Банковский менеджмент и особенности его развития в Республике Казахстан
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА И ЕГО РОЛЬ НА ФИНАНСОВОМ РЫНКЕ
1.1 Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 6
1.2 Необходимость финансового анализа банковской деятельностью.. 15
2 АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ КАЗАХСТАНА
2.1 Финансовый анализ и порядок его организации в банках ... ... ... ... 23
2.2 Порядок раскрытия финансовой отчетности при проведении анализа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
2.3 Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность банков 38
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
3.1 Пути совершенствования банковского менеджмента ... ... ... ... ..
47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... 66
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА И ЕГО РОЛЬ НА ФИНАНСОВОМ РЫНКЕ
1.1 Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 6
1.2 Необходимость финансового анализа банковской деятельностью.. 15
2 АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ КАЗАХСТАНА
2.1 Финансовый анализ и порядок его организации в банках ... ... ... ... 23
2.2 Порядок раскрытия финансовой отчетности при проведении анализа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
2.3 Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность банков 38
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
3.1 Пути совершенствования банковского менеджмента ... ... ... ... ..
47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... 66
Актуальность дипломной работы. Переход от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к рыночной привел и необходимости всей системы управления отраслей экономики, в том числе и банковской
Известно, что в мировой практике менеджмент относится к числу важных факторов повышения эффективности производства.
Банковский менеджмент представляет собой научную систему управления банковским делом и персоналом, занятым в банковской сфере. Он базируется на научных методах управления, конкретизированных практикой ведения банковского дело.
Банковская деятельность представляет собой специфичную сферу бизнеса, определяющую особенности мышления и поведения занятых в нем работников, что неизбежно отражается на содержании банковского менеджмента.
Финансовый менеджмент в бизнес-связке «Банк-Клиент» – вид профессиональной деятельности по формированию управляющих воздействий на открытую систему «Банк-Клиент», который осуществляется в целях принятия рациональных решений в условиях неопределенности и многокритериальности выбора для управления денежными потоками и нахождения оптимальных финансовых и организационных решений. Финансовый менеджмент выступает в качестве звена, связывающего экономические интересы клиента и банка, банковского и клиентского менеджмента. Исходя из вышесказанного, можно определить основные этапы менаджмента клиента с позиции банка:
1) анализ клиентской базы банка с позицией:
изменения сумм свободных остатков на счетах; колебаний объемов дебиторской и кредиторской задолженностей, возможностей высвобождения денежных средств клиентов для инвестирования;
оценки потребностей клиента в инвестициях и изучения конкретных проектов хозяйственной деятельности клиента с точки зрения возможного участия банка в их финансировании;
изучения особенностей деятельности клиента – рынка, его сегмента, связей с поставщиками и покупателями, оборачиваемости средств;
изучения качества менеджмента фирмы и степени готовности ее принимать и использовать предполагаемые банковские продукты;
Известно, что в мировой практике менеджмент относится к числу важных факторов повышения эффективности производства.
Банковский менеджмент представляет собой научную систему управления банковским делом и персоналом, занятым в банковской сфере. Он базируется на научных методах управления, конкретизированных практикой ведения банковского дело.
Банковская деятельность представляет собой специфичную сферу бизнеса, определяющую особенности мышления и поведения занятых в нем работников, что неизбежно отражается на содержании банковского менеджмента.
Финансовый менеджмент в бизнес-связке «Банк-Клиент» – вид профессиональной деятельности по формированию управляющих воздействий на открытую систему «Банк-Клиент», который осуществляется в целях принятия рациональных решений в условиях неопределенности и многокритериальности выбора для управления денежными потоками и нахождения оптимальных финансовых и организационных решений. Финансовый менеджмент выступает в качестве звена, связывающего экономические интересы клиента и банка, банковского и клиентского менеджмента. Исходя из вышесказанного, можно определить основные этапы менаджмента клиента с позиции банка:
1) анализ клиентской базы банка с позицией:
изменения сумм свободных остатков на счетах; колебаний объемов дебиторской и кредиторской задолженностей, возможностей высвобождения денежных средств клиентов для инвестирования;
оценки потребностей клиента в инвестициях и изучения конкретных проектов хозяйственной деятельности клиента с точки зрения возможного участия банка в их финансировании;
изучения особенностей деятельности клиента – рынка, его сегмента, связей с поставщиками и покупателями, оборачиваемости средств;
изучения качества менеджмента фирмы и степени готовности ее принимать и использовать предполагаемые банковские продукты;
Законы и нормативные акты
1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 30 марта
1995 года № 2155 «О Национальном банке Республики Казахстан» с
изменениями и дополнениями от: 20 июля 1995 № 2370, 2 августа 1995, № 2396, 5 декабря 1995 г. № 2672, 27 января 1996 г. № 2830, 3 июля 1996 г., № 18-1.7 декабря 1996 № 50-1,11 июля 1997 г. № 154-1, 8 декабря 1997 г., № 200-1, 29 июня 1998 г. № 236-1. 16 июля 1999 г. № 436-1. 29 марта 2000 г. № 42-11.
2. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 31
августа 1995 г. № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике
Казахстан», с изменениями и дополнениями от: 27 января 1996 г. № 2830,27 сентября 1996 г., № 37-1, 7 декабря 1996 г., № 50-1, 6 марта 1997 № 83-1,11 июля 1997 г., № 154-1, 8 декабря 1997 г., № 200-1, 29 июня 1998 г., № 236-1, 10 июля 1998 года № 282-1, 16 июля 1999 г., № 436-1. 29 марта 2000 г. № 42-11
Инструктивно-нормативные акты Национального банка Республики
Казахстана
3. Правила включения банков второго уровня в систему обязательного
коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов)
физических лиц. Утверждено решением Правления ЗАО «Казахстанский
фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц» от 11 мая
2000 г. № 6.
Учебники и учебные пособия, научные издания
4. Банковское дело»: Учебник под редакцией Святова С.А., Абишева А.А. – Алматы, Экономика, 2007 г.
5. «Банковское дело». Под редакцией О.И. Лаврушина. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1998 г.
6. «Банковское дело». Справочное пособие. Под редакцией Ю.А. Бабичевой. Экономика, 1993 г.
7. «Банковское дело». Под редакцией Жарковской Е.П., Аренде И.О. – М.: 2007 г.
8. «Банковское дело». Под редакцией Г.С. Сейткасимова. Алматы: Каржы-каражат, 1998 г.
9. Делан Э. Дж., Кэмпбелл Розмари Дж. «Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика». Перевод с английского. – Л.: 1991 г.
10. «Деньги, кредит, банки. Учебник». Под редакцией Г. С. Сейткасимова. – Алматы: КазГАУ, Экономика, 1996 г.
11. Жуков Е. Ф. «Менеджмент и маркетинг в банках». – М .: Юнити, 1997 г.
12. Казимагомедов А.А. «Банковское обслуживание населения: зарубежны опыт». – М.: Финансы и статистика, 1999 г.
13. Маркова О.М. и др. «Коммерческие банки и их операции». – М.: Юнити, 1995 г.
14. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. «Коммерческие банки». – М.: Космополис, 1991 г.
15. Роуз П. С. «Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг». Перевод с английского. – М: Дело ЛТД, 1995 г.
16. Севрук В. Т. «Банковский маркетинг». – М.: Дело ЛТД, 1994 г.
17. СейткасимовГ.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». – Алматы: Каржы-каражат, 2000 г.
18. Спицын И.О., Спицын Я. О. «Маркетинг в банке» – Тернополъ: Тернекс, 1993 г.
19. Усоскин В.М. «Современные коммерческие банки. Управление и операции». – М., 1994 г.
20. Ширинская Е.В. «Операции коммерческих банков: российский и
зарубежный опыт». – М: Финансы и статистика, 1995 г.
21. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке – М., Перспектива, 1997.
22. В.В.Киселев. Управление банковским капиталом (теория и практика). – М., Экономика, 1997.
23. М.А.Поморина. Проблемы финансового менеджмента российских банков. – Банковское дело № 9. 1997 г.
24. Герчикова И.Н. «Менеджмент»1996 г.
25. Масленченков Ю.С. «Финансовый менеджмент в коммерческих банках» – 1996 г.
Список словарей и справочников
26. Справочник банкира. Под редакцией Э.А. Уткина. – М.: ЭКМОС, 1998
27. Финансово-кредитный словарь. – Москва: «Финансы и статистика», 1984 г.
1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 30 марта
1995 года № 2155 «О Национальном банке Республики Казахстан» с
изменениями и дополнениями от: 20 июля 1995 № 2370, 2 августа 1995, № 2396, 5 декабря 1995 г. № 2672, 27 января 1996 г. № 2830, 3 июля 1996 г., № 18-1.7 декабря 1996 № 50-1,11 июля 1997 г. № 154-1, 8 декабря 1997 г., № 200-1, 29 июня 1998 г. № 236-1. 16 июля 1999 г. № 436-1. 29 марта 2000 г. № 42-11.
2. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 31
августа 1995 г. № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике
Казахстан», с изменениями и дополнениями от: 27 января 1996 г. № 2830,27 сентября 1996 г., № 37-1, 7 декабря 1996 г., № 50-1, 6 марта 1997 № 83-1,11 июля 1997 г., № 154-1, 8 декабря 1997 г., № 200-1, 29 июня 1998 г., № 236-1, 10 июля 1998 года № 282-1, 16 июля 1999 г., № 436-1. 29 марта 2000 г. № 42-11
Инструктивно-нормативные акты Национального банка Республики
Казахстана
3. Правила включения банков второго уровня в систему обязательного
коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов)
физических лиц. Утверждено решением Правления ЗАО «Казахстанский
фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц» от 11 мая
2000 г. № 6.
Учебники и учебные пособия, научные издания
4. Банковское дело»: Учебник под редакцией Святова С.А., Абишева А.А. – Алматы, Экономика, 2007 г.
5. «Банковское дело». Под редакцией О.И. Лаврушина. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1998 г.
6. «Банковское дело». Справочное пособие. Под редакцией Ю.А. Бабичевой. Экономика, 1993 г.
7. «Банковское дело». Под редакцией Жарковской Е.П., Аренде И.О. – М.: 2007 г.
8. «Банковское дело». Под редакцией Г.С. Сейткасимова. Алматы: Каржы-каражат, 1998 г.
9. Делан Э. Дж., Кэмпбелл Розмари Дж. «Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика». Перевод с английского. – Л.: 1991 г.
10. «Деньги, кредит, банки. Учебник». Под редакцией Г. С. Сейткасимова. – Алматы: КазГАУ, Экономика, 1996 г.
11. Жуков Е. Ф. «Менеджмент и маркетинг в банках». – М .: Юнити, 1997 г.
12. Казимагомедов А.А. «Банковское обслуживание населения: зарубежны опыт». – М.: Финансы и статистика, 1999 г.
13. Маркова О.М. и др. «Коммерческие банки и их операции». – М.: Юнити, 1995 г.
14. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. «Коммерческие банки». – М.: Космополис, 1991 г.
