы пенсионных активов последний месяц календарного года,
предшествующего году отчетного квартала (декабрь) к средней стоимости
одной условной единицы пенсионных активов за последний месяц отчетного
периода..
- за 1999 год средняя доходность составила 73,72%
за 2000 год –17,08%
за 2001 год- 15,02%
за 2002 год – 12,71%
за 2003 год – 7,38%
за 2004 год – 2,67%
за 2005 год – 20,27%.
С апреля 2005 года произошло изменение методики расчетов коэффициентов
номинальной доходности К2.
В связи с этим на 01.04.06 средняя доходность Фонда составляет 26,31%.
Анализируя диаграмму можно сказать, что чем меньше %, тем выше средняя
доходность Фонда. Как видно из диаграммы ежегодно увеличивается сумма
пенсионных взносов (поступлений), это говорит о том, что компания
проявляет активность на рынке пенсионного обеспечения, Фонд
привлекателен для вкладчиков, деятельность предприятия эффективна.
Комиссионные вознаграждение от инвестиционного дохода составили 7 460
704 тыс. тенге, от пенсионных активов - 1 424 865 тыс.тенге. Чистый
инвестиционного доход по состоянию на 1 апреля 2006 г. составил 46 530
817 тыс.тенге. Сумма чистых пенсионных активов (поступлений пенсионных
активов из других НПФ и инвестиционного дохода за минусом комиссионных
вознаграждений Фонда выплат на 01 апреля 2006 г. составила 189 191 031
тыс.тенге.
Прирост за март 2006 г. составил 6 438 839 тыс.тенге. Фонд на основании
лицензии вправе размещать пенсионные активы в прочие инвестиционные
инструменты, которые входят в перечень действующих Правил.
1.2. Учетная политика фонда.
АО НПФ Народного Банка Казахстана является сложноорганизованной
компанией, в которую входят 17 филиалов. Организация бухгалтерского
учета осуществляется в Головном офисе компании в управление
бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в
соответствии с МСФО, СБУ, а также в соответствии с Учетной политикой, и
внутренними положениями и порядками о ведение бухгалтерского учета в
фонде.
Для организации бухгалтерского учета на данном предприятии создана
учетная политика, которая разработана в соответствии с положением СБУ 24
Организация бухгалтерской службы. Учетная политика в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности определяется как
совокупность конкретных принципов, допущений, правил и подходов,
применяемых организацией для подготовки и представления финансовой
отчетности.
Руководство организаций при формировании учетной политики исходит из
того, что финансовая отчетность будет содержать полную и достоверную
информацию, отражающую финансовые результаты деятельности и финансовое
положение компании.
Базой и основой для формирования учетной политики являются стандарты
бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения
хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств,
результатов деятельности. Формирование учетной политики заключается в
выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании
их, исходя из условий деятельности предприятия, и принятии в качестве
основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой
отчетности. Учетная политика является единой для всех структурных
подразделений предприятия в целях достижения сопоставимости показателей
финансовой отчетности и обычно единой для отражения аналогичных операций
и событий финансово-хозяйственной деятельности основной (материнской)
компании и ее дочерних и зависимых предприятий, при подготовке
консолидированной финансовой отчетности. Ответственность за формирование
учетной политики лежит на руководстве предприятия. Сегодня каждое
предприятие, зарегистрированное в качестве юридического лица Республики
Казахстан, должно иметь и имеет свою учетную политику, разработанную с
учетом специфики деятельности каждого из них.
В учетной политике предприятия можно выделить две группы вопросов:
организационно-технические и методические.
Обязательность включения в учетную политику организационно-технического
раздела следует из Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности. Этот раздел достаточно велик по объему и
представляет интерес в первую очередь для внутренних пользователей
бухгалтерской информации.
Организационно-технический раздел включает:
1. Общие положения.
Раскрывается информация о предприятии - официальное наименование,
сведения о регистрации (перерегистрации), местонахождение цель создания,
предмет деятельности. Приводятся сведения о высшем, исполнительном,
наблюдательном и контролирующем органе, а также сфера полномочий
отделов, служб и отдельных руководителей.
2. Организация учетной работы.
Раскрывается порядок организации бухгалтерского учета в соответствии со
ст. 7 Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности и СБУ 24 Организация бухгалтерской службы.
3. Форма бухгалтерского учета и технология обработки информации.
Предприятие самостоятельно - выбирает форму и способ ведения
бухгалтерского учета, то есть совокупность учетных регистров,
используемых для отражения хозяйственных операций. Различают следующие
формы ведения бухгалтерского учета: журнально-ордерная,
мемориально-ордерная, упрощенная (для субъектов малого
предпринимательства). Бухгалтерский учет может вестись:
ручным способом;
ручным способом с частичным применением средств автоматизации;
автоматизированным способом:
- с использованием персональных компьютеров;
с централизованной обработкой документов (в вычислительных центрах).
4. Первичные документы и организация документооборота
В соответствии со ст. 6-1 Закона Республики Казахстан О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности бухгалтерские записи производятся на
основании первичных документов, фиксирующих факт совершения
хозяйственной операции. Электронный образ первичного документа имеет
силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. В
разработанной политике должны быть утверждены формы первичных
документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, которые
не утверждены уполномоченным органом и (или) Национальным Банком
Республики Казахстан. Информация, содержащаяся в принятых к учету
первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах
бухгалтерского учета, формы которых или требования к которым
утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком
Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики
Казахстан. В учетной политике необходимо оговорить применяемые учетные
регистры.
В учетной политике (в соответствии со ст. 9 Закона Республики Казахстан
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности) руководство предприятия
определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом
может быть установлена иерархия права подписи. В учетной политике
утвержден порядок документооборота и сроки хранения бухгалтерской
документации (по видам).
5. Внутренний контроль.
Для обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики,
эффективного проведения операций, включая меры по сохранению активов,
предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок при ведении
бухгалтерского учета и финансовой отчетности, предприятие вправе
организовать внутренний контроль. Организацию внутреннего контроля
обеспечивает руководство. Такой контроль может быть осуществлен
посредством аудиторов или аудиторских организаций. Порядок и форма
организации внутреннего контроля оговариваются учетной политикой
предприятия.
6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
При формировании учетной политики утверждается порядок проведения
инвентаризации имущества и обязательств предприятия. Утверждается
количество (частота) инвентаризаций в отчетном периоде, перечень
проверяемого имущества и обязательств, состав инвентаризационной
комиссии (наименование должностных лиц), порядок рассмотрения и
утверждения результатов инвентаризации. При этом необходимо
руководствоваться СБУ 24 Организация бухгалтерской службы и
методическими указаниями к этому.
Методический раздел.
В методическом разделе отражаются основные методические вопросы учетной
политики хозяйствующего субъекта:
1.Учет собственных средств.
Учет основных средств
Учет нематериальных активов
Учет товарно-материальных запасов
Учет денег в кассе и на счетах в банках
Учет собственного капитала
Учет доходов и расходов
Учет оплаты труда
2. Учет пенсионных активов.
Учет и хранение пенсионных активов
Учет пенсионных выплат
3. Финансовая отчетность.
4. Осуществление внутреннего и внешнего контроля.
2. Организация бухгалтерского учета в АО НПФ
Народного Банка Казахстана.
2.1. Учет активов и обязательств.
