Анализ доходов и расходов коммерческого банка

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
1.1 Сущность и содержание доходов и расходов коммерческих банков ... ... ... ...5
1.2 Учет доходов и расходов коммерческого банка в Республике Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
(НА ПРИМЕРЕ АСТАНИНСКОГО ФИЛИАЛА АО «БАНК ТУРАН
АЛЕМ») ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .22
2.1 Структурный анализ доходов и расходов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2.2.Анализ кредитного и депозитного портфелей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...25
2.3 Методы анализа ликвидности с учетом прибыльности банка ... ... ... ... ...30

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И
РАСХОДАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
3.1 Внедрение международных моделей анализа прибыльности банка ... 49
3.2 Внедрение стратегического планирования в деятельность
коммерческих банков ... 53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... .65

Актуальность дипломных работы проведение экономических реформ в Республике Казахстан, необходимость вхождения в мировой хозяйственный рынок ставят задачу решения проблем эффективного финансового управления во всех звеньях и секторах экономики.
Современные методы банковского менеджмента базируются на широком использовании статистических наблюдений - элементов научного инструментария, дающих расчеты конкретных цифровых данных, технического (графического) анализа, математических формул. Главной целью управления банком является обеспечение устойчивости банка, получение прибыли в условиях роста и расширения банковской деятельности
Во многих работах уделяется большое внимание прибыльности банковской деятельности, достигаемой оптимальным соотношением доходов и расходов коммерческого банка
Количество исследовательских работ по анализу доходов и расходов банка пока недостаточно, ввиду недавнего начала самостоятельного становления и развития банковской системы в республике, в ходе которого уже около трети банков второго уровня прекратили свое существование по причине низкого уровня достаточности капитала либо полного его отсутствия, наличия долгов и отрицательного капитала и убыточности своей деятельности. В настоящее время анализ доходов и расходов во многих казахстанских банках максимально приближен к требованиям международных стандартов, является необъемлемой частью банковской технологии. Автоматизированный блок управления денежными потоками и ликвидностью встроен многими банками в общую автоматизированную систему банка.
Методы анализа и принятия финансовых решении имеют прикладное значение для обоснования перспектив стратегического планирования и инвестиционного развития банковских институтов. Значение этого очевидно в условиях колебаний и нестабильности финансовых рынков, экономики переходного периода, так и для финансовых рынков с устойчивыми развитыми, зрелыми финансовыми институтами и развитой финансовой инфраструктурой.
Основы управления доходами и расходами на практическом уровне опираются на насыщенный массив информации с применением методов финансового менеджмента в зарубежных банках, адаптированного к реалиям развития банковской системы республики. Пришло анализировать и оценить банковский менеджмент в банках в необходимого обобщения практики управления банковским делом. Эти факторы обуславливают актуальность выбранной темы дипломной работы, её практическую значимость.

1. Закон РК «О банках и банковской деятельности»
2. Адибеков М. Г. Кредитные операции: классификация, порядок
привлечения и учет. - М.: Консалбанкир, 1995.
3. Анализ экономической деятельности клиентов банка. / Под ред.
Лаврушина О. И. - М.: Инфра-М, 1996.
4. Антипова О. Н. Контроль за рисками концентрации. / Банковское дело,
№1, 1998.
5. Ачкасов А. И. Активные операции коммерческих банков. - М:
Консалбанкир, 1994.
6. Банковский портфель. Т.т. 1, 3. - М.: Соминтек, 1995.
7. Банковское дело. / Под ред. Колесникова В. И., Кроливецкой Л. П. - М.:
Финансы и статистика, 1995.
8. Банковское дело. / Под ред. Лаврушина О. И. М., Финансы и статистика,
1998.
9. Блумфильд А. Как взять кредит в банке. - М.: Инфра-М, 1996.
10.Борисовская М.А., Толыпина О.Н. Банковское дело. - М.: Экономика,
1994.
11. П.Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и
статистика, 1996. - 799 с.
12. Гамидов Г.М. Банки и банковская система. - М.: Банковское и кредитное
дело, 1994.
13. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: Банки и биржи,
"ЮНИТИ", 1997.
14.Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М.: Русская Деловая
Литература, 1996.
15.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
16. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. –М.: Инфра-М, 2003, 656
17. Кадыров И.К., Мельников А.И. Финансы. – Алматы: Галым, 2001, - 399 с.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры-0М.: Финансы и статистика, 2006, 560 с.
19. Львова B.C., Иванова В.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков. - М.: Яхтсмен, 1996
20. Основы банковской деятельности: Учебник для вузов., под ред. проф. Тагирбекова К.Р., - М., 2001
21. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М: Финансы и статистика, 1996, 387 с.
22. Поляков В.П., Московкина ДА. Структура и функции центральных банков. Зарубежный опыт. - М.. Инфра-М, 1996. - С. 54.
23. Рид, Р. Коттер, Р. Смит, Э. Гилл. Коммерческие банки. –М.: Прогресс, 2002. - 501 с.
24. Сатова Р.К., Сыздыкова Д.Т. Проблемы финансовой устойчивости банка. –Павлодар: 1999. -102 с.
25. Сейткасимов А.Г. Управление банковской ликвидностью и методы ее анализа. -Алматы: Каржы-каражат, 1998. -201с.
26. Тавасиев А.М. Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: Юнити-Дана, 2001. – 863с.
27. Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2000, 462 с
28. Ширинская Е. Финансовый менеджмент. Новые задачи – новые риски//Банки Казахстана. -№11. -2005
29. Обзор рынка. События, факты, комментарии // Рынок ценных бумаг. № 1
(105) январь 2005.
30. Максимова Н. Ценные бумаги: по пути эволюционного развития //
Казахстанская правда, 2003.
31. Миржакыпова С.Т. Банковский учет в Республике Казахстан - Алматы:
Экономика, 2002
32. Рынок ценных бумаг и биржевое дело: Учебник для вузов / Под ред.
проф. О.И. Дегтяревой, проф. Н.М. Коршунова, прф. Е.Ф. Жукова, М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
33. Сапарова Б., Сапарова А. Проблемы казахстанского фондового рынка //
Рынок ценных бумаг. № 3. 2004.
34. Тосунян Т. Банковское дело и банковское законодательство в России. -
М.: Дело ЛТД, 1995.
35. Тьюзл Р., Брэдли Э., Тьюзл Т. Фондовый рынок / Пер. с англ., - М.:
ИНФРА-М, 1997.
36. Усенбекова Л. Рынок ценных бумаг: достижения и перспективы // Рынок
ценных бумаг Казахстана. № 4, апрель. 2003.
37. Шалгимбаев К.Б., Шалгимбаева Г.Н., Давиденко Н.Б. Казахстанский
фондовый рынок: организация, потенциал, императивы роста. - Алматы:
Каржы-Каражат, 1997.
38. Шалгимбаева Г. Развитие казахстанского финансового рынка в целом и
рынка ценных бумаг в частности: достижения и перспективы // Рынок
ценных бумаг. № 5. 2004.

