Учет дебиторской задолженности предприятия на примере АО «Конфеты Караганды»
Введение 3
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности 4
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности 4
1.2 Задачи учета дебиторской задолженности 6
1.3 Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности
9
2 Учет дебиторской задолженности АО «Конфеты Караганды» 13
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 13
2.2 Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений. 14
2.3 Учет задолженности работников 15
2.4 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям, прочей дебиторской задолженности
17
Заключение 19
Список использованных источников 21
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности 4
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности 4
1.2 Задачи учета дебиторской задолженности 6
1.3 Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности
9
2 Учет дебиторской задолженности АО «Конфеты Караганды» 13
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 13
2.2 Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений. 14
2.3 Учет задолженности работников 15
2.4 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям, прочей дебиторской задолженности
17
Заключение 19
Список использованных источников 21
В Послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана от 28.02.2007г. определены основные приоритеты продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся государств мира.
Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия. Правильное раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета предприятии.
Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия. Правильное раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета предприятии.
1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.
3. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
4. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 г. № 542.
5. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, - Алматы: Издательство Юрист, 2005г. –340с.
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.
7. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери, 2005.
8. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003.
9. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472с.
10. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. – Алматы: Изд-во БИКО, 2004.-300 с.
11. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие – Караганда, 2000. – 174с.
12. Управленческий учет - ББ. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. №8 (32), август 2006. Изд.дом «Бико»
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.
3. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
4. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 г. № 542.
5. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, - Алматы: Издательство Юрист, 2005г. –340с.
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.
7. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери, 2005.
8. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003.
9. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472с.
10. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. – Алматы: Изд-во БИКО, 2004.-300 с.
11. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие – Караганда, 2000. – 174с.
12. Управленческий учет - ББ. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. №8 (32), август 2006. Изд.дом «Бико»
Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:
Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:
Министерство образования и науки Республики Казахстан
РГП Карагандинский государственный индустриальный университет
Кафедра Менеджмента и бизнеса
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Финансовый учет 1
Тема: Учет дебиторской задолженности предприятия на примере
АО Конфеты Караганды.
Выполнила:
ст. гр. вУиА-12
Цибизова И.О.
Проверила:
Ст.преподаватель
Нургалиева А.К.
Состав комиссии:
К.э.н., проф. Гельманова З.С.
Ст.преп.Ильина Т.Ф.
Ст.преп. Нургалиева А.К
Темиртау,2015
Содержание
Введение 3
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности 4
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности 4
1.2 Задачи учета дебиторской задолженности 6
1.3 Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности 9
2 Учет дебиторской задолженности АО Конфеты Караганды 13
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 13
2.2 Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений. 14
2.3 Учет задолженности работников 15
2.4 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную
стоимость, резервам по сомнительным требованиям, прочей дебиторской
задолженности 17
Заключение 19
Список использованных источников 21
Введение
В Послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу
Казахстана от 28.02.2007г. определены основные приоритеты продвижения
Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся
государств мира.
Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и
долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена
несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров,
выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская задолженность - это
входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим
лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из
различных оснований. Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что
продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не
оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или
аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили.
Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение
средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих
случаях не всегда положительный момент, так как оно может
свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в
готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта.
Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие
обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия. Правильное
раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов,
необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого
необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на
счетах бухгалтерского учета предприятии.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика
изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а
также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние
на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно,
на финансовое состояние предприятия.
Цель курсовой работы – изучить организацию учета дебиторской
задолженности.
Исходя из поставленной цели определены следующие задачи:
- рассмотреть сущность и задачи учета дебиторской задолженности;
- ознакомиться с организацией учета дебиторской задолженности;
- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения
информации в финансовой отчетности требованиям законодательства и
нормативных документов.
Теоретической и методологической основой при написании данной курсовой
работы явились нормативно-правовые акты РК в области учета дебиторской
задолженности, экономическая литература отечественных и зарубежных авторов,
периодическая печать.
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности
1. Понятие и классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой право предприятия
истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и
обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате
создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам,
предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями
главы 16 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить
в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать
имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ....
Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме
обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед
данным предприятием.