15. Роуз П. С. «Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг». Перевод с английского. – М: Дело ЛТД, 1995 г.
16. Севрук В. Т. «Банковский маркетинг». – М.: Дело ЛТД, 1994 г.
17. СейткасимовГ.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». – Алматы: Каржы-каражат, 2000 г.
18. Спицын И.О., Спицын Я. О. «Маркетинг в банке» – Тернополъ: Тернекс, 1993 г.
19. Усоскин В.М. «Современные коммерческие банки. Управление и операции». – М., 1994 г.
20. Ширинская Е.В. «Операции коммерческих банков: российский и
зарубежный опыт». – М: Финансы и статистика, 1995 г.
21. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке – М., Перспектива, 1997.
22. В.В.Киселев. Управление банковским капиталом (теория и практика). – М., Экономика, 1997.
23. М.А.Поморина. Проблемы финансового менеджмента российских банков. – Банковское дело № 9. 1997 г.
24. Герчикова И.Н. «Менеджмент»1996 г.
25. Масленченков Ю.С. «Финансовый менеджмент в коммерческих банках» – 1996 г.
Список словарей и справочников
26. Справочник банкира. Под редакцией Э.А. Уткина. – М.: ЭКМОС, 1998
27. Финансово-кредитный словарь. – Москва: «Финансы и статистика», 1984 г.
Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 71 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 71 страниц
В избранное:
Казахский экономический университет им. Т.Рыскулова
ДИПЛОМная работа
на тему: банковский менеджмент и особенности его развития в Республике
Казахстан)
факультет Финансы и учет
кафедра Финансовые рынки и банковский
бизнес
Выполнил:
студент курса
________________
заочное отделение
Специальность: Финансы
Шифр
Научный руководитель:
_________________________
_________________________
Рецензент :
______________________________
______________________________
Допуск к защите:
Зав. кафедрой Финансовые рынки и
банковский бизнес д.э.н., профессор
Искаков У.М
_______________________________
Алматы, 2009
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1 Теоретические основы банковского менеджмента и его роль на
финансовом рынке
1.1Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке6
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... .
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .
1.2Необходимость финансового анализа банковской деятельностью.. 15
2 анализ особенностей организации банковского менеджмента
коммерческих банков казахстана
2.1Финансовый анализ и порядок его организации в 23
банках ... ... ... ...
2.2Порядок раскрытия финансовой отчетности при проведении 32
анализа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..
2.3Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность банков 38
3 пути совершенствования банковского менеджмента в республике
казахстан
3.1Пути совершенствования банковского менеджмента ... ... ... ... .. 47
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... 66
Введение
Актуальность дипломной работы. Переход от плановой экономики,
основанной на государственной собственности, к рыночной привел и
необходимости всей системы управления отраслей экономики, в том числе и
банковской
Известно, что в мировой практике менеджмент относится к числу важных
факторов повышения эффективности производства.
Банковский менеджмент представляет собой научную систему управления
банковским делом и персоналом, занятым в банковской сфере. Он базируется
на научных методах управления, конкретизированных практикой ведения
банковского дело.
Банковская деятельность представляет собой специфичную сферу бизнеса,
определяющую особенности мышления и поведения занятых в нем работников, что
неизбежно отражается на содержании банковского менеджмента.
Финансовый менеджмент в бизнес-связке Банк-Клиент – вид
профессиональной деятельности по формированию управляющих воздействий на
открытую систему Банк-Клиент, который осуществляется в целях принятия
рациональных решений в условиях неопределенности и многокритериальности
выбора для управления денежными потоками и нахождения оптимальных
финансовых и организационных решений. Финансовый менеджмент выступает в
качестве звена, связывающего экономические интересы клиента и банка,
банковского и клиентского менеджмента. Исходя из вышесказанного, можно
определить основные этапы менаджмента клиента с позиции банка:
1) анализ клиентской базы банка с позицией:
– изменения сумм свободных остатков на счетах; колебаний объемов
дебиторской и кредиторской задолженностей, возможностей
высвобождения денежных средств клиентов для инвестирования;
– оценки потребностей клиента в инвестициях и изучения конкретных
проектов хозяйственной деятельности клиента с точки зрения
возможного участия банка в их финансировании;
– изучения особенностей деятельности клиента – рынка, его
сегмента, связей с поставщиками и покупателями, оборачиваемости
средств;
– изучения качества менеджмента фирмы и степени готовности ее
принимать и использовать предполагаемые банковские продукты;
2) формирование групп клиентов по видам требуемых для них услуг;
3) оптимизация финансовых потоков клиента как метод управления
сбалансированной ликвидностью банка;
4) диверсификация вложений банка путем использования различных
финансовых инструментов рынка и собственных банковских технологий,
отвечающих потребностям, как банка, так и клиента.
Менеджмент клиента направлен на разработку и реализацию политики
оптимального сочетания экономических интересов банка и клиента, а также на
принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых
ресурсов клиента, поэтому управление потоком денежных средств клиента
является основной целью проведения его финансового менеджмента.
Выигрыш для кредитной организации от реализации банковской
финансовой технологии складывается из следующих компонентов:
– увеличения объема продаж банковских услуг;
– диверсификации ресурсной базы банка;
– снижения риска текущей и срочной ликвидности банка за счет
уменьшения объемов клиентских ресурсов с неопределенным
сроком обращения;
– удовлетворения потребности клиентов в существующих и
индивидуальных банковских продуктах и услугах;
– увеличения числа клиентов, пользующихся существующими и
индивидуальными банковскими продуктами;
– повышения имиджа высокотехнологичного банка.
Следовательно, актуальность данной темы и определила выбор дипломной
работы.
Целью данной дипломной работы является формировании понятийного
аппарата, характеризующего финансовый менеджмент и финансовый анализ, а
также разработка рекомендаций и предложений по развитию методики
финансового анализа. В связи с этим можно выделит ряд задач, решение
которых необходимо при написании работы: охарактеризовать, что такое
менеджмент?; какие основные методы анализа финансового менеджмента
существуют в мировой практике?; какие меры предпринимаются коммерческими
банками для улучшения финансового менеджмента?
Содержание дипломной работы базируется на методологической
основе, которую образуют нормативно-законодательных актов, газетных и
журнальных статей, учебников по дисциплине Финансовый менеджмент в
коммерческих банках, Менеджмент, Банковский
менеджмент, специализированных словарей и др. источников.
1 Теоретические основы банковского менеджмента и его роль на
финансовом рынке
1.1 Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке
В Казахстане к концу 1996 г. наметился кризис банковской системы. 20-
25% банков имели низкий коэффициент достаточности капитала и 13 банков –
отрицательный капитал. Эти факти свидетельствуют о том, что многие банки не
сумели правильно сориентироваться в сложивщейся ситуации и недостаточно
владели приемами банковского менеджмента.
Содержание банковского менеджмента составляют перспективное и текущее
планирование, анализ, регулирование и контроль.
С помощью планирования банки формируют цели, сферу, масштабы и
результаты деятельности на перспективу, соизмеряют их с источниками и
затратами. Все это достигается с помощью составления текущих и
перспективных планов-прогнозов, определяющих гранцы, в которых предстоит
работать сотрудникам.
Через сводные показатели взаимоувязываются все стороны деятельности
банка, определяются направления поиска новых сфер и методов деятельности в
условиях конкуренции на денежном рынке.
Результатом планирования, охватывающего все подразделения банка и
определяющего локальные и общие перспективы развития банка, является
разработка сводного плана развития банка, или бизнес-плана, а также
оперативных планов по отдельным направлениям: кредитная, депозитная,
процентная, кадровая, инвестиционная и другая политика.
Анализ проводится для оценки деятельности банка в целом и по отдельным
направлениям. Это достигается с помощью сравнения фактически достигнутых
результатов с прогнозируемыми, с результатами истекших периодов и с
результатами лучших банков. Материалы анализа позволяют выявить
отрицательные и полжительные тенденции в развитии банка, потери,
неиспользованные резервы, недостатки в планировании и неудачи в принятии
решений.
Анализ данных баланса, проводимый в определенном ракурсе, составляет
основу сводной аналитической работы банка. Главными направлениями анализа
являются:
– оценка динамики объемных показателей деятельности банка,
таких, как активы, депозиты, собственный каптал банка,
кредиты, прибыль. Эта оценка проводится в сопоставлении с
аналогичными показателями других банков, что позволяют
определить место (рейтинг) данного банка в системе
казахстанских коммерческих банков. Результаты такой
аналитической работы могут быть полезный для выработки
стратегии развития конкретного банка;
– оценка ресурсной базы: объема, структуры и основных
тенденций развития ее составных частей (собственного
капитала, депозитов, межбанковского кредита). Анализ
осуществляется на основе классификации отдельных статей
ресурсов банка, расчета структурных показателей, сравнения
их в динамике и с показателями других банков. Оценка
ресурсной базы используется для разработки депозитной
политики банка;
– оценка состояния активов банка (объема, структуры и
основных тенденций развития составных частей активов банка,
таких, как кредиты, инвестиции, депозиты). Анализ
осуществляется на основе классификации активов банка,
расчета структурных показателей: сравнения их в динамике и с
показателями других банков. Результаты проведенного анализа
являются основной для разработки кредитной и инвестиционной
политики банка;
– оценка ликвидности банка производится на основе расчета
финансовых коэффициентов, сравнения их с критериальными
уровнями, в динамике, вылявления факторов, оказавших влияние
на изменение уровня показателей. Материалы анализа позволяют
определить стратегию и тактику банка в области управления
ликвидностью;
– оценка доходности банка осуществляется на основе анализа
данных баланса и отчета о прибылях и убытках. В процессе
анализа рассчитывается система количественных и качественных
показателей, характеризующих доходность и прибыльность
банка, эффективность использования активов, структуру
доходов и расходов банка. На основе этого анализа
разрабатывается механизм управления прибыльностью банка.
Наряду с этими направлениями сводной аналитической работы
коммерческие банки осуществляются аналитические разработки по отдельным
направлениям, таким, как анализ кредитного портфеля банка, анализ порфеля
ценных бумаг, анализ кредитоспособности клиентов, анализ достаточности
собственного капитала, анализ процентной маржи и др. Материалы указанных
аналитических разработок используются для выработки политики в области
управления банковскими рисками применительно к сферам деятельности банка.
Регулирование в системе банковского менеджмента имеет определенные
особенности, обусловленные наличием государственного надзора за
деятельностью коммерческих банков. Эта проблема усиливается еще к мировым
финансовым кризисом. Учитывая, что банковская деятельность наиболее
рискованная, вовлекающая в оборот крупные суммы чужих денег,
государственное регулирование предусмативает ряд принципиальных требований
к лицензированию банков, ограничению сфер их деятельности, достаточности
капитала, ликвидности, формированию обязательных резервов.