Дисциплина: Банковское дело
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 65 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 3

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
Сущность и содержание доходов и расходов коммерческих
банков ... ... ... ...5
Учет доходов и расходов коммерческого банка в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..14

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
(НА ПРИМЕРЕ АСТАНИНСКОГО ФИЛИАЛА АО БАНК ТУРАН
АЛЕМ) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 22
2.1 Структурный анализ доходов и расходов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2.2.Анализ кредитного и депозитного портфелей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...25
2.3 Методы анализа ликвидности с учетом прибыльности банка ... ... ... ... ...30

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И
РАСХОДАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
Внедрение международных моделей анализа прибыльности банка ... 49
Внедрение стратегического планирования в деятельность
коммерческих банков ... 53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... .65

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность дипломных работы проведение экономических реформ в
Республике Казахстан, необходимость вхождения в мировой хозяйственный рынок
ставят задачу решения проблем эффективного финансового управления во всех
звеньях и секторах экономики.
Современные методы банковского менеджмента базируются на широком
использовании статистических наблюдений - элементов научного
инструментария, дающих расчеты конкретных цифровых данных, технического
(графического) анализа, математических формул. Главной целью управления
банком является обеспечение устойчивости банка, получение прибыли в
условиях роста и расширения банковской деятельности
Во многих работах уделяется большое внимание прибыльности банковской
деятельности, достигаемой оптимальным соотношением доходов и расходов
коммерческого банка
Количество исследовательских работ по анализу доходов и расходов банка
пока недостаточно, ввиду недавнего начала самостоятельного становления и
развития банковской системы в республике, в ходе которого уже около трети
банков второго уровня прекратили свое существование по причине низкого
уровня достаточности капитала либо полного его отсутствия, наличия долгов и
отрицательного капитала и убыточности своей деятельности. В настоящее время
анализ доходов и расходов во многих казахстанских банках максимально
приближен к требованиям международных стандартов, является необъемлемой
частью банковской технологии. Автоматизированный блок управления денежными
потоками и ликвидностью встроен многими банками в общую автоматизированную
систему банка.
Методы анализа и принятия финансовых решении имеют прикладное значение
для обоснования перспектив стратегического планирования и инвестиционного
развития банковских институтов. Значение этого очевидно в условиях
колебаний и нестабильности финансовых рынков, экономики переходного
периода, так и для финансовых рынков с устойчивыми развитыми, зрелыми
финансовыми институтами и развитой финансовой инфраструктурой.
Основы управления доходами и расходами на практическом уровне
опираются на насыщенный массив информации с применением методов финансового
менеджмента в зарубежных банках, адаптированного к реалиям развития
банковской системы республики. Пришло анализировать и оценить банковский
менеджмент в банках в необходимого обобщения практики управления банковским
делом. Эти факторы обуславливают актуальность выбранной темы дипломной
работы, её практическую значимость.
Целью дипломной работы является разработка предложений по
совершенствованию управление прибыльностью и доходности банка на примере
Астанинского филиала АО БТА банка.
В соответствии с поставленной целью нами сформулированы следующие
задачи:
- рассмотреть экономическую характеристику доходов и расходов
коммерческого банка:
- проанализировать доходы и расходы Астанинского филиала АО
БанкТуранАлем;
- разработать предложения по совершенствованию управлени и расходами
банка.
Обтектам исследования в работе явились экономические в процессе
управление прибыльностью и доходностью банка.
Новизна дипломной рабоы являються в настояшие время управление
дохоностью и прибыльностью коммерческих банков болле актуально в связи
мировым финансовым кризисом.
Методологической основой работы послужили законодательные и
нормативные акты, регламентирующие деятельность коммерческих банков,
монографии ведущих отечественных и зарубежных экономистов, публикации
В дипломной работе использованы статистическая и финансовая информация
Национального банка Республика Казахстан, Астанинского филиала АО
БанкТуранАлем за период 2007 – 2008 гг.

I ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Сущность и содержание доходов и расходов коммерческих банков

Банковской деятельностью является осуществление банковских операций. К
банковским операциям в Республике Казахстан относятся:
а) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
б) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических Лиц;
в) открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
г) кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка,
упаковка и хранение банкнот и монет;
д) переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц
по переводу денег;
е) учетные операции: учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств
юридических и физических лиц;
ж) заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях
платности, срочности и возвратности;
з) осуществление расчетов по поручению физических и лиц, в том числе банков-
корреспондентов, по их банковским
и) доверительные (трастовые) операции: управление аффинированными
драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению
доверителя;
к) клиринговые операции: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей,
а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций
л) сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, выпущенных в
документарной форме, документов и ценностей клиентов, включая сдачу в
аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;
м) ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов залог
депонируемых легкореализуемых ценных бумаг и имущества;
н) выпуск платежных карточек;
о) инкассация и пересылка банкнот, монет и
п) организация обменных операций с иностранной
р) прием на инкассо платежных документов (за исключением
с) выпуск чековых книжек;
т) клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;
у) открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и обязательств по
нему;
ф) выдача банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной
форме;
х) выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме.
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды
банковских операций, осуществляемые в банковском бизнесе. К основным
элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, учетные
операции (в зарубежной литературе дисконт - бизнес), трастовые операции (в
зарубежной литературе охранный бизнес), гарантийную деятельность банка,
бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и
осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских
отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.
Ссудный бизнес включает два составных элемента — предоставление ссуд
клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное
пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное
вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может форму межбанковского
кредита или срочного депозита в другом банке.
Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов
наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление
надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на
банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного
бизнеса выступает в форме процента.
Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных
счетов, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом, дисконт-
бизнеса являются факторинговые операции банка, могут быть двух видов:
- с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).
В первом случае банк имеет право взыскать непогашенное плательщиком
обязательство с получателя. Во втором случае такого права у банка нет и он
больше, требуя и более солидное вознаграждение банка за факторинговую
операцию уменьшает доход поставщика от продукции, представляет скидку с ее
стоимости.
Его размер из двух элементов:
1) процента за использование кредитных ресурсов банка за период от покупки
им неоплаченного требования до поступления платежа;
2) комиссионного вознаграждения за услугу, величина которого колеблется в
зависимости от риска, связанного с видом факторинговой операции.
Поскольку комиссия при факторинговых операциях сопряжена с процентными
платежами за стоимость ресурсов, и размер дисконта устанавливается в
проценте от стоимости требования, доход от факторинговых операций обычно
относят к процентным доходам банка.
Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских
услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает
банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента
(недвижимостью, ценными бумагами, средствами на чете) или за выполнение
отдельных конкретных операции по поручению, связанных с этим имуществом.
Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по
размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему
определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает
содержание операции по размещению его стредств. При трастовых операциях
риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором,
может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые
услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и
структуру зонного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно
фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по
результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный
доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.
Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов,
как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на
вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, с
приватизацией предприятий. Доход банка от этого складывается из курсовой
разницы при продаже своих бумаг и бумаг других эмитентов, комиссии за
услуги по приватизации до требуемых стандартов отчетности приватизируемого
предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение
реестра).
Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или
связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и
поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения
кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в форме. Возможна
и бесплатная гарантийная деятельность, когда 1годен для банка с точки
зрения поддержания имиджа, услуг и т.д.
Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по
поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:
- комиссионное вознаграждение за:
а) открытие счета;
б) ведение счета;
- фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
- комиссия с оборота (% отоборота);
в) предоставление выписок об операциях по счету;
г) закрытие счета;
д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного
характера.
Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм
вознаграждений.
Источником дохода могут являться корреспонденсткие отношения, когда
банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или
банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка
начисления процента размера и длительности кредитового сальдо.
Доход от нетрадиционных услуг банка складываеться из дохода от
лизинговых, информапционных консультационных услуг, услуг по обмену валюты,
обучению клиентов и других.Доход от лизинговых операций включают лизинговые
платежи процентные платежи и комиссию за услуги.
Доходы неординарного (непредвиденного) характера связанные с
разовымысделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае
операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.
Доходы коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:
1) процентный доход;
2) доход в форме комиссий от услуг банка;
3) прочие виды доходы от операции на рынке в виде курсовых разниц,
разницы и рыночной ценой проданного имущества, переоценка номинала
ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки).
Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных
и факторинговых операциях банк может получать одновременно процентные
платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например,
комиссионные за организацию займа или раз-облигаций могут включать плату за
консультирование. Последняя будет получена банком только в том случае, если
сделка состоится.
Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать банка,
покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей всех форм дохода является
их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом,
формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм
дохода имеет свою
Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное
пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента на формах
кредита (коммерческий процент, банковский, и т.д.), видах кредитных
учреждений (учетный процент Центрального банка, банковский, ломбардный),
сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставки денежного рынка, по
долгосрочным ссудам или ставки по облигационным займам), видах ссуд
(процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей,
по целевым и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским
огперациям, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты,
обыкновенные и точные и т.д.).
Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе
цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой коммерческого банка. При этом
должна учитываться не рыночная ресурсов (цена привлечения ресурсов), а
реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под
обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на
себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка
процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать
прибыль. Кроме того, договорный процент темпы инфляции и банковские риски.
Комиссия – название вознаграждение за банковские операции (услуги),
которое происходит от латинского слова соmissio (поручение). В основе
определения ее размера лежит себестоимость услуги и необходимая при Но в
зависимости от спроса и предложения на рынке данного банковских услуг
комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Необходим регулярный
контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой
себестоимости от рыночной цены. На этой основе решается вопрос о
мероприятиях по снижению себестоимости услуг, по направлению развития услуг
и т.д.
По способу учета все доходы можно разделить на две группы: 1) доходы,
учитываемые на доходных счетах, и 2) доходы, относимые на счет Прибыли и
убытки отчетного года.
Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно
стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход
от банковских услуг, нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами
на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших
условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников
доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка
является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствие
значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой
прибыли.
Расходы коммерческого банка можно классифицировать по форме и способу
учета.
По форме различают процентные расходы, беспроцентные и прочие расходы.
Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентам по
вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за
кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.
Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операционных
расходов и все расходы на содержание аппарата расходы связаны с созданием
резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов,
убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке,
от продажи имущества банка и т.д.
По способу учета выделялись три группы расходов:
операционные расходы банка;
расходы на содержание аппарата управления;
штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком.
К операционным расходам банка относится часть налогов, банком,
уплачиваемые проценты за привлеченные ресурсы, основных фондов, износ МБП и
нематериальных активов, расходы по аренде, на рекламу, оплату услуг
вычислительных центров, почтовые и телеграфные расходы, плата за обучение,
за бланки, магнитные носители информации, упаковочные материалы и некоторые
другие затраты некапитального характера. Как видно из этого перечня,
операционные расходы включают процентные, беспроцентные и прочие.
К операционным расходам банка, относили только часть налогов банка:
налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств, налог на
землю, налог на добавленную стоимость. Все это — налоги, относимые на
себестоимость банковских операций. Подоходный налог в отличие от
перечисленных операций уплачивается из дохода банка до налогообложения,
т.е. является одним из направлений ее распределения.
Расходы на содержание аппарата управления включают зарплату, премию и
другие авыплаты стимулиррюущего и компенсирущего зарактера, перечисления в
фонды социального назначения, расходы по содержанию зданий, оборудования и
легковых автомобилией, на охрану, представительские, командировочные и
канцелярские расходы и др. По форме эта группа расходов относится к
беспроцентным расходам.
С 1998 года новый план счетов предусматривает разделение перечисленных
операционных расходов на несколько групп, для которых открываются
самостоятельные балансовые счета второго порядка: проценты, уплаченные за
привлеченные кредиты, проценты, уплаченные юридическим лицам по привленным
средствамценты уплаченные физическим лицам по дипозитам,расходы по
операциям с ценными бумаги,расходы по операциям с иностранной
валютой,другие расходы.
Таким образом, новая система учета деат более детальную группировку
расходов по качественному признаку, позволяет разделить процентные и
беспроцентные расходы, т.е. обеспечивает более полную информацию о
деятельностьи банка.
Некоторые расходы могут относитьтся на расходные счета банка, т.е. на
себестоимость его операций, в пределах Законодательных норм. По
законодательству это – расходы на командировки, компенсации за служебные
поездки на личных автомобилях, представительские расходы, расходы на
рекламу, процентные расходы на оплату межбанковского кредита.
Выделяется также расходов, относщаяся непосредственно на счет Прибыли
и убытки отчетного года: убытки от хищений, просчеты и недостачи по
кассовым операциям, убытки от принятия неплатежеспособных и фальшивых
женежных знаков и монеты. Все эти расходы по содержанию представяют прямые
убытки банка.
Процентные маржа – разница между процентным доходом и расходом
коммерческого банка, между процентными полученными и уплаченными. Она
является основным источником прибыли банка и привана покрывать налоги,
убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя — превышение
беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских
расходов, банковские риски.
Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в тенге, а
финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница общей
величиной процентного дохода и расхода банка, а также процентным доходом по
отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с
ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между
процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным
ресурсам.
Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими
факторами:
- объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих
процентный доход;
- процентной ставкой по активным операциям банка;
- процентной ставкой по пассивным операциям банка;
- разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям
(спрэд);
- долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;
- долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;
- соотношением между собственным капиталом и привлеченными
ресурсами;
- структурой привлеченных ресурсов;
- способом начисления и взыскания процента;
- системой формирования и учета доходов и
Наращенные проценты не могут рассматриваться как реальный доход или
расход банка. Это только право на доход или обязательство по уплате средств
в пользу другого лица. Поэтому рост процентной маржи за наращенных
процентов не может рассматриваться как положительное явление. Требуется
тщательный критический анализ форм организации отношений, приводящих к
значительному размеру наращенных процентов. В зарубежной практике при
просроченной более 90 дней задолженности по процентным платежам наращивание
процентов прекращается. В нашей практике на размер наращенных процентов
влияет просроченная задолженность, пролонгация долга банку (основного и
процентных платежей), взыскание процентов в конце срока пользования ссудой.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и
достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной
характеризует относительную фактическую величину процентного прибыли банка.
Он рассчитывается следующим образом:

