Современное положение налоговой системы Республики Казахстан
Введение
Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация
1.1 Сущность налогов
1.2 Налоги и их классификация
Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана
2.1 Необходимость налоговых реформ
2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан.
3.2. .Пути совершенствования налоговой системы.
3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация
1.1 Сущность налогов
1.2 Налоги и их классификация
Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана
2.1 Необходимость налоговых реформ
2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан.
3.2. .Пути совершенствования налоговой системы.
3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Актуальность темы: Почему я выбрала тему «Налоговая система Республики Казахстан», так как я считаю что налоговая система играет важную роль в развитие любого государства а так же нашей родины. Мне как будущему финансисту важно знать историю, законодательство налоговой системы Республики Казахстан.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов, например автолюбители платят налоги на транспортные средства, индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальный подоходный налог а также социальные отчисления.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления и развития налоговой системы РК структуру налогов.
Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы официального сайта налоговой системы Республики Казахстаню
Основные задачи:
- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.
- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава и направленности.
- анализ существующих видов налогов.
- изучение проблемы совершенствования налоговой системы
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов, например автолюбители платят налоги на транспортные средства, индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальный подоходный налог а также социальные отчисления.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления и развития налоговой системы РК структуру налогов.
Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы официального сайта налоговой системы Республики Казахстаню
Основные задачи:
- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.
- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава и направленности.
- анализ существующих видов налогов.
- изучение проблемы совершенствования налоговой системы
1.Официальный сайт комитета государсвкенных доходов -http://kgd.gov.kz/ru/
2.Налоговый Кодекс РК
3.Закон Республики Казахстан от 24 апреля 2005 « О налогах и других обязательных платежах в бюджет ».
4 .Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
5. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000.
6. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика - Алматы, 2000.
7. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.
8. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстан.
9. «Налоги» учебное пособие М «Финансы и статистика»,
Раздел 1.01 10. Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Алматы
Раздел 1.02 11. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа.
Раздел 1.03 12. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы,
13.Закон РК «О налоге на имущество физических лиц». // Казахстанская правда, 2006, 4 января.
2.Налоговый Кодекс РК
3.Закон Республики Казахстан от 24 апреля 2005 « О налогах и других обязательных платежах в бюджет ».
4 .Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
5. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000.
6. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика - Алматы, 2000.
7. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.
8. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстан.
9. «Налоги» учебное пособие М «Финансы и статистика»,
Раздел 1.01 10. Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Алматы
Раздел 1.02 11. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа.
Раздел 1.03 12. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы,
13.Закон РК «О налоге на имущество физических лиц». // Казахстанская правда, 2006, 4 января.
Дисциплина: Налоги
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 42 страниц
В избранное:
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 42 страниц
В избранное:
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Кафедра Экономики и бизнеса
Курсовая работа
По дисциплине : Финансы
Тема: Налоговая система в Республике Казахстан : этапы становления и
развития
Выполнила:
Проверила:
Уральск 2017
План
Введение
3 Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация
4 1.1 Сущность налогов
5 1.2 Налоги и их классификация
Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана
7 Необходимость налоговых реформ
8 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан.
3.2. .Пути совершенствования налоговой системы.
3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Введение
Актуальность темы: Почему я выбрала тему Налоговая система Республики
Казахстан, так как я считаю что налоговая система играет важную роль в
развитие любого государства а так же нашей родины. Мне как будущему
финансисту важно знать историю, законодательство налоговой системы
Республики Казахстан.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики.
В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов,
например автолюбители платят налоги на транспортные средства,
индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальный
подоходный налог а также социальные отчисления.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления и
развития налоговой системы РК структуру налогов.
Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы
послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан,
регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы
официального сайта налоговой системы Республики Казахстаню
Основные задачи:
- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.
- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава и
направленности.
- анализ существующих видов налогов.
- изучение проблемы совершенствования налоговой системы
12
13 Глава 1. Сущность налогов и налоговой системы
1. Сущность налогов и налоговой системы
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему.
Итак, налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов и
обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципов, форм и
методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект
налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также
налоговая структура – система специализированных налоговых органов,
наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части
осуществления налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и
своевременного поступления налоговых платежей в бюджет, а также
выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах
и сроки, установленные налоговым законодательством.
В условиях становления рыночной экономики в Казахстане особую важность
приобретает формирование эффективной налоговой системы, которая
представляет собой совокупность видов налогов, вводимых государством,
форм и методов их построения, органов налоговой службы.
Надо отметить, что функционирование налоговой системы РК в целом
нацелено на выполнение в совокупности нескольких взаимосвязанных
задач.
Во-первых, налоговая система РК должна успешно решать фискально-
перераспределительную задачу, то есть путем перераспределения доходов
предпринимателей и населения, обеспечивать финансовыми ресурсами
доходную часть государственного бюджета.
Во-вторых, налоговая система должна функционировать таким образом, чтобы
как, минимум не подрывать стимулы производственной и общеэкономической
деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению
подобных стимулов.
В-третьих, система налогообложения должна достаточно ограничено
увязываться с идеями социальной справедливости.
