краткая характеристика рэс Жуалинского района
содержание
введение
Принципы бухгалтерского учета
ОСНОВНЫЕ КОНЦЕПЦИИ БАЛАНСА
Сущность современного бухгалтерского учета
Структура бухгалтерского баланса и хозяйственных операции
краткая характеристика рэс Жуалинского района
Общая характеристика предприятия
Учетная политика
анализ платежеспособности предприятия
Анализ состава и структуры баланса
Анализ источников формирования активов баланса
Анализ платежеспособности предприятия и финансовой устойчивости
заключение
литература
приложения
Введение
В последние годы в методологии и практике бухгалтерского учета на
предприятиях Республики Казахстан произошли кардинальные преобразования,
главной причиной которых явился переход экономики нашей страны на рыночные
отношения.
Введение в действие с 1 января 1997 года стандартов бухгалтерского
учета и плана счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов, форм
финансовой отчетности в соответствие с требованиями международных
стандартов вызывают необходимость создания новой методики, соответствующей
условиям рыночной экономики.
Практика показывает, что традиционная бухгалтерская деятельность
отражения хозяйственных операций в учетных регистрах сама по себе не может
дать ответ на запросы многочисленных пользователей финансовой информации.
Необходимо, чтобы такая информация была определенным образом
трансформирована и обработана для целей принятия деловых решений. В
современных условиях бухгалтер должен знать различные методы формирования
финансовых результатов, уметь выбрать и предложить руководству тот вариант
политики, который обеспечил бы реализацию принятой на предприятии
финансовой стратегии, то есть сфера его деятельности значительно
расширяется от счетоводства до финансового менеджмента, неотъемлемой частью
которого является анализ финансового положения. Финансовое положение любой
хозяйственной единицы, самостоятельно ведущей учет, на конкретный момент
времени отражает бухгалтерский баланс. Более конкретно бухгалтерский баланс
отражает активы и пассивы (обязательства и капитал владельцев) предприятия
на определенный момент времени.
Таким образом, актуальность темы работы заключается в следующем:
Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса состоит в том,
что бухгалтерский баланс – это отчет, отражающий финансовое положение любой
хозяйственной единицы и только на базе его глубокого и тщательного анализа
можно объективно оценить его деятельность, дать конкретные предложения
руководству для принятия управленческих решений по оздоровлению или
укреплению финансовой устойчивости предприятия и повышению его деловой
активности.
Целью работы является проведение тщательного анализа динамики состава и
структуры бухгалтерского баланса и на основе этого анализа сделать
правильные научно обоснованные выводы о рыночной устойчивости и результатах
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, подготовить для
руководства оптимальные управленческие решения, принятие которых будет
способствовать росту производства и повышению его эффективности.
В связи с поставленной целью в работе необходимо решить следующие
задачи:
- теоретически раскрыть основополагающие концепции баланса, принципы
построения и структуру бухгалтерского баланса, влияние хозяйственных
операций на структуру бухгалтерского баланса;
- дать краткую экономическую характеристику Жуалинского РЭС, которая
включает общие сведения о предприятии, учетную политику предприятия,
а также структуру бухгалтерии и ее функции;
- провести тщательный анализ динамики состава и структуры активов и
источников формирования активов баланса.
В связи с поставленными задачами в работе предусмотрено следующее
содержание:
- первой главе дается представление о бухгалтерском балансе как
основной форме финансовой отчетности, о принципах его построения и
структуре, о его основополагающих концепциях и влиянии хозяйственных
операций на его структуру;
- во второй главе дается экономическая характеристика предприятия-
Жуалинского РЭС, его условия функционирования, учетная политика, а
также структура бухгалтерии и ее функции;
- в третьей главе дается тщательный анализ бухгалтерского анализа,
динамики состава и структуры активов баланса и источников их
формирования, его ликвидности, и на основе этого анализа даются
выводы о рыночной устойчивости и результатах финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
1. Принципы бухгалтерского учета.
1. 1. Основные концепции баланса.
Принципы бухгалтерского учета базируются на нескольких основных
концепциях, которые вошли в основу построения бухгалтерского баланса. Они
не столь очевидны, как может показаться на первый взгляд. Более того, учет
можно вести иногда на основе других концепций, что и предлагают некоторые
ученые.
Разработка Советом по стандартам финансового учета Концептуальных
рамок была завершена в 1985 году изданием шестого Бюллетеня концепций
финансового учета. Подразумевается, что эти бюллетени обеспечивают Совет
ясными концептуальными критериями для оказания помощи в разрешении будущих
проблем бухгалтерского учета.
В этой книге используются концепции, которые широко признаны и
применяются на практике бухгалтерами, а именно:
1. Денежного измерения.
2. Обособленного предприятия.
3. Действующего предприятия.
4. Учета по стоимости.
5. Двойственности учета (двойной записи).
6. Учетного периода.
7. Консерватизма (осторожности).
8. Реализации.
9. Увязки.
10. Последовательности.
11. Существенности.
1. Концепция денежного измерения. В финансовом учете регистрируется
только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
Преимущество подобного учета состоит в том, что деньги являются
общепринятой мерой измерения, посредством которой неоднородные факты о
предприятии могут быть выражены в виде чисел, которые можно складывать или
вычитать.
Деньги выражаются в той стоимости, которую они имеют на время
регистрации хозяйственных фактов на счетах. Последующие изменения в
покупательной силе денег не влияют на эту сумму, хотя, как известно, они
бывают существенными. Тем не менее бухгалтеры и не пытаются отразить эти
изменения на счетах.
2. Концепция обособленного предприятия. Счета для хозяйственных единиц
ведутся обособленно от счетов связанных с ними лиц. Допустим, что из кассы
магазина одежды были взяты 100$ его владельцем на личные нужды. Хотя деньги
были взяты из кармана предприятия и положены в карман владельца, в
любом кармане они принадлежат владельцу. Тем не менее согласно концепции
обособленного предприятия учетные регистры магазина должны показывать
уменьшения денежных средств.
В бухгалтерском учете счета ведутся для магазина как обособленной
хозяйственной единицы, и только его операции отражаются на этих счетах,
хотя на практике такое разграничение бывает непростым и поэтому
субъективным.
Корпорация же является юридическим лицом, обособленным от его
владельцев, поэтому счета многих корпораций точно соответствуют объему
деятельности юридического лица.
Хозяйственной единицей является любая организация, для которой
подготавливаются бухгалтерские отчеты. Кроме хозяйственных предприятий она
включает правительства, церкви, университеты и другие нехозяйственные
организации.
Одно предприятие может быть частью другого, более крупного. Отчеты для
предприятий более высокого уровня в иерархии составляются путем сведения
(консолидирования) данных о предприятиях более низкого уровня.
3. Концепция действующего предприятия. Бухгалтерский учет предполагает,
что экономическая единица является действующим предприятием, т. е. она и в
дальнейшем будет продолжать функционировать в течение неопределенно долгого
периода. Значение этой предпосылки может быть представлено в сравнении с
возможной альтернативой, а именно, что предприятие будет ликвидироваться. В
таком случае бухгалтером придется постоянно оценивать активы по текущей
стоимости. Согласно же концепции действующего предприятия в этом нет
необходимости. В этом случае ее ресурсы оцениваются по ликвидационной
стоимости.
4. Концепция учета по стоимости. Экономические ресурсы предприятия
называются активами. Они включают деньги, землю, здания, машины и другое
имущество, а также имущественные права. Эта важнейшая концепция
бухгалтерского учета, тесно связанная с концепцией действующего
предприятия, заключается в том, что актив обычно вносится в учетные
регистры по оплаченной за его приобретение цене, т. е. по стоимости. Эта
стоимость является основой для всего последующего учета актива.
В бухгалтерском учете активы первоначально регистрируются по их
стоимости(Отметим, что она еще называется первоначальной стоимостью
актива). Обычно на эту сумму не влияют последующие изменения в цене актива.
В этом существенное отличие от повседневной практики, когда цена того или
иного вида активов обычно обозначает ту сумму, за которую он может быть
реализован в настоящий момент.
Таким образом, суммы по которым показаны активы на счетах предприятия,
не отражают цены реализации активов.
Концепция стоимости не означает, что в учетных регистрах все активы
сохраняют свою первоначальную покупную цену до тех пор, пока они
принадлежат предприятию. Например, стоимость актива, имеющего долгий, но
тем не менее ограниченный срок службы, систематически уменьшается в течение
этого срока с помощью процедуры, называемой износом.
Из концепции стоимости следует, что если предприятие ничего не платит
за приобретаемую статью активов, то она обычно не отражается в учетных
регистрах как актив. Поэтому знания и навыки, накапливаемые по мере
функционирования предприятия, взаимодействие внутри организации, удачное
местонахождение, приобретающее со временем возрастающее значение, высокая
репутация со стороны заказчиков, торговые марки, разработанные компанией, -
все это не отражается как активы на счетах компании.
В некоторых бухгалтерских отчетах встречается статья гудвил. И
возникает она только тогда, когда компанией приобретен некий нематериальный
и экономически выгодный ресурс. Наиболее распространенный пример, когда
одна компания приобретает другую и платит свыше нормальной рыночной цены за
ее активы. Разность между покупной ценой и стоимостью этих активов
называется гудвилом, представляющим цену фирменной марки, репутации,
клиентуры и других неосязаемых активов приобретаемой компании.
Чтобы подчеркнуть различие между рассматриваемой учетной концепцией и
обычным пониманием стоимости, используется термины: балансовая стоимость
для отражения сумм первоначальной стоимости в учетных регистрах и рыночная
стоимость для отражения фактической стоимости актива на рынке.