Собственные средства - это те средства, которые составляют
имущество фонда и которыми он может распоряжаться по своему усмотрению и
отвечать ими по своим обязательствам. Собственные активы составляют 15%, от
общей доли активов компании. Согласно Учетной политики собственные средства
фонда включают: основные средства и нематериальные активы, товарно-
материальные запасы, дебиторскую и кредиторскую задолженность, деньги,
финансовые инвестиции, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с
подотчетными лицами, учет доходов и расходов, собственный капитал.
Собственные средства фонда подразделяются на активы (имущество) и
обязательства (источники формирования имущества). Исходя из принципов
бухгалтерского учета, учет активов и обязательств включает следующие
статьи:
Учет нематериальных активов.
Нематериальными активами являются не денежные активы, не имеющие
финансовой сущности, предназначенные для использования более одного года
одного года в производстве и реализации товаров (работ, услуг) и
предназначенные для использования более административных целях. К
нематериальным активам относятся: лицензионные соглашения, программное
обеспечение, патенты, организационные затраты, гудвил и прочие активы,
относимые к нематериальным в соответствии с предыдущим пунктом настоящей
Учетной политики. Учет нематериальных активов осуществляется Организацией в
соответствии с МСФО 38 Нематериальные активы.
При приобретении нематериальные активы оцениваются по себестоимости.
Себестоимость нематериального актива включает его покупную цену, импортные
пошлины и невозмещаемый налог на покупку, а также прямо относимые затраты
на подготовку актива к предполагаемому использованию. Все торговые скидки и
возвраты вычитаются из себестоимости. Нематериальный актив признается
только когда: вероятно, что будущие экономические выгоды, относящиеся к
этому активу, будут поступать в Фонд и стоимость актива может быть надежно
оценена.
Начисление амортизации по нематериальным активам производится
ежемесячно методом прямолинейного равномерного) списания и прекращается
после полного списания их первоначальной (переоцененной) стоимости либо при
выбытии с баланса этого нематериального актива.
Амортизационные отчисления признаются как расход. Срок полезной
службы нематериальных активов не превышает 20 лет в случае, если этот срок
невозможно обоснованно опровергнуть. Срок полезной службы и ликвидационная
стоимость нематериального актива пересматривается постоянно действующей
экспертной комиссией отдельно по каждому виду нематериального актива не
реже одного раза в год. Экспертная комиссия создается по приказу
исполнительного директора Фонда, при необходимости привлекаются независимые
эксперты. Для определения ликвидационной стоимости нематериальных активов
экспертной комиссией Фонда учитываются следующие условия: имеется ли
соглашение с третьей стороной о его покупке в конце срока его полезной
службы; существует ли активный рынок для данного нематериального актива и
вероятность того, что подобный рынок будет существовать в конце срока
полезной службы актива, при невыполнении хотя бы одного из данных условий
ликвидационная стоимость нематериального актива признается равной нулю. В
целях приведения балансовой стоимости нематериальных активов к справедливой
стоимости, по мере необходимости производится переоценка нематериальных
активов согласно соответствующим внутренним положениям Фонда. При каждой
переоценке нематериального актива, с учетом текущих на эту дату цен
активного рынка, определяется новая ликвидационная стоимость. Проверка
нематериальных активов на обесценение производится в соответствии с МСФО 36
Обесценение активов. При этом, если возмещаемая сумма актива меньше, чем
его балансовая стоимость, балансовая стоимость уменьшается до величины
возмещаемой суммы актива. Это уменьшение является убытком от обесценения и
признается в качестве расхода. В случае, если нематериальный актив
учитывается по переоцененной величине, убыток от обесценения учитывается
как уменьшение переоценки. Выбытие нематериальных активов происходит в
результате их реализации, утраты, а также списания вследствие
непригодности. Выбытие, после заключения и подтверждения экспертной
комиссии, оформляется Актом на списание нематериальных активов,
утверждаемым исполнительным директором Фонда, в котором указывается
наименование вида не материальных активов, характеристика объекта, его
первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные.
Разница между чистыми поступлениями от выбытия нематериального актива и его
балансовой стоимостью признается как доход или расход от выбытия. Учет
ведется согласно Типовому плану счетов на 10 подразделе. По дебету 101-106
отражается поступление нематериальных активов, по кредиту выбытие,
например: оприходовано программное обеспечение: Дт102 Кт671; начислена
амортизация: Дт 102 Кт112; начислен износ: Дт 102 Кт 112; выбытие
программного обеспечения: Дт 841 Кт102.
Учет основных средств
Основными средствами Фонда являются материальные активы, со сроком
полезной службы более одного года. Учет основных средств производится в
соответствии с МСФО 16 Основные средства. Основные средства учитываются
на балансе Фонда и находятся в структурных подразделениях, наделенных
правом пользования основными средствами. Все сотрудники Фонда обеспечивают
сохранность и технически исправное состояние закрепленных за ними основных
средств. Основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, которая
включает фактически произведенные затраты по возведению или приобретению
основных средств, уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты
по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие
расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние
для его использования по назначению. Начисление амортизации основных
средств производиться методом равномерного (прямолинейного) списания
стоимости с момента передачи основных средств в эксплуатацию. Начисление
амортизации на основные средства, введенные в эксплуатацию, начинается с
первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным
средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем
выбытия. Амортизационные отчисления признаются как расход. Срок полезной
службы и ликвидационная стоимость основных средств пересматривается
постоянно действующей экспертной комиссией Фонда (далее - экспертная
комиссия) отдельно по каждому виду основных средств не реже одного раза в
год. Срок полезной службы и нормы амортизации могут пересматриваться исходя
из технических условий его эксплуатации с учетом произведенных последующих
затрат, улучшающих состояние основных средств, что приводит к увеличению
срока службы, а также с учетом технологических изменений, что приводит к
сокращению срока службы. Последующие капитальные вложения в основные
средства увеличивают первоначальную стоимость основных средств при условии
увеличения срока их полезной службы или улучшения технических характеристик
объекта. Затраты на техническое обслуживание и ремонт основных средств,
производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния,
признаются текущими расходами в том периоде, в котором они были понесены.
Переоценка основных средств (зданий, сооружений, транспортных средств,
оборудования и других) осуществляется в течение финансового года при
существенном изменении справедливой стоимости и проводится на основании
решения экспертной комиссии Фонда, принятого согласно оценке оценщиком,
имеющим лицензию на осуществление оценочной деятельности. При этом
используется прямой метод оценки, который основан на определении текущей
стоимости исходя из существующих на момент переоценки рыночных цен и
тарифов на воспроизводство аналогичных объектов. Результаты переоценки
основных средств в бухгалтерском учете отражаются в разделе Капитал на
счетах переоценки. При уменьшении стоимости (реиндексации) в случае
недостаточности или отсутствия средств на счетах переоценки недостающая
сумма относится на расходы Фонда. Сумма переоценки по мере эксплуатации
актива переносится на нераспределенный чистый доход в соответствии с
равномерным (прямолинейным) методом начисления амортизации. При этом вся
сумма переоценки переносится на нераспределенный доход только в момент
выбытия aктивa. Проверка основных средств на обесценение производится
ежегодно в соответствии с МСФО 36 Обесценение активов. При этом, если
возмещаемая сумма актива меньше, чем его балансовая стоимость, балансовая
стоимость уменьшается до величины возмещаемой суммы актива. Это уменьшение
является убытком от обесценения и признается в качестве расхода. В случае,
если основное средство учитывается по переоцененной величине, убыток от
обесценения учитывается как уменьшение переоценки. 0сновные средства
списываются с баланса в результате физического или морального износа,
реализации неиспользуемых основных средств, обмена, безвозмездной передачи
основных средств, непригодности вследствие аварий, стихийных бедствий.
