ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Сарысуйского районного филиала ОАО Народный банк Казахстана

ВВЕДЕНИЕ

Данная дипломная работа написана на тему "Исследование методики проведения финансовой отчетности предприятия" на примере Сарысуйского Районного филиала ОАО «Народный банк Казахстана».

Представление финансовой отчетности обеспечивает пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении банка, результатах деятельности и изменениях в его положении за отчетный период.

Постановлением правления Национального банка Республики Казахстан «Об утверждении стандарта бухгалтерского учета № 21 «Финансовая отчетность банков»» от 15 октября 2001 года № 399 для банков второго уровня установлены следующие формы годовой финансовой отчетности:

• бухгалтерский баланс (форма №1) ;
• отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма №2) ;
• отчет о движении денег (форма №3) ;
• отчет об изменениях в капитале (форма №4) ;
• пояснительная записка.

Кроме того, этим постановлением в состав годовой финансовой отчетности банков второго уровня включена действующая форма ежеквартальной финансовой (регуляторной) отчетности. Банки представляют также ежемесячные и ежедневные балансы.

Бухгалтерский баланс является главной формой финансовой отчетности: он предоставляет информацию о финансовом положении банка на отчетную дату.

Целью дипломной работы является провести тщательный анализ финансовой отчетности банка.

В связи поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

• дать характеристику организации;
• рассматривать действующую систему организацию бухгалтерского учета;
• рассматривать организацию работы с финансовой отчетности банка;
• провести анализ финансовой отчетности банка.

В первой главе дается описание деятельности филиала ОАО «Народный банк Казахстана», структура управления филиала ОАО «Народный банк Казахстана, а также рассматривается регулирование бухгалтерского учета, применяемые в банках.

Во второй главе рассматривается организация работы с финансовой отчетности в банках, дается качественные характеристики, элементы и виды финансовой отчетности в банках, учетная политика банка.

Третья глава посвящена анализу финансовой отчетности банка. Проведен анализ бухгалтерского баланса банка, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денег на примере Сарысуйского Районного филиала ОАО «Народный Банк Казахстана».

В ходе написания этой работы использованы следующие основные литературы: Миржакипова С. Т. "Банковский учет в РК", а также отчетные данные банка.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ С ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФИЛИАЛЕ ОАО "НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА"

1. 1 Цели и качественные характеристики финансовой отчетности банка

Финансовая отчетность банка - важный способ периодического представления экономической информации о деятельности банка пользователям, собранной и обработанной в бухгалтерском учете. Она должна поддерживать доверие к кредитно-финансовой системе со стороны хозяйствующих субъектов и населения и, прежде всего, к Центральному банку.

Подготовка финансовой отчетности должна происходить в соответствии с основополагающими принципами Казахстанских стандартов бухгалтерского учета, разработанных на основе Международных стандартов финансовой отчетности.

Основной целью финансовой отчетности является представление информации, полезной для принятия экономически оправданных решений, а также:

• представление информации, понятной настоящим и потенциальным инвесторам и кредиторам;
• под представлением информации настоящим, потенциальным инвесторам и кредиторам лучше понимать особые условия, в особенности платежеспособность и ликвидность банка, а также относительную степень риска по тем или иным видам деятельности;
• представление информации о ресурсах банка, его обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях.

Финансовые отчеты - это, по сути дела, модели хозяйствующей единицы.

Качественные характеристики - это атрибуты, обеспечивающие полезность предоставляемой информации для пользователя.

Основное качество, которым должна обладать финансовая отчетность - ее прозрачность. Под прозрачностью понимается принцип создания среды, в которой информация о существующих условиях, решениях и действиях делается доступной, видимой и понятной для всех участников рынка.

Для достижения всеобъемлющего, полезного, открытого и достоверного представления информации отчетность должна содержать также следующие качественные характеристики:

• открытость ;
• надежность; Информация не должна
• сравнимость;
• понятность.

Открытость - это процесс, при котором методология представления информации, стратегические решения становятся известными посредством своевременного и гласного их распространения

Надежность. Информация не должна содержать материальных ошибок и предупреждений.

