Современное положение налоговой системы Республики Казахстан

Дисциплина: Налоги
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 42 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Кафедра «Экономики и бизнеса»

Курсовая работа

По дисциплине : Финансы

Тема: «Налоговая система в Республике Казахстан : этапы становления и развития»

Выполнила:

Проверила:

Уральск 2017

План

Введение

Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация1. 1 Сущность налогов1. 2 Налоги и их классификацияГлава 2. Становление налоговой системы Казахстана

Необходимость налоговых реформ
Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан. Глава 3. Современное положение налоговой системы . республики Казахстан.

3. 1 Современная налоговая система Республики Казахстан.

3. 2. . Пути совершенствования налоговой системы.

3. 3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

Введение

Актуальность темы: Почему я выбрала тему «Налоговая система Республики Казахстан», так как я считаю что налоговая система играет важную роль в развитие любого государства а так же нашей родины. Мне как будущему финансисту важно знать историю, законодательство налоговой системы Республики Казахстан.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов, например автолюбители платят налоги на транспортные средства, индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальный подоходный налог а также социальные отчисления.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления и развития налоговой системы РК структуру налогов.

Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.

В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы официального сайта налоговой системы Республики Казахстаню

Основные задачи:

- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.

- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава и направленности.

- анализ существующих видов налогов.

- изучение проблемы совершенствования налоговой системы

Глава 1. Сущность налогов и налоговой системы

Сущность налогов и налоговой системы

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему.

Итак, налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура - система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля) .

Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане особую важность приобретает формирование эффективной налоговой системы, которая представляет собой совокупность видов налогов, вводимых государством, форм и методов их построения, органов налоговой службы.

Надо отметить, что функционирование налоговой системы РК в целом нацелено на выполнение в совокупности нескольких взаимосвязанных

задач.

Во-первых, налоговая система РК должна успешно решать фискально-перераспределительную задачу, то есть путем перераспределения доходов предпринимателей и населения, обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета.

Во-вторых, налоговая система должна функционировать таким образом, чтобы как, минимум не подрывать стимулы производственной и общеэкономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.

В-третьих, система налогообложения должна достаточно ограничено увязываться с идеями социальной справедливости.

В-четвертых, большую роль в формировании системы налогообложения призваны играть ее стабильность, легкость расчетов при определении тех или иных размеров налогов, организационная и простота их сборов.

Более полное определение выглядит так :

Налог - установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.

Существуют юридические и экономические признаки налога.

К юридическим признакам налога можно отнести:

- установление налога государством;

- существование налога, только в правовой форме;

- установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой формы (признак законности налога) ;

- принудительный характер налога;

- налог является обязательным платежом;

- уплата налога является юридической обязанностью;

- порождение налогом стабильных финансовых обязательств;

- правомерность изъятия денег;

-обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности

- наличие государственного контроля за уплатой налога.

К экономическим признакам налога можно отнести следующие:

- налог выступает в качестве платежа государству;

- безвозвратность;

- безэквивалентность;

- стабильный характер налоговых отношений;

- наличие объекта обложения;

- определенность субъекта налога;

- определенность размера налога;

- определенность сроков уплаты;

- налог является доходом государства;

- смена формы собственности при уплате налога.

Как стало ясно, налог - это достаточно сложное образование, при этом, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из таких элементов как: субъект налога, объект налога, ставка налога, источник

налога, льготы по налогу.

Итак, раскроем каждый в отдельности.

Субъект налога - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым обязательством.

В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на его основе налогового обязательства.

Объект налога - это юридический факт, с помощью которого юридическое законодательство обуславливает наличие налогового обязательства.

Понятие «объект налога» очень тесно связано с понятием «предмет налога».

Так, предмет налога является материальным выражением объекта налога. Если объектом налога на транспортные средства является факт обладания плательщиком транспортным средством, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее данному лицу (владельцу) на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) .

Также, с объектом обложения тесно связанное употребляемое на практике понятие «налоговая база».

Налоговая база - исходная величина, к которой будет применена ставка налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога.

Ставка налога - величина налога с единицы объекта налога. Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа.

По способу определения суммы налога ставки налога могут быть:

- в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например, земельный налог) ;

- процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле от налогооблагаемой базы (например, в размере 10% от налогооблагаемого дохода) . Таким образом, сама сумма налога зависит от размера налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех налогоплательщиков;

- равные, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

По характеру применения ставки подразделяются на:

- общие;

- пониженные;

- повышенные.

Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышенные или пониженные ставки выражают регулирующее воздействие государства на ту или иную сферу производства или продиктованы теми или иными помыслами государства о социальной справедливости. Повышенные ставки также могут быть продиктованы стремлением государства получить себе как можно больше дохода,

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

- маргинальные (фр. marginal от лат. margo - край, граница) именуются ставки, которые установлены налоговым законодательством;

- фактические - ставки, которые определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические - ставки, которые определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Источник налога - денежные средства, за счет которых налогоплательщик платит налог, проще говоря, доход из которого выплачивается налог.

Льготы по налогу - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Таким образом, налоги - это обязательные платежи, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц в государственный бюджет. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов. В процессе такого изъятия происходит движения денежной формы стоимости от юридических и физических лиц государству, которое характеризуется возникновением экономических отношений.

