Государственный финансовый контроль в системе управления социально-экономическими процессами Казахстана

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 81 страниц
В избранное:

Оглавление:

Оглавление:: Введение . . .

Оглавление:: 1. Сущность и понятие финансового контроля и системы управления социально-экономическими процессами

Оглавление:: 1. 1 Понятие и сущность финансового контроля. .

Оглавление:: 1. 2 Элементы системы и принципы государственного финансового контроля.

Оглавление:: 1. 3 Понятие управления социально-экономическими процессами и ее эффективность . . .

Оглавление:: 2. Государственный финансовый контроль в системе управления социально-экономическими процессами Казахстана. .

Оглавление:: 2. 1 История становления и развития государственного финансового контроля в Республике Казахстан. .

Оглавление:: 2. 2 Роль высшего органа финансового контроля в социально-экономическом развитии страны.

Оглавление:: 2. 3 Опыт проведения Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета контроля эффективности реализации государственных, отраслевых программ, принятых для развития общества. .

Оглавление:: 3. Перспективы развития государственного финансового контроля в Казахстане в условиях новых бюджетных условиях и в условиях финансового экономического кризиса

Оглавление:: 3. 1 Использование мирового опыта финансового контроля с учетом особенностей Республики Казахстан.

Оглавление:: 3. 2 Государственный финансовый контроль в условиях финансового экономического кризиса . . .

Оглавление:: 3. 3 Проблемы повышения эффективности государственного финансового контроля в Казахстане и пути их решения.

Оглавление:: Заключение . . .

Оглавление:: Список использованных источников . . .

Оглавление:: Приложения . . .

ВВЕДЕНИЕ

Президентом Республики Казахстан Н. А. Назарбаевым постоянное внимание уделяется социально-экономическому развитию нашей страны. В своем послании народу Казахстана «Через кризис к обновлению» от 6 марта 2009 года он отметил что, «Государство со своей стороны, предпринимает все усилия, для того, чтобы встретить кризис во всеоружии. Средства, выделенные в большом объеме из Национального фонда, уже работают на стабилизацию Национальной экономики. Весь пакет социальных гарантий будет полностью обеспечен. Таким образом, нет никаких сомнений в том, что мы благополучно переживем все трудности»1.

Глава государства поручил Правительству «провести оптимизацию расходов республиканского бюджета и буквально в режиме еженедельного мониторинга контролировать использование бюджетных средств»2.

В условиях финансового и экономического кризиса важное значение приобретает государственное управление социально-экономическими процессами, целевое и эффективное использование государственных ресурсов. Проверить данные ресурсы может и должен Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Счетный комитет), подчиненный и подотчетный Президенту Республики Казахстан, как высший орган государственного финансового контроля, независимый от исполнительной власти.

В демократическом правовом государстве организация и деятельность эффективного финансового контроля - непременный атрибут системы управления социально-экономическими процессами. Поскольку основное назначение финансового контроля, в особенности государственного заключается в содействии успешной реализации экономической, социальной политики, эффективному использованию производственного потенциала страны, отраслей, сфер и др.

В стране проводится интенсивная работа по созданию стройной эффективной системы органов государственного финансового контроля (далее - ГФК), связанной с внедрением современных форм и методов проведения контрольных мероприятий, позволяющих поднять на новый уровень работу контролирующих органов.

Работа ГФК в условиях бюджетирования ориентированного на результат (далее - БОР) и финансового экономического кризиса требует от контрольных органов проведения мало затратных, результативных аналитических и контрольных мероприятий и ответственности.

По мнению ведущих экономистов Казахстана У. Б. Баймуратова и Мельникова В. Д. «законченная система мониторинга, оценки и контроля, охватывает весь спектр экономических и социальных отношений от микро- до макроуровня. Именно она обеспечит органическое единство трех форм контроля - предварительного, текущего и последующего, как это следует из теории финансового контроля и мирового опыта»3.

Актуальность темы - в условиях рыночных отношениях в теоретических и методических положениях вопросы сущности, организации и деятельности ГФК в Республике Казахстан и его место в системе управления социально-экономическими процессами не исследованы и не разработаны в должной мере, что препятствует развитию и стабилизации нашего государства.

