АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
1.1.Особенность и необходимость кредитования сельского хозяйства в Республике Казахстан
1.2. Международный опыт кредитования сельского хозяйства
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1. Общая характеристика предприятия ОАО Аграрная кредитная корпорация
2.2. Предварительная оценка кредитоспособности заемщика на примере ОАО Аграрная кредитная корпорация
2.3.Анализ финансовых показателей заемщика
2.4. Анализ кредитного портфеля банка
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В РК И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
3.1. Возникновение проблемных кредитов и пути их минимизации
3.2. Формирование провизий - как способ минимизации
кредитных рисков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Представляется на рассмотрение отчет по практике на тему Методы кредитования сельского хозяйства на примере ОАО Аграрно – кредитной корпорации.
Рассматриваемая тема является на сегодняшний день одной из актуальных.
Актуальность данной темы исходит из того, что кредитование сельского хозяйства и направление кредитных сумм на развитие сельского хозяйства находится под пристальным вниманием Президента Республики Казахстан. На этой основе в своей Программе Казахстан - 2030 даны основные направления в этом направлении и разработана Программа Правительства на 2007 – 2009 годы. Будет продолжена реализация государственной программы развития и поддержки сельского хозяйства в Республике Казахстан. Основными задачами программы является: развитие финансово – кредитной поддержки предпринимательства; обеспечение ее устойчивого развития; формирование и развитие элементов технологической и рыночной инфраструктуры для всех сфер предпринимательства. Будет создана специальная кредитная линия для поддержки женского предпринимательства.1
Основной целью отчета было изучение эффективности кредитования сферы сельского хозяйства, его основные проблемы.
Основными задачами работы было:
1.Изучить кредитную политику Республики Казахстан по кредитованию сельского хозяйства в республике;
2. Исследовать на примере ОАО Аграрная кредитная корпорация возможность получения кредитных ресурсов и возможность своевременного его погашения.
3. Изучить положение о кредитовании сельского хозяйства на примере одного из банков второго уровня
Методологической основой работы является Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
Практической основной работой являются материалы ОАО Аграрная кредитная корпорация.
Исходя из задач, поставленной при изучении данной темы отчет имеет три главы.
В первой главе раскрывается необходимость кредитования сельского хозяйства. В работе были использованы основные законодательные акты Республики Казахстан: О поддержке и развитии сельского хозяйства, Программы Правительства на 2007 – 2009 год по поддержке и развитии сельского хозяйства.
Во второй главе даны практические материалы работы предпринимательской структуры, а именно ОАО Аграрная кредитная корпорация дана его организационная структура.
Третья глава посвящена проблемам сельского хозяйства. Путями его решения.
Следует отметить, что в работе дана и кредитная политика банка, основные направления по совершенствованию кредитования сельского хозяйства.
В настоящих условиях развитие банковской системы характеризуется следующими фактами и тенденциями. По состоянию на 08.08.2009 года 44 банка второго уровня имеют лицензию Национального Банка Казахстана на проведение банковских операций, в том числе межгосударственный - 1, государственный - 1, с иностранным участием (включая дочерние банки, банков-нерезидентов) - 15. К настоящему времени число государственных банков увеличилось до 2, поскольку 5 сентября 2008 года ЗАО Банк Развития Казахстана - получило лицензию на осуществление некоторых видов банковских операций.
Всего филиальную сеть имеют 26 банков второго уровня, общее количество филиалов - 422. в том числе ОАО Народный Сберегательный Банк Казахстана - 178, ОАО - Наурыз Банк Казахстана - 76.
Сейчас банки в основном свою стратегию развития формируют на основе стандартов, принятых в международной практике.
Кроме того, с целью активизации кредитования сельского хозяйства Правительством страны принята Программа кредитования сельского хозяйства.
В связи с этим создан Фонд поддержки и развития сельского хозяйства. В настоящее время данный Фонд является единственным в Казахстане и не имеет филиалов в регионах, что является одним из отрицательных моментов в работе с малым бизнесом.
