Финансовая отчетность на предприятиях
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях рынка. Цель и основные принципы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
2.1. Отчет о результатах финансово.хозяйственной деятельности ... ..10
2.2. Показатели доходов и прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.3. Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств ... ... ... .14
3. Анализ финансового положения и устойчивости предприятия ... ... ... ...20
3.1. Финансовые коэффициенты анализа. Типы коэффициентов ... ... .22
3.2. Коэффициенты ликвидности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
3.3. Коэффициенты управления активами ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
3.4. Коэффициенты рентабельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3.5. Коэффициенты платежеспособности или структуры капитала ... ..26
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..28
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях рынка. Цель и основные принципы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
2.1. Отчет о результатах финансово.хозяйственной деятельности ... ..10
2.2. Показатели доходов и прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.3. Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств ... ... ... .14
3. Анализ финансового положения и устойчивости предприятия ... ... ... ...20
3.1. Финансовые коэффициенты анализа. Типы коэффициентов ... ... .22
3.2. Коэффициенты ликвидности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
3.3. Коэффициенты управления активами ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
3.4. Коэффициенты рентабельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3.5. Коэффициенты платежеспособности или структуры капитала ... ..26
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..28
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29
Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.
В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.
Неизбежный переход страны к рыночной экономике был невозможен, пока сохранялась в огромных масштабах государственная собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности за достижение лучших результатов деятельности. Было необходимо начать последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ рыночной экономики является многообразие форм собственности: и государственной, и частной, и акционерной и других. Проводимые экономические реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре финансовых и производственных отношений. Целью данной работы является раскрытие сущности и состава анализа финансовых ресурсов предприятия, так как именно финансы предприятия являются основой производственной деятельности.
В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.
Неизбежный переход страны к рыночной экономике был невозможен, пока сохранялась в огромных масштабах государственная собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности за достижение лучших результатов деятельности. Было необходимо начать последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ рыночной экономики является многообразие форм собственности: и государственной, и частной, и акционерной и других. Проводимые экономические реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре финансовых и производственных отношений. Целью данной работы является раскрытие сущности и состава анализа финансовых ресурсов предприятия, так как именно финансы предприятия являются основой производственной деятельности.
1. Гражданский кодекс Республики Казахстан. /Общая часть/. - Алматы: 1995.
2. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994 - 224 с.
3. Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство. - М.: Перспектива, 1995. - 80 с.
4. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 799 с.
5. Дамари Ф. Финансы и предпринимательство. - Ярославль: Периодика, - 1993. - 223 с.
6. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник - М.: ИНФРА-М, 1998. - 448 с.
7. Пелих А.С. Бизнес - план или как организовать собственный бизнес. - М.: Ось - 89, 1997. - 96 с.
8. Привлечение капитала. - М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. - 464 с.
9. Самаукин А.И. Шишов А.Л. Теория и практика бизнеса. - М.: Русская Деловая Литература, 1997. - 320 с.
10. Финансовое искусство предпринимателя. /Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 1992. - 67 с.
11. Хорн Д. Основы управления финансами. - М.: Международные отношения, 1996.
12. Хоскинг А. Курс предпринимательства. - М.: Международные отношения, 1990. - 350 с.
13. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М. 1997. - 343 с.
14. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М. 1995. - 75 с.
15. Шим Дж. К., Сигнал Дж. Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 1996. - 395 с.
16. Дербисов Е.Ж. Финансы Казахстана : между прошлым и будущим. – Алматы, изд. Ихтисат, 1996.
17. Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной экономике. Алматы, Гылым, 1994.
18. Мельников В.Д. Ильясов К. К Финансы Алматы, Изд 2-е, перераб, доп. - Каржы - Каражат, 1997г
19. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана - Алматы, Каржы-Каражат,1995
20. Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы.- М: Финансы и статистика, 1988.
21. Петров Н.А., Чеблаков В.Г. Финансовый план предприятия.- М: Финансы и статистика 1991.
22. Ильясов К.К., Мельников В.Д. Финансы. Учебник для экономических специальностей вузов. Алматы, Каржы-Каражат,1997.
23. Финансы и кредит. - Учебник под ред. проф. Коцака А.Ю. Екатеринбург.
24. Финансово-кредитные проблемы экономики Казахстана. Сборник научных трудов под ред. проф. Ильясова К.К.- Алматы, Бiлiм, 1995.
2. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994 - 224 с.
3. Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство. - М.: Перспектива, 1995. - 80 с.
4. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 799 с.
5. Дамари Ф. Финансы и предпринимательство. - Ярославль: Периодика, - 1993. - 223 с.
6. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник - М.: ИНФРА-М, 1998. - 448 с.