Концепция учета по стоимости великолепно иллюстрирует проблему
применения трех основных критериев: уместности, объективности и
осуществимости. Если бы уместность была единственным критерием, то
концепция стоимости не была бы оправданной. Действительно, вкладчики и
другие лица больше заинтересованы в определении фактической стоимости
хозяйственного предприятия сегодня, чем первоначальной стоимости активов.
Концепция стоимости дает относительно объективное и стабильное
основание для бухгалтерского отчета. По существу, пользователи
бухгалтерского отчета должны знать, что он основывается на концепции
стоимости, и они должны прийти к своей собственной оценке текущей
стоимости, анализируя информацию в отчете и используя неучтенную
информацию.
Более того, концепция рыночной стоимости или текущей цены сложно
применять, потому что бухгалтерам приходится следить за повышениями и
падениями рыночной цены каждого актива. Концепция учета по стоимости
является наиболее практичной системой.
Кроме того, она же и более объективна, так как не допускает
произвольных оценок текущей стоимости активов. Приверженность концепции
учета по стоимости показывает готовность бухгалтеров пожертвовать до
некоторой степени уместностью ради большей объективности и осуществимости.
5. Концепция двойственности учета. Как отмечалось выше, экономические
ресурсы предприятия называются активами. Требования различных лиц в
отношении этих активов называются пассивами. Последние подразделяются на
два вида:
1. Обязательства, то есть требования кредиторов (иными словами, любых
лиц, кроме владельцев фирмы);
2. Капитал владельцев, т. е. требования владельцев предприятия (Капитал
владельцев акционерного предприятия обычно называют акционерным капиталом).
Поскольку все активы предприятия могут быть востребованы либо его
владельцами, либо кредиторами и поскольку общая сумма этих претензий не
может превышать сумму востребованных активов, следовательно, это означает,
что активы и пассивы равны. Это – основное бухгалтерское уравнение,
формально выражающее концепцию двойственности учета. Таким образом, все
учетные процедуры выражаются уравнением:
Активы = Обязательства + Капитал.
События, отражаемые в учетных регистрах предприятия, называются
хозяйственными операциями. Поскольку каждая хозяйственная операция
оказывает двойственное воздействие на учетные регистры, системы
бухгалтерского учета организованы таким образом, чтобы регистрировать оба
аспекта хозяйственной операции. Вот почему бухгалтерский учет называют
системой двойной записи.
1. 2. Сущность современного бухгалтерского учета.
Термин баланс происходит от двух латинских слов: bis – дважды и lanx
– чаша весов. Отсюда баланс дословно означает равенство, характеризуемое
двумя чашами весов, находящимися в равновесии. Балансовое обобщение
информации позволяет свести частные показатели в целую взаимоувязанную
систему обобщенных данных, в которой каждый объект рассматривает с двух
точек зрения. Именно это свойство баланса и объясняет его широкое
применение в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для
обобщения и принятия управленческих решений, ориентации предприятий в
рыночной экономике. Существует огромное множество видов балансов, в том
числе баланс материальный (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего
времени и т. д.
Достижение успеха в управлении предприятием (организацией, учреждением)
во многом зависит от достоверности и полноты сведений о средствах, которыми
располагает это предприятие, и из каких источников сформированы эти
средства. В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть
представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную
дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их
формирования необходима их экономическая группировка. Все эти сведения
получают при помощи бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ
группировки на определенную дату в денежной оценке хозяйственных средств по
составу и функциональной роли в процессе производственно – хозяйственной
деятельности, а источников этих средств – по целевому назначению.
Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.
Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей:
актива и пассива (в современной литературе вместо слова пассив часто
используют словосочетание собственный капитал и обязательства).
Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы
хозяйственные средства; пассив (собственный капитал и обязательства)
представляет собой группировку источников образования хозяйственных
средств. Такое распределение средств и источников их образования
обеспечивает главную особенность баланса – равенство итогов актива и
пассива, о котором было отмечено выше:
Средства = капитал + обязательства.
Такое равенство называют балансовым уравнением. Само по себе это
равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении
предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при
составлении баланса.
Итоги по активу и пассиву баланса называют валютной бухгалтерского
баланса. Ниже приведена условная форма бухгалтерского баланса (см. табл.
1).
Таблица 1.
Условная форма бухгалтерского баланса.
Актив Пассив (источники собственных средств и обязательства)
Состав хозяйственных Сумма, Источники формирования Сумма,
средств тенге средств тенге
Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в
балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами, статьей
бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива,
характеризующий отдельные виды имущества, источников их формирования,
обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом
бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а
группы – в разделы. В основу группировки статей, согласно Стандарту
бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в
финансовых отчетах, утвержденному Постановлением Национальной комиссии
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 года № 3,
заложены следующие принципы:
- для статей актива баланса – сроки действия активов;
- для статей пассива – принцип формирования пассивов и сроки их
погашения.
Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен следующими
разделами:
Актив:
- Долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы,
долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность);
- Текущие активы (товарно–материальные запасы, в том числе материалы,
готовая продукция, незавершенное производство, товары; денежные
средства; дебиторская задолженность, в том числе авансы выданные,
векселя полученные и расходы будущих периодов; прочие текущие
активы);
Пассив:
- собственный капитал: уставный капитал; дополнительный оплаченный
капитал; дополнительный неоплаченный капитал; нераспределенный доход
(непокрытый убыток) как отчетного периода, так и прошлых лет;
- долгосрочные обязательства: заемные средства, срок погашения которых
наступит не раньше, чем через год после составления баланса;
отсроченные налоги;
- краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и овердрафт;
краткосрочная кредиторская задолженность; доходы будущих периодов.
Порядок размещения активов и пассивов в бухгалтерском балансе,
описанный выше, сохраняется для предприятий всех форм собственности и
отраслей экономики. Различие будут наблюдаться только в удельном весе той
или иной статьи в общей валюте баланса. Так, в активе баланса промышленного
предприятия большой удельный вес занимают статьи Основные средства (в
части машин и оборудования) и Сырье и материалы; сельскохозяйственного
предприятия – Земля, Незавершенное производства, торговой организации –
статьи Товары, так как основная деятельность торговых организаций состоит
не в производстве, а в реализации товаров.
Бухгалтерский баланс по своему экономическому содержанию является
отчетом о состоянии хозяйственных средств предприятия и источников их
формирования на определенную дату и является одной из обязательных форм
финансовой отчетности. Он может отражать итоговые данные одного месяца,
одного квартала, полугодия, года.
Различают несколько типов бухгалтерского баланса, среди которых:
- Баланс – брутто – баланс, включающий регулирующие статьи, суммы по
которым при определении фактической себестоимости (остаточной
стоимости) средств вычитают из суммы экономически связанных с ними
другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных
средств, амортизация нематериальных активов и др. ;
- Баланс – нетто (или очищенный баланс) – баланс, из которого
исключены регулирующие статьи. Использование его наиболее удобно при
анализе финансового состояния предприятия. Данные такого баланса
характеризуют реальную сумму хозяйственных средств, находящихся в
распоряжении предприятия;
Начальный (вступительный) баланс – баланс, составленный на первое
число отчетного периода;
Заключительный баланс – баланс, составленный на последнюю дату
отчетного периода;
Разделительный баланс – баланс, составленный на момент выделения
структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения
одного предприятия на несколько независимых друг от друга;
Ликвидационный баланс – баланс, составленный на момент ликвидации
хозяйствующего субъекта.
В настоящее время действует практика составления внешних, внутренних,
специализированных балансов.
Внутренний баланс (максимально развернутый и детализированный)
используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за
деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений.
Внешний баланс составляют для внешних пользователей. Он является
главным наиболее полным легальным источником информации для внешнего
пользователя содержание, структура, порядок представления такого баланса
внешнему пользователю определяются законодательством страны, учетной
политикой хозяйствующего субъекта и требованиями пользователя. Баланс
представляют в государственные и налоговые органы, банки, фондовые биржи,
публикуют в средствах массовой информации, в специальных справочниках.
Специализированный баланс составляет, как правило, для определенного
круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является
наиболее подробное раскрытие, какого – либо раздела баланса. Такой баланс
может быть как внутренним, так и внешним.
Термины бухгалтерского баланса широко применимы, поэтому мы их кратко
опишем.
Приведем другое, чем описанное выше определение активам.
Активы – это контролируемое предприятием экономические ресурсы,
стоимость которых в момент приобретения может быть объективно измерена.
Ресурс будет экономическим, если он обеспечивает будущий экономический
эффект предприятию. А это возможно, если ресурсы являются:
1)денежными средствами или могут быть превращены в денежные средства;
2)товарами, которые предполагается продать и получить за них денежные
средства;
3)статьями, предполагаемыми для использование в будущей деятельности
предприятия, когда возникает приток денежных средств.
Контроль – это концепция бухгалтерского учета, схожая с юридической
концепцией собственности. Когда хозяйственное предприятие покупает
автомобиль в рассрочку, то юридически оно может не владеть автомобилем,
пока не оплачем последний взнос. Тем не менее, если предприятия несет
ответственность за содержание автомобиля, то он рассматривается как
полностью контролируемый этим предприятием и является активом.
Критерий объективной измеримости обычно ясен. Если ресурс был
приобретен за наличные или путем обещания уплатить наличными, то это актив.
Если ресурс был подарен и имеет будущий экономический эффект, то это тоже
актив. Однако положительное мнение о фирме – это не актив, поскольку она
приобреталась постепенно со временем, а не по объективно измеряемой
стоимости.
Денежные средства и другие активы, которые, как обоснованно ожидается,
будут проданы, или реализованы в наличность, или израсходованы в течение
обычного операционного цикла предприятия (или одного года, если он длиннее
цикла), называются текущими активами. Суть различия между текущими и не
текущими активами состоит во времени.
