Государственный финансовый контроль в системе управления социально-экономическими процессами Казахстана
Оглавление:
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 3
1. Сущность и понятие финансового контроля и системы управления
социально-экономическими процессами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 6
1.1 Понятие и сущность финансового контроля ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Элементы системы и принципы государственного финансового
контроля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 14
1.3 Понятие управления социально-экономическими процессами и ее
эффективность ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2. Государственный финансовый контроль в системе управления
социально-экономическими процессами Казахстана ... ... ... ... ... ... ... . 31
2.1 История становления и развития государственного финансового
контроля в Республике Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 31
2.2 Роль высшего органа финансового контроля в социально-экономическом
развитии страны ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39
2.3 Опыт проведения Счетным комитетом по контролю за исполнением
республиканского бюджета контроля эффективности реализации 47
государственных, отраслевых программ, принятых для развития общества..
3. Перспективы развития государственного финансового контроля в
Казахстане в условиях новых бюджетных условиях и в условиях финансового55
экономического кризиса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3.1 Использование мирового опыта финансового контроля с учетом
особенностей Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 55
3.2 Государственный финансовый контроль в условиях финансового
экономического кризиса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 63
3.3 Проблемы повышения эффективности государственного финансового
контроля в Казахстане и пути их решения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 73
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 81
Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 84
ВВЕДЕНИЕ
Президентом Республики Казахстан Н.А.Назарбаевым постоянное внимание
уделяется социально-экономическому развитию нашей страны. В своем послании
народу Казахстана Через кризис к обновлению от 6 марта 2009 года он
отметил что, Государство со своей стороны, предпринимает все усилия, для
того, чтобы встретить кризис во всеоружии. Средства, выделенные в большом
объеме из Национального фонда, уже работают на стабилизацию Национальной
экономики. Весь пакет социальных гарантий будет полностью обеспечен. Таким
образом, нет никаких сомнений в том, что мы благополучно переживем все
трудности[?].
Глава государства поручил Правительству провести оптимизацию расходов
республиканского бюджета и буквально в режиме еженедельного мониторинга
контролировать использование бюджетных средств[?].
В условиях финансового и экономического кризиса важное значение
приобретает государственное управление социально-экономическими процессами,
целевое и эффективное использование государственных ресурсов. Проверить
данные ресурсы может и должен Счетный комитет по контролю за исполнением
республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), подчиненный и
подотчетный Президенту Республики Казахстан, как высший орган
государственного финансового контроля, независимый от исполнительной
власти.
В демократическом правовом государстве организация и деятельность
эффективного финансового контроля - непременный атрибут системы управления
социально-экономическими процессами. Поскольку основное назначение
финансового контроля, в особенности государственного заключается в
содействии успешной реализации экономической, социальной политики,
эффективному использованию производственного потенциала страны, отраслей,
сфер и др.
В стране проводится интенсивная работа по созданию стройной
эффективной системы органов государственного финансового контроля (далее –
ГФК), связанной с внедрением современных форм и методов проведения
контрольных мероприятий, позволяющих поднять на новый уровень работу
контролирующих органов.
Работа ГФК в условиях бюджетирования ориентированного на результат
(далее – БОР) и финансового экономического кризиса требует от контрольных
органов проведения мало затратных, результативных аналитических и
контрольных мероприятий и ответственности.
По мнению ведущих экономистов Казахстана У.Б. Баймуратова и Мельникова
В.Д. законченная система мониторинга, оценки и контроля, охватывает весь
спектр экономических и социальных отношений от микро- до макроуровня.
Именно она обеспечит органическое единство трех форм контроля -
предварительного, текущего и последующего, как это следует из теории
финансового контроля и мирового опыта[?].
Актуальность темы - в условиях рыночных отношениях в теоретических и
методических положениях вопросы сущности, организации и деятельности ГФК в
Республике Казахстан и его место в системе управления социально-
экономическими процессами не исследованы и не разработаны в должной мере,
что препятствует развитию и стабилизации нашего государства.
Цель исследования – исследование законодательной базы, сущности,
понятия, деятельности, тенденций развития ГФК включая контроль
эффективности, выявление проблем и разработка рекомендаций и их применение
в качестве инструмента по улучшению системы управления социально-
экономическими процессами.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе ставятся и
решаются следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы сущности и деятельности финансового
контроля, в том числе государственного, а также системы управления
социально-экономическими процессами.
- исследовать зарубежный опыт организации и деятельности органов
финансового контроля и его адаптации к условиям Казахстана;
- выявить объективную необходимость применения в казахстанской практике
контроля эффективности для решения общегосударственных задач в условиях
бюджетирования ориентированного на результат и мирового кризиса;
- проанализировать опыт работы Счетного комитета по проведению контроля
эффективности государственных и отраслевых программ, связанных с решением
общегосударственных задач;
- выявить проблемы и разработать предложения по усилению и развитию ГФК,
повышению качества проведения контроля эффективности.
Предметом исследования является процесс организации, проведения, развития
ГФК, в том числе контроля эффективности как одного из инструментов
управления.
Объектом исследования определен ГФК и его влияние на систему
управления социально-экономическими процессами.
Практическая значимость данной дипломной работы заключается в
использовании выработанных рекомендаций в практике работы ГФК.
1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМИ
ПРОЦЕССАМИ: ИХ СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ
1. Понятие и сущность финансового контроля
Приступая к анализу финансового контроля, прежде всего необходимо
рассмотреть и понять сущность и назначение контроля.
Общепризнанное определение контроля Контроль (фр. controle) – часть
системы управления и регулирования экономическими процессами, которая
должна вскрывать отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов
законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на
возможно ранней стадии с целью принятия корректирующих мер, получения
возмещения причиненного ущерба и привлечения виновных к ответственности,
осуществлению мероприятий по предотвращению таких нарушений в будущем[?].
По мнению Д.О. Абленова контроль - является функцией системы управления
общественными процессами. Это касается в основном социального управления,
политического руководства, народной демократии правового государства. Как
функция социального управления контроль объективно необходим. Он направляет
процесс управления по установленным идеальным моделям, корректируя
поведение объектов контроля[?].
По своей сути – эти определения можно отнести к одной из сущностей
финансового контроля, который является одним из видов контроля.
Следует подчеркнуть, что необходимость контроля в условиях рыночных
отношений не
вызывает сомнения поскольку граждане демократического государства
уплачивая налоги или передавая обобществленные ресурсы в управление
государству, вправе интересоваться эффективным использованием их на
благосостояние всего общества .
Согласно ст.1 Лимской декларации руководящих принципов контроля
организация контроля является обязательным элементом управления
общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за
собой ответственность перед обществом[?].
Поэтому, рассматривая финансовый контроль, очень важно остановится на
финансах, поскольку прослеживается тесная связь между финансами и
финансовым контролем. Так как финансы пронизывают все экономические,
производственные отношения, т.е. производство, распределение, обмен и
потребление материальных благ и услуг, все уровни хозяйствования, способы
количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать ход
воспроизводственного процесса.
По мнению Воронина Ю.М. финансы – это система экономических отношений,
возникающая в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП в
связи с формированием централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств и накоплений, использованием их на расширенное воспроизводство в
целях удовлетворения социальных и других потребностях общества. Исходя, из
этого определения, можно сделать вывод, что финансы – это рыночный
инструмент экономики[?].
Более конструктивное определение дает В.Д. Мельников, считая, что
финансы – представляет собой экономические отношения, возникающие в
процессе воспроизводства, в результате которых обеспечивается создание и
движение стоимости общественного продукта путем формирования и
использования денежных доходов, накоплений и фондов у участников отношений
для удовлетворения их разнообразных потребностей[?].
Финансам как экономической категории присущи не только распределительные
функции, но и контрольные[?].
Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых
ресурсов (создание, распределение и использование), происходящая, как в
фондовой, так и не в фондовой форме.
В то же время нельзя полностью отождествлять контрольную функцию
финансов с финансовым контролем. Первая является внутренним свойством
финансов, последний, выступает инструментом практического использования
контрольной функции финансов.
Многими ведущими экономистами Козырин А.Н., Шохин С.О., Т.А.Башкатова
считают, что финансовый контроль рассматривается как сфера деятельности
органов государственного и хозяйственного управления, и как деятельность и
как система надзора. Конечно, с данными мнениями можно согласится, если
это действует на законодательном уровне страны, но в Казахстане надзорные
функции закреплены Законом Республики Казахстан О Прокуратуре от 21
декабря 2005 года за правоохранительными органами. В то же время в
Стандартах ГФК, такая норма существует[?]. Данное противоречие можно решить
путем замены слова надзор на наблюдение, что не противоречит
практической деятельности ГФК.
В этом случае ГФК не отражает всей сущности финансового контроля,
поскольку оно включает в себя только деятельность органов финансового
контроля или надзор.
Тогда как, финансовый контроль как таковой, является неотъемлимой
частью системы управления, и формой обратной связи, благодаря которой
объект управляющей системой получает объективную независимую информацию о
ее действительном состоянии.
По мнению зарубежного ученого Воронова Ю.М. сущность финансового
контроля – это экономические отношения по поводу формирования и
эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики в
процессе расширенного воспроизводства материальных благ и услуг,
проявляющиеся в контроле специально созданных органов за финансовой
деятельностью экономических субъектов (государства, хозяйствующих субъектов
и физических лиц) соблюдением финансово-хозяйственного законодательства,
целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью
финансово-хозяйственных операций в процессе реализации экономической
политики, позволяющей оценить, насколько эффективно использованы ресурсы
для достижения поставленной цели и выявить отклонения от целевой
функции[?].
По мнению отечественных ученых финансовый контроль - это одна из
функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей
которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений
на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения
обоснованности и эффективности принятия управленческих решений и степени их
реализации выявления отклонений, о которых целесообразно информировать
органы способные оказать влияние на улучшение ситуации[?].
Рассматривая данные определения можно сделать вывод, что финансовый
контроль имеет управленческую и финансовую сущность.
