Банковская система как эффективный метод регулирования экономики
Введение.
2
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
5
1.2.Функции коммерческих банков.
6
2. Учет финансовых результатов . его влияние на оценку деятельности банка.
2.1. Учет доходов банка.
11
12
2.2. Учет расходов банка.
17
3. Учетная политика финансовых результатов банка.
3.1.Основные показатели финансовых результатов банка.
20
3.2. Финансовая отчетность банка.
22
Заключение
26
Список использованной литературы:
28
2
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
5
1.2.Функции коммерческих банков.
6
2. Учет финансовых результатов . его влияние на оценку деятельности банка.
2.1. Учет доходов банка.
11
12
2.2. Учет расходов банка.
17
3. Учетная политика финансовых результатов банка.
3.1.Основные показатели финансовых результатов банка.
20
3.2. Финансовая отчетность банка.
22
Заключение
26
Список использованной литературы:
28
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом, занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.
Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
- форма собственности и организационно-правовая форма (акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью, государственное предприятие и т.д.);
- отраслевая принадлежность или вид деятельности (промышленность, строительство, торговля, посредническая деятельность и т.д.);
- объемы деятельности, среднесписочная численность работающих и т.д.;
- соотношение с системой налогообложения (освобождение от различного вида налогов, льготы по налогообложению);
- степень свободы действий в условиях перехода к рынку (прежде всего имеется ввиду возможность самостоятельного принятия решений в вопросе ценообразования и выборе партнера);
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом, занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.
Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
- форма собственности и организационно-правовая форма (акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью, государственное предприятие и т.д.);
- отраслевая принадлежность или вид деятельности (промышленность, строительство, торговля, посредническая деятельность и т.д.);
- объемы деятельности, среднесписочная численность работающих и т.д.;
- соотношение с системой налогообложения (освобождение от различного вида налогов, льготы по налогообложению);
- степень свободы действий в условиях перехода к рынку (прежде всего имеется ввиду возможность самостоятельного принятия решений в вопросе ценообразования и выборе партнера);
1. Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 1998 г. (Гл. 6.).
2. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 1996 г. (Гл.15, 18, 19).
3. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 1995 г. (Гл.3).
4. Мэтьюс М. Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг., под ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. М: Аудит, 1999 г. (Ч. IV., Гл.10).
5. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2000 г. (Гл. 4, 15, 16).
6. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 1997 г. (Гл. 10).
7. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2000 г. (Гл. 2).
8. План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан. утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 2000 г. № 419.
9. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан / Составитель В.И. Скала. Сборник документов. Алматы: ТОО “LEM”, 2000 г.
10. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в быджет” (налоговый кодекс), принятый 12 июня 2001 г. № 209 – II и введенный в действие с 1 января 2002 г. Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. № 210 – II / Официальная Газета, № 26 (27), июнь 2001 г.
11. Колесникова В.И. Банковское дело, М., Финансы и статистика, 1995.
12. Саниев М.С.. Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. проф.. –Алматы: Алматинский коммерческий институт, 2000.
13. Банковское дело. Учебник./Под ред. Лаврушина О.И. – М.:1998г.
2. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 1996 г. (Гл.15, 18, 19).
3. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 1995 г. (Гл.3).
4. Мэтьюс М. Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг., под ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. М: Аудит, 1999 г. (Ч. IV., Гл.10).
5. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2000 г. (Гл. 4, 15, 16).
6. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 1997 г. (Гл. 10).
7. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2000 г. (Гл. 2).
8. План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан. утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 2000 г. № 419.
9. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан / Составитель В.И. Скала. Сборник документов. Алматы: ТОО “LEM”, 2000 г.
10. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в быджет” (налоговый кодекс), принятый 12 июня 2001 г. № 209 – II и введенный в действие с 1 января 2002 г. Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. № 210 – II / Официальная Газета, № 26 (27), июнь 2001 г.
11. Колесникова В.И. Банковское дело, М., Финансы и статистика, 1995.
12. Саниев М.С.. Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. проф.. –Алматы: Алматинский коммерческий институт, 2000.
13. Банковское дело. Учебник./Под ред. Лаврушина О.И. – М.:1998г.
Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:
Содержание:
Введение. 2
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования 5
экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
1.2.Функции коммерческих банков. 6
2. Учет финансовых результатов – его влияние на оценку 11
деятельности банка.
2.1. Учет доходов банка. 12
2.2. Учет расходов банка. 17
3. Учетная политика финансовых результатов банка. 20
3.1.Основные показатели финансовых результатов банка.
3.2. Финансовая отчетность банка. 22
Заключение 26
Список использованной литературы: 28
Введение.
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в
максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль
или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе
результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие
влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет
анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного
учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа
невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится
бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие
управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение
анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом
деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет
выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для
повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и
анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без
правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно
действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.
Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он
немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это
две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между
собой, при этом, занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые
ни в коем случае нельзя путать.
Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им
совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие
факторы:
- форма собственности и организационно-правовая форма
(акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью,
государственное предприятие и т.д.);
- отраслевая принадлежность или вид деятельности
(промышленность, строительство, торговля, посредническая деятельность и
т.д.);
- объемы деятельности, среднесписочная численность работающих и
т.д.;
- соотношение с системой налогообложения (освобождение от
различного вида налогов, льготы по налогообложению);
- степень свободы действий в условиях перехода к рынку (прежде
всего имеется ввиду возможность самостоятельного принятия решений в вопросе
ценообразования и выборе партнера);
- строения финансово-хозяйственного развития (цели и задачи
экономического развития предприятия на долгосрочную перспективу, ожидаемые
направления инвестиций, тактические подходы к решению перспективных задач);
- наличие материальной базы (обеспеченность компьютерной
техникой и иными средствами оргтехники, программно-методическое обеспечение
и т.п.);
- система информационного обеспечения банка (по всем необходимым
для эффективной деятельности направлениям);
- уровень квалификации бухгалтерских кадров, экономической
смелости, инициативности и предприимчивости руководителей банка;
- система материальной заинтересованности за выполняемый круг
обязанностей.
Только принятие во внимание всей совокупности влияющих
факторов позволит правильно сформировать учетную политику банка.
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет
анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного
учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа
невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится
бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие
управленческие решения.