В-четвертых, большую роль в формировании системы налогообложения
призваны играть ее стабильность, легкость расчетов при определении тех
или иных размеров налогов, организационная и простота их сборов.
Более полное определение выглядит так :
Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в
одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный
денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый
налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий
безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого
обеспечивается мерами государственного принуждения.
Существуют юридические и экономические признаки налога.
К юридическим признакам налога можно отнести:
- установление налога государством;
- существование налога, только в правовой форме;
- установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой
формы (признак законности налога);
- принудительный характер налога;
- налог является обязательным платежом;
- уплата налога является юридической обязанностью;
- порождение налогом стабильных финансовых обязательств;
- правомерность изъятия денег;
-обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности
- наличие государственного контроля за уплатой налога.
К экономическим признакам налога можно отнести следующие:
- налог выступает в качестве платежа государству;
- безвозвратность;
- безэквивалентность;
- стабильный характер налоговых отношений;
- наличие объекта обложения;
- определенность субъекта налога;
- определенность размера налога;
- определенность сроков уплаты;
- налог является доходом государства;
- смена формы собственности при уплате налога.
Как стало ясно, налог – это достаточно сложное образование, при этом,
имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из таких элементов
как: субъект налога, объект налога, ставка налога, источник
налога, льготы по налогу.
Итак, раскроем каждый в отдельности.
Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность
уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым
обязательством.
В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который
является стороной материального налогового правоотношения и возникающего
на его основе налогового обязательства.
Объект налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое
законодательство обуславливает наличие налогового обязательства.
Понятие объект налога очень тесно связано с понятием предмет налога.
Так, предмет налога является материальным выражением объекта налога.
Если объектом налога на транспортные средства является факт обладания
плательщиком транспортным средством, то предметом этого налога выступает
само транспортное средство, принадлежащее данному лицу (владельцу) на
праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
Также, с объектом обложения тесно связанное употребляемое на практике
понятие налоговая база.
Налоговая база – исходная величина, к которой будет применена ставка
налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога.
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога. Умножение
ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит
сумму налогового платежа.
По способу определения суммы налога ставки налога могут быть:
- в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например,
земельный налог);
- процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле
от налогооблагаемой базы (например, в размере 10% от налогооблагаемого
дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера
налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех
налогоплательщиков;
- равные, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная
сумма налога.
По характеру применения ставки подразделяются на:
- общие;
- пониженные;
- повышенные.
Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышенные или
пониженные ставки выражают регулирующее воздействие государства на ту
или иную сферу производства или продиктованы теми или иными помыслами
государства о социальной справедливости. Повышенные ставки также могут
быть продиктованы стремлением государства получить себе как можно больше
дохода,
В зависимости от содержания различают следующие ставки:
- маргинальные (фр. marginal от лат. margo – край, граница) именуются
ставки, которые установлены налоговым законодательством;
- фактические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного
налога к налоговой базе;
- экономические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного
налога ко всему полученному доходу.
Источник налога - денежные средства, за счет которых налогоплательщик
платит налог, проще говоря, доход из которого выплачивается налог.
Льготы по налогу - полное или частичное освобождение плательщика от
налога.
Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект
налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп
и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем,
что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого
налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он
взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не
зависимо от того, используется это транспортное средство или
простаивает.
На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога
приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода
является то, что выплата налога производится после получения дохода и
лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога
производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его
уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических
лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой
работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы
из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма
выплачивается работнику.
Таким образом, налоги - это обязательные платежи, взимаемые органами
власти с физических и юридических лиц в государственный бюджет. Изъятие
государством в свою пользу определенной части валового внутреннего
продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов. В процессе
такого изъятия происходит движения денежной формы стоимости от
юридических и физических лиц государству, которое характеризуется
возникновением экономических отношений.
1.2 Налоги и их классификация
Налоги классифицируются по различным основаниям.
В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и
косвенными. Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога
(индивидуальный подоходный налог, налог на недвижимость) и прямо
пропорциональны платежеспособности. Примером таких налогов, помимо налогов
на доходы, выступают налоги на имущество. Последние правильней было бы
назвать вещными налогами, поскольку, с точки зрения гражданского
законодательства Республики Казахстан, деньги, которые являются объектом
обложения индивидуальным подоходным налогом, являются разновидностью
имущества. Налоговое же законодательство под имуществом понимает то, что
гражданское именует вещами, т. е. имущество в материально-вещественной
форме.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Т.е.
косвенный налог - налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя
налогообложения на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком
(носителем налога).
Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной
собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является
прямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель,
на которого налог перекладывается через надбавку.
Критерием деления на прямые и косвенные, - пишет А. И. Кочетков, -
является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным
плательщиком налога является владелец обложенной собственности или
получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым.
Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель, на
которого налог перекладывается через надбавку7.
В качестве преимуществ прямых налогов Г. Карагусова отмечает следующее:
• прямые налоги дают государству верный и определенный по величине
налог;
• прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность
плательщика, чем косвенные налоги;
• при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в
контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;
• прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика.