Рассмотрение различных взглядов ученых экономистов к содержанию
финансового контроля позволяет сделать выводы о том, что финансовый
контроль является, во - первых элементом экономического контроля, во-вторых
связан с формированием и использованием финансовых ресурсов хозяйствующих
субъектов и государства, а также образованием и использованием денежных
фондов населения[?].
По организационной форме финансовый контроль в Казахстане
подразделяется на государственный, общественный, аудиторский и контроль
собственника.
Анализируя понятие сущности финансового контроля в новых рыночных
социально-экономических условиях, необходимо отметить, что он реализуется
вместе со всеми функциями государства. Как свидетельствуют материалы
проверок государственных финансовых органов в этих условиях, наблюдается
увеличение финансовых и иных нарушений и в отчуждении и использовании
государственной собственности, несоблюдения действующего бюджетного и иного
законодательства, принятия неправильных управленческих решений. Растет
количество коррупционных правонарушений, связанных с государственными
финансами.
В результате, ГФК играет особую и важную роль, поскольку он
характеризует действия государства в финансово-экономическом поле.
Сущность, как финансов, так и государственного финансового контроля
заключается в их общественном назначении.
По мнению ученого Дж.М. Кейнса рынок особенно в период своего
развития, эффективен при условии действия сознательно функционирующих
контрольных механизмов учреждения централизованного контроля[?].
При этом в рыночных условиях финансовый контроль, в особенности
государственный усложнился, что подтверждается анализом контрольных
мероприятий ГФК, так как проверки проводятся не только в бюджетной сфере,
но и в субъектах квазигосударственного сектора.
В экономической литературе, а также в нормативных правовых актах нашей
республики нет однозначного толкования категории ГФК.
Зарубежный экономист Овсянников Л.Н. считает, что государственный
финансовый контроль – это реализация права государства законными путями
защищать свои финансовые интересы и финансовые интересы граждан, через
системы законодательных, организационных, административных, и
правоохранительных мер[?].
Данное определение имеет очень обобщенный характер, так как в основном
акцент сделан на право государства и в полной мере не раскрывает в полном
объеме сущности ГФК.
Большинство авторов, раскрывая сущность ГФК, основной упор делают на
органы ГФК и их полномочия.
Так, ГФК по мнению Е.Ю. Грачевой – это контроль со стороны
уполномоченного государством органа и организаций за законностью действий в
процессе собирания распределения и использования денежных фондов
государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной
финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан[?].
По определению казахстанских экономистов и практиков ГФК
представляет собой установленную законодательством деятельность
государственных органов по выявлению, предупреждению и пресечению причин и
условий нарушений бюджетного, налогового законодательства, а также
недостатков в организации систем управления финансово-хозяйственной
деятельностью государственных органов организаций с государственным
участием или особо связанных с деятельностью государства[?].
Как видим, в этих определениях ГФК отождествляется с деятельностью
контролирующих органов и объектов контроля, что на наш взгляд не отражает в
полной мере сущности ГФК. Но это и понятно, поскольку эти определения ГФК
даны в 2002 году, когда органы ГФК не могли проводить контроль
эффективности и давать оценку управления государством финансами из-за
отсутствия нормативной правовой базы его проведения.
По мнению зарубежного экономиста Воронина Ю.М. ГФК, с одной стороны
выполняет одну из функций государственного управления, является
инструментом государственного регулирования экономики, с другой стороны он
отражает в процессе распределения, перераспределения и использования части
стоимости ВВП, движение финансовых ресурсов, которое реализуется через
контрольно-ревизионную и экспертно - аналитическую деятельность органов и
агентов ГФК. В единстве взаимосвязей этих двух аспектов он выступает как
объективная необходимость воспроизводственного процесса как диалектическое
единство содержания и формы[?].
Как отмечают многие исследователи, ГФК действительно является одной из
функций управления, представляющей систему наблюдения и проверки
функционирования управляемого объекта для оценки обоснованности и принятия
финансово-управленческих решений, выявление отклонений с целью принятия
конкретных мер.
Управление финансами представляет собой важную часть государственной
бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного
процесса, порядком планирования, утверждения и исполнения бюджета, а также
контролем над его исполнением, что подразумевает переход от управления
расходами к управлению полученными от их использования результатами[?].
Данный переход очень важен, поскольку без достижения результатов,
обозначенных в Стратегии развития Казахстана до 2030 года, разработанной
первым Президентом Республики Казахстан Назарбаевым Н.А., не будет
эффективного государства и устойчивого социального и экономического
развития. А для этого необходимо иметь независимый эффективный ГФК, который
мог бы путем контрольно-аналитической работы обнаружить проблемы не
достижения результатов и найти пути решения.
В Казахстане в связи с проводимой административной реформой с 2009
года все государственные органы работают в новых условиях бюджетирования
ориентированного на результат (далее – БОР).
В сущности БОР меняет в корне содержание всех стадий бюджетного
процесса, вследствие чего исполнение бюджета и контроль за его исполнением
принимают программно-целевой характер.
Несомненно, что программно-целевое бюджетирование и совершенствование
государственного финансового контроля – это абсолютно взаимосвязанные вещи.
Совершенствование финансового контроля, в том числе и государственного,
является важной практикой сохранения социальной экономической
направленности, а также финансовой политики государства в процессе
осуществления им финансовой деятельности.
В Казахстане сделаны первые важные шаги развития и усиления органов
ГФК, которые нашли отражение в Бюджетном кодексе.
В условиях реализации БОР определение сущности государственного
финансового контроля на законодательном уровне претерпела изменения. В
действующем Бюджетном кодексе определено, что ГФК осуществляется путем
проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного
законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и
недопущения нарушений. Который подразделяется на внутренний и внешний ГФК в
зависимости от органа, который его осуществляет, и проводимый на
республиканском и местном уровне государственного управления в зависимости
от соответствующего уровня бюджета. Рассматривая это определение надо
отметить, что в нем раскрыта только общая сущность ГФК и его разделение на
внешний и внутренний[?].
Тогда как финансовый контроль в особенности государственный
представляет собой сложное явление, одновременно проявляя свой
экономический, хозяйственный, социальный, правовой, политический характер.
В силу этого изучение понятия финансового контроля сопряжено с большими
сложностями, поскольку среди ученых нет единства мнений в определении
сущности ГФК. Ученые определяют его по разному: как средство, фактор ,
форму, элемент, функцию, деятельность, систему, обратную связь, условие,
регулятор, гарант, явление, институт, метод, правомочие, атрибут и т.д.[?]
Теоретически ГФК, являясь функцией финансового управления, должен
осуществлять ее в интересах государства и общества в целом. Поскольку
эффективное управление реализации государственных социально-экономических
программ и использование государственных ресурсов обеспечивает
экономическую безопасность страны, и в конечном счете прочности
государства.
Вместе с тем, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и
казахстанских ученых об определении сущности финансового, в том числе
государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого
определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение
эффективности их работы, в Казахстане не создана единая система ГФК,
соответствующая правовая и методологическая база ГФК.
Как отметил Председатель Счетного комитета РК Оксикбаев О.Н. на
конференции Роль органов финансового контроля в эффективном использовании
государственных ресурсов 21-22 апреля 2005 года: ...проблема отсутствия
теоретических исследований... в республике не проводятся исследования не
только теоретических аспектов внедрения и развития контроля эффективности,
но в целом вопросов государственного финансового контроля...[?].
Таким образом, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и
казахстанских ученых и практиков о сущности финансового, в том числе
государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого
определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение
эффективности их работы, в Казахстане не создана эффективная единая система
ГФК, соответствующая правовая и методологическая база ГФК.
2. Элементы системы и принципы государственного финансового контроля
Формирование современной, отвечающей мировым стандартам, системы
финансового контроля с его методологической базой пока находится на
концептуальном уровне.
На сегодняшний день в Казахстане наблюдаются две основные тенденции
развитиясовершенствования бюджетного процесса. С одной стороны страна
стремительно переходит от затратно-сметного планирования на бюджет
ориентированный на результат, т.е. все государственные органы должны
сформулировать свою миссию, цель, выработать критерии оценки и осуществлять
финансирование, исходя из результатов достижения поставленных целей.
В свою очередь ГФК также должен найти свое достойное место в новых
условиях БОР выработать свою цель, пересмотреть задачи и принципы своей
деятельности.
По мнению зарубежного ученого Ю.М. Воронина ГФК осуществляется в целях
обеспечения проведения единой финансовой, бюджетной, денежно-кредитной,
налоговой, инвестиционной политики, обеспечение безопасности и защиты
финансовых интересов государства, а также его граждан и субъектов
хозяйствования. Для осуществления данных целей необходим не только
последующий, но и предварительный контроль[?].
Счетная палата Российской Федерации обладает такими полномочиями, то
есть проводит предварительный контроль при подготовке заключения на проект
бюджета страны на соответствующий год. В Казахстане предварительный
контроль осуществляют Республиканская бюджетная комиссия, Парламент,
Казначейство Министерства финансов Республики Казахстан, которые
законодательно не относится к органам ГФК. Органы ГФК, кроме служб
внутреннего контроля министерств, осуществляют только последующий контроль
в целях не допущения в дальнейшем объектами контроля финансовых нарушений и
недостатков в управлении м организации деятельности объектов контроля, к
которым относятся участники бюджетного процесса, субъекты
квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств,
физические и юридические лица, использующие связанные гранты, активы
государства, гарантированные государством займы.
Целью, ГФК на законодательном уровне является проверка и анализ соблюдения
объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан
с целью выявления, устранения и недопущения нарушений. Возможно, с этим
можно согласится, но в новых условиях перехода на БОР этот вопрос требует
совершенствования и научной проработки.
В Бюджетном кодексе Республики Казахстан, принятом 4 декабря 2008
года, который является основным законодательным актом, регулирующим все
бюджетные правоотношения в нашей стране, включая ГФК, в котором определены
основные принципы и стандарты, типы, виды, формы и методы контроля и т.д.