Необходимо отметить, что в Казахстане предпринимаются меры по решению проблемы долгосрочного кредитования сельского хозяйства. В этой связи уже создан Банк Развития Казахстана, основными задачами деятельности которого будут являться средне- и долгосрочное кредитование инвестиционных проектов, кредитование экспортных операций резидентов Республики Казахстан с целью стимулирования экспорта продукции, выпускаемой на территории нашей страны, стимулирование кредитования производственного сектора экономики путем выдачи гарантийных обязательств по займам и кредитам, предоставляемым другими кредитными институтами, а также софинансирования.
Рост кредитования сельского хозяйства оценивается не только количественно, но и качественно и в этой связи следует подчеркнуть грамотную работу банков, направленную на снижение в их кредитном портфеле доли плохих займов. На фоне улучшения макроэкономических условий и увеличения ресурсной базы банков наблюдается активизация банков на кредитном рынке. На сегодняшний день более 3% всех активов банковской системы направлено на кредитование сельского хозяйства. Таким образом, в условиях стабилизации рыночной конъюнктуры и продолжающегося общего снижения уровня доходности по финансовым инструментам приоритетность кредитных операций для малых предприятий очевидна. Тем более для расширения кредитования экономики со стороны государства создаются определенные условия.
Отдельной место в отчете уделено опыты зарубежных стран по развитию сельского хозяйства.
При выполнении отчета были использованы нормативные документы, законодательные акты РК, уставы и отчеты отдельных банков, и учебные материалы.
ГЛАВА 1. СУШНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ
СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.
1.1. ОСОБЕННОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.
Дальнейшее расширение сектора предпринимательства, обеспечивающего занятность населения, повышение его жизненного уровня и укрепления экономики страны нашли свое отражение в Программе Правительства Казахстан – 2030. Правительство будет способствовать дальнейшему стимулированию конкурентоспособной среды для развития отечественных товаропроизводителей, содействование дальнейшему замещению импорта.
Будет продолжена реализация Государственной Программы развития и поддержки сельского хозяйства в Республике Казахстан на 2009 – 2004 годы. Основными задачами программы являются: развитие финансово – кредитной поддержки предпринимательства; обеспечение ее устойчивости; формирование и развитие элементов технологической и рыночной инфраструктуры для всех сфер предпринимательской деятельности.
Будет создана специальная кредитная линия для поддержки предпринимательства.
Правительство продолжит работу по совершенствованию нормативной базы, обеспечение ее стабильности, укреплению связей предпринимательства с крупными предприятиями, углубление и расширение возможностей инфраструктуры, исключению необоснованного вмешательства государственных органов в деятельность субъектов сельского хозяйства.
В результате реализации данных мер ожидается рост числа субъектов предпринимательства, создание новых рабочих мест, увеличение численности занятых в сфере сельского хозяйства, создание реальной конкурентной среды, формирование массового слоя собственников как основы среднего класса общества1.
Однако, опыт кредитования сельского хозяйства показывает, что современное состояние государственной политики поддержки сельского хозяйства далека от системности и определяется классическим треугольником, который всегда в системе управления определяет определенные сложности во взаимоотношениях между субъектами и объектами воздействия.
Модель существующая на сегодняшний день
Схема № 1.
Государство
Банковская система
Сельское хозяйство
Механизм устойчивого кредитования
Данная схема свидетельствует о математической модели кредитования сельского хозяйства.
1. Математическая модель – кредитование сельского хозяйства через банковскую систему, но для этого источником кредитования являются средства государственного бюджета.
2. Вторая модель - экономическая модель – кредитование производиться банковскими структурами, источником средств являются банковские средства.
Исходя из данной схемы следует, государство напрямую не финансируют сельское хозяйство. Его финансирование, кредитование производится через банковскую систему. Данная схем довольна проста в предложении, но довольно непроста на практике.
Современное состояние взаимоотношений между банковской системой и малым бизнесом можно охарактеризовать как неустоявшееся, без определенных механизмов, характеризующих устойчивость управляемости этих процессов. Основные направления взаимосвязей прослеживаются по линии государство финансовая система через Национальный банк страны и по линии государство — сельское хозяйство посредством ряда последовательных Государственных программ поддержки и развития сельского хозяйства. При этом в системе взаимоотношений по первой линии вопросы кредитования сельского хозяйства находятся в общем ряду вопросов развития финансовой системы и пока находятся в субъективном поле деятельности банков второго уровня. Другими словами — практически по остаточному принципу уделения внимания и во многом, по мнению банкиров, по причине излишней налоговой нагрузки на банковскую систему.