Доход или убыток, возникший в результате выбытия основных средств,
определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой
стоимостью, а также расходами, связанными с реализацией или прочим выбытием
актива. Списание с баланса основных средств про изводится на основании
заключения экспертной комиссии, оформляется Актом на списание основных
средств, утверждаемым исполнительным директором Фонда, в котором дается
характеристика списываемых основных средств, указывается причина выбытия,
приводится описание технического состояния, указывается расчет результатов
списания объектов с указанием поступивших от списания деталей,
комплектующих, материалов и т.д. На основании Актов делаются отметки о
выбытии основных средств в ведомостях по учету основных средств.
Уставом Фонда даны полномочия Генеральному директору принимать решения
на совершение сделок от имени Фонда на приобретение или отчуждение
имущества, принадлежащего Фонда на праве собственности, за исключением
крупных сделок.
Разница между чистыми поступлениями от выбытия основного средства и
его балансовой стоимостью признается как доход или расход от выбытия. В
случае обмена объекта основных средств на аналогичный объект, стоимость
приобретенного актива принимается равной балансовой стоимости выбывшего
актива. В случае если справедливая стоимость полученного актива меньше, чем
балансовая стоимость обмениваемого, дальнейшее отражение основного средства
в учете производится по данной справедливой стоимости. Основные средства
учитываются на 12 подразделе типового плана счетов, счета являются
активными, по дебету отражается поступление, по кредиту выбытие, например:
оприходовано компьютерное оборудование: Дт 125 Кт 671, 501; начислена
амортизация: Дт 125 Кт 134; признание выбытие компьютеров: Дт 842 Кт 125.
Учет товарно-материальных запасов.
Учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с
МСФО 2 запасы. К товарно-материальным запасам относятся активы сроком
службы менее одного года. В группу товарно-материальных запасов включаются:
материалы; топливо; комплектующие изделия; запасные части; строительные
материалы; товары; прочие материалы. Поступление товарно-материальных
запасов получения ТМЗ от поставщиков выдается доверенность на лицо, имеющий
постоянный договор о материальной ответственности. Доверенность подписывают
генеральный директор и главный бухгалтер или лица, уполномоченные по
приказу.
Выданные доверенности регистрируют в специальном журнале, в котором
указывается номер доверенности, дата выдачи, срок действия, должность и
фамилия лица, кому выдана доверенность, его подпись, наименование
поставщика, оформляется на основании счета-фактуры и накладной. Материально
ответственное лицо, получившее доверенность, приняв и оприходовав ТМЗ,
предоставляет в бухгалтерию все соответствующие документы. Товарно-
материальные запасы учитываются на соответствующих балансовых счетах до их
использования по назначению. Запасы первоначально оцениваются по наименьшей
из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж Стоимость
товарно-материальных запасов, при отпуске их со склада в эксплуатацию,
относится на расходы текущего периода на основании актов на списание,
составляемых материально-ответственными лицами и утверждаемых экспертной
комиссией Фонда. Складской учет, хранение и выдача ТМЗ структурным
подразделениям осуществляется в порядке, установленном соответствующими
внутренними документами Фонда. Недостача в результате хищения или иной
утраты товарно-материальных запасов относится на дебиторскую задолженность
и взыскивается с виновных лиц.. Если товарно-материальные запасы
повреждены, полностью или частично устарели, или если их продажная цена
снизилась, производится их списание до чистой стоимости реализации. При
этом величина частичного списания до чистой стоимости реализации и все
потери запасов признаются в качестве расходов в период возникновения
списания или потерь. В случае увеличения чистой стоимости реализации
запасов ранее списанная сумма подлежит возмещению. При передаче в
эксплуатацию и выбытии товарно-материальных запасов их списание
производится по методу ФИФО. Товарно-материальные запасы учитываются на 2
разделе Типового плана счетов, счет активный по дебиту поступления, по
кредиту выбытие. Дт 206 Кт671, получены канцелярские товары; Дт 821 Кт
206, канцелярские товары списаны для работы.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности Организацией
осуществляется по каждому субъекту (дебитору, кредитору) отдельно.
Предоплата за товары и услуги ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
стр.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .
1.Характеристика пенсионной системы на примере АО НПФ Народного Банка
Казахстана
1. АО НПФ Народного Банка Казахстана,
его характеристика и перспективы развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
2. Учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...22
2.Организация бухгалтерского учета в АО НПФ Народного Банка Казахстана.
2.1. Учет активов и обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.2. Учет пенсионных накоплений и обязательств
по пенсионным выплатам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
2.3. Учет в компании по управлению пенсионными активами ... ... ... ... ...55
2.4. Финансовая отчетность, порядок составления и раскрытие ... ... ... ... ..58
3. Внутренний аудит в АО НПФ Народного Банка Казахстана.
1. Сущность и принципы аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
2. Аудит активов и обязательств фонда ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
3. Аудит пенсионных накоплений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..79
4. Порядок оформления результатов аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... .82
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...85
Список используемой литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..90
Приложение.
Введение.
Темой данной дипломной работы является Учет и внутренний аудит
пенсионного фонда. Данная тема является актуальной тем, что проблема
материального обеспечения достойной старости актуальна для всех стран мира,
в том числе и для экономически благополучных. Это обусловлено естественным
увеличением доли престарелых граждан в общей численности населения
вследствие эволюции социальных и экономических взаимоотношений государства
и гражданина, работодателя и работника, родителей и детей. Существующая в
Казахстане система пенсионного обеспечения, основанная на принципе
солидарности поколений, практически исчерпала свои возможности. Кризис
финансового положения пенсионных фондов требует радикальных изменений и
безотлагательного проведения реформы системы пенсионного обеспечения.
Реформа системы пенсионного обеспечения может быть осуществлена при
доведении до широких слоев населения ее цели, а также при решении,
возникающих при этом проблем:
во-первых, совершенствование действующего законодательства, нормативных
и правовых актов;
во-вторых, организация службы бухгалтерского учета и аудита на уровне
каждого участника пенсионной системы: накопительных пенсионных фондов,
компании по управлению пенсионными активами.
Немаловажную роль в дальнейшем развитие и совершенствовании
накопительных пенсионных фондов играет правильно организованная служба
бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью
организационной структуры пенсионных фондов, т.к. бухгалтерский учет
необходим при учете собственных средств субъекта и при учете пенсионных
накоплений вкладчиков. Любая организация обязана вести бухгалтерскую и
статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в
порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Обязанность
организаций вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных
операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять
бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться
все заинтересованные предприниматели и предприятия. Все это вызвало
необходимость появления независимого финансового контроля. Наряду с
развитием бухгалтерского учета, возникает необходимость создания
специального управления или службы аудита, которая взяла на себя
обязанности по проверки деятельности организации, правильности ведения
учета, в соответствие с нормативной базой и законодательными актами
Республики Казахстан, достоверности составления финансовой информации.
Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия
основанная на соблюдении порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия
финансовых и хозяйственных операций законодательству РК, полноты и точности
отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Аудиторская
проверка – необходимый элемент аудита и один из видов аудиторской
деятельности, который заключается, прежде всего, в консультировании в
вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного
законодательства страны.
