Учет расчетов с бюджетом по налогам

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

Содержание

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
Глава 1 Виды хозяйственного учета и измерители, применяемые в нем
1. Понятие и сущность хозяйственного учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2. Учетные измерители ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
3. Виды хозяйственного учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
Глава 2 Учет расчетов с бюджетом
2.1 Учет расчетов с бюджетом по налогам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
2.2 Сущность и функции налогов. Налоговые доходы ... ... ... ... ... ... ... 10
2.3 Расчеты с бюджетом по основным видам налогов ... ... ... ... ... ... ...13
Глава 3 Аудит расчетов с бюджетом
3.1 Методология аудита расчетов с бюджетом на предприятии ... ... ... ..23
3.2 Финансовый анализ налоговых платежей и налоговое планирование ... ... 28
3.3 Методы аудита расчетов с бюджетом на предприятии ... ... ... ... ...32
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ..34
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .35

Глава 2 Учет расчетов с бюджетом
2.1 Учет расчетов с бюджетом по налогам

Каждое предприятие становится налогоплательщиком с момента
государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в
бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные
платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для
предприятия и его руководителя в виде штрафов.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического
ведения хозяйственных операций, требуется представить документ,
подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе.
Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об
его реквизитах.
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать
своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
В соответствии с законодательством Республики Казахстан
налогообложение предприятий предполагает:
• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе
сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и
установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения,
в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и
сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете
предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РК
отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и
внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и
тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим
расчетам не допускается.
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные
отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными
фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое
место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом,
чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и
платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие
открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета.
В подразделе 63 Расчеты с бюджетом открыты следующие субсчета:
631 “Корпоративный подоходный налог к выплате”
632 “Отсроченный корпоративный подоходный налог”
633 “НДС”
634 “Акцизы“
635 Социальный налог
636 Земельный налог
637 Налог на имщество
638 налог на транспортные средства
639 Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет
Счет 63 Расчеты с бюджетом предназначен для обобщения информации
о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и
налогам с работниками этой организации. Счет 63 Расчеты с бюджетом
кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко
взносу в бюджеты. По дебету счета 63 Расчеты с бюджетом отражаются
суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 63
Расчеты с бюджетом ведется по видам налогов. Организация аналитического
учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить
необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 63 на конец
отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое)
по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная
ведомость по аналитическим счетам счета 63 Расчеты с бюджетом. При
составлении баланса дебетовый остаток по счету 63 отражается в активе
баланса, а кредитовый — в пассиве.
Иначе говоря, на этом счете учитывается информация о расчетах с
бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом
этого предприятия.

2.2 Сущность и функции налогов. Налоговые доходы

Налоги являются основным источником доходов любого государства и
обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с
физических иили юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного
самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
• взимание осуществляется на основании закона;
• принудительность и обязательность осуществления платежа;
• индивидуальность платежа;
• безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги
на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам
налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность
этого налога в том, что он не учитывает финансового положения
налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они
должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный
налог). Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее
значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости
и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные
налоги уступают хорошо разработанным личным налогам, учитывающим
индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней
стремится к более широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик
платит налог из источника налога - материального фонда, из которого
выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд). Существует два
способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с
точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно
решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-
политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой
единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание
начисления налога.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных
актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и
взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам
налогов относятся: субъект налога (лицо которое обязано платить налог по
закону), однако при помощи определенных экономических механизмов налоговое
бремя может быть положено на другие лица, поэтому специально выделяется
носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.).
Переложение налогов является самой трудной в теории
налогообложения проблемой и возможно только при определенных условиях
(условий рынка, отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция, т.е. государство собирает налоги
для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту,
техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может
сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения
объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере
увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень
размера налога находится в прямой зависимости от размера налога.
(Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.).
Регрессивная обратная прогрессивному. Ее сущностью является увеличение
размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов
возможно не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямопропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене (пр.: акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и
специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и
капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение (пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в
дорожные фонды).
Из основных концепций налогообложения нужно выделить концепцию,
согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать налоги в
прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные, прежде всего с тем, что нет строгого научного подхода к
изменению возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает, что
существуют следующие основные налоги: Подоходный, Н.Д.С. и взносы на
социальное страхование.
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход,
вычеты и облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (НДС). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. НДС охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. НДС представляет собой изъятие в
бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров,
работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с
разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии
движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической стадии движения
товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на производителя, а
на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто не меняет
продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста
цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.