Что же касается второй линии, фундаментально важной для сельского хозяйства, то и здесь вопросы кредитования не имеют четких контуров конкретных эффективных мер. Последние сводятся лишь к рекомендациям о необходимости повышения заинтересованности банков второго уровня, чего, недостаточно, поскольку они являются частными и определяют свою политику сообразно коммерческой целесообразности.
Какой может быть выход из сложившейся ситуации?
Это можно достичь путем повышения роли государства:
1.во-первых, именно государство определяет систему налогообложения, что важно как для субъектов сельского хозяйства в плане достижения устойчивой прибыльности и возврата кредитов, так и для банковской системы в плане их кредитного стимулирования;
2.во-вторых, государство определяет управление, при котором должны развиваться на рыночных принципах взаимоотношения государственного и частного секторов экономики. Другими словами, государство должно выполнять роль главного менеджера и определять развитие экономики на принципах государственного предпринимательства.
К такому пониманию роли государства в управлении экономикой в последние годы приходят ученые-экономисты, в том числе и отечественные. Вопросы экономической деятельности государства в сфере производства в виде совокупности принадлежащих ему предприятий являются актуальными для современной казахстанской экономики, особенно в условиях современного экономического кризиса.
Резюмируя вышесказанное, можно констатировать, что эффективное развитие государственного сектора будет все в большей мере определять не только необходимые, но и достаточные условия не менее эффективного развития как в общем частного сектора, так и в частном — сельского хозяйства.
Чтобы полнее понять, что же нужно делать в плане совершенствования взаимоотношений по линии банковская система сельское хозяйство, целесообразно проанализировать сегодняшнее состояние взаимоотношений по линиям государство - финансовая система, финансовая система — банки.
Так, рассмотрим отношения государство — финансовая система.
В системе мер по выводу страны из кризисного состояния развития или предпринятая мер по защите от влияния факторов внешних угроз важным моментом является совершенствование финансовой системы в целом и банковской — в частности. Поэтому государство заинтересовано в последнем, но и банковская система не менее заинтересована в адекватном отношении к себе.
У отечественных банков есть две главные проблемы, от которых, в большей степени, идут все их проблемы. Первая — недостаточный уровень капитализации банков. Собственный капитал любого банка, по мировым меркам, очень мал. По этой причине банки не могут привлекать достаточно внешних кредитов. С другой стороны, очень ограничены возможности заимствования для банков и на внутреннем рынке.
Действительно, доверие к банковской системе со стороны населения было сильно подорвано в результате потерь банковских накоплений населения в 1991—1993 гг. и которые были обесценены, в результате политики Правительства.
Вернуть это доверие — первостепенная задача государства. И это обещает немалый эффект: депозиты населения будут вкладываться в экономику, что вдохнет новую жизнь в инвестиционный процесс. Поэтому возврат доверия населения к банковской системе на сегодня является ведущей задачей банков и государства, на которой должны сосредоточиться их совместные усилия.
Второй серьезнейшей проблемой не только банковской системы, но и всей экономики, является то, что огромная часть живых денег проходит мимо официальной финансовой системы страны. Вот убедительный пример: в стремлении всемерно облегчить условия для деятельности предприятий сельского хозяйства им было разрешено работать без банковских счетов. В результате такой свободы поток так называемого черного нала увеличился многократно, доходы бюджета снизились, возможности банков, в обязанность которых входит контроль уплаты юридическими лицами налогов, сведены на нет1
В принципе, проблема эта комплексная. Если малому предпринимателю, тому же челноку, делать все правильно и официально, налоги и другие платежи съедят всю прибыль. Следовательно, нужно снижать ставку налогов, увязывая это с состоянием бюджета, возможностью других налоговых поступлений, оптимизацией расходов и т.д. И решить ее может только государство.
Первостепенная роль государства в формировании оптимальной, эффективно действующей системы не вызывает сомнений.
Нужны система государственной поддержки сбережений и закон о страховании банковских вкладов, особенно для населения.