В этой связи система саморегулирования, то есть внутрибанковского
регулирования, в первую очередь направлена на соблюдение требований и
нормативов, установленных органами гоударственного надзора. Система
внутрибанковского регулирования включает в себя следующие самостоятельные
направления:
– совершенствование организационной структуры банка, то есть
образование новых и совершенствование старых подразделений, для
обеспечения дальнейшего развития банка, например, отделов
планирования и маркетинга, ревизионных и аналитических служб;
– разработка и совершенствование инструктивных и методических
материалов, процедур принятия решений, повышающих качество
управления банковской деятельностью;
– корректирование целей, приоритетов и методов осуществления
банковской политики, с учетом реально складывающейся ситуации;
– принятие конкретных мер по ограничению объемов рисков по
отдельным направлениям деятельности банка, или по созданию
дополнительной системы гарантий для защиты от рисков;
– совершенствование кадровой политики, системы обучения персонала,
организации внутрибанковского контроля.
Контроль в банковской деятельности подразделяется на внешний и
внутренний.
Внешний контроль осуществляется Национальным банком Республики
Казахстан и внешним аудиторами. Внутренний контроль организовывает сам
банк. Внутрибанковский контроль является частью менеджмента банка. Его
функции выполняют менеджеры в соответствии с их полномочиями, а также
органы внутреннего аудита. Создание оперативной системы обнаружения
отрицательных тенденций и недостатков в работе банка для принятия мер по их
устранению является главной задачей внутрибанковского конроля.
Взаимосвязь внутренного и внешнего контроля состоит в проверке
соблюдения законодательных и нормативных актов Национального банка
Республики Казахстан, внутрибанковских инструкций и правил, предписаний
внешних контролирующих органов.
Содержание банковского менеджмента находит конкретное выражение в
работе сферы управления. Сфера банковского менеджмента подразделяется на
два блока: финансовый менеджмент и управление персоналом.
Финансовый менеджмент охватывает управление движением денежного
продукта, его формирование и размещение, в соответствии с целями и задачами
конкретного банка. Основными направлениями финансового менеджмента
являются; разработка банковской политики с конкретизацией по отдельным
сферам деятельности банка (депозиты, кредиты, услуги, инвестиции и т.д.);
банковский маркетинг, управление активами и пассивами, ликвидностью,
доходностью, собственным капиталом, кредитным портфелем, банковскими
рисками.
Отсутствие единообразной технологии управления экономическими
процессами и организации банковских процедур в рамках единой банковской
системы является особенностью финансового менеджмента. Каждый банк
вырабатывает собственную стратегию и тактику, что ситуация требует
корректировки и совершенствования сложившихся приемов ведения банковского
дела.
Вторая сфера банковского менеджмента – управление персоналом –
направлена на рациональное использование знаний и опыта банковских
служащих. Она включает мотивацию труда, расстановку кадров, организацию
труда сотрудников, систему подготовки и переподготовки кадров, механизм
оплаты труда, поощрения и стимулирования, систему продвижения по службе,
организацию контроля, принципы общения в коллективе. Научной основной
управления персоналом является психология и деловая этика, с помощью
которых можно дифференцировать подходы к каждому сотруднику, планировать
служебную карьеру и организовать материальное и моральное стимулирование.
Схематично основные направления банковского менеджмента можно
представить в следующем виде:
Менеджмент банка
Финансовый менеджмент Управление персоналом
Банковская политика Мотивация труда
Маркетинг Организационная структура банка
Управление активами и пассивами Расстановка кадров
Управление доходностью Система подготовки и переподготовки
кадров
Управление доходностью Система оплаты труда, стимулирования и
поощрения
Управление собственным капиталом Организация контроля
Управление кредитным портфелем Система повышения в должности
Управление банковскими рисками Принципы общения в коллективе
(валютным, процентным и др.)
Создание информационной системы
В мировой практике большое внимание уделяется оценке качества
управления банком, так как от этого зависит надежность конкретного банка и
всей банковской системы.
Особое внимание уделяется выявлению факторов неправильного
менеджмента, к которым относятся технические ошибки в процессе управления
из-за недостаточной компетентности руководства и самих сотрудников; попыток
завуалировать создавшееся тяжелое финансовое положение банка, искажения
отчетности, прямого обмана и мошенничества. Вовремя выявленние факторы
неправильного менеджмента позволяют органам государственного надзора
воздействовать на подобные банки, вплоть до снятия руководства, ликвидации
или реорганизации банка.
Содержание банковского менеджмента раскрывается также в принципах
организации банка. Под принципами организации банка понимаются исходные
положения организации его работы, создающие предпосылки для выполнения
присущих ему функций и операций.
Функциональный принцип является важнейшим принципом организации
банка. Так как банк является крупным кредитным учреждением, то в аппарате
его управления должны присутствовать кредитные подразделения, поскольку
банк одновременно занимается организацией безналичных расчетов, то в его
состав должны входить операционные управления или отделы. Масштаб, функции
и операции банка определяют и построение системы управления банком.
Следующий принцип организации банка – это иерархия властных
полномочий его отдельных подразделений. Существует два эшалона власти. К
первому эшолону относятся Совет и Правление банка, ревизионная комиссия и
кредитный комитет. Ревизионная комиссия осуществляет контроль за работой
банка, например, соблюдением сметы расходов банка в целом и его отдельных
подразделений и др. Кредитный комитет не является самостоятельным
подразделением банка, в его состав входят должностные лица отделов банка, а
также лица, кандидатуры которых одобрены Советом банка. Комитет отвечает за
повышение уровня и улучшение качества управленческих решений, определяет
стратегию в сфере кредитных операций, координирует кредитную политику и
принимает решения по принципиальным вопрсам. В своей деятельности комитет
определяет стратегические и тактические задачи развития кредитных операций,
рассматривает основные нормативно-методические документы по ведению и учету
кредитных операций, принимает решения о предоставлении финансовой помощи
филиалам банка, о выдаче крупных кредитов. Установливает уровень процентных
ставок по кредитным операциям.
Эксперстный совет при Президенте (председателе или управляющем) банка
относится к первому эшолону власти, но не обладает никакими властными
полномочиями. В него входят видные представители разнообразных отраслей
знаний. Эксперстный совет консультирует по наиболее крупным вопросам
развития экономики, политики страны и банка, оказывает содействие
разработке концепции пропорционального развития, помогает в подготовке
научных мероприятий, в организации повышения квалификации персонала.
В системе соподчинения подразделений банка ко второму эшалону
относятся все управления или отделы, связанные с обслуживанием клиентов
банка, и все службы (административно-хозяйственной отдел, юридический
отдел, отдел кадров и др.).
Организация работы банка должна соответствовать и другому принципу –
принципу соответствия поставленным целям. Целью банка, как известно,
является получение максимальной прибыли. Поэтому работа любого банка должна
быть организована так, чтобы доходы банка всегда превышали расходы. Это
достигается работой групп сотрудников аппарата управления, которые заняты
привлечением новых клиентов, осуществленнием банковских операций и т.д.
немаловажно для банка создание организационной структуры, обеспечивающей
нормальное функционирование банка в целом и соответствие его условиям
окружающей среды.
Принцип рационализации управления означает развитие банка, или
обеспечение его разития, например, по линии внедрения новых услуг,
исследования рынка, сокращения затрат и т.д.
Система организации банка должна соответствовать принципу обеспечения
контроля, обязательным элементом здесь вытупают внешный и внутренний аудит,
призванные обеспечивать контроль за законностью выполняемых операций, их
соответствие нормам и предписаниям Национального банка Республики
Казахстан.
Принцип обеспечения контроля во внутренних подразделениях банка
достигается посредством регламентации деятельности работников. Для этого
банки имеют определенные предписания, такие как устав, положения о службах
и отделах, должностные инструкции. Все сотрудники банка должны знать свои
обязанности, выполнять правила, отраженные в тех или иных документах.
Наконец, немаловажно, чтобы банк был обеспечен оперативной и
достаточной информацией, новыми методами ее обработки для своевременного
принятия мер по обеспечению стабильности и надежности кредитного
учреждения.
В развитых странах менеджмент относится к числу важнейших факторов
повышения эффективности производства. А основная цель менеджмента – это
получение прибыли путем наиболее рациональной системы управления.
Банковский менеджмент имеет определенную специфику. Банк
распоряжается и хранит общественный капитал и отвечает перед владельцами за
сохранность денежных средств клиента и выражает не только свои, частные
интересы, но и общественные. Это сочетание и нтересов было свойственно
банку всегда, без него невозможно обеспечить ликвидность баланса, а
следовательно, устойчивость банка на денежном рынке.
Сочитание частных и коллективных интересов отражается на содержании
банковского менеджмента и определяет специфику целей банковского
менеджмента, состоящих в следующем:
– обеспечение рентабельной работы банка как хозяйствующего субъекта
в условиях денежного капитала;
– обеспечение ликвидности баланса банка как гарантии надежности
банка, соблюдение интересов кредиторов и вкладчиков;
– максимальное удовлетворение потребностей клиентов в объеме,
структуре и качестве услуг, представляемых банком, обеспечивающих
длительность и устойчивость партнерских связей;
– сочетание успешного решения производственных, коммерческих и
социальных проблем данного коллектива;
– создание эффективной системы подготовки, переподготовки и
расстановки специалистов, что позволяет наиболее полно реализовать
их потенциальные возможности.
Указанные цели ориентируют банковский менеджмент на выполнение ряда
количественных, качественных и социальных показателей.
Для анализа и оценки общих результатов деятельности банка
используется количественные показатели, такие как количество клиентов банка
и их счетов, объем операций и услуг представляемых банком, объем депозитов,
кредитных вложений и инвестиций.
Количественные показатели можно подразделить на несколько видов. С
помощью первой группы, показателей расходов и доходов, происходит
управление рентабельностью банка. Скорость оборота средств, трудоемкость
затрат на совершение операций, скорость обработки документов – эти
показатели охватывают вторую группу. В третью группу входят показатели
степени удовлетворения запросов клиентов по объему, структуре и качеству
услуг, сохранность информации, обеспечение конфиденциальности деловых
переговоров.
Социальные показатели характеризуют развитие профессиональной
подготовкой членов коллектива, их отношение к труду, степень решения
социальных проблем.
Другая особенность банковского менеджмента связана с тем, что
деятельность банка регулируется со стороны государства в целях защиты
интересов владельцев денежных средств. Поэтому на практике в организации
управления должны иметь место определенные границы в самостоятельном
принятии решений, также необходимо в условиях постоянно изменяющейся
конъюнктуры денежного рынка искать пути обеспечения ликвидности баланса
банка с учетом установленных нормативов и предписаний.
Особенностью управления банковской деятельности является широта сферы
управления, наличие значительного риска при выполнении денежных операций.
Во избежание этого риска в банках используется принцип коллективного
принятия наиболее ответственных решений.
Современные условия требуют не только отличных экономических знаний,
но и знание основ психологии, права, деловой этики, что обусловливает
специфику подготовки банковского специалиста.
Определенные особенности в содержании банковского менеджмента
вытекают из того, что основной контингент служащих составляют женщины. В
связи с этим особое значение приобретает решение социальных проблем
коллектива, а также обеспечение благоприятной производственной атмосферы,
недопущение конфликтных ситуаций.