2.3 Расчеты с бюджетом по основным видам налогов

Для понимания роли налога в бюджетном процессе необходимо
рассмотреть следующие налоги: НДС, акцизы, социальный налог, земельный
налог, налог на имущество, налогообложение недропользователей.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками НДС являются лица, которые встали или обязаны встать
на учет по налогу на добавленную стоимость.
Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие
эти товары на территорию РК в соответствии с законодательством РК.
Объектами налогообложения служат облагаемый оборот и облагаемый
импорт.
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ,
услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота,
освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым Кодексом или же местом
реализации которого не является РК. Размер облагаемого оборота определяется
на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из
применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на
добавленную стоимость.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на
территорию РК (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие
декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.
В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость
импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным
законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей,
подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС.
Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением экспорта
лома цветных и черных металлов, облагается по нулевой ставке.
При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет,
получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС,
подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы
и услуги, если они используются или будут использоваться в целях
облагаемого оборота.
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится
сумма НДС, определенная по выбору плательщика налога на добавленную
стоимость пропорциональным или раздельным методом.
По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет,
определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме
оборота. При осуществлении операций с ценными бумагами в оборот по
реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
При определении суммы НДС, относимого в зачет по раздельному
методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по
расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам),
используемым для целей облагаемых м необлагаемых оборотов.
Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту,
определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость,
начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не
являющегося плательщиком НДС в РК. Работы, услуги, предоставленные
нерезидентом, не являющегося плательщиком НДС в РК, явяляются оборотом
налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации
является Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется
исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, с учетом суммы налога,
подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в РК.
Сумма НДС, подлежащего уплате, определяемая путем применения
ставки –16% к размеру облагаемого оборота (за исключением оборотов,
освобожденных от НДС). В случае, когда оплата за полученные работы,, услуги
производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в
тенге по курсу Национального Банка РК, установленному на дату совершения
оборота.
Сумма НДС, указанная в счетах-фактурах (и других документах)
поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 331 НДС к возмещению в
корреспонденции со счетом 333 Задолженность работников и других лиц, 671
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 687 Прочие.
При начислении НДС дебетуют счета подраздела 30 Задолженность
покупателей и заказчиков и кредитуют счет 633 НДС. Сумма налога,
подлежащего зачету, отражается по дебету счета 633 и кредиту счета 331.
разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащего
отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 633, кредит счета
441 Наличность на расчетном счете.
При возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг)
сумма ранее начисленного НДС отражается по дебету счета 633 НДС и кредиту
счета 687 Прочие. Оплата таких сумм НДС покупателем отражается по дебету
счета 687 и кредиту счета 441.

Налог на имущество организаций

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведут на счете 634
Прочие подраздела 63 Расчеты с бюджетом, субсчет Налог на имущество.
Плательщиками налога на имущество являются:
• юридические лица-резеденты РК, имеющие объекты обложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (за
исключением отдельных категорий лиц, установленных законодательством);
• юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории
РК, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления (за исключением отдельных категорий
лиц, установленных законодательством);
• индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве
собственности;
• физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности (за
исключением отдельных категорий лиц, установленных законодательством);
Объектом налогообложения являются основные средства (в том числе
объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость
объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Объектом обложения налогом на имущество являются принадлежащие им
на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности
следующие объекты:
• жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения,
помещения, находящиеся на территории РК;
• объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК, - с
момента проживания (эксплуатации).
Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов
налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года
уполномоченным органом, определяемым правительством РК.
Налоговые ставки устанавливаются Налоговым Кодексом в зависимости
от стоимости объектов налогообложения.
Не являются объектами налогообложения:
• земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом;
• транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на
транспортные средства;
• основные средства, находящиеся на консервации по решению правительства
РК;
• государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные
сооружения на них;
• основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного
проекта.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется
как 113 суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов
обложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число
месяца периода, следующего за отчетным.
Учет расчетов с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество
ведут на счете 634 Прочие подраздела 63 Расчеты с бюджетом, субсчет
Налог на имущество.