Целью данной дипломной работы является раскрытие организации службы
бухгалтерского учета и аудита в накопительных пенсионных фондах Республики
Казахстан. Предметом дипломной работы является изучение путей
совершенствования методики бухгалтерского учета и аудита привлечения,
сохранности и использования собственных средств и пенсионных накоплений
хозяйствующего субъекта.
Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
• изучение состояния пенсионной системы;
• изучение ведения бухгалтерского учета на примере накопительного
пенсионного фонда АО НПФ Народного Банка Казахстана;
• углубленное изучение учета собственных средств субъекта и пенсионных
накоплений, раскрытие составление финансовой отчетности;
• изучение организации проведения аудита, порядок оформления результатов
аудита.
При изучении и рассмотрении данной темы необходимо опираться на
следующие нормативные документы: закон республики Казахстан
О пенсионной деятельности, Постановление Правительства РК Об
утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды Республики
Казахстан; инструкцию по ведению бухгалтерского учета пенсионных активов;
Постановление Республики Казахстан Об утверждение правил осуществления
пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет
обязательных пенсионных взносов
1. Характеристика пенсионной системы на примере АО НПФ Народного
Банка Казахстана.
1.1. АО НПФ Народного Банка Казахстана,
его характеристика и пути развития.
Пенсионная система - это социальная программа, целью которой является
обеспечения уровня жизни людей по достижению пенсионного возраста. До 1997г
в Республики Казахстан существовала солидарная пенсионная система. Данная
система пенсионного обеспечения основана на выплатах пенсий состоявшимся
пенсионерам за счет обязательных пенсионных взносов работающих. Такая
система была эффективна в условиях плановой директивной экономики,
практически полной занятости трудоспособного населения, тотального контроля
со стороны государственного аппарата и сложившегося соотношения пенсионеров
и работающих граждан. Поэтому пенсионная система обеспечивала относительно
высокий уровень пенсий - их размер зависел от заработной платы, полученной
в последние годы работы, трудового стажа и возраста, а большое количество
льгот делало выход на пенсию привлекательным.
Изменение экономической ситуации привело к нарушению функционирования
сложившейся пенсионной системы. Пенсионная система, с одной стороны, стала
не способной обеспечить минимальные потребности большинства пенсионеров, а
с другой, стала обременительной для экономики.
Четко обозначились принципиальные недостатки действующей системы
пенсионного обеспечения:
1. Отсутствие прямой связи между размерами взносов и размерами выплат
пенсий. Взносы в пенсионный фонд осуществлялись обезличенно, но каждый
работник имеет право на получение пенсии независимо от того, регулярно и
полно ли его работодатель перечисляет взносы в пенсионный фонд.
Государство, со своей стороны, должно было выполнять пенсионные
обязательства перед гражданином, работодатель которого уклоняется от
обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.
2. Высокая ставка пенсионных взносов увеличивала издержки производства.
Взнос в размере 25, 5 % к заработной плате, перечисляемый в пенсионный
фонд, обременителен для экономики. Дальнейшее увеличение ставки взноса для
покрытия значительных и постоянно растущих расходов на поддержание уровня
жизни пенсионеров в условиях инфляции привел бы к еще большему уклонению
работодателей от обязательных взносов в государственный Пенсионный фонд.
3. Низкий уровень собираемости пенсионных взносов обусловлен как
общеэкономическими причинами, так и отсутствием должного механизма контроля
за поступлением страховых взносов и незаинтересованностью работников в
поддержке государственного пенсионного обеспечения.
4. Большее число льгот при назначении пенсий создавало значительную
нагрузку на государственный Пенсионный фонд. Действующее законодательство
предоставляло право значительному числу людей раньше выходить на пенсию и
получать льготные пенсии, размер которых в отдельных случаях выше пенсий по
возрасту. В результате работники одних отраслей платят взносы для выплаты
пенсий работающим в привилегированных отраслях, из-за чего нарушался
принцип социальной справедливости.
5. Отсутствие персонального учета пенсионных взносов работников не
создавало стимулов к увеличению отчислений и аккумулированию средств на
личных счетах граждан, а также к осуществлению контроля за взносами
работодателей.
6. Неэффективная система управления пенсионным обеспечением,
рассредоточенность функций сбора и расходования пенсионных средств по
разным организационным структурам способствовало нецелевому их
использованию и влечет серьезные финансовые потери.
Сохранение действующей пенсионной системы неизбежно привело бы к
обострению ее кризиса и затягивающимся задержкам выплат пенсий. Поэтому
действующая пенсионная система в правовом, экономическом и социальном
отношениях нуждалась в принципиальных изменениях. Реформирование системы
пенсионного обеспечения существенно способствовало развитию экономики
государства, от состояния которой зависит улучшение материального
обеспечения всех пенсионеров.
Основным принципом проведения реформы стал переход от принципа
солидарности поколений к принципу персональных пенсионных сбережений.
Другими принципами являются:
- государственное регулирование пенсионной системы;
-обеспечение гражданам права выбора осуществления пенсионных накоплений
в накопительных государственном или негосударственных пенсионных фондах;
-прямые государственные гарантии по обеспечению установленной
минимальной пенсии для граждан, продолжительность участия которых в
формировании пенсионных фондов составляет не менее трудового стажа, дающего
право выхода на пенсию по возрасту;
- разграничение пенсий и других форм социального обеспечения;
- обязательность участия каждого гражданина трудоспособного возраста в
формировании пенсионных накоплений, за исключением военнослужащих,
сотрудников органов внутренних дел и Государственного следственного
комитета, на которых в настоящее время распространяется действие Закона
Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении военнослужащих, лиц
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и их семей" и
имеющих выслугу на момент начала реформы более 10 лет;
-личная ответственность трудоспособных граждан за свое пенсионное
обеспечение в старости;
-эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных
сбережений;
-обеспечение права наследования граждан на накопления в государственном
и негосударственном накопительных пенсионных фондах;
-право каждого гражданина на дополнительное добровольное пенсионное
обеспечение;
-вклад в экономику через инвестирование пенсионных сбережений граждан.
В переходный период, наличие которого обусловлено необходимостью
реализации прав состоявшихся пенсионеров на получение пенсий, а также
обязательствами государства перед гражданами, имевшими трудовой стаж до
начала пенсионной реформы, состоявшимся пенсионерам государством
гарантируется сохранение получаемого размера пенсий из Государственного
центра по выплатам пенсий, а также их индексация с учетом роста
потребительских цен.
При переходе на новый путь развития накопительной пенсионной системы
вкладчики имеют право передать управление своими средствами пенсионных
накоплений профессиональной управляющей компании, задача которой -
добиваться прироста средств. Если раньше все средства, перечисляемые
работодателем в качестве пенсионных отчислений, использовались для выплаты
текущих пенсий, то теперь часть этих средств 10 % от заработной платы
будет ежемесячно переводиться на личный накопительный счет вкладчика. Эти
деньги не будут тратиться на выплату текущих пенсий.
Таким образом, новая пенсионная система позволит вкладчикам не только
самостоятельно решать судьбу денег, но и увеличить размер своих пенсионных
накоплений, поскольку теперь эта сумма будет зависеть от уровня зарплаты.
Условно, развитие накопительной пенсионной системы можно разделить на
следующие этапы.
