Финансовое планирование на предприятии
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового планирования ... ... ... ... .5
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО «МАКМАК»
2.1 Организационно.правовые и экономические основы деятельности предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
2.2 Учет, анализ и аудит товарно.материальных запасов ... ... ... ... .10
2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... ..16
2.5 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
2.6 Финансовая отчетность: ее анализ и аудит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ..42
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового планирования ... ... ... ... .5
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО «МАКМАК»
2.1 Организационно.правовые и экономические основы деятельности предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8
2.2 Учет, анализ и аудит товарно.материальных запасов ... ... ... ... .10
2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... ..16
2.5 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
2.6 Финансовая отчетность: ее анализ и аудит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ..42
В командно-административной экономике государственное планирование являлось основным методом регулирующего воздействия на производство, обмен и распределение производимого продукта. Адекватно оно соответствовало господствующей государственной собственности и распространялось на распре¬делительные процессы всех без исключения ресурсов и производимых благ. Такая система плановой привязки производителя и потребителя приводила к разрастанию планирующих распределительно-снабженческих структур, росту издержек производства и обращения, создавала искусственный дефицит при скрытом избытке производимого продукта. Более того, план как юридический закон распределения превращался в тормоз НТП, инноваций, роста производительности труда.
В экономической науке господствующее положение заняли позиции тех авторов, которые полностью отрицают возможность использования централизованного и индикативного планирования не только в переходной, но и развитой рыночной экономике.
Однако опыт функционирования административно-командной и рыночной систем свидетельствует о том, что виноват не сам метод планирования, а его гипертрофированное использование в интересах государства, монополий и отдельных классово-партийных групп. Метод планирования, как и план, предполагает использование позитивных факторов. План в любом национальном образовании увязывает цели, ресурсы и мероприятия в единое целое. Более того, в постиндустриальном обществе с преимущественно децентрализованной системой принятия решений товарно-денежные отношения объективно обусловливают необходимость вмешательства государства с минимальными потерями ресурсов и времени, поддерживать прогрессивные изменения структуры производства, нейтрализовывать влияние факторов, вызывающих кризисные явления в экономике.
С ростом обобществления и концентрации производства, усложнением связей, достигающих значения многократных, государство уже не в состоянии поддержать равновесие функциональной экономической системы и достаточно высокие темпы ее развития только посредством макроэкономического инструментария, т. е. бюджетного, налогового и денежно-кредитного регулирования. Эти инструменты краткосрочного действия в основном используются для нивелировки, устранения отклонений от прогнозных или планируемых показателей экономического роста и нарушения пропорций, обеспечивающих это развитие.
В экономической науке господствующее положение заняли позиции тех авторов, которые полностью отрицают возможность использования централизованного и индикативного планирования не только в переходной, но и развитой рыночной экономике.
Однако опыт функционирования административно-командной и рыночной систем свидетельствует о том, что виноват не сам метод планирования, а его гипертрофированное использование в интересах государства, монополий и отдельных классово-партийных групп. Метод планирования, как и план, предполагает использование позитивных факторов. План в любом национальном образовании увязывает цели, ресурсы и мероприятия в единое целое. Более того, в постиндустриальном обществе с преимущественно децентрализованной системой принятия решений товарно-денежные отношения объективно обусловливают необходимость вмешательства государства с минимальными потерями ресурсов и времени, поддерживать прогрессивные изменения структуры производства, нейтрализовывать влияние факторов, вызывающих кризисные явления в экономике.
С ростом обобществления и концентрации производства, усложнением связей, достигающих значения многократных, государство уже не в состоянии поддержать равновесие функциональной экономической системы и достаточно высокие темпы ее развития только посредством макроэкономического инструментария, т. е. бюджетного, налогового и денежно-кредитного регулирования. Эти инструменты краткосрочного действия в основном используются для нивелировки, устранения отклонений от прогнозных или планируемых показателей экономического роста и нарушения пропорций, обеспечивающих это развитие.
1. Ансофф И. Стратегическое управление. - М: Экономика, 1989. - С. 78
2. Горемыкин В.А, Бугулов Э.Р., А.Ю.Богомолов. Планирование на предприятии. М.: Филинъ, 1999 - С. 74
3. Финансовый менеджмент. /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.-С. 85
4. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление. - М.: Омега-Л., 2009. - С. 78
5. Завгородная А.А., Ямпольская Д.А. Маркетинговое планирование. -СПб.: Питер, 2002.-с.44
6. Финансовое управление фирмой. /Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 1999.-С. 155
7. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией. - М: Дело, 1998.-с.123
8. Жуйриков К.К. Корпоративные финансы. Алматы. 2009. - С. 55
9. Колчина Н.В., Павлова Л.П., «Финансы педприятия». М., ЮНИТИ, 1998.-С. 44
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000 - С. 55.
2. Горемыкин В.А, Бугулов Э.Р., А.Ю.Богомолов. Планирование на предприятии. М.: Филинъ, 1999 - С. 74
3. Финансовый менеджмент. /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.-С. 85
4. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление. - М.: Омега-Л., 2009. - С. 78
5. Завгородная А.А., Ямпольская Д.А. Маркетинговое планирование. -СПб.: Питер, 2002.-с.44
6. Финансовое управление фирмой. /Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 1999.-С. 155
7. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией. - М: Дело, 1998.-с.123
8. Жуйриков К.К. Корпоративные финансы. Алматы. 2009. - С. 55
9. Колчина Н.В., Павлова Л.П., «Финансы педприятия». М., ЮНИТИ, 1998.-С. 44
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000 - С. 55.
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 43 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 43 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового
планирования ... ... ... ... .5
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО МАКМАК
1. Организационно-правовые и экономические основы деятельности
предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... .8
2. Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов ... ... ... ... .10
3. Учет, анализ и аудит денежных
средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
4. Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... .. 16
5. Учет, анализ и аудит труда и его
оплаты ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .18
6. Финансовая отчетность: ее анализ и
аудит ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ...32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... .42
ВВЕДЕНИЕ
В командно-административной экономике государственное планирование
являлось основным методом регулирующего воздействия на производство, обмен
и распределение производимого продукта. Адекватно оно соответствовало
господствующей государственной собственности и распространялось на
распределительные процессы всех без исключения ресурсов и производимых
благ. Такая система плановой привязки производителя и потребителя приводила
к разрастанию планирующих распределительно-снабженческих структур, росту
издержек производства и обращения, создавала искусственный дефицит при
скрытом избытке производимого продукта. Более того, план как юридический
закон распределения превращался в тормоз НТП, инноваций, роста
производительности труда.
В экономической науке господствующее положение заняли позиции тех
авторов, которые полностью отрицают возможность использования
централизованного и индикативного планирования не только в переходной, но и
развитой рыночной экономике.
Однако опыт функционирования административно-командной и рыночной
систем свидетельствует о том, что виноват не сам метод планирования, а его
гипертрофированное использование в интересах государства, монополий и
отдельных классово-партийных групп. Метод планирования, как и план,
предполагает использование позитивных факторов. План в любом национальном
образовании увязывает цели, ресурсы и мероприятия в единое целое. Более
того, в постиндустриальном обществе с преимущественно децентрализованной
системой принятия решений товарно-денежные отношения объективно
обусловливают необходимость вмешательства государства с минимальными
потерями ресурсов и времени, поддерживать прогрессивные изменения структуры
производства, нейтрализовывать влияние факторов, вызывающих кризисные
явления в экономике.
С ростом обобществления и концентрации производства, усложнением
связей, достигающих значения многократных, государство уже не в состоянии
поддержать равновесие функциональной экономической системы и достаточно
высокие темпы ее развития только посредством макроэкономического
инструментария, т. е. бюджетного, налогового и денежно-кредитного
регулирования. Эти инструменты краткосрочного действия в основном
используются для нивелировки, устранения отклонений от прогнозных или
планируемых показателей экономического роста и нарушения пропорций,
обеспечивающих это развитие.
Это положение целиком относится и к хозяйствующим субъектам, когда
они развивается уже не в режиме централизованного планирования, а в
условиях развитой инфраструктуры постиндустриального общества.
На уровне же предприятий осуществляется не столько стратегическое
(долгосрочное) самопланирование, но и детальная разработка оперативных
(текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту. В
календарных планах (месячных, декадных, квартальных, полугодовых) детально
конкретизуется цели и задачи, поставленные перспективным и среднесрочным
планом. Календарные планы производства включают сведения о заказах,
обеспеченность их материальными ресурсами, степень загрузки
производственных мощностей и их использование с учетом сроков исполнения
каждого заказа. В них также предусматриваются расходы на реконструкцию
имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. В
рыночных условиях стабильные предприятия широко используют преимущества
планирования в конкурентной борьбе.
Поэтому всякий, кто всерьез хочет заниматься предпринимательской
деятельностью и получать прибыль в рыночной среде, должен иметь хорошо
продуманный и всесторонне обоснованный детальный план -документ,
определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники,
технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие хорошо
разработанного плана позволяет активно развивать предпринимательство,
привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы.
Постоянное приведение бизнес - плана в соответствие с новыми
условиями дает возможность использовать его в качестве инструмента оценки
практических результатов работы предприятия.
Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представлять
потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и
интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно
рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе
работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться
стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою
деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о
состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных
перспективах и возможностях.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового планирования
В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само
определяет направления использования прибыли, оставшейся в его распоряжении
после уплаты налогов.
Цель составления финансового плана - определение возможных объемов
финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины
финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является
его стратегия, то есть определение центров доходов (прибыли) и центров
расходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит
ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего
субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но
играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.
Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на пять лет,
год, квартал. В соответствии с этим существуют перспективные
(стратегические, в том числе пятилетние), текущие оперативные планы.
Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и
темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма
реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и
предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является
коммерческой тайной предприятия.
Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс
доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных
средств; фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и
совершенствование производства; фонда средств, направляемых на социальные
нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются
на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации.
Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника
их финансирования.
При сравнении квартальных платежных календарей выявляются тенденции и
проблемы в деятельности предприятия. Результаты анализа используются для
разработки очередного текущего финансового плана.
Бюджетным видом финансового планирования на наших предприятиях стало
бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и
расходов всех хозяйственных подразделений предприятия. Составление
финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного
оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.
Помесячное планирование бюджета дает более точные показатели размеров
и структуру затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета.
В рамках утверждения бюджета подразделениям предоставляется большая
самостоятельность в расходовании и экономии по бюджету ФОТ.
Минимизация количества контрольных параметров бюджета позволяет
сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников
экономических служб. Осуществляется режим строгой экономии финансовых
ресурсов, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.
Целью долгосрочного планирования является составление прогноза
баланса и отчетности о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых
документах, организация разрабатывает оперативный бюджет.
Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского
отчета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны
включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция,
производительность, использование активов, инновации.
В условиях рыночной экономики, в особенности кризисной, инфляционной,
влияние внешних факторов слабо предсказуемо. Поэтому достоверность
исследовательского прогноза может быть невысокой. Однако его выполнение
полностью обосновано.
Самым простым видом финансовых прогнозов является расчет ожидаемой
прибыли при различных вариантах изменения выручки, способов оплаты
продукции, издержек и т.д. Прогноз может выполняться в реальных или
номинальных ценах. Значительно более сложен комплексный прогноз финансового
состояния фирмы.
В практике финансового планирования применяются следующие методы:
экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков,
метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.
Метод экономического анализа позволяет определить основные
закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных
показателей, внутренние резервы предприятии.
Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее
установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается
потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, амортизационных
отчислений и др. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта — это
нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им
для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за
использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению
капитала. Современные методы калькуляции затрат, такие как стандарт-кост и
стандарт маржинал-костинг, основаны на использовании внутрихозяйственных
норм2.
Использование метода балансовых расчетов для определения будущей
потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления
средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в
перспективе. Причем, большое влияние должно быть уделено выбору даты: она
должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия
Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении
финансовых планов и служит инструментам для прогнозирования размеров и
сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза
денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на
определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод
даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.
В прогнозировании экономических, в том числе финансовых показателей
применяется совокупность специальных методов и приемов, которые принято
делить на три группы:
* методы экстраполяции;
* метод экспертных оценок;
* методы математического моделирования.
Для прогнозирования показателей финансового состояния целесообразно
использовать комплекс методов. За счет этого снижается риск прогноза
(повышается достоверность результатов прогнозирования).
Суть метода экстраполяции состоит в распространении тенденции,
сложившиеся в ретроспективе. Экстраполяция должна сочетаться с глубоким
экспертным анализом тенденций развития финансовых процессов.
Методы экспертных оценок можно использовать для исследования и
нормативных прогнозов. Они основываются на обработке мнений экспертов по
поводу динамики финансовых процессов, выявленных путем проведения
специальных процедур (анкетирование, интервьюирование). Экспертами должны
быть специалисты высокой квалификации, профессионально занимающиеся
изучением и управлением экономикой и финансами фирм. Анкетирование
проводится по специально разработанным анкетам. Обработка результатов
опроса экспертов должна дать обобщенные (согласованные, интегрированные)
оценки, используемые в прогнозе. Часто проводится оценка компетентности
экспертов, используемая для взвешивания их мнений.
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО МАКМАК
2.1 Организационно-правовые и экономические основы деятельности
предприятия
Акционерное общество "Агропромышленная компания "МакМак" создано 8
января 2000 года на базе совхоза Октябрьский, расположенного по адресу:
Республика Казахстан, Алматинская область, Енбекшиказахский район, село
Космос, ул. Ленина, 32.
Целью деятельности предприятия является извлечение максимального
дохода и использование его в интересах акционеров, для развития
производства, решение социальных задач коллектива.
Основным видом деятельности АО "АПК "МакМак" является
сельскохозяйственное производство, которое включает в себя производство,
переработку и продажу молочной продукции, а также производство колбасных
изделий, но необходимо уточнить - колбасные изделия не является основным
видом деятельности, а вынужденным, в связи с тем, что производство молочных
изделий связано с содержанием крупного рогатого скота.
На данный момент АО АПК "МакМак" производит около 60% молока,
остальные 40% закупаются у мелких производителей не имеющих собственного
перерабатывающего завода. В плане на будущее АО АПК "МакМак" планирует
увеличение собственного производства на 20% и уменьшение закупок
соответственно на 20%.
Основные органы управления обществом:
* Общее собрание акционеров - Высший орган;
* Совет директоров - Орган управления;
* Генеральный директор - Исполнительный орган;
Ревизор - Контрольный орган. В АО "АПК "МакМак" отсутствует
служба маркетинга, поэтому функции этого отдела выполняет отдел сбыта.
Начальнику отдела сбыта непосредственно подчиняются:
* 2 менеджера;
* 2 диспетчера, принимающих заявки;
* 5 водителей-экспедиторов.
В отделе сбыта также работают:
водителей, которые занимаются доставкой продукции
к потенциальным клиентам;
* заведующий складом;
* заведующий гаражом.
Главному бухгалтеру в отделе бухгалтерии, подчиняются:
4 рядовых бухгалтеров, отвечающие за заработную
плату, перерабатывающий цех. сбыту, совхозу; 2 кассира.
В подчинении у начальника отдела снабжения, отвечающего за
своевременное снабжение всех необходимых комплектующих для бесперебойной
работы завода, находятся:
- 2 менеджера, непосредственно занимающихся поиском подрядчиков.
Из приведенной таблицы 4 видно, что изменение численности персонала
предприятия за последние два года незначительное. Коэффициент текучести
кадров очень низкий. А в 2010, 2011 годы намечается тенденция к увеличению
трудовых ресурсов связи с возросшим объемом продаж.
Как видно из данной таблицы в2009 году текущие активы составили
1808794 тыс. тенге, что на 1651345 тыс. тенге больше чем в 2011 году.
Наибольшее количество среди товарно-материальных запасов занимают материалы
в 2011 году они составили 1142250, что на 243637 тыс. тенге больше, чем в
2009 году. Одним из отрицательных моментов работы предприятия является
увеличение с каждым годом дебиторской задолженности в 2011 году она
составила 736839 тыс. тенге, что на 184900 тыс. тенге больше, чем в 2009
году.
Так как оборотные активы занимают важное место для эффективной работы
предприятия, рассмотрим структуру оборотных (текущих) активов за 2009-2011
годы.
Как видно из данного рисунка основную долю в составе оборотных
активов в 2009-2010 годы занимали товарно-материальные запасы, в 2011 год
произошло снижение запасов до 152447 тыс. тенге. Также как видно из рисунка
из года в год растет дебиторская задолженность, что отрицательно
характеризует работу предприятия.
Рассмотрим структуру пассивов предприятия за 2009-2011 годы.
Как видно из таблицы 7 в структуре пассивов произошли положительные
изменения, в частности собственный капитал предприятия вырос на 1421430
тыс.
2.2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов
Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в
соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 Учет товарно-
материальных запасов, в котором определена сфера действия стандарта,
изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка,
признание расходов, раскрытие в отчетности.
Данный стандарт применяется на предприятии при составлении и
раскрытии финансовых отчётов, подготовленных на основе исчисления
себестоимости товарно-материальных запасов.
Товарно-материальные запасы –это активы в виде:
1. Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих
изделий, топлива, тары и тарных материалов, предназначенных для
использования в производстве и при выполнении работ и услуг;
2. Незавершенного производства;
3. Готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе
деятельности субъекта.
Субъектом учет материальных ценностей в аналитическом учете ведется
по договорным ценам, и их фактическая себестоимость слагается из стоимости
материалов по этим ценам плюс ТЗР. В их состав включают железнодорожный
тариф, водный фрахт, тариф за автомобильные перевозки и за перевозки на
самолетах и других видах транспорта, включая все виды сборов; пошлины на
ввоз; доставку материалов со складов поставщиков, железных дорог и прочих
транспортных организаций; расходы на командировки, непосредственно
связанные с приобретением и заготовлением запасов; расходы по погрузке,
выгрузке и упаковке на складах, кроме оплаты труда постоянных складских
рабочих; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим,
посредническим организациям и другие расходы, непосредственно связанные с
приобретением запасов.
В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектом используется
рекомендованный метод оценки материальных запасов предприятии – метод
оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО).
Метод ФИФО - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан
на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в
первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам.
Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам.
Документация по учету движения материальных запасов
По учету движения материальных запасов разработаны типовые
межведомственные документы. Поступающие документы (накладная, счёт-фактура,
налоговая счёт-фактура, товарно-транспортная накладная), связанные с
получением материальных запасов, передают в отдел снабжения для акцепта,
затем в бухгалтерию для проверки и отражения в программе, здесь же
регистрируем в Журнале учёта поступающих грузов (реестр поступивших
грузов), который предназначен для контроля за поступлением и приходованием
запасов. По учёту движения материалов применяются следующие типовые
документы:
Доверенность. Применяется для оформления права должностного лица
выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных
запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдаёт под расписку
получателю. Форму №М-2а регистрируют в заранее пронумерованном и
прошнурованном Журнале учета выданных доверенностей.
Журнал учета выданных доверенностей. Применяется для регистрации
выданных доверенностей и расписки об их получении.
Корреспонденции счетов по учету движения материалов:
• Поступление и приходование на склад материалов;
Дт 1310 Кт 3310
• На сумму в зачет налога на добавленную стоимость;
Дт 1420 Кт 1010
Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы
передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив
сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для
дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются в местах хранения
материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам.
Они используются для справочных целей и выверки, данных учета на складе и в
бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на
предприятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и т. п.) в
Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по
приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам
подраздела 1310 Сырье и материалы и группам материалов. В этой ведомости
по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на
начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по
группе за месяц из реестров приемки –передачи документов за текущий месяц и
находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе
материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных
бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета
материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и
используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце
месяца книга передаётся из бухгалтерии на склад, где заведующий
складом (кладовщик) проставляет в неё остатки материальных ценностей на
конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков
материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяцем из склада возвращается
в бухгалтерию на таксировку и подсчёт итогов по группам и счетам по учету
товарно-материальных ценностей (счета подраздела 1310 Сырье и материала).
Учет материалов, переданных в переработку
Предприятие для производства готовой продукции передает сырьё и
материалы в переработку. При этом используют счет 1310 Сырье и материалы,
переданные в переработку с системой аналитических счетов (субсчетов) по
видам ценностей, переданных в переработку. На каждом аналитическом счете
учитывается отдельный вид ценностей, переданных в переработку (количество,
стоимость) с указанием предприятия - переработчика, по дебету счета
собираются затраты, связанные с переработкой и транспортировкой ценностей,
по кредиту – количество и стоимость продукции, полученной из переработки.
Причем, передав в переработку один вид сырья, материалов, предприятие
получает вид ценностей.
В конце каждого месяца счет 1310 Сырье и материалы, переданные в
переработку закрывают. При этом вся переработанная продукция приходуется
на счет 1320 Готовая продукция , а остатки не переработанного сырья
приходуются на счет 1310 Сырье и материалы . Предприятие, принявшее
сырьё и материалы в переработку, после окончания переработки составляется
Акт по переработке сырья и производству готовой продукции выпущенной в
результате совместной деятельности и Акт инвентаризации остатков
готовой продукции .
Вид работы предприятия на основе давальческого сырья позволяет
произвести высококачественную продукцию без наличия собственного
производства, что в условиях перехода к рыночной экономике является более
выгодным.
Учет расчетов по авансам выданным
Одним из остро стоящих вопросов, на данном этапе, является оплата
задолженностей перед поставщиками, и потому в этих условиях широко
применяет предоплата. Учёт расчётов по авансам выданным поставщикам и
подрядчикам ведётся на счетах подраздела 1610 Авансы выданные, которые
имеет два счёта 1610 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных
запасов и 1610 Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг.
На счетах подраздела 1610 Авансы выданные отражаются расчёты по
авансам, выданным под поставку товарно-материальных ценностей, по оплате
продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной
готовности. На сумму выданных авансов дебетуют счета подраздела 1610 и
кредитуют счета 1030 Наличность на расчётном счёте, 1050 Наличность на
валютном счёте внутри страны, 1010 Наличность в кассе в национальной
валюте и другие.
Аналитический учёт авансов выданных ведётся в ведомости
аналитического учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами.
2.3 Учёт, анализ и аудит денежных средств
Хозяйствующий субъект хранит свои денежные средства на счетах
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчётов через
учреждения банков. Наличные расчёты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами НацБанка РК.
На предприятии приняты следующие основные формы безналичных расчётов:
платёжные поручения, платёжные требования-поручения, сводные требования с
транспортом, железной дорогой, услугами связи.
На хозяйствующем субъекте существует финансовый отдел, который
занимается безналичными расчётами. В отделе предусмотрено наличие модемной
связи для облегчения работы с учреждениями банка.
На основе проделанных платежей из первичной документации вместе с
выпиской банка и мемориальными ордерами формируется подшивка, которая
хранится в бухгалтерии, а затем в архиве.
При равномерных и постоянных поставках с его поставщиками
осуществляются в порядке плановых платежей на основании договоров с
использованием расчётов платёжными поручениями. Стороны периодически
уточняют свои расчёты на основе фактического отпуска (оказания услуг) за
истекший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в
соглашении. При этом образовавшаяся разница может перечислять отдельными
поручениями либо учитываться при очередном платеже.
Результатом деятельности хозяйствующего субъекта является
составляющийся Отчет о движении денежных средств, в соответствии со МСФО.
Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении
юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии
средств за отчётный период в разрезе операционной деятельности, а также
инвестиционной и финансовой.
Учёт наличности на расчётном счёте
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке
служат так следующие документы
Чек-приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на
зарплату, командировочные и другие расходы. Цель, на которую предприятие
получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в
одном экземпляре чернилами.
Объявление на взнос наличными - приказ владельца счёта банка принять
для зачисления на его счета в банке выручки, депонированной зарплаты и
других сумм, вносимых наличными.
Учёт операций по расчётному счёту ведётся на счёте 1030 Денежная
средства на расчётном счёте, каждому учреждению банка, обслуживающему
предприятие, открывают субсчет. По счетам субъектов банк открывает лицевые
счета. Первый является выпиской с лицевого счёта и выдаётся хозяйствующему
субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя
и оттиском печати банка.
На документах прилагаемых к выпискам, должен быть поставлен штамп,
которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника,
подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных
документов по лицевому счёту. Выписки выдаются в срок и через оборудование
банка. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом
счёте или в отдельной карточке (на усмотрение правил банка).
По расчётному счёту находят отражения, следующие хозяйственные
операции.
• Приходование выручки и депонированной зарплаты из кассы
Дт 1030 Кт 1010
• Оплата за реализованную продукцию (работы, услуги)
Дт 1030 Кт 1210
• Получение денег в кассу на выплату заработной платы
Дт 3350 Кт 1010
• Погашение с расчётного счёта банковских кредитов и займов
Дт 3010 Кт 1030
Все операции по счету проводятся в 1:С Бухгалтерии с приложением
подшивки из первичных документов.
Учёт на валютном счёте
Валютные операции имеют место между предприятием и нерезидентами
Республики Казахстан, и осуществляются через уполномоченный банк.
Основанием для проведения валютных операций является Закон О
валютном регулировании от 24 декабря 1996г. и Правила проведения валютных
операций в Республике Казахстан , утверждённому 23 мая 1997г.
Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами
осуществляется предприятием в пределах имеющихся на их счёте валютных
средств в безналичном порядке. Хозяйствующий субъект приобретает
иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получает кредиты в
иностранной валюте для расчётов с нерезидентами и выполнения обязательств
по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.
Перечисление валютных средств получателю, находящимуся путём выписки
Заявления на перевод.
Учёт операций по валютным счетам ведётся на счёте 431 Наличность на
валютном счёте внутри страны. На основании перечислений с приложением
документов производится записи банком в лицевом счёте, выписка из которого
передаётся предприятию,
В результате изменения курса национальной валюты по отношению к
иностранной, с момента заключения сделки до времени платежей по торгово-
экономическим операциям, возникают курсовые разницы. При повышении
курсовой разницы выражается в курсовой прибыли для предприятия, а при
понижении курса – курсовой потере.
Списание курсовой разницы, относящихся к дебиторской и кредиторской
задолженности в иностранной валюте, срок погашения, который согласован в
договоре, еще не наступил, производят по мере погашения этих
задолженностей.
При составлении Декларации о совокупном годовом доходе и
произведённых вычетах юридического лица за отчётный год положительная
курсовая разница вычитается из годового дохода.
Предприятие приобретает иностранную валюту на внутреннем рынке для
осуществления расчётов с нерезидентами и выполнения обязательств по
уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте.
• На сумму списанных средств валютной бирже и банку;
Дт 7210 Кт 1020
• Зачислена на валютный счёт конвертируемая сумма;
Дт 1030 Кт1022
Субъект предоставляет Отчёт о движении валютных средств.
Учёт наличности в кассе
В предприятии для хранения, приёма и выдачи денежных средств имеется
касса. Помещение кассы, изолировано и оборудовано в соответствии с
Требованием по технической укреплённости касс и оснащению средствами
сохранно - пожарной сигнализации, отвечает установленным стандартом.
Учёт операций в кассе ведётся на активном синтетическом счёте – 451
Наличность в кассе в национальной валюте, в соответствии с Правилами
ведения кассовых операций, утвержденным Нац Банком РК.