2. Необходимость финансового анализа банковской деятельностью
Известно, что банковского баланса позволяет определить состояние
ликвидности, доходности, степени риска при проведении операций. Благодаря
информации, полученной из банковского баланса, можно выявить источник
собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на
определенный, период. Поскольку финансовый анализ деятельности банка
является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна
разработка методов анализа деятельности банка на основании анализа баланса.
В настоящее время еще только начинают проводиться первые специальные
исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. Опять
же, эти исследования проводятся на уровне отдельных банков в основном путем
прямого переноса зарубежного опыта, зачастую без учета специфики кредитного
учреждения. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа
банковского баланса. Подобное явление во многом можно объяснить тем, что в
предшествующие годы необходимость в анализе эффективности работы банков не
возникало. Собственные средства банков формировались только на уровне
правлений, соответственно прибыль определялась на этом же уровне и,
практически полностью, перечислялась в бюджет. Расходы банков
осуществлялись по смете в пределах выделенных из бюджета средств. Кроме
того, согласно единому народно-хозяйственному плану государства кредитные
ресурсы для банковских учреждений выделялись из вышестоящих организаций, а
порядок выдачи кредитов, как и все операции банков, были строгой
зависимости от инструкций Нацбанка страны. Основным критерием
эффективности деятельности банков считалось соблюдение указаний вышестоящих
организаций и выполнение планов (бюджетного, кассового, кредитного).
Работа банков на коммерческой основе направлена на получение
максимальных доходов. В связи с этим был необходим пересмотр традиционных
форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методов
анализа банковской деятельности. Поэтому весьма актуальной является
разработка единой методики финансового анализа деятельности банка на
основании изучения его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем,
что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране
была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной
экономикой. Она была построена в период командно-административных методов
хозяйствования и практически не изменялась. Многие методы анализа,
применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших
условиях действующего учета. Среди недостатков системы отчетности можно
выделить поверхностное отражение сроков и различных видов депозитов и ссуд,
что, осложняло процесс определения уровня ликвидности банка и расчет
риска проведения отдельных видов операций. В балансе депозиты, например,
не содержали расшифровки на срочные и до востребования, а подразделялись на
вклады граждан и вклады военнослужащих. Наибольшую детализацию в балансе
имела ведомственная подчиненность. У многих банков существовала порочная
практика применения большого количества регулирующих статей, посредством
которых общая сумма баланса значительно завышалась, что затрудняло его
анализ и мешало объективной оценке работы банка.
В условиях перехода к рыночным отношениям к балансу
коммерческого баланса стали предъявлять ряд требований по
его построению: баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь
экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. При
построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность
изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограничена
коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют
сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые
для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам
коммерческой информации, то они должны отвечать также требованиям
оперативности, конкретности, солидности. Оперативность баланса банка
проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником
конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его
клиентов, кредитных ресурсов, их размещения, надежности и устойчивости
самого банка. Солидность же в данном понимании подразумевает достоверность
той информации, которая отражена в банковском балансе.
На основании вышеизложенных предпосылок в Республике
Казахстан был взят курс на международные ориентиры, что
подразумевает и некоторые преобразования и в банковской
системе. Однако, приближение к международным нормам
подразумевает также и более эффективную деятельность
наших банков, что невозможно без грамотного руководства и
полного понимания и контроля происходящих процессов в
кредитном учреждении. Обеспечить оперативную информацию
и своевременность принятия необходимых решений и должен
финансовый анализ.
При написании дипломной работы мы столкнулись с
фактом того, что банки лишены каких бы то ни было
методических разработок в этой сфере отечественных аналитиков.
Следовательно, напрашивается вывод о том, что попытки проанализировать
деятельность своего учреждения, в связи с недостаточностью собственного
опыта, полностью опираются на зарубежный. И в этом случае очень важно иметь
компетентного аналитика, который сможет разобраться и применить эти
наработки с учетом специфики своего банка. Как показывает зарубежный опыт,
даже в развитых странах такие специалисты очень ценятся и, порой, являются
подотчетными только руководству банка. Отечественным же банкам, на
современном этапе, не по карману содержать высококвалифицированных
аналитиков, что иногда негативно сказывается на деятельности банка, и даже
может привести к его банкротству. Поэтому представляется очевидным
перспективность и востребованность специалиста такого направления.
Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого
можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности банка. Однако при этом главной целью является оценка финансово
– хозяйственной деятельности банка относительно будущих условий
существования.
Бухгалтерская отчетность является информационной базой
финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-
разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может
служить для оценки деятельности руководства коммерческим
банком. Он может быть использован для выбора направлений
инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в
качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей
и финансовой деятельности в целом.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
во-первых, выявляет степень сбалансированности между поступлением и
размещением денежных средств, оценивает потоки собственного и заемного
капитала, нацеливает их на извлечение максимальной или оптимальной прибыли,
повышение финансовой устойчивости и т.п.
Во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала.
В-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать
правильность составления финансовых потоков банка, соблюдение норм и
нормативов расходования финансовых ресурсов, целесообразность осуществления
расходов.
Как уже отмечалось, основным источником информации для проведения
финансового анализа служит бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления
внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом
положении банка в форме, удобной и понятной для принятия этими
пользователями определенных деловых решений.
Трудовые
Рисунок 1 – Общая схема блоков анализа банковской
деятельности
Примечание – разработан автором на основании
литературных источников
Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим
требованиям. Круг пользователей информации, содержащейся в финансовых
документах, включает различные категории – от серьезных аналитиков до
случайных любителей. Все они пользуются информацией о банке, но с
различной степенью понимания и компетенции.
Бухгалтерская отчетность представляет интерес для двух групп внешних
пользователей:
Непосредственно заинтересованных в деятельности банка;
Опосредованной заинтересованных в ней.
К первой группе относятся следующие пользователи:
– существующие и потенциальные собственники средств банка,
которым необходимо определить увеличение или уменьшение
доли собственных средств и оценить эффективность
использования ресурсов руководства банка;
– существующие и потенциальные кредиторы, использующие
отчетность для оценки целесообразности предоставления
кредита (в том числе и депозитов) или его получения,
определение условий кредитования, усиление гарантий
его возврата, оценки доверия банку как к партнеру и клиенту;
– пользователи банковских услуг, определяющие надежность
деловых связей с другими банками;
– государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые
проверяют правильность составления отчетных
документов, расчета налогов, определяют налоговую
политику;
– служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения
уровня их заработной платы и перспектив работы в данном
банке.
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности это те, кто
непосредственно не заинтересован в деятельности банка. Однако изучение
отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой
группы пользователей. Ко второй группе относятся:
– аудиторские службы, проверяющие соответствие данных
отчетности соответствующим правилам с целью защиты
интересов инвесторов и вкладчиков;
– консультанты по финансовым вопросам, использующие
отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам
относительно размещения их капиталов в тот или иной банк;
– биржи ценных бумаг, оценивающие информацию,
предоставленную в отчетности при определении котировок
ценных бумаг данного банка;
– законодательные органы;
– эксперты, нуждающиеся в отчетной информации для оценки
выполнения условий контрактов и договоров, соблюдения
законодательных норм при распределении прибыли и выплате
дивидендов, а также для определения условий пенсионного
обеспечения;
– пресса и информационные агентства, использующие отчетность
для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и
анализа деятельности отдельных банков и всего банковского
сектор.
К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство
банка, менеджеры соответствующих уровней, которые по данным отчетности
определяют
правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры
капитала, определяют направления политики дивидендов, составляют прогнозные
формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых
показателей предстоящих периодов, оценивают возможности слияния с другими
банками или его приобретение, структурную реорганизацию. Следовательно,
важность финансового анализа деятельности банка подчеркивает и широкий круг
людей заинтересованных в финансовой стабильности кредитного учреждения.
2 анализ особенностей организации банковского менеджмента
коммерческих банков казахстана
2.1 Финансовый анализ и порядок его организации в банках
Мировая практика аналитической деятельности профессионалов говорить о
том, что специалисты на протяжении сотни лет накопили большой опыт
собственных приемов оценки бухгалтерских балансов субъектов, в т.ч. и
коммерческих банков. Не претендуя на оригинальность в изложении методов и
приемов анализа, хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности
балансов банка при их предварительной оценке в оперативном режиме. Эту
ускоренную процедуру анализа бухгалтерского баланса банка назовем экспресс-
анализом. Существующие различные подходы к анализу деятельности банков
определяются во многом различными его видами и методами. Например,
существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:
предварительный, текущий, комплексный. Между собой они различаются в
основном объемом задействованных при анализе бухгалтерских и статистических
данных.
Анализ, проводимый сотрудниками банка при решении вопросов
кредитования и установления корреспондентских отношений с другим
коммерческим банком, является внешним и в силу сложившихся причин
ограниченным в источниках информации, основным из которых является
бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее
состояние ликвидности и доходности, выявить структуру собственных и
привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный
период, а также установить специализацию и значимость деятельности
отдельных банков или их группировок в банковской системе. Условно схема
анализа банковской деятельности представлена в схеме-1. Анализ пассива
баланса вскрывает основные источники средств банков: депозиты и их
характер, текущие счета или срочные вклады. Анализ актива баланса носит
более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность
судить об операциях банков.
В ходе анализа используются различные методы: факторный,
сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный
анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки,
сравнения и коэффициентов.
Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок
статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой
аналитической работы. Рассмотрим отдельные виды группировок счетов по
экономическим контрагентам.
Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные
средства.
Собственные средства – это, прежде всего различные фонды: уставный,
резервный, производственного, социального развития, а также
нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет. Следует отметить, что
в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже
распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды
банка. При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из
балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них помимо счетов
указанных выше, могут быть счета Доходы банка по пассиву, счета Расходы
банка – по активу баланса, а также счета Использование прибыли.
Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие
подгруппы: срочные депозиты; депозиты до востребования (средства
государственного бюджета и бюджетных организаций, расчётные и текущие счета
предприятий, организаций, населения, а также средства в расчетах);
средства, поступившие от продажи ценных бумаг; кредиторы; кредиты других
банков.
Привлеченные средства состоят из средств на расчетных счетах
предприятий и организаций, средств других банков и кредитных учреждений,
имеющих корсчета в данном банке, счетов бюджета и бюджетных организаций,
вкладов граждан и депозитов предприятий и межбанковских кредитов. Анализ
структуры источников средств предполагает выявление размера и доли
источников собственных средств банка.
При изучении структуры направления использования средств банком
используются следующие статьи актива баланса: денежные средства в кассе и
на корреспондентских счетах, выданные кредиты, в том числе факторинговые и
лизинговые операции, межбанковские кредиты, вложения в негосударственные
ценные бумаги, включая средства, перечисленные для участия в деятельности
других предприятий и в государственные ценные бумаги. Рассматривая
структуру средств банка, необходимо учитывать, приносит ли конкретная
группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не
приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка. Так, например,
вложения банка в недвижимость и оборудование не приносят дохода, так как
используются только для внутренних нужд банка. Положительной является такая
динамика изменения структуры активов, при которой доля активов, приносящих
доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.