Косвенные налоги опасны непредсказуемостью своего влияния на различные
сферы экономики8.
2. В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются
на натуральные и денежные.
Денежная форма, как уже отмечалось выше, является преобладающей формой
уплаты налога. Однако, как в прошлом, так и в настоящем известны
и натуральные налоги. Так, указ о налогах допускает натуральную форму
уплаты налога недропользователями в виде доли добываемой продукции в
размере, определяемым контрактом на недропользование. Впрочем, конструкцию
раздела продукции, вряд ли вообще можно считать формой налогообложения.
3. По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и
налоги с физических лиц.
Надо сказать, что в последнее время наше налоговое законодательство
пошло по пути конструирования общих налогов, которые распространяются
одновременно как на юридических, так и на физических лиц. Эти налоги
установлены общими для тех и других субъектов нормативными актами и
совпадают по основным элементам. Однако в силу объективных различий между
этими субъектами даже в рамках одного акта всегда прослеживаются
особенности налогообложения тех и других. Поэтому в точном юридическом
смысле (как впрочем, и в экономическом) мы объективно наблюдаем в рамках
общего налога два во многом различных налога, взимаемых с организаций и с
граждан.
В налоговой практике встречаются названия индивидуальный
налог, субъектом которого являются физические лица и корпоративный
налог, субъектом которого выступают физические лица. Последнее название
является примером неразборчивого заимствования зарубежной терминологии, так
как гражданское законодательство Казахстана подобного термина не знает.
Как правильно, на наш взгляд, отмечается в юридической литературе
выявление круга платежей по субъектам имеет важное практическое значение в
характеристике правового статуса соответствующего юридического или
физического лица, определений перспектив их деятельности, организации
контроля за уплатой налогов9.
4. В зависимости от их территориального уровня налоги
подразделяются на общегосударственные и местные.
К общегосударственным налогам относятся:
1. подоходный налог с юридических и физических лиц;
2. налог на добавленную стоимость;
3. акцизы;
4. налог на операции с ценными бумагами;
5. специальные платежи и налоги недропользователей.
К местным налогам и сборам относятся:
1. земельный налог;
2. налог на имущество юридических и физических лиц;
3. налог на транспортные средства;
4. сбор за операции с ценными бумагами;
5. сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
6. сбор с аукционных продаж.
Деление налогов на общегосударственные и местные обычно определяются
двумя факторами: кем установлен налог (центральным и местным органом) и
доходным источником, какого бюджета он является (центрального или
местного).
5. В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются
на закрепленные и регулирующие.
Бюджетное регулирование – это процесс сбалансирования бюджета, т.е.
обеспечения равенства его доходной и расходной статей.
Закрепленные налоги – это те, которые в соответствии с
законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом
бюджета.
Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждения
бюджетов передаются из вышестоящего в нижестоящий в целях сбалансирования
последнего.
6. В зависимости от характера использования налоги могут быть общего
значения и целевыми.
Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня как
общий денежный фонд соответствующей территории и используются при
исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.
Целевые налоги обычно зачисляют во внебюджетные целевые фонды или
выделяют в бюджете отдельной строкой.
Налоговая система Казахстана формально не знает специальных налогов.
Однако, если рассмотреть такие платежи в Дорожный фонд, как отчисления
пользователей автомобильных дорог и сбор за реализацию бензина и дизельного
топлива, реализуемого в розничной торговле, то мы увидим в них типичные
налоги со всеми их признаками, атрибутами и элементами (сбор, например, за
реализацию – самый обычный налог с продаж
Глава 2. Становление налоговой системы Казахстана
15 Необходимость налоговых реформ
Налоги – являются платой за цивилизованное общество, за право жить
в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает налоги
для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту,
техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения
объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Как известно, понятие "налоговая реформа" имеет несколько значений. Это и
сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой
системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и
определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполне
нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет
о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром
методологических и концептуальных основ налоговой политики.
Обеспечение стабильности и достаточности государственных финансов,
прозрачность и устойчивость налогового законодательства, сбалансированность
доходной и расходной частей бюджета являются залогом благополучия любого
государства. Современная фискальная политика во многом определяется теми
стратегическими задачами и приоритетами, которые стоят перед страной на
каждом этапе ее экономического развития. Определяющим фактором в этих
вопросах являются налоги и налоговая политика как наиболее эластичный
инструмент адекватного реагирования государства на происходящие
экономические процессы. Республика Казахстан планомерно проводит работу по
совершенствованию налогового законодательства.
2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития,
одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан
правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были
подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены
более 30 изменении дополнения в Закон О налогах и других обязательных
платежах бюджет.
Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из
трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
Возникла необходимость перехода на новые принципы организации налогового
регулирования и формирования государственного бюджета, которое выразилось
в принятии с 1 января 2002 г. нового Налогового кодекса.
Который включал 9 налогов, 14 сборов, 10 плат, государственную пошлину и
таможенные платежи.
В соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстан, была
поставлена задача по разработке нового Налогового кодекса, который должен
способствовать модернизации и диверсификации экономики , выходу бизнеса из
тени
10 декабря 2008 года был принят новый Налоговый кодекс.
