Финансовое планирование на предприятии

Дисциплина: Финансы
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 43 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. 1. Классификация и методы финансового планирования . . . 5

2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО «МАКМАК»

Организационно-правовые и экономические основы деятельности предприятия . . . 8
Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов . . . 10
Учет, анализ и аудит денежных средств . . . 13
Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности . . . 16
Учет, анализ и аудит труда и его оплаты . . . 18
Финансовая отчетность: ее анализ и аудит . . . 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . 41

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . 42

ВВЕДЕНИЕ

В командно-административной экономике государственное планирование являлось основным методом регулирующего воздействия на производство, обмен и распределение производимого продукта. Адекватно оно соответствовало господствующей государственной собственности и распространялось на распределительные процессы всех без исключения ресурсов и производимых благ. Такая система плановой привязки производителя и потребителя приводила к разрастанию планирующих распределительно-снабженческих структур, росту издержек производства и обращения, создавала искусственный дефицит при скрытом избытке производимого продукта. Более того, план как юридический закон распределения превращался в тормоз НТП, инноваций, роста производительности труда.

В экономической науке господствующее положение заняли позиции тех авторов, которые полностью отрицают возможность использования централизованного и индикативного планирования не только в переходной, но и развитой рыночной экономике.

Однако опыт функционирования административно-командной и рыночной систем свидетельствует о том, что виноват не сам метод планирования, а его гипертрофированное использование в интересах государства, монополий и отдельных классово-партийных групп. Метод планирования, как и план, предполагает использование позитивных факторов. План в любом национальном образовании увязывает цели, ресурсы и мероприятия в единое целое. Более того, в постиндустриальном обществе с преимущественно децентрализованной системой принятия решений товарно-денежные отношения объективно обусловливают необходимость вмешательства государства с минимальными потерями ресурсов и времени, поддерживать прогрессивные изменения структуры производства, нейтрализовывать влияние факторов, вызывающих кризисные явления в экономике.

С ростом обобществления и концентрации производства, усложнением связей, достигающих значения многократных, государство уже не в состоянии поддержать равновесие функциональной экономической системы и достаточно высокие темпы ее развития только посредством макроэкономического инструментария, т. е. бюджетного, налогового и денежно-кредитного регулирования. Эти инструменты краткосрочного действия в основном используются для нивелировки, устранения отклонений от прогнозных или планируемых показателей экономического роста и нарушения пропорций, обеспечивающих это развитие.

Это положение целиком относится и к хозяйствующим субъектам, когда они развивается уже не в режиме централизованного планирования, а в условиях развитой инфраструктуры постиндустриального общества.

На уровне же предприятий осуществляется не столько стратегическое (долгосрочное) самопланирование, но и детальная разработка оперативных (текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту. В календарных планах (месячных, декадных, квартальных, полугодовых) детально конкретизуется цели и задачи, поставленные перспективным и среднесрочным планом. Календарные планы производства включают сведения о заказах, обеспеченность их материальными ресурсами, степень загрузки производственных мощностей и их использование с учетом сроков исполнения каждого заказа. В них также предусматриваются расходы на реконструкцию имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. В рыночных условиях стабильные предприятия широко используют преимущества планирования в конкурентной борьбе.

Поэтому всякий, кто всерьез хочет заниматься предпринимательской деятельностью и получать прибыль в рыночной среде, должен иметь хорошо продуманный и всесторонне обоснованный детальный план -документ, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники, технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие хорошо разработанного плана позволяет активно развивать предпринимательство, привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы.

Постоянное приведение бизнес - плана в соответствие с новыми условиями дает возможность использовать его в качестве инструмента оценки практических результатов работы предприятия.

Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представлять потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. 1. Классификация и методы финансового планирования

В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направления использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Цель составления финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является его стратегия, то есть определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на пять лет, год, квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе пятилетние), текущие оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств; фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства; фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

При сравнении квартальных платежных календарей выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия. Результаты анализа используются для разработки очередного текущего финансового плана.