Учет расчетов по акцизам

Акцизы представляют собой вид косвенного налога на определенные
товары, услуги, включаемого в цену товара или тариф услуги.
При начислении акциза дебетуют счета подраздела 30 Задолженность
покупателей и заказчиков и кредитуют счет 634 Прочие подраздела 63
Расчеты с бюджетом, субсчет Акцизы. При перечислении налога в бюджет
дебетуют счет 634, субсчет Акцизы и кредитуют счет 441 Наличность на
расчетном счете.
Плательщиками акцизов являются юридические лица (резиденты и
нерезиденты РК, а также их структурные подразделения), физические лица,
которые:
• производят подакцизные товары на территории РК;
• импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК;
• осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением
авиационного) и дизельным топливом на территории РК;
• осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров,
а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к
государству и безвозмездно переданных в собственность государству на
территории РК, если по указанным товарам акциз на территории РК ранее не
был уплачен в соответствии с законодательством РК;
• осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.
Акцизами облагаются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные
изделия; прочие изделия, содержащие табак; икра осетровой и лососевой рыбы;
ювелирные изделия из золота, платины или серебра; бензин (за исключением
авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с
ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов
государственной власти); сырая нефть, включая газовый конденсат.
Не подлежат обложению акцизом:
• экспорт подакцизных товаров;
• спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным
государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового
спирта, отпускаемый: для изготовления лечебных и фармацевтических
препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии РК на право
производства указанной продукции;
• спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов),
разлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и
зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве
лекарственного средства.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки
акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных
подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных,
реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим
акцизы и НДС, по которым производитель поставляет данный товар.

Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и
проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором
лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в
налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее
суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска.

При импорте подакцизных товаров на таможенную территорию РК, в
отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база
определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном
выражении.
При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как
таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в
соответствии с таможенным законодательством РК.
Исчисление суммы акциза производится путем применения
установленной ставки акциза к налоговой базе.
Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем
применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству
объектов обложения: игровой стол, игровой автомат с денежным выигрышем,
касса тотализаторов, касса букмекерских контор.

Социальный налог

Социальный налог предприятиями-работодателями начисляется с
доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме. Учет
расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 634 Прочие
подраздела 63 Расчеты с бюджетом, субсчет Социальный налог.

Не подлежат обложению социальным налогом следующие виды доходов
работников:

выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии
государств, правительств государств и международных организаций;

• государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом и
правительством РК;
• денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных
соревнованиях, смотрах, конкурсах;
• компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового
договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности
работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве
работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством;
• компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный
трудовой отпуск;
• обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные
фонды;
• адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением
связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного
бюджета, в размерах, установленных законодательством;
• возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в
соответствии с законодательством РК (кроме возмещения в части утраченного
заработка);
• все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел,
получаемых ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;
• выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным
обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и
грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной
законодательным актом РК на соответствующий год;
• выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет
разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах
обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством;
• выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите
граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных
испытаний на испытательном ядерном полигоне;
• единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного
бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
• единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме
косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные
документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в
течение налогового года;
Исчисление социального налога производится ежемесячно путем
применения ставки к объекту обложения, определенном у в следующем порядке:
из общей суммы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются
доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем
полученная разность умножается на ставку социального налога.

Земельный налог

Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 634
Прочие подраздела 63 Расчеты с бюджетом, субсчет Земельный налог.
Плательщиками являются физические лица, имеющие во владении или пользовании
земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по
категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога
определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а
от качества, местоположения и водообеспечения земельного участка.
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от
их целевого назначения и принадлежности к определенным категориям, которая
устанавливается законодательным актом РК.
Категории земель, подлежащие налогообложению:
• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения.
Категории земель, не подлежащие налогообложения:
• земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
Земельный налог исчисляется на основании документов,
удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования,
право безвозмездного временного землепользования и данных государственного
количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января
каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению
земельным ресурсами.
Объектом обложения для организаций железнодорожного транспорта
являются земельные участки, предоставленные в установленном
законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного
транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями,
полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.
Объектом обложения для организаций системы энергетики и
электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи,
являются земельные участки, предоставленные в установленном
законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки,
занятые опорами линий электропередачи и подстанций.
Объектом обложения для организаций, осуществляющих добычу,
транспортировку нефти и газа. На балансе которых находятся нефтепроводы,
газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном
законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки,
занятые нефтепроводами, газопроводами.
Объектом исчисления для организаций связи, на балансе которых
находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются
земельные участки, предоставленные в установленном законодательством
порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий
связи.
Исчисление налога производится путем применения соответствующей
налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
При начислении земельного налога дебетуют счет 821 Общие и
административные расходы и кредитуют счет 634 Прочие, субсчет Земельный
налог.

Налог на транспортные средства

Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут
на счете 634 Прочие подраздела 63 расчеты с бюджетом, субсчет Налог на
транспортные средства.
Плательщиками налога на транспортные средства являются:
• юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления (за исключением
отдельных категорий лиц, установленных законодательством);
• физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления (за исключением
категорий лиц, установленных законодательством).
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за
исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации иили
состоящие на ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.