Дебиторская задолженность возникает в результате совершения
хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ,
услуг.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на
нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия
относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной
программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность
по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной
дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате
нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в
ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей,
возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в
срок, задолженность по недостачам и хищениям).
Дебиторская задолженность в соответствии с международными и
казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма,
причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или
организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно.
Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и
составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент
дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу
ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового
менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение
степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения
резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по
работе с фактическим или потенциально неплатежеспособным покупателем.
Наличие на балансе предприятия дебиторской и кредиторской
задолженностей является тревожным фактором. При увеличении валюты баланса
они одновременно ухудшают финансовые показатели деятельности предприятия,
такие как ликвидность, независимость и платежеспособность.
Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие
обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный
актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской
деятельности.
Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:
- с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
- с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала
распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и
услуг.
Третий аспект, который обычно не афишируется - это способ отсрочки
налоговых платежей по схеме взаимных долгов.
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты
предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и
является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является
таковой.
Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в
день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не
завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.
Возникновение дебиторской задолженности по счетам к получению
обусловлено принятой методикой признания дохода - методом начисления, когда
доходом считается не получение платежей, а возникновение прав на них.
Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан общий
срок исковой давности устанавливается в три года.
По истечении трех лет числящаяся в бухгалтерском учете долгосрочная
дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух
лет учитываться на забалансовых счетах.
Особенности возникновения сомнительного долга определяются гражданским
законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В
соответствии с главами 6 и 7 ГК РК срок, установленный законодательством
или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие,
которое должно неизбежно наступить.
Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного
срока исполнения.
Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока
исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения
сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на
определенную дату.
Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять
раздельно по:
– задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
– задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок
покупателями и заказчиками;
– товаров на ответственном хранении у покупателей, ввиду отказа от
принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.
Все эти средства носят характер дебиторской задолженности, т.е. отвлечения
средств предприятия из оборота, причем только средства первого вида
относятся к нормальной дебиторской задолженности.
Величина дебиторской задолженности играет определяющую роль в
жизнедеятельности предприятия, поскольку такая задолженность это всегда
отвлечение оборотных средств.
Задолженность может быть текущей или нормальной, т.е. когда она
образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами
расчетов.
Рост дебиторской задолженности в динамике связан с уменьшением
вероятности ее погашения, что может быть связано не только с финансовыми
проблемами покупателей, но и недостаточной организацией деятельности
бухгалтерии и юридической службы в части претензионно-исковой работы
предприятия.
2. Задачи учета дебиторской задолженности
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование
полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его
имущественном положении. На основе данных бухгалтерского учета предприятия
составляют годовую финансовую отчетность.
Для обеспечения достоверности данных учета и отчетности перед составлением
годовой финансовой отчетности все предприятия должны провести
инвентаризацию имущества и обязательств.
Порядок проведения инвентаризаций установлен методическими рекомендациями к
стандарту бухгалтерского учета №24. В них определены как общие правила
проведения инвентаризации, так и правила проведения инвентаризации
отдельных видов имущества и финансовых обязательств.
Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных
принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом
обобщении, контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим
широкого применения требует инвентаризация, как одно из условий,
обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее расчеты с
дебиторами и кредиторами. При этом проверяется и подтверждается
правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм,
числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
При проведении инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
необходимо руководствоваться Законом Республики Казахстан О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности, казахстанскими и международными стандартами
учета.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами обязаны проводить все организации.
Периодичность этой процедуры предприятие определяет самостоятельно.
Оговоримся, что есть случаи, когда предприятие должно провести
инвентаризацию независимо от воли руководства. Например, это необходимо
сделать организации-кредитору до того, как она спишет безнадежную
задолженность. При этом руководитель предприятия должен издать приказ по
форме ИНВ-22.
На дату проведения инвентаризации бухгалтерии необходимо составить
справку о состоянии дебиторской задолженности предприятия. Этот документ
нужно приложить к Акту инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Он должен
содержать подробные сведения о каждом дебиторе, сумму задолженности и
причину ее возникновения. Также там перечисляют документацию, которая
подтверждают задолженность (прежде всего, это платежные и отгрузочные
документы). В форме ИНВ-17 предусмотрены графы для выделения
подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. Помимо этого, в ней
отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел
к концу.