Таким образом, к первой группе можно отнести кассовую наличность и
приравненные к ней средства, то есть те денежные средства, которые имеются
в банке (средства на корсчетах, в фонде обязательных резервов ценных
бумаг), а также средства, вложенные в высоколиквидные активы
(государственные ценные бумаги, краткосрочные ссуды, гарантированные
государством, и т.п.), или так называемые вторичные резервы.
Ко второй группе относятся ссуды, выдаваемые предприятиям,
организациям. Уровень ликвидности этих активов зависит как от сроков и
целей, на которые предоставлены ссуды, так и от заемщиков. Наиболее
ликвидными являются ссуды, выданные другим банкам, и краткосрочные ссуды
первоклассным заемщикам.
В третью группу входят инвестиции в ценные бумаги
других предприятий, организаций или паевое участие в их
деятельности. Уровень ликвидности активов в этой группе
ниже, чем в предыдущей. В настоящее время к наиболее
ликвидным можно отнести ценные бумаги банков (акции,
депозитные сертификаты и т.п.). Другие виды высоколиквидных активов не
получили пока развития.
Четвертую группу активов составляют основные фонды банка: здания,
сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства и
т.д. Эти активы принято относить к низколиквидным, так как они не приносят
дохода и используются для внутренних нужд банка. Если их величина превышает
10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании
привлеченных средств.
Производным от метода группировки является метод сравнения. В
частности, сравнивая величины сгруппированных счетов пассива баланса, можно
заметить, что увеличение доли срочных вкладов и межбанковских кредитов в
общем объеме источников, с одной стороны, положительно влияет на
стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, а с
другой – увеличивает ее стоимость. Однозначно можно утверждать: чем больше
у банка дешевых ресурсов, включая собственные средства, тем больше у него
возможность получать прибыль.
Аналогично, в активе баланса при сравнении сумм вложений в
негосударственные и государственные ценные бумаги предпочтение должно
отдаваться последним, поскольку
сейчас крайне мало надежных негосударственных ценных
бумаг, приносящих доход.
Углубить анализ структуры активов помогает более детальная информация
о размещении средств в кредитах и доходных ценных бумагах не только
собственным банком, но и другими банками. Так, анализ ссуд, выданных под
ценные бумаги, позволяет не только дополнить результаты микроанализа
деятельности коммерческого банка (как своего, так и банка-конкурента), но и
сделать некоторые выводы микроаналитического характера о биржевом подъеме
или кризисе: в период ажиотажа ссуды банков под ценные бумаги возрастают, в
период кризиса – резко сокращаются.
Внешний анализ ликвидности баланса направлен в первую
очередь на оценку достаточности капитала, его иммобилизации, диверсификации
ссудных и депозитных операций. Ликвидность коммерческого банка базируется
на постоянном поддержании необходимого соотношения между его составляющими
- собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами.
При внешнем анализе можно дать лишь общую оценку качества такого
оперативного управления.
Основными качественными факторами, определяющими ликвидность являются
виды привлеченных депозитов, их источники и стабильность. Поэтому анализ
депозитной базы служит отправным моментом в анализе ликвидности банка и
поддержании его надежности.
Используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно
выявить изменения в объемах этих операций, определить их воздействие на
ликвидность банка.
Как уже, отмечалось, основными факторами, определяющими ликвидность,
являются тип привлеченных депозитов (срочный или до востребования),
источник их происхождения и стабильность. Национальный банк Республики
Казахстан для оценки ликвидности коммерческих банков устанавливает
определенные обязательные соотношения (нормативы) между собственными
средствами банка и привлеченными ресурсами.
Дополнительными факторами поддержания ликвидности являются ограничение
размера кредита, предоставленного одному заемщику, диверсификация активных
операций по степени риска, формирование резервов на возможные потери по
ссудам. Следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться
одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков
показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани
минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью
используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в
качестве кредитных ресурсов.
Удельный вес отдельных подгрупп в общей сумме
привлеченных средств характеризует место и роль в кредитном
потенциале каждого вида ресурса и соответствующих
экономических контрагентов. Изменение структуры привлеченных средств в
пользу предприятий и личного сектора предпочтительнее для каждого банка с
точки зрения его доходности, так как они обходятся дешевле, чем
межбанковские кредиты. Но расчет удельных весов является уже следующим
шагом предварительного анализа баланса: при выяснении количественной
взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей
баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при
этом могут приниматься во внимание и данные
аналитического учета. Особенно удобен метод коэффициентов
для контроля Национальным банком уровня ликвидности
коммерческих банков. Этот метод может применяться и при
количественной оценке ставки рефинансирования.
Коэффициенты рефинансирования рассчитываются как отношение
межбанковских кредитов к общему объему кредитных вложений, или к сумме
привлеченных и собственных средств, или к общему итогу баланса.
Приведем перечень коэффициентов и используемых при анализе баланса.
Коэффициент ликвидности (Кл) показывает, насколько могут быть покрыты
депозиты кассовыми активами в случае изъятия вкладчиками своих средств:
Средние остатки кассовых активов
Кл = ----------------------------------- -
Общая сумма вкладов
Коэффициент эффективности использования активов (Кэф) показывает,
какая часть активов приносит доход (%):
Средние остатки по активным счетам, приносящим доход
Кэф = ----------------------------------- -------------------------
Средние остатки по всем активным счетам
Коэффициент использования депозитов показывает, какой процент от
общего объема депозитов помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75% говорит об
агрессивной кредитной политике банка. Коэффициент ниже 65% свидетельствует
об обратном.
Коэффициент использование привлеченных средств (Кисп)
раскрывает, какая часть (%) привлеченных средств
направляется в кредит:
Средняя задолженность по кредитам
Кисп = ----------------------------------- --------------
Средняя величина всех привлеченных средств
Показатель, характеризующий долю каждого вида ценных бумаг в общем
портфеле инвестиций. Высокая доля ценных бумаг в общем объеме инвестиций
должна настораживать, так как часты случаи, когда банки при помощи ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ДИПЛОМная работа
на тему: банковский менеджмент и особенности его развития в Республике
Казахстан)
факультет Финансы и учет
кафедра Финансовые рынки и банковский
бизнес
Выполнил:
студент курса
________________
заочное отделение
Специальность: Финансы
Шифр
Научный руководитель:
_________________________
_________________________
Рецензент :
______________________________
______________________________
Допуск к защите:
Зав. кафедрой Финансовые рынки и
банковский бизнес д.э.н., профессор
Искаков У.М
_______________________________
Алматы, 2009
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1 Теоретические основы банковского менеджмента и его роль на
финансовом рынке
1.1Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке6
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... .
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .
1.2Необходимость финансового анализа банковской деятельностью.. 15
2 анализ особенностей организации банковского менеджмента
коммерческих банков казахстана
2.1Финансовый анализ и порядок его организации в 23
банках ... ... ... ...
2.2Порядок раскрытия финансовой отчетности при проведении 32
анализа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..
2.3Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность банков 38
3 пути совершенствования банковского менеджмента в республике
казахстан
3.1Пути совершенствования банковского менеджмента ... ... ... ... .. 47
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 64
Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... 66
Введение
Актуальность дипломной работы. Переход от плановой экономики,
основанной на государственной собственности, к рыночной привел и
необходимости всей системы управления отраслей экономики, в том числе и
банковской
Известно, что в мировой практике менеджмент относится к числу важных
факторов повышения эффективности производства.
Банковский менеджмент представляет собой научную систему управления
банковским делом и персоналом, занятым в банковской сфере. Он базируется
на научных методах управления, конкретизированных практикой ведения
банковского дело.
Банковская деятельность представляет собой специфичную сферу бизнеса,
определяющую особенности мышления и поведения занятых в нем работников, что
неизбежно отражается на содержании банковского менеджмента.
Финансовый менеджмент в бизнес-связке Банк-Клиент – вид
профессиональной деятельности по формированию управляющих воздействий на
открытую систему Банк-Клиент, который осуществляется в целях принятия
рациональных решений в условиях неопределенности и многокритериальности
выбора для управления денежными потоками и нахождения оптимальных
финансовых и организационных решений. Финансовый менеджмент выступает в
качестве звена, связывающего экономические интересы клиента и банка,
банковского и клиентского менеджмента. Исходя из вышесказанного, можно
определить основные этапы менаджмента клиента с позиции банка:
1) анализ клиентской базы банка с позицией:
– изменения сумм свободных остатков на счетах; колебаний объемов
дебиторской и кредиторской задолженностей, возможностей
высвобождения денежных средств клиентов для инвестирования;
– оценки потребностей клиента в инвестициях и изучения конкретных
проектов хозяйственной деятельности клиента с точки зрения
возможного участия банка в их финансировании;
– изучения особенностей деятельности клиента – рынка, его
сегмента, связей с поставщиками и покупателями, оборачиваемости
средств;
– изучения качества менеджмента фирмы и степени готовности ее
принимать и использовать предполагаемые банковские продукты;
2) формирование групп клиентов по видам требуемых для них услуг;
3) оптимизация финансовых потоков клиента как метод управления
сбалансированной ликвидностью банка;
4) диверсификация вложений банка путем использования различных
финансовых инструментов рынка и собственных банковских технологий,
отвечающих потребностям, как банка, так и клиента.
Менеджмент клиента направлен на разработку и реализацию политики
оптимального сочетания экономических интересов банка и клиента, а также на
принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых
ресурсов клиента, поэтому управление потоком денежных средств клиента
является основной целью проведения его финансового менеджмента.
Выигрыш для кредитной организации от реализации банковской
финансовой технологии складывается из следующих компонентов:
– увеличения объема продаж банковских услуг;
– диверсификации ресурсной базы банка;
– снижения риска текущей и срочной ликвидности банка за счет
уменьшения объемов клиентских ресурсов с неопределенным
сроком обращения;
– удовлетворения потребности клиентов в существующих и
индивидуальных банковских продуктах и услугах;
– увеличения числа клиентов, пользующихся существующими и
индивидуальными банковскими продуктами;
– повышения имиджа высокотехнологичного банка.
Следовательно, актуальность данной темы и определила выбор дипломной
работы.
Целью данной дипломной работы является формировании понятийного
аппарата, характеризующего финансовый менеджмент и финансовый анализ, а
также разработка рекомендаций и предложений по развитию методики
финансового анализа. В связи с этим можно выделит ряд задач, решение
которых необходимо при написании работы: охарактеризовать, что такое
менеджмент?; какие основные методы анализа финансового менеджмента
существуют в мировой практике?; какие меры предпринимаются коммерческими
банками для улучшения финансового менеджмента?
Содержание дипломной работы базируется на методологической
основе, которую образуют нормативно-законодательных актов, газетных и
журнальных статей, учебников по дисциплине Финансовый менеджмент в
коммерческих банках, Менеджмент, Банковский
менеджмент, специализированных словарей и др. источников.
