Анализ налогового регулирования экономики РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. Экономическая сущность государственного регулирования
экономики
1. Понятие, цели государственного регулирования
2. Зарубежный опыт государственного регулирования

ГЛАВА 2. Анализ налогового регулирования экономики РК

2.1 Инструменты и рычаги налогового регулирования экономики
2.2 Методы налогового регулирования экономики
2.3 Перспективы налогового регулирования экономики

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

1. Актуальность темы: Налоги являются необходимым звеном экономических
отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и
изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются
преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе
налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
состояние научно-технического прогресса.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных
этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков
государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов.
Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор
налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи
откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть
государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет
часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за
процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими
рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И,
наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все
функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели
выработаться.
Механизмы и конкретные правила управления экономикой и ее звеньями в
каждой стране складываются столетиями. В частности, опыт и национальные
традиции хозяйствования стран Запада, сложившиеся на протяжении веков на
основе мелкотоварного производства, для Казахстана в основном мало
пригодны. Чрезвычайно тяжелые природно-климатические условия и огромные
пространства Казахстана, общинные народные традиции диктуют необходимость
укрепления централизованного управления экономикой, концентрацией и
взаимострахования материальных и трудовых ресурсов.
Внутренняя стабильность и международный авторитет современного
государства, престиж органов его управления определяются богатством страны
(общей суммой среднегодового национального дохода). Ни одно сколько-нибудь
заметное событие внутри государства или на международной арене не
совершается без расходования продуктов материального производства. Ясно,
что лишь наиболее примитивно мыслящие политики могут относиться к
деятельности производственных структур безразлично – по принципу
работайте, как хотите. В настоящее время практически во всех странах
производственная сфера и ее составляющие — предприятия находятся в центре
внимания государственных органов.
2.Цель работы: Рассмотрение, значение вопросов, касающихся роли
налогов в регулировании экономикой
3.Степень разработанности темы: На сегодняшний день данная тема
требует тщательного исследования, так как является не в достаточной степени
разработанной.
5. 4.Информационная база: В ходе написания работы применены следующие
источники: теоретические и практические учебные пособия, монографии:
Бабурина А.А., Шпилько М.В. Практическое пособие по НДС и акцизам
Москва, 1992,. Ильясов К.К. и др. Налоги и налогообложение. -Алматы,
1995. Ильясов К.К., Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств.
-А. : Каржы-Каражат, 1997., Карагусова Г. Налоги: сущность и практика
применения. - Алматы, 1994, Мельников В.Д. Государственное финансовое
регулирование экономики Казахстана.—Алматы: Каржы-Каражат, 1995, Налоги и
налогообложение.Под ред. И. Г. Русаковой, В.А.Кашина.-М.: Финансы,
ЮНИТИ, 1998г, Мелъников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. Учебник.-А.: Каржы-
Каражат, 1997.и др
5.Методические основы: Основными методами, которые были применены
при разработке данной темы, были: 1 .исследование; 2.анализ; 3.сравнение и
др.
6-Научная новизна проблемы:
Основными задачами данного исследования является рассмотрение темы,
выявление вопросов, которые требуют углубленного изучения, а также
тщательного и детального исследования. Научная новизна данного исследования
заключается в том, чтобы в значительной степени решить проблему
эффективности действующей налоговой системы Республики Казахстан.
7.Практическая значимость работы:
Выводы и результаты данной курсовой работы являются практически значимыми,
так как подобного рода исследования позволят намного быстрее привлечь
внимание общественности к данной проблеме, и решить вопросы, связанные с
ней.
8. Структура работы:
Структура работы состоит введение, основная часть, состоящая из двух глав и
подпунктов, заключения, список использованной литературы.

ГЛАВА I. Экономическая сущность государственного регулирования
экономики
3. Понятие, цели государственного регулирования
Современная экономика чрезвычайно сложна, она призвана
формировать условия для самых разнообразных видов жизнедеятельности людей.
В зависимости от того, как организована экономика, на каких принципах эта
организация строится, можно определить, какие задачи она в состоянии
решить, какие интересы общества, различных социальных групп она может
удовлетворить.
Экономика предшествующего советского этапа развития общества
имела как бы два уровня задач: официально провозглашенный курс на создание
условий для всестороннего развития личности и фактический курс,
ориентированный на военно-технологическое противостояние (паритет в сфере
военной мощи). Последнее крайне ограничивало объем ресурсов, направленных
на решение первой задачи. Социально-политическая организация общества
позволяла это делать, т.е. выделять на непосредственные нужды общества
очень ограниченный объем ресурсов, что наряду с другими факторами вело к
незаинтересованности значительной части общества в эффективном труде. Наше
государство формировалось и функционировало как унитарное. Этому
соответствовали и экономические отношения – господство общественной
собственности (юридически), которая фактически была государственной. За
государством было закреплено право распоряжения производственными
ресурсами.
Противоречие между объявленными целями и реальностью,
неэффективное использование труда и ресурсов породили необходимость
переориентации в развитии общества на цели удовлетворения непосредственных
интересов людей, на децентрализацию управления , на изменение форм
собственности, переход к рыночным отношениям. Первоначально эта
трансформация замышлялась в целях обновления производства, структурных
изменений технического перевооружения, использования НТП обеспечения более
высокого уровня ресурсосбережений, поиска новых форм и методов управления.
В конечном итоге цель преобразований заключалась в повышении эффективности
народного хозяйства.
На практике поставленные задачи решались путем
разгосударствления и приватизации, резкого ограничения роли государства в
непосредственном управлении и возложения всех этих задач на
товаропроизводителей. Такие кардинальные изменения могут быть осуществлены
без существенного ущерба для основной части населения только при условии
наличия детальной взаимоувязанной программы трансформации, тщательно
продуманного механизма ее реализации, поэтапной передачи функций управления
от одного собственника другому без временного разрыва в обеспечении
функционирования производства. При этом экономическая политика в переходный
период значительно отличается от экономической политики в стартовом и
финальном положении всего периода трансформации. Мировой опыт показал, что
принципы и методы косвенного, непрямого воздействия на развитую экономику
эффективны именно тогда, когда она сформирована уже как рыночная, а не как
переходная экономика.
Приведенные выше положения подчеркивают необходимость
взвешенного отношения к вопросам макроэкономического регулирования,
государственного управления процессом трансформации. Этот процесс включает
в себя не только преобразования политической структуры, но и весь комплекс
проблем изменений. Он должен завершиться глубокой структурной перестройкой
хозяйства, ориентированной на потребности людей в новых условиях жизни
общества.
Снижение социальных и иных издержек переходного периода связано
с глубоким осознанием всеми членами общества характера изменений, целей и
задач трансформации. Кроме этого, необходим огромная организационная работа
по согласованности всех элементов преобразования общества, обеспечения
гарантий по всем аспектам его безопасности.
Все это подчеркивает необходимость активной роли государства,
всех его институтов в созидательном, а не разрушительном процессе. В этот
период государство не может уйти из экономики. Потребность в его
деятельности как гарантии стабильности и благополучия в настоящем и будущем
возрастает. Тип экономики, который сложится в будущей России, пока не ясен.
Но ограничительные контуры, рамочные характеристики известны.
Рыночный механизм свободной конкуренции имеет много достоинств,
его возможности велики, но все же не безграничны. Существуют области, где
механизм свободной конкуренции не срабатывает и требуется вмешательство
государства. Во-первых. Это правильная организация денежного обращения.
Во-вторых, предоставление государством общественных товаров.
Механизм свободного рынка позволяет удовлетворять потребности, которые
выражаются в денежной форме через спрос. Однако существуют такие
потребности, которые невозможно измерить в деньгах и превратить в спрос.
Речь идет об услугах коллективного пользования: национальная оборона,
государственное управление, единая энергетическая система, национальные
сети коммуникаций, охрана общественного порядка, вакцинация, хлорирование
питьевой воды и др. Здесь не обойтись без вмешательства государства в
экономику.
В-третьих, устранение государством последствий внешних эффектов.
В процессах рыночного производства и потребления могут возникать
своеобразные дефекты, не имеющие денежного выражения и не фиксируемые
рынком. Эти внешние эффекты нарушают рыночное равновесие и обусловливают
неоптимальное распределение ресурсов. Что делает необходимым вмешательство
государства в экономику.
Функции, выполняемые государством по организации денежного
обращения, предоставлению общественных товаров и устранению последствий
внешних эффектов, составляют максимальные границы его вмешательства в
экономику свободного рынка. Вместе с тем эти функции образуют минимально
необходимые границы регулирования реального рынка. Как видно,
нерегулируемого рынка вообще не бывает, ибо в определенном воздействии со
стороны государства нуждается даже идеальный свободный рынок.
Если обратиться к реальному конкурентному рынку, то обнаружатся
новые области экономической жизни, где проявляется ограниченность механизма
рынка, что делает необходимым более широкое участие государства в
хозяйственных процессах. Совокупность таких областей определяет максимально
допустимые границы вмешательства государства в экономику. Обозначим эти
сферы.
Перераспределение доходов. Рынок признает справедливыми доходы,
полученные в результате свободной конкуренции на рынках факторов
производства, размеры доходов зависят от эффективности вложения факторов. В
обществе есть люди, не владеющие ни землей, ни капиталом, ни трудом
(неимущие нетрудоспособные). Им нечего предъявлять а рынки факторов
производства, они не участвуют в конкуренции, не получают никаких доходов.
Нетрудоспособными являются дети, люди преклонного возраста, инвалиды. В
обществе существуют безработные, которые трудоспособны. Но не могут найти
рыночное применение своему труду. Даже людям, предъявляющим тот или иной
фактор производства, рыночное распределение не гарантирует минимума
доходов, обеспечивающих стандарт благосостояния. Рыночное распределение
доходов неприменимо к тем, кто занят производством общественных товаров, их
содержание становится заботой государства, а не рынка.
Во всех перечисленных случаях государство вправе вмешаться в
перераспределение доходов, ибо то, что справедливо с позиции рыночного
механизма, несправедливо с общечеловеческих норм морали, нарушает право
человека недостойное существование в обществе. Страны с развитыми рыночными
хозяйствами испытали острые социальные конфликты, им понадобилось немало
времени, чтобы прийти к общественному согласию, осознанию различными
социальными слоями абсолютной ценности права человека на жизнь. В
результате расширились экономические функции государства. Активно
включившегося в перераспределение доходов.

Дерево целей. Генеральной целью ГРЭ является экономическая и
социальная стабильность, укрепление и совершенствование существующего строя
внутри страны и за рубежом, адаптация его к изменяющимся условиям.
Дерево целей Наряду с генеральной существует большое количество более
конкретных целей, подчиненных генеральной, служащих ей, без осуществления
которых генеральная цель не может быть достигнута.
Все эти цели в совокупности с генеральной образуют дерево целей
(рис.1)

условиям

выравнивание
экономического цикла

1.2. Зарубежный опыт государственного регулирования

Прежде чем искать действенные инструменты налогового регулирования,
которые способствовали бы активизации предпринимательской деятельности в
Казахстане и увеличению инвестиций в производство, следует изучить
зарубежный опыт в области налогообложения, особенно в части стимулирования
деловой активности.
Остановимся на наиболее эффективных приемах экономического
стимулирования инвестиций в США и странах Западной Европы, приемах, которые
с успехом могут быть использованы и в нашей налоговой политике.
Налоговые реформы 80-х годов США были направлены на радикальное
изменение финансовых условий деятельности американских корпораций.
Важнейшими средствами налогового стимулирования стали:
• снижение законодательных ставок налогообложения прибыли;
• введение беспрецедентно коротких сроков амортизации основных фондов;
• введение льгот по стимулированию инвестиционной деятельности и НИОКР
американских компаний.
С 1986 г существенно снижена максимальная ставка подоходного
корпоративного налога и уменьшена его прогрессия.
Основным принципом налогообложения корпораций США стал принцип
взимания налога на прибыль с суммы очищенного дохода, т.е. валового
дохода за вычетом разрешенных скидок и льгот, значительное место среди
которых занимает амортизационные льготы и система льгот по стимулированию
научной и инновационной деятельности компаний.
Такая налоговая политика наглядно показывает, как, несмотря на потерю
значительной доли потенциальных налогов от корпораций, правительство США
стремилось обеспечить процесс интенсивного обновления и совершенствования
базы американской промышленности за счет создания благоприятных условий для
роста инвестиций корпораций в основные фонды.
В Германии налоговой реформе отводится важнейшая роль в рамках
правительственной программы, направленной на стимулирование экономического
роста и активизацию рыночного механизма.
В Германии укоренились важнейшие принципы построения системы
налогообложения:
• налоги должны быть по возможности минимальными;
• минимальными должны быть затраты по взиманию налогов;
• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;
• налоги соответствуют структурной политике;
• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
• налоговая система должна строиться на уважении к частной жизни
человека. Гарантируется соблюдение коммерческой тайны;
• величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая
защиту человека и всего, что гражданин может получить от государства
Среди важнейших задач реформы – создание благоприятного
инвестиционного климата, рост самофинансирования производства, поощрение
мелких и средних фирм наиболее способных к быстрому обновлению производимой
продукции и внедрению технических новинок. Выполнение этих условий должно в
конечном итоге служить повышению международной конкурентоспособности
продукции германских фирм. В ФРГ было разработано несколько вариантов
снижения налогообложения корпораций в целях стимулирования
капиталовложений.
Налоговая политика во Франции вырабатывается и осуществляется под
воздействием факторов, определяющих развитие экономики на макроуровне. Она
учитывает темп развития, прогрессивность отраслевой структуры,
экономическое положение регионов, уровень инфляции, безработицу, место
страны в ЕЭС, в мировом сообществе и другие факторы. Именно это определяет
наличие у налоговой системы Франции мощного стимулирующего начала (наряду с
другими функциями). Широко используя механизм льгот и привилегий,
государство активно способствует ускорению научно-технического прогресса,
расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости
и решению многих важных социально-экономических проблем.
Налоги во Франции функционируют в тесной связи с системой
государственного регулирования. Государство уделяет пристальное внимание
созданию малых предприятий – индивидуальных, семейных, групповых. Эти
предприятия, работая непосредственно на удовлетворение потребностей
человека, обеспечивают при относительно небольших инвестициях решение таких
проблем, как занятость, повышение эффективности производства, ускорение
освоения технических нововведений, особенно на стадии их внедрения.
Формой участия государства в развитии малых предприятий является
предоставление им налоговых льгот, включая полное освобождение от уплаты
налогов.
Помимо богатого опыта стимулирования капиталовложений промышленно
развитых стран Запада, сегодня очень быстро развиваются производственные и
научно-исследовательские инвестиции в странах третьего мира.
В этих странах, как правило, присутствует принцип запланированного
выборного бюджетного финансирования приоритетных отраслей, причем несмотря
на значительный дефицит бюджета и государственный долг. Такая политика
характерна для Турции, Египта, Пакистана, Китая и других государств. Тем не
менее в этих же странах активно проводятся налоговые реформы направленные
на увеличение объема производственных накоплений. При этом используются
традиционные приемы: привлечение иностранного капитала как носителя
новейших технологий, уменьшение ставки подоходного налога на частные
промышленные компании, применение инвестиционных налоговых кредитов,
сокращение сроков амортизации и т.д. Также в качестве стимула для развития
промышленности используются налоговые каникулы для вновь созданных
приоритетных промышленных предприятий сроком от 2 до 4 лет, независимо от
объема их капитала.
Анализ зарубежной практики применения налоговых инструментов позволяет
сделать вывод, что налоговая политика Запада — это действенный и
эффективный механизм, направленный на достижение целей в условиях
стабильной сбалансированной экономики. Она представляет широкое поле
деятельности в налоговой сфере по стимулированию инвестиций, технического
развития производства и научно-технических исследований.
Рассмотренные инструменты налогового регулирования могут активно
использоваться и в условиях Республики Казахстан для целей стимулирования
предпринимательской активности. По мнению автора, опыт промышленно развитых
государств мира недостаточно изучен и используется в Казахстане однобоко. В
основном акцент делается на изучение и реализацию фискальных возможностей
налоговых инструментов, и практически игнорируется опыт использования
налогов в качестве рычагов стимулирования. Между тем зарубежный опыт
свидетельствует, что именно стимулирующий аспект налогового регулирования
используется наиболее часто при реализации экономической политики
государства.
Налоговым законодательством зарубежных стран предусматриваются
льготы предпринимателям, которые устанавливаются в соответствии с
историческим и социально-экономическим развитием страны. Общей для всех
налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализованной
продукции. Эта льгота предполагает, прежде всего, поощрение мелкого
бизнеса. В какой-то мере регулирующая функция НДС реализуется через
применение дифференцированных ставок. Однако дифференциация ставок налога
на добавленную стоимость не всегда экономически обоснована.
Предпочтительнее все же единые ставки, поскольку облегчается ряд проблем
учета, а также более равномерно распределяется налоговое бремя, кроме того,
становится более очевидным механизм воздействия НДС на поведение
предприятий. В том случае, если все потребление облагать по единой ставке,
НДС будет нейтральным по отношению к взаимозаменяемым товарам и не окажет
воздействия на выбор потребителя. Тогда (в условиях финансовой стабильности
при устойчивой склонности к накоплению) налог на добавленную стоимость
будет пропорционален по отношению к потребителю и регрессивен по отношению
к доходу.
Дифференцированные ставки налога используются с целью понижения его
регрессивности. Например, низкие ставки можно устанавливать на товары
первой необходимости, спрос на которые малоэластичен по цене, что позволит
уменьшить регрессивный характер НДС по отношению к доходу и внесет элемент
прогрессивности налогообложения в зависимости от потребления. Более высокие
ставки налога целесообразно устанавливать на предметы роскоши, что позволит
уменьшить налоговое бремя на группы с низкими доходами при постоянном
уровне налогового изъятия и не уменьшении бюджетных поступлений. Такого же
результата можно добиться при единой ставке налога на добавленную
стоимость, введя одновременно с этим повышенное акцизное обложение товаров
элитного потребления. Какой способ предпочтительнее в каждом конкретном
случае — вопрос всецело тактический.
Альтернативой данному предложению может служить установление
основной ставки НДС на уровне 15% с одновременной дифференциацией ставок от
0 до 25%, в зависимости от потребительских свойств товаров. При этом
минимальные ставки нужно установить для товаров первой необходимости,
лекарственных препаратов, продуктов питания, обеспечивающих прожиточный
минимум населению.
Возможность использования налогов в качестве инструмента
регулирования хозяйственной деятельности вытекает из самой их природы,
внутренней сущности и функций. Реализация этой возможности осуществляется
через налоговый механизм. Испытывая постоянную потребность в средствах,
государство стремится реализовать через инструмент налогов максимально
возможный объем финансовых средств. При этом законодатель максимально
упрощает налоговый механизм с точки зрения гарантированного поступления в
государственные фонды. Государство готово пойти в этом стремлении на явную
несправедливость по отношению к плательщику: изъять у него часть ресурсов,
необходимых ему для нормального воспроизводства, переложить тяжесть
налогового бремени с истинного владельца доходов и имущества на покупателя
его продукции и услуг, допустить двойное обложение и т.д.
Такого рода фискальная политика, подрывая условия финансовой
деятельности предприятия, тем самым подрывает основы своего существования —
сужает налоговую базу, а также способствует криминализации экономики,
провоцируя массовое уклонение от уплаты налогов.
Воздействие налогового механизма на интересы предпринимателя
гораздо эффективнее, чем воздействие с помощью предоставления финансовых
ресурсов. Это объясняется тем, что отрицательное финансирование не
требует от государства дополнительных ресурсов. Государство сознательно
лишается части своих доходов с тем, чтобы были выполнены условия
осуществления хозяйственной деятельности, находящиеся в интересах общества.
При бюджетном финансировании (в форме дотации, государственного заказа,
долевого участия) для достижения необходимого эффекта государство вынуждено
изыскать соответствующие ресурсы, при этом у хозяйствующего субъекта
возникают иждивенческие настроения и безответственность, поскольку средства
бюджета, как правило, предоставляются на безвозвратной и бесплатной основе.
Основными проблемами, с которыми сталкиваются сегодня представители
малого и среднего бизнеса (по их же мнению), являются: налоги,
противодействие государственных органов, законодательная нестабильность,
неразвитость судебной системы, преступность, недостаток кредитования,
отрицательное общественное мнение о предпринимательстве. Как видим, налоги
снова оказались одной из важных проблем, указанных в первую очередь.

ГЛАВА 2. Анализ налогового регулирования экономики РК

2.1 Инструменты и рычаги налогового регулирования экономики
Говоря об экономической природе налогового воздействия и
противопоставляя его воздействию административному, необходимо все-таки
понимать, что в использовании налогов заложено весьма существенное
административное начало. Прежде всего, существование того или иного налога
уже само по себе есть правовой акт, выражающий волю государственной власти.
Соответственно правовым порядком устанавливаются все элементы налога:
объект, субъект, ставки, порядок и способы взимания, льготы и т.д.[1]
Рассматривая экономическую природу и внутреннее содержание процесса
налогового регулирования, мы рассматривали налог в качестве целостного
объекта. На практике государственное регулирование экономики, и, прежде
всего регулирование деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляется
через налоговую систему посредством совершенно конкретных инструментов.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых
государством, методов их исчисления и уплаты, а также способов
распределения налогов между различными уровнями управления.
В экономической литературе встречаются различные определения
налоговой системы. В частности, в учебнике Финансы (Мельников В.Д.,
Ильясов К. К.) налоговая система определяется как совокупность налогов,
взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. М.Оспанов
дает следующее определение налоговой системы: Законодательно установленный
перечень всех действующих на данном моменте в пределах территории страны
налогов и других обязательных платежей в бюджет с указанием плательщиков и
объектов обложения, условий и сроков выплаты, методологии расчета и учета,
а также составляющих в совокупности систему управления налогами
соответствующих положений[2].
Каждая из составных частей налоговой системы выступает реальным
инструментом государственного регулирования. Воздействие налогов на
экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты
перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода они
оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций,
пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов
может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия
соответствующих мер налогового регулирования.
Большое влияние на развитие экономики оказывает структура налогов,
а также задачи, которые решает государство в конкретный исторический период
при проведении налоговой политики.
Ориентация государства на использование фискальной функции налогов
усиливает налоговое регулирование на макроуровне, так как приводит к
изменению структуры, а иногда и объема совокупного спроса. В том же
направлении, уменьшая или увеличивая платежеспособный спрос населения,
воздействует расширение косвенного обложения. Регулируя экономические
процессы, государство использует при воздействии на экономические интересы
производителей прямые налоги, в частности налоги на доходы.
Немаловажное значение имеет выбор субъекта, или плательщика,
налога. Плательщик является существенным и, если можно так выразиться,
основным элементом налога, который учитывается при построении налогового
механизма. Последующие функциональные элементы налога используются уже в
рамках конкретного плательщика. Субъект налогообложения не всегда совпадает
с носителем налога, т.е. лицом, которое реально несет на себе тяжесть
налогового бремени. В качестве примера разделения субъекта и носителя
налога можно привести косвенные налоги, в частности налог на добавленную
стоимость, необходимость уплаты которого возложена на продавца, а налоговое
бремя может нести в зависимости от ряда условий либо продавец, либо
конечный потребитель.
Согласно казахстанскому налоговому законодательству плательщиками
являются все юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты
Республики Казахстан[3]. Отдельные категории освобождаются от конкретных
налогов только в порядке предоставления налоговых льгот, а не путем
зафиксированного в законе исключения из числа плательщиков.
Практика доказывает, что экономически не обоснованное определение
плательщиков может привести как к нерациональному использованию доходов,
так и к подрыву заинтересованности предприятий и организаций в расширении
своей деятельности.
Достаточно важным по масштабам и значимости ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.