Ликвидационные активы – это те ресурсы, которые хранятся только
короткий период времени.
Денежная наличность включает средства, всегда имеющиеся в распоряжении
предприятия для покрытия расходов.
Рыночные ценные бумаги – это капиталовложения, которые в одинаковой
степени годны для продажи и, как ожидается, будут обращены в денежную
наличность в течение года.
Счета к получению – это сумма задолженностей заказчиков предприятию. В
бухгалтерском балансе эта сумма показана за вычетом резерва на ту часть,
которая, возможно, не будет получена. Сумма задолженности предприятию кого-
либо иного, но не заказчика появляется под названием полученные векселя или
другая дебиторская задолженность.
Товарные (коммерческие) запасы – это совокупность тех статей, которые:
1)хранятся для реализации в обычном порядке деятельности;
2)находятся в процессе производства для такой реализации;
3)постоянно расходуются на производство товаров или услуг, пригодных
для реализации.
Расходы будущих периодов представляют собой определенные активы обычно
нематериального характера, полезность которых закончится в ближайшем
будущем. В качестве примеров можно назвать страховку, подписку, аренду.
В категорию имущества, здания и оборудование входят активы материальные
и с относительно долгим сроком полезной службы. К этой категории также
примерим термин недвижимое имущество. Предприятие приобрело эти активы
для использования их в производстве товаров и услуг, которые вызовут в
будущем приток денег.
Капиталовложения - один из видов долгосрочных активов – это ценные
бумаги одной компании, приобретенные другой компанией либо для контроля,
либо для получения долгосрочной прибыли от капиталовложения. Вот почему их
следует отличать от рыночных, ценных бумаг, которые являются текущими
активами, отражающими краткосрочное использование излишков денежных
средств.
Нематериальные активы включают гудвил, патенты, авторские права,
торговые марки, монопольные права и привилегии и другие подобные ценные, но
не овеществленные активы, контролируемые хозяйственным предприятием.
В основном обязательства третьим сторонам возникают в результате уж
имевших место событий.
Обязательства – это требования в отношении активов предприятия.
Краткосрочные обязательства – это те, которые будут удовлетворены
посредством использование текущих активов или создания других краткосрочных
обязательств. Упоминаемый при классификации текущих активов критерий
годичного интервала или текущего операционного цикла также применяется для
краткосрочных обязательств.
Счета к оплате – это требования поставщиков (продавцов) относительно
товаров или услуг, представленных ими предприятию, но еще не оплаченных.
Суммы задолженности финансовым учреждениям (поставщикам денежных средств)
называют выданными векселями или краткосрочными ссудами.
Налоги к оплате показывают сумму задолженности правительственным
организациям по налогам. Они представлены отдельно от других обязательств
ввиду их размера, а также из-за того, что на дату бухгалтерского баланса
может быть неизвестна точная сумма задолженности.
Предстоящие (начисленные) расходы отражают суммы, заработанные третьими
сторонами, но не оплаченные предприятием. Примером может быть не
выплаченная служащим заработная плата, причитающаяся им за выполненную
работу.
Отложенные доходы (или доходы будущих периодов) представляют
обязательства, возникающие в результате долгосрочной оплаты заказчиком
услуги, представленной фирмой. В качестве примера приведем доходы будущих
периодов по подписке, когда платежи по подписке журнала были получены
заранее. Издательство будет поставлять номера журнала в течение будущего
периода.
Текущая часть долгосрочной задолженности представляет ту часть
долгосрочной ссуды, по которой наступает срок погашения в течение
следующего года. Ее необходимо показывать отдельно для более точного учета
текущих обязательств фирмы.
Другие обязательства включают те обязательства, которые не
соответствуют критериям для краткосрочных обязательств. Иногда их называют
долгосрочными обязательствами (задолженностью).
В разделе Капитал бухгалтерского баланса показана сумма вложения
владельцев в предприятие. В корпорации этот раздел называют акционерный
капитал, поскольку акции служат доказательством права собственности и
заинтересованности в доходе.
Акционерный капитал делится на две основные категории. Первая -
оплаченный капитал – это та сумма, которую владельцы вложили
непосредственно в хозяйственное предприятие путем приобретения акций,
выпущенных корпорацией.
Капитал увеличивается благодаря получению прибыли (т. е. по результатам
доходных операций) и сокращается, когда выплачиваются доходы в форме
дивидендов. Нераспределенная прибыль представляет вторую категорию
акционерного капитала и является разностью между общей прибылью
предприятия, полученной от начала деятельности предприятия до даты
бухгалтерского баланса, и общей суммой дивидендов, выплаченных его
акционерам за тот же период. Упомянутая разность отражает ту часть всей
прибыли, которая не была распределена, а предназначалось для использование
на предприятии. Если разница имеет отрицательное значение, то такая статья
обычно называется дефицитом.
Сумма нераспределенной прибыли не указывает на форму, в которую была
реинвестирована нераспределенная прибыль. Она может быть вложена в любой из
ресурсов, показанных на стороне активов бухгалтерского баланса. Капитал
часто называют чистыми активами им нетто-активами, так как сумма
собственного капитала фирмы всегда равна активам за вычетом обязательств.
Часто используется также термин чистая стоимость фирмы, особенно в
периодике и повседневном общении. Это всего лишь собственный капитал, то
есть активы за вычетом обязательств. Собственный (акционерный) капитал
называют также остаточным интересом, поскольку требования собственников в
отношении активов всегда идут вслед за требованиями кредиторов.
В товариществе (не корпоративном предприятии, принадлежащем нескольким
лицам) существует счет капитала для каждого партнера.
В бухгалтерском балансе предприятия на правах единоличной собственности
или товарищества также может быть отражено согласование начального и
конечного сальдо каждого счета капитала владельца. Капитал увеличивается за
счет его доли в прибыли предприятия в течение периода и уменьшается за счет
выплат владельцу(Такие выплаты аналогичны дивидендам корпорации).
Теперь после объяснения двух компонентов капитала в корпорации можно
расширить основное бухгалтерское уравнение таким образом:
Активы = Обязательства + Оплаченный капитал + Нераспределенная прибыль.
1.3. Структура бухгалтерского баланса и хозяйственных операции.
Хозяйственная деятельность предприятия (учреждения, организации)
подразумевает совершение различных операций, каждая из которых находит
отражение на счетах бухгалтерского учета. Средства предприятия и источники
их формирования, участвуя в хозяйственных процессах, постоянно обновляются:
приобретают новый вид или свойства, переходят из одной формы в другую, что
находит свое отражение в балансе в виде увеличения или уменьшения остатков
сумм на балансовых статьях. Движение хозяйственных средств и источников их
формирования приводит не только к структурному изменению уж имеющихся
статей, но и к появлению новых или к ликвидации прежних, причем равенство
между общей суммой хозяйственных средств и общей суммой источников их
формирования сохраняется.
Все изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных
операций, подразделяют на четыре типа.
Изменение первого типа происходят в составе актива бухгалтерского
баланса: если одна или несколько статей увеличиваются, то одна или
несколько статей уменьшаются на одну и те же сумму. Общий итог баланса в
результате этих операций не меняется. К примеру, если в состав основных
средств введен сданный в эксплуатацию объект: здание литейного цеха общей
стоимостью 4. 100 тыс. тенге, то указанная операция вызовет следующие
изменения средств на статьях баланса:
Дт Кт Сумма, тыс. тенге
Основные средства Незавершенное -4. 100 строительство
Обе статьи активные, поэтому в результате этой операции произошло
перемещение средств с одной статьи актива баланса на другую по статье
Основные средства в сторону увеличения и по статье Незавершенное
строительство в сторону уменьшения на сумму 4. 100 тыс. тенге. Но при этом
это перемещение не повлияло на изменение общего итого баланса.
К операциям первого типа также относят: поступление на склад готовой
продукций продукции, отходов производства, пригодных для дальнейшего
использования; выдача денег из кассы в подотчет; сдача выручки из кассы на
расчетный счет и др.
Изменения второго типа происходят в составе статей пассива: одна или
несколько статей пассива баланса увеличиваются, одна или несколько статей
уменьшаются на одну и ту же сумму. Общий итог баланса в результате этих
операций не меняется.
К примеру, из заработной платы персонала предприятия удержан подоходный
налог в сумме 300 тыс. тенге.
В результате этой операции в пассиве баланса статья Задолженность по
платежам в бюджет увеличится на 300 тыс. тенге, а статья Задолженность по
заработной плате уменьшится. Таким образом, в пассиве произошли
перегруппировка источников собственных средств предприятия, но при этом
общий итог баланса остался неизменным.
К операциям второго типа относятся также операции по пополнению
уставного фонда за счет неиспользованной прибыли предприятия, формированию
резервного фонда за счет прибыли предприятия, формированию резервного фонда
за счет прибыли, перенесению на нераспределенный доход суммы до оценки по
выбывшим основным средствам, погашение убытка предыдущего года за счет
резервного капитала и др.
Изменение третьего типа происходят в составе актива и пассива баланса
если одна или несколько статей актива увеличиваются, одна или несколько
статей пассива также увеличиваются. Общий итог баланса в результате этих
операций увеличивается.
К примеру, если предприятие приобрело материальные ценности, срок
оплаты которых наступит в следующем отчетном периоде, при этом в балансе
эти операции будут отражены следующим образом;
Статья Сырье и материалы актива баланса увеличивается на 600 тыс.
тенге, статья источников собственных средств и обязательств, Расчете с
поставщиками и подрядчиками также увеличится на сумму 600 тыс. тенге.
Общая валюта баланса при этом возрастет на 600 тыс. тенге.
К операциям третьего типа относятся такие, как получение активов с
отсрочкой платежа, либо безвозмездно; формирование уставного капитала, до
оценка основных средств, финансовых инвестиций.