Систему органов ГФК в 2009 году составляют:
1) Счетный комитет, который является высшим органом государственного
финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением
республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным
Президенту Республики Казахстан.;
2) ревизионные комиссии маслихатов, осуществляющие внешний
государственный финансовый контроль на местном уровне;
Необходимо отметить, что внешний контроль включает в себя
государственный и независимый (аудит).
3) уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по
внутреннему контролю и службы внутреннего контроля центральных
государственных органов, осуществляющие государственный внутренний
финансовый контроль на центральном уровне в порядке, установленном
Правительством Республики Казахстан.
4) уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по
внутреннему контролю и службы внутреннего контроля исполнительных органов,
финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского
значения, столицы осуществляющие внутренний государственный финансовый
контроль на местном уровне в порядке, установленном Правительством
Республики Казахстан[?].
В целях усиления роли и значения контролирующих органов произошло
смещение акцентов от ныне проводимых типов контроля на соответствие
(оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и
иного законодательства Республики Казахстан) и финансовой отчетности
(оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и
представления финансовой отчетности объектом контроля) к контролю
эффективности программных документов и использования бюджетных средств и
активов государства. Это обусловлено тем, что данный вид контроля выступает
в качестве основного инструмента оценки проводимой, в том числе на основе
контроля на соответствие и финансовой отчетности, достижения
государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в
их стратегических планах, реализации государственных и бюджетных программ,
оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов,
государственных и гарантированных государством займов, поручительств и
активов государства, а также проводить комплексный и объективный анализ
влияния деятельности государственного органа и субъектов
квазигосударственного сектора на развитие экономики, социальной сферы или
отдельно взятой отрасли (сферы) государственного управления.
К объектам контроля относятся участники бюджетного процесса, субъекты
квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств,
физические и юридические лица, использующие связанные гранты, активы
государства, гарантированные государством займы. К субъектам
квазигосударственного сектора относятся организации с участием государства
в уставном капитале, включающие национальные холдинги, национальные
компании, социально-предпринимательские корпорации, другие акционерные
общества, государственные предприятия и товарищества с ограниченной
ответственностью[?].
В Казахстане контроль эффективности проводится Счетным комитетом, на
основании Методических рекомендаций по осуществлению контроля
эффективности, утвержденных Постановлением Счетного комитета от 9 июля 2004
года №34. Указанные методические рекомендации требуют переработки в
соответствии с принятием нового Бюджетного Кодекса.
Для создания в Казахстане действенной системы ГФК необходима его
организация по единым требования, которые определяются стандартами
государственного финансового контроля. Стандарты ГФК разработанные Счетным
комитетом совместно с уполномоченным Правительством Республики Казахстан
органом по внутреннему контролю в соответствии с основными принципами
финансового контроля изложенными в Лимской декларации ИНТОСАЙ, находятся на
рассмотрении и подписании у Главы государства.
Целями Стандартов является определение основных принципов, порядка и
условий, на основе которых работники ГФК проводят контрольные и
аналитические мероприятия ГФК, которые обязательны для их исполнения.
При осуществлении контрольных функций, органам ГФК необходимо
соблюдать следующие принципы:
1) принцип независимости - недопущение вмешательства, посягающего на
независимость органов государственного финансового контроля и его
работников при осуществлении ими деятельности;
2) принцип объективности - проведение контроля строго в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, со стандартами государственного
финансового контроля, исключение конфликта интересов;
3) принцип достоверности - подтверждение результатов контроля
бухгалтерскими, банковскими и иными документами объекта контроля;
4) принцип прозрачности - ясность изложения результатов контроля,
подотчетность органов государственного финансового контроля Президенту
Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, маслихатам,
руководителям государственных органов, общественности;
5) принцип компетентности - совокупность необходимых для
осуществления контроля профессиональных знаний и навыков работников органов
государственного финансового контроля;
6) принцип гласности - обязательная публикация результатов
государственного финансового контроля с учетом обеспечения режима
секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Вышеуказанные принципы могут быть достигнуты только при правильной
организации ГФК. В своей деятельности работники органов ГФК должны
руководствоваться этическими принципами – независимостью, соблюдением
интересов государства и общества в целом, организованностью,
добросовестностью, государственных секретов[?].
Органы государственного финансового контроля в пределах полномочий
осуществляют следующие виды контроля:
1) комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объектов
контроля по всем вопросам за конкретный период;
2) тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта
контроля по отдельным вопросам за конкретный период;
3) встречный контроль - контроль третьих лиц, который проводится
исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в
рамках проверяемого вопроса;
4) совместный контроль - контроль, проводимый органами
государственного финансового контроля совместно с другими государственными
органами.
Более детальное проведение ГФК, изложено в Правилах внешнего контроля,
которые разработаны Счетным комитетом и находятся на рассмотрении в
заинтересованных органах.
Правила осуществления внутреннего ГФК на республиканском и местном
уровне, утверждены Правительством Республики Казахстан от 2 марта 2009
года, в которых весьма обобщенно отражены общие положения от планирования и
организации проведения внутреннего контроля до реализации материалов
контроля. Тогда как необходимо было расписать порядок поведения контрольных
мероприятий отдельно для Уполномоченного органа и служб внутреннего
контроля с учетом их специфических особенностей.
Выполнением основной цели ГФК является обеспечение законности
эффективности финансовой деятельности государства, которые осуществляются
путем предоставления полномочий и решения 22 задач, которые закреплены на
законодательном уровне за Счетным комитетом:
1) осуществлять оценку исполнения республиканского бюджета; реализации
стратегических планов центральных государственных органов; государственных
и бюджетных программ;
2) представлять Парламенту Республики Казахстан не позднее 15 мая
текущего года отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный
финансовый год, который по своему содержанию является заключением к
соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан;
3) осуществлять контроль эффективности по направлениям своей
деятельности; за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля
учета и отчетности на соответствие использования средств республиканского
бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов,
государственных и гарантированных государством займов; софинансирования из
бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства
законодательству Республики Казахстан;
4) вносить Президенту Республики Казахстан представления по
выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов
государственного финансового контроля нормативных правовых актов Республики
Казахстан, а также по результатам контроля эффективности;
5) осуществлять контроль за полнотой и своевременностью
поступлений в республиканский бюджет, а также за возвратом сумм поступлений
из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного
администрирования;
Несмотря на то, что Счетному комитету предоставлено такое право, но
его реализация затруднена. Поскольку в Налоговом кодексе прописано, что
налоговые проверки могут осуществлять только налоговые работники. Таки
образом существует противоречие в нормативных правовых актах, касательно
данного вопроса.
6) осуществлять контроль за исполнением государственного
чрезвычайного бюджета; соблюдения законодательства Республики Казахстан
о государственных закупках при использовании средств республиканского
бюджета и активов государства; на соответствие использования активов
Национального Банка Республики Казахстан законодательству Республики
Казахстан только с согласия или по поручению Президента Республики
Казахстан;
7) анализировать акты контроля органов ГФК и давать рекомендации
по повышению качества ГФК;
8) осуществляет иные полномочия в соответствии с законами Республики
Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Аналогичные полномочия имеют ревизионные комиссии маслихатов,
касательно местных бюджетов, за исключением задач Счетного комитета как
ВОФК, касательно республиканского бюджета, разработки методологической базы
ГФК и т.д.
Касательно полномочий внутреннего контроля, то полномочия
уполномоченного Правительством органа ГФК будут действовать до 1
января 2010 года, а службы внутреннего контроля будут решать задачи по
недопущению и пресечению нарушений.
Таким образом, с дальнейшим развитием рыночных отношений необходимо
расширять и совершенствовать методологическую базу ГФК, сферу применения
независимого внешнего контроля, контроля эффективности, внутреннего
контроля службами внутреннего контроля государственных органов с
одновременным упразднением Уполномоченного Правительством органа
внутреннего контроля, что корреспондируется с мировой практикой.
1.3 Понятие управления социально-экономическими процессами и ее
эффективность
Общество, представляет собой чрезвычайно сложную систему управления,
состоящую из относительно самостоятельных систем: экономической,
политической, социальной, культурной и т.д., и каждая выполняет свою
специфическую функцию[?].
Человек как член общества выступает в качестве собственника
экономической, социальной, политической и духовной жизнью. При этом он
передает в управление государству общественные ресурсы, которое путем
определения перспективных выполнимых стратегий развития, с учетом интересов
людей и имеющихся потенциальных ресурсов, осуществляет эффективное
управление общественными процессами. Концепция государственного управления
заключается в повышение эффективности социально-экономическими процессами с
учетом сложившихся реалий общественной жизни, а не в ослаблении участия
государства в этих процессах, как трактует идеология либеральных реформ.
При этом очевидно, что управление только тогда может быть успешным, если
управленческие структуры, да и система в целом (как на уровне государства,
так и нижестоящих уровнях) гибко реагирует, трансформируется и развивается
в соответствии с теми динамическими процессами, которые непрерывно
происходят в социуме.
В экономике происходят два типа процессов, которые делятся на
естественные и общественные, первые осуществляются человеком, создавая
материальные или интеллектуальные продукты, вторые характеризуют
взаимоотношения между людьми, связанные с производством или распределением
указанных продуктов и их потреблением. При этом на них влияют процессы
регулирования (плановые, рыночные, смешанные).
В результате, формируются социально-экономические процессы,
определяемые как совокупность процессов создания и функционирования
социально-экономической системы, характеризующих динамику изменения ее
параметров на том или ином уровне хозяйствования.
С учетом особенности современного общественного развития экономическая
политика государства должна основываться на понимании реальности теории
цикличности, являющейся постоянной динамической основой рыночной экономики.
Экономический цикл характеризуется периодическими взлетами и падениями
рыночной конъюнктуры. Это объективно определяет необходимость повышения
маневренности государственного регулирования как фактора, призванного
сглаживать циклические колебания. В зависимости от складывающейся ситуации,
не дожидаясь исчерпания потенциала экономического роста, должны
совершенствоваться методы государственного вмешательства в экономику.