7. Пелих А.С. Бизнес - план или как организовать собственный бизнес. - М.: Ось - 89, 1997. - 96 с.
8. Привлечение капитала. - М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. - 464 с.
9. Самаукин А.И. Шишов А.Л. Теория и практика бизнеса. - М.: Русская Деловая Литература, 1997. - 320 с.
10. Финансовое искусство предпринимателя. /Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 1992. - 67 с.
11. Хорн Д. Основы управления финансами. - М.: Международные отношения, 1996.
12. Хоскинг А. Курс предпринимательства. - М.: Международные отношения, 1990. - 350 с.
13. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М. 1997. - 343 с.
14. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М. 1995. - 75 с.
15. Шим Дж. К., Сигнал Дж. Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 1996. - 395 с.
16. Дербисов Е.Ж. Финансы Казахстана : между прошлым и будущим. – Алматы, изд. Ихтисат, 1996.
17. Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной экономике. Алматы, Гылым, 1994.
18. Мельников В.Д. Ильясов К. К Финансы Алматы, Изд 2-е, перераб, доп. - Каржы - Каражат, 1997г
19. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана - Алматы, Каржы-Каражат,1995
20. Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы.- М: Финансы и статистика, 1988.
21. Петров Н.А., Чеблаков В.Г. Финансовый план предприятия.- М: Финансы и статистика 1991.
22. Ильясов К.К., Мельников В.Д. Финансы. Учебник для экономических специальностей вузов. Алматы, Каржы-Каражат,1997.
23. Финансы и кредит. - Учебник под ред. проф. Коцака А.Ю. Екатеринбург.
24. Финансово-кредитные проблемы экономики Казахстана. Сборник научных трудов под ред. проф. Ильясова К.К.- Алматы, Бiлiм, 1995.
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ..3
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой
отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях
рынка. Цель и основные принципы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
2.1. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ... ..10
2.2. Показатели доходов и прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.3. Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств ... ... ... .14
3. Анализ финансового положения и устойчивости предприятия ... ... ... ...20
3.1. Финансовые коэффициенты анализа. Типы коэффициентов ... ... .22
3.2. Коэффициенты ликвидности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
3.3. Коэффициенты управления активами ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
3.4. Коэффициенты рентабельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3.5. Коэффициенты платежеспособности или структуры капитала ... ..26
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .28
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29
Введение
Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных
мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой
социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным
регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так
и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы.
Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный
инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как
никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в
условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их
использования в интересах эффективного развития общественного
производства.
В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства
финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как
обслуживают основное звено общественного производства, где создаются
материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса
финансовых ресурсов страны.
Неизбежный переход страны к рыночной экономике был невозможен,
пока сохранялась в огромных масштабах государственная
собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности
за достижение лучших результатов деятельности. Было необходимо начать
последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ
рыночной экономики является многообразие форм собственности: и
государственной, и частной, и акционерной и других. Проводимые
экономические реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре
финансовых и производственных отношений. Целью данной работы является
раскрытие сущности и состава анализа финансовых ресурсов предприятия, так
как именно финансы предприятия являются основой производственной
деятельности.
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой
отчетности
Финансовая отчетность представляет собой совокупность информаций о
средствах всех хозяйствующих субъектов какой бы формы собственности они ни
были, источниках этих средств и их движении. Основная цель финансовой
отчетности – предоставление заинтересованным пользователям информации о
финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности)
хозяйственной деятельности, перспективах развития.
В законах о компаниях практически всех стран определяется порядок
представления финансовой отчетности и аудиторской проверки этой отчетности,
предписываются формы ведения финансовой отчетности.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу
Закона, от 26.12.95 г. № 2732 О бухгалтерском учете финансовую отчетность
составляют юридические лица независимо от форм собственности и видов
деятельности, руководствуясь стандартами бухгалтерского учета.
Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики
Казахстан (тыс.тенге). Отчетным периодом является календарный год с 1
января по 31 декабря.
Собственниками может быть установлена иная периодичность представления
финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля
года, следующего за отчетным.
Финансовая отчетность, начиная с 1998 г., будет включать в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
3) отчет о движении денежных средств.
Обязательный составной частью финансовой отчетности являются примечания
и пояснения, раскрывающие методы учета, применяемые стандарты учета
(национальные или международные), суть и причины изменений применяемых
методов учета.
Финансовая отчетность организации является открытой к публикации
заинтересованных пользователей. Достоверность финансовой отчетности может
быть подтверждена независимым аудиторским заключением.
При заполнении форм финансовой отчетности приводятся краткие сведения:
наименование организации, местонахождение, вид деятельности, орган
управления, организационно-правовая форма собственности.
Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики представляет интерес
для следующих категорий пользователей:
• собственников, акционеров предприятия, для которых необходимо оценить
результативность использования вкладываемых ресурсов;
• кредиторов, которых интересует способность предприятия оплачивать
долговые обязательства, оценить целесообразность предоставления или
продления срока кредита, определить условия кредитования и
предоставления гарантий по кредитам;
• инвесторы заинтересованы в определении структуры капитала предприятия и
в оценке эффективности использования ею ресурсов, доверия к предприятию
как к клиенту;
• поставщиков и покупателей, определяющих надежность деловых партнерских
связей;
• служащих предприятия, интересующихся результатами деятельности
предприятия, чтобы выяснить возможность сохранения своих рабочих мест;
• аудиторских служб, проверяющих правильность составления финансовой
отчетности и ее соответствие существующим стандартам учета и отчетности,
с целью защиты всех внешних пользователей;
• служащих органов власти и управления, в обязанности которых входят
вопросы экономического развития региона или отрасли для определения
направлений налоговой политики, решения вопроса о налоговых льготах,
предоставление субсидий предприятиям;
• руководителей предприятий для определения потребности в финансовых
ресурсах, оценки правильности принятых инвестиционных решений,
эффективности структуры капитала, основных направлений политики
дивидендов.
Информация финансовой отчетности является инструментом финансового
управления. К качеству этой информации предъявляются определенные
требования, прежде всего требование о том, чтобы она удовлетворяла
пользователей информации.
Уместность, что данная информация значима и оказывает влияние на
решение, принимаемое пользователем.
Достоверность – информации определяется объективностью и правдивостью
представляемых данных, что предполагает необходимость указания методов
учета, а также процедур учета и оценки.
Сопоставимость информации – возможность сравнения показателей о
деятельности предприятия за несколько отчетных периодов, с данными по
другим предприятиям.
Доступность и понятность информации означает представление информации в
ясной для понимания форме, чтобы пользователь мог применять ее для принятия
решений.
Конфиденциальность информации – предоставление пользователям лишь той
информации, которая не нанесет ущерба предприятию со стороны конкурентов.
Отсюда строгий учет и контроль за распространением информации среди внешних
пользователей, а также за содержанием и характером отчетной информации.
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях
рынка. Цель и основные принципы
Финансовая отчетность предприятия – это прежде всего система
показателей, характеризующих условия и финансовые результаты его работы за
определенный период времени.
Основным источником информационного обеспечения анализа финансового
положения предприятия служит бухгалтерский баланс.
До 1997 года бухгалтерский баланс строился в форме таблицы, состоящей из
двух частей: актива и пассива. Активы были отражены в балансе как стоимость
имущества предприятия на отчетную дату. Пассивы представляли собой
обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, погашение
которых приводило к уменьшению стоимости имущества или поступающих
доходов. Виды имущества и источники их образования группировались по
качественно однородным признакам. Каждая группа, в свою очередь, состояла
из отдельных элементов, которые носили название статей баланса.
С введением в действие стандартов бухгалтерского учета уже по-новому
определяется бухгалтерский баланс и характеризуются понятия его двух сторон
и элементов.
Принципы построения активов и пассивов баланса остались прежние.
Баланс содержит следующие разделы:
1. Долгосрочные активы;
2. Текущие активы;
3. Собственный капитал;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Текущие обязательства.
Баланс отражает три элемента финансовой отчетности: активы, собственный
капитал и обязательства.
Бухгалтерский баланс по горизонтальной форме содержит следующие
показатели, приведенные в таблице 9.1.
Таблица 9.1.
Бухгалтерский баланс.
