Учет денежных средств, кредитных и расчетных операций

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

Уральский колледж газа, нефти и отраслевых технологий

КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему:
Учет денежных средств, кредитных и расчетных операций

Выполнила:
Проверила:

Уральск, 2017г.
Содержание

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках ... ... ... ...5
1.2 Учет кассовых операций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..1 0

2. Учет и аудит кредитных операций
2.1. Организация учета выдачи и погашения кредитов ... ... ... ... ... ... ... .17
2.2. Порядок учета начисления процентов по кредитам ... ... ... ... ... ... ... 27

Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..30
Список использованных источников ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ..32

Введение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.
В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности производства проявляется на всех предприятиях и во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения бухгалтерского управленческого учета в строительную компанию как способа повышения эффективности деятельности организации.
Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств кредитных и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
1. определить понятие и функции денежных средств;
2.пределить понятие и формы расчетов;
3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;
5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.
Нормативной базой для написания данной дипломной работы явилось Налоговый и Трудовой кодексы РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.
1.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках
Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:
oo Наименование клиента.
oo Наименование банка.
oo Номер счета.
oo Дата, за которую предоставляется выписка.
oo Состояние счета на начало этого дня.
oo Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
oo Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
oo Состояние счета на конец дня.
oo Подпись операциониста банка.
Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.
В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1.

Таблица 1
№ пп
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Сданы на расчетные счета наличные из кассы
51
50
2
Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг
51
62
3
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)
51
66
4
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)
51
67
5
Получены из банка в кассу организации наличные средства
50
51
6
Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги
60
51
7
Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов
68
51
8
Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей
69
51
9
Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)
66 (67)
51

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РК и иностранных валютах, находящихся на территории РК и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 - Кт 51 (52,66)
Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):
Дт 60 - Кт 55-1
Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается:
Дт 51 (52,66) - Кт 55-1
Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Чек - ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности.
Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.
Депонированные суммы отражаются проводкой:
Дт 55-2 - Кт 51(52).
После этого принимаются к учету полученные чеки - Дт 006
На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 - Кт 55-2, и Кт 006.
Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации:
Дт 51(52) - Кт 55-2, и Кт 006
Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.
Депозитные счета - банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:
Дт 55-3 - Кт 51(52)
Возвращение средств с депозита:
Дт 51(52) - Кт 55-3
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РК и за ее пределами.

Таблица 2
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
по дебету
по кредиту
50 Касса
04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета
50 Касса
52 Валютные счета
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
68 Расчеты по налогам и сборам
75 Расчеты с учредителями
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты
71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал
75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов
80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки
81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1.2 Учет кассовых операций
При приеме банкнот и монет в платежи кассир индивидуального предпринимателя или организации или лицо, его заменяющее (далее -- кассир), руководствуется признаками и порядком определенияплатежности денежных знаков, установленными Национальным Банком РК.
Основными документами, подтверждающими поступление или выбытие денежных средств из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Приказом Министра финансов РК Об утверждении форм первичных учетных документов от 21 июня 2007 года № 216 установлен перечень унифицированных форм, применяемых для учета кассовых операций.
Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее -- приходный ордер), подписанному главным бухгалтером.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее -- расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документом, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем или руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.
Приходный кассовый ордер (форма КО-1) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром. Если бухгалтерский учет на предприятии ведется одним бухгалтером, на квитанции к приходному кассовому ордеру он расписывается дважды. Документ заверяется печатью (штампом) кассира, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается соответствующая запись, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.
Расходный кассовый ордер (форма КО-2) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). В строке Основание работник бухгалтерии указывает содержание хозяйственной операции, по которой выдаются денежные средства, а в строке Приложение -- прилагаемые к ордеру первичные и другие документы с указанием дат их составления и номеров (в случае наличия таких документов). Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя организации (например, Оплатить с датой и подписью руководителя), подпись руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.
При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.
Расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью. При получении наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе индивидуального предпринимателя или организации, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной вустановленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: По доверенности. В графе Примечание указывается номер и дата предъявленных документов. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.
При выдаче лицу, не имеющему возможности по болезни или по другим причинам расписаться лично, по его просьбе согласно доверенности, оформленной в установленном порядке, за него может расписаться другое лицо, за исключением работников бухгалтерской службы или кассира. На расходном ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя наличных денежных средств, и лица, за него расписавшегося.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи наличных денег на заработную плату (при уходе в отпуск, по болезни и другим причинам), а также выдача депонированных сумм и наличных денег в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся по расходным ордерам.
По истечении установленных сроков выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности кассир должен:
-- в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки Депонировано;
-- составить реестр депонированных сумм;
-- в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, премии, пособий по временной нетрудоспособности, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью;
-- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: Расходный кассовый ордер № ____. Бухгалтерская служба производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Для учета денег, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денег.
Приходные ордера и квитанции к ним, а также расходные ордера и заменяющие их документы, должны быть заполнены бухгалтерской службой четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек, или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается.
В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Расходные ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, получающим наличные деньги.
При получении приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:
-- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или заменяющем его документе -- разрешительной подписи индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его заменяющего;
-- правильность оформления документов;
-- наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.
Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложениями подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки Получено или Оплачено с указанием числа, месяца, года.
Расходные ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