Сравнимость. Показатели, представленные в финансовой отчетности, должны быть сопоставимы по времени и по разным субъектам.

Понятность. Информация должна быть всегда понятной для пользователей при условии, что они имеют некоторые знания о бизнесе, экономике и бухгалтерской отчетности.

Организация бухгалтерского учёта в банках возложена на руководителя и
главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка определены действующими законодательными актами.

Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учёту, требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления для учёта документов и сведений.

Все операции банков отражаются в бухгалтерском учёте на основании расчётно-денежных документов. Расчётно-денежные документы поступают в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.

Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. К банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера, распоряжение кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату расчётных документов и на завершение зачётов.

Все расчётно-денежные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми документами оформляются операции по приёму и выдаче денег. Они делятся на приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые ордера, квитанции о приёме денег. К расходным кассовым документам относят: чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.

Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам. В их состав входят расчётные документы, представляемые банку клиентами.

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные ордера. Этими документами оформляются приём и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии

Формы документов, представляемых предприятиями банками, а также
документов, получаемых или от банков в подтверждение выполнения соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-расчётной документации.

Для составления документов используются стандартные бланки установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается составление денежно-расчётных документов на ЭВМ без применения типографских бланков.

Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы.

По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано
в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера хозсубъекта или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, глав поселковых и сельских администраций, которые не обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам хозсубъектов, у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца счёта в карточке с образцами подписей.

Владелец счёта обязан указывать в тексте расчётных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчётные, должны быть заполнены от руки чернилами, шариковой ручкой или напечатаны на машинке. Наименование владельца счёта, номер счёта и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами [14; 12] .

Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления дата, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк; если клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах документа.

На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок нумерации объявлений 0402001, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка. В выдаваемых банком квитанциях к0402001 сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочёркивается двумя лицами.

Квитанции в приёме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручкой.

Документы должны содержать чёткое изложение сущности операции. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного платёжного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и оттиска печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочёркнуты.

Банк отказывает в приёме чека или платёжного поручения и не несёт ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или надписи на нём будут признаны банком сомнительными.

Банк не несёт ответственности за выплату денег по утерянному чеку, если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счёта об утере или хищении чека.

Равным образом банка не несёт ответственности за правильность содержания в расчётных документах сведений и арифметических расчётов.

Убыток, который произойдёт вследствие оплаты чека или платёжного поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным текстом, несёт владелец счёта, если не будет доказано вина банка

Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются
документами, составляемыми банком согласно требованиям настоящего Положения и инструкции по отдельным операциям, на бланках действующих форм., сюда относятся в частности приходные и расходные кассовые и внебалансовые ордера, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др

Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки
(межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными документами авизо по МФО. Бланки авизо по МФО изготавливаются на ВЦ или ПЭВМ

В мемориальных ордерах на частичную оплату платёжных требований-
поручений и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью

Каждый из документов на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь котировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись.

Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно храниться у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчётно-денежных документах.

Выдача книжек денежных и расчётных чеков по счетам в банке производится по письменным заявлениям владельцев за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом.

В соответствии с заявлением клиента ему может выдано одновременно несколько книжек денежных и расчётных чеков по одному счёту, причём должна соблюдаться последовательность номеров чеков.

Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в одном
экземпляре.

Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления, соответствие подписей и оттиска печати на нём с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, подписывает разрешение на выдачу чековой книжки и передаёт заявление вместе с талоном в кассу [14; 15] .

Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нём подписей должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой чековой книжки и передаёт операционному работнику чековую книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению остаётся в кассе.

Операционный работник проверяет наличие всех чеков и проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента и передаёт заявление работнику, контролирующие кассовые расходные операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своём экземпляре карточки с образцами подписей. Затем заявление с чековой книжкой возвращается в кассу.

Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается на талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счёту учёта бланков строгой отчётности.

Кассир выдаёт книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении. После выписки внебалансового ордера талоны к заявлениям на выдачу чековых книжек уничтожаются.

Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.

Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в
течении 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира банка путём вырезки из чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных денежных чеков вычёркиваются из карточек с образцами подписей. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.