Цель курсовой выяснить процесс формирования учетной политики и прибыли
банка, какие факторы оказывают на нее влияние, каким образом показатели
финансовых результатов банка характеризуют его деятельность.
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
Особенности банковской системы.
Банковская система стран СНГ и Казахстана характеризуется рядом
особенностей. В большинстве стран СНГ кредитно-финансовая система находится
в промежуточном положении между старой, жесткой и монополизированной
системой (Госбанк - специализированные банки - филиалы) и двухуровневой
системой (Нацбанк - коммерческие банки). В Казахстане в общих чертах
сформировалась и начала действовать двухуровневая банковская система.
Бывшие спецбанки кредитуют, как и прежде, своих постоянных клиентов (в
основном государственные предприятия и организации и отраслей) и акционеров
по льготным ставкам. Это обстоятельство вынуждает менее мощные коммерческие
банки также сохранять относительно льготное кредитование в борьбе за своих
вкладчиков. Более 90% вкладов населения находится на счетах в учреждениях
сберегательного банка, что вызвано высоким доверием к нему (это
единственный банк сохранность вклада в который гарантируется государством),
а также доступностью его учреждений. Сберегательный банк - практически
единственный банк занимающийся кредитование физических лиц. Новые
коммерческие банки, как правило, не интересуются мелким клиентами и не
всегда сами желают работать с населением. Доля вклада населения в пассиве
коммерческих банков устойчиво не поднимается выше 0,5%. В последнее время
однако и они в поисках свободных средств начинают применять новые формы
работы, привлекающие частных вкладчиков, - срочные вклады, депозитные и
сберегательные сертификаты, векселя, акции, облигации.
Менее монополизирована сфера расчетного обслуживания юридических лиц.
За крупных клиентов, хранящих или пропускающих через свои счета солидные
средства, идет настоящая конкурентная борьба.
Основной вид активных операций Казахстанских коммерческих банков -
кредитование юридических лиц (35-37% актива).[1] Можно выделить несколько
закономерностей присущих этому виду банковской деятельности. Во-первых,
характерен чрезвычайно высокий удельный вес краткосрочных кредитов (95-
96%), неизменна тенденция к росту данного показателя. Средний срок кредитов
составляет 3-4 месяца, что вызвано высоким уровнем риска и неопределенности
в условии кризиса и инфляции. Во вторых, ставки по кредитам государственным
предприятиям ниже, чем по кредитам альтернативному сектору экономики, а по
кредитам на расширение и модернизацию производство ниже, чем по кредитам на
торгово-закупочные мероприятия. При кредитовании предприятия различных форм
собственности применяются различные формы обеспечения возвратности ссуды:
страхование, перестрахование, гарантия, залог, заклад. К другим видам
операций коммерческих банков относятся вложения в свободно конвертируемую
валюту - (40% активов) и выдача межбанковских кредитов (2% активов).
Неполучили широко распространения новые виды банковских операций: вложение
в ценные бумаги и паи (0,5-0,6% активов), трастовые операции, лизинг.
Помимо кредитов хозяйственным органам и банкам, значительная часть средств
коммерческих банков размещена на корреспондентских и резервных счетах в
Нацбанке и в кассе (15-16%). Из источников средств банков можно выделить,
прежде всего, средства на текущих и расчетных счетах предприятий, кредиты
других банков, в первую очередь Нацбанком, собственные средства банков.
Минимальная и максимальная процентные ставки составляли по депозитам
соответственно 100 и 180%, по коммерческим банковским кредитам. На рост
процентных ставок по кредитам влияет увеличение учетной ставки Нацбанка. К
настоящему времени сложилась ситуация, когда банковские учреждения в
Казахстане действуют как универсальные банки, без относительной
специализации.
1.2.Функции коммерческих банков.
Все банки, функционирующие в Казахстане, кроме Национального банка РК,
представляют собой второй уровень банковской системы и поэтому получили
название банки второго уровня.
Юридической основой деятельности банков второго уровня Закон О банках
и банковской деятельности в Республике Казахстан от 31 августа 1995 г.
№2443.
В соответствии с Законом банк второго уровня в Казахстане является
юридическим лицом, осуществляющим независимо от собственности, коммерческую
деятельность, основная цель функционирования которого – получение прибыли.
Банки второго уровня вправе открывать свои дочерние банки, филиалы и
представительства как на территории Казахстана, так и за его пределами.
Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определенных
функций, которые отличают их от других органов.
Банковскую услугу можно охарактеризовать как выполнение банком
определенных действий в интересах клиентов. В основе любого банковского
продукта лежит необходимость удовлетворения какой-либо потребности.
К основным традиционным услугам в настоящее время по-прежнему
относятся привлечение вкладов и предоставление ссуд. От разницы в процентах
по этим услугам банки и получают наибольшую массу прибыли. Однако даже
только в рамках этих двух услуг может быть выработано множество самых
разнообразных форм банковских продуктов.
Сегодня универсальные банки предлагают широкий ряд продуктов,
охватывающий практически все аспекты банковской деятельности и финансовых
услуг. В то же время другие банки в целях завоевания и прочного удержания
конкурентного преимущества стремятся специализироваться на оказании строго
определенных видов услуг.
Сеть коммерческих банков способствует становлению денежного рынка,
экономической основой которого является наличие временно свободных средств
у юридического и физического лица, а также государства и использование их
на удовлетворение их на удовлетворение краткосрочных потребностей экономики
и населения.
Коммерческие банки практически занимаются всеми видами кредитных,
расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной
деятельности своих клиентов.
Банки могут выполнять следующие функции:[2]
• Привлечение депозитов на платной основе;
• Ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов, их кассовое
обслуживание;
• Предоставление юридическим и физическим лицам краткосрочных и
долгосрочных кредитов на условиях возвратности, срочности и
платности;
• Финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
• Выпуск собственных ценных бумаг (чеков, векселей, аккредитивов,
депозитных сертификатов, акций и других долговых обязательств) в
порядке, предусмотренном законом;
• Покупку, продажу и хранение платежных документов и иных ценных
бумаг и другие операции с ними;
• Выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
• Приобретение права требования поставок товара и оказания услуг,
принятие риска исполнения таких требований и инкассации этих
требований (факторинг);
• Оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в
качестве агента клиентов по риску;
• Услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый
бизнес);
• Финансирование коммерческих сделок, в т.ч. без права продажи
(форфейтинг);
• Доверительные операции по поручению клиентов (привлечение и
размещение средств, управление ценными бумагами);
• Оказание консультационных услуг, связанных с банковской
деятельностью;
• Осуществление лизинговых операций.