Активы Собственный капитал и обязательства
1 2
Долгосрочные активы: Собственный капитал:
Первоначальная стоимость Уставный капитал (501-503)
нематериальных активов: Премия по акциям (дополнительный
Гудвилл (105) оплаченный капитал) (531)
Патенты (103) Сумма переоценки (дополнительный
Товарные знаки и другие (101,102, неоплаченный капитал) (541-543)
104,106). Резервный капитал (551-552)
Амортизация нематериальных активов Нераспределенный доход (непокрытый
(111-116). убыток) (561,562)
Остаточная стоимость нематериальных Долгосрочные обязательства:
активов: Кредиты в том числе:
Гудвилл (105) Обеспеченные кредиты (601-603)
Патенты (103) Необеспеченные кредиты (601-603)
Товарные знаки и другие (101,102, Кредиты, предоставляемые друг другу
104, 106). основным хозяйственным товариществом
Первоначальная стоимость основных и его дочерними товариществами (603)
средств: Отсроченные налоги (632)
Земля (121) III. Текущие обязательства
Здания и сооружения (122) Краткосрочные кредиты и овердрафт
Машины и оборудования (123) (601-603)
Другие виды основных средств Текущая часть долгосрочных кредитов
(124-125). (601-603)
Накопленный износ (131-134) Кредиторская задолженность:
Остаточная стоимость основных Счета и векселя к оплате (671)
средств: Авансы полученные (661-662)
Земля (121) Задолженность по налогам (631, 634,
Здания и сооружения (122) 633)
Машины и оборудование (123) Дивиденды к выплате (621-622)
Другие виды основных средств Задолженность по внутригрупповым
(124-125) операциям между основным
Незавершенное капитальное хозяйственным товариществом и его
строительство (126). дочерними товариществами (641)
Инвестиция: Задолженность должностным лицам
Инвестиции в дочерние товарищества акционерного общества (682)
(141) Прочая кредиторская задолженность
Инвестиции в зависимые товарищества (632, 642-643, 651-655, 687)
(142) Начисленные расходы к оплате (681,
Прочие инвестиции (143-144, 683, 684, 685-686)
401-403) Доходы будущих периодов (611)
Дебиторская задолженность: Начисленные платежи по
Счета к получению (301, 303) непредвиденным обстоятельствам.
Векселя полученные (302)
Задолженность по внутригрупповым
операциям между основным
хозяйственным товариществом и его
дочерними товариществами (321)
Задолженность должностных лиц
акционерного общества (333)
Прочая дебиторская задолженность
(322-323, 334)
Расходы будущих периодов (341-343)
Текущие активы.
Товарно-материальные запасы:
Материалы (201-208)
Незавершенное производство (211-214)
Товары (221-223)
Расходы будущих периодов (341-343)
Дебиторская задолженность:
Авансовые платежи (351-352)
Счета к получению (301,303)
Векселя полученные (302)
Задолженность по внутригрупповым
операциям между основным
хозяйственным товариществом и его
дочерними товариществами (321)
Задолженность должностных лиц
акционерного общества (333)
Прочая дебиторская задолженность
(322-323,332,334)
Краткосрочные финансовые инвестиции
(401-403)
Денежные средства (451, 441, 431)
2.1. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Данный отчет считается наиболее важным документом финансовой отчетности,
так как он содержит сведения о результатах деятельности предприятия.
Отчет отражает доход предприятия за определенный период. Разность между
доходами и расходами представляют собой прибыль (чистый доход). (См.
таблицу).
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и баланс
взаимосвязаны.
В отчете о финансовых результатах отражаются такие показатели, как доход
от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции,
себестоимость реализованной продукции, валовый доход, подоходный налог,
чистый доход (убыток).
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности
на 1 января 1999 года.
Наименование показателей № строки Сумма
Доход от реализации продукции (работ, услуг): 010
Себестоимость реализованной продукции (работ,
услуг) 020
Валовый доход 030
Расходы периода 040
В том числе:
общие и административные расходы; 041
расходы по реализации; 042
расходы на выплату процентов. 043
Доход (убыток) от основной деятельности. 050
Доход (убыток) от неосновной деятельности. 060
Доход (убыток) от обычной деятельности до 070
налогообложения.
Подоходный налог. 080
Доход (убыток) от обычной деятельности после
налогообложения. 090
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций. 100
Ч И С Т Ы Й Д О Х О Д (У Б Ы Т О К) 110
2.2. Показатели доходов и прибыли
А) Доход от реализации продукции (работ, услуг) – доходы от реализации
товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг; доход,
полученный в виде вознаграждений, процентов, дивидендов, гонораров и ренты
в зависимости от основной деятельности, за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательств, а также стоимости
возвращенных товаров, скидок с продаж и скидок с цены, предоставленных
продавцом покупателю.
Б) Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) – фактические
затраты, включаемые в себестоимость товаров, связанные с производством
продукции.
В) Валовый доход – разность между доходом от реализации продукции
(работ, услуг) в результате основной деятельности.
Г) Расходы периода – это расходы включаемые в себестоимость товарно-
материальных запасов.
Д) Доход (убыток) от основной деятельности – это сальдированный
финансовый результат от основной деятельности, и определяется как разность
между валовым доходом и расходами периода.
Е) Доход (убыток) от неосновной деятельности – это сальдированный
результат дохода (убытка) от неосновной деятельности, полученный от
передачи в пользование активов, принадлежащих субъекту, приносящий доход в
виде процентов, дивидендов, а также доход от переоценки ценных бумаг,
обращающихся на бирже и др.
Ж) Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения – это
определяется как сумма дохода (убытка) от основной деятельности о дохода
(убытка) от неосновной деятельности.
З) Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения –
результат (доход или убыток) от основной и неосновной деятельности после
налогообложения.
И) Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций – сальдированный результат
дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций (не обеспеченные страхованием
убытки от пожаров, наводнений, землетрясений, прочие доходы (убыток) от
чрезвычайных ситуаций.
К) Чистый доход (убыток) – прибыль после уплаты налога с учетом дохода
(убытка) от чрезвычайных ситуаций.
Таким образом, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности
включает в себя сведения о двух оставшихся элементах финансовой отчетности
– о доходах и расходах. В Указе Президента Республики Казахстан, имеющим
силу закона О бухгалтерском учете от 26 декабря 1995 г. № 2732, а также в
Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов,
утвержденной Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по
бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. № 2, отмечается, что эти элементы
непосредственно связаны с измерением финансовых показателей субъектов.
Доходы означает увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном
периоде.
Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов
Республики Казахстан является форма № 3 Отчет о движении денежных
средств.
2.3. Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств классифицирует денежные поступления и
денежные платежи с учетом операционной инвестиционной и финансовой
деятельности.
Основной целью отчета о движении денежных средств является
предоставление информации:
1) о поступлении и выбытии денежных средств организации в течение
отчетного периода;
2) об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
организации за отчетный период.
Кроме того, отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы
при принятии экономических решений относительно дальнейшей деятельности
организации собственник владел информацией о том, достаточно ли у него
свободных денежных средств для выплаты дивидендов акционерам, для погашения
кредиторской задолженности, какой деятельностью за отчетный период
занималась организация (финансовой или инвестиционной) какой вид
деятельности принес наибольшее поступление денежных средств, а какой вызвал
наибольшее их выбытие, какая кредиторская задолженность увеличилась или
уменьшилась и за счет чего, выпускала ли организация новые акции, если да,
то пускала ли их в оборот и на какие цели использовались полученные
средства; какая часть полученных денежных средств является результатом
собственной деятельности организации, какая получена за счет заемных
средств и т.п.).
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств
Наименование организации
Местонахождение
На__________________199 г._______________ дата(год,число,месяц)
Вид деятельности организации
Орган управления государственным имуществом
Организационно-правовая форма собственности
Единица измерения тыс.тенге
Наименование показателей Сумма
1 2
I. Движение денежных средств операционной деятельности.
Поступление денежных средств:
Доход от реализации продукции (работ, услуг)
Авансы полученные
Проценты
Дивиденды
Роялти
Прочие поступления
Выбытие денежных средств:
По счетам поставщиков и подрядчиков
Авансы выданные
По заработной плате
В фонды социального страхования и пенсионного обеспечения
По налогам
Выплата процентов
Прочие выплаты
3. Увеличение (+) уменьшение (-) денежных средств в результате
операционной деятельности
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств:
Доход от реализации нематериальных активов
Доход от реализации основных средств
Доход от реализации других долгосрочных активов
Доход от реализации финансовых инвестиций
Доход от получения кредитов, предоставленных другим юридическим
лицам
Прочие поступления
Выбытие денежных средств:
Приобретение основных средств
Приобретение нематериальных активов
Приобретение других долгосрочных активов
Приобретение финансовых инвестиций
Предоставления кредитов другим юридическим ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ..3
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой
отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях
рынка. Цель и основные принципы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
2.1. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ... ..10
2.2. Показатели доходов и прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.3. Отчет о движении денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств ... ... ... .14
3. Анализ финансового положения и устойчивости предприятия ... ... ... ...20
3.1. Финансовые коэффициенты анализа. Типы коэффициентов ... ... .22
3.2. Коэффициенты ликвидности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
3.3. Коэффициенты управления активами ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
3.4. Коэффициенты рентабельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3.5. Коэффициенты платежеспособности или структуры капитала ... ..26
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .28
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29
Введение
Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных
мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой
социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным
регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так
и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы.
Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный
инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как
никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в
условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их
использования в интересах эффективного развития общественного
производства.
В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства
финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как
обслуживают основное звено общественного производства, где создаются
материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса
финансовых ресурсов страны.
Неизбежный переход страны к рыночной экономике был невозможен,
пока сохранялась в огромных масштабах государственная
собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности
за достижение лучших результатов деятельности. Было необходимо начать
последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ
рыночной экономики является многообразие форм собственности: и
государственной, и частной, и акционерной и других. Проводимые
экономические реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре
финансовых и производственных отношений. Целью данной работы является
раскрытие сущности и состава анализа финансовых ресурсов предприятия, так
как именно финансы предприятия являются основой производственной
деятельности.