Управление социально-экономическими процессами опирается на два
подхода, идущие от Тэйлора и Мэйо в классическом менеджменте. Первый
подход программно-целевой, предполагающий довольно жесткое, директивное
взаимодействие между субъектами (государственными структурами) и объектами
управления (экономика, и социальная сфера). Второй – органический,
рассчитанный на учет внутренних возможностей и особенностей объекта
управления, он известен как принцип модеонизации. Нельзя сказать, что
какая то страна использует только первый или второй подход.
Управленческие практики показывают, что применяется их совместное
использование, поскольку в обоих подходах является обязательное наличие
цели управления. При этом управление немыслимо без тех сведений, которые
характеризуют состояние системы и ее элементов в каждый определенный момент
времени и позволяет определить степень достижение цели или отклонения от
нее, а также их причины.
Непрерывная циркуляция информации между компонентами системы,
системой в целом и окружающей средой является непременным атрибутом
управления. Достаточно очевидно, что государство рассматривает и
воздействует на экономику и социальную сферу общества как на единое целое.
Таким образом, можно охарактеризовать управление социально-экономическими
процессами как систематическое воздействие на естественные и общественные
процессы с целью обеспечения желательных изменений в состоянии экономики и
социальной сферы.
По мере усиления влияния рыночных механизмов и укрепления внешних и
внутренних связей повторяющиеся циклические колебания распространяется и на
экономику Казахстана. В этой связи большое значение приобретает повышение
роли государства в управлении экономикой. Оно должно решать задачу
определения национальных целей и устанавливать их приоритеты, а также
решать сроки и последовательность реализации. Большое значение имеет
правильный выбор модели развития экономики и своевременная смена ее
отдельных составляющих.
В настоящее время в основе теории и практики государственного
регулирования экономическим развитием лежат две концепции: кейнсианская и
монетарная.
При более глубоком изучении их сущности и степени применяемости можно
прийти к выводу, что они являются взаимодополняющими, а не
антагонистическими. Построение и использование той или иной модели,
основанных на теоретических положениях кейнсианства и монетаризма, зависит
от реальных условий функционирования экономики, которые определяются ее
циклическим характером роста.
В этой связи большой практический интерес представляет предложение
К.Б. Берентаева, С. Асылханова, М.Х Амренова. Они считают необходимым, в
интересах создания предпосылок устойчивого экономического роста, смену
моделей экономической политики: с монетаристской модели регулирования
экономики на кейнсианскую и наоборот. Задача экономической политики в
долгосрочной перспективе заключается в создании эффективной национальной
экономики, способной обеспечить высокий уровень жизни населения и занятие
Казахстаном достойного места среди других стран мира. Достижение этой цели
требует достаточно продолжительного времени, и она может быть реализована
только поэтапно, с постепенным преодолением кризисного состояния экономики
и созданием условий для вывода казахстанской экономики на траекторию
устойчивого экономического развития[?].
Экономическое развитие в условиях рынка предполагает не только
экономический рост как увеличение производства ВВП на душу населения, но
его достижение на качественно новой основе - путем использования достижений
научно-технического прогресса, интенсификации производства, опережающего
роста отраслей и производств с высокой долей добавленной стоимости.
Одновременно должна поддерживаться социально-политическая стабильность
общества, что предполагает последовательное повышение уровня жизни
населения, все более полное удовлетворение его материальных и духовных
потребностей. Для устойчивого развития страны все большее значение
приобретает обеспечение экологической безопасности, сохранение
невозобновляемых природных ресурсов для будущих поколений.
Для решения данных задач необходимо эффективное управление. Как
известно эффективность означает меру достижения поставленных целей.
Необходимым условием эффективности управленческой деятельности являются:
1) согласование целей (общих, частных, связанных с различными
направлениями, этапами и видами деятельности);
2) тщательное обследование целевых приоритетов (чего необходимо достигнуть
обязательно, а чем можно принебречь);
3) взаимоувязка сроков достижения отдельных результатов (фактор времени, и
структура социального управления часто оказывается решающим, а иногда
выступает в качестве цели).
Для оценки управленческих и организационных решений необходим
контроль, являющейся важной функцией управления. При этом необходимо
учитывать риски.
Теоретической основой управленческого контроля является принцип
обратной связи, разработанный Н.Винером. Он рассматривал обратную связь как
уникальное свойство позволяющее регулировать будущее поведение прошлым
исполнением приказов. На основе сопоставления информации о характере и
тенденциях изменений в ориентациях, интересах и других свойствах объекта
управления с направленностью собственно управленческой информации
появляется возможность внесения обоснованной коррекции в содержание
принимаемых решений. Это и обеспечивается информацией обратной связи.
Данную информацию, может представить орган ГФК, по итогам контроля
эффективности.
По нашему мнению емкость контроля эффективности заключается в том, что
он предполагает проведение комплексного контроля и анализа достижения
государством, объектами контроля программных целей и экономических
результатов бюджетных затрат на основе использования четко сформулированных
критериев оценки, а также оценки влияния деятельности организаций всех форм
собственности на развитие экономики, социальной сферы или отдельно взятой
отрасли (сферы) государственного управления.
Данное определение охватывает оценку всей деятельности государства в
сфере управления финансами и их влияние на систему социально-экономических
процессов.
Что полностью корреспондируется с мнением российского ученого С.Н.
Рябухина, что Государственный финансовый контроль — это не просто механизм
отслеживания бюджетного процесса, но и мониторинг и анализ состояния
экономики и общества, направленный на финансовую оценку эффективности
использования государством выделяемых ему ресурсов[?].
В Казахстане в соответствии с действующим законодательством контроль
эффективности осуществляет Счетный комитет, который призван обеспечить
оценку организации и управленческой деятельности в проверяемого объекта, то
есть, он включает не только контроль за использованием вверенных объекту
контроля ресурсов, но и оценку качества управления менеджмента вверенными
ресурсами.
Контроль эффективности должен не только гарантировать, что для
достижения установленных целей использовались наиболее рациональные пути,
но и оказывать помощь всем организациям эффективнее достигать намеченные
цели, обеспечивать хорошо управляемые деловые действия, наглядно
демонстрировать обществу свою ответственность за качественное выполнение
социально значимых задач.
Для полномасштабного внедрения контроля эффективности в отечественную
систему ГФК, необходимо, провести большую работу по созданию необходимых
условий и совершенствованию правовых, организационных, методологических,
кадровых и других проблем.
Для объективной, достоверной и полной оценки эффективности
использования средств, выделенных на реализацию соответствующей программы,
включая и бюджетную программу контроль эффективности необходимо начинать с
определения цели, задач, социально-экономической значимости вопроса,
интереса к проверки общественности, Парламента и Правительства страны, а
также разработки плана, программы контроля и определения критерий оценки
эффективности деятельности объекта контроля.
Следует особо отметить, что обязательным элементом данного контроля
является его непрерывность с момента предварительного изучения,
представления отчета о предварительном изучении, содержащего рекомендации,
проведения либо не проведения контроля, подготовки заключения (отчета) по
результатам его проведения, выводы и рекомендации по устранению выявленных
недостатков, а также контроль за выполнением данных рекомендаций.
Важно отметить, что неотъемлемой частью контроля эффективности должны
являться следующие отношения - это сотрудничество и партнерство между
контролирующими органами и объектами контроля[?]. При этом не будет полного
их взаимодействия до тех пор пока объект контроля не будет заинтересован в
эффективном управлении общественными финансами, а также не поймет важность
и полезность проведения контроля эффективности, который нацелен на создание
благоприятных условий для развития и улучшения деятельности объекта
контроля. Только при таких условиях данный контроль будет способствовать
развитию экономики государства, улучшению системы организации работы и
управлению деятельностью объектов контроля, в результате рационального,
экономного и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на
реализацию государственных и соответственно бюджетных программ.
При проведении контроля эффективности важным моментом является
разработка критериев контроля. Как показывает мировой опыт, набор критериев
оценки эффективности, их сочетание, соотношение количественных и
качественных, относительных и динамических значений при контроле
эффективности могут быть различными в зависимости от целей и специфики
проверяемой сферы использования государственных средств.
Выделяются три основных критерия – результативность, и экономичность,
эффективность.
Органы государственного финансового контроля зарубежных стран при
осуществлении аудита эффективности руководствуются, прежде всего,
положениями Ревизионных стандартов ИНТОСАИ, в которых сущность аудита
эффективности определяется как проверка экономичности, эффективности и
продуктивности, с которой проверяемая организация использует свои ресурсы
при выполнении своих задач и обязательств.
Под экономичностью понимается минимизация расходов на осуществление
деятельности организации в сочетании с сохранением соответствующего
качества работы.
Продуктивность рассматривается как соотношение между выходом товаров,
услуг и других результатов деятельности организации и использованными на их
производство ресурсами.
Эффективность характеризуется уровнем выполнения организацией
поставленных задач в виде соотношения между запланированными и фактическими
результатами ее деятельности[?].
Показатели контроля эффективности являются составными элементами
критериев эффективности и отражают ту или иную сторону деятельности
проверяемого объекта, которые классифицируются следующим образом:
Абсолютные показатели характеризуют объемные результаты работы и
хозяйственную деятельность. В первой части – это количественные показатели:
объемы производства продукции в натуральных и стоимостных значениях; объемы
ее реализации, потребления продукции населением и т.д. Во второй части –
это качественные показатели: себестоимость продукции; прибыль, фондоотдача;
рентабельность и др.
Относительные показатели характеризуют соотношения результатов
деятельности и бюджетного финансирования: объемы производства продукции на
рубль полученных средств; объемы отчислений в бюджетную систему на рубль
бюджетных средств и т.д.
Динамические показатели характеризуют темпы роста или падения за ряд
лет: темпы роста объемов производства; объемов реализации и отчислений в
бюджетную систему и др[?].
Содержание критериев зависит от предмета проверки и конкретных
вопросов эффективности использования государственных ресурсов.