При наличии специальной лицензии Нацбанка банки могут осуществлять
другие банковские операции, в т.ч. проведение операций с иностранной
валютой; привлечение денежных вкладов населения; оказание услуг по
пересылке денег (инкассация).
Сгруппируя эти функции коммерческих банков, можно укрупнить их таким
образом:
Аккумулирование временно свободных денежных средств, сбережений и
накоплений (депозитные операции);
Кредитование экономики и населения (активные операции);
Организация и проведение безналичных расчетов;
Инвестиционная деятельность;
Прочие финансовые услуги клиентам.
Мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в
капитал – одна из старейших функций банков. Аккумулируемые банком свободные
денежные средства юридических и физических лиц, с одной стороны, принесет
их владельцам доход в виде процента, а с другой – создают базу для
проведения ссудных операций. Сконцентрированные сбережения могут быть
использованы на различного рода экономические и социальные нужды. Именно с
помощью банков происходит сосредоточение денежных средств и превращение их
в капитал.
Другой важной функцией коммерческих банков является посредничество в
кредите. Прямым кредитным отношениям между владельцами свободных денежных
средств и заемщиками препятствует не совладение объема капитала,
предлагаемого в ссуду, с потребностью в нем, а также срока высвобождения
капитала со сроком, на который он нужен заемщику. Непосредственные
кредитные связи между владельцами капитала и заемщиками затрудняет и риск
неплатежеспособности последних. Собственник капитала может не располагать
информацией о финансовом положении заемщика. Коммерческие банки, выступая в
роли финансовых посредников, устраняют эти затруднения. Банковские кредиты
направляются в различные секторы экономики, обеспечивают расширение
производства. Стабильная экономика не может существовать без организованной
и отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение имеет
роль банков в проведении расчетов и платежей.
Основная часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным
путем. Банки, выступая в качестве посредника в платежах, осуществляют
расчеты по поручению клиентов, принимают деньги на счета и ведут учет всех
денежных поступлений и выдач. Централизация платежей в банках способствует
уменьшению издержек обращения, а для ускорения расчетов и повышения
надежности платежей внедряются электронные системы расчетов.
Особой функцией коммерческих банков является их способность создавать
или уничтожать деньги, то есть увеличивать или уменьшать денежную массу.
Создание платежных средств прямо связано с депозитной и кредитной
деятельностью банков. Депозит может создаваться двумя путями: внесением
клиентом наличных денег в банк или выдачей заемщику кредита. При этом
указанные операции различным образом влияют на объем денежной массы в
обращении.
Однако банки способны не только создавать, но и уничтожать деньги. Это
возможно при погашении заемщиками кредитов путем списания денег с их
депозитных счетов. В данном случае общая денежная масса в хозяйстве
сокращается.
При наличии спроса на кредит современный эмиссионный механизм
позволяет расширять границы денежной эмиссии, что подтверждается ростом
денежной массы в промышленно развитых странах. Но экономике требуется
оптимальное, а не чрезмерное количество денег в обращении, поэтому
коммерческие банки действуют в пределах ограничений (обязательных
резервов), устанавливаемых центральными банками.
Коммерческие банки выполняют эмиссионно-учредительскую функцию[3],
осуществляя выпуск и размещение ценных бумаг, в частности, акции и
облигации. При этом банки имеют возможность направлять сбережения на
производственные цели. Рынок ценных бумаг как бы дополняет систему кредита
и взаимодействует с ней. По поручению предприятий, нуждающихся в
долгосрочных вложениях и прибегающих к выпуску акций и облигаций, банки
берут на себя определение размера, условий, срока эмиссии, выбор типа
ценных бумаг, а также обязанности по их размещению и организации вторичного
обращения. Банки гарантируют покупку выпущенных ценных бумаг, приобретая и
продавая их за свой счет или организуя для этого банковские синдикаты,
предоставляют покупателям акций и облигаций ссуды. Обязательства на
значительные суммы, выпущенные крупными компаниями, могут быть размещены
банком путем продажи непосредственно своим клиентам, а не методом свободной
продажи на бирже.
Достаточная экономическая осведомленность и возможность контроля
экономических ситуаций позволяют банкам осуществлять консультационное
обслуживание клиентов. Банки проводят анализ финансовой деятельности
предприятий, состояния их бухгалтерского учета, оценивают стратегию
развития и выявляют возможные направления увеличения доходов. Занимаясь
операциями с ценными бумагами, банки оценивают перспективность выпуска
новых акций клиента и реальность их размещения; консультируют клиентов в
выборе фирм, готовых взять на себя размещение новых ценных бумаг, и
предоставляют другие консультационные услуги: от открытия счетов до
рекомендации по совершению операций на денежном и товарном рынках.
В последнее время коммерческие банки столкнулись с резким обострением
конкуренции со стороны многочисленных специализированных кредитных
учреждений, которая стимулирует поиск банками новых сфер деятельности ,
увеличение числа предлагаемых клиентам услуг и повышение качества
обслуживания.
Также банки выполняют лизинговые операции. Лизинг в переводе с
английского – сдача в аренду, внаем. Под лизингом понимается сдача в
аренду предметов длительного пользования (здания, машины, самолеты,
автомобили, компьютеры и др.). лизинг выполняет несколько функций. Во-
первых, он является формой вложения средств в основные фонды, т.е.
финансированием. Во-вторых, это одна из наиболее прогрессивных форм
материально-технического обеспечения производства новым оборудованием,
передовой техникой.[4]
2. Учет финансовых результатов – его влияние на оценку деятельности
банка ОАО Валют – Транзит Банк.
Отчет о доходах и расходах ОАО Валют – Транзит Банк
по состоянию на 31 марта 2004 г.
в тысячах тенге
Наименование статьи За отчетный период За отчетный период
31.03.2004. 31.03.2004.