Первый этап — 1998—2001 годы (формирование системы и становление ее
институтов). Накопительная пенсионная система, основана на индивидуальных
пенсионных сбережениях и частном управлении пенсионными активами,
государство сохранило за собой регулирующие функции и определяет
стратегические направления развития системы, обеспечивает защиту пенсионных
сбережений и гарантирует пенсионные выплаты. На первом этапе, введено
обязательное лицензирование деятельности всех субъектов системы,
установлены ограничения по распоряжению пенсионными активами, приняты меры
по информированию граждан о финансовом состоянии накопительных пенсионных
фондов и организаций, управляющих пенсионными активами. Для надежной
сохранности пенсионных сбережений законодательно установлен перечень
активов для инвестирования.
Второй этап (2002—2004 годы) решаются задачи сохранности пенсионных
накоплений и развития добровольных пенсионных схем. Была введена
государственная гарантия сохранности обязательных пенсионных взносов в
накопительных пенсионных фондах с учетом уровня инфляции. Установлены
санкции, применяемые к вкладчикам и плательщикам за несвоевременное
удержание и перечисление пенсионных взносов, а к накопительным пенсионным
фондам за задержку пенсионных выплат.
Реформирование пенсионной системы продолжается. Наступает третий
этап развития накопительной пенсионной системы.
По состоянию на 1 марта 2007 года в республике функционируют 14
накопительных пенсионных фондов (таблица 1), которые имеют в регионах
республики 76 филиалов и 75 представительств. Лицензии на инвестиционное
управление пенсионными активами фондов имеют 10 юридических лиц, из них 3
фонда имеют лицензии на самостоятельное управление пенсионными активами: АО
НПФ "ГНПФ", АО "НПФ Народного Банка Казахстана" и АО НПФ БТА Казахстан.
На отчетную дату 10 банков второго уровня и Национальный Банк
Республики Казахстан осуществляют кастодиальную деятельность. Вместе с тем,
кастодиальное обслуживание фондов осуществляют 6 банков второго уровня:
Дочерний банк АО "HSBC Банк Казахстан", АО "Банк Центр Кредит", АО
"Народный Сберегательный Банк Казахстана", АО "ТЕМIРБАНК", АО "Евразийский
банк", АО "АТФ Банк", а также Национальный Банк Республики Казахстан.
Количество индивидуальных пенсионных счетов (далее -счет) вкладчиков
(получателей) по обязательным пенсионным взносам, увеличившись за февраль
2007 года на 106 846 (1,4%) по состоянию на 1 марта 2007 года составило 7
750 917 тг. Наибольшее количество счетов вкладчиков (получателей) по
обязательным пенсионным взносам имели 5 фондов: АО ГНПФ - 29,81%, АО
Народного Банка Казахстана - 19,10%, АО Улар Умит – 15,31%, АО и АО
БТА Казахстан - 7,74% или на их долю приходилось 80,81% от общего
количества вкладчиков.
В целях установления стандартов деятельности пенсионных фондов, создания
стимулов для улучшения корпоративного управления и сосредоточения ресурсов
надзора на областях финансового рынка, изданы и приведены в исполнение ряд
Постановлений Правительства и закон, регулирующих деятельность субъектов
пенсионной системы. Элементами нормативно-правовой базы являются:
1) Закон Республики Казахстан О пенсионном обеспечение
2) Постановление Правительства Республики Казахстан № 245 от 15.03.99 Об
утверждение правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
Республики Казахстан
3) Постановление Правительства Республики Казахстан № 661 от 04.07.03 Об
утверждение правил осуществления пенсионных выплат из пенсионных
накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов
Одним из лидирующих пенсионных фондов в накопительной пенсионной
системе Республики Казахстан является АО НПФ Народного Банка Казахстана.
Образование и развитие фонда заключалось в следующем: декабрь 1997 года -
решение учредителей о создании АО "НПФ Народного Банка Казахстана"; январь
1998 года - регистрация Министерством юстиции РК АО "НПФ Народного Банка
Казахстана"; февраль 1998 года - получение временной Государственной
лицензии № 0000008 на деятельность по привлечению пенсионных взносов и
осуществлению пенсионных выплат; февраль 1999 года - получение Генеральной
Государственной лицензии № 0000008 на деятельность по привлечению
пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат; ноябрь 2003 года - в
связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного Банка по управлению
пенсионными активами" получение новой лицензии на занятие деятельностью по
привлечению пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат №0000022.
Филиальная сеть: 17 филиалов и 12 территориальных офисов в областных
центрах и крупных городах. Основные этапы развития: 2000 года: количество
вкладчиков - 500 000 человек, пенсионные активы - 14 млрд.тенге; июль 2001
года: количество вкладчиков - 700 000 человек, пенсионные активы - 31
млрд.тенге; август 2003 года: количество вкладчиков - 1 000 000 человек
июнь 2004 года: пенсионные активы - 100 000 000 000 тенге; апрель 2005
года: пенсионные активы - $1000 000 000 тенге. Расширение сферы
деятельности:
2003 года - получение Государственной лицензии на занятие деятельностью по
инвестиционному управлению пенсионными активами № 0411200090;
ноябрь 2003 года - в связи с присоединением к Фонду ЗАО "Компания Народного
Банка по управлению пенсионными активами" получение новой Государственной
лицензии на занятие деятельностью по инвестиционному управлению пенсионными
активами № 0412200115; декабрь 2003 года - получение Государственной
лицензии на занятие брокерско-дилерской деятельностью на рынке ценных бумаг
без права ведения счетов клиентов № 0402200174; январь 2006 года -
получение Сертификата соответствия системы менеджмента качества (СМК)
международного стандарта ISO 9001:2000.
Достижение кратко -и среднесрочных целей фонда: сентябрь 2002 года - 20% от
общего объема пенсионных взносов республики;
май 2003 года - 25% от общего объема пенсионных взносов республики
февраль 2004 года - лидер пенсионного рынка по объему пенсионных активов,
составивших 91 766 320 тыс.тенге; апрель 2005 года - объём накоплений
вкладчиков достиг $1000 000 000, на первое мая 2007 года пенсионные активы
составили 279763985 тенге.
Награды фонда: ноябрь-декабрь 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005,2006 годов
- победы на общенациональном фестивале-конкурсе "Жыл тандауы - Выбор года"
с присуждением звания Лучший пенсионный фонд Казахстана;.
май 2001 года - международное признание достижений фонда с присуждением
премии ЕвроМаркет Европейского центра по исследованию рынка (EMRC).На
протяжении пяти лет является победителем ежегодного фестиваля Выбор года
Казахстана с присвоением титула Лучший пенсионный фонд Республики
Казахстан.
Накопительный пенсионный фонд АО Народного Банка Казахстана (далее Фонд)
был создан в 1998 г в форме закрытого акционерного общества в
соответствии с законодательством Республики Казахстан. Фонд осуществляет
хранение и управление пенсионными активами от имени 1 242 881 вкладчика.