Следовательно, прорыв во взаимоотношениях банковской системы и сельского хозяйства должен осуществляться прежде всего по линии государство — финансовая система —банки. Для дальнейшего углубления анализа важно также изучить складывающуюся на сегодняшний день ситуацию в отношениях финансовой системы в лице Национального банка с ОАО Аграрная кредитная корпорация.
Для активной роли государства в проведении налогово-бюджетной политики и формирования нормативно-правовой базы развития сельского хозяйства, созданы благоприятные налоговые режимы. Однако для более эффективного результата необходимо:
1. В частности, для повышения интереса банков к малому бизнесу важно понизить для них ставки подоходного налога, а также введения для банков режима налогообложения, предусматривающего отнесение на вычеты из совокупного их годового дохода всей суммы провизии (резервов), сформированных для покрытия убытков от высоко рисковых и проблемных кредитов. С другой стороны, все это может дать прямой эффект в виде снижения процентных ставок за кредиты, что немаловажно для сельского хозяйства.
2. Нормативно-правовое обеспечение должно сводиться не только к разработке Государственных программ поддержки сельского хозяйства, но и к их адекватной законодательной и нормативной поддержке.
Для обоснованной оценки банковского риска должны предприниматься и встречные шаги сельского хозяйства. А именно:
— проведение оценок собственного риска, которые станут одним из условий достоверной оценки риска банка и принятия решения по кредитованию бизнес-проектов субъектов сельского хозяйства;
— объективность результатов финансово-хозяйственной деятельности субъектов сельского хозяйства, достигаемая на основе анализа всего комплекса факторов внешних и внутренних угроз, прогнозирования конечных результатов деятельности и обеспечения прозрачности финансовых и иных показателей на основе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и независимого аудита;
проведение комплекса обоснований для оценки залоговых возможностей на основе изучения и использования потенциалов корпоративных гарантий, гарантий или имущества третьих лиц. Выделим и такую возможность как расширение практики использования для этих целей объектов коммунальной собственности, формирующейся и находящейся сегодня в собственности местных органов исполнительной власти. Это можно считать мерой разделения ответственности за поддержку предпринимательства между центром и регионами.
1.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
Изучив международный опыт кредитования сельского хозяйства в таких развитых странах, как США, Германия, можно сделать вывод, что в качестве вариантов финансовой поддержки сельского хозяйства в этих странах используются такие виды кредитования, которые можно использовать для опыта в Казахстане как финансовый лизинг, ипотечное кредитование (в особенности для сельхозпроизводителей), франчайзинга, системы микро кредитования с упрощенной залоговой схемой и др.
Отметим, что эти предпочтительные для начинающих предпринимателей инструменты и объекты кредитования у нас не получили широкого распространения. В частности, лизинговое кредитование выгодно для сельского хозяйства, так как позволяет приобретать основные фонды при ограниченном собственном капитале и иметь ускоренную амортизацию имущества. И самое главное, обычный финансовый лизинг поддерживается определенными налоговыми, таможенными и валютными льготами. Эти специальные льготы должны распространяться на участников лизинговых операций и касаются:
— освобождения от уплаты налогов на добавленную стоимость, на прибыль лизинговых услуг и от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе продукции, предназначенной для лизинга, а также включения в себестоимость работ и услуг платежей по процентам по заемным средствам и лизинговых платежей — по операциям финансового лизинга;
— отнесения на затраты лизинговых платежей и снижения размеров налога на прибыль;
— освобождения при кредитовании лизинговых операций от уплаты налога на процентную прибыль.
Ипотечное кредитование — удобный инструмент финансирования оборотных и основных средств, особенно для сельских предпринимателей (например, в США — это 23 ССУД фермеров). Принято считать, что именно отсутствие у нас спроса на землю как объект доходного хозяйствования сдерживает становление ипотечного кредитования.
На самом деле малая привлекательность земли связана с низкой производительностью и нерентабельной структурой отечественного сельскохозяйственного производства, в том числе и от неумелого хозяйствования. Поэтому значение ипотеки состоит в том, что в условиях частного землепользования и при наличии свободного рынка земли она дает возможность перераспределять земли и основные фонды в полную собственность тех, кто в состоянии лучше ее использовать.