Изменения четвертого типа происходят в составе актива и пассива
баланса: если одна или несколько статей пассива также уменьшаются. Общий
итог в результате этих операций также уменьшается.
К примеру, перечислены денежные средства в оплату задолженности
поставщикам. В результате этой операции статья актива баланса Денежные
средства на расчетном счете уменьшится на 1160 тыс. тенге, уменьшится на
1160 тыс. тенге и статья Кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчиками; валюта баланса также уменьшится на 1160 тыс. тенге.
К операциям четвертого типа относят также следующие операции: погашение
кредиторской задолженности; списание материальных ценностей на ремонт
основных средств за счет средств ремонтного фонда; выбытие активов
предприятия в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.
Четыре типа приведенных выше хозяйственных операций охватывают все
возможные случаи балансовых изменений. Первые два типа операций касались
либо только актива, либо только источников собственных средств и
обязательств, предприятия. При этом в балансе происходит лишь
перегруппировка сумм, не изменяющая его валюту. Другие два типа
хозяйственных операций затрачивают актив, источники собственных средств и
обязательства одновременно, причем изменения затрагивают не только
внутреннюю структуру баланса, но и влияют на его валюту.
Группировка хозяйственных операций по типам влияния на структура
баланса не является эквивалентом группировки операций по экономическому
содержанию: выяснение особенностей типов баланса изменений необходимо для
понимания свойств самого баланса, того, что любая операция, нашедшая
отражение на счетах бухгалтерского учета, затрагивает обязательно две
статьи баланса и никогда не нарушает равенства между активами и источниками
собственных средств и обязательствами.
Таким образом, по данной главе можно сделать следующие выводы:
- Бухгалтерский баланс является основным источником информационного
обеспечение анализа финансового положения предприятия, а чтение его
– начальной стадией этого анализа;
- Он выполняет важные функции: во-первых, баланс знакомит
собственников с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта; во-
вторых, руководители получают представление о месте самого
предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности
выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик
эффективности использования ресурсов и принятии решений самых
разнообразных вопросов по управлению предприятием; В-третьих,
содержание баланса дает возможность использовать его как
внутренними, так и внешними пользователями;
- Знание баланса настолько велико, что анализ финансового положения
нередко называют анализом баланса.
2. Краткая характеристика Жуалинского РЭС.
2. 1. Общая характеристика предприятия.
Район электросетей, в дальнейшем РЭС, является структурным
подразделением АО ЖРЭК, представляющим интересы энергокомпании на
территории района. РЭС имеет своей основной задачей обеспечение
электроэнергией потребителей района путем осуществления деятельности по ее
распределению по районным сетям и осуществления сбытовых функций. РЭС
осуществляет силами своего коллектива производственно-хозяйственную
деятельность в пределах полномочий, представленных ему АО ЖРЭК. РЭС
находится в непосредственном подчинении АО ЖРЭК. Имущество РЭС, своей
стоимостью отражается в балансе АО ЖРЭК. В своей деятельности
руководствуется действующим Законодательством Республики Казахстан, Уставом
АО ЖРЭК, настоящим положением. РЭС возглавляет начальник РЭС, отношения
которого с президентом АО ЖРЭК регулируются контрактом. Начальник РЭС
является представителем энергокомпании на территории района.
Основной задачей является получение прибыли с учетом безусловного
выполнения:
- распределения электроэнергии посредством адресной подачи
потребителям, выполняющим условия договора на поставку
электроэнергии;
- реализация электроэнергии;
- надежное электроснабжение потребителей;
- обеспечение качества передаваемой электроэнергии;
- обеспечение готовности обслуживаемых сетей к несению нагрузки во
всем диапазоне рабочей мощности.
Для выполнения поставленных задач РЭС от имени АО ЖРЭК осуществляет
следующую деятельность:
1. Адресное распределение электроэнергии потребителям на условиях
договора на пользование электроэнергией.
2. Выполнение плана реализации электроэнергии в объеме, обеспечивающим
рентабельную работу РЭС.
3. Выполнение мероприятий по сокращению всех видов потерь (технические,
коммерческие).
4. Эксплуатацию и ремонт объектов сетей в соответствии с установленными
правилами, нормами и порядком проведения.
5. Создание нормальных условий труда и отдыха работников.
6. Иную деятельность, направленную на выполнение возложенных на РЭС
задач, если указанная деятельность не противоречит Законодательству, Уставу
АО ЖРЭК, положению.
Для выполнения возложенных на него задач, РЭС от имени АО ЖРЭК
осуществляет следующие полномочия:
1. По доверенности АО ЖРЭК заключает договора с потребителями на
электропотребление.
2. Выставляет от имени АО ЖРЭК претензии и иски к физическим и
юридическим лицам.
3. Предлагает на рассмотрение и утверждение в АО ЖРЭК проекты развития
РЭСа, реконструкции, внедрения новой техники и технологии.
4. В пределах своих функций действует от имени РЭС, представляет его в
государственных органах и других организациях.
Начальник РЭС:
- действует на принципах единоначалия;
- издает распоряжения и дает указания, обязательные для работников
РЭС;
- определяет компетенцию своих заместителей и других работников РЭС в
пределах, установленных АО ЖРЭК, планово-экономических показателей.
- Дает распоряжения о поощрении или наложении взысканий работников
РЭС.
- Дает предложения о приеме на работу и увольнении работников РЭС.
Исполнительным органом РЭС, осуществляющим текущее руководство является
начальник РЭС. Начальник РЭС подчиняется президенту АО ЖРЭК и вице-
президентам по кругу их обязанностей. Отношения между президентом АО ЖРЭК и
начальником РЭС регулируются контрактом. Структуру, штатную численность,
фонд заработной платы, затраты на производственно-хозяйственную
деятельность утверждает президент АО ЖРЭК. Работники РЭС назначаются и
освобождаются от должности президентом АО ЖРЭК по представлению начальника
РЭС. Размеры должностных окладов, система премирования и иного
вознаграждения устанавливает президент.
Планово-экономический отдел разрабатывает для районов РЭС и составляет
с технико-экономическим обоснованием месячные, квартальные и перспективные
планы по передаче электрической энергии, доводит до районов РЭС сметы
затрат на производство. Калькуляции по себестоимости, лимиты по фонду
оплаты труда, разрабатывает штатные расписания рабочих, руководящих
работников, специалистов в разрезе РЭС с учетом участков и структуры
района, разрабатывает и доводит до сведения районов РЭС Положение о фонде
оплаты труда рабочих, руководителей и специалистов, осуществляет
комплексный технико-экономический анализ работы районов РЭС за отчетный
период и доводит до сведения РЭС соответствующую информацию.
ПТО передает на утверждение графики и планы ремонтного обслуживания,
пусконаладочных и конструкторских работ, мероприятия по подготовке к зиме,
по повышению надежности, ликвидации отступлений от ПТЭ,ПТБ, ПУЭ и др.,
предложения по формированию плана кап. строительства, объемы работ и
дефектные акты для составления сметно-договорной документации по ремонтному
обслуживанию, технические рекомендации на подключение потребителей в
соответствии с правилами пользования тепловой и электрической энергией,
заявления на рационализаторские предложения, к 25 числу каждого месяца
планы на следующий и отчеты за текущий месяц, акты на выполненные работы и
материалы на списание товарно-материальных ценностей с целью проверки
нормативов расхода на материалы и услуги.
Организация и осуществление учета операций, связанных с движением
средств в РЭСах, позволяющее обеспечить:
- достоверность учета и своевременность поступления информации и
отчетности;
- внедрение хозяйственного расчета в РЭСах, производственных единицах.
ЦБ контролирует и получает от РЭСа:
- материальные отчеты по движению основных средств и товарно-материальных
ценностей;
- фактические данные по учету труда и расчетов с рабочими и служащими -
табеля учета рабочего времени;
- данные по поступлению и движению денежных средств на расчетном счете и
на транзитных счетах;
- отчет по кассе;
- отчет по суммам, выданным в подотчет на командировочные расходы и хоз.
нужды;
- отчет о результатах инвентаризации, проводимой согласно приказа АО ЖРЭК
в установленные сроки;
- бухгалтерские отчеты в установленные сроки;
- ежедневную оперативную информацию по поступлению денежных средств на
транзитные счета;
Оперативно – диспетчерский отдел представляют:
- лимиты суточного потребления электроэнергии;
- план мероприятий по снижению потерь электроэнергии на транспорт по
электрическим сетям;
- плановые показатели потребления электроэнергии на текущий месяц;
- план технических потерь по классам напряжения;
- полезный отпуск электроэнергии.
ЦОС представляет:
- передает все поступающие директивные материалы, информацию и т. д.
- срочные задания, указания руководства;
- ведомости замеров зимние и летние ОК представляет:
- сведения по кадрам, выдача справок;
- оформление работников на пенсию;
- проверка табелей, блистов;
- оформление отпусков и занесение в личные карточки работников;
- подготовка данных и методическое руководство по качественному составу
работников;
- организация повышения квалификации, семинаров.
2.2. Учетная политика предприятия.
Бухгалтерия предприятия состоит из трех человек: главного бухгалтера,
бухгалтера-экономиста, кассира.
Рис. 2. Структура бухгалтерии РЭС.