Современная налоговая система Казахстана регулируется введенным в
действие с 1 января 2009 года Кодексом РК "О налогах и других обязательных
платежах в бюджет' (Налоговый Кодекс). Данный документ регламентирует
качественно новые отношения между государством и налогоплательщиками.
Рассмотрим этапы по отдельности:
1 этап.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1. общегосударственные;
2. общеобязательные местные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное
место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные
шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух
крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль
предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие
силу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах на
прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательных
актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных
налогов.
Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был
осуществлен переход от идедулярного налогообложения, применявшегося
достаточно длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному
обложению доходов физических лиц на основе определения совокупного годового
дохода.
В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена
дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% - для
всех юридических лиц и 45% - для банков и страховых компаний.
Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные
организации в части доходов, полученных от предпринимательской
деятельности; были упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30
осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших в налоговой системе
Республики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод об их
преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь
решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году
снизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году.
Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в
Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
1. Стимулирование рыночных отношений, а именно:
- активная поддержка предпринимательства;
- стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать
получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
- подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
- создание механизма защиты доходов от двойного, тройного
налогообложения.
2. Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
- обеспечение социальной защиты малоимущих;
- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника
получения дохода;
- учет национальных и территориальных интересов государства;
- стремление к творческому использованию мирового опыта построения
системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю
налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым
стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента
Республики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Налог на операции с ценными бумагами
5. Социальные платежи с недропользователей.
Местные налоги и сборы:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество юридических и физических лиц
3. Налог на транспортные средства
4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью и юридических лиц
5. Сбор за право занятия отдельными видами деятельности
6. Сбор с аукционных продаж
С 1 января 1999 г. в состав общегосударственных налогов и сборов
включаются: дорожный налог, социальный налог, сбор на социальное
обеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств на территорию
Республики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками внебюджетных
фондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение было
отменены.
Согласно Закону Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ
Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статус
Закона Республики Казахстан.
Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным документом
включает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет:
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального
идентификационного номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащих
государственной регистрации
5. Специальные платежи и налоги недропользователей
6. Социальный налог
7. Сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан
8. Земельный налог
9. Налог на имущество юридических и физических лиц
10. Налог на транспортные средства
11. Единый земельный налог
12. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, и юридических лиц
Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности:
1. Сбор за аукционных продаж
2. Сбор за право реализации товаров на рынках
3. Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики
города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных
знаках
4. Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственных
предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и
физическими лицами слов Казахстан, Республика, Национальный (полных,
а также производных от них) в их фирменных наименованиях знаках
обслуживания, товарных знаках.
3 этап.
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов
взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к
бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структура
налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На
сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число
которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в
реформировании налогового законодательства [2]. С 1 января 2002 года
вводится в действие Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.
Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое администрирование
Общая часть – конституция налогового законодательства. В ней четко
определены принципы формирования налогового законодательства, введены
жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в
законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться
в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам
и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру
рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового
законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких
существенных изменений в последующие годы.
Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего,
тот факт, что государство является сторонником стабильности, и
преемственности действующего налогового законодательства в части методики и
базы налогообложения.
В части налогового администрирования определяются процессуальные
вопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировке
всех положений и требований по данному разделу, так как назревает второй
этап правовой реформы.
Многие аспекты Гражданского кодекса, его Особенной части, других
законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества,
в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать существенных изменений. Это,
несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между
налогоплательщиками и государством, особенно в процесс апелляции.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (вводятся в
действие с 01.01.2002 года)
Налоги:
- Корпоративный подоходный налог
- Индивидуальный подоходный налог
- Налог на добавленную стоимость
- Акцизы
- Налоги и специальные платежи недропользователей
- Социальный налог
- Земельный налог
- Налог на транспортные средства
- Налог на имущества.
Сборы:
- Сбор за государственную регистрацию юридических лиц
- Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним
- Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств
- Сбор за государственную регистрацию механических транспортных
средств и принцип
- Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов
- Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов
- Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
- Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан
- Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
- Сбор с аукционов
- Гербовый сбор
- Лицензионный сбор
- Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным радиовещательным организациям
Платы:
- Плата за пользование земельными участками
- Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
- Плата за загрязнение окружающей среды
- Плата за пользование животным миром
- Плата за лесные пользования
- Плата за использование особо охраняемых природных территорий
- Плата за использование радиочастотного спектра
- Плата за пользование судоходными водными путями
- Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Государственная пошлина:
- Государственная пошлина с подаваемых в суд исковых заявлений,
заявлений (жалоб) по делам особого производства, с кассационных жалоб, а
также за выдачу судом копий (дубликатов) документов.
- Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, а также
за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов
- Государственная пошлина за регистрацию актов гражданского состояния,
а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов
гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением дополнением и
восстановлением записей актов гражданского состояния
- Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за
границу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, а
также за внесение изменений в эти документы
- Государственная пошлина за выдачу визы к паспортам иностранцев или
заменяющим им документам на право выезда в Республику Казахстан
- Государственная пошлина за оформление документов о приобретение
гражданство Республики Казахстан, восстановление гражданство Республики
Казахстан и прекращение гражданство Республики Казахстан
- Государственная пошлина за регистрацию местожительства
- Государственная пошлина за выдачу разрешений на право охоты
- Государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности
граждан Республики Казахстан
- Государственная пошлина за выдачу разрешений на хранение или
хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики
Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему
- Государственная пошлина за регистрацию и перерегистрацию
гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического
и газовых аэрозольных устройств)
Таможенные платежи:
- Таможенная пошлина
- Таможенные сборы
- Платы
- Сборы .
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Налоговая система РК на современном этапе
На сегодняшний день наше государство прилагает последовательные усилия по
дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, рационализации
налоговой политики, систематизации налогообложения и интеграции налоговой
системы Республики Казахстан в мировую экономическую систему.
С 1 января 2010 года в Республике Казахстан действует новый Налоговый
Кодекс, согласно которому утверждены следующие налоги и другие обязательные
платежи в бюджет:
Налоги:
1. Корпоративный подоходный налог;
2. Индивидуальный подоходный налог;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Акцизы;
5. Рентный налог на экспорт;
6. Специальные платежи и налоги недропользователей;
7. Социальный налог;
8. Налог на транспортные средства;
9. Земельный налог;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Кафедра Экономики и бизнеса
Курсовая работа
По дисциплине : Финансы
Тема: Налоговая система в Республике Казахстан : этапы становления и
развития
Выполнила:
Проверила:
Уральск 2017
План
Введение
3 Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация
4 1.1 Сущность налогов
5 1.2 Налоги и их классификация
Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана
7 Необходимость налоговых реформ
8 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан.
3.2. .Пути совершенствования налоговой системы.
3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Введение
Актуальность темы: Почему я выбрала тему Налоговая система Республики
Казахстан, так как я считаю что налоговая система играет важную роль в
развитие любого государства а так же нашей родины. Мне как будущему
финансисту важно знать историю, законодательство налоговой системы
Республики Казахстан.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики.
В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов,
например автолюбители платят налоги на транспортные средства,
индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальный
подоходный налог а также социальные отчисления.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления и
развития налоговой системы РК структуру налогов.
Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы
послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан,
регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы
официального сайта налоговой системы Республики Казахстаню
Основные задачи:
- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.
- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава и
направленности.
- анализ существующих видов налогов.
- изучение проблемы совершенствования налоговой системы
12
13 Глава 1. Сущность налогов и налоговой системы
1. Сущность налогов и налоговой системы
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему.
Итак, налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов и
обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципов, форм и
методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект
налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также
налоговая структура – система специализированных налоговых органов,
наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части
осуществления налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и
своевременного поступления налоговых платежей в бюджет, а также
выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах
и сроки, установленные налоговым законодательством.
В условиях становления рыночной экономики в Казахстане особую важность
приобретает формирование эффективной налоговой системы, которая
представляет собой совокупность видов налогов, вводимых государством,
форм и методов их построения, органов налоговой службы.
Надо отметить, что функционирование налоговой системы РК в целом
нацелено на выполнение в совокупности нескольких взаимосвязанных
задач.
Во-первых, налоговая система РК должна успешно решать фискально-
перераспределительную задачу, то есть путем перераспределения доходов
предпринимателей и населения, обеспечивать финансовыми ресурсами
доходную часть государственного бюджета.
Во-вторых, налоговая система должна функционировать таким образом, чтобы
как, минимум не подрывать стимулы производственной и общеэкономической
деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению
подобных стимулов.
В-третьих, система налогообложения должна достаточно ограничено
увязываться с идеями социальной справедливости.
В-четвертых, большую роль в формировании системы налогообложения
призваны играть ее стабильность, легкость расчетов при определении тех
или иных размеров налогов, организационная и простота их сборов.
Более полное определение выглядит так :
Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в
одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный
денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый
налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий
безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого
обеспечивается мерами государственного принуждения.
Существуют юридические и экономические признаки налога.
К юридическим признакам налога можно отнести:
- установление налога государством;
- существование налога, только в правовой форме;
- установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой
формы (признак законности налога);
- принудительный характер налога;
- налог является обязательным платежом;
- уплата налога является юридической обязанностью;
- порождение налогом стабильных финансовых обязательств;
- правомерность изъятия денег;
-обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности
- наличие государственного контроля за уплатой налога.
К экономическим признакам налога можно отнести следующие:
- налог выступает в качестве платежа государству;
- безвозвратность;
- безэквивалентность;
- стабильный характер налоговых отношений;
- наличие объекта обложения;
- определенность субъекта налога;
- определенность размера налога;
- определенность сроков уплаты;
- налог является доходом государства;
- смена формы собственности при уплате налога.
Как стало ясно, налог – это достаточно сложное образование, при этом,
имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из таких элементов
как: субъект налога, объект налога, ставка налога, источник
налога, льготы по налогу.
Итак, раскроем каждый в отдельности.
Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность
уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым
обязательством.
В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который
является стороной материального налогового правоотношения и возникающего
на его основе налогового обязательства.
Объект налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое
законодательство обуславливает наличие налогового обязательства.
Понятие объект налога очень тесно связано с понятием предмет налога.
Так, предмет налога является материальным выражением объекта налога.
Если объектом налога на транспортные средства является факт обладания
плательщиком транспортным средством, то предметом этого налога выступает
само транспортное средство, принадлежащее данному лицу (владельцу) на
праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
Также, с объектом обложения тесно связанное употребляемое на практике
понятие налоговая база.
Налоговая база – исходная величина, к которой будет применена ставка
налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога.
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога. Умножение
ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит
сумму налогового платежа.
По способу определения суммы налога ставки налога могут быть:
- в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например,
земельный налог);
- процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле
от налогооблагаемой базы (например, в размере 10% от налогооблагаемого
дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера
налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех
налогоплательщиков;
- равные, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная
сумма налога.
По характеру применения ставки подразделяются на:
- общие;
- пониженные;
- повышенные.
Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышенные или
пониженные ставки выражают регулирующее воздействие государства на ту
или иную сферу производства или продиктованы теми или иными помыслами
государства о социальной справедливости. Повышенные ставки также могут
быть продиктованы стремлением государства получить себе как можно больше
дохода,
В зависимости от содержания различают следующие ставки:
- маргинальные (фр. marginal от лат. margo – край, граница) именуются
ставки, которые установлены налоговым законодательством;
- фактические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного
налога к налоговой базе;
- экономические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного
налога ко всему полученному доходу.
Источник налога - денежные средства, за счет которых налогоплательщик
платит налог, проще говоря, доход из которого выплачивается налог.
Льготы по налогу - полное или частичное освобождение плательщика от
налога.
Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект
налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп
и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем,
что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого
налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он
взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не
зависимо от того, используется это транспортное средство или
простаивает.
На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога
приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода
является то, что выплата налога производится после получения дохода и
лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога
производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его
уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических
лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой
работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы
из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма
выплачивается работнику.
Таким образом, налоги - это обязательные платежи, взимаемые органами
власти с физических и юридических лиц в государственный бюджет. Изъятие
государством в свою пользу определенной части валового внутреннего
продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов. В процессе
такого изъятия происходит движения денежной формы стоимости от
юридических и физических лиц государству, которое характеризуется
возникновением экономических отношений.
1.2 Налоги и их классификация
Налоги классифицируются по различным основаниям.
В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и
косвенными. Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога
(индивидуальный подоходный налог, налог на недвижимость) и прямо
пропорциональны платежеспособности. Примером таких налогов, помимо налогов
на доходы, выступают налоги на имущество. Последние правильней было бы
назвать вещными налогами, поскольку, с точки зрения гражданского
законодательства Республики Казахстан, деньги, которые являются объектом
обложения индивидуальным подоходным налогом, являются разновидностью
имущества. Налоговое же законодательство под имуществом понимает то, что
гражданское именует вещами, т. е. имущество в материально-вещественной
форме.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Т.е.
косвенный налог - налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя
налогообложения на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком
(носителем налога).
Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной
собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является
прямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель,
на которого налог перекладывается через надбавку.
Критерием деления на прямые и косвенные, - пишет А. И. Кочетков, -
является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным
плательщиком налога является владелец обложенной собственности или
получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым.
Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель, на
которого налог перекладывается через надбавку7.
В качестве преимуществ прямых налогов Г. Карагусова отмечает следующее:
• прямые налоги дают государству верный и определенный по величине
налог;
• прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность
плательщика, чем косвенные налоги;
• при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в
контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;
• прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика.
Косвенные налоги опасны непредсказуемостью своего влияния на различные
сферы экономики8.
2. В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются
на натуральные и денежные.
Денежная форма, как уже отмечалось выше, является преобладающей формой
уплаты налога. Однако, как в прошлом, так и в настоящем известны
и натуральные налоги. Так, указ о налогах допускает натуральную форму
уплаты налога недропользователями в виде доли добываемой продукции в
размере, определяемым контрактом на недропользование. Впрочем, конструкцию
раздела продукции, вряд ли вообще можно считать формой налогообложения.
3. По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и
налоги с физических лиц.
Надо сказать, что в последнее время наше налоговое законодательство
пошло по пути конструирования общих налогов, которые распространяются
одновременно как на юридических, так и на физических лиц. Эти налоги
установлены общими для тех и других субъектов нормативными актами и
совпадают по основным элементам. Однако в силу объективных различий между
этими субъектами даже в рамках одного акта всегда прослеживаются
особенности налогообложения тех и других. Поэтому в точном юридическом
смысле (как впрочем, и в экономическом) мы объективно наблюдаем в рамках
общего налога два во многом различных налога, взимаемых с организаций и с
граждан.
В налоговой практике встречаются названия индивидуальный
налог, субъектом которого являются физические лица и корпоративный
налог, субъектом которого выступают физические лица. Последнее название
является примером неразборчивого заимствования зарубежной терминологии, так
как гражданское законодательство Казахстана подобного термина не знает.