1 Теоретические основы банковского менеджмента и его роль на
финансовом рынке
1.1 Сущность банковского менеджмента и его роль на финансовом рынке
В Казахстане к концу 1996 г. наметился кризис банковской системы. 20-
25% банков имели низкий коэффициент достаточности капитала и 13 банков –
отрицательный капитал. Эти факти свидетельствуют о том, что многие банки не
сумели правильно сориентироваться в сложивщейся ситуации и недостаточно
владели приемами банковского менеджмента.
Содержание банковского менеджмента составляют перспективное и текущее
планирование, анализ, регулирование и контроль.
С помощью планирования банки формируют цели, сферу, масштабы и
результаты деятельности на перспективу, соизмеряют их с источниками и
затратами. Все это достигается с помощью составления текущих и
перспективных планов-прогнозов, определяющих гранцы, в которых предстоит
работать сотрудникам.
Через сводные показатели взаимоувязываются все стороны деятельности
банка, определяются направления поиска новых сфер и методов деятельности в
условиях конкуренции на денежном рынке.
Результатом планирования, охватывающего все подразделения банка и
определяющего локальные и общие перспективы развития банка, является
разработка сводного плана развития банка, или бизнес-плана, а также
оперативных планов по отдельным направлениям: кредитная, депозитная,
процентная, кадровая, инвестиционная и другая политика.
Анализ проводится для оценки деятельности банка в целом и по отдельным
направлениям. Это достигается с помощью сравнения фактически достигнутых
результатов с прогнозируемыми, с результатами истекших периодов и с
результатами лучших банков. Материалы анализа позволяют выявить
отрицательные и полжительные тенденции в развитии банка, потери,
неиспользованные резервы, недостатки в планировании и неудачи в принятии
решений.
Анализ данных баланса, проводимый в определенном ракурсе, составляет
основу сводной аналитической работы банка. Главными направлениями анализа
являются:
– оценка динамики объемных показателей деятельности банка,
таких, как активы, депозиты, собственный каптал банка,
кредиты, прибыль. Эта оценка проводится в сопоставлении с
аналогичными показателями других банков, что позволяют
определить место (рейтинг) данного банка в системе
казахстанских коммерческих банков. Результаты такой
аналитической работы могут быть полезный для выработки
стратегии развития конкретного банка;
– оценка ресурсной базы: объема, структуры и основных
тенденций развития ее составных частей (собственного
капитала, депозитов, межбанковского кредита). Анализ
осуществляется на основе классификации отдельных статей
ресурсов банка, расчета структурных показателей, сравнения
их в динамике и с показателями других банков. Оценка
ресурсной базы используется для разработки депозитной
политики банка;
– оценка состояния активов банка (объема, структуры и
основных тенденций развития составных частей активов банка,
таких, как кредиты, инвестиции, депозиты). Анализ
осуществляется на основе классификации активов банка,
расчета структурных показателей: сравнения их в динамике и с
показателями других банков. Результаты проведенного анализа
являются основной для разработки кредитной и инвестиционной
политики банка;
– оценка ликвидности банка производится на основе расчета
финансовых коэффициентов, сравнения их с критериальными
уровнями, в динамике, вылявления факторов, оказавших влияние
на изменение уровня показателей. Материалы анализа позволяют
определить стратегию и тактику банка в области управления
ликвидностью;
– оценка доходности банка осуществляется на основе анализа
данных баланса и отчета о прибылях и убытках. В процессе
анализа рассчитывается система количественных и качественных
показателей, характеризующих доходность и прибыльность
банка, эффективность использования активов, структуру
доходов и расходов банка. На основе этого анализа
разрабатывается механизм управления прибыльностью банка.
Наряду с этими направлениями сводной аналитической работы
коммерческие банки осуществляются аналитические разработки по отдельным
направлениям, таким, как анализ кредитного портфеля банка, анализ порфеля
ценных бумаг, анализ кредитоспособности клиентов, анализ достаточности
собственного капитала, анализ процентной маржи и др. Материалы указанных
аналитических разработок используются для выработки политики в области
управления банковскими рисками применительно к сферам деятельности банка.
Регулирование в системе банковского менеджмента имеет определенные
особенности, обусловленные наличием государственного надзора за
деятельностью коммерческих банков. Эта проблема усиливается еще к мировым
финансовым кризисом. Учитывая, что банковская деятельность наиболее
рискованная, вовлекающая в оборот крупные суммы чужих денег,
государственное регулирование предусмативает ряд принципиальных требований
к лицензированию банков, ограничению сфер их деятельности, достаточности
капитала, ликвидности, формированию обязательных резервов.
В этой связи система саморегулирования, то есть внутрибанковского
регулирования, в первую очередь направлена на соблюдение требований и
нормативов, установленных органами гоударственного надзора. Система
внутрибанковского регулирования включает в себя следующие самостоятельные
направления:
– совершенствование организационной структуры банка, то есть
образование новых и совершенствование старых подразделений, для
обеспечения дальнейшего развития банка, например, отделов
планирования и маркетинга, ревизионных и аналитических служб;
– разработка и совершенствование инструктивных и методических
материалов, процедур принятия решений, повышающих качество
управления банковской деятельностью;
– корректирование целей, приоритетов и методов осуществления
банковской политики, с учетом реально складывающейся ситуации;
– принятие конкретных мер по ограничению объемов рисков по
отдельным направлениям деятельности банка, или по созданию
дополнительной системы гарантий для защиты от рисков;
– совершенствование кадровой политики, системы обучения персонала,
организации внутрибанковского контроля.
Контроль в банковской деятельности подразделяется на внешний и
внутренний.
Внешний контроль осуществляется Национальным банком Республики
Казахстан и внешним аудиторами. Внутренний контроль организовывает сам
банк. Внутрибанковский контроль является частью менеджмента банка. Его
функции выполняют менеджеры в соответствии с их полномочиями, а также
органы внутреннего аудита. Создание оперативной системы обнаружения
отрицательных тенденций и недостатков в работе банка для принятия мер по их
устранению является главной задачей внутрибанковского конроля.
Взаимосвязь внутренного и внешнего контроля состоит в проверке
соблюдения законодательных и нормативных актов Национального банка
Республики Казахстан, внутрибанковских инструкций и правил, предписаний
внешних контролирующих органов.
Содержание банковского менеджмента находит конкретное выражение в
работе сферы управления. Сфера банковского менеджмента подразделяется на
два блока: финансовый менеджмент и управление персоналом.
Финансовый менеджмент охватывает управление движением денежного
продукта, его формирование и размещение, в соответствии с целями и задачами
конкретного банка. Основными направлениями финансового менеджмента
являются; разработка банковской политики с конкретизацией по отдельным
сферам деятельности банка (депозиты, кредиты, услуги, инвестиции и т.д.);
банковский маркетинг, управление активами и пассивами, ликвидностью,
доходностью, собственным капиталом, кредитным портфелем, банковскими
рисками.
Отсутствие единообразной технологии управления экономическими
процессами и организации банковских процедур в рамках единой банковской
системы является особенностью финансового менеджмента. Каждый банк
вырабатывает собственную стратегию и тактику, что ситуация требует
корректировки и совершенствования сложившихся приемов ведения банковского
дела.
Вторая сфера банковского менеджмента – управление персоналом –
направлена на рациональное использование знаний и опыта банковских
служащих. Она включает мотивацию труда, расстановку кадров, организацию
труда сотрудников, систему подготовки и переподготовки кадров, механизм
оплаты труда, поощрения и стимулирования, систему продвижения по службе,
организацию контроля, принципы общения в коллективе. Научной основной
управления персоналом является психология и деловая этика, с помощью
которых можно дифференцировать подходы к каждому сотруднику, планировать
служебную карьеру и организовать материальное и моральное стимулирование.
Схематично основные направления банковского менеджмента можно
представить в следующем виде:
Менеджмент банка
Финансовый менеджмент Управление персоналом
Банковская политика Мотивация труда
Маркетинг Организационная структура банка
Управление активами и пассивами Расстановка кадров
Управление доходностью Система подготовки и переподготовки
кадров
Управление доходностью Система оплаты труда, стимулирования и
поощрения
Управление собственным капиталом Организация контроля
Управление кредитным портфелем Система повышения в должности
Управление банковскими рисками Принципы общения в коллективе
(валютным, процентным и др.)
Создание информационной системы
В мировой практике большое внимание уделяется оценке качества
управления банком, так как от этого зависит надежность конкретного банка и
всей банковской системы.
Особое внимание уделяется выявлению факторов неправильного
менеджмента, к которым относятся технические ошибки в процессе управления
из-за недостаточной компетентности руководства и самих сотрудников; попыток
завуалировать создавшееся тяжелое финансовое положение банка, искажения
отчетности, прямого обмана и мошенничества. Вовремя выявленние факторы
неправильного менеджмента позволяют органам государственного надзора
воздействовать на подобные банки, вплоть до снятия руководства, ликвидации
или реорганизации банка.
Содержание банковского менеджмента раскрывается также в принципах
организации банка. Под принципами организации банка понимаются исходные
положения организации его работы, создающие предпосылки для выполнения
присущих ему функций и операций.
Функциональный принцип является важнейшим принципом организации
банка. Так как банк является крупным кредитным учреждением, то в аппарате
его управления должны присутствовать кредитные подразделения, поскольку
банк одновременно занимается организацией безналичных расчетов, то в его
состав должны входить операционные управления или отделы. Масштаб, функции
и операции банка определяют и построение системы управления банком.
Следующий принцип организации банка – это иерархия властных
полномочий его отдельных подразделений. Существует два эшалона власти. К
первому эшолону относятся Совет и Правление банка, ревизионная комиссия и
кредитный комитет. Ревизионная комиссия осуществляет контроль за работой
банка, например, соблюдением сметы расходов банка в целом и его отдельных
подразделений и др. Кредитный комитет не является самостоятельным
подразделением банка, в его состав входят должностные лица отделов банка, а
также лица, кандидатуры которых одобрены Советом банка. Комитет отвечает за
повышение уровня и улучшение качества управленческих решений, определяет
стратегию в сфере кредитных операций, координирует кредитную политику и
принимает решения по принципиальным вопрсам. В своей деятельности комитет
определяет стратегические и тактические задачи развития кредитных операций,
рассматривает основные нормативно-методические документы по ведению и учету
кредитных операций, принимает решения о предоставлении финансовой помощи
филиалам банка, о выдаче крупных кредитов. Установливает уровень процентных
ставок по кредитным операциям.
Эксперстный совет при Президенте (председателе или управляющем) банка
относится к первому эшолону власти, но не обладает никакими властными
полномочиями. В него входят видные представители разнообразных отраслей
знаний. Эксперстный совет консультирует по наиболее крупным вопросам
развития экономики, политики страны и банка, оказывает содействие
разработке концепции пропорционального развития, помогает в подготовке
научных мероприятий, в организации повышения квалификации персонала.
В системе соподчинения подразделений банка ко второму эшалону
относятся все управления или отделы, связанные с обслуживанием клиентов
банка, и все службы (административно-хозяйственной отдел, юридический
отдел, отдел кадров и др.).
Организация работы банка должна соответствовать и другому принципу –
принципу соответствия поставленным целям. Целью банка, как известно,
является получение максимальной прибыли. Поэтому работа любого банка должна
быть организована так, чтобы доходы банка всегда превышали расходы. Это
достигается работой групп сотрудников аппарата управления, которые заняты
привлечением новых клиентов, осуществленнием банковских операций и т.д.
немаловажно для банка создание организационной структуры, обеспечивающей
нормальное функционирование банка в целом и соответствие его условиям
окружающей среды.
Принцип рационализации управления означает развитие банка, или
обеспечение его разития, например, по линии внедрения новых услуг,
исследования рынка, сокращения затрат и т.д.
Система организации банка должна соответствовать принципу обеспечения
контроля, обязательным элементом здесь вытупают внешный и внутренний аудит,
призванные обеспечивать контроль за законностью выполняемых операций, их
соответствие нормам и предписаниям Национального банка Республики
Казахстан.
Принцип обеспечения контроля во внутренних подразделениях банка
достигается посредством регламентации деятельности работников. Для этого
банки имеют определенные предписания, такие как устав, положения о службах
и отделах, должностные инструкции. Все сотрудники банка должны знать свои
обязанности, выполнять правила, отраженные в тех или иных документах.
Наконец, немаловажно, чтобы банк был обеспечен оперативной и
достаточной информацией, новыми методами ее обработки для своевременного
принятия мер по обеспечению стабильности и надежности кредитного
учреждения.
В развитых странах менеджмент относится к числу важнейших факторов
повышения эффективности производства. А основная цель менеджмента – это
получение прибыли путем наиболее рациональной системы управления.
Банковский менеджмент имеет определенную специфику. Банк
распоряжается и хранит общественный капитал и отвечает перед владельцами за
сохранность денежных средств клиента и выражает не только свои, частные
интересы, но и общественные. Это сочетание и нтересов было свойственно
банку всегда, без него невозможно обеспечить ликвидность баланса, а
следовательно, устойчивость банка на денежном рынке.
Сочитание частных и коллективных интересов отражается на содержании
банковского менеджмента и определяет специфику целей банковского
менеджмента, состоящих в следующем:
– обеспечение рентабельной работы банка как хозяйствующего субъекта
в условиях денежного капитала;
– обеспечение ликвидности баланса банка как гарантии надежности
банка, соблюдение интересов кредиторов и вкладчиков;
– максимальное удовлетворение потребностей клиентов в объеме,
структуре и качестве услуг, представляемых банком, обеспечивающих
длительность и устойчивость партнерских связей;
– сочетание успешного решения производственных, коммерческих и
социальных проблем данного коллектива;
– создание эффективной системы подготовки, переподготовки и
расстановки специалистов, что позволяет наиболее полно реализовать
их потенциальные возможности.
Указанные цели ориентируют банковский менеджмент на выполнение ряда
количественных, качественных и социальных показателей.
Для анализа и оценки общих результатов деятельности банка
используется количественные показатели, такие как количество клиентов банка
и их счетов, объем операций и услуг представляемых банком, объем депозитов,
кредитных вложений и инвестиций.
Количественные показатели можно подразделить на несколько видов. С
помощью первой группы, показателей расходов и доходов, происходит
управление рентабельностью банка. Скорость оборота средств, трудоемкость
затрат на совершение операций, скорость обработки документов – эти
показатели охватывают вторую группу. В третью группу входят показатели
степени удовлетворения запросов клиентов по объему, структуре и качеству
услуг, сохранность информации, обеспечение конфиденциальности деловых
переговоров.
Социальные показатели характеризуют развитие профессиональной
подготовкой членов коллектива, их отношение к труду, степень решения
социальных проблем.
Другая особенность банковского менеджмента связана с тем, что
деятельность банка регулируется со стороны государства в целях защиты
интересов владельцев денежных средств. Поэтому на практике в организации
управления должны иметь место определенные границы в самостоятельном
принятии решений, также необходимо в условиях постоянно изменяющейся
конъюнктуры денежного рынка искать пути обеспечения ликвидности баланса
банка с учетом установленных нормативов и предписаний.
Особенностью управления банковской деятельности является широта сферы
управления, наличие значительного риска при выполнении денежных операций.
Во избежание этого риска в банках используется принцип коллективного
принятия наиболее ответственных решений.
Современные условия требуют не только отличных экономических знаний,
но и знание основ психологии, права, деловой этики, что обусловливает
специфику подготовки банковского специалиста.
Определенные особенности в содержании банковского менеджмента
вытекают из того, что основной контингент служащих составляют женщины. В
связи с этим особое значение приобретает решение социальных проблем
коллектива, а также обеспечение благоприятной производственной атмосферы,
недопущение конфликтных ситуаций.
2. Необходимость финансового анализа банковской деятельностью
Известно, что банковского баланса позволяет определить состояние
ликвидности, доходности, степени риска при проведении операций. Благодаря
информации, полученной из банковского баланса, можно выявить источник
собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на
определенный, период. Поскольку финансовый анализ деятельности банка
является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна
разработка методов анализа деятельности банка на основании анализа баланса.
В настоящее время еще только начинают проводиться первые специальные
исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. Опять
же, эти исследования проводятся на уровне отдельных банков в основном путем
прямого переноса зарубежного опыта, зачастую без учета специфики кредитного
учреждения. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа
банковского баланса. Подобное явление во многом можно объяснить тем, что в
предшествующие годы необходимость в анализе эффективности работы банков не
возникало. Собственные средства банков формировались только на уровне
правлений, соответственно прибыль определялась на этом же уровне и,
практически полностью, перечислялась в бюджет. Расходы банков
осуществлялись по смете в пределах выделенных из бюджета средств. Кроме
того, согласно единому народно-хозяйственному плану государства кредитные
ресурсы для банковских учреждений выделялись из вышестоящих организаций, а
порядок выдачи кредитов, как и все операции банков, были строгой
зависимости от инструкций Нацбанка страны. Основным критерием
эффективности деятельности банков считалось соблюдение указаний вышестоящих
организаций и выполнение планов (бюджетного, кассового, кредитного).
Работа банков на коммерческой основе направлена на получение
максимальных доходов. В связи с этим был необходим пересмотр традиционных
форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методов
анализа банковской деятельности. Поэтому весьма актуальной является
разработка единой методики финансового анализа деятельности банка на
основании изучения его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем,
что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране
была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной
экономикой. Она была построена в период командно-административных методов
хозяйствования и практически не изменялась. Многие методы анализа,
применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших
условиях действующего учета. Среди недостатков системы отчетности можно
выделить поверхностное отражение сроков и различных видов депозитов и ссуд,
что, осложняло процесс определения уровня ликвидности банка и расчет
риска проведения отдельных видов операций. В балансе депозиты, например,
не содержали расшифровки на срочные и до востребования, а подразделялись на
вклады граждан и вклады военнослужащих. Наибольшую детализацию в балансе
имела ведомственная подчиненность. У многих банков существовала порочная
практика применения большого количества регулирующих статей, посредством
которых общая сумма баланса значительно завышалась, что затрудняло его
анализ и мешало объективной оценке работы банка.
В условиях перехода к рыночным отношениям к балансу
коммерческого баланса стали предъявлять ряд требований по
его построению: баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь
экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. При
построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность
изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограничена
коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют
сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые
для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам
коммерческой информации, то они должны отвечать также требованиям
оперативности, конкретности, солидности. Оперативность баланса банка
проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником
конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его
клиентов, кредитных ресурсов, их размещения, надежности и устойчивости
самого банка. Солидность же в данном понимании подразумевает достоверность
той информации, которая отражена в банковском балансе.
На основании вышеизложенных предпосылок в Республике
Казахстан был взят курс на международные ориентиры, что
подразумевает и некоторые преобразования и в банковской
системе. Однако, приближение к международным нормам
подразумевает также и более эффективную деятельность
наших банков, что невозможно без грамотного руководства и
полного понимания и контроля происходящих процессов в
кредитном учреждении. Обеспечить оперативную информацию
и своевременность принятия необходимых решений и должен
финансовый анализ.
При написании дипломной работы мы столкнулись с
фактом того, что банки лишены каких бы то ни было
методических разработок в этой сфере отечественных аналитиков.
Следовательно, напрашивается вывод о том, что попытки проанализировать
деятельность своего учреждения, в связи с недостаточностью собственного
опыта, полностью опираются на зарубежный. И в этом случае очень важно иметь
компетентного аналитика, который сможет разобраться и применить эти
наработки с учетом специфики своего банка. Как показывает зарубежный опыт,
даже в развитых странах такие специалисты очень ценятся и, порой, являются
подотчетными только руководству банка. Отечественным же банкам, на
современном этапе, не по карману содержать высококвалифицированных
аналитиков, что иногда негативно сказывается на деятельности банка, и даже
может привести к его банкротству. Поэтому представляется очевидным
перспективность и востребованность специалиста такого направления.
Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого
можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности банка. Однако при этом главной целью является оценка финансово
– хозяйственной деятельности банка относительно будущих условий
существования.
Бухгалтерская отчетность является информационной базой
финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-
разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может
служить для оценки деятельности руководства коммерческим
банком. Он может быть использован для выбора направлений
инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в
качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей
и финансовой деятельности в целом.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
во-первых, выявляет степень сбалансированности между поступлением и
размещением денежных средств, оценивает потоки собственного и заемного
капитала, нацеливает их на извлечение максимальной или оптимальной прибыли,
повышение финансовой устойчивости и т.п.
Во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала.
В-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать
правильность составления финансовых потоков банка, соблюдение норм и
нормативов расходования финансовых ресурсов, целесообразность осуществления
расходов.
Как уже отмечалось, основным источником информации для проведения
финансового анализа служит бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления
внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом
положении банка в форме, удобной и понятной для принятия этими
пользователями определенных деловых решений.
Трудовые
Рисунок 1 – Общая схема блоков анализа банковской
деятельности
Примечание – разработан автором на основании
литературных источников
Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим
требованиям. Круг пользователей информации, содержащейся в финансовых
документах, включает различные категории – от серьезных аналитиков до
случайных любителей. Все они пользуются информацией о банке, но с
различной степенью понимания и компетенции.
Бухгалтерская отчетность представляет интерес для двух групп внешних
пользователей:
Непосредственно заинтересованных в деятельности банка;
Опосредованной заинтересованных в ней.
К первой группе относятся следующие пользователи:
– существующие и потенциальные собственники средств банка,
которым необходимо определить увеличение или уменьшение
доли собственных средств и оценить эффективность
использования ресурсов руководства банка;
– существующие и потенциальные кредиторы, использующие
отчетность для оценки целесообразности предоставления
кредита (в том числе и депозитов) или его получения,
определение условий кредитования, усиление гарантий
его возврата, оценки доверия банку как к партнеру и клиенту;
– пользователи банковских услуг, определяющие надежность
деловых связей с другими банками;
– государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые
проверяют правильность составления отчетных
документов, расчета налогов, определяют налоговую
политику;
– служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения
уровня их заработной платы и перспектив работы в данном
банке.