Цель исследования - исследование законодательной базы, сущности, понятия, деятельности, тенденций развития ГФК включая контроль эффективности, выявление проблем и разработка рекомендаций и их применение в качестве инструмента по улучшению системы управления социально-экономическими процессами.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе ставятся и решаются следующие задачи:

- раскрыть теоретические основы сущности и деятельности финансового контроля, в том числе государственного, а также системы управления социально-экономическими процессами.

- исследовать зарубежный опыт организации и деятельности органов финансового контроля и его адаптации к условиям Казахстана;

- выявить объективную необходимость применения в казахстанской практике контроля эффективности для решения общегосударственных задач в условиях бюджетирования ориентированного на результат и мирового кризиса;

- проанализировать опыт работы Счетного комитета по проведению контроля эффективности государственных и отраслевых программ, связанных с решением общегосударственных задач;

- выявить проблемы и разработать предложения по усилению и развитию ГФК, повышению качества проведения контроля эффективности.

Предметом исследования является процесс организации, проведения, развития ГФК, в том числе контроля эффективности как одного из инструментов управления.

Объектом исследования определен ГФК и его влияние на систему управления социально-экономическими процессами.

Практическая значимость данной дипломной работы заключается в использовании выработанных рекомендаций в практике работы ГФК.

1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМИ ПРОЦЕССАМИ: ИХ СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ

Понятие и сущность финансового контроля

Приступая к анализу финансового контроля, прежде всего необходимо рассмотреть и понять сущность и назначение контроля.

Общепризнанное определение контроля «Контроль (фр. controle) - часть системы управления и регулирования экономическими процессами, которая должна вскрывать отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно ранней стадии с целью принятия корректирующих мер, получения возмещения причиненного ущерба и привлечения виновных к ответственности, осуществлению мероприятий по предотвращению таких нарушений в будущем»4.

По мнению Д. О. Абленова контроль - является функцией системы управления общественными процессами. Это касается в основном социального управления, политического руководства, народной демократии правового государства. Как функция социального управления контроль объективно необходим. Он направляет процесс управления по установленным идеальным моделям, корректируя поведение объектов контроля»5.

По своей сути - эти определения можно отнести к одной из сущностей финансового контроля, который является одним из видов контроля.

Следует подчеркнуть, что необходимость контроля в условиях рыночных отношений не

вызывает сомнения поскольку граждане демократического государства уплачивая налоги или передавая обобществленные ресурсы в управление государству, вправе интересоваться эффективным использованием их на благосостояние всего общества .

Согласно ст. 1 Лимской декларации руководящих принципов контроля организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом6.

Поэтому, рассматривая финансовый контроль, очень важно остановится на финансах, поскольку прослеживается тесная связь между финансами и финансовым контролем. Так как финансы пронизывают все экономические, производственные отношения, т. е. производство, распределение, обмен и потребление материальных благ и услуг, все уровни хозяйствования, способы количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать ход воспроизводственного процесса.

По мнению Воронина Ю. М. финансы - это система экономических отношений, возникающая в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП в связи с формированием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и накоплений, использованием их на расширенное воспроизводство в целях удовлетворения социальных и других потребностях общества. Исходя, из этого определения, можно сделать вывод, что финансы - это рыночный инструмент экономики7.

Более конструктивное определение дает В. Д. Мельников, считая, что финансы - представляет собой экономические отношения, возникающие в процессе воспроизводства, в результате которых обеспечивается создание и движение стоимости общественного продукта путем формирования и использования денежных доходов, накоплений и фондов у участников отношений для удовлетворения их разнообразных потребностей8.

Финансам как экономической категории присущи не только распределительные функции, но и контрольные9.

Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов (создание, распределение и использование), происходящая, как в фондовой, так и не в фондовой форме.

В то же время нельзя полностью отождествлять контрольную функцию финансов с финансовым контролем. Первая является внутренним свойством финансов, последний, выступает инструментом практического использования контрольной функции финансов.

Многими ведущими экономистами Козырин А. Н., Шохин С. О., Т. А. Башкатова считают, что финансовый контроль рассматривается как сфера деятельности органов государственного и хозяйственного управления, и как деятельность и как система надзора. Конечно, с данными мнениями можно согласится, если это действует на законодательном уровне страны, но в Казахстане надзорные функции закреплены Законом Республики Казахстан «О Прокуратуре» от 21 декабря 2005 года за правоохранительными органами. В то же время в Стандартах ГФК, такая норма существует10. Данное противоречие можно решить путем замены слова «надзор» на «наблюдение», что не противоречит практической деятельности ГФК.