2. Порядок ведения кассовой книги и правила хранения денег
Для осуществления расчетов наличными деньгами индивидуальный предприниматель или организация должны вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью индивидуального предпринимателя или организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями индивидуального предпринимателя или руководителя организации, главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправление ошибки в книге должно быть оговорено надписью Исправлено и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера с указанием даты исправления.
При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без линовки) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны только через копировальную бумагу шариковой ручкой. Использование чернил допускается Правилами, но является неэффективным при заполнении документов через копировальную бумагу. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Кассир начинает записи кассовых операций на лицевой стороне неотрывной части листа после строки Остаток на начало дня. Остаток на начало дня записывается исходя из фактического наличия денежных средств в кассе и должен совпадать с остатком на конец предыдущего дня.
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Кассовая книга с момента ее начала и до окончания может быть на предприятии только одна.Как и в других кассовых документах, подчистки и другие нечитаемые исправления в ней не допускаются. Если при заполнении кассовой книги допущена ошибка, исправления делаются четко и разборчиво и заверяются подписью кассира и главного бухгалтера предприятия (либо лица, его заменяющего). Записи в кассовую книгу вносятся кассиром в течение каждого дня сразу же после совершения операции. В конце дня проводится сверка наличия документов и денежных средств. Остаток на конец дня по кассовой книге должен соответствовать фактическому наличию денежных средств в кассе предприятия. К отрывному листу кассовой книги (отчету кассира) подшиваются все кассовые документы, на основании которых были приняты или выданы деньги. Отчет с прилагающимися к нему документами передается кассиром в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. В условиях ведения машинного (компьютерного) учета возможно ведение кассовой книги в качестве машинограммы. В этом случае листы Отчет кассира подшиваются и сдаются вместе с кассовыми документами в бухгалтерию в том же порядке, что и при ручном ведении кассовой книги. Вкладные листы кассовой книги в этом случае формируются, распечатываются и хранятся у кассира за каждый месяц отдельно. По окончании календарного года все вкладные листы брошюруются в хронологическом порядке, сшиваются и опечатываются по правилам, изложенным выше. Возможно, также проводить брошюровку кассовой книги чаше 1 раза в год -- по мере необходимости. Обычно такая необходимость возникает при очень больших объемах кассовых операций.
Контроль над правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Кассир несет полную материальную ответственность за недостачу вверенных ему материальных ценностей независимо от того, возникла эта недостача в силу его умышленных действий или в результате небрежного выполнения своих обязанностей. Однако при заключении договора о полной материальной ответственности оговариваются обязанности не только материально ответственного лица, но и администрации предприятия. Администрация обязана создать условия для надлежащего выполнения материально ответственным лицом требований по сохранности документов и материальных ценностей. Например, если администрация не предоставила кассиру сейф для хранения наличных денежных средств и документов и доступ к материальным ценностям практически имеет еще кто-либо, кроме него, он может оспаривать свою ответственность за выявленную недостачу в установленном законодательством порядке. Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход индивидуального предпринимателя или организации.
Назначение на работу кассира оформляется приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С кассиром заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.
В организациях, с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.
Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса -- это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций -- заперты с внутренней стороны.
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.
В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководитель организации или лицо его заменяющее, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй -- остается у организации.
В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С этим работником заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах.

2. Учет и аудит кредитных операций
2.1. Организация учета выдачи и погашения кредитов
Процесс ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.