Главный бухгалтер предприятия осуществляет организацию бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль, за
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Обеспечивает рациональную организацию учета на предприятии. Так, главный
бухгалтер выполняет также работу бухгалтера, он осуществляет чет
поступающих денежных и основных средств, товарно-материальных ценностей,
своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций связанных с
их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения слит
расходов, оказания услуг, результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций,
составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости
оказываемых услуг, расчеты по заработной плате с работниками предприятия,
правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет,
взносов на государственное социальное страхование, средств на
финансирование ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
введение
Принципы бухгалтерского учета
ОСНОВНЫЕ КОНЦЕПЦИИ БАЛАНСА
Сущность современного бухгалтерского учета
Структура бухгалтерского баланса и хозяйственных операции
краткая характеристика рэс Жуалинского района
Общая характеристика предприятия
Учетная политика
анализ платежеспособности предприятия
Анализ состава и структуры баланса
Анализ источников формирования активов баланса
Анализ платежеспособности предприятия и финансовой устойчивости
заключение
литература
приложения
Введение
В последние годы в методологии и практике бухгалтерского учета на
предприятиях Республики Казахстан произошли кардинальные преобразования,
главной причиной которых явился переход экономики нашей страны на рыночные
отношения.
Введение в действие с 1 января 1997 года стандартов бухгалтерского
учета и плана счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов, форм
финансовой отчетности в соответствие с требованиями международных
стандартов вызывают необходимость создания новой методики, соответствующей
условиям рыночной экономики.
Практика показывает, что традиционная бухгалтерская деятельность
отражения хозяйственных операций в учетных регистрах сама по себе не может
дать ответ на запросы многочисленных пользователей финансовой информации.
Необходимо, чтобы такая информация была определенным образом
трансформирована и обработана для целей принятия деловых решений. В
современных условиях бухгалтер должен знать различные методы формирования
финансовых результатов, уметь выбрать и предложить руководству тот вариант
политики, который обеспечил бы реализацию принятой на предприятии
финансовой стратегии, то есть сфера его деятельности значительно
расширяется от счетоводства до финансового менеджмента, неотъемлемой частью
которого является анализ финансового положения. Финансовое положение любой
хозяйственной единицы, самостоятельно ведущей учет, на конкретный момент
времени отражает бухгалтерский баланс. Более конкретно бухгалтерский баланс
отражает активы и пассивы (обязательства и капитал владельцев) предприятия
на определенный момент времени.
Таким образом, актуальность темы работы заключается в следующем:
Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса состоит в том,
что бухгалтерский баланс – это отчет, отражающий финансовое положение любой
хозяйственной единицы и только на базе его глубокого и тщательного анализа
можно объективно оценить его деятельность, дать конкретные предложения
руководству для принятия управленческих решений по оздоровлению или
укреплению финансовой устойчивости предприятия и повышению его деловой
активности.
Целью работы является проведение тщательного анализа динамики состава и
структуры бухгалтерского баланса и на основе этого анализа сделать
правильные научно обоснованные выводы о рыночной устойчивости и результатах
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, подготовить для
руководства оптимальные управленческие решения, принятие которых будет
способствовать росту производства и повышению его эффективности.
В связи с поставленной целью в работе необходимо решить следующие
задачи:
- теоретически раскрыть основополагающие концепции баланса, принципы
построения и структуру бухгалтерского баланса, влияние хозяйственных
операций на структуру бухгалтерского баланса;
- дать краткую экономическую характеристику Жуалинского РЭС, которая
включает общие сведения о предприятии, учетную политику предприятия,
а также структуру бухгалтерии и ее функции;
- провести тщательный анализ динамики состава и структуры активов и
источников формирования активов баланса.
В связи с поставленными задачами в работе предусмотрено следующее
содержание:
- первой главе дается представление о бухгалтерском балансе как
основной форме финансовой отчетности, о принципах его построения и
структуре, о его основополагающих концепциях и влиянии хозяйственных
операций на его структуру;
- во второй главе дается экономическая характеристика предприятия-
Жуалинского РЭС, его условия функционирования, учетная политика, а
также структура бухгалтерии и ее функции;
- в третьей главе дается тщательный анализ бухгалтерского анализа,
динамики состава и структуры активов баланса и источников их
формирования, его ликвидности, и на основе этого анализа даются
выводы о рыночной устойчивости и результатах финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
1. Принципы бухгалтерского учета.
1. 1. Основные концепции баланса.
Принципы бухгалтерского учета базируются на нескольких основных
концепциях, которые вошли в основу построения бухгалтерского баланса. Они
не столь очевидны, как может показаться на первый взгляд. Более того, учет
можно вести иногда на основе других концепций, что и предлагают некоторые
ученые.
Разработка Советом по стандартам финансового учета Концептуальных
рамок была завершена в 1985 году изданием шестого Бюллетеня концепций
финансового учета. Подразумевается, что эти бюллетени обеспечивают Совет
ясными концептуальными критериями для оказания помощи в разрешении будущих
проблем бухгалтерского учета.
В этой книге используются концепции, которые широко признаны и
применяются на практике бухгалтерами, а именно:
1. Денежного измерения.
2. Обособленного предприятия.
3. Действующего предприятия.
4. Учета по стоимости.
5. Двойственности учета (двойной записи).
6. Учетного периода.
7. Консерватизма (осторожности).
8. Реализации.
9. Увязки.
10. Последовательности.
11. Существенности.
1. Концепция денежного измерения. В финансовом учете регистрируется
только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
Преимущество подобного учета состоит в том, что деньги являются
общепринятой мерой измерения, посредством которой неоднородные факты о
предприятии могут быть выражены в виде чисел, которые можно складывать или
вычитать.
Деньги выражаются в той стоимости, которую они имеют на время
регистрации хозяйственных фактов на счетах. Последующие изменения в
покупательной силе денег не влияют на эту сумму, хотя, как известно, они
бывают существенными. Тем не менее бухгалтеры и не пытаются отразить эти
изменения на счетах.
2. Концепция обособленного предприятия. Счета для хозяйственных единиц
ведутся обособленно от счетов связанных с ними лиц. Допустим, что из кассы
магазина одежды были взяты 100$ его владельцем на личные нужды. Хотя деньги
были взяты из кармана предприятия и положены в карман владельца, в
любом кармане они принадлежат владельцу. Тем не менее согласно концепции
обособленного предприятия учетные регистры магазина должны показывать
уменьшения денежных средств.
В бухгалтерском учете счета ведутся для магазина как обособленной
хозяйственной единицы, и только его операции отражаются на этих счетах,
хотя на практике такое разграничение бывает непростым и поэтому
субъективным.
Корпорация же является юридическим лицом, обособленным от его
владельцев, поэтому счета многих корпораций точно соответствуют объему
деятельности юридического лица.
Хозяйственной единицей является любая организация, для которой
подготавливаются бухгалтерские отчеты. Кроме хозяйственных предприятий она
включает правительства, церкви, университеты и другие нехозяйственные
организации.
Одно предприятие может быть частью другого, более крупного. Отчеты для
предприятий более высокого уровня в иерархии составляются путем сведения
(консолидирования) данных о предприятиях более низкого уровня.
3. Концепция действующего предприятия. Бухгалтерский учет предполагает,
что экономическая единица является действующим предприятием, т. е. она и в
дальнейшем будет продолжать функционировать в течение неопределенно долгого
периода. Значение этой предпосылки может быть представлено в сравнении с
возможной альтернативой, а именно, что предприятие будет ликвидироваться. В
таком случае бухгалтером придется постоянно оценивать активы по текущей
стоимости. Согласно же концепции действующего предприятия в этом нет
необходимости. В этом случае ее ресурсы оцениваются по ликвидационной
стоимости.
4. Концепция учета по стоимости. Экономические ресурсы предприятия
называются активами. Они включают деньги, землю, здания, машины и другое
имущество, а также имущественные права. Эта важнейшая концепция
бухгалтерского учета, тесно связанная с концепцией действующего
предприятия, заключается в том, что актив обычно вносится в учетные
регистры по оплаченной за его приобретение цене, т. е. по стоимости. Эта
стоимость является основой для всего последующего учета актива.
В бухгалтерском учете активы первоначально регистрируются по их
стоимости(Отметим, что она еще называется первоначальной стоимостью
актива). Обычно на эту сумму не влияют последующие изменения в цене актива.
В этом существенное отличие от повседневной практики, когда цена того или
иного вида активов обычно обозначает ту сумму, за которую он может быть
реализован в настоящий момент.
Таким образом, суммы по которым показаны активы на счетах предприятия,
не отражают цены реализации активов.
Концепция стоимости не означает, что в учетных регистрах все активы
сохраняют свою первоначальную покупную цену до тех пор, пока они
принадлежат предприятию. Например, стоимость актива, имеющего долгий, но
тем не менее ограниченный срок службы, систематически уменьшается в течение
этого срока с помощью процедуры, называемой износом.
Из концепции стоимости следует, что если предприятие ничего не платит
за приобретаемую статью активов, то она обычно не отражается в учетных
регистрах как актив. Поэтому знания и навыки, накапливаемые по мере
функционирования предприятия, взаимодействие внутри организации, удачное
местонахождение, приобретающее со временем возрастающее значение, высокая
репутация со стороны заказчиков, торговые марки, разработанные компанией, -
все это не отражается как активы на счетах компании.
В некоторых бухгалтерских отчетах встречается статья гудвил. И
возникает она только тогда, когда компанией приобретен некий нематериальный
и экономически выгодный ресурс. Наиболее распространенный пример, когда
одна компания приобретает другую и платит свыше нормальной рыночной цены за
ее активы. Разность между покупной ценой и стоимостью этих активов
называется гудвилом, представляющим цену фирменной марки, репутации,
клиентуры и других неосязаемых активов приобретаемой компании.
Чтобы подчеркнуть различие между рассматриваемой учетной концепцией и
обычным пониманием стоимости, используется термины: балансовая стоимость
для отражения сумм первоначальной стоимости в учетных регистрах и рыночная
стоимость для отражения фактической стоимости актива на рынке.