1 2 3
Процентные доходы 1120879 619016
Процентные расходы 680847 344311
Чистый процентный доход
(убыток) до формирования
резерва на возможные потери 440032 274705
Резервы (восстановление
резервов) на возможные потери
Чистый процентный доход 440032 274705
(убыток)
Доходы в виде дивидендов
Расходы в виде комиссионных и
сборов 93546 79266
Доходы в виде комиссионных и
сборов -8119 -4391
Доходы (убытки) от купли
продажи ценных бумаг (нетто) 3770 4971
Доходы (убытки) от переоценки
ценных бумаг (нетто) 163630 196076
Доходы (убытки) от переоценки
иностранной валюты и золота
(нетто) 40174
Прочие доходы 448149 264246
Чистый непроцентный доход
(убыток) 741150 540168
Общие административные расходы 598395 317270
Амортизация и износ 44835 28275
Прочие расходы 270605 320032
Прибыль (убыток) от
формирования расходов по прочим
операциям и до налогообложения 267347 149296
Резервы (восстановление
резервов)
На возможные потери 107822 75835
По прочим операциям
Непредвиденные доходы (убытки):
Прибыль (убыток до
налогообложения 159525 73461
Корпоративный подоходный налог
Чистая прибыль (убыток)
до доли меньшинства 159525 73461
Доля меньшинства
Итого чистая прибыль (убыток) 159525 73461
2.1. Учет доходов банка.
Доходы представляют собой улучшение состояния банка за отчетный период
времени вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств, в
результате чего растет собственный капитал банка, за исключением
дополнительных взносов акционеров, которые доходами не считаются. Доходы
учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и
неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов
начисления, осторожности и соответствия. Расходы представляют собой
уменьшение экономической прибыли в течении отчетного периода в форме оттока
использования активов либо возникновения задолженности, что ведет к
уменьшению собственного капитала, то есть превышение расходов над доходами.
Расходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из процентных и
комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным,
лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами и различных расходов,
связанных с обеспечением деятельности банка. [5]
По стандарту бухгалтерского учета № 22 “Доходы и расходы банков”
начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет
произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца.
Финансовый результат определяется согласно методологии учета доходов по
предъявленным расчетным документам. По вышеуказанному стандарту доходы и
расходы, возникающие из нижеперечисленных операций, определяются на нетто –
основе:
выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их
балансовой стоимости;
дилинговых операциях с иностранной валютой и драгоценными металлами;
выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых
до погашения, и инвестиций в капитал.
Доходы и расходы банка признаются с учетом всех основополагающих
принципов бухгалтерского учета в соответствии со статьей № 5 Указа
Президента Республики Казахстан “О бухгалтерском учете”.
Согласно Стандарта Бухгалтерского Учета № 5 “Доход”, которому также
соответствует бухгалтерский учет в банках, субъект производит оценку дохода
с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашения с
другими лицами, участвующими в сделке, в отношении:
1) прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и
принятия сторонами услуг;
2) предполагаемой компенсации;
3) способов и условий оплаты.
В зависимости от характера сделки при определении стадии ее
завершения используется один из следующих способов:
1. процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату, к
общим расходам по сделке;
2. процентное соотношение выполненных к определенной дате услуг к полному
объему услуг по сделке;
3. анализ выполняемых работ.
Доходы не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от
покупателей (клиента) анализов. Доход признается при соблюдении следующих
условий:
a) сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности;
b) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со
сделкой, будут получены субъектом;
c) стадия завершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью
достоверности;
d) расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для
завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.
Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большой
степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных
расходов, которые будут возмещены. Когда результат сделки невозможно
оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что
произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается. Стандарт
Бухгалтерского Учета № 22 “Доходы и расходы банков” учитывает условия
признания дохода, указанных в Стандарте Бухгалтерского Учета № 5, но к ним
добавляется следующее:
➢ доход (расход) в виде вознаграждения (интереса) – процентный доход
(процентный расход) – признается на основе временного соотношения,
которое учитывает реальный доход (расход) от актива (обязательства).
В дополнение к пятому стандарту, Стандарт Бухгалтерского Учета № 22
“Доходы и расходы банков” регламентирует, что когда возникает
неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в
доход, то неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно,
признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат
сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло
списание активов. Доходные и расходные статьи не зачитывают взаимно в
отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности, за
исключением тех, которые связаны с хеджами и активами и обязательствами,
которые были взаимно зачтены.
Банк проводит классификацию своих активов и определяет сумму
необходимых провизий против них на условиях, определенных Национальным
Банком Республики Казахстан.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу
закона, “О Национальном Банке Республики Казахстан” новый разработанный
План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики
Казахстан, утвержденный постановлением Правления Национального Банка РК от
15 ноября 2000 г. № 419, определяет порядок отражения операций, совершаемых
банками второго уровня на счетах бухгалтерского учета, в целях составления
ими финансовой отчетности. В данном Плане счетов бухгалтерского учета в
банках второго уровня предусмотрены счета четвертого и пятого классов для
учета доходов и расходов. Эти счета отражаются в отчете о результатах
финансово – хозяйственной деятельности банка. Процесс формирования
финансовых результатов начинается с того, что на кредите счетов IV класса
“Доходы” накапливаются суммы всех доходов, полученных банком в отчетном
году, а на дебете счетов V класса “Расходы” накапливаются суммы всех
расходов, понесенных банком в отчетном году. Счета доходов являются
пассивными, а счета расходов – активными. По окончании отчетного периода
для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании
решения, принятого банком, финансовые результаты (прибыль, убыток)
исчисляются ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года. Отнесение
суммы доходов и расходов на конкретные счета синтетического учета
производится согласно приведенной в данном Плане счетов классификации
статей доходов и расходов. Если операция не вписывается в эту
классификацию, то виды доходов или расходов по ней относят как прочие
“доходы (расходы)”. Этот План счетов основан на применении общепринятой
мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. Аналитический учет
по счетам ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент –
нерезидент; 3) форма собственности; 4) отраслей экономики; 5) виды
займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки –корреспонденты; 7) иные
необходимые признаки по усмотрению банка.
Согласно указанного Плана счетов счета групп доходов и расходов
классифицируются в зависимости от источников их образования.[6]
IV класс “ДОХОДЫ” включает в себя группы счетов № 4000-4999.
Счета доходов непосредственно связаны со счетами активов банка.