1. 2 Налоги и их классификация

Налоги классифицируются по различным основаниям.

В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога (индивидуальный подоходный налог, налог на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности. Примером таких налогов, помимо налогов на доходы, выступают налоги на имущество. Последние правильней было бы назвать вещными налогами, поскольку, с точки зрения гражданского законодательства Республики Казахстан, деньги, которые являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, являются разновидностью имущества. Налоговое же законодательство под имуществом понимает то, что гражданское именует вещами, т. е. имущество в материально-вещественной форме.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Т. е. косвенный налог - налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налогообложения на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога) .

Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым . Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель, на которого налог перекладывается через надбавку».

«Критерием деления на прямые и косвенные, - пишет А. И. Кочетков, - является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель, на которого налог перекладывается через надбавку» ⁷ .

В качестве преимуществ прямых налогов Г. Карагусова отмечает следующее:

прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог;
прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность плательщика, чем косвенные налоги;
при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;
прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика.

Косвенные налоги опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы экономики ⁸ .

В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются на натуральные и денежные.

Денежная форма, как уже отмечалось выше, является преобладающей формой уплаты налога. Однако, как в прошлом, так и в настоящем известны и натуральные налоги. Так, указ о налогах допускает натуральную форму уплаты налога недропользователями в виде доли добываемой продукции в размере, определяемым контрактом на недропользование. Впрочем, конструкцию раздела продукции, вряд ли вообще можно считать формой налогообложения.

По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц.

Надо сказать, что в последнее время наше налоговое законодательство пошло по пути конструирования общих налогов, которые распространяются одновременно как на юридических, так и на физических лиц. Эти налоги установлены общими для тех и других субъектов нормативными актами и совпадают по основным элементам. Однако в силу объективных различий между этими субъектами даже в рамках одного акта всегда прослеживаются особенности налогообложения тех и других. Поэтому в точном юридическом смысле (как впрочем, и в экономическом) мы объективно наблюдаем в рамках общего налога два во многом различных налога, взимаемых с организаций и с граждан.

В налоговой практике встречаются названия индивидуальный налог, субъектом которого являются физические лица и корпоративный налог, субъектом которого выступают физические лица. Последнее название является примером неразборчивого заимствования зарубежной терминологии, так как гражданское законодательство Казахстана подобного термина не знает.

Как правильно, на наш взгляд, отмечается в юридической литературе «выявление круга платежей по субъектам имеет важное практическое значение в характеристике правового статуса соответствующего юридического или физического лица, определений перспектив их деятельности, организации контроля за уплатой налогов» ⁹ .

В зависимости от их территориального уровня налоги подразделяются на общегосударственные и местные.

К общегосударственным налогам относятся:

подоходный налог с юридических и физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на операции с ценными бумагами;
специальные платежи и налоги недропользователей.

К местным налогам и сборам относятся:

земельный налог;
налог на имущество юридических и физических лиц;
налог на транспортные средства;
сбор за операции с ценными бумагами;
сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор с аукционных продаж.

Деление налогов на общегосударственные и местные обычно определяются двумя факторами: кем установлен налог (центральным и местным органом) и доходным источником, какого бюджета он является (центрального или местного) .

В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Бюджетное регулирование - это процесс сбалансирования бюджета, т. е. обеспечения равенства его доходной и расходной статей.

Закрепленные налоги - это те, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета.

Регулирующие налоги - это те, которые в процессе ежегодного утверждения бюджетов передаются из вышестоящего в нижестоящий в целях сбалансирования последнего.

В зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми.

Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.

Целевые налоги обычно зачисляют во внебюджетные целевые фонды или выделяют в бюджете отдельной строкой.

Налоговая система Казахстана формально не знает специальных налогов. Однако, если рассмотреть такие платежи в Дорожный фонд, как отчисления пользователей автомобильных дорог и сбор за реализацию бензина и дизельного топлива, реализуемого в розничной торговле, то мы увидим в них типичные налоги со всеми их признаками, атрибутами и элементами (сбор, например, за реализацию - самый обычный налог с продаж

Глава 2. Становление налоговой системы Казахстана

Необходимость налоговых реформ

Налоги - являются платой за цивилизованное общество, за право жить

в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т. е. государство собирает налоги для финансирования соответствующих доходов.

2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т. д.

3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства.

4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.

5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.

6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Как известно, понятие "налоговая реформа" имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром методологических и концептуальных основ налоговой политики.

Обеспечение стабильности и достаточности государственных финансов, прозрачность и устойчивость налогового законодательства, сбалансированность доходной и расходной частей бюджета являются залогом благополучия любого государства. Современная фискальная политика во многом определяется теми стратегическими задачами и приоритетами, которые стоят перед страной на каждом этапе ее экономического развития. Определяющим фактором в этих вопросах являются налоги и налоговая политика как наиболее эластичный инструмент адекватного реагирования государства на происходящие экономические процессы. Республика Казахстан планомерно проводит работу по совершенствованию налогового законодательства.

2. 2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:

Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)

В республике функционировали более 40 видов налогов:

общегосударственные налоги;
общеобязательные местные налоги;
местные налоги.

Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год) .

В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменении дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах бюджет».

Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год) .

Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.