Концепция учета по стоимости великолепно иллюстрирует проблему
применения трех основных критериев: уместности, объективности и
осуществимости. Если бы уместность была единственным критерием, то
концепция стоимости не была бы оправданной. Действительно, вкладчики и
другие лица больше заинтересованы в определении фактической стоимости
хозяйственного предприятия сегодня, чем первоначальной стоимости активов.
Концепция стоимости дает относительно объективное и стабильное
основание для бухгалтерского отчета. По существу, пользователи
бухгалтерского отчета должны знать, что он основывается на концепции
стоимости, и они должны прийти к своей собственной оценке текущей
стоимости, анализируя информацию в отчете и используя неучтенную
информацию.
Более того, концепция рыночной стоимости или текущей цены сложно
применять, потому что бухгалтерам приходится следить за повышениями и
падениями рыночной цены каждого актива. Концепция учета по стоимости
является наиболее практичной системой.
Кроме того, она же и более объективна, так как не допускает
произвольных оценок текущей стоимости активов. Приверженность концепции
учета по стоимости показывает готовность бухгалтеров пожертвовать до
некоторой степени уместностью ради большей объективности и осуществимости.
5. Концепция двойственности учета. Как отмечалось выше, экономические
ресурсы предприятия называются активами. Требования различных лиц в
отношении этих активов называются пассивами. Последние подразделяются на
два вида:
1. Обязательства, то есть требования кредиторов (иными словами, любых
лиц, кроме владельцев фирмы);
2. Капитал владельцев, т. е. требования владельцев предприятия (Капитал
владельцев акционерного предприятия обычно называют акционерным капиталом).
Поскольку все активы предприятия могут быть востребованы либо его
владельцами, либо кредиторами и поскольку общая сумма этих претензий не
может превышать сумму востребованных активов, следовательно, это означает,
что активы и пассивы равны. Это – основное бухгалтерское уравнение,
формально выражающее концепцию двойственности учета. Таким образом, все
учетные процедуры выражаются уравнением:
Активы = Обязательства + Капитал.
События, отражаемые в учетных регистрах предприятия, называются
хозяйственными операциями. Поскольку каждая хозяйственная операция
оказывает двойственное воздействие на учетные регистры, системы
бухгалтерского учета организованы таким образом, чтобы регистрировать оба
аспекта хозяйственной операции. Вот почему бухгалтерский учет называют
системой двойной записи.
1. 2. Сущность современного бухгалтерского учета.
Термин баланс происходит от двух латинских слов: bis – дважды и lanx
– чаша весов. Отсюда баланс дословно означает равенство, характеризуемое
двумя чашами весов, находящимися в равновесии. Балансовое обобщение
информации позволяет свести частные показатели в целую взаимоувязанную
систему обобщенных данных, в которой каждый объект рассматривает с двух
точек зрения. Именно это свойство баланса и объясняет его широкое
применение в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для
обобщения и принятия управленческих решений, ориентации предприятий в
рыночной экономике. Существует огромное множество видов балансов, в том
числе баланс материальный (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего
времени и т. д.
Достижение успеха в управлении предприятием (организацией, учреждением)
во многом зависит от достоверности и полноты сведений о средствах, которыми
располагает это предприятие, и из каких источников сформированы эти
средства. В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть
представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную
дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их
формирования необходима их экономическая группировка. Все эти сведения
получают при помощи бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ
группировки на определенную дату в денежной оценке хозяйственных средств по
составу и функциональной роли в процессе производственно – хозяйственной
деятельности, а источников этих средств – по целевому назначению.
Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.
Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей:
актива и пассива (в современной литературе вместо слова пассив часто
используют словосочетание собственный капитал и обязательства).
Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы
хозяйственные средства; пассив (собственный капитал и обязательства)
представляет собой группировку источников образования хозяйственных
средств. Такое распределение средств и источников их образования
обеспечивает главную особенность баланса – равенство итогов актива и
пассива, о котором было отмечено выше:
Средства = капитал + обязательства.
Такое равенство называют балансовым уравнением. Само по себе это
равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении
предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при
составлении баланса.
Итоги по активу и пассиву баланса называют валютной бухгалтерского
баланса. Ниже приведена условная форма бухгалтерского баланса (см. табл.
1).
Таблица 1.
Условная форма бухгалтерского баланса.
Актив Пассив (источники собственных средств и обязательства)
Состав хозяйственных Сумма, Источники формирования Сумма,
средств тенге средств тенге
Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в
балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами, статьей
бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива,
характеризующий отдельные виды имущества, источников их формирования,
обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом
бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а
группы – в разделы. В основу группировки статей, согласно Стандарту
бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в
финансовых отчетах, утвержденному Постановлением Национальной комиссии
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 года № 3,
заложены следующие принципы:
- для статей актива баланса – сроки действия активов;
- для статей пассива – принцип формирования пассивов и сроки их
погашения.
Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен следующими
разделами:
Актив:
- Долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы,
долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность);
- Текущие активы (товарно–материальные запасы, в том числе материалы,
готовая продукция, незавершенное производство, товары; денежные
средства; дебиторская задолженность, в том числе авансы выданные,
векселя полученные и расходы будущих периодов; прочие текущие
активы);
Пассив:
- собственный капитал: уставный капитал; дополнительный оплаченный
капитал; дополнительный неоплаченный капитал; нераспределенный доход
(непокрытый убыток) как отчетного периода, так и прошлых лет;
- долгосрочные обязательства: заемные средства, срок погашения которых
наступит не раньше, чем через год после составления баланса;
отсроченные налоги;
- краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и овердрафт;
краткосрочная кредиторская задолженность; доходы будущих периодов.
Порядок размещения активов и пассивов в бухгалтерском балансе,
описанный выше, сохраняется для предприятий всех форм собственности и
отраслей экономики. Различие будут наблюдаться только в удельном весе той
или иной статьи в общей валюте баланса. Так, в активе баланса промышленного
предприятия большой удельный вес занимают статьи Основные средства (в
части машин и оборудования) и Сырье и материалы; сельскохозяйственного
предприятия – Земля, Незавершенное производства, торговой организации –
статьи Товары, так как основная деятельность торговых организаций состоит
не в производстве, а в реализации товаров.
Бухгалтерский баланс по своему экономическому содержанию является
отчетом о состоянии хозяйственных средств предприятия и источников их
формирования на определенную дату и является одной из обязательных форм
финансовой отчетности. Он может отражать итоговые данные одного месяца,
одного квартала, полугодия, года.
Различают несколько типов бухгалтерского баланса, среди которых:
- Баланс – брутто – баланс, включающий регулирующие статьи, суммы по
которым при определении фактической себестоимости (остаточной
стоимости) средств вычитают из суммы экономически связанных с ними
другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных
средств, амортизация нематериальных активов и др. ;
- Баланс – нетто (или очищенный баланс) – баланс, из которого
исключены регулирующие статьи. Использование его наиболее удобно при
анализе финансового состояния предприятия. Данные такого баланса
характеризуют реальную сумму хозяйственных средств, находящихся в
распоряжении предприятия;
Начальный (вступительный) баланс – баланс, составленный на первое
число отчетного периода;
Заключительный баланс – баланс, составленный на последнюю дату
отчетного периода;
Разделительный баланс – баланс, составленный на момент выделения
структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения
одного предприятия на несколько независимых друг от друга;
Ликвидационный баланс – баланс, составленный на момент ликвидации
хозяйствующего субъекта.
В настоящее время действует практика составления внешних, внутренних,
специализированных балансов.
Внутренний баланс (максимально развернутый и детализированный)
используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за
деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений.
Внешний баланс составляют для внешних пользователей. Он является
главным наиболее полным легальным источником информации для внешнего
пользователя содержание, структура, порядок представления такого баланса
внешнему пользователю определяются законодательством страны, учетной
политикой хозяйствующего субъекта и требованиями пользователя. Баланс
представляют в государственные и налоговые органы, банки, фондовые биржи,
публикуют в средствах массовой информации, в специальных справочниках.
Специализированный баланс составляет, как правило, для определенного
круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является
наиболее подробное раскрытие, какого – либо раздела баланса. Такой баланс
может быть как внутренним, так и внешним.
Термины бухгалтерского баланса широко применимы, поэтому мы их кратко
опишем.
Приведем другое, чем описанное выше определение активам.
Активы – это контролируемое предприятием экономические ресурсы,
стоимость которых в момент приобретения может быть объективно измерена.
Ресурс будет экономическим, если он обеспечивает будущий экономический
эффект предприятию. А это возможно, если ресурсы являются:
1)денежными средствами или могут быть превращены в денежные средства;
2)товарами, которые предполагается продать и получить за них денежные
средства;
3)статьями, предполагаемыми для использование в будущей деятельности
предприятия, когда возникает приток денежных средств.
Контроль – это концепция бухгалтерского учета, схожая с юридической
концепцией собственности. Когда хозяйственное предприятие покупает
автомобиль в рассрочку, то юридически оно может не владеть автомобилем,
пока не оплачем последний взнос. Тем не менее, если предприятия несет
ответственность за содержание автомобиля, то он рассматривается как
полностью контролируемый этим предприятием и является активом.
Критерий объективной измеримости обычно ясен. Если ресурс был
приобретен за наличные или путем обещания уплатить наличными, то это актив.
Если ресурс был подарен и имеет будущий экономический эффект, то это тоже
актив. Однако положительное мнение о фирме – это не актив, поскольку она
приобреталась постепенно со временем, а не по объективно измеряемой
стоимости.
Денежные средства и другие активы, которые, как обоснованно ожидается,
будут проданы, или реализованы в наличность, или израсходованы в течение
обычного операционного цикла предприятия (или одного года, если он длиннее
цикла), называются текущими активами. Суть различия между текущими и не
текущими активами состоит во времени.
Ликвидационные активы – это те ресурсы, которые хранятся только
короткий период времени.