Активы, на которые могут начисляться процентные доходы, учитываются на
счетах группы 1000; 1499. Соответственно процентные доходы учитываются на
счетах группы 4000 – 4499. Каждому счету актива соответствует счет
процентных доходов, при этом три последние цифры счета актива равны трем
последним цифрам счета доходов. Например, корреспондентский счет в других
банках - № 1052, счет процентных доходов по корреспондентскому счету в
других банках - № 4052, краткосрочный кредит клиентам -№ 4411 и так далее.
В соответствии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно
проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в
последующие периоды. Для учета начисленных доходов предназначена группа
счетов 1700, которая также имеет логическое построение. Так, две последние
цифры начисленных доходов по группе – 1705; группа требований к клиентам –
1400, счет начисленных доходов по группе – 1740 и так далее. Исключения
составляют: – счета группы 1000 (наличные денежные средства), по которым
обычно начисление не производится; – счета 1257, 1307, 1424 (блокированные
активы), по которым прекращено начисление процентов; – счета 1731, 1741,
1749 (по учету просроченных процентов), нет соответствия отдельных групп
счетов актива; – счета 4349, 4449, (комиссионные доходы) соответствуют
группам счетов 1300 “Займы предоставленные другим банком” и 1400
“Требования к клиентам” соответственно; – счет 4455 (доход по свопу)
отражает процентный доход по операциям, учитываемым на внебалансовых
счетах.
Начисление процентов производится ежемесячно с момента выдачи кредита
и в конце каждого месяца до наступления срока оплаты оформляется следующей
проводкой:
Дт 1740 “Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам”;
Кт 4411 (Процентные доходы по краткосрочным кредитам клиентам).
При поступлении денежных средств в оплату начисленных процентов по
кредиту делается проводка:
Дт 2203 ’”Текущий счет клиентов”;
Кт 1740 (начисленные доходы).
При блокировании задолженности производится списание начисленных
процентов проводкой:
Дт 4411 (процентные доходы);
Кт 1740 (начисленные процентные доходы);
Приход № 7130 “Долги списанные в убыток”.
Комиссионные доходы признаются в момент оплаты или их признания
плательщиком. При выдаче кредита банк может взимать комиссионные, которые
учитываются ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение. 2
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования 5
экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
1.2.Функции коммерческих банков. 6
2. Учет финансовых результатов – его влияние на оценку 11
деятельности банка.
2.1. Учет доходов банка. 12
2.2. Учет расходов банка. 17
3. Учетная политика финансовых результатов банка. 20
3.1.Основные показатели финансовых результатов банка.
3.2. Финансовая отчетность банка. 22
Заключение 26
Список использованной литературы: 28
Введение.
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в
максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль
или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе
результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие
влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет
анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного
учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа
невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится
бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие
управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение
анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом
деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет
выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для
повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и
анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без
правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно
действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.
Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он
немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это
две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между
собой, при этом, занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые
ни в коем случае нельзя путать.
Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им
совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие
факторы:
- форма собственности и организационно-правовая форма
(акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью,
государственное предприятие и т.д.);
- отраслевая принадлежность или вид деятельности
(промышленность, строительство, торговля, посредническая деятельность и
т.д.);
- объемы деятельности, среднесписочная численность работающих и
т.д.;
- соотношение с системой налогообложения (освобождение от
различного вида налогов, льготы по налогообложению);
- степень свободы действий в условиях перехода к рынку (прежде
всего имеется ввиду возможность самостоятельного принятия решений в вопросе
ценообразования и выборе партнера);
- строения финансово-хозяйственного развития (цели и задачи
экономического развития предприятия на долгосрочную перспективу, ожидаемые
направления инвестиций, тактические подходы к решению перспективных задач);
- наличие материальной базы (обеспеченность компьютерной
техникой и иными средствами оргтехники, программно-методическое обеспечение
и т.п.);
- система информационного обеспечения банка (по всем необходимым
для эффективной деятельности направлениям);
- уровень квалификации бухгалтерских кадров, экономической
смелости, инициативности и предприимчивости руководителей банка;
- система материальной заинтересованности за выполняемый круг
обязанностей.
Только принятие во внимание всей совокупности влияющих
факторов позволит правильно сформировать учетную политику банка.
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет
анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного
учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа
невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится
бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие
управленческие решения.
Цель курсовой выяснить процесс формирования учетной политики и прибыли
банка, какие факторы оказывают на нее влияние, каким образом показатели
финансовых результатов банка характеризуют его деятельность.
1.Банковская система как эффективный механизм регулирования экономики.
1.1. Особенности банковской системы Казахстана.
Особенности банковской системы.
Банковская система стран СНГ и Казахстана характеризуется рядом
особенностей. В большинстве стран СНГ кредитно-финансовая система находится
в промежуточном положении между старой, жесткой и монополизированной
системой (Госбанк - специализированные банки - филиалы) и двухуровневой
системой (Нацбанк - коммерческие банки). В Казахстане в общих чертах
сформировалась и начала действовать двухуровневая банковская система.
Бывшие спецбанки кредитуют, как и прежде, своих постоянных клиентов (в
основном государственные предприятия и организации и отраслей) и акционеров
по льготным ставкам. Это обстоятельство вынуждает менее мощные коммерческие
банки также сохранять относительно льготное кредитование в борьбе за своих
вкладчиков. Более 90% вкладов населения находится на счетах в учреждениях
сберегательного банка, что вызвано высоким доверием к нему (это
единственный банк сохранность вклада в который гарантируется государством),
а также доступностью его учреждений. Сберегательный банк - практически
единственный банк занимающийся кредитование физических лиц. Новые
коммерческие банки, как правило, не интересуются мелким клиентами и не
всегда сами желают работать с населением. Доля вклада населения в пассиве
коммерческих банков устойчиво не поднимается выше 0,5%. В последнее время
однако и они в поисках свободных средств начинают применять новые формы
работы, привлекающие частных вкладчиков, - срочные вклады, депозитные и
сберегательные сертификаты, векселя, акции, облигации.
Менее монополизирована сфера расчетного обслуживания юридических лиц.
За крупных клиентов, хранящих или пропускающих через свои счета солидные
средства, идет настоящая конкурентная борьба.