1. Финансовая отчетность, и основные требования к составлению финансовой
отчетности
Финансовая отчетность представляет собой совокупность информаций о
средствах всех хозяйствующих субъектов какой бы формы собственности они ни
были, источниках этих средств и их движении. Основная цель финансовой
отчетности – предоставление заинтересованным пользователям информации о
финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности)
хозяйственной деятельности, перспективах развития.
В законах о компаниях практически всех стран определяется порядок
представления финансовой отчетности и аудиторской проверки этой отчетности,
предписываются формы ведения финансовой отчетности.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу
Закона, от 26.12.95 г. № 2732 О бухгалтерском учете финансовую отчетность
составляют юридические лица независимо от форм собственности и видов
деятельности, руководствуясь стандартами бухгалтерского учета.
Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики
Казахстан (тыс.тенге). Отчетным периодом является календарный год с 1
января по 31 декабря.
Собственниками может быть установлена иная периодичность представления
финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля
года, следующего за отчетным.
Финансовая отчетность, начиная с 1998 г., будет включать в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
3) отчет о движении денежных средств.
Обязательный составной частью финансовой отчетности являются примечания
и пояснения, раскрывающие методы учета, применяемые стандарты учета
(национальные или международные), суть и причины изменений применяемых
методов учета.
Финансовая отчетность организации является открытой к публикации
заинтересованных пользователей. Достоверность финансовой отчетности может
быть подтверждена независимым аудиторским заключением.
При заполнении форм финансовой отчетности приводятся краткие сведения:
наименование организации, местонахождение, вид деятельности, орган
управления, организационно-правовая форма собственности.
Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики представляет интерес
для следующих категорий пользователей:
• собственников, акционеров предприятия, для которых необходимо оценить
результативность использования вкладываемых ресурсов;
• кредиторов, которых интересует способность предприятия оплачивать
долговые обязательства, оценить целесообразность предоставления или
продления срока кредита, определить условия кредитования и
предоставления гарантий по кредитам;
• инвесторы заинтересованы в определении структуры капитала предприятия и
в оценке эффективности использования ею ресурсов, доверия к предприятию
как к клиенту;
• поставщиков и покупателей, определяющих надежность деловых партнерских
связей;
• служащих предприятия, интересующихся результатами деятельности
предприятия, чтобы выяснить возможность сохранения своих рабочих мест;
• аудиторских служб, проверяющих правильность составления финансовой
отчетности и ее соответствие существующим стандартам учета и отчетности,
с целью защиты всех внешних пользователей;
• служащих органов власти и управления, в обязанности которых входят
вопросы экономического развития региона или отрасли для определения
направлений налоговой политики, решения вопроса о налоговых льготах,
предоставление субсидий предприятиям;
• руководителей предприятий для определения потребности в финансовых
ресурсах, оценки правильности принятых инвестиционных решений,
эффективности структуры капитала, основных направлений политики
дивидендов.
Информация финансовой отчетности является инструментом финансового
управления. К качеству этой информации предъявляются определенные
требования, прежде всего требование о том, чтобы она удовлетворяла
пользователей информации.
Уместность, что данная информация значима и оказывает влияние на
решение, принимаемое пользователем.
Достоверность – информации определяется объективностью и правдивостью
представляемых данных, что предполагает необходимость указания методов
учета, а также процедур учета и оценки.
Сопоставимость информации – возможность сравнения показателей о
деятельности предприятия за несколько отчетных периодов, с данными по
другим предприятиям.
Доступность и понятность информации означает представление информации в
ясной для понимания форме, чтобы пользователь мог применять ее для принятия
решений.
Конфиденциальность информации – предоставление пользователям лишь той
информации, которая не нанесет ущерба предприятию со стороны конкурентов.
Отсюда строгий учет и контроль за распространением информации среди внешних
пользователей, а также за содержанием и характером отчетной информации.
2. Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях
рынка. Цель и основные принципы
Финансовая отчетность предприятия – это прежде всего система
показателей, характеризующих условия и финансовые результаты его работы за
определенный период времени.
Основным источником информационного обеспечения анализа финансового
положения предприятия служит бухгалтерский баланс.
До 1997 года бухгалтерский баланс строился в форме таблицы, состоящей из
двух частей: актива и пассива. Активы были отражены в балансе как стоимость
имущества предприятия на отчетную дату. Пассивы представляли собой
обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, погашение
которых приводило к уменьшению стоимости имущества или поступающих
доходов. Виды имущества и источники их образования группировались по
качественно однородным признакам. Каждая группа, в свою очередь, состояла
из отдельных элементов, которые носили название статей баланса.
С введением в действие стандартов бухгалтерского учета уже по-новому
определяется бухгалтерский баланс и характеризуются понятия его двух сторон
и элементов.
Принципы построения активов и пассивов баланса остались прежние.