Таким образом, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность
делится по срокам ее образования на 2 группы:
- краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты. Величина дебиторской задолженности
определяется многими разнонаправленными факторами.
Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.
К внешним факторам следует отнести:
- состояние экономики в стране - спад производства, безусловно,
увеличивает размеры дебиторской задолженности;
- общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно
приводит к росту дебиторской задолженности;
- эффективность денежно-кредитной политики Национального Банка
Республики Казахстан, поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый
денежный голод, что в конченом итоге затрудняет расчеты между
предприятиями;
- уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие
предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем
позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;
- вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста
дебиторской задолженности объективно обусловлен;
- емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости
рынка и максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным
образом возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом
дебиторских задолженностей.
Внутренние факторы:
- Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически
оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов,
объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности
клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими
счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост
дебиторской задолженности предприятия.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности
преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к
получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный
вид дебиторской задолженности является основным, а остальные
вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:
1220 Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций
1230 Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и
совместных организаций
1240 Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
подразделений
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников, на которой
учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской
задолженности работников по:
- выданным в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ
(услуг), служебным командировкам и другие (1251);
- предоставленным работникам займам и расчетам за товары,
приобретенные ими в кредит (1253);
- а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача,
хищение, порча и другие), причиненного организации работником и другими
лицами (1252);
1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде, на которой
отражается информация о подлежащей к поступлению арендной плате по текущей
аренде, а также сумма основного долга по арендным обязательствам к
поступлению по финансируемой аренде, лизингу.
1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, на котором учитываются
операции, связанные с наличием и движением дебиторской задолженности по:
- начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
- начисленным вознаграждениям по полученным векселям, финансируемой
аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым
инвестициям, доверительному управлению;
1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, на которой
учитываются операции, связанные с наличием и движением прочей дебиторской
задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам 1250-1270, например:
- возврат бракованных материалов;
- сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;
- излишне перечисленные суммы в бюджет;
- суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам,
транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные
несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных
потерь;
- подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;
- сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по
финансируемой аренде, лизингу;
- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору
страхования);
- штрафы, пени, неустойки;
- дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному
управлению и другие.
1290 Резерв по сомнительным требованиям, который отражает информацию
о создании и движении резервов по сомнительным требованиям.
3. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности
Переход экономики Казахстана на рыночные условия хозяйствования
поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки
финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров.
Предоставление предприятия полной хозяйственной самостоятельности в выборе
рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, в поиске источников
финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными
контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой
устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной
конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от
покупателей и возможностей безопасной отсрочки платежей по своим
краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской
задолженности во многом связана с проведением текущего мониторинга качества
расчетно-финансовых операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Информация о должниках предприятия может быть получена внешними
пользователями из форм финансовой отчетности.
Отчетность - это совокупность показателей, комплексно характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели формируются
путем периодической сводки и обобщения учетных данных и установленных для
этого таблицах.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении
юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом
положении за отчетный год.
Финансовая отчетность АО Конфеты Караганды включает следующие формы:
баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств.
Финансовая отчетность предоставляется с разбивкой по отчетным кварталам
(отчетный интервал - квартал) и на последнюю отчетную дату.
В СБУ 2 Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовой
отчетности дебиторская задолженность является одной из статей, которая
может быть получена в течение одного года от отчетной даты, т.е.:
- авансовые платежи за покупку текущих активов;
- счета к получению - о наиболее крупных покупателях и заказчиках, а
также наиболее существенных суммах по расчетным документам, предъявленным
покупателям и заказчикам и принятых к оплате банком за отгруженную
продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, о наиболее
крупных покупателях и заказчиках и существенных суммах долгосрочной
дебиторской задолженности, обеспеченной полученными векселями;
- дебиторская задолженность в результате внутригрупповых операций между
основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами - о
наиболее существенных суммах долгосрочной дебиторской задолженности между
основным и дочерними хозяйственными товариществами;
- дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;
- прочая дебиторская задолженность.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена
полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года,
раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в
составе долгосрочных активов также может быть включена в статью
Долгосрочная дебиторская задолженность.