В этом случае ГФК не отражает всей сущности финансового контроля, поскольку оно включает в себя только деятельность органов финансового контроля или надзор.

Тогда как, финансовый контроль как таковой, является неотъемлимой частью системы управления, и формой обратной связи, благодаря которой объект управляющей системой получает объективную независимую информацию о ее действительном состоянии.

По мнению зарубежного ученого Воронова Ю. М. сущность финансового контроля - это экономические отношения по поводу формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики в процессе расширенного воспроизводства материальных благ и услуг, проявляющиеся в контроле специально созданных органов за финансовой деятельностью экономических субъектов (государства, хозяйствующих субъектов и физических лиц) соблюдением финансово-хозяйственного законодательства, целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций в процессе реализации экономической политики, позволяющей оценить, насколько эффективно использованы ресурсы для достижения поставленной цели и выявить отклонения от целевой функции11.

По мнению отечественных ученых финансовый контроль - это одна из функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности принятия управленческих решений и степени их реализации выявления отклонений, о которых целесообразно информировать органы способные оказать влияние на улучшение ситуации12.

Рассматривая данные определения можно сделать вывод, что финансовый контроль имеет управленческую и финансовую сущность.

Рассмотрение различных взглядов ученых экономистов к содержанию финансового контроля позволяет сделать выводы о том, что финансовый контроль является, во - первых элементом экономического контроля, во-вторых связан с формированием и использованием финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и государства, а также образованием и использованием денежных фондов населения13.

По организационной форме финансовый контроль в Казахстане подразделяется на государственный, общественный, аудиторский и контроль собственника.

Анализируя понятие сущности финансового контроля в новых рыночных социально-экономических условиях, необходимо отметить, что он реализуется вместе со всеми функциями государства. Как свидетельствуют материалы проверок государственных финансовых органов в этих условиях, наблюдается увеличение финансовых и иных нарушений и в отчуждении и использовании государственной собственности, несоблюдения действующего бюджетного и иного законодательства, принятия неправильных управленческих решений. Растет количество коррупционных правонарушений, связанных с государственными финансами.

В результате, ГФК играет особую и важную роль, поскольку он характеризует действия государства в финансово-экономическом поле. Сущность, как финансов, так и государственного финансового контроля заключается в их общественном назначении.

По мнению ученого Дж. М. Кейнса рынок особенно в период своего развития, эффективен при условии действия «сознательно функционирующих» контрольных механизмов «учреждения централизованного контроля»14.

При этом в рыночных условиях финансовый контроль, в особенности государственный усложнился, что подтверждается анализом контрольных мероприятий ГФК, так как проверки проводятся не только в бюджетной сфере, но и в субъектах квазигосударственного сектора.

В экономической литературе, а также в нормативных правовых актах нашей республики нет однозначного толкования категории ГФК.

Зарубежный экономист Овсянников Л. Н. считает, что государственный финансовый контроль - это реализация права государства законными путями защищать свои финансовые интересы и финансовые интересы граждан, через системы законодательных, организационных, административных, и правоохранительных мер15.

Данное определение имеет очень обобщенный характер, так как в основном акцент сделан на право государства и в полной мере не раскрывает в полном объеме сущности ГФК.

Большинство авторов, раскрывая сущность ГФК, основной упор делают на органы ГФК и их полномочия.

Так, ГФК по мнению Е. Ю. Грачевой - это контроль «со стороны уполномоченного государством органа и организаций за законностью действий в процессе собирания распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан»16.

По определению казахстанских экономистов и практиков «ГФК представляет собой установленную законодательством деятельность государственных органов по выявлению, предупреждению и пресечению причин и условий нарушений бюджетного, налогового законодательства, а также недостатков в организации систем управления финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства»17.

Как видим, в этих определениях ГФК отождествляется с деятельностью контролирующих органов и объектов контроля, что на наш взгляд не отражает в полной мере сущности ГФК. Но это и понятно, поскольку эти определения ГФК даны в 2002 году, когда органы ГФК не могли проводить контроль эффективности и давать оценку управления государством финансами из-за отсутствия нормативной правовой базы его проведения.

