Учет денежных средств, кредитных и расчетных операций

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

Уральский колледж газа, нефти и отраслевых технологий

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:

«Учет денежных средств, кредитных и расчетных операций»

Выполнила:

Проверила:

Уральск, 2017г.

Содержание

Введение . . . 3

1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1. 1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках5

1. 2 Учет кассовых операций. 10

2. Учет и аудит кредитных операций

2. 1. Организация учета выдачи и погашения кредитов. 17

2. 2. Порядок учета начисления процентов по кредитам . . . 27

Заключение. 30

Список использованных источников . . . 32

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т. д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности производства проявляется на всех предприятиях и во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения бухгалтерского управленческого учета в строительную компанию как способа повышения эффективности деятельности организации.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств кредитных и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных средств;

2. пределить понятие и формы расчетов;

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Нормативной базой для написания данной дипломной работы явилось Налоговый и Трудовой кодексы РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.

1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1. 1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

Наименование клиента.
Наименование банка.
Номер счета.
Дата, за которую предоставляется выписка.
Состояние счета на начало этого дня.
Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
Состояние счета на конец дня.
Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

№ п/п: 1

Содержание операции: Сданы на расчетные счета наличные из кассы

Дебет: 51

Кредит: 50

№ п/п: 2

Содержание операции: Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг

Дебет: 51

Кредит: 62

№ п/п: 3

Содержание операции: Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)

Дебет: 51

Кредит: 66

№ п/п: 4

Содержание операции: Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)

Дебет: 51

Кредит: 67

№ п/п: 5

Содержание операции: Получены из банка в кассу организации наличные средства

Дебет: 50

Кредит: 51

№ п/п: 6

Содержание операции: Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Дебет: 60

Кредит: 51

№ п/п: 7

Содержание операции: Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов

Дебет: 68

Кредит: 51

№ п/п: 8

Содержание операции: Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей

Дебет: 69

Кредит: 51

№ п/п: 9

Содержание операции: Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Дебет: 66 (67)

Кредит: 51

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РК и иностранных валютах, находящихся на территории РК и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) . В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

Аккредитив - специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 - Кт 51 (52, 66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств) :

Дт 60 - Кт 55-1

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52, 66) - Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чек - ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отражаются проводкой:

Дт 55-2 - Кт 51(52) .

После этого принимаются к учету полученные чеки - Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 - Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации:

Дт 51(52) - Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета - банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 - Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита:

Дт 51(52) - Кт 55-3

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. ) . Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п. ), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории РК и за ее пределами.

Таблица 2

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

по дебету: 50 Касса

по кредиту: 04 Нематериальные активы

по дебету: 51 Расчетные счета

по кредиту: 50 Касса

по дебету: 52 Валютные счета

по кредиту: 51 Расчетные счета

по дебету: 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

по кредиту: 52 Валютные счета

по дебету: 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

по кредиту: 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

по дебету: 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

по кредиту: 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

по дебету: 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

по кредиту: 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

по дебету: 68 Расчеты по налогам и сборам

по кредиту: 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

по дебету: 71 Расчеты с подотчетными лицами

по кредиту: 68 Расчеты по налогам и сборам

по дебету: 75 Расчеты с учредителями

по кредиту: 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

по дебету: 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

по кредиту: 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

по дебету: 79 Внутрихозяйственные расчеты

по кредиту: 71 Расчеты с подотчетными лицами

по дебету: 80 Уставный капитал

по кредиту: 75 Расчеты с учредителями

по дебету: 86 Целевое финансирование

по кредиту: 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

по дебету: 91 Прочие доходы и расходы

по кредиту: 79 Внутрихозяйственные расчеты

по дебету: 98 Доходы будущих периодов

по кредиту: 80 Уставный капитал

по дебету: 99 Прибыли и убытки

по кредиту: 81 Собственные акции (доли)

по дебету:

по кредиту: 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1. 2 Учет кассовых операций

При приеме банкнот и монет в платежи кассир индивидуального предпринимателя или организации или лицо, его заменяющее (далее - кассир), руководствуется признаками и порядком денежных знаков, установленными Национальным Банком РК.

Основными документами, подтверждающими поступление или выбытие денежных средств из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216 установлен перечень унифицированных форм, применяемых для учета кассовых операций.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее - расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документом, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем или руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

Приходный кассовый ордер (форма КО-1) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром. Если бухгалтерский учет на предприятии ведется одним бухгалтером, на квитанции к приходному кассовому ордеру он расписывается дважды. Документ заверяется печатью (штампом) кассира, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается соответствующая запись, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

Расходный кассовый ордер (форма КО-2) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) . В строке «Основание» работник бухгалтерии указывает содержание хозяйственной операции, по которой выдаются денежные средства, а в строке «Приложение» - прилагаемые к ордеру первичные и другие документы с указанием дат их составления и номеров (в случае наличия таких документов) . Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя организации (например, «Оплатить» с датой и подписью руководителя), подпись руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

Расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью. При получении наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе индивидуального предпринимателя или организации, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной вустановленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «По доверенности». В графе «Примечание» указывается номер и дата предъявленных документов. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.