Приём денег в кассу осуществляется по приходным кассовым
ордерам,подписанным главным бухгалтером. Физическому и юридическому лицу,
внесением денег в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывая часть
ордера).
Выдачу денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами . При
выдачи денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир записывает в него
паспортные данные получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму: тенге - прописью.
Выплаты заработной платы, пособий по платёжным ведомостям, на
титульном листе которых ставится разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков денег и
общей суммы прописью.
Выписанные кассовые ордера подшиваются в отдельную папку, для
усиления контроля к расходным ордерам подшиваются документы, оправдывающие
целевое назначение израсходованных денег (платёжные ведомости, счета).
Учёт кассовых операций кассир ведёт в Кассовой книге, которая
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.
Помимо наличных денег в кассе хранятся облигации государственных
займов, векселей, чековые книжки.
В установленные в Учётной политике сроки (10 дней) проводится ревизия
хранящихся в кассе денежных средств. Её проводит комиссия, назначаемая
руководством.
Приходование денег в кассу оформляется записью:
• Переведана сумма в кассу с расчётного счёта;
Дт 1010 Кт 1030
• Сдана задолженность работников по подотчётным суммам, зарплате,
недостачам, растратам, хищениям;
Дт 1010 Кт 1252
• При реализации за наличный расчёт готовой продукции;
Дт 1010 Кт 6010
При выдачи денег из кассы кредитуют счёт 451 и дебетуют следующие
счета:
3350 Расчёты с персоналом по оплате труда- на сумму оплаты труда
персоналу предприятия:
1250 Задолженность работников и других лиц- на сумму выданную в
подотчёт работникам фирмы на служебные командировки, канцелярские
принадлежности, почтовые переводы и другие расходы. Деньги выдают согласно
расчёту, утверждённому руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее
наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам,
на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из
подотчётных сумм, а также лицам, направленных в служебные командировки.
Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся
командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно,
возмещения расходов суточных, за каждый день пребывания в командировке,
50 % от МРП, за выходные и праздничные дни включительно, и расходов по
найму помещений на срок командировки. При не предъявлении документов
расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50 % от нормы
суточных по служебным командировкам.
2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
Готовая продукция – продукция, принятая из переработки,
предназначенная для реализации. Для учёта готовой продукции применяется
активный счёт 1320 Готовая продукция.
Предприятие реализует свою продукцию в порядке выполнения
хозяйственных договоров, заключённых с потребителями. Часть продукции
реализуют через торговые точки, на основе оглашений с хозяйствующим
субъектом об оплате услуг по реализации.
Готовую продукцию от производителя приходуют по приёмо-сдаточным
накладным и Актом по переработке сырья и производству готовой продукции
выпущенной в результате совместной производственной деятельности.
На складах учёт готовой продукции ведут в карточках складского
учёта. В конце года остатки, выведенные в карточках, заведующим складом
переносится в Книгу остатков готовой продукции. Документы по приходу и
расходу продукции вместе с реестром приёмки-передачи документов поступают в
бухгалтерию.
В конце месяца после составления отчётных калькуляций
определяется фактическая себестоимость всей продукции. На основании сводных
данных о выпуске готовой продукции дебетуют счёт 1320 Готовая продукция и
кредитуют счёт 1310 Сырье и материалы, переданные в переработку и счёт
3310 Расчёты с поставщиками и подрядчиками (услуг по переработке).
Предприятие реализует продукцию в соответствии с заключёнными
договорами. На их основании в отделе сбыта, предприятия выписывают приказы-
накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателям, которые после
отпуска продукции со склада передают в бухгалтерию для выписки расчётно-
платёжных документов. В бухгалтерию поступают также товарно-транспортные
накладные, в которых указывают сумму железнодорожного тарифа. Учёт товаров
отгруженных ведут на счёте 301 Счета к получению на компьютере в
программе. Записи делаются на основании счета - фактур, приказов-накладных
и выписанных на их основании платёжных требований-поручений; отметка об
оплате счёта производится в программе по данным выписок банка из расчётного
или валютного счёта предприятия в банке.
При реализации готовой продукции составляется следующие
корреспонденции счетов:
• Предъявлены налоговые счета-фактуры покупателям;
Дт 1210 Кт 6010
Дт 1210 Кт 3130
Учёт реализации в порядке взаимозачетов. Под бартерной сделкой
понимается товарообращения операция с передачей права собственности на
товары без платежа деньгами. Доход от бартерных сделок признается в
соответствии с методическими рекомендациями к МСФО Доход. При поведении
взаимозачетов составляются следующие корреспонденции счетов:
• Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости;
Дт 7010 Кт 1320 400.000
• Предъявлены счета за товары в порядке взаимозачётов;
Дт 1210 Кт 6010 500.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 1210 Кт 3130 100.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 1420 Кт 3310 160.000
• Произведён зачёт дебиторской задолженности в порядке
взаимозачётов;
Дт 4110 Кт 1210 600.000
• Разница в стоимости товаров оплачена второй стороной;
Дт 1030 Кт 1210 360.000
Учёт резервов по сомнительным долгам.
Резервы по сомнительным долгам создаются для покрытия возможных
потерь, связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской
задолженности. Учёт резервов ведётся на пассивном счёте Резервы по
сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, которая не
погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение
необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не
обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам
создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской
задолженности.
Предприятие создает резервы по сомнительным долгам по расчётам с
другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими
лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного долга с
учётом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки
вероятности погашения им долга в полном размере или частично.
2.5 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
Аналитический учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по
кадрам) который обеспечивает получение данных о численности персонала в
целом на субъекте, его структурных подразделениях и причинах изменения этой
численности. Ведет состав персонала по возрасту, полу, категориям,
профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы,
образованию и другим признакам.
Вновь принятых на работу оформляют приказом Распоряжением о приеме
на работу заполняется работником отдела кадров на всех работников.
Завизированный начальником отдела кадров проект приказа является в
необходимых случаях направлением на переговоры и пропуском в структурное
подразделение для ознакомления с условиями работы. Начальник (мастер)
структурного подразделения дает заключение о возможности приема: на
оборотной части проекта приказа указывается в качестве кого может быть
принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом.
Здесь же указывается продолжительность испытательного срока.
Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского
осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности,
противопожарному минимуму и другие отметки проставляются на оборотной
стороне формы. Проект приказа о приеме работника на работу, которому
устанавливают оклад, визируется на соответствующей службе предприятия для
подтверждения вакантной должности и устанавливаемого оклада, согласно
штатному расписанию. Подписанный руководителем предприятия приказ
объявляется работнику под расписку. Отдел кадров на основании приказа о
приеме на работу заполняет личную карточку, делает отметку о зачислении на
работу в трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет или
соответствующий документ на основании документа о среднем образовании и
молодых рабочих, окончивших училищ, школы профессионально – технического
образования и т. д., заполняется личная карточка. Данная карточка
выписывается в одном экземпляре работником отдела кадров на основании
опроса работника и соответствующих документов: паспорта (удостоверения
личности), военного билета, трудовой книжки, диплома (свидетельства,
удостоверения) об окончании учебного заведения и других документов. Коды
профессий и специальности определяются соответственно по классификаторам
профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов и специальностей по
образованию. Все последующие изменения данных о работнике (образование
перемена места жительства) регулярно отражаются в личной карточке. После
заполнения раздела Общие сведения лицо, оформляемое на работу,
подписывает карточку и проставляет дату заполнения.
С каждой записью, вносимой на основании приказа в трудовую книжку о
приеме на работу и увольнении, администрация обязана уведомить владельца
этой книжки под расписку в соответствующих графах карточки. На научных
работников выписывается Учетная карточка научного работника.
При переводе работника из одного цеха в другой, выписывается приказ о
переводе на другую работу заполняется работником отдела кадров в одном
экземпляре. Приказ визирует начальник структурного подразделения прежнего
и нового места работы и подписывает руководитель предприятия. На основании
приказа о переводе на другую работу отдел кадров делает отметки в личной
карточке, трудовой книжке и других документах. На оборотной стороне формы
делаются отметки о несданных имущественно – материальных и других
ценностях, числящихся за работниками на прежнем месте работы.
Для оформления ежегодного и других отпусков, предоставляемых
работнику в соответствии с, действующими законодательными актами и
положениями, коллективным договорами и графиками отпусков, применяется
Приказ о предоставлении отпуска. Заполняется в двух экземпляра, один
остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Подписывается
начальником (мастером) структурного подразделения и руководителем
предприятия. На основании приказа о предоставлении отпуска, отдел кадров
делает отметки в личной карточке работника, а бухгалтерия производит расчет
заработной платы, причитающийся за отпуск.
При увольнении работников применяется Приказ о прекращении
трудового договора заполняется работником отдела кадров, второй
передается в бухгалтерию. Подписывается начальником (мастером) структурного
подразделения или руководителем предприятия. На основании приказа
бухгалтерия производит расчет с работником. При увольнении по собственному
желанию работник оформляет заявление на лицевой стороне формы.