Денежная наличность включает средства, всегда имеющиеся в распоряжении
предприятия для покрытия расходов.
Рыночные ценные бумаги – это капиталовложения, которые в одинаковой
степени годны для продажи и, как ожидается, будут обращены в денежную
наличность в течение года.
Счета к получению – это сумма задолженностей заказчиков предприятию. В
бухгалтерском балансе эта сумма показана за вычетом резерва на ту часть,
которая, возможно, не будет получена. Сумма задолженности предприятию кого-
либо иного, но не заказчика появляется под названием полученные векселя или
другая дебиторская задолженность.
Товарные (коммерческие) запасы – это совокупность тех статей, которые:
1)хранятся для реализации в обычном порядке деятельности;
2)находятся в процессе производства для такой реализации;
3)постоянно расходуются на производство товаров или услуг, пригодных
для реализации.
Расходы будущих периодов представляют собой определенные активы обычно
нематериального характера, полезность которых закончится в ближайшем
будущем. В качестве примеров можно назвать страховку, подписку, аренду.
В категорию имущества, здания и оборудование входят активы материальные
и с относительно долгим сроком полезной службы. К этой категории также
примерим термин недвижимое имущество. Предприятие приобрело эти активы
для использования их в производстве товаров и услуг, которые вызовут в
будущем приток денег.
Капиталовложения - один из видов долгосрочных активов – это ценные
бумаги одной компании, приобретенные другой компанией либо для контроля,
либо для получения долгосрочной прибыли от капиталовложения. Вот почему их
следует отличать от рыночных, ценных бумаг, которые являются текущими
активами, отражающими краткосрочное использование излишков денежных
средств.
Нематериальные активы включают гудвил, патенты, авторские права,
торговые марки, монопольные права и привилегии и другие подобные ценные, но
не овеществленные активы, контролируемые хозяйственным предприятием.
В основном обязательства третьим сторонам возникают в результате уж
имевших место событий.
Обязательства – это требования в отношении активов предприятия.
Краткосрочные обязательства – это те, которые будут удовлетворены
посредством использование текущих активов или создания других краткосрочных
обязательств. Упоминаемый при классификации текущих активов критерий
годичного интервала или текущего операционного цикла также применяется для
краткосрочных обязательств.
Счета к оплате – это требования поставщиков (продавцов) относительно
товаров или услуг, представленных ими предприятию, но еще не оплаченных.
Суммы задолженности финансовым учреждениям (поставщикам денежных средств)
называют выданными векселями или краткосрочными ссудами.
Налоги к оплате показывают сумму задолженности правительственным
организациям по налогам. Они представлены отдельно от других обязательств
ввиду их размера, а также из-за того, что на дату бухгалтерского баланса
может быть неизвестна точная сумма задолженности.
Предстоящие (начисленные) расходы отражают суммы, заработанные третьими
сторонами, но не оплаченные предприятием. Примером может быть не
выплаченная служащим заработная плата, причитающаяся им за выполненную
работу.
Отложенные доходы (или доходы будущих периодов) представляют
обязательства, возникающие в результате долгосрочной оплаты заказчиком
услуги, представленной фирмой. В качестве примера приведем доходы будущих
периодов по подписке, когда платежи по подписке журнала были получены
заранее. Издательство будет поставлять номера журнала в течение будущего
периода.
Текущая часть долгосрочной задолженности представляет ту часть
долгосрочной ссуды, по которой наступает срок погашения в течение
следующего года. Ее необходимо показывать отдельно для более точного учета
текущих обязательств фирмы.
Другие обязательства включают те обязательства, которые не
соответствуют критериям для краткосрочных обязательств. Иногда их называют
долгосрочными обязательствами (задолженностью).
В разделе Капитал бухгалтерского баланса показана сумма вложения
владельцев в предприятие. В корпорации этот раздел называют акционерный
капитал, поскольку акции служат доказательством права собственности и
заинтересованности в доходе.
Акционерный капитал делится на две основные категории. Первая -
оплаченный капитал – это та сумма, которую владельцы вложили
непосредственно в хозяйственное предприятие путем приобретения акций,
выпущенных корпорацией.
Капитал увеличивается благодаря получению прибыли (т. е. по результатам
доходных операций) и сокращается, когда выплачиваются доходы в форме
дивидендов. Нераспределенная прибыль представляет вторую категорию
акционерного капитала и является разностью между общей прибылью
предприятия, полученной от начала деятельности предприятия до даты
бухгалтерского баланса, и общей суммой дивидендов, выплаченных его
акционерам за тот же период. Упомянутая разность отражает ту часть всей
прибыли, которая не была распределена, а предназначалось для использование
на предприятии. Если разница имеет отрицательное значение, то такая статья
обычно называется дефицитом.
Сумма нераспределенной прибыли не указывает на форму, в которую была
реинвестирована нераспределенная прибыль. Она может быть вложена в любой из
ресурсов, показанных на стороне активов бухгалтерского баланса. Капитал
часто называют чистыми активами им нетто-активами, так как сумма
собственного капитала фирмы всегда равна активам за вычетом обязательств.
Часто используется также термин чистая стоимость фирмы, особенно в
периодике и повседневном общении. Это всего лишь собственный капитал, то
есть активы за вычетом обязательств. Собственный (акционерный) капитал
называют также остаточным интересом, поскольку требования собственников в
отношении активов всегда идут вслед за требованиями кредиторов.
В товариществе (не корпоративном предприятии, принадлежащем нескольким
лицам) существует счет капитала для каждого партнера.
В бухгалтерском балансе предприятия на правах единоличной собственности
или товарищества также может быть отражено согласование начального и
конечного сальдо каждого счета капитала владельца. Капитал увеличивается за
счет его доли в прибыли предприятия в течение периода и уменьшается за счет
выплат владельцу(Такие выплаты аналогичны дивидендам корпорации).
Теперь после объяснения двух компонентов капитала в корпорации можно
расширить основное бухгалтерское уравнение таким образом:
Активы = Обязательства + Оплаченный капитал + Нераспределенная прибыль.
1.3. Структура бухгалтерского баланса и хозяйственных операции.
Хозяйственная деятельность предприятия (учреждения, организации)
подразумевает совершение различных операций, каждая из которых находит
отражение на счетах бухгалтерского учета. Средства предприятия и источники
их формирования, участвуя в хозяйственных процессах, постоянно обновляются:
приобретают новый вид или свойства, переходят из одной формы в другую, что
находит свое отражение в балансе в виде увеличения или уменьшения остатков
сумм на балансовых статьях. Движение хозяйственных средств и источников их
формирования приводит не только к структурному изменению уж имеющихся
статей, но и к появлению новых или к ликвидации прежних, причем равенство
между общей суммой хозяйственных средств и общей суммой источников их
формирования сохраняется.
Все изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных
операций, подразделяют на четыре типа.
Изменение первого типа происходят в составе актива бухгалтерского
баланса: если одна или несколько статей увеличиваются, то одна или
несколько статей уменьшаются на одну и те же сумму. Общий итог баланса в
результате этих операций не меняется. К примеру, если в состав основных
средств введен сданный в эксплуатацию объект: здание литейного цеха общей
стоимостью 4. 100 тыс. тенге, то указанная операция вызовет следующие
изменения средств на статьях баланса:
Дт Кт Сумма, тыс. тенге
Основные средства Незавершенное -4. 100 строительство
Обе статьи активные, поэтому в результате этой операции произошло
перемещение средств с одной статьи актива баланса на другую по статье
Основные средства в сторону увеличения и по статье Незавершенное
строительство в сторону уменьшения на сумму 4. 100 тыс. тенге. Но при этом
это перемещение не повлияло на изменение общего итого баланса.
К операциям первого типа также относят: поступление на склад готовой
продукций продукции, отходов производства, пригодных для дальнейшего
использования; выдача денег из кассы в подотчет; сдача выручки из кассы на
расчетный счет и др.
Изменения второго типа происходят в составе статей пассива: одна или
несколько статей пассива баланса увеличиваются, одна или несколько статей
уменьшаются на одну и ту же сумму. Общий итог баланса в результате этих
операций не меняется.
К примеру, из заработной платы персонала предприятия удержан подоходный
налог в сумме 300 тыс. тенге.
В результате этой операции в пассиве баланса статья Задолженность по
платежам в бюджет увеличится на 300 тыс. тенге, а статья Задолженность по
заработной плате уменьшится. Таким образом, в пассиве произошли
перегруппировка источников собственных средств предприятия, но при этом
общий итог баланса остался неизменным.
К операциям второго типа относятся также операции по пополнению
уставного фонда за счет неиспользованной прибыли предприятия, формированию
резервного фонда за счет прибыли предприятия, формированию резервного фонда
за счет прибыли, перенесению на нераспределенный доход суммы до оценки по
выбывшим основным средствам, погашение убытка предыдущего года за счет
резервного капитала и др.
Изменение третьего типа происходят в составе актива и пассива баланса
если одна или несколько статей актива увеличиваются, одна или несколько
статей пассива также увеличиваются. Общий итог баланса в результате этих
операций увеличивается.
К примеру, если предприятие приобрело материальные ценности, срок
оплаты которых наступит в следующем отчетном периоде, при этом в балансе
эти операции будут отражены следующим образом;
Статья Сырье и материалы актива баланса увеличивается на 600 тыс.
тенге, статья источников собственных средств и обязательств, Расчете с
поставщиками и подрядчиками также увеличится на сумму 600 тыс. тенге.
Общая валюта баланса при этом возрастет на 600 тыс. тенге.
К операциям третьего типа относятся такие, как получение активов с
отсрочкой платежа, либо безвозмездно; формирование уставного капитала, до
оценка основных средств, финансовых инвестиций.