Баланс содержит следующие разделы:
1. Долгосрочные активы;
2. Текущие активы;
3. Собственный капитал;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Текущие обязательства.
Баланс отражает три элемента финансовой отчетности: активы, собственный
капитал и обязательства.
Бухгалтерский баланс по горизонтальной форме содержит следующие
показатели, приведенные в таблице 9.1.
Таблица 9.1.
Бухгалтерский баланс.
Активы Собственный капитал и обязательства
1 2
Долгосрочные активы: Собственный капитал:
Первоначальная стоимость Уставный капитал (501-503)
нематериальных активов: Премия по акциям (дополнительный
Гудвилл (105) оплаченный капитал) (531)
Патенты (103) Сумма переоценки (дополнительный
Товарные знаки и другие (101,102, неоплаченный капитал) (541-543)
104,106). Резервный капитал (551-552)
Амортизация нематериальных активов Нераспределенный доход (непокрытый
(111-116). убыток) (561,562)
Остаточная стоимость нематериальных Долгосрочные обязательства:
активов: Кредиты в том числе:
Гудвилл (105) Обеспеченные кредиты (601-603)
Патенты (103) Необеспеченные кредиты (601-603)
Товарные знаки и другие (101,102, Кредиты, предоставляемые друг другу
104, 106). основным хозяйственным товариществом
Первоначальная стоимость основных и его дочерними товариществами (603)
средств: Отсроченные налоги (632)
Земля (121) III. Текущие обязательства
Здания и сооружения (122) Краткосрочные кредиты и овердрафт
Машины и оборудования (123) (601-603)
Другие виды основных средств Текущая часть долгосрочных кредитов
(124-125). (601-603)
Накопленный износ (131-134) Кредиторская задолженность:
Остаточная стоимость основных Счета и векселя к оплате (671)
средств: Авансы полученные (661-662)
Земля (121) Задолженность по налогам (631, 634,
Здания и сооружения (122) 633)
Машины и оборудование (123) Дивиденды к выплате (621-622)
Другие виды основных средств Задолженность по внутригрупповым
(124-125) операциям между основным
Незавершенное капитальное хозяйственным товариществом и его
строительство (126). дочерними товариществами (641)
Инвестиция: Задолженность должностным лицам
Инвестиции в дочерние товарищества акционерного общества (682)
(141) Прочая кредиторская задолженность
Инвестиции в зависимые товарищества (632, 642-643, 651-655, 687)
(142) Начисленные расходы к оплате (681,
Прочие инвестиции (143-144, 683, 684, 685-686)
401-403) Доходы будущих периодов (611)
Дебиторская задолженность: Начисленные платежи по
Счета к получению (301, 303) непредвиденным обстоятельствам.
Векселя полученные (302)
Задолженность по внутригрупповым
операциям между основным
хозяйственным товариществом и его
дочерними товариществами (321)
Задолженность должностных лиц
акционерного общества (333)
Прочая дебиторская задолженность
(322-323, 334)
Расходы будущих периодов (341-343)
Текущие активы.
Товарно-материальные запасы:
Материалы (201-208)
Незавершенное производство (211-214)
Товары (221-223)
Расходы будущих периодов (341-343)
Дебиторская задолженность:
Авансовые платежи (351-352)
Счета к получению (301,303)
Векселя полученные (302)
Задолженность по внутригрупповым
операциям между основным
хозяйственным товариществом и его
дочерними товариществами (321)
Задолженность должностных лиц
акционерного общества (333)
Прочая дебиторская задолженность
(322-323,332,334)
Краткосрочные финансовые инвестиции
(401-403)
Денежные средства (451, 441, 431)
2.1. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Данный отчет считается наиболее важным документом финансовой отчетности,
так как он содержит сведения о результатах деятельности предприятия.
Отчет отражает доход предприятия за определенный период. Разность между
доходами и расходами представляют собой прибыль (чистый доход). (См.
таблицу).
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и баланс
взаимосвязаны.
В отчете о финансовых результатах отражаются такие показатели, как доход
от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции,
себестоимость реализованной продукции, валовый доход, подоходный налог,
чистый доход (убыток).
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности
на 1 января 1999 года.
Наименование показателей № строки Сумма
Доход от реализации продукции (работ, услуг): 010
Себестоимость реализованной продукции (работ,
услуг) 020
Валовый доход 030
Расходы периода 040
В том числе:
общие и административные расходы; 041
расходы по реализации; 042
расходы на выплату процентов. 043
Доход (убыток) от основной деятельности. 050
Доход (убыток) от неосновной деятельности. 060
Доход (убыток) от обычной деятельности до 070
налогообложения.