Учет использования рабочего времени всех категорий работающих
ведется в табеле учета рабочего времени. Табель учета рабочего времени
ведется для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного
режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета
оплаты труда, а также составления статистической отчетности по труду.
Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицом, после
соответствующего оформления передается в бухгалтерию. Уполномоченным лицом
делаются отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе неполный
рабочий день, о работе в сверх урочное время и других отступлениях от
нормальных условий работы. Отметки должны быть сделаны только на основании
документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности,
справки о выполнении государственных или общественных обязанностей). Учет
использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной
регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только
отклонений (неявок, опозданий).
Табели учета рабочего времени применяются в условиях
автоматизированной системы обработки данных. Бланки табеля с частично
заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств компьютерной
техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение
предприятия, цех, фамилия, имя, отчество, профессия (должность), табельный
номер и т. д. В данном случае форма табеля изменяется в соответствии с
принятой технологией отработки данных. Но такая форма должна обеспечить
возможность отражать в ней учет использования рабочего времени. Для
обозначения отработанного и неотработанного времени применяются следующие
условные обозначения, отражанные в таблице 1.
Таблица 1
Форма использования рабочего времени
№ по Условные обозначения Код Код
подряд. буквенный цифровой
1. Часы (дни) работы Я 01
2. Ночные часы Н 02
3. Вечерние час работы ВЧ,03
4. Сверхурочные часы работы: С 05
Сдельщика
Повременщика
5. Целосменная повременная работа Ц 07
сдельщика
6. Служебные командировки К 10
7. Ежегодные отпуска ОТ 14
8. Временная нетрудоспособность Б 17
9. Отпуска по беременности и родам Р 18
10. Целосменные прости по вине работника П 20
11. Внутрисменные простои по вине работникаВ 21
На АО МакМак применяется ручная обработка, что как считает
руководство является наиболее премлемым к данному предприятию.
Для сообщения сведений центру данных по трудоустройству, переобучению
и подготовке кадров в трехдневный срок предприятиями на каждого принятого
работника (кроме принятых по направлению из числа окончивших учебные
заведения, в порядке перевода из других предприятий, по организационному
набору и другим организационным направлениям) выписывается Информационная
карточка . Основанием закрытия карточки персонального учета является
получение информации
подтверждающий устройство гражданина на работу, поступление на учебу с
отрывом от производства, переезд на другое места жительства и другой
информации, подтверждающий отсутствие необходимости трудоустройства
гражданина.
Направление на предприятие для работы оформляется Извещением о
направлении на работу . Выдается гражданам (с их согласия), обратившимся в
центр занятости (бюро) на те предприятия, которые они выбрали для
трудоустройства. Гражданам, работающим на момент обращения, извещение не
выдается (кроме лиц, направляемых на работу по совместительству, а также
работников, высвобождаемых в связи ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового
планирования ... ... ... ... .5
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО МАКМАК
1. Организационно-правовые и экономические основы деятельности
предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... .8
2. Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов ... ... ... ... .10
3. Учет, анализ и аудит денежных
средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
4. Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... .. 16
5. Учет, анализ и аудит труда и его
оплаты ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .18
6. Финансовая отчетность: ее анализ и
аудит ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ...32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... .42
ВВЕДЕНИЕ
В командно-административной экономике государственное планирование
являлось основным методом регулирующего воздействия на производство, обмен
и распределение производимого продукта. Адекватно оно соответствовало
господствующей государственной собственности и распространялось на
распределительные процессы всех без исключения ресурсов и производимых
благ. Такая система плановой привязки производителя и потребителя приводила
к разрастанию планирующих распределительно-снабженческих структур, росту
издержек производства и обращения, создавала искусственный дефицит при
скрытом избытке производимого продукта. Более того, план как юридический
закон распределения превращался в тормоз НТП, инноваций, роста
производительности труда.
В экономической науке господствующее положение заняли позиции тех
авторов, которые полностью отрицают возможность использования
централизованного и индикативного планирования не только в переходной, но и
развитой рыночной экономике.
Однако опыт функционирования административно-командной и рыночной
систем свидетельствует о том, что виноват не сам метод планирования, а его
гипертрофированное использование в интересах государства, монополий и
отдельных классово-партийных групп. Метод планирования, как и план,
предполагает использование позитивных факторов. План в любом национальном
образовании увязывает цели, ресурсы и мероприятия в единое целое. Более
того, в постиндустриальном обществе с преимущественно децентрализованной
системой принятия решений товарно-денежные отношения объективно
обусловливают необходимость вмешательства государства с минимальными
потерями ресурсов и времени, поддерживать прогрессивные изменения структуры
производства, нейтрализовывать влияние факторов, вызывающих кризисные
явления в экономике.
С ростом обобществления и концентрации производства, усложнением
связей, достигающих значения многократных, государство уже не в состоянии
поддержать равновесие функциональной экономической системы и достаточно
высокие темпы ее развития только посредством макроэкономического
инструментария, т. е. бюджетного, налогового и денежно-кредитного
регулирования. Эти инструменты краткосрочного действия в основном
используются для нивелировки, устранения отклонений от прогнозных или
планируемых показателей экономического роста и нарушения пропорций,
обеспечивающих это развитие.
Это положение целиком относится и к хозяйствующим субъектам, когда
они развивается уже не в режиме централизованного планирования, а в
условиях развитой инфраструктуры постиндустриального общества.
На уровне же предприятий осуществляется не столько стратегическое
(долгосрочное) самопланирование, но и детальная разработка оперативных
(текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту. В
календарных планах (месячных, декадных, квартальных, полугодовых) детально
конкретизуется цели и задачи, поставленные перспективным и среднесрочным
планом. Календарные планы производства включают сведения о заказах,
обеспеченность их материальными ресурсами, степень загрузки
производственных мощностей и их использование с учетом сроков исполнения
каждого заказа. В них также предусматриваются расходы на реконструкцию
имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. В
рыночных условиях стабильные предприятия широко используют преимущества
планирования в конкурентной борьбе.
Поэтому всякий, кто всерьез хочет заниматься предпринимательской
деятельностью и получать прибыль в рыночной среде, должен иметь хорошо
продуманный и всесторонне обоснованный детальный план -документ,
определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники,
технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие хорошо
разработанного плана позволяет активно развивать предпринимательство,
привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы.
Постоянное приведение бизнес - плана в соответствие с новыми
условиями дает возможность использовать его в качестве инструмента оценки
практических результатов работы предприятия.
Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представлять
потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и
интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно
рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе
работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться
стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою
деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о
состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных
перспективах и возможностях.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Классификация и методы финансового планирования
В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само
определяет направления использования прибыли, оставшейся в его распоряжении
после уплаты налогов.
Цель составления финансового плана - определение возможных объемов
финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины
финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является
его стратегия, то есть определение центров доходов (прибыли) и центров
расходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит
ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего
субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но
играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.
Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на пять лет,
год, квартал. В соответствии с этим существуют перспективные
(стратегические, в том числе пятилетние), текущие оперативные планы.
Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и
темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма
реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и
предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является
коммерческой тайной предприятия.
Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс
доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных
средств; фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и
совершенствование производства; фонда средств, направляемых на социальные
нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются
на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации.
Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника
их финансирования.
При сравнении квартальных платежных календарей выявляются тенденции и
проблемы в деятельности предприятия. Результаты анализа используются для
разработки очередного текущего финансового плана.
Бюджетным видом финансового планирования на наших предприятиях стало
бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и
расходов всех хозяйственных подразделений предприятия. Составление
финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного
оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.
Помесячное планирование бюджета дает более точные показатели размеров
и структуру затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета.
В рамках утверждения бюджета подразделениям предоставляется большая
самостоятельность в расходовании и экономии по бюджету ФОТ.
Минимизация количества контрольных параметров бюджета позволяет
сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников
экономических служб. Осуществляется режим строгой экономии финансовых
ресурсов, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.
Целью долгосрочного планирования является составление прогноза
баланса и отчетности о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых
документах, организация разрабатывает оперативный бюджет.
Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского
отчета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны
включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция,
производительность, использование активов, инновации.
В условиях рыночной экономики, в особенности кризисной, инфляционной,
влияние внешних факторов слабо предсказуемо. Поэтому достоверность
исследовательского прогноза может быть невысокой. Однако его выполнение
полностью обосновано.
Самым простым видом финансовых прогнозов является расчет ожидаемой
прибыли при различных вариантах изменения выручки, способов оплаты
продукции, издержек и т.д. Прогноз может выполняться в реальных или
номинальных ценах. Значительно более сложен комплексный прогноз финансового
состояния фирмы.
В практике финансового планирования применяются следующие методы:
экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков,
метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.
Метод экономического анализа позволяет определить основные
закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных
показателей, внутренние резервы предприятии.
Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее
установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается
потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, амортизационных
отчислений и др. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта — это
нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им
для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за
использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению
капитала. Современные методы калькуляции затрат, такие как стандарт-кост и
стандарт маржинал-костинг, основаны на использовании внутрихозяйственных
норм2.
Использование метода балансовых расчетов для определения будущей
потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления
средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в
перспективе. Причем, большое влияние должно быть уделено выбору даты: она
должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия
Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении
финансовых планов и служит инструментам для прогнозирования размеров и
сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза
денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на
определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод
даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.