Происходящие в последнее время интеграционные процессы между
предприятиями и на межгосударственном уровне формируют объективную
потребность в представлении информации из финансовой отчетности,
максимально удовлетворяющей запросам заинтересованных пользователей -
собственников, органов государственной власти, инвесторов (в том числе из
зарубежных стран). Решению этой задачи способствует переход на
международные стандарты учета и отчетности. Одновременно с процессом
реформирования отечественной системы бухгалтерского учета требуется
пересмотр ранее действующих подходов к раскрытию информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности предприятий субъектов.
В то же время в казахстанской учетной практике переход на международные
стандарты без учета национальных традиций, накопленного опыта и научных
разработок отечественных ученых, по нашему мнению, просто невозможен. В
связи с этим одной из актуальных задач является проведение сравнительного
анализа базовых положений по учету и оценке дебиторской задолженности,
изложенных в международных и отечественных стандартах финансовой
отчетности.
На данный момент в Казахстане не существует единого стандарта,
регулирующего порядок осуществления операций с финансовыми активами. Кроме
того, само понятие финансовый инструмент вошло в обиход совсем недавно и,
на наш взгляд, требует некоторых комментариев.
Финансовый актив - это любой актив, являющийся: денежными средствами;
правом требования по договору денежных средств или другого финансового
актива от другой компании; предусмотренным договором правом на обмен
финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных
условиях и (или) долевой инструмент другой компании. Таким образом,
дебиторскую задолженность можно представить в составе финансовых
инструментов.
Используя материалы МСФО 39 “Финансовые инструменты: признание и
оценка” и казахстанских стандартов бухгалтерского учета, можно выделить ряд
признаков, характеризующих сходства и отличия в отражении дебиторской
задолженности в финансовой отчетности.
Оценка в бухгалтерском учете - это процесс представления объектов учета
в денежных единицах измерения. В международной практике принято, что активы
приходуются по цене приобретения, а списываются по цене продажи (выбытия).
Поэтому возникает деление на первоначальную и последующую оценку. Как
правило, первоначальная оценка для дебиторской задолженности - это
отражение по фактическим затратам, т.е. в размере суммы, указанной в счете-
фактуре, а последующая - в сумме амортизированных затрат с использованием
метода эффективной ставки процента.
Для того чтобы надлежащим образом создать специальные и общие резервы,
организация должна располагать информацией:
- о вероятности взыскания задолженности;
- о погашении задолженности в прошлом в зависимости от срока
задолженности;
- о вероятности погашения задолженности данным клиентом.
Казахстанские предприятия зачастую не имеют такой информации в том
виде, который обеспечил бы ее соответствие требованиям достоверности и
полноты. Кроме того, существенно различается порядок списания
задолженностей. Величина безнадежной задолженности относится на уменьшение
расходов по списанию безнадежных требований без учета при налогообложении
дохода (но с начислением НДС). Списанная в убыток безнадежная дебиторская
задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет.
В МСФО 39 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
РГП Карагандинский государственный индустриальный университет
Кафедра Менеджмента и бизнеса
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Финансовый учет 1
Тема: Учет дебиторской задолженности предприятия на примере
АО Конфеты Караганды.
Выполнила:
ст. гр. вУиА-12
Цибизова И.О.
Проверила:
Ст.преподаватель
Нургалиева А.К.
Состав комиссии:
К.э.н., проф. Гельманова З.С.
Ст.преп.Ильина Т.Ф.
Ст.преп. Нургалиева А.К
Темиртау,2015
Содержание
Введение 3
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности 4
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности 4
1.2 Задачи учета дебиторской задолженности 6
1.3 Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности 9
2 Учет дебиторской задолженности АО Конфеты Караганды 13
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 13
2.2 Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений. 14
2.3 Учет задолженности работников 15
2.4 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную
стоимость, резервам по сомнительным требованиям, прочей дебиторской
задолженности 17
Заключение 19
Список использованных источников 21
Введение
В Послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу
Казахстана от 28.02.2007г. определены основные приоритеты продвижения
Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся
государств мира.
Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и
долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена
несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров,
выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская задолженность - это
входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим
лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из
различных оснований. Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что
продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не
оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или
аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили.
Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение
средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих
случаях не всегда положительный момент, так как оно может
свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в
готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта.
Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие
обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия. Правильное
раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов,
необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого
необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на
счетах бухгалтерского учета предприятии.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика
изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а
также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние
на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно,
на финансовое состояние предприятия.
Цель курсовой работы – изучить организацию учета дебиторской
задолженности.
Исходя из поставленной цели определены следующие задачи:
- рассмотреть сущность и задачи учета дебиторской задолженности;
- ознакомиться с организацией учета дебиторской задолженности;
- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения
информации в финансовой отчетности требованиям законодательства и
нормативных документов.
Теоретической и методологической основой при написании данной курсовой
работы явились нормативно-правовые акты РК в области учета дебиторской
задолженности, экономическая литература отечественных и зарубежных авторов,
периодическая печать.
1 Сущность и задачи учета дебиторской задолженности
1. Понятие и классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой право предприятия
истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и
обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате
создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам,
предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями
главы 16 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить
в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать
имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ....
Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме
обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед
данным предприятием.
Дебиторская задолженность возникает в результате совершения
хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ,
услуг.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на
нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия
относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной
программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность
по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной
дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате
нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в
ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей,
возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в
срок, задолженность по недостачам и хищениям).
Дебиторская задолженность в соответствии с международными и
казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма,
причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или
организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно.
Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и
составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент
дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу
ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового
менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение
степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения
резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по
работе с фактическим или потенциально неплатежеспособным покупателем.
Наличие на балансе предприятия дебиторской и кредиторской
задолженностей является тревожным фактором. При увеличении валюты баланса
они одновременно ухудшают финансовые показатели деятельности предприятия,
такие как ликвидность, независимость и платежеспособность.
Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие
обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный
актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской
деятельности.
Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:
- с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
- с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала
распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и
услуг.
Третий аспект, который обычно не афишируется - это способ отсрочки
налоговых платежей по схеме взаимных долгов.
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты
предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и
является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является
таковой.
Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в
день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не
завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.
Возникновение дебиторской задолженности по счетам к получению
обусловлено принятой методикой признания дохода - методом начисления, когда
доходом считается не получение платежей, а возникновение прав на них.
Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан общий
срок исковой давности устанавливается в три года.
По истечении трех лет числящаяся в бухгалтерском учете долгосрочная
дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух
лет учитываться на забалансовых счетах.
Особенности возникновения сомнительного долга определяются гражданским
законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В
соответствии с главами 6 и 7 ГК РК срок, установленный законодательством
или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие,
которое должно неизбежно наступить.
Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного
срока исполнения.
Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока
исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения
сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на
определенную дату.
Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять
раздельно по:
– задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
– задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок
покупателями и заказчиками;
– товаров на ответственном хранении у покупателей, ввиду отказа от
принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.
Все эти средства носят характер дебиторской задолженности, т.е. отвлечения
средств предприятия из оборота, причем только средства первого вида
относятся к нормальной дебиторской задолженности.
Величина дебиторской задолженности играет определяющую роль в
жизнедеятельности предприятия, поскольку такая задолженность это всегда
отвлечение оборотных средств.
Задолженность может быть текущей или нормальной, т.е. когда она
образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами
расчетов.
Рост дебиторской задолженности в динамике связан с уменьшением
вероятности ее погашения, что может быть связано не только с финансовыми
проблемами покупателей, но и недостаточной организацией деятельности
бухгалтерии и юридической службы в части претензионно-исковой работы
предприятия.
2. Задачи учета дебиторской задолженности
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование
полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его
имущественном положении. На основе данных бухгалтерского учета предприятия
составляют годовую финансовую отчетность.
Для обеспечения достоверности данных учета и отчетности перед составлением
годовой финансовой отчетности все предприятия должны провести
инвентаризацию имущества и обязательств.
Порядок проведения инвентаризаций установлен методическими рекомендациями к
стандарту бухгалтерского учета №24. В них определены как общие правила
проведения инвентаризации, так и правила проведения инвентаризации
отдельных видов имущества и финансовых обязательств.
Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных
принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом
обобщении, контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим
широкого применения требует инвентаризация, как одно из условий,
обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее расчеты с
дебиторами и кредиторами. При этом проверяется и подтверждается
правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм,
числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
При проведении инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
необходимо руководствоваться Законом Республики Казахстан О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности, казахстанскими и международными стандартами
учета.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами обязаны проводить все организации.
Периодичность этой процедуры предприятие определяет самостоятельно.
Оговоримся, что есть случаи, когда предприятие должно провести
инвентаризацию независимо от воли руководства. Например, это необходимо
сделать организации-кредитору до того, как она спишет безнадежную
задолженность. При этом руководитель предприятия должен издать приказ по
форме ИНВ-22.
На дату проведения инвентаризации бухгалтерии необходимо составить
справку о состоянии дебиторской задолженности предприятия. Этот документ
нужно приложить к Акту инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Он должен
содержать подробные сведения о каждом дебиторе, сумму задолженности и
причину ее возникновения. Также там перечисляют документацию, которая
подтверждают задолженность (прежде всего, это платежные и отгрузочные
документы). В форме ИНВ-17 предусмотрены графы для выделения
подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. Помимо этого, в ней
отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел
к концу.
Таким образом, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность
делится по срокам ее образования на 2 группы:
- краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты. Величина дебиторской задолженности
определяется многими разнонаправленными факторами.
Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.
К внешним факторам следует отнести:
- состояние экономики в стране - спад производства, безусловно,
увеличивает размеры дебиторской задолженности;
- общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно
приводит к росту дебиторской задолженности;
- эффективность денежно-кредитной политики Национального Банка
Республики Казахстан, поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый
денежный голод, что в конченом итоге затрудняет расчеты между
предприятиями;
- уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие
предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем
позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;
- вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста
дебиторской задолженности объективно обусловлен;
- емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости
рынка и максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным
образом возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом
дебиторских задолженностей.
Внутренние факторы:
- Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически
оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов,
объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности
клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими
счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост
дебиторской задолженности предприятия.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности
преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к
получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный
вид дебиторской задолженности является основным, а остальные
вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:
1220 Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций
1230 Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и
совместных организаций
1240 Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
подразделений
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников, на которой
учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской
задолженности работников по:
- выданным в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ
(услуг), служебным командировкам и другие (1251);
- предоставленным работникам займам и расчетам за товары,
приобретенные ими в кредит (1253);
- а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача,
хищение, порча и другие), причиненного организации работником и другими
лицами (1252);
1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде, на которой
отражается информация о подлежащей к поступлению арендной плате по текущей
аренде, а также сумма основного долга по арендным обязательствам к
поступлению по финансируемой аренде, лизингу.
1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, на котором учитываются
операции, связанные с наличием и движением дебиторской задолженности по:
- начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
- начисленным вознаграждениям по полученным векселям, финансируемой
аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым
инвестициям, доверительному управлению;
1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, на которой
учитываются операции, связанные с наличием и движением прочей дебиторской
задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам 1250-1270, например:
- возврат бракованных материалов;
- сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;
- излишне перечисленные суммы в бюджет;
- суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам,
транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные
несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных
потерь;
- подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;
- сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по
финансируемой аренде, лизингу;
- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору
страхования);
- штрафы, пени, неустойки;
- дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному
управлению и другие.
1290 Резерв по сомнительным требованиям, который отражает информацию
о создании и движении резервов по сомнительным требованиям.
3. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности
Переход экономики Казахстана на рыночные условия хозяйствования
поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки
финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров.
Предоставление предприятия полной хозяйственной самостоятельности в выборе
рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, в поиске источников
финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными
контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой
устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной
конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от
покупателей и возможностей безопасной отсрочки платежей по своим
краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской
задолженности во многом связана с проведением текущего мониторинга качества
расчетно-финансовых операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Информация о должниках предприятия может быть получена внешними
пользователями из форм финансовой отчетности.
Отчетность - это совокупность показателей, комплексно характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели формируются
путем периодической сводки и обобщения учетных данных и установленных для
этого таблицах.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении
юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом
положении за отчетный год.
Финансовая отчетность АО Конфеты Караганды включает следующие формы:
баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств.
Финансовая отчетность предоставляется с разбивкой по отчетным кварталам
(отчетный интервал - квартал) и на последнюю отчетную дату.
В СБУ 2 Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовой
отчетности дебиторская задолженность является одной из статей, которая
может быть получена в течение одного года от отчетной даты, т.е.:
- авансовые платежи за покупку текущих активов;
- счета к получению - о наиболее крупных покупателях и заказчиках, а
также наиболее существенных суммах по расчетным документам, предъявленным
покупателям и заказчикам и принятых к оплате банком за отгруженную
продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, о наиболее
крупных покупателях и заказчиках и существенных суммах долгосрочной
дебиторской задолженности, обеспеченной полученными векселями;
- дебиторская задолженность в результате внутригрупповых операций между
основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами - о
наиболее существенных суммах долгосрочной дебиторской задолженности между
основным и дочерними хозяйственными товариществами;
- дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;
- прочая дебиторская задолженность.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена
полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года,
раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в
составе долгосрочных активов также может быть включена в статью
Долгосрочная дебиторская задолженность.
Происходящие в последнее время интеграционные процессы между
предприятиями и на межгосударственном уровне формируют объективную
потребность в представлении информации из финансовой отчетности,
максимально удовлетворяющей запросам заинтересованных пользователей -
собственников, органов государственной власти, инвесторов (в том числе из
зарубежных стран). Решению этой задачи способствует переход на
международные стандарты учета и отчетности. Одновременно с процессом
реформирования отечественной системы бухгалтерского учета требуется
пересмотр ранее действующих подходов к раскрытию информации о дебиторской
задолженности в финансовой отчетности предприятий субъектов.
В то же время в казахстанской учетной практике переход на международные
стандарты без учета национальных традиций, накопленного опыта и научных
разработок отечественных ученых, по нашему мнению, просто невозможен. В
связи с этим одной из актуальных задач является проведение сравнительного
анализа базовых положений по учету и оценке дебиторской задолженности,
изложенных в международных и отечественных стандартах финансовой
отчетности.
На данный момент в Казахстане не существует единого стандарта,
регулирующего порядок осуществления операций с финансовыми активами. Кроме
того, само понятие финансовый инструмент вошло в обиход совсем недавно и,
на наш взгляд, требует некоторых комментариев.
Финансовый актив - это любой актив, являющийся: денежными средствами;
правом требования по договору денежных средств или другого финансового
актива от другой компании; предусмотренным договором правом на обмен
финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных
условиях и (или) долевой инструмент другой компании. Таким образом,
дебиторскую задолженность можно представить в составе финансовых
инструментов.
Используя материалы МСФО 39 “Финансовые инструменты: признание и
оценка” и казахстанских стандартов бухгалтерского учета, можно выделить ряд
признаков, характеризующих сходства и отличия в отражении дебиторской
задолженности в финансовой отчетности.
Оценка в бухгалтерском учете - это процесс представления объектов учета
в денежных единицах измерения. В международной практике принято, что активы
приходуются по цене приобретения, а списываются по цене продажи (выбытия).
Поэтому возникает деление на первоначальную и последующую оценку. Как
правило, первоначальная оценка для дебиторской задолженности - это
отражение по фактическим затратам, т.е. в размере суммы, указанной в счете-
фактуре, а последующая - в сумме амортизированных затрат с использованием
метода эффективной ставки процента.
Для того чтобы надлежащим образом создать специальные и общие резервы,
организация должна располагать информацией:
- о вероятности взыскания задолженности;
- о погашении задолженности в прошлом в зависимости от срока
задолженности;
- о вероятности погашения задолженности данным клиентом.
Казахстанские предприятия зачастую не имеют такой информации в том
виде, который обеспечил бы ее соответствие требованиям достоверности и
полноты. Кроме того, существенно различается порядок списания
задолженностей. Величина безнадежной задолженности относится на уменьшение
расходов по списанию безнадежных требований без учета при налогообложении
дохода (но с начислением НДС). Списанная в убыток безнадежная дебиторская
задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет.
В МСФО 39 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