Бюджетным видом финансового планирования на наших предприятиях стало бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.

Помесячное планирование бюджета дает более точные показатели размеров и структуру затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета.

В рамках утверждения бюджета подразделениям предоставляется большая самостоятельность в расходовании и экономии по бюджету ФОТ.

Минимизация количества контрольных параметров бюджета позволяет сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников экономических служб. Осуществляется режим строгой экономии финансовых ресурсов, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.

Целью долгосрочного планирования является составление прогноза баланса и отчетности о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативный бюджет.

Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского отчета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов, инновации.

В условиях рыночной экономики, в особенности кризисной, инфляционной, влияние внешних факторов слабо предсказуемо. Поэтому достоверность исследовательского прогноза может быть невысокой. Однако его выполнение полностью обосновано.

Самым простым видом финансовых прогнозов является расчет ожидаемой прибыли при различных вариантах изменения выручки, способов оплаты продукции, издержек и т. д. Прогноз может выполняться в реальных или номинальных ценах. Значительно более сложен комплексный прогноз финансового состояния фирмы.

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные
закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных

показателей, внутренние резервы предприятии.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькуляции затрат, такие как стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг, основаны на использовании внутрихозяйственных норм ² .

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Причем, большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментам для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

В прогнозировании экономических, в том числе финансовых показателей применяется совокупность специальных методов и приемов, которые принято делить на три группы:

методы экстраполяции;
метод экспертных оценок;
методы математического моделирования.

Для прогнозирования показателей финансового состояния целесообразно использовать комплекс методов. За счет этого снижается риск прогноза (повышается достоверность результатов прогнозирования) .

Суть метода экстраполяции состоит в распространении тенденции, сложившиеся в ретроспективе. Экстраполяция должна сочетаться с глубоким экспертным анализом тенденций развития финансовых процессов.

Методы экспертных оценок можно использовать для исследования и нормативных прогнозов. Они основываются на обработке мнений экспертов по поводу динамики финансовых процессов, выявленных путем проведения специальных процедур (анкетирование, интервьюирование) . Экспертами должны быть специалисты высокой квалификации, профессионально занимающиеся изучением и управлением экономикой и финансами фирм. Анкетирование проводится по специально разработанным анкетам. Обработка результатов опроса экспертов должна дать обобщенные (согласованные, интегрированные) оценки, используемые в прогнозе. Часто проводится оценка компетентности экспертов, используемая для взвешивания их мнений.

2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО «МАКМАК»

2. 1 Организационно-правовые и экономические основы деятельности предприятия

Акционерное общество "Агропромышленная компания "МакМак" создано 8 января 2000 года на базе совхоза Октябрьский, расположенного по адресу: Республика Казахстан, Алматинская область, Енбекшиказахский район, село Космос, ул. Ленина, 32.

Целью деятельности предприятия является извлечение максимального дохода и использование его в интересах акционеров, для развития производства, решение социальных задач коллектива.

Основным видом деятельности АО "АПК "МакМак" является сельскохозяйственное производство, которое включает в себя производство, переработку и продажу молочной продукции, а также производство колбасных изделий, но необходимо уточнить - колбасные изделия не является основным видом деятельности, а вынужденным, в связи с тем, что производство молочных изделий связано с содержанием крупного рогатого скота.

На данный момент АО АПК "МакМак" производит около 60% молока, остальные 40% закупаются у мелких производителей не имеющих собственного перерабатывающего завода. В плане на будущее АО АПК "МакМак" планирует увеличение собственного производства на 20% и уменьшение закупок соответственно на 20%.

Основные органы управления обществом:

Общее собрание акционеров - Высший орган;
Совет директоров - Орган управления;
Генеральный директор - Исполнительный орган;

Ревизор - Контрольный орган. В АО "АПК "МакМак" отсутствует служба маркетинга, поэтому функции этого отдела выполняет отдел сбыта. Начальнику отдела сбыта непосредственно подчиняются:

2 менеджера;
2 диспетчера, принимающих заявки;
5 водителей-экспедиторов.