В прогнозировании экономических, в том числе финансовых показателей
применяется совокупность специальных методов и приемов, которые принято
делить на три группы:
* методы экстраполяции;
* метод экспертных оценок;
* методы математического моделирования.
Для прогнозирования показателей финансового состояния целесообразно
использовать комплекс методов. За счет этого снижается риск прогноза
(повышается достоверность результатов прогнозирования).
Суть метода экстраполяции состоит в распространении тенденции,
сложившиеся в ретроспективе. Экстраполяция должна сочетаться с глубоким
экспертным анализом тенденций развития финансовых процессов.
Методы экспертных оценок можно использовать для исследования и
нормативных прогнозов. Они основываются на обработке мнений экспертов по
поводу динамики финансовых процессов, выявленных путем проведения
специальных процедур (анкетирование, интервьюирование). Экспертами должны
быть специалисты высокой квалификации, профессионально занимающиеся
изучением и управлением экономикой и финансами фирм. Анкетирование
проводится по специально разработанным анкетам. Обработка результатов
опроса экспертов должна дать обобщенные (согласованные, интегрированные)
оценки, используемые в прогнозе. Часто проводится оценка компетентности
экспертов, используемая для взвешивания их мнений.
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В АО МАКМАК
2.1 Организационно-правовые и экономические основы деятельности
предприятия
Акционерное общество "Агропромышленная компания "МакМак" создано 8
января 2000 года на базе совхоза Октябрьский, расположенного по адресу:
Республика Казахстан, Алматинская область, Енбекшиказахский район, село
Космос, ул. Ленина, 32.
Целью деятельности предприятия является извлечение максимального
дохода и использование его в интересах акционеров, для развития
производства, решение социальных задач коллектива.
Основным видом деятельности АО "АПК "МакМак" является
сельскохозяйственное производство, которое включает в себя производство,
переработку и продажу молочной продукции, а также производство колбасных
изделий, но необходимо уточнить - колбасные изделия не является основным
видом деятельности, а вынужденным, в связи с тем, что производство молочных
изделий связано с содержанием крупного рогатого скота.
На данный момент АО АПК "МакМак" производит около 60% молока,
остальные 40% закупаются у мелких производителей не имеющих собственного
перерабатывающего завода. В плане на будущее АО АПК "МакМак" планирует
увеличение собственного производства на 20% и уменьшение закупок
соответственно на 20%.
Основные органы управления обществом:
* Общее собрание акционеров - Высший орган;
* Совет директоров - Орган управления;
* Генеральный директор - Исполнительный орган;
Ревизор - Контрольный орган. В АО "АПК "МакМак" отсутствует
служба маркетинга, поэтому функции этого отдела выполняет отдел сбыта.
Начальнику отдела сбыта непосредственно подчиняются:
* 2 менеджера;
* 2 диспетчера, принимающих заявки;
* 5 водителей-экспедиторов.
В отделе сбыта также работают:
водителей, которые занимаются доставкой продукции
к потенциальным клиентам;
* заведующий складом;
* заведующий гаражом.
Главному бухгалтеру в отделе бухгалтерии, подчиняются:
4 рядовых бухгалтеров, отвечающие за заработную
плату, перерабатывающий цех. сбыту, совхозу; 2 кассира.
В подчинении у начальника отдела снабжения, отвечающего за
своевременное снабжение всех необходимых комплектующих для бесперебойной
работы завода, находятся:
- 2 менеджера, непосредственно занимающихся поиском подрядчиков.
Из приведенной таблицы 4 видно, что изменение численности персонала
предприятия за последние два года незначительное. Коэффициент текучести
кадров очень низкий. А в 2010, 2011 годы намечается тенденция к увеличению
трудовых ресурсов связи с возросшим объемом продаж.
Как видно из данной таблицы в2009 году текущие активы составили
1808794 тыс. тенге, что на 1651345 тыс. тенге больше чем в 2011 году.
Наибольшее количество среди товарно-материальных запасов занимают материалы
в 2011 году они составили 1142250, что на 243637 тыс. тенге больше, чем в
2009 году. Одним из отрицательных моментов работы предприятия является
увеличение с каждым годом дебиторской задолженности в 2011 году она
составила 736839 тыс. тенге, что на 184900 тыс. тенге больше, чем в 2009
году.
Так как оборотные активы занимают важное место для эффективной работы
предприятия, рассмотрим структуру оборотных (текущих) активов за 2009-2011
годы.
Как видно из данного рисунка основную долю в составе оборотных
активов в 2009-2010 годы занимали товарно-материальные запасы, в 2011 год
произошло снижение запасов до 152447 тыс. тенге. Также как видно из рисунка
из года в год растет дебиторская задолженность, что отрицательно
характеризует работу предприятия.
Рассмотрим структуру пассивов предприятия за 2009-2011 годы.
Как видно из таблицы 7 в структуре пассивов произошли положительные
изменения, в частности собственный капитал предприятия вырос на 1421430
тыс.
2.2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов
Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в
соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 Учет товарно-
материальных запасов, в котором определена сфера действия стандарта,
изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка,
признание расходов, раскрытие в отчетности.
Данный стандарт применяется на предприятии при составлении и
раскрытии финансовых отчётов, подготовленных на основе исчисления
себестоимости товарно-материальных запасов.
Товарно-материальные запасы –это активы в виде:
1. Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих
изделий, топлива, тары и тарных материалов, предназначенных для
использования в производстве и при выполнении работ и услуг;
2. Незавершенного производства;
3. Готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе
деятельности субъекта.
Субъектом учет материальных ценностей в аналитическом учете ведется
по договорным ценам, и их фактическая себестоимость слагается из стоимости
материалов по этим ценам плюс ТЗР. В их состав включают железнодорожный
тариф, водный фрахт, тариф за автомобильные перевозки и за перевозки на
самолетах и других видах транспорта, включая все виды сборов; пошлины на
ввоз; доставку материалов со складов поставщиков, железных дорог и прочих
транспортных организаций; расходы на командировки, непосредственно
связанные с приобретением и заготовлением запасов; расходы по погрузке,
выгрузке и упаковке на складах, кроме оплаты труда постоянных складских
рабочих; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим,
посредническим организациям и другие расходы, непосредственно связанные с
приобретением запасов.
В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектом используется
рекомендованный метод оценки материальных запасов предприятии – метод
оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО).
Метод ФИФО - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан
на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в
первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам.
Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам.
Документация по учету движения материальных запасов
По учету движения материальных запасов разработаны типовые
межведомственные документы. Поступающие документы (накладная, счёт-фактура,
налоговая счёт-фактура, товарно-транспортная накладная), связанные с
получением материальных запасов, передают в отдел снабжения для акцепта,
затем в бухгалтерию для проверки и отражения в программе, здесь же
регистрируем в Журнале учёта поступающих грузов (реестр поступивших
грузов), который предназначен для контроля за поступлением и приходованием
запасов. По учёту движения материалов применяются следующие типовые
документы:
Доверенность. Применяется для оформления права должностного лица
выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных
запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдаёт под расписку
получателю. Форму №М-2а регистрируют в заранее пронумерованном и
прошнурованном Журнале учета выданных доверенностей.
Журнал учета выданных доверенностей. Применяется для регистрации
выданных доверенностей и расписки об их получении.
Корреспонденции счетов по учету движения материалов:
• Поступление и приходование на склад материалов;
Дт 1310 Кт 3310
• На сумму в зачет налога на добавленную стоимость;
Дт 1420 Кт 1010
Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы
передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив
сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для
дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются в местах хранения
материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам.
Они используются для справочных целей и выверки, данных учета на складе и в
бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на
предприятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и т. п.) в
Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по
приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам
подраздела 1310 Сырье и материалы и группам материалов. В этой ведомости
по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на
начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по
группе за месяц из реестров приемки –передачи документов за текущий месяц и
находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе
материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных
бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета
материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и
используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце
месяца книга передаётся из бухгалтерии на склад, где заведующий
складом (кладовщик) проставляет в неё остатки материальных ценностей на
конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков
материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяцем из склада возвращается
в бухгалтерию на таксировку и подсчёт итогов по группам и счетам по учету
товарно-материальных ценностей (счета подраздела 1310 Сырье и материала).
Учет материалов, переданных в переработку
Предприятие для производства готовой продукции передает сырьё и
материалы в переработку. При этом используют счет 1310 Сырье и материалы,
переданные в переработку с системой аналитических счетов (субсчетов) по
видам ценностей, переданных в переработку. На каждом аналитическом счете
учитывается отдельный вид ценностей, переданных в переработку (количество,
стоимость) с указанием предприятия - переработчика, по дебету счета
собираются затраты, связанные с переработкой и транспортировкой ценностей,
по кредиту – количество и стоимость продукции, полученной из переработки.
Причем, передав в переработку один вид сырья, материалов, предприятие
получает вид ценностей.
В конце каждого месяца счет 1310 Сырье и материалы, переданные в
переработку закрывают. При этом вся переработанная продукция приходуется
на счет 1320 Готовая продукция , а остатки не переработанного сырья
приходуются на счет 1310 Сырье и материалы . Предприятие, принявшее
сырьё и материалы в переработку, после окончания переработки составляется
Акт по переработке сырья и производству готовой продукции выпущенной в
результате совместной деятельности и Акт инвентаризации остатков
готовой продукции .