Как правильно, на наш взгляд, отмечается в юридической литературе
выявление круга платежей по субъектам имеет важное практическое значение в
характеристике правового статуса соответствующего юридического или
физического лица, определений перспектив их деятельности, организации
контроля за уплатой налогов9.
4. В зависимости от их территориального уровня налоги
подразделяются на общегосударственные и местные.
К общегосударственным налогам относятся:
1. подоходный налог с юридических и физических лиц;
2. налог на добавленную стоимость;
3. акцизы;
4. налог на операции с ценными бумагами;
5. специальные платежи и налоги недропользователей.
К местным налогам и сборам относятся:
1. земельный налог;
2. налог на имущество юридических и физических лиц;
3. налог на транспортные средства;
4. сбор за операции с ценными бумагами;
5. сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
6. сбор с аукционных продаж.
Деление налогов на общегосударственные и местные обычно определяются
двумя факторами: кем установлен налог (центральным и местным органом) и
доходным источником, какого бюджета он является (центрального или
местного).
5. В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются
на закрепленные и регулирующие.
Бюджетное регулирование – это процесс сбалансирования бюджета, т.е.
обеспечения равенства его доходной и расходной статей.
Закрепленные налоги – это те, которые в соответствии с
законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом
бюджета.
Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждения
бюджетов передаются из вышестоящего в нижестоящий в целях сбалансирования
последнего.
6. В зависимости от характера использования налоги могут быть общего
значения и целевыми.
Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня как
общий денежный фонд соответствующей территории и используются при
исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.
Целевые налоги обычно зачисляют во внебюджетные целевые фонды или
выделяют в бюджете отдельной строкой.
Налоговая система Казахстана формально не знает специальных налогов.
Однако, если рассмотреть такие платежи в Дорожный фонд, как отчисления
пользователей автомобильных дорог и сбор за реализацию бензина и дизельного
топлива, реализуемого в розничной торговле, то мы увидим в них типичные
налоги со всеми их признаками, атрибутами и элементами (сбор, например, за
реализацию – самый обычный налог с продаж
Глава 2. Становление налоговой системы Казахстана
15 Необходимость налоговых реформ
Налоги – являются платой за цивилизованное общество, за право жить
в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает налоги
для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту,
техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения
объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Как известно, понятие "налоговая реформа" имеет несколько значений. Это и
сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой
системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и
определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполне
нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет
о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром
методологических и концептуальных основ налоговой политики.
Обеспечение стабильности и достаточности государственных финансов,
прозрачность и устойчивость налогового законодательства, сбалансированность
доходной и расходной частей бюджета являются залогом благополучия любого
государства. Современная фискальная политика во многом определяется теми
стратегическими задачами и приоритетами, которые стоят перед страной на
каждом этапе ее экономического развития. Определяющим фактором в этих
вопросах являются налоги и налоговая политика как наиболее эластичный
инструмент адекватного реагирования государства на происходящие
экономические процессы. Республика Казахстан планомерно проводит работу по
совершенствованию налогового законодательства.
2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития,
одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан
правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были
подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены
более 30 изменении дополнения в Закон О налогах и других обязательных
платежах бюджет.
Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из
трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
Возникла необходимость перехода на новые принципы организации налогового
регулирования и формирования государственного бюджета, которое выразилось
в принятии с 1 января 2002 г. нового Налогового кодекса.
Который включал 9 налогов, 14 сборов, 10 плат, государственную пошлину и
таможенные платежи.
В соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстан, была
поставлена задача по разработке нового Налогового кодекса, который должен
способствовать модернизации и диверсификации экономики , выходу бизнеса из
тени
10 декабря 2008 года был принят новый Налоговый кодекс.
Современная налоговая система Казахстана регулируется введенным в
действие с 1 января 2009 года Кодексом РК "О налогах и других обязательных
платежах в бюджет' (Налоговый Кодекс). Данный документ регламентирует
качественно новые отношения между государством и налогоплательщиками.
Рассмотрим этапы по отдельности:
1 этап.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1. общегосударственные;
2. общеобязательные местные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное
место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные
шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух
крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль
предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие
силу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах на
прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательных
актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных
налогов.
Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был
осуществлен переход от идедулярного налогообложения, применявшегося
достаточно длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному
обложению доходов физических лиц на основе определения совокупного годового
дохода.
В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена
дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% - для
всех юридических лиц и 45% - для банков и страховых компаний.
Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные
организации в части доходов, полученных от предпринимательской
деятельности; были упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30
осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших в налоговой системе
Республики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод об их
преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь
решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году
снизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году.
Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в
Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
1. Стимулирование рыночных отношений, а именно:
- активная поддержка предпринимательства;
- стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать
получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
- подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
- создание механизма защиты доходов от двойного, тройного
налогообложения.
2. Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
- обеспечение социальной защиты малоимущих;
- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника
получения дохода;
- учет национальных и территориальных интересов государства;
- стремление к творческому использованию мирового опыта построения
системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю
налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым
стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента
Республики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Налог на операции с ценными бумагами
5. Социальные платежи с недропользователей.
Местные налоги и сборы:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество юридических и физических лиц
3. Налог на транспортные средства
4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью и юридических лиц
5. Сбор за право занятия отдельными видами деятельности
6. Сбор с аукционных продаж
С 1 января 1999 г. в состав общегосударственных налогов и сборов
включаются: дорожный налог, социальный налог, сбор на социальное
обеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств на территорию
Республики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками внебюджетных
фондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение было
отменены.
Согласно Закону Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ
Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статус
Закона Республики Казахстан.
Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным документом
включает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет:
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального
идентификационного номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащих
государственной регистрации
5. Специальные платежи и налоги недропользователей
6. Социальный налог
7. Сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан
8. Земельный налог
9. Налог на имущество юридических и физических лиц
10. Налог на транспортные средства
11. Единый земельный налог
12. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, и юридических лиц
Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности:
1. Сбор за аукционных продаж
2. Сбор за право реализации товаров на рынках
3. Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики
города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных
знаках
4. Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственных
предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и
физическими лицами слов Казахстан, Республика, Национальный (полных,
а также производных от них) в их фирменных наименованиях знаках
обслуживания, товарных знаках.
3 этап.
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов
взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к
бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структура
налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На
сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число
которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в
реформировании налогового законодательства [2]. С 1 января 2002 года
вводится в действие Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.
Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое администрирование
Общая часть – конституция налогового законодательства. В ней четко
определены принципы формирования налогового законодательства, введены
жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в
законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться
в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам
и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру
рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового
законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких
существенных изменений в последующие годы.
Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего,
тот факт, что государство является сторонником стабильности, и
преемственности действующего налогового законодательства в части методики и
базы налогообложения.
В части налогового администрирования определяются процессуальные
вопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировке
всех положений и требований по данному разделу, так как назревает второй
этап правовой реформы.
Многие аспекты Гражданского кодекса, его Особенной части, других
законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества,
в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать существенных изменений. Это,
несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между
налогоплательщиками и государством, особенно в процесс апелляции.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (вводятся в
действие с 01.01.2002 года)
Налоги:
- Корпоративный подоходный налог
- Индивидуальный подоходный налог
- Налог на добавленную стоимость
- Акцизы
- Налоги и специальные платежи недропользователей
- Социальный налог
- Земельный налог
- Налог на транспортные средства
- Налог на имущества.
Сборы:
- Сбор за государственную регистрацию юридических лиц
- Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним
- Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств
- Сбор за государственную регистрацию механических транспортных
средств и принцип
- Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных
судов
- Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов
- Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств
- Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан
- Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
- Сбор с аукционов
- Гербовый сбор
- Лицензионный сбор
- Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным радиовещательным организациям
Платы:
- Плата за пользование земельными участками
- Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
- Плата за загрязнение окружающей среды
- Плата за пользование животным миром
- Плата за лесные пользования
- Плата за использование особо охраняемых природных территорий
- Плата за использование радиочастотного спектра
- Плата за пользование судоходными водными путями
- Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Государственная пошлина:
- Государственная пошлина с подаваемых в суд исковых заявлений,
заявлений (жалоб) по делам особого производства, с кассационных жалоб, а
также за выдачу судом копий (дубликатов) документов.
- Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, а также
за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов
- Государственная пошлина за регистрацию актов гражданского состояния,
а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов
гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением дополнением и
восстановлением записей актов гражданского состояния
- Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за
границу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, а
также за внесение изменений в эти документы
- Государственная пошлина за выдачу визы к паспортам иностранцев или
заменяющим им документам на право выезда в Республику Казахстан
- Государственная пошлина за оформление документов о приобретение
гражданство Республики Казахстан, восстановление гражданство Республики
Казахстан и прекращение гражданство Республики Казахстан
- Государственная пошлина за регистрацию местожительства
- Государственная пошлина за выдачу разрешений на право охоты
- Государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности
граждан Республики Казахстан
- Государственная пошлина за выдачу разрешений на хранение или
хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики
Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему
- Государственная пошлина за регистрацию и перерегистрацию
гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического
и газовых аэрозольных устройств)
Таможенные платежи:
- Таможенная пошлина
- Таможенные сборы
- Платы
- Сборы .
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Налоговая система РК на современном этапе
На сегодняшний день наше государство прилагает последовательные усилия по
дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, рационализации
налоговой политики, систематизации налогообложения и интеграции налоговой
системы Республики Казахстан в мировую экономическую систему.
С 1 января 2010 года в Республике Казахстан действует новый Налоговый
Кодекс, согласно которому утверждены следующие налоги и другие обязательные
платежи в бюджет:
Налоги:
1. Корпоративный подоходный налог;
2. Индивидуальный подоходный налог;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Акцизы;
5. Рентный налог на экспорт;
6. Специальные платежи и налоги недропользователей;
7. Социальный налог;
8. Налог на транспортные средства;
9. Земельный налог;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