Франчайзинг — как метод организации бизнеса, который способствует снижению предпринимательского риска, обеспечению рынка сбыта и т.д., — особенно выгоден и может рассматриваться как одна из эффективных форм поддержки малого и индивидуального предпринимательства. При этом продавец, состоявшийся местный бизнесмен, может выступать гарантом в пользу покупателя его бизнеса — начинающего предпринимателя — при получении им банковского кредита.
Таким образом, предлагаемая схема в своих общих чертах позволяет, на наш взгляд, применить комплексный подход к организации системы всесторонней поддержки развития сельского хозяйства.
По логике вещей, любая сложная система управления должна сопровождаться какими-то оценками своей эффективности. До настоящего времени нет методических наработок даже простейших показателей эффективности, не говоря уже о сложных, обобщающих действие многих факторов в системе кредитования.
Справедливости ради — имеют место оценки, но они касаются лишь проблем оценивания уровня развития сельского хозяйства, рейтингов регионов по уровню развития предпринимательства и ряд других, которые строятся на таких количественных показателях как удельный вес действующих малых предприятий в общей численности зарегистрированных, численности занятых в малом бизнесе и их соотношении к общей численности занятых в экономике и т.п.
Какая-то попытка видится в работе известных экономистов, , которые используют восемь факторов (удельный вес действующих малых предприятий в числе зарегистрированных, число действующих малых предприятий на 1000 населения, удельный вес занятых в малых предприятиях в общей численности занятых, доля малых предприятий в общем объеме произведенной промышленной продукции, доля приоритетных направлений в объеме произведенной продукции сельского хозяйства, выработка продукции на одного работающего, объем налоговых платежей на одного работающего, доля средне — и долгосрочных кредитов в общем объеме кредитования сельского хозяйства) и взвешивают их в интегральную оценку эффективности развития сельского хозяйства.
Подобный многокритериальный подход, как обобщающий, представляет интерес для совершенствования оценки уровня развития предпринимательства, но, на наш взгляд, не подходит для оценки эффективности кредитной политики банков и процесса кредитования сельского хозяйства.
Более подходящим обобщенным показателем эффективности процессов кредитования нам видится удельный вес кредитов малому бизнесу в общем объеме банковских кредитов в реальную экономику. Действительно, он обобщает действие всего комплекса факторов и его рост или снижение свидетельствует о позитивной или негативной ситуации в системе кредитования сельского хозяйства.
В этом плане мы можем предложить следующую модель:
Кр = Ф (Х1,* Х2,* ХЗ,* Х4, *Х5),
где Кр — удельный вес кредитов малому бизнесу в общем объеме кредитования банками реального сектора экономики;
Х1 — индекс роста депозитов в банковской системе;
Х2— индекс изменения процентной ставки по кредитам;
ХЗ — индекс снижения банковского риска;
Х4 — индекс изменения налоговой нагрузки на банковскую систему;
Х5 — индекс уровня привлечения к кредитованию сельского хозяйства альтернативных форм финансирования;
Ф — эконометрическая функция.
80 – годы отмечены в США резким ростом индивидуального и группового иновационного бизнеса. Мелкое инновационное производство, организованное на основе собственного труда ученых, инженеров, изобретателей – наибольшие инновационные предприятия, базирующие на производстве, освоении. По различным оценкам, в конце 80 – х, начале 92х годов в наукоемком секторе промышленности нсчитывалось от 30 до 40 тыс. Компаний с численностью занятых менее 100 человек. Сегодня из 800 – 700 тысяч ежегодно создаваемых в США новых компаний примерно 1 8 специализируется на производстве научно – технических нововведений.1
Многочисленные мелкие корпорации стали в США своеобразным дополнением к традиционным научно – техническим и конструкторским комплексам промышленных корпораций, университетов, беспибыльным исследовательским организациям.
Опыт в США показывает, что в условиях ресурсной необеспеченности мелкого инновационного бизнеса важнейшим фактором его существования является организация свободной сети его поддержки. Основные его направления таковы:
1. Финансовая поддержка (наличие многочисленных доступных источников рискованного капитала);
2. Материально – техническая (сдача в аренду и возможность покупки, в том числе на льготных условиях - средств производства: зданий, сооружений, техники, научного оборудования, транспортных средств);
3. Информационное обслуживание (обеспечение возможности пользоваться информационными сетями и техническими библиотеками, доступа к базе данных и т. д.);
4. Консультационная (развитие специализированных услуг консультирования, ориентированных на организаторов мелких инновационных предприятий, по вопросам налогообложения, страхования, планирования, маркетинга, ведения отчетности, оформления патентов).