Изменения четвертого типа происходят в составе актива и пассива
баланса: если одна или несколько статей пассива также уменьшаются. Общий
итог в результате этих операций также уменьшается.
К примеру, перечислены денежные средства в оплату задолженности
поставщикам. В результате этой операции статья актива баланса Денежные
средства на расчетном счете уменьшится на 1160 тыс. тенге, уменьшится на
1160 тыс. тенге и статья Кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчиками; валюта баланса также уменьшится на 1160 тыс. тенге.
К операциям четвертого типа относят также следующие операции: погашение
кредиторской задолженности; списание материальных ценностей на ремонт
основных средств за счет средств ремонтного фонда; выбытие активов
предприятия в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.
Четыре типа приведенных выше хозяйственных операций охватывают все
возможные случаи балансовых изменений. Первые два типа операций касались
либо только актива, либо только источников собственных средств и
обязательств, предприятия. При этом в балансе происходит лишь
перегруппировка сумм, не изменяющая его валюту. Другие два типа
хозяйственных операций затрачивают актив, источники собственных средств и
обязательства одновременно, причем изменения затрагивают не только
внутреннюю структуру баланса, но и влияют на его валюту.
Группировка хозяйственных операций по типам влияния на структура
баланса не является эквивалентом группировки операций по экономическому
содержанию: выяснение особенностей типов баланса изменений необходимо для
понимания свойств самого баланса, того, что любая операция, нашедшая
отражение на счетах бухгалтерского учета, затрагивает обязательно две
статьи баланса и никогда не нарушает равенства между активами и источниками
собственных средств и обязательствами.
Таким образом, по данной главе можно сделать следующие выводы:
- Бухгалтерский баланс является основным источником информационного
обеспечение анализа финансового положения предприятия, а чтение его
– начальной стадией этого анализа;
- Он выполняет важные функции: во-первых, баланс знакомит
собственников с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта; во-
вторых, руководители получают представление о месте самого
предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности
выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик
эффективности использования ресурсов и принятии решений самых
разнообразных вопросов по управлению предприятием; В-третьих,
содержание баланса дает возможность использовать его как
внутренними, так и внешними пользователями;
- Знание баланса настолько велико, что анализ финансового положения
нередко называют анализом баланса.
2. Краткая характеристика Жуалинского РЭС.
2. 1. Общая характеристика предприятия.
Район электросетей, в дальнейшем РЭС, является структурным
подразделением АО ЖРЭК, представляющим интересы энергокомпании на
территории района. РЭС имеет своей основной задачей обеспечение
электроэнергией потребителей района путем осуществления деятельности по ее
распределению по районным сетям и осуществления сбытовых функций. РЭС
осуществляет силами своего коллектива производственно-хозяйственную
деятельность в пределах полномочий, представленных ему АО ЖРЭК. РЭС
находится в непосредственном подчинении АО ЖРЭК. Имущество РЭС, своей
стоимостью отражается в балансе АО ЖРЭК. В своей деятельности
руководствуется действующим Законодательством Республики Казахстан, Уставом
АО ЖРЭК, настоящим положением. РЭС возглавляет начальник РЭС, отношения
которого с президентом АО ЖРЭК регулируются контрактом. Начальник РЭС
является представителем энергокомпании на территории района.
Основной задачей является получение прибыли с учетом безусловного
выполнения:
- распределения электроэнергии посредством адресной подачи
потребителям, выполняющим условия договора на поставку
электроэнергии;
- реализация электроэнергии;
- надежное электроснабжение потребителей;
- обеспечение качества передаваемой электроэнергии;
- обеспечение готовности обслуживаемых сетей к несению нагрузки во
всем диапазоне рабочей мощности.
Для выполнения поставленных задач РЭС от имени АО ЖРЭК осуществляет
следующую деятельность:
1. Адресное распределение электроэнергии потребителям на условиях
договора на пользование электроэнергией.
2. Выполнение плана реализации электроэнергии в объеме, обеспечивающим
рентабельную работу РЭС.
3. Выполнение мероприятий по сокращению всех видов потерь (технические,
коммерческие).
4. Эксплуатацию и ремонт объектов сетей в соответствии с установленными
правилами, нормами и порядком проведения.
5. Создание нормальных условий труда и отдыха работников.
6. Иную деятельность, направленную на выполнение возложенных на РЭС
задач, если указанная деятельность не противоречит Законодательству, Уставу
АО ЖРЭК, положению.
Для выполнения возложенных на него задач, РЭС от имени АО ЖРЭК
осуществляет следующие полномочия:
1. По доверенности АО ЖРЭК заключает договора с потребителями на
электропотребление.
2. Выставляет от имени АО ЖРЭК претензии и иски к физическим и
юридическим лицам.
3. Предлагает на рассмотрение и утверждение в АО ЖРЭК проекты развития
РЭСа, реконструкции, внедрения новой техники и технологии.
4. В пределах своих функций действует от имени РЭС, представляет его в
государственных органах и других организациях.
Начальник РЭС:
- действует на принципах единоначалия;
- издает распоряжения и дает указания, обязательные для работников
РЭС;
- определяет компетенцию своих заместителей и других работников РЭС в
пределах, установленных АО ЖРЭК, планово-экономических показателей.
- Дает распоряжения о поощрении или наложении взысканий работников
РЭС.
- Дает предложения о приеме на работу и увольнении работников РЭС.
Исполнительным органом РЭС, осуществляющим текущее руководство является
начальник РЭС. Начальник РЭС подчиняется президенту АО ЖРЭК и вице-
президентам по кругу их обязанностей. Отношения между президентом АО ЖРЭК и
начальником РЭС регулируются контрактом. Структуру, штатную численность,
фонд заработной платы, затраты на производственно-хозяйственную
деятельность утверждает президент АО ЖРЭК. Работники РЭС назначаются и
освобождаются от должности президентом АО ЖРЭК по представлению начальника
РЭС. Размеры должностных окладов, система премирования и иного
вознаграждения устанавливает президент.
Планово-экономический отдел разрабатывает для районов РЭС и составляет
с технико-экономическим обоснованием месячные, квартальные и перспективные
планы по передаче электрической энергии, доводит до районов РЭС сметы
затрат на производство. Калькуляции по себестоимости, лимиты по фонду
оплаты труда, разрабатывает штатные расписания рабочих, руководящих
работников, специалистов в разрезе РЭС с учетом участков и структуры
района, разрабатывает и доводит до сведения районов РЭС Положение о фонде
оплаты труда рабочих, руководителей и специалистов, осуществляет
комплексный технико-экономический анализ работы районов РЭС за отчетный
период и доводит до сведения РЭС соответствующую информацию.
ПТО передает на утверждение графики и планы ремонтного обслуживания,
пусконаладочных и конструкторских работ, мероприятия по подготовке к зиме,
по повышению надежности, ликвидации отступлений от ПТЭ,ПТБ, ПУЭ и др.,
предложения по формированию плана кап. строительства, объемы работ и
дефектные акты для составления сметно-договорной документации по ремонтному
обслуживанию, технические рекомендации на подключение потребителей в
соответствии с правилами пользования тепловой и электрической энергией,
заявления на рационализаторские предложения, к 25 числу каждого месяца
планы на следующий и отчеты за текущий месяц, акты на выполненные работы и
материалы на списание товарно-материальных ценностей с целью проверки
нормативов расхода на материалы и услуги.
Организация и осуществление учета операций, связанных с движением
средств в РЭСах, позволяющее обеспечить:
- достоверность учета и своевременность поступления информации и
отчетности;
- внедрение хозяйственного расчета в РЭСах, производственных единицах.
ЦБ контролирует и получает от РЭСа:
- материальные отчеты по движению основных средств и товарно-материальных
ценностей;
- фактические данные по учету труда и расчетов с рабочими и служащими -
табеля учета рабочего времени;
- данные по поступлению и движению денежных средств на расчетном счете и
на транзитных счетах;
- отчет по кассе;
- отчет по суммам, выданным в подотчет на командировочные расходы и хоз.
нужды;
- отчет о результатах инвентаризации, проводимой согласно приказа АО ЖРЭК
в установленные сроки;
- бухгалтерские отчеты в установленные сроки;
- ежедневную оперативную информацию по поступлению денежных средств на
транзитные счета;
Оперативно – диспетчерский отдел представляют:
- лимиты суточного потребления электроэнергии;
- план мероприятий по снижению потерь электроэнергии на транспорт по
электрическим сетям;
- плановые показатели потребления электроэнергии на текущий месяц;
- план технических потерь по классам напряжения;
- полезный отпуск электроэнергии.
ЦОС представляет:
- передает все поступающие директивные материалы, информацию и т. д.
- срочные задания, указания руководства;
- ведомости замеров зимние и летние ОК представляет:
- сведения по кадрам, выдача справок;
- оформление работников на пенсию;
- проверка табелей, блистов;
- оформление отпусков и занесение в личные карточки работников;
- подготовка данных и методическое руководство по качественному составу
работников;
- организация повышения квалификации, семинаров.
2.2. Учетная политика предприятия.
Бухгалтерия предприятия состоит из трех человек: главного бухгалтера,
бухгалтера-экономиста, кассира.
Рис. 2. Структура бухгалтерии РЭС.
Главный бухгалтер предприятия осуществляет организацию бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль, за
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Обеспечивает рациональную организацию учета на предприятии. Так, главный
бухгалтер выполняет также работу бухгалтера, он осуществляет чет
поступающих денежных и основных средств, товарно-материальных ценностей,
своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций связанных с
их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения слит
расходов, оказания услуг, результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций,
составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости
оказываемых услуг, расчеты по заработной плате с работниками предприятия,
правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет,
взносов на государственное социальное страхование, средств на
финансирование ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