Подоходный налог. 080
Доход (убыток) от обычной деятельности после
налогообложения. 090
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций. 100
Ч И С Т Ы Й Д О Х О Д (У Б Ы Т О К) 110
2.2. Показатели доходов и прибыли
А) Доход от реализации продукции (работ, услуг) – доходы от реализации
товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг; доход,
полученный в виде вознаграждений, процентов, дивидендов, гонораров и ренты
в зависимости от основной деятельности, за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательств, а также стоимости
возвращенных товаров, скидок с продаж и скидок с цены, предоставленных
продавцом покупателю.
Б) Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) – фактические
затраты, включаемые в себестоимость товаров, связанные с производством
продукции.
В) Валовый доход – разность между доходом от реализации продукции
(работ, услуг) в результате основной деятельности.
Г) Расходы периода – это расходы включаемые в себестоимость товарно-
материальных запасов.
Д) Доход (убыток) от основной деятельности – это сальдированный
финансовый результат от основной деятельности, и определяется как разность
между валовым доходом и расходами периода.
Е) Доход (убыток) от неосновной деятельности – это сальдированный
результат дохода (убытка) от неосновной деятельности, полученный от
передачи в пользование активов, принадлежащих субъекту, приносящий доход в
виде процентов, дивидендов, а также доход от переоценки ценных бумаг,
обращающихся на бирже и др.
Ж) Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения – это
определяется как сумма дохода (убытка) от основной деятельности о дохода
(убытка) от неосновной деятельности.
З) Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения –
результат (доход или убыток) от основной и неосновной деятельности после
налогообложения.
И) Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций – сальдированный результат
дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций (не обеспеченные страхованием
убытки от пожаров, наводнений, землетрясений, прочие доходы (убыток) от
чрезвычайных ситуаций.
К) Чистый доход (убыток) – прибыль после уплаты налога с учетом дохода
(убытка) от чрезвычайных ситуаций.
Таким образом, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности
включает в себя сведения о двух оставшихся элементах финансовой отчетности
– о доходах и расходах. В Указе Президента Республики Казахстан, имеющим
силу закона О бухгалтерском учете от 26 декабря 1995 г. № 2732, а также в
Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов,
утвержденной Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по
бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. № 2, отмечается, что эти элементы
непосредственно связаны с измерением финансовых показателей субъектов.
Доходы означает увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном
периоде.
Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов
Республики Казахстан является форма № 3 Отчет о движении денежных
средств.
2.3. Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств классифицирует денежные поступления и
денежные платежи с учетом операционной инвестиционной и финансовой
деятельности.
Основной целью отчета о движении денежных средств является
предоставление информации:
1) о поступлении и выбытии денежных средств организации в течение
отчетного периода;
2) об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
организации за отчетный период.
Кроме того, отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы
при принятии экономических решений относительно дальнейшей деятельности
организации собственник владел информацией о том, достаточно ли у него
свободных денежных средств для выплаты дивидендов акционерам, для погашения
кредиторской задолженности, какой деятельностью за отчетный период
занималась организация (финансовой или инвестиционной) какой вид
деятельности принес наибольшее поступление денежных средств, а какой вызвал
наибольшее их выбытие, какая кредиторская задолженность увеличилась или
уменьшилась и за счет чего, выпускала ли организация новые акции, если да,
то пускала ли их в оборот и на какие цели использовались полученные
средства; какая часть полученных денежных средств является результатом
собственной деятельности организации, какая получена за счет заемных
средств и т.п.).
2.4. Примерная схема отчета о движении денежных средств
Наименование организации
Местонахождение
На__________________199 г._______________ дата(год,число,месяц)
Вид деятельности организации
Орган управления государственным имуществом
Организационно-правовая форма собственности
Единица измерения тыс.тенге
Наименование показателей Сумма
1 2
I. Движение денежных средств операционной деятельности.
Поступление денежных средств:
Доход от реализации продукции (работ, услуг)
Авансы полученные
Проценты
Дивиденды
Роялти
Прочие поступления
Выбытие денежных средств:
По счетам поставщиков и подрядчиков
Авансы выданные
По заработной плате
В фонды социального страхования и пенсионного обеспечения
По налогам
Выплата процентов
Прочие выплаты
3. Увеличение (+) уменьшение (-) денежных средств в результате
операционной деятельности
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств:
Доход от реализации нематериальных активов
Доход от реализации основных средств
Доход от реализации других долгосрочных активов
Доход от реализации финансовых инвестиций
Доход от получения кредитов, предоставленных другим юридическим
лицам
Прочие поступления
Выбытие денежных средств:
Приобретение основных средств
Приобретение нематериальных активов
Приобретение других долгосрочных активов
Приобретение финансовых инвестиций
Предоставления кредитов другим юридическим ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