На создание данной сети направлены сегодня усилия федеральнлгл правительства, штатов, местных органов власти, общественности, частного бизнеса.
Политика стимулирования сельского хозяйства проводиться на всех уровнях государственного управления – от федерального до муниципалитета. Главное в государственной политике в этой области является создание своего рода инновационного климата, обеспечение благоприятных экономических, правовых, организационных, псизологических и других условий для возникновения и развития новых компаний, в первую очередб занятых генерированием, освоением и коммерелизацией научно – технических нововведений. Главным содержанием государственной инновационноой политики в отношении сельского хозяйства является регулирование финансовых потоков, напрвленное на обеспечение доступа мелких фирм к источникам финансирования. Здесь выделяется два направления:
1. Целенаправленное субсидирование их бюджета (через федеральные агенства и ведомства);
2. Привличение частного капитала к финансированию мелких компаний.
Целенаправленная бюджетная политика осуществляется в виде безвозвратного субсидирования, через представление определенных льгот и займов и заключение контрактов на разработку новой продукции и технологии.
В целом мелкий бизнес получает 3,0% от общих федеральных затрат на НИОКР. До трети расходов мелких фирм на исследование и разработку в той или иной фирме финансируется государством.
Программа безвозвратного финансирования осуществляется в основном двумя федеральными ведомствами:
1. Администрацией по делам мелкого бизнеса;
2. Национальным научным фондом.
Программы предоставления льготных займов осуществляется в виде прямых займов, долевого участия в займах коммерческих банков и гарантирования займов комерческих банков. Займы предстовляются на 20 лет – на приобретение оборудования, земельной собственности и строительство. Размер займа не должен превышать 150 тысяч долларов, максимальная ставка – 7%.
Однако, как показывает практика, формы прямого субсилирования через государственные ведомства не обладают достаточной гибкостью и оперативностью.
Вторым важным направлением государственного инновационного бизнеса, осуществляемого на уровне федерального правительства, является привличение капитала для финансирования. Реализуется оно в основном через компании венчурного капитала. Венчурное финансирование стало более или менее заметным в США в послевоенный период и широко распростроняется до настоящего времени. Сегодня в США действуют компании венчурного финансирования трех видов:
1. корпоративные (дочерние компании крупных корпораций);
2. независимые;
3. частные.
4. Венчурный капитал - это размещение в форме акционерного капитала. Это означает, что инвесторы становятся акционерами мелких иновационных фирм и, в зависимости от доли участия, имеют право на получение прибыли.
Что касается налоговых льгот и амортизационных льгот, предоставляемых самому мелкому инновационному бизнесу, то они прменяются менее широко, поскольку для мелких фирм намного важнее первоночальная поддержка. Поэтому налоговыми льготами традиционно пользуются в основном крупный бизнес.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА С ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1. Общая характеристика предприятия ОАО Аграрная кредитная корпорация
В любой стране формирование конкурентоспособного и экспортоориентированного АПК предполагает поддержку сельхозтоваропроизводителей. Вопросы кредитования сельских жителей, доступность денежных средств никогда не теряют актуальности. Поскольку каждое хозяйство, которое имеет ресурсы для производства и получает дивиденды, приносит прибыль всей стране. В Казахстане особое место в сфере кредитования сельчан занимает Аграрная Кредитная корпорация – структурное подразделение национального холдинга КазАгро.
Аграрная кредитная корпорация была создана в 2008 году в соответствии с постановлением правительства, основной задачей которой являлось создание доступных сетей кредитных товариществ, которая бы обеспечивала доступ сельхоз товаропроизводителям к государственным финансовым ресурсам.