Единственным государственным органом, который отвечает за
государственное регулирование деятельности накопительных пенсионных
фондов является Агентство Республики Казахстан по регулированию и
надзору финансовых организаций. Кастодиальное хранение пенсионных
активов Фонда осуществляет АТФ Банк. АО НПФ Народного Банка Казахстана
осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим Законом
Республики Казахстан О пенсионном обеспечение, Постановлениями
Правительства Республики Казахстан и внутренними правилами,
регулирующими деятельность фонда. В ходе своей деятельности НПФ
руководствуется: Уставом АО Народного Банка Казахстана, Законом о
пенсионной деятельности РК, Международными Стандартами Качества -
9001, Руководством по Системе Менеджмента Качества (СМК),
Гражданским Кодексом РК, а также Казахстанским Законом о Труде и
другими нормативными и законодательными положениями и актами РК. Для
регулирования деятельности НПФ разработан и приведен в исполнение
внутренний документ, свод правил Пенсионные правила АО Народного Банка
Казахстана. Настоящие Пенсионные правила акционерного общества
"Накопительный пенсионный фонд Народного Банка Казахстана" (далее —
Правила) разработаны в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан и регулируют правоотношения между акционерным
обществом "Накопительный пенсионный фонд Народного Банка Казахстана"
(далее — Фонд) и ВкладчикамиПолучателями, в том числе порядок изменения
и прекращения договора о пенсионном обеспечении (далее — Договор),
порядок и условия осуществления пенсионных взносов и выплат,
информирование о состоянии пенсионных накоплений, порядок предоставления
ВкладчикамПолучателям сведений об учредителях (акционерах) Фонда и
банка-кастодиана, условия перевода пенсионных накоплений из Фонда в
другой накопительный пенсионный фонд, ответственность Фонда перед
ВкладчикамиПолучателями, а также иные особенности правоотношений между
Фондом и ВкладчикамиПолучателями. АО НПФ Народного Банка Казахстана
(далее- НПФ) осуществляет лицензированную деятельность на рынке
пенсионных услуг и является юридическим лицом, т.е. организацией,
которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения,
обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим
обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом
и ответчиком в суде. НПФ является акционерным обществом, т.е.
юридическим лицом, выпускающее акции с целью привлечения средств для
осуществления своей деятельности.
Основной деятельностью является:
- привлечение пенсионных вложений вкладчиков;
- аккумуляция привлеченных средств;
- обеспечение сохранности;
- приумножение путем размещения в ценных бумагах;
- осуществление своевременных выплат вкладчикам фонда.
НПФ ставит перед собой следующие цели:
- привлечение наибольшего числа вкладчиков;
- соблюдение обязательств по договорам;
осуществление деятельности в соответствии с законодательством РК О
пенсионной деятельности и СМК.
Накопительный пенсионный фонд АО Народного Банка Казахстана является
лидирующим пенсионным фондом Республики Казахстан. Этому свидетельствуют
показатели пенсионных накоплений на рынке пенсионных услуг (таблица 2).
По состоянию на 1ноября 2005 г общая сумма накоплений по пенсионным
вложениям составляет 156 839 921 тг, или 25,7 % от общей доли накоплений
пенсионной системы в целом. Эти показатели приросту свидетельствуют о
деловой активности пенсионного фонда по привлечению пенсионных
накоплений, эффективной деятельности по увеличению и приросту пенсионных
накоплений и соответственно о финансовой устойчивости Фонда.
Следующим показателем, который также характеризует финансовое положение
пенсионного фонда является показатели доходности Фонда.
Для анализа доходности организации применяется показатель средней
доходности Фонд
Средняя доходность Фонда - это показатель, характеризующий эффективность
инвестиционной деятельности Фонда Средняя доходность Фонда, публикуемая
ежеквартально в СМИ, выводится из отношения средней стоимости одной
условной единицы пенсионных активов последний месяц календарного года,
предшествующего году отчетного квартала (декабрь) к средней стоимости
одной условной единицы пенсионных активов за последний месяц отчетного
периода..
- за 1999 год средняя доходность составила 73,72%
за 2000 год –17,08%
за 2001 год- 15,02%
за 2002 год – 12,71%
за 2003 год – 7,38%
за 2004 год – 2,67%
за 2005 год – 20,27%.
С апреля 2005 года произошло изменение методики расчетов коэффициентов
номинальной доходности К2.
В связи с этим на 01.04.06 средняя доходность Фонда составляет 26,31%.
Анализируя диаграмму можно сказать, что чем меньше %, тем выше средняя
доходность Фонда. Как видно из диаграммы ежегодно увеличивается сумма
пенсионных взносов (поступлений), это говорит о том, что компания
проявляет активность на рынке пенсионного обеспечения, Фонд
привлекателен для вкладчиков, деятельность предприятия эффективна.
Комиссионные вознаграждение от инвестиционного дохода составили 7 460
704 тыс. тенге, от пенсионных активов - 1 424 865 тыс.тенге. Чистый
инвестиционного доход по состоянию на 1 апреля 2006 г. составил 46 530
817 тыс.тенге. Сумма чистых пенсионных активов (поступлений пенсионных
активов из других НПФ и инвестиционного дохода за минусом комиссионных
вознаграждений Фонда выплат на 01 апреля 2006 г. составила 189 191 031
тыс.тенге.
Прирост за март 2006 г. составил 6 438 839 тыс.тенге. Фонд на основании
лицензии вправе размещать пенсионные активы в прочие инвестиционные
инструменты, которые входят в перечень действующих Правил.
1.2. Учетная политика фонда.
АО НПФ Народного Банка Казахстана является сложноорганизованной
компанией, в которую входят 17 филиалов. Организация бухгалтерского
учета осуществляется в Головном офисе компании в управление
бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в
соответствии с МСФО, СБУ, а также в соответствии с Учетной политикой, и
внутренними положениями и порядками о ведение бухгалтерского учета в
фонде.
Для организации бухгалтерского учета на данном предприятии создана
учетная политика, которая разработана в соответствии с положением СБУ 24
Организация бухгалтерской службы. Учетная политика в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности определяется как
совокупность конкретных принципов, допущений, правил и подходов,
применяемых организацией для подготовки и представления финансовой
отчетности.
Руководство организаций при формировании учетной политики исходит из
того, что финансовая отчетность будет содержать полную и достоверную
информацию, отражающую финансовые результаты деятельности и финансовое
положение компании.
Базой и основой для формирования учетной политики являются стандарты
бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения
хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств,
результатов деятельности. Формирование учетной политики заключается в
выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании
их, исходя из условий деятельности предприятия, и принятии в качестве
основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой
отчетности. Учетная политика является единой для всех структурных
подразделений предприятия в целях достижения сопоставимости показателей
финансовой отчетности и обычно единой для отражения аналогичных операций
и событий финансово-хозяйственной деятельности основной (материнской)
компании и ее дочерних и зависимых предприятий, при подготовке
консолидированной финансовой отчетности. Ответственность за формирование
учетной политики лежит на руководстве предприятия. Сегодня каждое
предприятие, зарегистрированное в качестве юридического лица Республики
Казахстан, должно иметь и имеет свою учетную политику, разработанную с
учетом специфики деятельности каждого из них.
В учетной политике предприятия можно выделить две группы вопросов:
организационно-технические и методические.
Обязательность включения в учетную политику организационно-технического
раздела следует из Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности. Этот раздел достаточно велик по объему и
представляет интерес в первую очередь для внутренних пользователей
бухгалтерской информации.
Организационно-технический раздел включает:
1. Общие положения.
Раскрывается информация о предприятии - официальное наименование,
сведения о регистрации (перерегистрации), местонахождение цель создания,
предмет деятельности. Приводятся сведения о высшем, исполнительном,
наблюдательном и контролирующем органе, а также сфера полномочий
отделов, служб и отдельных руководителей.
2. Организация учетной работы.
Раскрывается порядок организации бухгалтерского учета в соответствии со
ст. 7 Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности и СБУ 24 Организация бухгалтерской службы.
3. Форма бухгалтерского учета и технология обработки информации.