Вид работы предприятия на основе давальческого сырья позволяет
произвести высококачественную продукцию без наличия собственного
производства, что в условиях перехода к рыночной экономике является более
выгодным.
Учет расчетов по авансам выданным
Одним из остро стоящих вопросов, на данном этапе, является оплата
задолженностей перед поставщиками, и потому в этих условиях широко
применяет предоплата. Учёт расчётов по авансам выданным поставщикам и
подрядчикам ведётся на счетах подраздела 1610 Авансы выданные, которые
имеет два счёта 1610 Авансы, выданные под поставку товарно-материальных
запасов и 1610 Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг.
На счетах подраздела 1610 Авансы выданные отражаются расчёты по
авансам, выданным под поставку товарно-материальных ценностей, по оплате
продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной
готовности. На сумму выданных авансов дебетуют счета подраздела 1610 и
кредитуют счета 1030 Наличность на расчётном счёте, 1050 Наличность на
валютном счёте внутри страны, 1010 Наличность в кассе в национальной
валюте и другие.
Аналитический учёт авансов выданных ведётся в ведомости
аналитического учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами.
2.3 Учёт, анализ и аудит денежных средств
Хозяйствующий субъект хранит свои денежные средства на счетах
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчётов через
учреждения банков. Наличные расчёты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами НацБанка РК.
На предприятии приняты следующие основные формы безналичных расчётов:
платёжные поручения, платёжные требования-поручения, сводные требования с
транспортом, железной дорогой, услугами связи.
На хозяйствующем субъекте существует финансовый отдел, который
занимается безналичными расчётами. В отделе предусмотрено наличие модемной
связи для облегчения работы с учреждениями банка.
На основе проделанных платежей из первичной документации вместе с
выпиской банка и мемориальными ордерами формируется подшивка, которая
хранится в бухгалтерии, а затем в архиве.
При равномерных и постоянных поставках с его поставщиками
осуществляются в порядке плановых платежей на основании договоров с
использованием расчётов платёжными поручениями. Стороны периодически
уточняют свои расчёты на основе фактического отпуска (оказания услуг) за
истекший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в
соглашении. При этом образовавшаяся разница может перечислять отдельными
поручениями либо учитываться при очередном платеже.
Результатом деятельности хозяйствующего субъекта является
составляющийся Отчет о движении денежных средств, в соответствии со МСФО.
Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении
юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии
средств за отчётный период в разрезе операционной деятельности, а также
инвестиционной и финансовой.
Учёт наличности на расчётном счёте
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке
служат так следующие документы
Чек-приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на
зарплату, командировочные и другие расходы. Цель, на которую предприятие
получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в
одном экземпляре чернилами.
Объявление на взнос наличными - приказ владельца счёта банка принять
для зачисления на его счета в банке выручки, депонированной зарплаты и
других сумм, вносимых наличными.
Учёт операций по расчётному счёту ведётся на счёте 1030 Денежная
средства на расчётном счёте, каждому учреждению банка, обслуживающему
предприятие, открывают субсчет. По счетам субъектов банк открывает лицевые
счета. Первый является выпиской с лицевого счёта и выдаётся хозяйствующему
субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя
и оттиском печати банка.
На документах прилагаемых к выпискам, должен быть поставлен штамп,
которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника,
подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных
документов по лицевому счёту. Выписки выдаются в срок и через оборудование
банка. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом
счёте или в отдельной карточке (на усмотрение правил банка).
По расчётному счёту находят отражения, следующие хозяйственные
операции.
• Приходование выручки и депонированной зарплаты из кассы
Дт 1030 Кт 1010
• Оплата за реализованную продукцию (работы, услуги)
Дт 1030 Кт 1210
• Получение денег в кассу на выплату заработной платы
Дт 3350 Кт 1010
• Погашение с расчётного счёта банковских кредитов и займов
Дт 3010 Кт 1030
Все операции по счету проводятся в 1:С Бухгалтерии с приложением
подшивки из первичных документов.
Учёт на валютном счёте
Валютные операции имеют место между предприятием и нерезидентами
Республики Казахстан, и осуществляются через уполномоченный банк.
Основанием для проведения валютных операций является Закон О
валютном регулировании от 24 декабря 1996г. и Правила проведения валютных
операций в Республике Казахстан , утверждённому 23 мая 1997г.
Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами
осуществляется предприятием в пределах имеющихся на их счёте валютных
средств в безналичном порядке. Хозяйствующий субъект приобретает
иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получает кредиты в
иностранной валюте для расчётов с нерезидентами и выполнения обязательств
по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.
Перечисление валютных средств получателю, находящимуся путём выписки
Заявления на перевод.
Учёт операций по валютным счетам ведётся на счёте 431 Наличность на
валютном счёте внутри страны. На основании перечислений с приложением
документов производится записи банком в лицевом счёте, выписка из которого
передаётся предприятию,
В результате изменения курса национальной валюты по отношению к
иностранной, с момента заключения сделки до времени платежей по торгово-
экономическим операциям, возникают курсовые разницы. При повышении
курсовой разницы выражается в курсовой прибыли для предприятия, а при
понижении курса – курсовой потере.
Списание курсовой разницы, относящихся к дебиторской и кредиторской
задолженности в иностранной валюте, срок погашения, который согласован в
договоре, еще не наступил, производят по мере погашения этих
задолженностей.
При составлении Декларации о совокупном годовом доходе и
произведённых вычетах юридического лица за отчётный год положительная
курсовая разница вычитается из годового дохода.
Предприятие приобретает иностранную валюту на внутреннем рынке для
осуществления расчётов с нерезидентами и выполнения обязательств по
уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте.
• На сумму списанных средств валютной бирже и банку;
Дт 7210 Кт 1020
• Зачислена на валютный счёт конвертируемая сумма;
Дт 1030 Кт1022
Субъект предоставляет Отчёт о движении валютных средств.
Учёт наличности в кассе
В предприятии для хранения, приёма и выдачи денежных средств имеется
касса. Помещение кассы, изолировано и оборудовано в соответствии с
Требованием по технической укреплённости касс и оснащению средствами
сохранно - пожарной сигнализации, отвечает установленным стандартом.
Учёт операций в кассе ведётся на активном синтетическом счёте – 451
Наличность в кассе в национальной валюте, в соответствии с Правилами
ведения кассовых операций, утвержденным Нац Банком РК.
Приём денег в кассу осуществляется по приходным кассовым
ордерам,подписанным главным бухгалтером. Физическому и юридическому лицу,
внесением денег в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывая часть
ордера).
Выдачу денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами . При
выдачи денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир записывает в него
паспортные данные получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму: тенге - прописью.
Выплаты заработной платы, пособий по платёжным ведомостям, на
титульном листе которых ставится разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков денег и
общей суммы прописью.
Выписанные кассовые ордера подшиваются в отдельную папку, для
усиления контроля к расходным ордерам подшиваются документы, оправдывающие
целевое назначение израсходованных денег (платёжные ведомости, счета).
Учёт кассовых операций кассир ведёт в Кассовой книге, которая
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.
Помимо наличных денег в кассе хранятся облигации государственных
займов, векселей, чековые книжки.
В установленные в Учётной политике сроки (10 дней) проводится ревизия
хранящихся в кассе денежных средств. Её проводит комиссия, назначаемая
руководством.
Приходование денег в кассу оформляется записью:
• Переведана сумма в кассу с расчётного счёта;
Дт 1010 Кт 1030
• Сдана задолженность работников по подотчётным суммам, зарплате,
недостачам, растратам, хищениям;
Дт 1010 Кт 1252
• При реализации за наличный расчёт готовой продукции;
Дт 1010 Кт 6010
При выдачи денег из кассы кредитуют счёт 451 и дебетуют следующие
счета:
3350 Расчёты с персоналом по оплате труда- на сумму оплаты труда
персоналу предприятия:
1250 Задолженность работников и других лиц- на сумму выданную в
подотчёт работникам фирмы на служебные командировки, канцелярские
принадлежности, почтовые переводы и другие расходы. Деньги выдают согласно
расчёту, утверждённому руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее
наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам,
на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из
подотчётных сумм, а также лицам, направленных в служебные командировки.
Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся
командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно,
возмещения расходов суточных, за каждый день пребывания в командировке,
50 % от МРП, за выходные и праздничные дни включительно, и расходов по
найму помещений на срок командировки. При не предъявлении документов
расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50 % от нормы
суточных по служебным командировкам.
2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
Готовая продукция – продукция, принятая из переработки,
предназначенная для реализации. Для учёта готовой продукции применяется
активный счёт 1320 Готовая продукция.
Предприятие реализует свою продукцию в порядке выполнения
хозяйственных договоров, заключённых с потребителями. Часть продукции
реализуют через торговые точки, на основе оглашений с хозяйствующим
субъектом об оплате услуг по реализации.
Готовую продукцию от производителя приходуют по приёмо-сдаточным
накладным и Актом по переработке сырья и производству готовой продукции
выпущенной в результате совместной производственной деятельности.