Основной вид активных операций Казахстанских коммерческих банков -
кредитование юридических лиц (35-37% актива).[1] Можно выделить несколько
закономерностей присущих этому виду банковской деятельности. Во-первых,
характерен чрезвычайно высокий удельный вес краткосрочных кредитов (95-
96%), неизменна тенденция к росту данного показателя. Средний срок кредитов
составляет 3-4 месяца, что вызвано высоким уровнем риска и неопределенности
в условии кризиса и инфляции. Во вторых, ставки по кредитам государственным
предприятиям ниже, чем по кредитам альтернативному сектору экономики, а по
кредитам на расширение и модернизацию производство ниже, чем по кредитам на
торгово-закупочные мероприятия. При кредитовании предприятия различных форм
собственности применяются различные формы обеспечения возвратности ссуды:
страхование, перестрахование, гарантия, залог, заклад. К другим видам
операций коммерческих банков относятся вложения в свободно конвертируемую
валюту - (40% активов) и выдача межбанковских кредитов (2% активов).
Неполучили широко распространения новые виды банковских операций: вложение
в ценные бумаги и паи (0,5-0,6% активов), трастовые операции, лизинг.
Помимо кредитов хозяйственным органам и банкам, значительная часть средств
коммерческих банков размещена на корреспондентских и резервных счетах в
Нацбанке и в кассе (15-16%). Из источников средств банков можно выделить,
прежде всего, средства на текущих и расчетных счетах предприятий, кредиты
других банков, в первую очередь Нацбанком, собственные средства банков.
Минимальная и максимальная процентные ставки составляли по депозитам
соответственно 100 и 180%, по коммерческим банковским кредитам. На рост
процентных ставок по кредитам влияет увеличение учетной ставки Нацбанка. К
настоящему времени сложилась ситуация, когда банковские учреждения в
Казахстане действуют как универсальные банки, без относительной
специализации.
1.2.Функции коммерческих банков.
Все банки, функционирующие в Казахстане, кроме Национального банка РК,
представляют собой второй уровень банковской системы и поэтому получили
название банки второго уровня.
Юридической основой деятельности банков второго уровня Закон О банках
и банковской деятельности в Республике Казахстан от 31 августа 1995 г.
№2443.
В соответствии с Законом банк второго уровня в Казахстане является
юридическим лицом, осуществляющим независимо от собственности, коммерческую
деятельность, основная цель функционирования которого – получение прибыли.
Банки второго уровня вправе открывать свои дочерние банки, филиалы и
представительства как на территории Казахстана, так и за его пределами.
Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определенных
функций, которые отличают их от других органов.
Банковскую услугу можно охарактеризовать как выполнение банком
определенных действий в интересах клиентов. В основе любого банковского
продукта лежит необходимость удовлетворения какой-либо потребности.
К основным традиционным услугам в настоящее время по-прежнему
относятся привлечение вкладов и предоставление ссуд. От разницы в процентах
по этим услугам банки и получают наибольшую массу прибыли. Однако даже
только в рамках этих двух услуг может быть выработано множество самых
разнообразных форм банковских продуктов.
Сегодня универсальные банки предлагают широкий ряд продуктов,
охватывающий практически все аспекты банковской деятельности и финансовых
услуг. В то же время другие банки в целях завоевания и прочного удержания
конкурентного преимущества стремятся специализироваться на оказании строго
определенных видов услуг.
Сеть коммерческих банков способствует становлению денежного рынка,
экономической основой которого является наличие временно свободных средств
у юридического и физического лица, а также государства и использование их
на удовлетворение их на удовлетворение краткосрочных потребностей экономики
и населения.
Коммерческие банки практически занимаются всеми видами кредитных,
расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной
деятельности своих клиентов.
Банки могут выполнять следующие функции:[2]
• Привлечение депозитов на платной основе;
• Ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов, их кассовое
обслуживание;
• Предоставление юридическим и физическим лицам краткосрочных и
долгосрочных кредитов на условиях возвратности, срочности и
платности;
• Финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
• Выпуск собственных ценных бумаг (чеков, векселей, аккредитивов,
депозитных сертификатов, акций и других долговых обязательств) в
порядке, предусмотренном законом;
• Покупку, продажу и хранение платежных документов и иных ценных
бумаг и другие операции с ними;
• Выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
• Приобретение права требования поставок товара и оказания услуг,
принятие риска исполнения таких требований и инкассации этих
требований (факторинг);
• Оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в
качестве агента клиентов по риску;
• Услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый
бизнес);
• Финансирование коммерческих сделок, в т.ч. без права продажи
(форфейтинг);
• Доверительные операции по поручению клиентов (привлечение и
размещение средств, управление ценными бумагами);
• Оказание консультационных услуг, связанных с банковской
деятельностью;
• Осуществление лизинговых операций.
При наличии специальной лицензии Нацбанка банки могут осуществлять
другие банковские операции, в т.ч. проведение операций с иностранной
валютой; привлечение денежных вкладов населения; оказание услуг по
пересылке денег (инкассация).
Сгруппируя эти функции коммерческих банков, можно укрупнить их таким
образом:
Аккумулирование временно свободных денежных средств, сбережений и
накоплений (депозитные операции);
Кредитование экономики и населения (активные операции);
Организация и проведение безналичных расчетов;
Инвестиционная деятельность;
Прочие финансовые услуги клиентам.
Мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в
капитал – одна из старейших функций банков. Аккумулируемые банком свободные
денежные средства юридических и физических лиц, с одной стороны, принесет
их владельцам доход в виде процента, а с другой – создают базу для
проведения ссудных операций. Сконцентрированные сбережения могут быть
использованы на различного рода экономические и социальные нужды. Именно с
помощью банков происходит сосредоточение денежных средств и превращение их
в капитал.
Другой важной функцией коммерческих банков является посредничество в
кредите. Прямым кредитным отношениям между владельцами свободных денежных
средств и заемщиками препятствует не совладение объема капитала,
предлагаемого в ссуду, с потребностью в нем, а также срока высвобождения
капитала со сроком, на который он нужен заемщику. Непосредственные
кредитные связи между владельцами капитала и заемщиками затрудняет и риск
неплатежеспособности последних. Собственник капитала может не располагать
информацией о финансовом положении заемщика. Коммерческие банки, выступая в
роли финансовых посредников, устраняют эти затруднения. Банковские кредиты
направляются в различные секторы экономики, обеспечивают расширение
производства. Стабильная экономика не может существовать без организованной
и отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение имеет
роль банков в проведении расчетов и платежей.