Предприятие самостоятельно - выбирает форму и способ ведения
бухгалтерского учета, то есть совокупность учетных регистров,
используемых для отражения хозяйственных операций. Различают следующие
формы ведения бухгалтерского учета: журнально-ордерная,
мемориально-ордерная, упрощенная (для субъектов малого
предпринимательства). Бухгалтерский учет может вестись:
ручным способом;
ручным способом с частичным применением средств автоматизации;
автоматизированным способом:
- с использованием персональных компьютеров;
с централизованной обработкой документов (в вычислительных центрах).
4. Первичные документы и организация документооборота
В соответствии со ст. 6-1 Закона Республики Казахстан О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности бухгалтерские записи производятся на
основании первичных документов, фиксирующих факт совершения
хозяйственной операции. Электронный образ первичного документа имеет
силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. В
разработанной политике должны быть утверждены формы первичных
документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, которые
не утверждены уполномоченным органом и (или) Национальным Банком
Республики Казахстан. Информация, содержащаяся в принятых к учету
первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах
бухгалтерского учета, формы которых или требования к которым
утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком
Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики
Казахстан. В учетной политике необходимо оговорить применяемые учетные
регистры.
В учетной политике (в соответствии со ст. 9 Закона Республики Казахстан
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности) руководство предприятия
определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом
может быть установлена иерархия права подписи. В учетной политике
утвержден порядок документооборота и сроки хранения бухгалтерской
документации (по видам).
5. Внутренний контроль.
Для обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики,
эффективного проведения операций, включая меры по сохранению активов,
предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок при ведении
бухгалтерского учета и финансовой отчетности, предприятие вправе
организовать внутренний контроль. Организацию внутреннего контроля
обеспечивает руководство. Такой контроль может быть осуществлен
посредством аудиторов или аудиторских организаций. Порядок и форма
организации внутреннего контроля оговариваются учетной политикой
предприятия.
6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
При формировании учетной политики утверждается порядок проведения
инвентаризации имущества и обязательств предприятия. Утверждается
количество (частота) инвентаризаций в отчетном периоде, перечень
проверяемого имущества и обязательств, состав инвентаризационной
комиссии (наименование должностных лиц), порядок рассмотрения и
утверждения результатов инвентаризации. При этом необходимо
руководствоваться СБУ 24 Организация бухгалтерской службы и
методическими указаниями к этому.
Методический раздел.
В методическом разделе отражаются основные методические вопросы учетной
политики хозяйствующего субъекта:
1.Учет собственных средств.
Учет основных средств
Учет нематериальных активов
Учет товарно-материальных запасов
Учет денег в кассе и на счетах в банках
Учет собственного капитала
Учет доходов и расходов
Учет оплаты труда
2. Учет пенсионных активов.
Учет и хранение пенсионных активов
Учет пенсионных выплат
3. Финансовая отчетность.
4. Осуществление внутреннего и внешнего контроля.
2. Организация бухгалтерского учета в АО НПФ
Народного Банка Казахстана.
2.1. Учет активов и обязательств.
Собственные средства - это те средства, которые составляют
имущество фонда и которыми он может распоряжаться по своему усмотрению и
отвечать ими по своим обязательствам. Собственные активы составляют 15%, от
общей доли активов компании. Согласно Учетной политики собственные средства
фонда включают: основные средства и нематериальные активы, товарно-
материальные запасы, дебиторскую и кредиторскую задолженность, деньги,
финансовые инвестиции, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с
подотчетными лицами, учет доходов и расходов, собственный капитал.
Собственные средства фонда подразделяются на активы (имущество) и
обязательства (источники формирования имущества). Исходя из принципов
бухгалтерского учета, учет активов и обязательств включает следующие
статьи:
Учет нематериальных активов.
Нематериальными активами являются не денежные активы, не имеющие
финансовой сущности, предназначенные для использования более одного года
одного года в производстве и реализации товаров (работ, услуг) и
предназначенные для использования более административных целях. К
нематериальным активам относятся: лицензионные соглашения, программное
обеспечение, патенты, организационные затраты, гудвил и прочие активы,
относимые к нематериальным в соответствии с предыдущим пунктом настоящей
Учетной политики. Учет нематериальных активов осуществляется Организацией в
соответствии с МСФО 38 Нематериальные активы.
При приобретении нематериальные активы оцениваются по себестоимости.
Себестоимость нематериального актива включает его покупную цену, импортные
пошлины и невозмещаемый налог на покупку, а также прямо относимые затраты
на подготовку актива к предполагаемому использованию. Все торговые скидки и
возвраты вычитаются из себестоимости. Нематериальный актив признается
только когда: вероятно, что будущие экономические выгоды, относящиеся к
этому активу, будут поступать в Фонд и стоимость актива может быть надежно
оценена.
Начисление амортизации по нематериальным активам производится
ежемесячно методом прямолинейного равномерного) списания и прекращается
после полного списания их первоначальной (переоцененной) стоимости либо при
выбытии с баланса этого нематериального актива.
Амортизационные отчисления признаются как расход. Срок полезной
службы нематериальных активов не превышает 20 лет в случае, если этот срок
невозможно обоснованно опровергнуть. Срок полезной службы и ликвидационная
стоимость нематериального актива пересматривается постоянно действующей
экспертной комиссией отдельно по каждому виду нематериального актива не
реже одного раза в год. Экспертная комиссия создается по приказу
исполнительного директора Фонда, при необходимости привлекаются независимые
эксперты. Для определения ликвидационной стоимости нематериальных активов
экспертной комиссией Фонда учитываются следующие условия: имеется ли
соглашение с третьей стороной о его покупке в конце срока его полезной
службы; существует ли активный рынок для данного нематериального актива и
вероятность того, что подобный рынок будет существовать в конце срока
полезной службы актива, при невыполнении хотя бы одного из данных условий
ликвидационная стоимость нематериального актива признается равной нулю. В
целях приведения балансовой стоимости нематериальных активов к справедливой
стоимости, по мере необходимости производится переоценка нематериальных
активов согласно соответствующим внутренним положениям Фонда. При каждой
переоценке нематериального актива, с учетом текущих на эту дату цен
активного рынка, определяется новая ликвидационная стоимость. Проверка
нематериальных активов на обесценение производится в соответствии с МСФО 36
Обесценение активов. При этом, если возмещаемая сумма актива меньше, чем
его балансовая стоимость, балансовая стоимость уменьшается до величины
возмещаемой суммы актива. Это уменьшение является убытком от обесценения и
признается в качестве расхода. В случае, если нематериальный актив
учитывается по переоцененной величине, убыток от обесценения учитывается
как уменьшение переоценки. Выбытие нематериальных активов происходит в
результате их реализации, утраты, а также списания вследствие
непригодности. Выбытие, после заключения и подтверждения экспертной
комиссии, оформляется Актом на списание нематериальных активов,
утверждаемым исполнительным директором Фонда, в котором указывается
наименование вида не материальных активов, характеристика объекта, его
первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные.
Разница между чистыми поступлениями от выбытия нематериального актива и его
балансовой стоимостью признается как доход или расход от выбытия. Учет
ведется согласно Типовому плану счетов на 10 подразделе. По дебету 101-106
отражается поступление нематериальных активов, по кредиту выбытие,
например: оприходовано программное обеспечение: Дт102 Кт671; начислена
амортизация: Дт 102 Кт112; начислен износ: Дт 102 Кт 112; выбытие
программного обеспечения: Дт 841 Кт102.