За 7 лет в республике создано 161-но сельское кредитное товарищество в 13 областях страны. И это только одно направление, в котором работает компания. Вторая программа Аграрной кредитной корпорации – кредитование инфраструктуры по сбыту, хранению и переработки сельхозпродукции. Проще говоря, создаются сельские производственные кооперативы – СПК, которые занимаются переработкой мяса и молока, производством рыбных изделий, возделыванием масличных, зерновых и плодоовощных культур, хлопковым делом, переработкой шерсти.
С начала 2006 года по настоящее время по 89 объединениям принято решение о выдаче кредитных ресурсов. И эта сумма составляет почти 6,4 млрд тенге.
И третья программа, которую осуществляет Аграрная Кредитная корпорация – финансирование не сельскохозяйственных видов предпринимательской деятельности. В этот список входят придорожный сервис, гостиничный бизнес, организация сельского туризма, точек общепита, и многое другое. В прошлом году займы по этой программе составили 700 млн-ов тенге. В 2008-м этот объем будет увеличен до полтора млрд-а тенге.
В партнерстве с Аграрной кредитной корпорацией сельских жителей привлекает доступность в получении финансовой поддержки. А именно, в отношении уже риторического вопроса о залоговом имуществе.
В залоговой политике определили предоставление в качестве предметового залога более-менее ликвидные имущества: сельхозтехнику, более старше годом выпуска, чем банки второго уровня, животноводческие помещения, кошары, жилые дома С учетом тех цен, которые сложились на сегодня.
Эти условия работают во всех проектах Аграрной кредитной корпорации, которые в 2007 году были профинансированы на сумму 19 млрд-ов 400 тысяч тенге. Однако ссудный портфель компании необходимо пополнять: количество потенциальных заемщиков растет, чуть ли не ежемесячно. Поэтому в планы корпорации заложено привлечение внешних займов.
Интерес зарубежных банков к любой кредитной организации строится на основе общепризнанных международных рейтингов. В этом смысле Аграрная кредитная корпорация – одна из первых в Казахстане получила высокий статус.
Немаловажную роль в получении высоких рейтингов играет система менеджмента качества. В Аграрной кредитной корпорации ее внедрение осуществлялось по международным стандартам ИСО. Все эти подвижки можно назвать репетицией к главному действию. В 2008 году в Аграрной кредитной корпорации – планов, что называется, громадье. Имеется в виду масштабность работы.
Внедрение автоматизированной банковской программы обеспечит оперативный сбор информации и значительно ускорит процесс выдачи кредитов. А слияние капиталов приведет к созданию единой финансовой структуры и позволит расширить спектр участия государства в формировании бизнес-климата в регионах.
Среднегодовая стоимость основных средств за 2009год - 293 196 тыс. тенге.;
Среднегодовая численность работников за 2009 - 50 человек;
Получены убытки в 2009 году - 210,0 тыс. тенге.
2.2.ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ
Инвестиции для любого предприятия являются основой для их дальнейшего развития. Не является это исключением и для ОАО Аграрная кредитная корпорация Основными источниками развития являются собственные и заемные средства.
Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органический единый комплекс. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.
Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально – вещественную форму.
В отличие от основных средств которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весь изготовленный продукт.
По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). Собственные средства предприятий с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятие имеет право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.
Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе приводит к подразделению их на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения - в процессе обращения , т.е. в процессе реализации готовой продукции и приобретения товарно- материальных ценностей.
Исходя из принципов организации и регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства корреспондируют с собственными оборотными средствами, так как дают возможность рассчитывать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.
Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой суммы потребности необходимо для установления минимальной суммы средств, обеспечивающей устойчивое финансовое состояние предприятия.
Основные принципы нормирования оборотных средств корректируется в зависимости от изменения условий хозяйствования, развития акционирования, а следовательно, самофинансирования и самоокупаемости.
Нормирование оборотных средств на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес – планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, столь необходимая для успешной предпринимательской деятельности.
Источником формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте является важной задачей управляющей системы. В процессе управления формированием оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий и организаций в сочетании с повышением их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечивать непрерывность движения оборотных средств на всех стадиях кругооборота, что удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, а также обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.
Ведущую роль в составе источников формирования признаны играть собственные оборотные средства. Они должны обеспечивать собственную и имущественную самостоятельность предприятия, столь необходимую для рентабельности предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положения на финансовом рынке.