В отделе сбыта также работают:

водителей, которые занимаются доставкой продукции к потенциальным клиентам;

заведующий складом;
заведующий гаражом.

Главному бухгалтеру в отделе бухгалтерии, подчиняются:

4 рядовых бухгалтеров, отвечающие за заработную плату, перерабатывающий цех. сбыту, совхозу; 2 кассира.

В подчинении у начальника отдела снабжения, отвечающего за своевременное снабжение всех необходимых комплектующих для бесперебойной работы завода, находятся:

- 2 менеджера, непосредственно занимающихся поиском подрядчиков.

Из приведенной таблицы 4 видно, что изменение численности персонала предприятия за последние два года незначительное. Коэффициент текучести кадров очень низкий. А в 2010, 2011 годы намечается тенденция к увеличению трудовых ресурсов связи с возросшим объемом продаж.

Как видно из данной таблицы в2009 году текущие активы составили 1808794 тыс. тенге, что на 1651345 тыс. тенге больше чем в 2011 году. Наибольшее количество среди товарно-материальных запасов занимают материалы в 2011 году они составили 1142250, что на 243637 тыс. тенге больше, чем в 2009 году. Одним из отрицательных моментов работы предприятия является увеличение с каждым годом дебиторской задолженности в 2011 году она составила 736839 тыс. тенге, что на 184900 тыс. тенге больше, чем в 2009 году.

Так как оборотные активы занимают важное место для эффективной работы предприятия, рассмотрим структуру оборотных (текущих) активов за 2009-2011 годы.

Как видно из данного рисунка основную долю в составе оборотных активов в 2009-2010 годы занимали товарно-материальные запасы, в 2011 год произошло снижение запасов до 152447 тыс. тенге. Также как видно из рисунка из года в год растет дебиторская задолженность, что отрицательно характеризует работу предприятия.

Рассмотрим структуру пассивов предприятия за 2009-2011 годы.

Как видно из таблицы 7 в структуре пассивов произошли положительные изменения, в частности собственный капитал предприятия вырос на 1421430 тыс.

2. 2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов

Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расходов, раскрытие в отчетности.

Данный стандарт применяется на предприятии при составлении и раскрытии финансовых отчётов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.

Товарно-материальные запасы -это активы в виде:

Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, предназначенных для использования в производстве и при выполнении работ и услуг;
Незавершенного производства;
Готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

Субъектом учет материальных ценностей в аналитическом учете ведется по договорным ценам, и их фактическая себестоимость слагается из стоимости материалов по этим ценам плюс ТЗР. В их состав включают железнодорожный тариф, водный фрахт, тариф за автомобильные перевозки и за перевозки на самолетах и других видах транспорта, включая все виды сборов; пошлины на ввоз; доставку материалов со складов поставщиков, железных дорог и прочих транспортных организаций; расходы на командировки, непосредственно связанные с приобретением и заготовлением запасов; расходы по погрузке, выгрузке и упаковке на складах, кроме оплаты труда постоянных складских рабочих; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов.

В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектом используется рекомендованный метод оценки материальных запасов предприятии - метод оценки запасов по ценам первых покупок («ФИФО») .

Метод «ФИФО» - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам. Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам.

Документация по учету движения материальных запасов

По учету движения материальных запасов разработаны типовые межведомственные документы. Поступающие документы (накладная, счёт-фактура, налоговая счёт-фактура, товарно-транспортная накладная), связанные с получением материальных запасов, передают в отдел снабжения для акцепта, затем в бухгалтерию для проверки и отражения в программе, здесь же регистрируем в Журнале учёта поступающих грузов (реестр поступивших грузов), который предназначен для контроля за поступлением и приходованием запасов. По учёту движения материалов применяются следующие типовые документы:

Доверенность. Применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдаёт под расписку получателю. Форму №М-2а регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном Журнале учета выданных доверенностей.

Журнал учета выданных доверенностей. Применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки об их получении.

Корреспонденции счетов по учету движения материалов: