Учет кассовых и банковских операций

Дисциплина: Бухгалтерское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 56 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. .

ВВЕДЕНИЕ. .:

ВВЕДЕНИЕ. .: 1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

4: 6

ВВЕДЕНИЕ. .: 1. 1 Понятие, классификация и задачи учета операций в кассе и на текущем банковском счету

4: 6

ВВЕДЕНИЕ. .: 1. 2 Информационная база по ведению учета и аудита операций в кассе и текущем банковском счету

4: 8

ВВЕДЕНИЕ. .:

ВВЕДЕНИЕ. .: 2 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК УЧЕТА КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ В ТОО «REN-MILK»

4: 13

ВВЕДЕНИЕ. .: 2. 1 Краткая характеристика организации ТОО «REN-Milk»

4: 13

ВВЕДЕНИЕ. .:

ВВЕДЕНИЕ. .: 3 АУДИТ ОПЕРАЦИЙ В КАССЕ И НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТУ

4: 18

ВВЕДЕНИЕ. .: 3. 1 Методика проведения аудита операций в кассе и на текущем банковском счету

4: 18

ВВЕДЕНИЕ. .: 3. 2 Разработка плана и программы

4: 30

ВВЕДЕНИЕ. .: 3. 3Проведение аудита операций в кассе и его документальное оформление

4: 43

ВВЕДЕНИЕ. .:

ВВЕДЕНИЕ. .: ЗАКЛЮЧЕНИЕ

4: 50

ВВЕДЕНИЕ. .:

ВВЕДЕНИЕ. .: СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

4: 52

Введение

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью дипломной работы является определение роли и значения учета и аудита денежных средств в кассе и на текущем банковском счете. Задачами дипломной работы является охарактеризовать учет и аудит следующих понятий: - понятие, классификация и задачи учета в кассе и на текущем банковском счете; - информационная база по ведению учета и аудита в кассе и на текущем банковском счете; - краткая характеристика организации ТОО «REN-Milk»; - документальное оформление учета операций в кассе и на текущем банковском счету; - синтетический учет в кассе и на текущем банковском счете; - совершенствование бухучета; - методика проведения аудита операций в кассе и текущем банковском счете; - разработка плана и программы; - проведение аудита операций в кассе и его документальное оформление. В ходе написания дипломной работы были использованы нормативные документы, учебные пособия ведущих экономистов в области бухгалтерского учета и аудита, материалы периодической печати, исходящие данные организации.

1 Роль и значение денежных средств в бухгалтерском учете в современных условия

1. 1 Понятие, классификация и задачи учета операций в кассе и на текущем банковском счету

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям [1] . Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д. ) . Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте; - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; - обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима; - изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются: - контроль за оплатой счетов, - получение долгов с заемщиков и дебиторов; - наблюдение за кассовой дисциплиной; - правильное заполнение первичной документации. Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями. Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т. д. ), и расчетов.

1. 2 Информационная база по ведению учета и аудита операций в кассе и на текущем банковском счету

В Казахстане действует система хозяйственного учета, в которой выделены взаимосвязанные виды учета: оперативный (управленческий), статистический, бухгалтерский. Оперативный учет осуществляется на конкретных участках работы, его сведения ограничиваются рамками организации. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления организацией. Статистический учет изучает явления, носящие массовый характер в экономике, культуре, науке и в других областях. Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошай, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных операций как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. В бухгалтерском учете имеет место сплошное, непрерывное отражение всей финансово-хозяйственной деятельности [2] . Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. Объектами бухгалтерского учета являются активы, собственный капитал, обязательства субъекта и осуществляемые им хозяйственные операции. Все операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором они были совершены. Объекты бухгалтерского учета обязательно должны быть отражены на синтетических счетах. Объекты бухгалтерского учета связаны с оценкой финансового положения субъекта, отражаются в бухгалтерском балансе на отчетную дату в стоимостном выражении. Итоги актива баланса должны равняться итогам пассива баланса. Баланс - финансовый отчет, в котором представлена взаимосвязь активов, обязательств и капитала субъекта в определенный момент времени (НСФО №2) . Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод. Они подразделяются на долгосрочные и текущие активы. Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды. Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета индивидуальный предприниматель или организация для осуществления ведения бухгалтерского учета, руководствуясь Законом РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", международными и национальными стандартами финансовой отчетности, а также другими нормативными правовыми актами в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности и разрабатывают порядок контроля за операциями и событиями, принимают другие решения, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета. Согласно п. 4 ст. 56 Налогового кодекса РК "налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую четную политику. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяются такие специальные налоговые режимы, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной уполномоченным органом". Ведение бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей регламентируется Национальным стандартом финансовой отчетности № 1. Согласно разделу 10 НСФО № 2 "Учетная политика, расчетные оценки и ошибки": Учетная политика - совокупность конкретных принципов, основ, соглашений, правил, применяемых организацией для подготовки и представления финансовой отчетности. Главной задачей учетной политики является полное и правдивое отражение деятельности организации. Формирование учетной политики - это выбор совокупности методов и способов ведения финансового учета и установление порядка их применения в конкретной хозяйственной ситуации. Общие принципы и правила ведения учета установлены нормативно-правовой документацией: - Гражданским кодексом Республики Казахстан; - Законом РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"; - Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) ; - Национальными стандартами финансовой отчетности (НСФО) ; - Правилами ведения бухгалтерского учета; - Типовым планом счетов. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это стандарты, разработанные Комитетом международных стандартов финансовой отчетности. Национальные стандарты - это нормативы бухгалтерского учета, разработанные в Казахстане. Учетная политика должна охватывать все стороны учетного процесса: методический, технический, организационный. В методическом разделе учетной политики раскрываются способы оценки активов и обязательств, начисления амортизации, исчисления себестоимости продукции и услуг и прочее ведение учета. В техническом разделе реализуются способы, раскрытые в методическом разделе, в учетных регистрах, схемах отражения на синтетических счетах. Организационный раздел раскрывает, как эти способы реализуются с точки зрения построения бухгалтерской службы организации. К ведению бухгалтерской документации предъявляются определенные требования, основными из которых являются: документальность, краткость и ясность записей, взаимный контроль записей. В бухгалтерской документации текст и цифры должны быть написаны четко и ясно, подписи разборчиво. Хозяйственные операции записываются в регистрационном журнале хозяйственных операций, в котором предусматриваются следующие данные: - дата хозяйственной операции; - дебетуемый счет; - кредитуемый счет; - описание сущности хозяйственной операции; - сумма хозяйственной операции. Записи в журнале хозяйственных операций суммируются, и данные по счетам находят свое отражение в ведомости по счетам и в журнале-ордере. Сгруппированные данные из журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Журналы накапливают и хранят информацию, которая используется во внутриорганизационном управленческом учете, кроме того, они являются источником данных для проведения аудиторских проверок. Процесс переноса хозяйственных операций из регистрационных журналов в Главную книгу называется разноской по счетам. В процессе разноски происходит группировка записей хозяйственных операций для записи согласно плану счетов в Главной книге. Источником данных для составления баланса являются регистры. Регистры бухгалтерского учета - формы для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для ее отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Любая запись в регистрах бухгалтерского учета требует наличие документа, подтверждающего факт совершения операции. Документы должны быть доступны для понимания, иметь продуманную структуру. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Сальдо по счетам используется при подготовке финансовых отчетов. Из Главной книги составляется пробный баланс, который дает возможность проверить равенство дебета и кредита за определенный период (месяц, квартал) . В нем последовательно записываются: - активы; - пассивы; - собственный капитал; - временные счета. Далее могут возникнуть поправки по отсрочкам и начислениям. Из оборотно-сальдовой ведомости составляется финансовая отчетность, которая включает в себя: - бухгалтерский баланс; - отчет о прибылях и убытках; - отчет о движении денежных средств; - отчет об изменениях в капитале; - пояснительную записку. Основными элементами организации бухгалтерского учета являются: - учетная политика предприятия; - наличие бухгалтерской службы; - применяемая форма учета; - утвержденный график документооборота; - план счетов. Типовой план счетов разрабатывается субъектом согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министерства финансов РК от 23. 05. 2007 г. № 185 (см. с. 259 - 264) . Исходя из потребностей деятельности организации, открываются синтетические и аналитические счета в соответствии с законодательством и учредительными документами. Типовой план счетов утверждается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Счета, применяемые при ведении бухгалтерского учета, подразделяются на две категории: постоянные и временные. Постоянные счета не закрываются и переходят от одного периода к другому. Остатки по этим счетам отражаются в балансовом отчете. Эти счета связаны между собой балансовым уравнением (равенства итого по дебету и кредиту) . Временные счета отражают изменения в постоянных счетах в ходе коммерческих операций организации. По окончании отчетного периода временные счета закрываются посредством переноса их остатков на постоянные счета. Счета также подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах увеличение отражается по дебету, уменьшение - по кредиту. В пассивных счетах уменьшение отражается по дебету, а увеличение - по кредиту. Информационная база аудита наличности включает в себя следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; отчет о движении денежных средств; журнал-ордер № 1, 2 и ведомость № 1, 2 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации) ; приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (кассиров) ; договор о полной индивидуальной материальной ответственности; акт инвентаризации наличных денежных средств; приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовую книгу; чеки денежные и расчетные; объявление на взнос наличными; платежное требование-поручение; выписку банка; валютные карточки. Отчет о движении денег представляется с использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Аудит наличности рекомендуется проводить в следующей последовательности: - ознакомление с учетной политикой субъекта, в частности: какова периодичность предоставления кассового отчета, сроки проведения инвентаризации наличности в кассе; в каких учреждениях и на каких счетах банка имеется наличность; - устанавливают по бухгалтерскому балансу правильность и тождественность остатков наличности в кассе, на расчетном, валютном, особых счетах в банке на начало и конец года, сверяют их с данными Главной книги, регистров аналитического учета; - обследуют первичную документацию по движению наличности, все ли реквизиты в документах заполняются; - знакомятся с актами инвентаризации наличных денежных средств за предшествующий период.

2 Действующий порядок учета кассовых и банковских операций в ТОО «REN-Milk»

2. 1Краткая характеристика организации ТОО «REN-Milk»

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.