1 вариант

Проценты, полученные в периоде (факт.) -
Кфактической = - Проценты, уплаченные за период (факт.)
процентной маржи Средний остаток в периоде активов, приносящих доходов

Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим
лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и
лизинговые операции, в другие

2 вариант

Проценты, полученные в периоде (факт.) -
Кфактической = - Проценты, уплаченные за период (факт.)
процентной маржи Средний остаток активов в периоде

Активы— итог баланса банка, очищенный от регулирующих статей.

3 вариант

К фактической проценты, проценты,
процентной маржи полученные по - уплаченные за
по ссудной = ссудам кредитные
услуги
операциям Средний остаток ссудной
задолжности в периоде

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по на
межбанковском рынке (валютном и рублевом), ценных бумаг. Приведенный
вариант 3 расчета предполагает выбор принципа распределения ресурсов между
активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть:
1) принцип общего котла ресурсов;
2) принцип, основанный на реструктуризации баланса с ликвидности активов и
востребуемости пассивов.
Коэффициент достаточной процентной маржи (М) показывает ее
минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента из
основного назначения маржи — покрытие издержек банка.
Прочие доходы — это комиссионный доход от услуг банка характера, т.е.
плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и
консультационные услуги банка, за прочие услуги, возмещение клиентам
почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия
дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Операционное проценты доходы на
прочие
расходы - уплаченные +
содержание - доходы
банка
аппарата *100

управления
М= ___________________________________ ____________________________
Средний остаток активов, приносящих доход

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических
данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.
До последнего времени достаточная маржа у крупных и средних банков
незначительно превышала нулевую отметку. Это означало, что многие кредитные
учреждения могли безубыточно функционировать при низком процентном доходе,
не особенно беспокоиться о возвратном ссуд, качестве кредитного портфеля.
Такая ситуация плохой материально-технической базой, низкими расходами на
охрану банка, обучение персонала, высокими валютными доходами инфляционного
характера, низким качеством обслуживания клиентов. Развитие рыночных
отношений, борьба за клиента, криминогенная ситуация, введение валютного
коридора изменили размер требуемой процентной маржи.
Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и
фактически полученной маржи за этот период в целом по операциям или
отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить
тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения
фактической маржи, разницы между ней и маржой достаточной является
тревожным (критическим фактором).
Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего
формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально
необходимый банку процент по активным операциям из реальной
стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы
инфляции.
Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным
операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов (МБК) и бумаг)
позволяет оценить рентабельность направлений коммерческого банка.
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого
ются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая
отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих
относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет
дать количественную и качественную оценку
и расходов банка.
Целью структурного анализа доходов банка основных их видов для оценки
стабильности источников их в будущем. Анализ проводится на основе ф за
прошлые годы. В зарубежной практике берется длительностью как минимум три
года. Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных
видов расходов, темпов и факторов их роста.
На основе общих выводов структурного анализа производится более
углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.
Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в
разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные 1,
лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема ссуд и
процентных ставок, относительный уровень процентного по отдельным видам
операций, динамика процентной маржи, адения процентной маржи является одним
из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.
Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его
структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности
сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение
себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов
непроцентного дохода.
Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению
процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами
по обеспечению функционирования банка, вклк хозяйственные расходы, расходы,
связанные с покрытием рисков, изменения величины отдельных видов расходов.
Приемами структурного анализа доходов и расходов динамики их
относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в
процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов,
процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного
дохода и расхода.