Основная часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным
путем. Банки, выступая в качестве посредника в платежах, осуществляют
расчеты по поручению клиентов, принимают деньги на счета и ведут учет всех
денежных поступлений и выдач. Централизация платежей в банках способствует
уменьшению издержек обращения, а для ускорения расчетов и повышения
надежности платежей внедряются электронные системы расчетов.
Особой функцией коммерческих банков является их способность создавать
или уничтожать деньги, то есть увеличивать или уменьшать денежную массу.
Создание платежных средств прямо связано с депозитной и кредитной
деятельностью банков. Депозит может создаваться двумя путями: внесением
клиентом наличных денег в банк или выдачей заемщику кредита. При этом
указанные операции различным образом влияют на объем денежной массы в
обращении.
Однако банки способны не только создавать, но и уничтожать деньги. Это
возможно при погашении заемщиками кредитов путем списания денег с их
депозитных счетов. В данном случае общая денежная масса в хозяйстве
сокращается.
При наличии спроса на кредит современный эмиссионный механизм
позволяет расширять границы денежной эмиссии, что подтверждается ростом
денежной массы в промышленно развитых странах. Но экономике требуется
оптимальное, а не чрезмерное количество денег в обращении, поэтому
коммерческие банки действуют в пределах ограничений (обязательных
резервов), устанавливаемых центральными банками.
Коммерческие банки выполняют эмиссионно-учредительскую функцию[3],
осуществляя выпуск и размещение ценных бумаг, в частности, акции и
облигации. При этом банки имеют возможность направлять сбережения на
производственные цели. Рынок ценных бумаг как бы дополняет систему кредита
и взаимодействует с ней. По поручению предприятий, нуждающихся в
долгосрочных вложениях и прибегающих к выпуску акций и облигаций, банки
берут на себя определение размера, условий, срока эмиссии, выбор типа
ценных бумаг, а также обязанности по их размещению и организации вторичного
обращения. Банки гарантируют покупку выпущенных ценных бумаг, приобретая и
продавая их за свой счет или организуя для этого банковские синдикаты,
предоставляют покупателям акций и облигаций ссуды. Обязательства на
значительные суммы, выпущенные крупными компаниями, могут быть размещены
банком путем продажи непосредственно своим клиентам, а не методом свободной
продажи на бирже.
Достаточная экономическая осведомленность и возможность контроля
экономических ситуаций позволяют банкам осуществлять консультационное
обслуживание клиентов. Банки проводят анализ финансовой деятельности
предприятий, состояния их бухгалтерского учета, оценивают стратегию
развития и выявляют возможные направления увеличения доходов. Занимаясь
операциями с ценными бумагами, банки оценивают перспективность выпуска
новых акций клиента и реальность их размещения; консультируют клиентов в
выборе фирм, готовых взять на себя размещение новых ценных бумаг, и
предоставляют другие консультационные услуги: от открытия счетов до
рекомендации по совершению операций на денежном и товарном рынках.
В последнее время коммерческие банки столкнулись с резким обострением
конкуренции со стороны многочисленных специализированных кредитных
учреждений, которая стимулирует поиск банками новых сфер деятельности ,
увеличение числа предлагаемых клиентам услуг и повышение качества
обслуживания.
Также банки выполняют лизинговые операции. Лизинг в переводе с
английского – сдача в аренду, внаем. Под лизингом понимается сдача в
аренду предметов длительного пользования (здания, машины, самолеты,
автомобили, компьютеры и др.). лизинг выполняет несколько функций. Во-
первых, он является формой вложения средств в основные фонды, т.е.
финансированием. Во-вторых, это одна из наиболее прогрессивных форм
материально-технического обеспечения производства новым оборудованием,
передовой техникой.[4]
2. Учет финансовых результатов – его влияние на оценку деятельности
банка ОАО Валют – Транзит Банк.
Отчет о доходах и расходах ОАО Валют – Транзит Банк
по состоянию на 31 марта 2004 г.
в тысячах тенге
Наименование статьи За отчетный период За отчетный период
31.03.2004. 31.03.2004.
1 2 3
Процентные доходы 1120879 619016
Процентные расходы 680847 344311
Чистый процентный доход
(убыток) до формирования
резерва на возможные потери 440032 274705
Резервы (восстановление
резервов) на возможные потери
Чистый процентный доход 440032 274705
(убыток)
Доходы в виде дивидендов
Расходы в виде комиссионных и
сборов 93546 79266
Доходы в виде комиссионных и
сборов -8119 -4391
Доходы (убытки) от купли
продажи ценных бумаг (нетто) 3770 4971
Доходы (убытки) от переоценки
ценных бумаг (нетто) 163630 196076
Доходы (убытки) от переоценки
иностранной валюты и золота
(нетто) 40174
Прочие доходы 448149 264246
Чистый непроцентный доход
(убыток) 741150 540168
Общие административные расходы 598395 317270
Амортизация и износ 44835 28275
Прочие расходы 270605 320032
Прибыль (убыток) от
формирования расходов по прочим
операциям и до налогообложения 267347 149296
Резервы (восстановление
резервов)
На возможные потери 107822 75835
По прочим операциям
Непредвиденные доходы (убытки):
Прибыль (убыток до
налогообложения 159525 73461
Корпоративный подоходный налог
Чистая прибыль (убыток)
до доли меньшинства 159525 73461
Доля меньшинства
Итого чистая прибыль (убыток) 159525 73461
2.1. Учет доходов банка.
Доходы представляют собой улучшение состояния банка за отчетный период
времени вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств, в
результате чего растет собственный капитал банка, за исключением
дополнительных взносов акционеров, которые доходами не считаются. Доходы
учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и
неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов
начисления, осторожности и соответствия. Расходы представляют собой
уменьшение экономической прибыли в течении отчетного периода в форме оттока
использования активов либо возникновения задолженности, что ведет к
уменьшению собственного капитала, то есть превышение расходов над доходами.
Расходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из процентных и
комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным,
лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами и различных расходов,
связанных с обеспечением деятельности банка. [5]
По стандарту бухгалтерского учета № 22 “Доходы и расходы банков”
начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет
произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца.