Контроль эффективности государственных ресурсов, реализации
государственных программ, стратегических планов государственных органов,
субъектов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 3
1. Сущность и понятие финансового контроля и системы управления
социально-экономическими процессами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 6
1.1 Понятие и сущность финансового контроля ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Элементы системы и принципы государственного финансового
контроля ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 14
1.3 Понятие управления социально-экономическими процессами и ее
эффективность ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2. Государственный финансовый контроль в системе управления
социально-экономическими процессами Казахстана ... ... ... ... ... ... ... . 31
2.1 История становления и развития государственного финансового
контроля в Республике Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 31
2.2 Роль высшего органа финансового контроля в социально-экономическом
развитии страны ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39
2.3 Опыт проведения Счетным комитетом по контролю за исполнением
республиканского бюджета контроля эффективности реализации 47
государственных, отраслевых программ, принятых для развития общества..
3. Перспективы развития государственного финансового контроля в
Казахстане в условиях новых бюджетных условиях и в условиях финансового55
экономического кризиса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3.1 Использование мирового опыта финансового контроля с учетом
особенностей Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 55
3.2 Государственный финансовый контроль в условиях финансового
экономического кризиса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 63
3.3 Проблемы повышения эффективности государственного финансового
контроля в Казахстане и пути их решения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 73
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 78
Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 81
Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 84
ВВЕДЕНИЕ
Президентом Республики Казахстан Н.А.Назарбаевым постоянное внимание
уделяется социально-экономическому развитию нашей страны. В своем послании
народу Казахстана Через кризис к обновлению от 6 марта 2009 года он
отметил что, Государство со своей стороны, предпринимает все усилия, для
того, чтобы встретить кризис во всеоружии. Средства, выделенные в большом
объеме из Национального фонда, уже работают на стабилизацию Национальной
экономики. Весь пакет социальных гарантий будет полностью обеспечен. Таким
образом, нет никаких сомнений в том, что мы благополучно переживем все
трудности[?].
Глава государства поручил Правительству провести оптимизацию расходов
республиканского бюджета и буквально в режиме еженедельного мониторинга
контролировать использование бюджетных средств[?].
В условиях финансового и экономического кризиса важное значение
приобретает государственное управление социально-экономическими процессами,
целевое и эффективное использование государственных ресурсов. Проверить
данные ресурсы может и должен Счетный комитет по контролю за исполнением
республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), подчиненный и
подотчетный Президенту Республики Казахстан, как высший орган
государственного финансового контроля, независимый от исполнительной
власти.
В демократическом правовом государстве организация и деятельность
эффективного финансового контроля - непременный атрибут системы управления
социально-экономическими процессами. Поскольку основное назначение
финансового контроля, в особенности государственного заключается в
содействии успешной реализации экономической, социальной политики,
эффективному использованию производственного потенциала страны, отраслей,
сфер и др.
В стране проводится интенсивная работа по созданию стройной
эффективной системы органов государственного финансового контроля (далее –
ГФК), связанной с внедрением современных форм и методов проведения
контрольных мероприятий, позволяющих поднять на новый уровень работу
контролирующих органов.
Работа ГФК в условиях бюджетирования ориентированного на результат
(далее – БОР) и финансового экономического кризиса требует от контрольных
органов проведения мало затратных, результативных аналитических и
контрольных мероприятий и ответственности.
По мнению ведущих экономистов Казахстана У.Б. Баймуратова и Мельникова
В.Д. законченная система мониторинга, оценки и контроля, охватывает весь
спектр экономических и социальных отношений от микро- до макроуровня.
Именно она обеспечит органическое единство трех форм контроля -
предварительного, текущего и последующего, как это следует из теории
финансового контроля и мирового опыта[?].
Актуальность темы - в условиях рыночных отношениях в теоретических и
методических положениях вопросы сущности, организации и деятельности ГФК в
Республике Казахстан и его место в системе управления социально-
экономическими процессами не исследованы и не разработаны в должной мере,
что препятствует развитию и стабилизации нашего государства.
Цель исследования – исследование законодательной базы, сущности,
понятия, деятельности, тенденций развития ГФК включая контроль
эффективности, выявление проблем и разработка рекомендаций и их применение
в качестве инструмента по улучшению системы управления социально-
экономическими процессами.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе ставятся и
решаются следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы сущности и деятельности финансового
контроля, в том числе государственного, а также системы управления
социально-экономическими процессами.
- исследовать зарубежный опыт организации и деятельности органов
финансового контроля и его адаптации к условиям Казахстана;
- выявить объективную необходимость применения в казахстанской практике
контроля эффективности для решения общегосударственных задач в условиях
бюджетирования ориентированного на результат и мирового кризиса;
- проанализировать опыт работы Счетного комитета по проведению контроля
эффективности государственных и отраслевых программ, связанных с решением
общегосударственных задач;
- выявить проблемы и разработать предложения по усилению и развитию ГФК,
повышению качества проведения контроля эффективности.
Предметом исследования является процесс организации, проведения, развития
ГФК, в том числе контроля эффективности как одного из инструментов
управления.
Объектом исследования определен ГФК и его влияние на систему
управления социально-экономическими процессами.
Практическая значимость данной дипломной работы заключается в
использовании выработанных рекомендаций в практике работы ГФК.
1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМИ
ПРОЦЕССАМИ: ИХ СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ
1. Понятие и сущность финансового контроля
Приступая к анализу финансового контроля, прежде всего необходимо
рассмотреть и понять сущность и назначение контроля.
Общепризнанное определение контроля Контроль (фр. controle) – часть
системы управления и регулирования экономическими процессами, которая
должна вскрывать отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов
законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на
возможно ранней стадии с целью принятия корректирующих мер, получения
возмещения причиненного ущерба и привлечения виновных к ответственности,
осуществлению мероприятий по предотвращению таких нарушений в будущем[?].
По мнению Д.О. Абленова контроль - является функцией системы управления
общественными процессами. Это касается в основном социального управления,
политического руководства, народной демократии правового государства. Как
функция социального управления контроль объективно необходим. Он направляет
процесс управления по установленным идеальным моделям, корректируя
поведение объектов контроля[?].
По своей сути – эти определения можно отнести к одной из сущностей
финансового контроля, который является одним из видов контроля.
Следует подчеркнуть, что необходимость контроля в условиях рыночных
отношений не
вызывает сомнения поскольку граждане демократического государства
уплачивая налоги или передавая обобществленные ресурсы в управление
государству, вправе интересоваться эффективным использованием их на
благосостояние всего общества .
Согласно ст.1 Лимской декларации руководящих принципов контроля
организация контроля является обязательным элементом управления
общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за
собой ответственность перед обществом[?].
Поэтому, рассматривая финансовый контроль, очень важно остановится на
финансах, поскольку прослеживается тесная связь между финансами и
финансовым контролем. Так как финансы пронизывают все экономические,
производственные отношения, т.е. производство, распределение, обмен и
потребление материальных благ и услуг, все уровни хозяйствования, способы
количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать ход
воспроизводственного процесса.
По мнению Воронина Ю.М. финансы – это система экономических отношений,
возникающая в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП в
связи с формированием централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств и накоплений, использованием их на расширенное воспроизводство в
целях удовлетворения социальных и других потребностях общества. Исходя, из
этого определения, можно сделать вывод, что финансы – это рыночный
инструмент экономики[?].
Более конструктивное определение дает В.Д. Мельников, считая, что
финансы – представляет собой экономические отношения, возникающие в
процессе воспроизводства, в результате которых обеспечивается создание и
движение стоимости общественного продукта путем формирования и
использования денежных доходов, накоплений и фондов у участников отношений
для удовлетворения их разнообразных потребностей[?].
Финансам как экономической категории присущи не только распределительные
функции, но и контрольные[?].
Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых
ресурсов (создание, распределение и использование), происходящая, как в
фондовой, так и не в фондовой форме.
В то же время нельзя полностью отождествлять контрольную функцию
финансов с финансовым контролем. Первая является внутренним свойством
финансов, последний, выступает инструментом практического использования
контрольной функции финансов.
Многими ведущими экономистами Козырин А.Н., Шохин С.О., Т.А.Башкатова
считают, что финансовый контроль рассматривается как сфера деятельности
органов государственного и хозяйственного управления, и как деятельность и
как система надзора. Конечно, с данными мнениями можно согласится, если
это действует на законодательном уровне страны, но в Казахстане надзорные
функции закреплены Законом Республики Казахстан О Прокуратуре от 21
декабря 2005 года за правоохранительными органами. В то же время в
Стандартах ГФК, такая норма существует[?]. Данное противоречие можно решить
путем замены слова надзор на наблюдение, что не противоречит
практической деятельности ГФК.
В этом случае ГФК не отражает всей сущности финансового контроля,
поскольку оно включает в себя только деятельность органов финансового
контроля или надзор.
Тогда как, финансовый контроль как таковой, является неотъемлимой
частью системы управления, и формой обратной связи, благодаря которой
объект управляющей системой получает объективную независимую информацию о
ее действительном состоянии.
По мнению зарубежного ученого Воронова Ю.М. сущность финансового
контроля – это экономические отношения по поводу формирования и
эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики в
процессе расширенного воспроизводства материальных благ и услуг,
проявляющиеся в контроле специально созданных органов за финансовой
деятельностью экономических субъектов (государства, хозяйствующих субъектов
и физических лиц) соблюдением финансово-хозяйственного законодательства,
целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью
финансово-хозяйственных операций в процессе реализации экономической
политики, позволяющей оценить, насколько эффективно использованы ресурсы
для достижения поставленной цели и выявить отклонения от целевой
функции[?].
По мнению отечественных ученых финансовый контроль - это одна из
функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей
которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений
на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения
обоснованности и эффективности принятия управленческих решений и степени их
реализации выявления отклонений, о которых целесообразно информировать
органы способные оказать влияние на улучшение ситуации[?].
Рассматривая данные определения можно сделать вывод, что финансовый
контроль имеет управленческую и финансовую сущность.