2. Учет доходов и расходов коммерческого банка в Республике Казахстан

Отчет банка о прибылях и убытках, или отчет о доходах, расходах и
прибыли, отражает величину полученных доходов и понесенных расходов
(убытков) за определенный период времени. Данный отчет позволяет изучить
структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также
их групп, провести анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ
прибыли и убытков банка. Как правило, наблюдается отчетливая связь между
основными статьями баланса и отчета о доходах, расходах и прибыли. В
конечном счете активы баланса обеспечивают основную часть операционных
доходов, а пассивы порождают основную часть операционных расходов.
Приведем стандартный отчет о прибылях и убытках
Как видно из отчета, основным источником дохода банка процентный
доход, приносимый зарабатывающими активами от основной деятельности банка,
т.е. преимущественно по кредитам (Ь), ценным бумагам, любым процентным
депозитам, которые являются частью денежных (С), находящихся в других
банках, и любым второстепенным (МА), генерирующим доход.
Основные расходы, связанные с получением этих доходов, - это проценты,
выплачиваемые вкладчиком за срочные депозиты (О), процентные доходы по
недепозитным привлеченным средствам (N06), заработная плата работникам
банка, накладные расходы, связанные с эксплуатацией помещений и
оборудования (О), средства направляемые в резерв на покрытие возможных
убытков по кредитам (РЬЬ), налоги (Т) и второстепенные расходы (МЕ).

Таблица 1. - Форма отчета о прибылях и убытках коммерческого банка
ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ:
Совокупные процентные доходы
Процентный доход от депозитов в других банках и межбанковских кредитов
Процентный доход по облигациям и другим долговым ценным бумагам
Процентные доходы по операциям с ценными бумагами, купленными с условием
обратной продажи
Процентный доход по ссудам юридическим лицам (кроме банков)
Процентный доход по ссудам физическим лицам (населению)
Прочие процентные доходы
II ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ
Совокупные процентные расходы
Проценты, выплаченные по депозитам юридических лиц (кроме банков)
Проценты, выплаченные по депозитам физических лиц (населению)
Проценты, выплаченные по кредитам Национального банка
Проценты, выплаченные по межбанковским кредитам и депозитам
Прочие процентные расходы
III. ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД
IV. НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
Доходы от акции и других инвестиций в капитал других юридических лиц
Плата за обслуживание, перевод платежей и комиссионные сборы
Прибыль (убытки) от финансовых операций
Прочие процентные расходы
V. НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ
Расходы на персонал банка
Заработная плата
Налоги с фонда заработной платы
Прочие расходы на персонал банка
Расходы на содержание офиса и оборудование
Судебные издержки
Прочие непроцентные расходы
VI. ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ ДОХОД ДО ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ
VII. РЕЗЕРВ НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПО ССУДАМ И ЛИЗИНГАМ
VIII. ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ ДОХОД ПОСЛЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ
Выручка (потери) от продажи ценных бумаг
Выручка (потери) от продажи прочих активов
IX. НЕПРЕДВИДЕННЫЕ СТАТЬИ
Непредвиденная прибыль
Непредвиденная потери
X. ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ) ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ
XI ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
XII. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