Бухгалтерская отчётность банка является завершающим этапом учётного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение банка, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период.

Типовые формы бухгалтерской отчётности банков и инструкции о по
рядке заполнения этих форм разрабатываются Нацбанком Республики Казахстан.

Требования и представление бухгалтерской отчётности по формам, не
утверждённым в установленном порядке, а также в не установленные адреса, запрещается.

Банки составляют бухгалтерскую отчётность, отражающую состав собственных средств и источники их формирования, в том числе, имущество филиалов, представительств, отделений и других обособленных структур подразделений, выделенных на отдельный баланс и представляющих отчётность в объёме и по формам в установленном порядке, а также включаются другие показатели деятельности банка, связанные с обслуживанием клиентов.

Отчётным (финансовым) годом для всех банков считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно.

Информация, содержащиеся в бухгалтерской отчётности, основывается
на данных синтетического и аналитического учёта. Перечень и объём бухгалтерской отчётности, представляемой банками, устанавливается Нацбанком Республики Казахстан. Годовой бухгалтерский отчёт банка составляется, рассматривается и утверждается в течение времени, устанавливаемого Министерством финансов Республики Казахстан.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным заключительного баланса за период, предшествующий отчётному. В случае изменения утверждённого вступительного баланса на 1 января отчётного года причины следует объяснять в пояснительной записке.

Изменения данных бухгалтерской отчётности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчётности, составляемой за период, в котором были обнаружены искажения её данных.

Исправление ошибок в бухгалтерской отчётности подтверждаются
подписью, лиц её подписавших, с указанием даты исправления [14; 18] .

1. 2 Элементы финансовой отчетности и их виды.

Финансовая отчетность содержит следующие элементы, имеющие непосредственное отношение к оценке финансового положения банка:

• активы - это ресурсы, контролируемые компанией, образовавшиеся в результате действий в прошлом, и от которых в будущем компания предполагает получить экономические выгоды;
• обязательства - текущие обязательства компании, возникающие в результате действий в прошлом. Предполагается, что расчет по обязательствам приведет к выбытию экономических выгод из компании;
• капитал - это активы за вычетом обязательств.

Следующие элементы финансовой отчетности непосредственно относятся к оценке результатов деятельности :

Доходы - это увеличение экономических выгод в форме поступлений или увеличения активов, либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала, отличного от вкладов, сделанных собственниками.

Расходы - это сокращение экономических выгод в вид выбытия или истощения активов, или увеличения обязательств, в результате которых происходит сокращение капитала.

Оценка элементов финансовой отчетности производится с использованием следующих основ:

• фактической стоимости приоретения;
• восстановительной стоимости ;
• возможной цены продажи;
• дисконтированной стоимости.

В банках, как и в других хозяйствующих субъектах составляются следующие основные виды финансовой отчетности :

• бухгалтерский баланс банка;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении денег.

Бухгалтерский баланс банка - главная форма финансовой отчетности. балансовый отчет показывает банк в качестве держателя ресурсов - активов, котореы равны источникам - собственному капиталу и обязательствам. Т. . бухгалтерский баланс отражает финансовое положение банка. Он выявляет наличие у банка финансовых ресурсов, принадлежащих ему, и противопоставляет им весь капитал.

Отчет о финансовых результатах помогает анализировать деятельность банка, он показывает как формируется прибыль. Это особенно важно, так как главным принципом банковской деятельности является принцип прибыльного хозяйствования.

Банковская прибыль - это финансовый результат деятельности банка, который представляет собой разницу между доходами и расходами банка, которая увеличивает капитал в результате хозяйственной деятельности.

Доходы - это прирост общей суммы активов банка, не связанный с увеличением совокупных обязательств банка.

Расходы- это уменьшение совокупных активов банка, которое не сопровождается сокращением совокупных банковских обязательств.

Информация о доходах и расходах за период отражается в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности . Этот отчет называется «Отчет о доходах и расходах».

Отчет о движении денежных средств - это вид отчетности, который позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении банка, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой отчетности деятельности.

Операционная деятельность - основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда