АО Halyk bank

Тип работы: Отчет по практике
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 57 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

высшая школа экономики и бизнеса

Кафедра учет и аудит

О Т Ч Е Т

О прохождении производственной практики студента

Абдуманапова Мөлдір Қайратқызы

(Ф. И. О. )

Место практики АО «Halyk bank»

Сроки прохождения практики с «13» января 2015 г.

по «10» апреля 2015 г.

Руководитель практики от кафедры

К. э. н., доцент Султанова Б. Б.

(должность, Ф. И. О. ) (подпись)

Руководитель практики от предприятия

Начальник Управления документарных операций ДУБО Кызайбекова Н. Т.

(должность, Ф. И. О. ) (подпись)

Алматы, 2015 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ОБЩИЙ РАЗДЕЛОбщая характеристика организации
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТАУчет и аудит капитала организацииУчет и аудит денежных средствУчет и аудит дебиторской, кредиторской задолженностиУчет основных средств и нематериальных активовУчет и аудит обязательствУсловные обязательства Банка и их учетДепозитные операции и их учетУчет кредитных операций банкаФинансовая отчетностьУчетная политика
АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

ПРИЛОЖЕНИЕ З

ПРИЛОЖЕНИЕ И

ПРИЛОЖЕНИЕ К

ВВЕДЕНИЕ

Практика в АО «Народный Банк Казахстана» проходила в соответствии с разработанным и утвержденным календарным планом прохождения практики. В течение всего времени нахождения в банке велись ежедневные записи в дневнике.

Halyk bank является банком, специализирующимся на предоставлении финансовых услуг населению и малым предприятиям.

АО «Народный Банк Казахстана» (далее - «Банк») и его дочерние предприятия (далее совместно - «Группа») оказывают банковские услуги корпоративным и розничным клиентам в Казахстане, России, Кыргызстане и Грузии, и услуги по управлению пенсионными активами и страхованию в Казахстане. Первичная государственная регистрация Банка была произведена 20 января 1994 г., в органах юстиции Казахстана.

Цель банка стать одним из лидеров в своем сегменте, а именно в предоставлении финансовых услуг широкому кругу населения и малому бизнесу.

Целью практики является дальнейшее углубление и закрепление знаний, полученных в университете и приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита. В процессе практики были осуществлены следующие задачи:

- ознакомилась с организацией банка, его структурой, спецификой отрасли и основными функциями управленческих подразделений банка;

- изучила организацию бухгалтерского учета, анализа и аудита: учетную политику, форм бухгалтерского учета; автоматизацию учета, первичную документацию и документооборот; формы аналитического учета; состав и содержание финансовой отчетности, ее рассмотрение, анализ и утверждение; действующую систему организации учета, анализа и внутреннего аудита,

- участвовала в составлении и обработке бухгалтерских документов, расчетов аналитических показателей, проведении инвентаризации и проверок;

- участвовала в работе совещаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности банка, рациональной организации бухгалтерского учета, экономического анализа и внутреннего аудита.

ОБЩИЙ РАЗДЕЛОбщая характеристика организации

АО «Народный Банк Казахстана» (далее - «Банк») и его дочерние предприятия (далее совместно - «Группа») оказывают банковские услуги корпоративным и розничным клиентам в Казахстане, России, Кыргызстане и Грузии, лизинговые услуги в Казахстане и России, а также услуги по управлению активами, услуги по страхованию и брокерские услуги в Казахстане. Первичная государственная регистрация Банка была произведена 20 января 1994 г., в органах юстиции Казахстана. Банк осуществляет свою деятельность на основании лицензии № 10 на проведение банковских и иных операций и деятельности на рынке ценных бумаг, обновленной Национальным Банком Республики Казахстан (далее - «НБРК») 6 августа 2008 г. Банк является членом системы обязательного страхования вкладов, предоставленной АО «Казахстанский фонд гарантирования депозитов».

Основная деятельность Банка включает предоставление займов и гарантий, привлечение депозитов, проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой, осуществление переводов, операций с денежными средствами и платежными карточками и предоставление других банковских услуг своим клиентам. Кроме того, Банк действует в качестве не эксклюзивного агента Правительства Республики Казахстан по выплате пенсий и пособий через свою филиальную сеть.

В ходе осуществления обычной деятельности, Группа вступает в соглашения с клиентами на управление активами клиентов с ограниченными правами на принятие решений, и в соответствии с определенными критериями, установленными клиентами. Группа может нести ответственность только за убытки или действия, нацеленные на присвоение средств клиентов, если такие средства или ценные бумаги не возвращены клиенту. Максимальный потенциальный финансовый риск Группы на любую дату равен объему средств клиентов, за вычетом нереализованной прибыли/убытка на счетах клиента. По состоянию на 31 декабря 2014 г., остаток средств клиентов, находящихся в управлении Группы, составил ноль тенге (31 декабря 2013 г. - 1, 234 миллиардов тенге; 31 декабря 2012 г. -1, 060 миллиардов тенге) .

Ценные бумаги Банка включены в основной листинг Казахстанской фондовой биржи (далее - «КФБ») . Кроме того, Еврооблигации Банка включены в основной листинг на Люксембургской и Лондонской фондовых биржах. Банк разместил свои Глобальные депозитарные расписки (далее - «ГДР») на Лондонской фондовой бирже. В 2009 г. АО «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына» (далее - «Самрук-Казына»), организация, контролируемая Правительством Республики Казахстан, приобрело 259, 064, 909 простых акций Банка за 26, 951 миллион тенге и 196, 232, 499 неконвертируемых привилегированных акций Банка за 33, 049 миллионов тенге. В 2011 г. Банк выкупил опцион у АО «Холдинговая группа «АЛМЭКС» (далее - «материнская компания») за 12, 867 миллионов тенге на покупку 213, 000, 000 простых акций Банка у Самрук-Казына, по фиксированной цене исполнения равной 126. 8 тенге за акцию, и незамедлительно исполнил опцион и выкупил 213, 000, 000 собственных простых акций за 27, 008 миллионов тенге. В 2012 г. Банк заплатил 7, 114 миллионов тенге за приобретение у материнской компании опциона на покупку 196, 232, 499 привилегированных акций Банка у Самрук-Казына по фиксированной цене исполнения, равной 179. 94 тенге за акцию. В июне 2012 г. Банк частично исполнил опцион и выкупил 190, 000, 000 собственных привилегированных акций у Самрук-Казына за 26, 991 миллион тенге. 5 июля 2012 г. Банк выкупил 40, 000, 000 собственных привилегированных акций у Самрук-Казына по цене 180. 21 тенге за акцию на общую сумму 7, 208 миллионов тенге. В результате, Группа признала 41, 054 миллиона тенге в качестве стоимости приобретенных выкупленных собственных акций (см. Примечание 25) . После проведенного выкупа, во владении Самрук-Казына осталось 6, 232, 499 привилегированных акций Банка. 28 апреля 2014 г. Банк выкупил 6, 232, 399 собственных привилегированных акций у Самрук-Казына по цене 200. 28 тенге за акцию на общую сумму 1, 248 миллионов тенге. В результате, Группа признала 42, 515 миллионов тенге в качестве стоимости приобретенных выкупленных собственных акций (см. Примечание 25) . После проведенного выкупа, во владении Самрук-Казына осталось 100 привилегированных акций Банка. Группа находится под фактическим контролем Тимура Кулибаева и его супруги Динары Кулибаевой.

Народный банк обладает богатой историей развития и значительным накопленным потенциалом, образующим базу для дальнейшего развития.

В настоящее время Народный Банк Казахстана - полностью частный банк универсального типа, осуществляющий все виды банковских операций.

АО «Народный Банк Казахстана» является одним из крупнейших банков Казахстана, осуществляющий все виды банковских операций и обладающий самой обширной филиальной сетью в стране.

Банк является членом Мирового Института Сберегательных Банков и участником национальной системы обязательного коллективного страхования депозитов физических лиц.

В настоящее время банк позиционируется как институт, способный предоставить широчайший набор банковских услуг - от получения корпоративной платежной карточки и интернет-услуг (банк первым в стране открыл интернет-кассы для предоставления комплекса услуг на базе интернет приобретения основных средств в финансовый лизинг.

Народный банк успешно работает на международном рынке капитала. Для дальнейшего инвестирования различных отраслей экономики синдикат международных банков в мае 2005 года предоставил Народному банку заем на сумму $52 млн сроком на один год с возможным продлением еще на полгода. Это третий в истории банка синдицированный заем, причем самый привлекательный по условиям предоставления.

Данный заем явился показателем доверия и признания мирового финансового сообщества.

Кредитные средства предполагается направлены на дорожное строительство закупку оборудования для пищевой и легкой промышленности и в нефтегазовый сектор. АО «Народный Банк Казахстана» составляет финансовую отчетность в соответствии с Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета (КСБУ), а также банковским законодательством, инструкциями и положениями Национального Банка Республики Казахстан.

АО «Народный Банк Казахстана» и его дочерние организации оказывают банковские услуги корпоративным и розничным клиентам в основном в Казахстане, России, Кыргызстане, Монголии и Грузии и услуги по управлению пенсионными активами и страхованию в Казахстане.

Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с генеральной лицензией на проведение банковских операций, операций с ценными бумагами и кастодиальные услуги.

Кроме того, банк действует как агент Правительства Республики Казахстан по выплате пенсий и прочих бюджетных выплат через свою филиальную сеть.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2. 1. Учет и аудит капитала организации

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества при его создании.

Размер уставного капитала устанавливается собранием учредителей и фиксируется в Уставе организации.

Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) в имущество организации при ее образовании для обеспечения деятельности создаваемой организации в размерах, определенных в учредительных документах, в денежном выражении.

Учёт уставного капитала (и его разновидностей) ведётся на пассивных счетах подгруппы 3000 «Уставный капитал». Начальное сальдо по кредиту соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Записи по счету «Уставный капитал» производятся лишь в случае его изменения - увеличения или уменьшения.

При создании юридического лица учредителями формируется уставный капитал.

С экономической точки зрения - это минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимая для финансового и материального обеспечения первого производственного цикла. То есть сумма уставного капитала не должна быть меньше стоимости необходимых основных и оборотных средств.

С точки зрения бухгалтерского учета - это стоимостная оценка акций (для акционерных обществ) или иных форм вкладов учредителей организации.

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

В АО «Народный Банк Казахстана» порядок формирования и изменений в уставном капитале отражается в Учетной политике АО.

Размер уставного капитала может быть изменен в соответствии с положениями Устава и действующего законодательства РК.

Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Не допускается внесение вклада в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ.

По решению Участника может быть изменен размер уставного капитала организации.

Увеличение уставного капитала АО может осуществляться путем:

- дополнительных вкладов, производимых Участником;

- за счет собственного капитала, в том числе за счет его резервного капитала;

- принятия новых участников в состав АО.

Капитал АО возрос за три года с310, 3 млрд. тенге до 392, 2 млрд. тенге или на 26, 4% за счет роста эмиссионного дохода на 22, 4%, выкупленных собственных акций - почти в 2 раза, нераспределенной прибыли на 58, 5%.

Методология проведения аудита капитала организации

Собственный капитал предприятия представляет собой финансовые средства отдельного хозяйствующего субъекта, принадлежащие ему на правах собственности и используемые для формирования определенной части его активов.
Собственный капитал равен сумме активов минус сумма задолженности. Фактически это чистая стоимость капитала.
Собственный капитал подразделений на:

Уставный капитал;
Дополнительный оплаченный капитал;
Резервный капитал;
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) .

В АО «Народный Банк Казахстана» функционирует понятие уставного капитала и нераспределенного дохода. Поэтому аудиторская организация при аудите собственного капитала АО основывается на проверке именно этих двух категорий.

Методология аудита капитала

Целью аудита капитала является подтверждение законных оснований для деятельности субъекта хозяйствования, правильность формирования собственного капитала и изменения его размера, а также достоверность его отображения в бухгалтерском учете.

Аудит собственного капитала включает такие виды проверки:
- учредительные документы, особенности функционирования и видов деятельности предприятия;
- расчеты с учредителями (взносы в уставной капитал и выплата доходов) ;
- формирование уставного капитала и изменения его размеров.

При проведении аудита собственного капитала АО «Народный Банк Казахстана» проводятся такие работы:
1. Аудит уставного капитала:
- состав и структура капитала;
- размер капитала;
- оплата уставного капитала.
2. Аудит нераспределенной прибыли:
- прибыль отчетного года;
- прибыль прошедших лет.

Уставной капитал проверяется на предмет законности и своевременности его образования, соответствия его размера законодательству, соблюдения порядка изменения его размера и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Еще один объект аудита - нераспределенная прибыль. Для проверки ее достоверности, нужно проверить правильность отображения показателей в статьях отчета о прибылях и убытках. Для контроля этих показателей нужно провести проверку доходов и расходов, участвующих в определении всех видов прибыли.

Все эти процедуры предназначены для оценки отдельных составляющих собственного капитала и, как следствие, достоверность его величины в целом. Полученные в результате аудита выводы оформляются в письменном виде и предоставляются руководству.

2. 2. Учет денежных средств банка

Денежные средства и их эквиваленты банка включают денежную наличность (касса, денежные средства на расчетных счетах, вклады до востребования и др. ) и денежные эквиваленты в виде краткосрочных высоколиквидных инвестиций (государственные ценные бумаги) .

Эквиваленты денежных средств банка предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств. Инвестиция может квалифицироваться как эквивалент денежных средств при сроке погашения менее 3х месяцев.

Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Операции по расчетному счету регулируется действующим законодательством и производится, как правило, на основании письменных приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств. С согласия (акцепта) владельца счета осуществляется списание денежных средств по платежным требованиям-поручениям поставщиков и подрядчиков. Без согласия владельца счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжениям взыскателей.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1052 «Корр. счета банка». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу) . Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи или другим работниками по доверенности субъекта.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т. д.
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек в случаях просрочки платежей.
В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путем с помощью банковской системы. Для открытия текущего счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета, документ о законности образования предприятия (решение учредителей, заверенное нотариально), один экземпляр копии устава, две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия с оттиском печати, справку о регистрации предприятия, справку налоговой инспекции о постановке на учет.
В соответствии с Указом Президента РК каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках или иных кредитных учреждениях один расчетный (текущий) и бюджетный счет для осуществления операций по основной деятельности.
Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых им счетах (включая валютные, депозитные и т. д. ) в банках и иных кредитных учреждениях как на территории Республики Казахстан, так и за рубежом.
На текущий банковский счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т. д.
С текущего счета производится безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно заявке.
Выдачу денег, а также безналичные перечисления с текущего счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) .
В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с текущего счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги, сборы и т. д. Кроме того, может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.
Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы.
Первичными документами, на основе которых производятся операции на текущем счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.
Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с текущего счета предприятия на текущий счет получателя.
Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной суммы наличных денег.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.