Финансовый результат определяется согласно методологии учета доходов по
предъявленным расчетным документам. По вышеуказанному стандарту доходы и
расходы, возникающие из нижеперечисленных операций, определяются на нетто –
основе:
выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их
балансовой стоимости;
дилинговых операциях с иностранной валютой и драгоценными металлами;
выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых
до погашения, и инвестиций в капитал.
Доходы и расходы банка признаются с учетом всех основополагающих
принципов бухгалтерского учета в соответствии со статьей № 5 Указа
Президента Республики Казахстан “О бухгалтерском учете”.
Согласно Стандарта Бухгалтерского Учета № 5 “Доход”, которому также
соответствует бухгалтерский учет в банках, субъект производит оценку дохода
с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашения с
другими лицами, участвующими в сделке, в отношении:
1) прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и
принятия сторонами услуг;
2) предполагаемой компенсации;
3) способов и условий оплаты.
В зависимости от характера сделки при определении стадии ее
завершения используется один из следующих способов:
1. процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату, к
общим расходам по сделке;
2. процентное соотношение выполненных к определенной дате услуг к полному
объему услуг по сделке;
3. анализ выполняемых работ.
Доходы не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от
покупателей (клиента) анализов. Доход признается при соблюдении следующих
условий:
a) сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности;
b) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со
сделкой, будут получены субъектом;
c) стадия завершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью
достоверности;
d) расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для
завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.
Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большой
степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных
расходов, которые будут возмещены. Когда результат сделки невозможно
оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что
произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается. Стандарт
Бухгалтерского Учета № 22 “Доходы и расходы банков” учитывает условия
признания дохода, указанных в Стандарте Бухгалтерского Учета № 5, но к ним
добавляется следующее:
➢ доход (расход) в виде вознаграждения (интереса) – процентный доход
(процентный расход) – признается на основе временного соотношения,
которое учитывает реальный доход (расход) от актива (обязательства).
В дополнение к пятому стандарту, Стандарт Бухгалтерского Учета № 22
“Доходы и расходы банков” регламентирует, что когда возникает
неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в
доход, то неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно,
признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат
сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло
списание активов. Доходные и расходные статьи не зачитывают взаимно в
отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности, за
исключением тех, которые связаны с хеджами и активами и обязательствами,
которые были взаимно зачтены.
Банк проводит классификацию своих активов и определяет сумму
необходимых провизий против них на условиях, определенных Национальным
Банком Республики Казахстан.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу
закона, “О Национальном Банке Республики Казахстан” новый разработанный
План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики
Казахстан, утвержденный постановлением Правления Национального Банка РК от
15 ноября 2000 г. № 419, определяет порядок отражения операций, совершаемых
банками второго уровня на счетах бухгалтерского учета, в целях составления
ими финансовой отчетности. В данном Плане счетов бухгалтерского учета в
банках второго уровня предусмотрены счета четвертого и пятого классов для
учета доходов и расходов. Эти счета отражаются в отчете о результатах
финансово – хозяйственной деятельности банка. Процесс формирования
финансовых результатов начинается с того, что на кредите счетов IV класса
“Доходы” накапливаются суммы всех доходов, полученных банком в отчетном
году, а на дебете счетов V класса “Расходы” накапливаются суммы всех
расходов, понесенных банком в отчетном году. Счета доходов являются
пассивными, а счета расходов – активными. По окончании отчетного периода
для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании
решения, принятого банком, финансовые результаты (прибыль, убыток)
исчисляются ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года. Отнесение
суммы доходов и расходов на конкретные счета синтетического учета
производится согласно приведенной в данном Плане счетов классификации
статей доходов и расходов. Если операция не вписывается в эту
классификацию, то виды доходов или расходов по ней относят как прочие
“доходы (расходы)”. Этот План счетов основан на применении общепринятой
мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. Аналитический учет
по счетам ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент –
нерезидент; 3) форма собственности; 4) отраслей экономики; 5) виды
займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки –корреспонденты; 7) иные
необходимые признаки по усмотрению банка.
Согласно указанного Плана счетов счета групп доходов и расходов
классифицируются в зависимости от источников их образования.[6]
IV класс “ДОХОДЫ” включает в себя группы счетов № 4000-4999.
Счета доходов непосредственно связаны со счетами активов банка.
Активы, на которые могут начисляться процентные доходы, учитываются на
счетах группы 1000; 1499. Соответственно процентные доходы учитываются на
счетах группы 4000 – 4499. Каждому счету актива соответствует счет
процентных доходов, при этом три последние цифры счета актива равны трем
последним цифрам счета доходов. Например, корреспондентский счет в других
банках - № 1052, счет процентных доходов по корреспондентскому счету в
других банках - № 4052, краткосрочный кредит клиентам -№ 4411 и так далее.
В соответствии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно
проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в
последующие периоды. Для учета начисленных доходов предназначена группа
счетов 1700, которая также имеет логическое построение. Так, две последние
цифры начисленных доходов по группе – 1705; группа требований к клиентам –
1400, счет начисленных доходов по группе – 1740 и так далее. Исключения
составляют: – счета группы 1000 (наличные денежные средства), по которым
обычно начисление не производится; – счета 1257, 1307, 1424 (блокированные
активы), по которым прекращено начисление процентов; – счета 1731, 1741,
1749 (по учету просроченных процентов), нет соответствия отдельных групп
счетов актива; – счета 4349, 4449, (комиссионные доходы) соответствуют
группам счетов 1300 “Займы предоставленные другим банком” и 1400
“Требования к клиентам” соответственно; – счет 4455 (доход по свопу)
отражает процентный доход по операциям, учитываемым на внебалансовых
счетах.
Начисление процентов производится ежемесячно с момента выдачи кредита
и в конце каждого месяца до наступления срока оплаты оформляется следующей
проводкой:
Дт 1740 “Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам”;
Кт 4411 (Процентные доходы по краткосрочным кредитам клиентам).
При поступлении денежных средств в оплату начисленных процентов по
кредиту делается проводка:
Дт 2203 ’”Текущий счет клиентов”;
Кт 1740 (начисленные доходы).
При блокировании задолженности производится списание начисленных
процентов проводкой:
Дт 4411 (процентные доходы);
Кт 1740 (начисленные процентные доходы);
Приход № 7130 “Долги списанные в убыток”.
Комиссионные доходы признаются в момент оплаты или их признания
плательщиком. При выдаче кредита банк может взимать комиссионные, которые
учитываются ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