Рассмотрение различных взглядов ученых экономистов к содержанию
финансового контроля позволяет сделать выводы о том, что финансовый
контроль является, во - первых элементом экономического контроля, во-вторых
связан с формированием и использованием финансовых ресурсов хозяйствующих
субъектов и государства, а также образованием и использованием денежных
фондов населения[?].
По организационной форме финансовый контроль в Казахстане
подразделяется на государственный, общественный, аудиторский и контроль
собственника.
Анализируя понятие сущности финансового контроля в новых рыночных
социально-экономических условиях, необходимо отметить, что он реализуется
вместе со всеми функциями государства. Как свидетельствуют материалы
проверок государственных финансовых органов в этих условиях, наблюдается
увеличение финансовых и иных нарушений и в отчуждении и использовании
государственной собственности, несоблюдения действующего бюджетного и иного
законодательства, принятия неправильных управленческих решений. Растет
количество коррупционных правонарушений, связанных с государственными
финансами.
В результате, ГФК играет особую и важную роль, поскольку он
характеризует действия государства в финансово-экономическом поле.
Сущность, как финансов, так и государственного финансового контроля
заключается в их общественном назначении.
По мнению ученого Дж.М. Кейнса рынок особенно в период своего
развития, эффективен при условии действия сознательно функционирующих
контрольных механизмов учреждения централизованного контроля[?].
При этом в рыночных условиях финансовый контроль, в особенности
государственный усложнился, что подтверждается анализом контрольных
мероприятий ГФК, так как проверки проводятся не только в бюджетной сфере,
но и в субъектах квазигосударственного сектора.
В экономической литературе, а также в нормативных правовых актах нашей
республики нет однозначного толкования категории ГФК.
Зарубежный экономист Овсянников Л.Н. считает, что государственный
финансовый контроль – это реализация права государства законными путями
защищать свои финансовые интересы и финансовые интересы граждан, через
системы законодательных, организационных, административных, и
правоохранительных мер[?].
Данное определение имеет очень обобщенный характер, так как в основном
акцент сделан на право государства и в полной мере не раскрывает в полном
объеме сущности ГФК.
Большинство авторов, раскрывая сущность ГФК, основной упор делают на
органы ГФК и их полномочия.
Так, ГФК по мнению Е.Ю. Грачевой – это контроль со стороны
уполномоченного государством органа и организаций за законностью действий в
процессе собирания распределения и использования денежных фондов
государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной
финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан[?].
По определению казахстанских экономистов и практиков ГФК
представляет собой установленную законодательством деятельность
государственных органов по выявлению, предупреждению и пресечению причин и
условий нарушений бюджетного, налогового законодательства, а также
недостатков в организации систем управления финансово-хозяйственной
деятельностью государственных органов организаций с государственным
участием или особо связанных с деятельностью государства[?].
Как видим, в этих определениях ГФК отождествляется с деятельностью
контролирующих органов и объектов контроля, что на наш взгляд не отражает в
полной мере сущности ГФК. Но это и понятно, поскольку эти определения ГФК
даны в 2002 году, когда органы ГФК не могли проводить контроль
эффективности и давать оценку управления государством финансами из-за
отсутствия нормативной правовой базы его проведения.
По мнению зарубежного экономиста Воронина Ю.М. ГФК, с одной стороны
выполняет одну из функций государственного управления, является
инструментом государственного регулирования экономики, с другой стороны он
отражает в процессе распределения, перераспределения и использования части
стоимости ВВП, движение финансовых ресурсов, которое реализуется через
контрольно-ревизионную и экспертно - аналитическую деятельность органов и
агентов ГФК. В единстве взаимосвязей этих двух аспектов он выступает как
объективная необходимость воспроизводственного процесса как диалектическое
единство содержания и формы[?].
Как отмечают многие исследователи, ГФК действительно является одной из
функций управления, представляющей систему наблюдения и проверки
функционирования управляемого объекта для оценки обоснованности и принятия
финансово-управленческих решений, выявление отклонений с целью принятия
конкретных мер.
Управление финансами представляет собой важную часть государственной
бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного
процесса, порядком планирования, утверждения и исполнения бюджета, а также
контролем над его исполнением, что подразумевает переход от управления
расходами к управлению полученными от их использования результатами[?].
Данный переход очень важен, поскольку без достижения результатов,
обозначенных в Стратегии развития Казахстана до 2030 года, разработанной
первым Президентом Республики Казахстан Назарбаевым Н.А., не будет
эффективного государства и устойчивого социального и экономического
развития. А для этого необходимо иметь независимый эффективный ГФК, который
мог бы путем контрольно-аналитической работы обнаружить проблемы не
достижения результатов и найти пути решения.
В Казахстане в связи с проводимой административной реформой с 2009
года все государственные органы работают в новых условиях бюджетирования
ориентированного на результат (далее – БОР).
В сущности БОР меняет в корне содержание всех стадий бюджетного
процесса, вследствие чего исполнение бюджета и контроль за его исполнением
принимают программно-целевой характер.
Несомненно, что программно-целевое бюджетирование и совершенствование
государственного финансового контроля – это абсолютно взаимосвязанные вещи.
Совершенствование финансового контроля, в том числе и государственного,
является важной практикой сохранения социальной экономической
направленности, а также финансовой политики государства в процессе
осуществления им финансовой деятельности.
В Казахстане сделаны первые важные шаги развития и усиления органов
ГФК, которые нашли отражение в Бюджетном кодексе.
В условиях реализации БОР определение сущности государственного
финансового контроля на законодательном уровне претерпела изменения. В
действующем Бюджетном кодексе определено, что ГФК осуществляется путем
проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного
законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и
недопущения нарушений. Который подразделяется на внутренний и внешний ГФК в
зависимости от органа, который его осуществляет, и проводимый на
республиканском и местном уровне государственного управления в зависимости
от соответствующего уровня бюджета. Рассматривая это определение надо
отметить, что в нем раскрыта только общая сущность ГФК и его разделение на
внешний и внутренний[?].
Тогда как финансовый контроль в особенности государственный
представляет собой сложное явление, одновременно проявляя свой
экономический, хозяйственный, социальный, правовой, политический характер.
В силу этого изучение понятия финансового контроля сопряжено с большими
сложностями, поскольку среди ученых нет единства мнений в определении
сущности ГФК. Ученые определяют его по разному: как средство, фактор ,
форму, элемент, функцию, деятельность, систему, обратную связь, условие,
регулятор, гарант, явление, институт, метод, правомочие, атрибут и т.д.[?]
Теоретически ГФК, являясь функцией финансового управления, должен
осуществлять ее в интересах государства и общества в целом. Поскольку
эффективное управление реализации государственных социально-экономических
программ и использование государственных ресурсов обеспечивает
экономическую безопасность страны, и в конечном счете прочности
государства.
Вместе с тем, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и
казахстанских ученых об определении сущности финансового, в том числе
государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого
определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение
эффективности их работы, в Казахстане не создана единая система ГФК,
соответствующая правовая и методологическая база ГФК.
Как отметил Председатель Счетного комитета РК Оксикбаев О.Н. на
конференции Роль органов финансового контроля в эффективном использовании
государственных ресурсов 21-22 апреля 2005 года: ...проблема отсутствия
теоретических исследований... в республике не проводятся исследования не
только теоретических аспектов внедрения и развития контроля эффективности,
но в целом вопросов государственного финансового контроля...[?].
Таким образом, отсутствие единого мнения как зарубежных, так и
казахстанских ученых и практиков о сущности финансового, в том числе
государственного контроля и его влияние на содержание ГФК, четкого
определения и недостаточного исследования их целей, задач, повышение
эффективности их работы, в Казахстане не создана эффективная единая система
ГФК, соответствующая правовая и методологическая база ГФК.
2. Элементы системы и принципы государственного финансового контроля
Формирование современной, отвечающей мировым стандартам, системы
финансового контроля с его методологической базой пока находится на
концептуальном уровне.
На сегодняшний день в Казахстане наблюдаются две основные тенденции
развитиясовершенствования бюджетного процесса. С одной стороны страна
стремительно переходит от затратно-сметного планирования на бюджет
ориентированный на результат, т.е. все государственные органы должны
сформулировать свою миссию, цель, выработать критерии оценки и осуществлять
финансирование, исходя из результатов достижения поставленных целей.
В свою очередь ГФК также должен найти свое достойное место в новых
условиях БОР выработать свою цель, пересмотреть задачи и принципы своей
деятельности.
По мнению зарубежного ученого Ю.М. Воронина ГФК осуществляется в целях
обеспечения проведения единой финансовой, бюджетной, денежно-кредитной,
налоговой, инвестиционной политики, обеспечение безопасности и защиты
финансовых интересов государства, а также его граждан и субъектов
хозяйствования. Для осуществления данных целей необходим не только
последующий, но и предварительный контроль[?].
Счетная палата Российской Федерации обладает такими полномочиями, то
есть проводит предварительный контроль при подготовке заключения на проект
бюджета страны на соответствующий год. В Казахстане предварительный
контроль осуществляют Республиканская бюджетная комиссия, Парламент,
Казначейство Министерства финансов Республики Казахстан, которые
законодательно не относится к органам ГФК. Органы ГФК, кроме служб
внутреннего контроля министерств, осуществляют только последующий контроль
в целях не допущения в дальнейшем объектами контроля финансовых нарушений и
недостатков в управлении м организации деятельности объектов контроля, к
которым относятся участники бюджетного процесса, субъекты
квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств,
физические и юридические лица, использующие связанные гранты, активы
государства, гарантированные государством займы.
Целью, ГФК на законодательном уровне является проверка и анализ соблюдения
объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан
с целью выявления, устранения и недопущения нарушений. Возможно, с этим
можно согласится, но в новых условиях перехода на БОР этот вопрос требует
совершенствования и научной проработки.
В Бюджетном кодексе Республики Казахстан, принятом 4 декабря 2008
года, который является основным законодательным актом, регулирующим все
бюджетные правоотношения в нашей стране, включая ГФК, в котором определены
основные принципы и стандарты, типы, виды, формы и методы контроля и т.д.