Учет основных средств
Основными средствами Фонда являются материальные активы, со сроком
полезной службы более одного года. Учет основных средств производится в
соответствии с МСФО 16 Основные средства. Основные средства учитываются
на балансе Фонда и находятся в структурных подразделениях, наделенных
правом пользования основными средствами. Все сотрудники Фонда обеспечивают
сохранность и технически исправное состояние закрепленных за ними основных
средств. Основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, которая
включает фактически произведенные затраты по возведению или приобретению
основных средств, уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты
по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие
расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние
для его использования по назначению. Начисление амортизации основных
средств производиться методом равномерного (прямолинейного) списания
стоимости с момента передачи основных средств в эксплуатацию. Начисление
амортизации на основные средства, введенные в эксплуатацию, начинается с
первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным
средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем
выбытия. Амортизационные отчисления признаются как расход. Срок полезной
службы и ликвидационная стоимость основных средств пересматривается
постоянно действующей экспертной комиссией Фонда (далее - экспертная
комиссия) отдельно по каждому виду основных средств не реже одного раза в
год. Срок полезной службы и нормы амортизации могут пересматриваться исходя
из технических условий его эксплуатации с учетом произведенных последующих
затрат, улучшающих состояние основных средств, что приводит к увеличению
срока службы, а также с учетом технологических изменений, что приводит к
сокращению срока службы. Последующие капитальные вложения в основные
средства увеличивают первоначальную стоимость основных средств при условии
увеличения срока их полезной службы или улучшения технических характеристик
объекта. Затраты на техническое обслуживание и ремонт основных средств,
производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния,
признаются текущими расходами в том периоде, в котором они были понесены.
Переоценка основных средств (зданий, сооружений, транспортных средств,
оборудования и других) осуществляется в течение финансового года при
существенном изменении справедливой стоимости и проводится на основании
решения экспертной комиссии Фонда, принятого согласно оценке оценщиком,
имеющим лицензию на осуществление оценочной деятельности. При этом
используется прямой метод оценки, который основан на определении текущей
стоимости исходя из существующих на момент переоценки рыночных цен и
тарифов на воспроизводство аналогичных объектов. Результаты переоценки
основных средств в бухгалтерском учете отражаются в разделе Капитал на
счетах переоценки. При уменьшении стоимости (реиндексации) в случае
недостаточности или отсутствия средств на счетах переоценки недостающая
сумма относится на расходы Фонда. Сумма переоценки по мере эксплуатации
актива переносится на нераспределенный чистый доход в соответствии с
равномерным (прямолинейным) методом начисления амортизации. При этом вся
сумма переоценки переносится на нераспределенный доход только в момент
выбытия aктивa. Проверка основных средств на обесценение производится
ежегодно в соответствии с МСФО 36 Обесценение активов. При этом, если
возмещаемая сумма актива меньше, чем его балансовая стоимость, балансовая
стоимость уменьшается до величины возмещаемой суммы актива. Это уменьшение
является убытком от обесценения и признается в качестве расхода. В случае,
если основное средство учитывается по переоцененной величине, убыток от
обесценения учитывается как уменьшение переоценки. 0сновные средства
списываются с баланса в результате физического или морального износа,
реализации неиспользуемых основных средств, обмена, безвозмездной передачи
основных средств, непригодности вследствие аварий, стихийных бедствий.
Доход или убыток, возникший в результате выбытия основных средств,
определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой
стоимостью, а также расходами, связанными с реализацией или прочим выбытием
актива. Списание с баланса основных средств про изводится на основании
заключения экспертной комиссии, оформляется Актом на списание основных
средств, утверждаемым исполнительным директором Фонда, в котором дается
характеристика списываемых основных средств, указывается причина выбытия,
приводится описание технического состояния, указывается расчет результатов
списания объектов с указанием поступивших от списания деталей,
комплектующих, материалов и т.д. На основании Актов делаются отметки о
выбытии основных средств в ведомостях по учету основных средств.
Уставом Фонда даны полномочия Генеральному директору принимать решения
на совершение сделок от имени Фонда на приобретение или отчуждение
имущества, принадлежащего Фонда на праве собственности, за исключением
крупных сделок.
Разница между чистыми поступлениями от выбытия основного средства и
его балансовой стоимостью признается как доход или расход от выбытия. В
случае обмена объекта основных средств на аналогичный объект, стоимость
приобретенного актива принимается равной балансовой стоимости выбывшего
актива. В случае если справедливая стоимость полученного актива меньше, чем
балансовая стоимость обмениваемого, дальнейшее отражение основного средства
в учете производится по данной справедливой стоимости. Основные средства
учитываются на 12 подразделе типового плана счетов, счета являются
активными, по дебету отражается поступление, по кредиту выбытие, например:
оприходовано компьютерное оборудование: Дт 125 Кт 671, 501; начислена
амортизация: Дт 125 Кт 134; признание выбытие компьютеров: Дт 842 Кт 125.
Учет товарно-материальных запасов.
Учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с
МСФО 2 запасы. К товарно-материальным запасам относятся активы сроком
службы менее одного года. В группу товарно-материальных запасов включаются:
материалы; топливо; комплектующие изделия; запасные части; строительные
материалы; товары; прочие материалы. Поступление товарно-материальных
запасов получения ТМЗ от поставщиков выдается доверенность на лицо, имеющий
постоянный договор о материальной ответственности. Доверенность подписывают
генеральный директор и главный бухгалтер или лица, уполномоченные по
приказу.
Выданные доверенности регистрируют в специальном журнале, в котором
указывается номер доверенности, дата выдачи, срок действия, должность и
фамилия лица, кому выдана доверенность, его подпись, наименование
поставщика, оформляется на основании счета-фактуры и накладной. Материально
ответственное лицо, получившее доверенность, приняв и оприходовав ТМЗ,
предоставляет в бухгалтерию все соответствующие документы. Товарно-
материальные запасы учитываются на соответствующих балансовых счетах до их
использования по назначению. Запасы первоначально оцениваются по наименьшей
из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж Стоимость
товарно-материальных запасов, при отпуске их со склада в эксплуатацию,
относится на расходы текущего периода на основании актов на списание,
составляемых материально-ответственными лицами и утверждаемых экспертной
комиссией Фонда. Складской учет, хранение и выдача ТМЗ структурным
подразделениям осуществляется в порядке, установленном соответствующими
внутренними документами Фонда. Недостача в результате хищения или иной
утраты товарно-материальных запасов относится на дебиторскую задолженность
и взыскивается с виновных лиц.. Если товарно-материальные запасы
повреждены, полностью или частично устарели, или если их продажная цена
снизилась, производится их списание до чистой стоимости реализации. При
этом величина частичного списания до чистой стоимости реализации и все
потери запасов признаются в качестве расходов в период возникновения
списания или потерь. В случае увеличения чистой стоимости реализации
запасов ранее списанная сумма подлежит возмещению. При передаче в
эксплуатацию и выбытии товарно-материальных запасов их списание
производится по методу ФИФО. Товарно-материальные запасы учитываются на 2
разделе Типового плана счетов, счет активный по дебиту поступления, по
кредиту выбытие. Дт 206 Кт671, получены канцелярские товары; Дт 821 Кт
206, канцелярские товары списаны для работы.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности Организацией
осуществляется по каждому субъекту (дебитору, кредитору) отдельно.
Предоплата за товары и услуги ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