На складах учёт готовой продукции ведут в карточках складского
учёта. В конце года остатки, выведенные в карточках, заведующим складом
переносится в Книгу остатков готовой продукции. Документы по приходу и
расходу продукции вместе с реестром приёмки-передачи документов поступают в
бухгалтерию.
В конце месяца после составления отчётных калькуляций
определяется фактическая себестоимость всей продукции. На основании сводных
данных о выпуске готовой продукции дебетуют счёт 1320 Готовая продукция и
кредитуют счёт 1310 Сырье и материалы, переданные в переработку и счёт
3310 Расчёты с поставщиками и подрядчиками (услуг по переработке).
Предприятие реализует продукцию в соответствии с заключёнными
договорами. На их основании в отделе сбыта, предприятия выписывают приказы-
накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателям, которые после
отпуска продукции со склада передают в бухгалтерию для выписки расчётно-
платёжных документов. В бухгалтерию поступают также товарно-транспортные
накладные, в которых указывают сумму железнодорожного тарифа. Учёт товаров
отгруженных ведут на счёте 301 Счета к получению на компьютере в
программе. Записи делаются на основании счета - фактур, приказов-накладных
и выписанных на их основании платёжных требований-поручений; отметка об
оплате счёта производится в программе по данным выписок банка из расчётного
или валютного счёта предприятия в банке.
При реализации готовой продукции составляется следующие
корреспонденции счетов:
• Предъявлены налоговые счета-фактуры покупателям;
Дт 1210 Кт 6010
Дт 1210 Кт 3130
Учёт реализации в порядке взаимозачетов. Под бартерной сделкой
понимается товарообращения операция с передачей права собственности на
товары без платежа деньгами. Доход от бартерных сделок признается в
соответствии с методическими рекомендациями к МСФО Доход. При поведении
взаимозачетов составляются следующие корреспонденции счетов:
• Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости;
Дт 7010 Кт 1320 400.000
• Предъявлены счета за товары в порядке взаимозачётов;
Дт 1210 Кт 6010 500.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 1210 Кт 3130 100.000
• На сумму (налог на добавленную стоимость(20 %));
Дт 1420 Кт 3310 160.000
• Произведён зачёт дебиторской задолженности в порядке
взаимозачётов;
Дт 4110 Кт 1210 600.000
• Разница в стоимости товаров оплачена второй стороной;
Дт 1030 Кт 1210 360.000
Учёт резервов по сомнительным долгам.
Резервы по сомнительным долгам создаются для покрытия возможных
потерь, связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской
задолженности. Учёт резервов ведётся на пассивном счёте Резервы по
сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, которая не
погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение
необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не
обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам
создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской
задолженности.
Предприятие создает резервы по сомнительным долгам по расчётам с
другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими
лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного долга с
учётом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки
вероятности погашения им долга в полном размере или частично.
2.5 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
Аналитический учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по
кадрам) который обеспечивает получение данных о численности персонала в
целом на субъекте, его структурных подразделениях и причинах изменения этой
численности. Ведет состав персонала по возрасту, полу, категориям,
профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы,
образованию и другим признакам.
Вновь принятых на работу оформляют приказом Распоряжением о приеме
на работу заполняется работником отдела кадров на всех работников.
Завизированный начальником отдела кадров проект приказа является в
необходимых случаях направлением на переговоры и пропуском в структурное
подразделение для ознакомления с условиями работы. Начальник (мастер)
структурного подразделения дает заключение о возможности приема: на
оборотной части проекта приказа указывается в качестве кого может быть
принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом.
Здесь же указывается продолжительность испытательного срока.
Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского
осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности,
противопожарному минимуму и другие отметки проставляются на оборотной
стороне формы. Проект приказа о приеме работника на работу, которому
устанавливают оклад, визируется на соответствующей службе предприятия для
подтверждения вакантной должности и устанавливаемого оклада, согласно
штатному расписанию. Подписанный руководителем предприятия приказ
объявляется работнику под расписку. Отдел кадров на основании приказа о
приеме на работу заполняет личную карточку, делает отметку о зачислении на
работу в трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет или
соответствующий документ на основании документа о среднем образовании и
молодых рабочих, окончивших училищ, школы профессионально – технического
образования и т. д., заполняется личная карточка. Данная карточка
выписывается в одном экземпляре работником отдела кадров на основании
опроса работника и соответствующих документов: паспорта (удостоверения
личности), военного билета, трудовой книжки, диплома (свидетельства,
удостоверения) об окончании учебного заведения и других документов. Коды
профессий и специальности определяются соответственно по классификаторам
профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов и специальностей по
образованию. Все последующие изменения данных о работнике (образование
перемена места жительства) регулярно отражаются в личной карточке. После
заполнения раздела Общие сведения лицо, оформляемое на работу,
подписывает карточку и проставляет дату заполнения.
С каждой записью, вносимой на основании приказа в трудовую книжку о
приеме на работу и увольнении, администрация обязана уведомить владельца
этой книжки под расписку в соответствующих графах карточки. На научных
работников выписывается Учетная карточка научного работника.
При переводе работника из одного цеха в другой, выписывается приказ о
переводе на другую работу заполняется работником отдела кадров в одном
экземпляре. Приказ визирует начальник структурного подразделения прежнего
и нового места работы и подписывает руководитель предприятия. На основании
приказа о переводе на другую работу отдел кадров делает отметки в личной
карточке, трудовой книжке и других документах. На оборотной стороне формы
делаются отметки о несданных имущественно – материальных и других
ценностях, числящихся за работниками на прежнем месте работы.
Для оформления ежегодного и других отпусков, предоставляемых
работнику в соответствии с, действующими законодательными актами и
положениями, коллективным договорами и графиками отпусков, применяется
Приказ о предоставлении отпуска. Заполняется в двух экземпляра, один
остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Подписывается
начальником (мастером) структурного подразделения и руководителем
предприятия. На основании приказа о предоставлении отпуска, отдел кадров
делает отметки в личной карточке работника, а бухгалтерия производит расчет
заработной платы, причитающийся за отпуск.
При увольнении работников применяется Приказ о прекращении
трудового договора заполняется работником отдела кадров, второй
передается в бухгалтерию. Подписывается начальником (мастером) структурного
подразделения или руководителем предприятия. На основании приказа
бухгалтерия производит расчет с работником. При увольнении по собственному
желанию работник оформляет заявление на лицевой стороне формы.
Учет использования рабочего времени всех категорий работающих
ведется в табеле учета рабочего времени. Табель учета рабочего времени
ведется для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного
режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета
оплаты труда, а также составления статистической отчетности по труду.
Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицом, после
соответствующего оформления передается в бухгалтерию. Уполномоченным лицом
делаются отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе неполный
рабочий день, о работе в сверх урочное время и других отступлениях от
нормальных условий работы. Отметки должны быть сделаны только на основании
документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности,
справки о выполнении государственных или общественных обязанностей). Учет
использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной
регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только
отклонений (неявок, опозданий).
Табели учета рабочего времени применяются в условиях
автоматизированной системы обработки данных. Бланки табеля с частично
заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств компьютерной
техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение
предприятия, цех, фамилия, имя, отчество, профессия (должность), табельный
номер и т. д. В данном случае форма табеля изменяется в соответствии с
принятой технологией отработки данных. Но такая форма должна обеспечить
возможность отражать в ней учет использования рабочего времени. Для
обозначения отработанного и неотработанного времени применяются следующие
условные обозначения, отражанные в таблице 1.
Таблица 1
Форма использования рабочего времени
№ по Условные обозначения Код Код
подряд. буквенный цифровой
1. Часы (дни) работы Я 01
2. Ночные часы Н 02
3. Вечерние час работы ВЧ,03
4. Сверхурочные часы работы: С 05
Сдельщика
Повременщика
5. Целосменная повременная работа Ц 07
сдельщика
6. Служебные командировки К 10
7. Ежегодные отпуска ОТ 14
8. Временная нетрудоспособность Б 17
9. Отпуска по беременности и родам Р 18
10. Целосменные прости по вине работника П 20
11. Внутрисменные простои по вине работникаВ 21
На АО МакМак применяется ручная обработка, что как считает
руководство является наиболее премлемым к данному предприятию.
Для сообщения сведений центру данных по трудоустройству, переобучению
и подготовке кадров в трехдневный срок предприятиями на каждого принятого
работника (кроме принятых по направлению из числа окончивших учебные
заведения, в порядке перевода из других предприятий, по организационному
набору и другим организационным направлениям) выписывается Информационная
карточка . Основанием закрытия карточки персонального учета является
получение информации
подтверждающий устройство гражданина на работу, поступление на учебу с
отрывом от производства, переезд на другое места жительства и другой
информации, подтверждающий отсутствие необходимости трудоустройства
гражданина.
Направление на предприятие для работы оформляется Извещением о
направлении на работу . Выдается гражданам (с их согласия), обратившимся в
центр занятости (бюро) на те предприятия, которые они выбрали для
трудоустройства. Гражданам, работающим на момент обращения, извещение не
выдается (кроме лиц, направляемых на работу по совместительству, а также
работников, высвобождаемых в связи ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