Банк, конечно, располагает рядом возможностей для увеличения чистого
дохода. Он может поднимать средний уровень дохода от использования
вставляющей активов, перераспределять активы в пользу тех из них, которые
приносят наивысший средний доход, снижать непроцентные- расходы,
реструктурировать депозитную базу в направлении менее дорогих для банка
депозитов и недепозитных заимствований и др.
Отчет о прибылях и убытках показывает, сколько стоило банку депозитов
и других источников финансирования для от использования этих
средств.
Отчет о прибылях и убытках, или отчет о доходах, расходах и прибыли,
отражает величину получения доходов и понесенных расходов (убытков) за
определенный период времени, а также чистый финансовый результат. Данный
отчет состоит из четырех разделов: процентные доходы, процентные расходы,
непроцентные доходы и непроцентные расходы и позволяет изучить структуру и
соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп,
проводит анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и
убытков банка.
Доходы в бухгалтерском учете представляют собой улучшение банка за
отчетный период вследствие увеличения его активов или обязательств, в
результате чего растет собственный капитал банка, за исключением
дополнительных взносов акционеров, которые доходами не I. Доходы банка
учитываются в тенге по методу начисления и состоят из от основной и
неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов
начисления, осторожности и соответствия.. Доходы банка отражаются по новому
плану счетов в четвертом классе.
Расходы банка — это уменьшение экономической прибыли в течение
отчетного периода в форме оттока использования активов либо возникновения
задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть
превышение расходов над доходами. Расходы банка учитываются в тенге по
методу начисления и состоят из процентных и комиссионных выплат по 1,
депозитам, форвардным, лизинговым операциям, с ценными бумагами и
различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка. Расходы
банка отражаются по новому плану в пятом классе
Активы, на которые могут начисляться процентные доходы - начисленные
доходы — процентные доходы.
Активы, на которые могут начисляться процентные доходы, учитываются на
счетах 1000; 1499. Соответственно процентные доходы учитываются на 4000;
4499. Каждому счету актива соответствует счет процентных *, при этом три
последние цифры счета актива равны трем последним цифрам счета доходов.
Например, корреспондентский счет в других банках — 1052, счет
процентных доходов по корреспондентскому счету в других банках — 4052,
краткосрочный кредит клиентам — 1411, процентные доходы по краткосрочным
кредитам клиентам — 4411 и так далее.
В соответствии с принципом начисления банки должны начислять
ежемесячно проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата в
последующие периоды. Для учета начисленных доходов группа счетов 1700,
которая также имеет логическое построение. Так, две последние цифры
начисленных доходов равны средним цифрам групп счетов, по которым
начисляются проценты.
Например, группа счетов по учету корреспондентских счетов 1050,
начисленных доходов по этой группе — 1705; группа требований к — 1400, счет
начисленных доходов по группе — 1740 и так далее.
В соответсвии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно
проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в
последующие периоды. Для учета начисленных доходов предназначена группа
счетов 1700, которая также имеет логическое построение. Так, две последние
цифры начисленных доходов равны двум средним цифрам групп счетов, по
которым начисляются проценты.
Например, группа счетов по учету корреспонденстких счетов 1050, счет
начисленных доходов по этой группе – 1705; группа требований к клиентам –
1400, счет начисленных доходов по группе – 1740 и так далее.
Исключения составляют:
- счета группы 1000 (наличные денежные средства), по которым обычно не
производится;
- счета 1257, 1307, 1424 (блокированные активы), по которым прекращено
начисление процентов;
- счета 1731, 1741, 1749 (по учету просроченных процентов), нет
соответсвенно отдельных групп счетов актива;
- счета 4349, 4449 (комиссионные доходы) соответствуют группам счетов 1300,
1400 соответственно;
- счета 4455 (доход по свопу) отражает процентный доход по операциям, на
внебалансовых счетах.
Начисление процентов производится ежемесячно с момента выдачи и в
конце каждого месяца до наступления срока оплаты
Дт 1730 (начисленные доходы)
Кт4302 (процентные доходы)
При поступлении денежных средств в оплату начисленных процентов по
кредиту делается проводка:
2203 (расчетный счет)
Кт 1730 (начисленные доходы)
При блокировании задолженности производится списание начисленных
процентов проводкой:
Дт 4402 (процентные доходы)
Кт 1730 (начисленные процентные доходы).
Приход 7130 Долги, списанные в убыток.
Комиссионные доходы признаются в момент оплаты или их признания
плательщиком. При выдаче кредита банк может взимать комиссионные, которые
учитываются следующим образом:
а) если размер комиссионных не повлияет существенным образом на баланс
банка, то их можно отнести сразу на счет комиссионных доходов проводкой:
Дт 2203, 1051 (расчетный счет, корреспондентский счет) Кт 4349
(комиссионное вознаграждание по кредиту);
б) если сумма комиссионных может сильно повлиять на баланс банка, то
можно их относить на доходы постепенно. При этом совершается проводка:
Дт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет)
Кт 2751 (предоплаченные проценты).
Затем ежемесячно определенный процент от суммы комиссионных относится
на счет доходов;
Дт 2751 (предоплаченные процентные доходы)
Кт 4349 (комиссионное вознаграждение по кредитам).
Доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты признаются
непосредственной переоценке иностранной валюты и ценных бумаг:
1859 (контрстоимость иностранной валюты в тенге длинной валютной
позиции)
Кт 4530 (доходы по купле-продаже и переоценке иностранной валюты).
Доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, МБП,
материальных запасов признаются в момент перехода права собственности или
при признании задолженности плательщиком:
Дт 1001, 2203, 2860 (наличность в кассе, расчетный счет, прочие
дебиторы)
Кт 4852, 4853, 4854 (выручка от реализации основных средств, МБП,
материалов).
Доходы по резервному обеспечению признаются при аннулировании или
пересмотре резервов в исключительных случаях, когда наблюдается устойчивое
снижение в потребности такого размера резерва:
Дт 1339 (обеспечение по блокированной задолженности по кредитам и
депеозитам)
Кт 4920 (прочие доходы)
Все другие доходы признаются в момент их оплаты или признания их
плательщикам.
Обязательства, на которые могут начисляться процентные расходы,
начисленные расходы, учитываются на счетах 2000—2499. Соответственно
процентные расходы учитываются на счетах 5000—5499. Каждому обязательства
соответствует счет процентных расходов, при этом последние цифры счета
обязательств равны трем последним цифрам расхода. Например, - - кредиты,
полученные от Национального банка, — счет 2051;
счет процентных расходов по кредитам, полученным от Национального банка, —
5051;
краткосрочные депозиты клиентов — 2215;
процентные расходы по краткосрочным депозитам клиентов — 5215 и так далее.
В соответствии с принципом начисления банки должны начислять
ежемесячно проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата
производится в последующие периоды.
Для учета начисленных расходов предназначена группа счетов 2700, также
имеет логическое построение. Так, две последние цифры расходов равны двум
последним цифрам групп счетов, по которым начисляются проценты.
Например, группа счетов по учету корреспондентских счетов банка, по
которым начисляются проценты, — 2020, счет начисленных расходов по этой
группе — 2702; группа обязательств перед клиентами — 2200, расходов по
группе — 2720 и так далее
Исключения составляют:
—счета группы 2010 (беспроцентные депозиты), по которым не производится:
- счет 2749 (по учету просроченных процентов), нет соответсвии отдельной
группы счетов обязательств;
—счета 5091 (другие расходы), 5095, 5230 (комиссионные расходы)
соответствуют группам счетов 2050, 2200;
—счет 5304 (расходы по свопу) отражает процентный расход по операциям,
учитываемым на внебалансовых счетах;
—счет 5024 (процентный расход по корреспондентскому счету банка) связан со
счетом активов (1052) и может появиться исходя из условий корреспондентских
отношений между банками.
Расходы по кредитам и депозитам представляют собой процентные выплаты
и другие расходы, связанные с займом денежных средств. Проценты начисляются
в течение определенного периода, ограниченного началом периода и его
концом. Получение кредита или депозита от других банков, финансовых и
нефинансовых учреждений отражается проводкой:
Дт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет)
Кт 2054 (счет кредита или депозита).
Начисление процентов производится ежемесячно с момента или депозита и
в конце каждого месяца до наступления срока оплаты следующей проводкой:
Дт 5054, 5215 (процентные расходы)
Кт 2705, 2720 (начисленные расходы)
При оплате начисленных процентов осуществляется проводкой:
Дт 2705, 2720 (начисленные расходы)
Кт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет).
Комиссионные расходы признаются в момент оплаты или их признания
плательщиком:
Дт 5601, 5608 (комиссионные расходы)
Кт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет).
Расходы по переоценке ценных бумаг и иностранной валюты признаются при
непосредственной переоценке на последний рабочий день отчетного периода:
Дт 5530, 5510 (потери по купле-продаже и переоценке иностранной
валюты, ценных бумаг)
Кт 2859, 2730 (контрстоимость иностранной валюты, начисленные расходы
по ценным бумагам).
По выпущенным в обращение ценным бумагам начисление процентов
производится ежемесячно путем отнесения начисленных процентов на расходы
банка и записывается проводкой:
Дт 5250 (процентные расходы по выпущенным ценным бумагам)
Кт 2250 (начисленные, но не выплаченные расходы, срок оплаты по
которым не наступил).
Расходы по резервному обеспечению признаются в период их создания: Дт
2451 (ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности по
блокированной задолженности клиентов по кредитам)
Кт 1439 (обеспечение по блокированной задолженности клиентов по
кредитам).
Все другие расходы признаются в момент их оплаты или при признании их
банком согласно заключенным договорам.
В конце финансового года счет доходов и расходов закрывается на
результата (прибыль или убыток за год).
Счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) показывает сумму
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предыдущих лет.
Этот счет кредитуется на суму прибыли прошлого года в первый рабочий
день после проведения заключительных оборотов в новом году. При этом
производится следующая поводка:
Дт 4999 (прибыль до налога)
Кт 5999 (подоходный налог)
Кт 3599 (нераспределенная прибыль).
В соответствии Налоговым Кодексом Республики Казахстан, банк как
юридическое лицо облагается подоходным налогом от совокупного годового с
соответствующими вычетами и разницами.
Подоходный налог уплачивается в течение квартала, авансом
бухгалтерской проводкой:
Дт 1851 (882) расчеты по налогам
Кт 1051 (161).
По окончании квартала в головном банке составляется расчет по
начислению подоходного налога в целом за квартал и на сумму налога делается
проводка:
Дт 5999 (972) подоходный налог
Кт 1851 (882).
Налоги начисляются и уплачиваются в тенге по срокам, предусмотренным
законодательством.
Подоходный налог может быть отсроченным и досрочным. Положительная
разница между налогом, рассчитанным с общей налогооблагаемой базы, и
налогом, рассчитанным с налогооблагаемой базы текущего года, является
налогом и учитывается в классе прочих пассивов на счете 2857 Отсрочный
подоходный налог:
Дт 5999 (972)
Кт 2857 (904).
Отрицательная же их разница является досрочным налогом и учитывается в
классе прочих пассивов на счете 1857 Досрочный подоходный налог:
Дт 1857 (904)
Кт 4999 (972).
По окончании налогового года происходит переоценка данных счетов.
При наличии убытков:
Дт 3599 (нераспределенная прибыль)
Кт 5999 (подоходный налог)
Кт 5999 (прибыль до налога).
В дальнейшем распределение прибыли банка производится в соответствии с
решением общего собрания акционеров:
Дт 3599 (нераспределенная прибыль)
Кт 3510, 1853, 2853 (резервный фонд, расчеты с акционерами).
Данная система учета доходов и расходов коммерческих банков Республики
Казахстан, действует с момента введения нового плана счетов, который
соответствует международным стандартам учета коммерческих банков.

2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.