Систему органов ГФК в 2009 году составляют:
1) Счетный комитет, который является высшим органом государственного
финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением
республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным
Президенту Республики Казахстан.;
2) ревизионные комиссии маслихатов, осуществляющие внешний
государственный финансовый контроль на местном уровне;
Необходимо отметить, что внешний контроль включает в себя
государственный и независимый (аудит).
3) уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по
внутреннему контролю и службы внутреннего контроля центральных
государственных органов, осуществляющие государственный внутренний
финансовый контроль на центральном уровне в порядке, установленном
Правительством Республики Казахстан.
4) уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по
внутреннему контролю и службы внутреннего контроля исполнительных органов,
финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского
значения, столицы осуществляющие внутренний государственный финансовый
контроль на местном уровне в порядке, установленном Правительством
Республики Казахстан[?].
В целях усиления роли и значения контролирующих органов произошло
смещение акцентов от ныне проводимых типов контроля на соответствие
(оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и
иного законодательства Республики Казахстан) и финансовой отчетности
(оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и
представления финансовой отчетности объектом контроля) к контролю
эффективности программных документов и использования бюджетных средств и
активов государства. Это обусловлено тем, что данный вид контроля выступает
в качестве основного инструмента оценки проводимой, в том числе на основе
контроля на соответствие и финансовой отчетности, достижения
государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в
их стратегических планах, реализации государственных и бюджетных программ,
оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов,
государственных и гарантированных государством займов, поручительств и
активов государства, а также проводить комплексный и объективный анализ
влияния деятельности государственного органа и субъектов
квазигосударственного сектора на развитие экономики, социальной сферы или
отдельно взятой отрасли (сферы) государственного управления.
К объектам контроля относятся участники бюджетного процесса, субъекты
квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств,
физические и юридические лица, использующие связанные гранты, активы
государства, гарантированные государством займы. К субъектам
квазигосударственного сектора относятся организации с участием государства
в уставном капитале, включающие национальные холдинги, национальные
компании, социально-предпринимательские корпорации, другие акционерные
общества, государственные предприятия и товарищества с ограниченной
ответственностью[?].
В Казахстане контроль эффективности проводится Счетным комитетом, на
основании Методических рекомендаций по осуществлению контроля
эффективности, утвержденных Постановлением Счетного комитета от 9 июля 2004
года №34. Указанные методические рекомендации требуют переработки в
соответствии с принятием нового Бюджетного Кодекса.
Для создания в Казахстане действенной системы ГФК необходима его
организация по единым требования, которые определяются стандартами
государственного финансового контроля. Стандарты ГФК разработанные Счетным
комитетом совместно с уполномоченным Правительством Республики Казахстан
органом по внутреннему контролю в соответствии с основными принципами
финансового контроля изложенными в Лимской декларации ИНТОСАЙ, находятся на
рассмотрении и подписании у Главы государства.
Целями Стандартов является определение основных принципов, порядка и
условий, на основе которых работники ГФК проводят контрольные и
аналитические мероприятия ГФК, которые обязательны для их исполнения.
При осуществлении контрольных функций, органам ГФК необходимо
соблюдать следующие принципы:
1) принцип независимости - недопущение вмешательства, посягающего на
независимость органов государственного финансового контроля и его
работников при осуществлении ими деятельности;
2) принцип объективности - проведение контроля строго в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, со стандартами государственного
финансового контроля, исключение конфликта интересов;
3) принцип достоверности - подтверждение результатов контроля
бухгалтерскими, банковскими и иными документами объекта контроля;
4) принцип прозрачности - ясность изложения результатов контроля,
подотчетность органов государственного финансового контроля Президенту
Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, маслихатам,
руководителям государственных органов, общественности;
5) принцип компетентности - совокупность необходимых для
осуществления контроля профессиональных знаний и навыков работников органов
государственного финансового контроля;
6) принцип гласности - обязательная публикация результатов
государственного финансового контроля с учетом обеспечения режима
секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Вышеуказанные принципы могут быть достигнуты только при правильной
организации ГФК. В своей деятельности работники органов ГФК должны
руководствоваться этическими принципами – независимостью, соблюдением
интересов государства и общества в целом, организованностью,
добросовестностью, государственных секретов[?].
Органы государственного финансового контроля в пределах полномочий
осуществляют следующие виды контроля:
1) комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объектов
контроля по всем вопросам за конкретный период;
2) тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта
контроля по отдельным вопросам за конкретный период;
3) встречный контроль - контроль третьих лиц, который проводится
исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в
рамках проверяемого вопроса;
4) совместный контроль - контроль, проводимый органами
государственного финансового контроля совместно с другими государственными
органами.
Более детальное проведение ГФК, изложено в Правилах внешнего контроля,
которые разработаны Счетным комитетом и находятся на рассмотрении в
заинтересованных органах.
Правила осуществления внутреннего ГФК на республиканском и местном
уровне, утверждены Правительством Республики Казахстан от 2 марта 2009
года, в которых весьма обобщенно отражены общие положения от планирования и
организации проведения внутреннего контроля до реализации материалов
контроля. Тогда как необходимо было расписать порядок поведения контрольных
мероприятий отдельно для Уполномоченного органа и служб внутреннего
контроля с учетом их специфических особенностей.
Выполнением основной цели ГФК является обеспечение законности
эффективности финансовой деятельности государства, которые осуществляются
путем предоставления полномочий и решения 22 задач, которые закреплены на
законодательном уровне за Счетным комитетом:
1) осуществлять оценку исполнения республиканского бюджета; реализации
стратегических планов центральных государственных органов; государственных
и бюджетных программ;
2) представлять Парламенту Республики Казахстан не позднее 15 мая
текущего года отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный
финансовый год, который по своему содержанию является заключением к
соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан;
3) осуществлять контроль эффективности по направлениям своей
деятельности; за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля
учета и отчетности на соответствие использования средств республиканского
бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов,
государственных и гарантированных государством займов; софинансирования из
бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства
законодательству Республики Казахстан;
4) вносить Президенту Республики Казахстан представления по
выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов
государственного финансового контроля нормативных правовых актов Республики
Казахстан, а также по результатам контроля эффективности;
5) осуществлять контроль за полнотой и своевременностью
поступлений в республиканский бюджет, а также за возвратом сумм поступлений
из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного
администрирования;
Несмотря на то, что Счетному комитету предоставлено такое право, но
его реализация затруднена. Поскольку в Налоговом кодексе прописано, что
налоговые проверки могут осуществлять только налоговые работники. Таки
образом существует противоречие в нормативных правовых актах, касательно
данного вопроса.
6) осуществлять контроль за исполнением государственного
чрезвычайного бюджета; соблюдения законодательства Республики Казахстан
о государственных закупках при использовании средств республиканского
бюджета и активов государства; на соответствие использования активов
Национального Банка Республики Казахстан законодательству Республики
Казахстан только с согласия или по поручению Президента Республики
Казахстан;
7) анализировать акты контроля органов ГФК и давать рекомендации
по повышению качества ГФК;
8) осуществляет иные полномочия в соответствии с законами Республики
Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Аналогичные полномочия имеют ревизионные комиссии маслихатов,
касательно местных бюджетов, за исключением задач Счетного комитета как
ВОФК, касательно республиканского бюджета, разработки методологической базы
ГФК и т.д.
Касательно полномочий внутреннего контроля, то полномочия
уполномоченного Правительством органа ГФК будут действовать до 1
января 2010 года, а службы внутреннего контроля будут решать задачи по
недопущению и пресечению нарушений.
Таким образом, с дальнейшим развитием рыночных отношений необходимо
расширять и совершенствовать методологическую базу ГФК, сферу применения
независимого внешнего контроля, контроля эффективности, внутреннего
контроля службами внутреннего контроля государственных органов с
одновременным упразднением Уполномоченного Правительством органа
внутреннего контроля, что корреспондируется с мировой практикой.
1.3 Понятие управления социально-экономическими процессами и ее
эффективность
Общество, представляет собой чрезвычайно сложную систему управления,
состоящую из относительно самостоятельных систем: экономической,
политической, социальной, культурной и т.д., и каждая выполняет свою
специфическую функцию[?].
Человек как член общества выступает в качестве собственника
экономической, социальной, политической и духовной жизнью. При этом он
передает в управление государству общественные ресурсы, которое путем
определения перспективных выполнимых стратегий развития, с учетом интересов
людей и имеющихся потенциальных ресурсов, осуществляет эффективное
управление общественными процессами. Концепция государственного управления
заключается в повышение эффективности социально-экономическими процессами с
учетом сложившихся реалий общественной жизни, а не в ослаблении участия
государства в этих процессах, как трактует идеология либеральных реформ.
При этом очевидно, что управление только тогда может быть успешным, если
управленческие структуры, да и система в целом (как на уровне государства,
так и нижестоящих уровнях) гибко реагирует, трансформируется и развивается
в соответствии с теми динамическими процессами, которые непрерывно
происходят в социуме.
В экономике происходят два типа процессов, которые делятся на
естественные и общественные, первые осуществляются человеком, создавая
материальные или интеллектуальные продукты, вторые характеризуют
взаимоотношения между людьми, связанные с производством или распределением
указанных продуктов и их потреблением. При этом на них влияют процессы
регулирования (плановые, рыночные, смешанные).
В результате, формируются социально-экономические процессы,
определяемые как совокупность процессов создания и функционирования
социально-экономической системы, характеризующих динамику изменения ее
параметров на том или ином уровне хозяйствования.
С учетом особенности современного общественного развития экономическая
политика государства должна основываться на понимании реальности теории
цикличности, являющейся постоянной динамической основой рыночной экономики.
Экономический цикл характеризуется периодическими взлетами и падениями
рыночной конъюнктуры. Это объективно определяет необходимость повышения
маневренности государственного регулирования как фактора, призванного
сглаживать циклические колебания. В зависимости от складывающейся ситуации,
не дожидаясь исчерпания потенциала экономического роста, должны
совершенствоваться методы государственного вмешательства в экономику.