По мнению зарубежного экономиста Воронина Ю. М. ГФК, с одной стороны выполняет одну из функций государственного управления, является инструментом государственного регулирования экономики, с другой стороны он отражает в процессе распределения, перераспределения и использования части стоимости ВВП, движение финансовых ресурсов, которое реализуется через контрольно-ревизионную и экспертно - аналитическую деятельность органов и агентов ГФК. В единстве взаимосвязей этих двух аспектов он выступает как объективная необходимость воспроизводственного процесса как диалектическое единство содержания и формы18.

Как отмечают многие исследователи, ГФК действительно является одной из функций управления, представляющей систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта для оценки обоснованности и принятия финансово-управленческих решений, выявление отклонений с целью принятия конкретных мер.

Управление финансами представляет собой важную часть государственной бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного процесса, порядком планирования, утверждения и исполнения бюджета, а также контролем над его исполнением, что подразумевает переход от управления расходами к управлению полученными от их использования результатами19.

Данный переход очень важен, поскольку без достижения результатов, обозначенных в Стратегии развития Казахстана до 2030 года, разработанной первым Президентом Республики Казахстан Назарбаевым Н. А., не будет эффективного государства и устойчивого социального и экономического развития. А для этого необходимо иметь независимый эффективный ГФК, который мог бы путем контрольно-аналитической работы обнаружить проблемы не достижения результатов и найти пути решения.

В Казахстане в связи с проводимой административной реформой с 2009 года все государственные органы работают в новых условиях бюджетирования ориентированного на результат (далее - БОР) .

В сущности БОР меняет в корне содержание всех стадий бюджетного процесса, вследствие чего исполнение бюджета и контроль за его исполнением принимают программно-целевой характер.

Несомненно, что программно-целевое бюджетирование и совершенствование государственного финансового контроля - это абсолютно взаимосвязанные вещи. Совершенствование финансового контроля, в том числе и государственного, является важной практикой сохранения социальной экономической направленности, а также финансовой политики государства в процессе осуществления им финансовой деятельности.

В Казахстане сделаны первые важные шаги развития и усиления органов ГФК, которые нашли отражение в Бюджетном кодексе.

В условиях реализации БОР определение сущности государственного финансового контроля на законодательном уровне претерпела изменения. В действующем Бюджетном кодексе определено, что ГФК осуществляется путем проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и недопущения нарушений. Который подразделяется на внутренний и внешний ГФК в зависимости от органа, который его осуществляет, и проводимый на республиканском и местном уровне государственного управления в зависимости от соответствующего уровня бюджета. Рассматривая это определение надо отметить, что в нем раскрыта только общая сущность ГФК и его разделение на внешний и внутренний20.

Тогда как финансовый контроль в особенности государственный представляет собой сложное явление, одновременно проявляя свой экономический, хозяйственный, социальный, правовой, политический характер. В силу этого изучение понятия финансового контроля сопряжено с большими сложностями, поскольку среди ученых нет единства мнений в определении сущности ГФК. Ученые определяют его по разному: как средство, фактор, форму, элемент, функцию, деятельность, систему, обратную связь, условие, регулятор, гарант, явление, институт, метод, правомочие, атрибут и т. д. 21»

Теоретически ГФК, являясь функцией финансового управления, должен осуществлять ее в интересах государства и общества в целом. Поскольку эффективное управление реализации государственных социально-экономических программ и использование государственных ресурсов обеспечивает экономическую безопасность страны, и в конечном счете прочности государства.

Вместе с тем, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и казахстанских ученых об определении сущности финансового, в том числе государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение эффективности их работы, в Казахстане не создана единая система ГФК, соответствующая правовая и методологическая база ГФК.

Как отметил Председатель Счетного комитета РК Оксикбаев О. Н. на конференции «Роль органов финансового контроля в эффективном использовании государственных ресурсов» 21-22 апреля 2005 года: «…проблема отсутствия теоретических исследований… в республике не проводятся исследования не только теоретических аспектов внедрения и развития контроля эффективности, но в целом вопросов государственного финансового контроля…»22.

Таким образом, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и казахстанских ученых и практиков о сущности финансового, в том числе государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение эффективности их работы, в Казахстане не создана эффективная единая система ГФК, соответствующая правовая и методологическая база ГФК.