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности это те, кто
непосредственно не заинтересован в деятельности банка. Однако изучение
отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой
группы пользователей. Ко второй группе относятся:
– аудиторские службы, проверяющие соответствие данных
отчетности соответствующим правилам с целью защиты
интересов инвесторов и вкладчиков;
– консультанты по финансовым вопросам, использующие
отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам
относительно размещения их капиталов в тот или иной банк;
– биржи ценных бумаг, оценивающие информацию,
предоставленную в отчетности при определении котировок
ценных бумаг данного банка;
– законодательные органы;
– эксперты, нуждающиеся в отчетной информации для оценки
выполнения условий контрактов и договоров, соблюдения
законодательных норм при распределении прибыли и выплате
дивидендов, а также для определения условий пенсионного
обеспечения;
– пресса и информационные агентства, использующие отчетность
для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и
анализа деятельности отдельных банков и всего банковского
сектор.
К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство
банка, менеджеры соответствующих уровней, которые по данным отчетности
определяют
правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры
капитала, определяют направления политики дивидендов, составляют прогнозные
формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых
показателей предстоящих периодов, оценивают возможности слияния с другими
банками или его приобретение, структурную реорганизацию. Следовательно,
важность финансового анализа деятельности банка подчеркивает и широкий круг
людей заинтересованных в финансовой стабильности кредитного учреждения.
2 анализ особенностей организации банковского менеджмента
коммерческих банков казахстана
2.1 Финансовый анализ и порядок его организации в банках
Мировая практика аналитической деятельности профессионалов говорить о
том, что специалисты на протяжении сотни лет накопили большой опыт
собственных приемов оценки бухгалтерских балансов субъектов, в т.ч. и
коммерческих банков. Не претендуя на оригинальность в изложении методов и
приемов анализа, хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности
балансов банка при их предварительной оценке в оперативном режиме. Эту
ускоренную процедуру анализа бухгалтерского баланса банка назовем экспресс-
анализом. Существующие различные подходы к анализу деятельности банков
определяются во многом различными его видами и методами. Например,
существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:
предварительный, текущий, комплексный. Между собой они различаются в
основном объемом задействованных при анализе бухгалтерских и статистических
данных.
Анализ, проводимый сотрудниками банка при решении вопросов
кредитования и установления корреспондентских отношений с другим
коммерческим банком, является внешним и в силу сложившихся причин
ограниченным в источниках информации, основным из которых является
бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее
состояние ликвидности и доходности, выявить структуру собственных и
привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный
период, а также установить специализацию и значимость деятельности
отдельных банков или их группировок в банковской системе. Условно схема
анализа банковской деятельности представлена в схеме-1. Анализ пассива
баланса вскрывает основные источники средств банков: депозиты и их
характер, текущие счета или срочные вклады. Анализ актива баланса носит
более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность
судить об операциях банков.
В ходе анализа используются различные методы: факторный,
сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный
анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки,
сравнения и коэффициентов.
Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок
статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой
аналитической работы. Рассмотрим отдельные виды группировок счетов по
экономическим контрагентам.
Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные
средства.
Собственные средства – это, прежде всего различные фонды: уставный,
резервный, производственного, социального развития, а также
нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет. Следует отметить, что
в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже
распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды
банка. При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из
балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них помимо счетов
указанных выше, могут быть счета Доходы банка по пассиву, счета Расходы
банка – по активу баланса, а также счета Использование прибыли.
Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие
подгруппы: срочные депозиты; депозиты до востребования (средства
государственного бюджета и бюджетных организаций, расчётные и текущие счета
предприятий, организаций, населения, а также средства в расчетах);
средства, поступившие от продажи ценных бумаг; кредиторы; кредиты других
банков.
Привлеченные средства состоят из средств на расчетных счетах
предприятий и организаций, средств других банков и кредитных учреждений,
имеющих корсчета в данном банке, счетов бюджета и бюджетных организаций,
вкладов граждан и депозитов предприятий и межбанковских кредитов. Анализ
структуры источников средств предполагает выявление размера и доли
источников собственных средств банка.
При изучении структуры направления использования средств банком
используются следующие статьи актива баланса: денежные средства в кассе и
на корреспондентских счетах, выданные кредиты, в том числе факторинговые и
лизинговые операции, межбанковские кредиты, вложения в негосударственные
ценные бумаги, включая средства, перечисленные для участия в деятельности
других предприятий и в государственные ценные бумаги. Рассматривая
структуру средств банка, необходимо учитывать, приносит ли конкретная
группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не
приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка. Так, например,
вложения банка в недвижимость и оборудование не приносят дохода, так как
используются только для внутренних нужд банка. Положительной является такая
динамика изменения структуры активов, при которой доля активов, приносящих
доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.
Таким образом, к первой группе можно отнести кассовую наличность и
приравненные к ней средства, то есть те денежные средства, которые имеются
в банке (средства на корсчетах, в фонде обязательных резервов ценных
бумаг), а также средства, вложенные в высоколиквидные активы
(государственные ценные бумаги, краткосрочные ссуды, гарантированные
государством, и т.п.), или так называемые вторичные резервы.
Ко второй группе относятся ссуды, выдаваемые предприятиям,
организациям. Уровень ликвидности этих активов зависит как от сроков и
целей, на которые предоставлены ссуды, так и от заемщиков. Наиболее
ликвидными являются ссуды, выданные другим банкам, и краткосрочные ссуды
первоклассным заемщикам.
В третью группу входят инвестиции в ценные бумаги
других предприятий, организаций или паевое участие в их
деятельности. Уровень ликвидности активов в этой группе
ниже, чем в предыдущей. В настоящее время к наиболее
ликвидным можно отнести ценные бумаги банков (акции,
депозитные сертификаты и т.п.). Другие виды высоколиквидных активов не
получили пока развития.
Четвертую группу активов составляют основные фонды банка: здания,
сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства и
т.д. Эти активы принято относить к низколиквидным, так как они не приносят
дохода и используются для внутренних нужд банка. Если их величина превышает
10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании
привлеченных средств.
Производным от метода группировки является метод сравнения. В
частности, сравнивая величины сгруппированных счетов пассива баланса, можно
заметить, что увеличение доли срочных вкладов и межбанковских кредитов в
общем объеме источников, с одной стороны, положительно влияет на
стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, а с
другой – увеличивает ее стоимость. Однозначно можно утверждать: чем больше
у банка дешевых ресурсов, включая собственные средства, тем больше у него
возможность получать прибыль.
Аналогично, в активе баланса при сравнении сумм вложений в
негосударственные и государственные ценные бумаги предпочтение должно
отдаваться последним, поскольку
сейчас крайне мало надежных негосударственных ценных
бумаг, приносящих доход.
Углубить анализ структуры активов помогает более детальная информация
о размещении средств в кредитах и доходных ценных бумагах не только
собственным банком, но и другими банками. Так, анализ ссуд, выданных под
ценные бумаги, позволяет не только дополнить результаты микроанализа
деятельности коммерческого банка (как своего, так и банка-конкурента), но и
сделать некоторые выводы микроаналитического характера о биржевом подъеме
или кризисе: в период ажиотажа ссуды банков под ценные бумаги возрастают, в
период кризиса – резко сокращаются.
Внешний анализ ликвидности баланса направлен в первую
очередь на оценку достаточности капитала, его иммобилизации, диверсификации
ссудных и депозитных операций. Ликвидность коммерческого банка базируется
на постоянном поддержании необходимого соотношения между его составляющими
- собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами.
При внешнем анализе можно дать лишь общую оценку качества такого
оперативного управления.
Основными качественными факторами, определяющими ликвидность являются
виды привлеченных депозитов, их источники и стабильность. Поэтому анализ
депозитной базы служит отправным моментом в анализе ликвидности банка и
поддержании его надежности.
Используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно
выявить изменения в объемах этих операций, определить их воздействие на
ликвидность банка.
Как уже, отмечалось, основными факторами, определяющими ликвидность,
являются тип привлеченных депозитов (срочный или до востребования),
источник их происхождения и стабильность. Национальный банк Республики
Казахстан для оценки ликвидности коммерческих банков устанавливает
определенные обязательные соотношения (нормативы) между собственными
средствами банка и привлеченными ресурсами.
Дополнительными факторами поддержания ликвидности являются ограничение
размера кредита, предоставленного одному заемщику, диверсификация активных
операций по степени риска, формирование резервов на возможные потери по
ссудам. Следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться
одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков
показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани
минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью
используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в
качестве кредитных ресурсов.
Удельный вес отдельных подгрупп в общей сумме
привлеченных средств характеризует место и роль в кредитном
потенциале каждого вида ресурса и соответствующих
экономических контрагентов. Изменение структуры привлеченных средств в
пользу предприятий и личного сектора предпочтительнее для каждого банка с
точки зрения его доходности, так как они обходятся дешевле, чем
межбанковские кредиты. Но расчет удельных весов является уже следующим
шагом предварительного анализа баланса: при выяснении количественной
взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей
баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при
этом могут приниматься во внимание и данные
аналитического учета. Особенно удобен метод коэффициентов
для контроля Национальным банком уровня ликвидности
коммерческих банков. Этот метод может применяться и при
количественной оценке ставки рефинансирования.
Коэффициенты рефинансирования рассчитываются как отношение
межбанковских кредитов к общему объему кредитных вложений, или к сумме
привлеченных и собственных средств, или к общему итогу баланса.
Приведем перечень коэффициентов и используемых при анализе баланса.
Коэффициент ликвидности (Кл) показывает, насколько могут быть покрыты
депозиты кассовыми активами в случае изъятия вкладчиками своих средств:
Средние остатки кассовых активов
Кл = ----------------------------------- -
Общая сумма вкладов
Коэффициент эффективности использования активов (Кэф) показывает,
какая часть активов приносит доход (%):
Средние остатки по активным счетам, приносящим доход
Кэф = ----------------------------------- -------------------------
Средние остатки по всем активным счетам
Коэффициент использования депозитов показывает, какой процент от
общего объема депозитов помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75% говорит об
агрессивной кредитной политике банка. Коэффициент ниже 65% свидетельствует
об обратном.
Коэффициент использование привлеченных средств (Кисп)
раскрывает, какая часть (%) привлеченных средств
направляется в кредит:
Средняя задолженность по кредитам
Кисп = ----------------------------------- --------------
Средняя величина всех привлеченных средств
Показатель, характеризующий долю каждого вида ценных бумаг в общем
портфеле инвестиций. Высокая доля ценных бумаг в общем объеме инвестиций
должна настораживать, так как часты случаи, когда банки при помощи ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/