Управление социально-экономическими процессами опирается на два
подхода, идущие от Тэйлора и Мэйо в классическом менеджменте. Первый
подход программно-целевой, предполагающий довольно жесткое, директивное
взаимодействие между субъектами (государственными структурами) и объектами
управления (экономика, и социальная сфера). Второй – органический,
рассчитанный на учет внутренних возможностей и особенностей объекта
управления, он известен как принцип модеонизации. Нельзя сказать, что
какая то страна использует только первый или второй подход.
Управленческие практики показывают, что применяется их совместное
использование, поскольку в обоих подходах является обязательное наличие
цели управления. При этом управление немыслимо без тех сведений, которые
характеризуют состояние системы и ее элементов в каждый определенный момент
времени и позволяет определить степень достижение цели или отклонения от
нее, а также их причины.
Непрерывная циркуляция информации между компонентами системы,
системой в целом и окружающей средой является непременным атрибутом
управления. Достаточно очевидно, что государство рассматривает и
воздействует на экономику и социальную сферу общества как на единое целое.
Таким образом, можно охарактеризовать управление социально-экономическими
процессами как систематическое воздействие на естественные и общественные
процессы с целью обеспечения желательных изменений в состоянии экономики и
социальной сферы.
По мере усиления влияния рыночных механизмов и укрепления внешних и
внутренних связей повторяющиеся циклические колебания распространяется и на
экономику Казахстана. В этой связи большое значение приобретает повышение
роли государства в управлении экономикой. Оно должно решать задачу
определения национальных целей и устанавливать их приоритеты, а также
решать сроки и последовательность реализации. Большое значение имеет
правильный выбор модели развития экономики и своевременная смена ее
отдельных составляющих.
В настоящее время в основе теории и практики государственного
регулирования экономическим развитием лежат две концепции: кейнсианская и
монетарная.
При более глубоком изучении их сущности и степени применяемости можно
прийти к выводу, что они являются взаимодополняющими, а не
антагонистическими. Построение и использование той или иной модели,
основанных на теоретических положениях кейнсианства и монетаризма, зависит
от реальных условий функционирования экономики, которые определяются ее
циклическим характером роста.
В этой связи большой практический интерес представляет предложение
К.Б. Берентаева, С. Асылханова, М.Х Амренова. Они считают необходимым, в
интересах создания предпосылок устойчивого экономического роста, смену
моделей экономической политики: с монетаристской модели регулирования
экономики на кейнсианскую и наоборот. Задача экономической политики в
долгосрочной перспективе заключается в создании эффективной национальной
экономики, способной обеспечить высокий уровень жизни населения и занятие
Казахстаном достойного места среди других стран мира. Достижение этой цели
требует достаточно продолжительного времени, и она может быть реализована
только поэтапно, с постепенным преодолением кризисного состояния экономики
и созданием условий для вывода казахстанской экономики на траекторию
устойчивого экономического развития[?].
Экономическое развитие в условиях рынка предполагает не только
экономический рост как увеличение производства ВВП на душу населения, но
его достижение на качественно новой основе - путем использования достижений
научно-технического прогресса, интенсификации производства, опережающего
роста отраслей и производств с высокой долей добавленной стоимости.
Одновременно должна поддерживаться социально-политическая стабильность
общества, что предполагает последовательное повышение уровня жизни
населения, все более полное удовлетворение его материальных и духовных
потребностей. Для устойчивого развития страны все большее значение
приобретает обеспечение экологической безопасности, сохранение
невозобновляемых природных ресурсов для будущих поколений.
Для решения данных задач необходимо эффективное управление. Как
известно эффективность означает меру достижения поставленных целей.
Необходимым условием эффективности управленческой деятельности являются:
1) согласование целей (общих, частных, связанных с различными
направлениями, этапами и видами деятельности);
2) тщательное обследование целевых приоритетов (чего необходимо достигнуть
обязательно, а чем можно принебречь);
3) взаимоувязка сроков достижения отдельных результатов (фактор времени, и
структура социального управления часто оказывается решающим, а иногда
выступает в качестве цели).
Для оценки управленческих и организационных решений необходим
контроль, являющейся важной функцией управления. При этом необходимо
учитывать риски.
Теоретической основой управленческого контроля является принцип
обратной связи, разработанный Н.Винером. Он рассматривал обратную связь как
уникальное свойство позволяющее регулировать будущее поведение прошлым
исполнением приказов. На основе сопоставления информации о характере и
тенденциях изменений в ориентациях, интересах и других свойствах объекта
управления с направленностью собственно управленческой информации
появляется возможность внесения обоснованной коррекции в содержание
принимаемых решений. Это и обеспечивается информацией обратной связи.
Данную информацию, может представить орган ГФК, по итогам контроля
эффективности.
По нашему мнению емкость контроля эффективности заключается в том, что
он предполагает проведение комплексного контроля и анализа достижения
государством, объектами контроля программных целей и экономических
результатов бюджетных затрат на основе использования четко сформулированных
критериев оценки, а также оценки влияния деятельности организаций всех форм
собственности на развитие экономики, социальной сферы или отдельно взятой
отрасли (сферы) государственного управления.
Данное определение охватывает оценку всей деятельности государства в
сфере управления финансами и их влияние на систему социально-экономических
процессов.
Что полностью корреспондируется с мнением российского ученого С.Н.
Рябухина, что Государственный финансовый контроль — это не просто механизм
отслеживания бюджетного процесса, но и мониторинг и анализ состояния
экономики и общества, направленный на финансовую оценку эффективности
использования государством выделяемых ему ресурсов[?].
В Казахстане в соответствии с действующим законодательством контроль
эффективности осуществляет Счетный комитет, который призван обеспечить
оценку организации и управленческой деятельности в проверяемого объекта, то
есть, он включает не только контроль за использованием вверенных объекту
контроля ресурсов, но и оценку качества управления менеджмента вверенными
ресурсами.
Контроль эффективности должен не только гарантировать, что для
достижения установленных целей использовались наиболее рациональные пути,
но и оказывать помощь всем организациям эффективнее достигать намеченные
цели, обеспечивать хорошо управляемые деловые действия, наглядно
демонстрировать обществу свою ответственность за качественное выполнение
социально значимых задач.
Для полномасштабного внедрения контроля эффективности в отечественную
систему ГФК, необходимо, провести большую работу по созданию необходимых
условий и совершенствованию правовых, организационных, методологических,
кадровых и других проблем.
Для объективной, достоверной и полной оценки эффективности
использования средств, выделенных на реализацию соответствующей программы,
включая и бюджетную программу контроль эффективности необходимо начинать с
определения цели, задач, социально-экономической значимости вопроса,
интереса к проверки общественности, Парламента и Правительства страны, а
также разработки плана, программы контроля и определения критерий оценки
эффективности деятельности объекта контроля.
Следует особо отметить, что обязательным элементом данного контроля
является его непрерывность с момента предварительного изучения,
представления отчета о предварительном изучении, содержащего рекомендации,
проведения либо не проведения контроля, подготовки заключения (отчета) по
результатам его проведения, выводы и рекомендации по устранению выявленных
недостатков, а также контроль за выполнением данных рекомендаций.
Важно отметить, что неотъемлемой частью контроля эффективности должны
являться следующие отношения - это сотрудничество и партнерство между
контролирующими органами и объектами контроля[?]. При этом не будет полного
их взаимодействия до тех пор пока объект контроля не будет заинтересован в
эффективном управлении общественными финансами, а также не поймет важность
и полезность проведения контроля эффективности, который нацелен на создание
благоприятных условий для развития и улучшения деятельности объекта
контроля. Только при таких условиях данный контроль будет способствовать
развитию экономики государства, улучшению системы организации работы и
управлению деятельностью объектов контроля, в результате рационального,
экономного и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на
реализацию государственных и соответственно бюджетных программ.
При проведении контроля эффективности важным моментом является
разработка критериев контроля. Как показывает мировой опыт, набор критериев
оценки эффективности, их сочетание, соотношение количественных и
качественных, относительных и динамических значений при контроле
эффективности могут быть различными в зависимости от целей и специфики
проверяемой сферы использования государственных средств.
Выделяются три основных критерия – результативность, и экономичность,
эффективность.
Органы государственного финансового контроля зарубежных стран при
осуществлении аудита эффективности руководствуются, прежде всего,
положениями Ревизионных стандартов ИНТОСАИ, в которых сущность аудита
эффективности определяется как проверка экономичности, эффективности и
продуктивности, с которой проверяемая организация использует свои ресурсы
при выполнении своих задач и обязательств.
Под экономичностью понимается минимизация расходов на осуществление
деятельности организации в сочетании с сохранением соответствующего
качества работы.
Продуктивность рассматривается как соотношение между выходом товаров,
услуг и других результатов деятельности организации и использованными на их
производство ресурсами.
Эффективность характеризуется уровнем выполнения организацией
поставленных задач в виде соотношения между запланированными и фактическими
результатами ее деятельности[?].
Показатели контроля эффективности являются составными элементами
критериев эффективности и отражают ту или иную сторону деятельности
проверяемого объекта, которые классифицируются следующим образом:
Абсолютные показатели характеризуют объемные результаты работы и
хозяйственную деятельность. В первой части – это количественные показатели:
объемы производства продукции в натуральных и стоимостных значениях; объемы
ее реализации, потребления продукции населением и т.д. Во второй части –
это качественные показатели: себестоимость продукции; прибыль, фондоотдача;
рентабельность и др.
Относительные показатели характеризуют соотношения результатов
деятельности и бюджетного финансирования: объемы производства продукции на
рубль полученных средств; объемы отчислений в бюджетную систему на рубль
бюджетных средств и т.д.
Динамические показатели характеризуют темпы роста или падения за ряд
лет: темпы роста объемов производства; объемов реализации и отчислений в
бюджетную систему и др[?].
Содержание критериев зависит от предмета проверки и конкретных
вопросов эффективности использования государственных ресурсов.
Контроль эффективности государственных ресурсов, реализации
государственных программ, стратегических планов государственных органов,
субъектов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