Собственные оборотные средства служат источником покрытия нормируемых оборотных средств. Первоначальное формирование их происходит в момент создания предприятия и образования его уставного фонда.
Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства учредителей данного предприятия. В дальнейшем, по мере развития предпринимательской деятельности, собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли, выпуска ценных бумаг, операций на финансовом рынке, дополнительно поступаемых средств.
Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе распределения. С развитием акционерного предприятия имеют право использовать прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным ее вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные, социальные нужды предприятия.
Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления чистой прибыли, т.е. прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Развитие конкуренции вызывает необходимость направлять чистую прибыль прежде всего на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. В плане этих мероприятий часть чистой прибыли направляется на прирост норматива собственных оборотных средств. Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования на предприятии и зависит от ряда факторов: размера прироста норматива оборотных средств, общего объема прибыли в предстоящем периоде, возможности привлечения заемных средств, необходимости первоочередного направления прибыли на инвестиционные процессы и др.
Дополнительно поступаемые средства по существу не принадлежат предприятию, поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте предприятия и в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования собственных оборотных средств.
К этим средствам относятся следующие виды: минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия; резерв предстоящих платежей; минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетным фондом; минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару; средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги); переходящие остатки фонда потребления и др.
Дополнительно поступаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разница между их величиной на конец и начало предстоящего года.
Минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия определяется за период времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и конкретной датой выплаты средств по формуле:
М3 = Ф*Д90,
где М3 - минимальная переходящая задолженность по оплате труда;
Ф – фонд оплаты труда за 4 квартал предстоящего года;
Д – количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.
Например, фонд оплаты труда в 4 квартале предстоящего года 6300 тыс. тенге . сроки выплаты - 22 число за первую половину месяца и 7-е число следующего месяца за вторую половину.
Минимальная задолженность по оплате труда составит:
420 тыс. тенге = (6300*690).
Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату труда отпускников работникам предприятий и другие подобные расходы.
Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за истекший год и изменения фонда оплаты труда в предстоящем периоде.
Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам определяется исходя из конца отчетного периода, за который производятся платежи, и в конкретных сроков платы. Платежи в бюджет производятся в порядке уплаты определенных налогов и сборов на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и потому учитывается в составе дополнительно поступаемых средств.
Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных средств. Недостаток собственных оборотных средств является, как правило, результатом недополучения запланированной прибыли или неправомерного, нерационального ее использования, проедания оборотных средств и других негативных факторов, возникшие в процессе коммерческой деятельности предприятия. Недостаток собственных оборотных средств покрывается исключительно за счет средств самого предприятия, допустившего такое положение. Прежде всего на покрытие недостатка направляется часть чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Кроме того, у хозяйствующего субъекта в процессе распределения прибыли могут быть образованы резервные фонды, часть которых используется на покрытие недостатка собственных оборотных средств.
Кредиторская задолженность относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств носит закономерный характер. Однако в большинстве случаев возникает в результате нарушения расчетно – платежной дисциплины. В связи с этим у предприятия возникает кредиторская задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно – материальные ценности. При нарушении сроки уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам.
Для анализа источника финансовых инвестиций и наличия собственных средств определяется время финансового цикла, который можно рассчитать по следующей формуле:
ФЦ= ВОЗЗ + ВОД-ВОК,
где ФЦ - время финансового цикла;
ВОЗЗ – время обращения запасов и затрат;
ВОД – время обращения дебиторской задолженности; ВОК - время обращения кредиторской задолженности.
В свою очередь
ВОЗЗ=(АII матер ср. С II)*360 дней;
ВОД= (ДЗ ср.В) *360 дней;
ВОК= (КЗ ср.СII)*360 дней,
где АII матер ср
ДЗ ср – материальные оборотные активы (запасы и затраты, включая готовую продукцию) средняя величина.
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
1.1.Особенность и необходимость кредитования сельского хозяйства в Республике Казахстан
1.2. Международный опыт кредитования сельского хозяйства
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1. Общая характеристика предприятия ОАО Аграрная кредитная корпорация
2.2. Предварительная оценка кредитоспособности заемщика на примере ОАО Аграрная кредитная корпорация
2.3.Анализ финансовых показателей заемщика
2.4. Анализ кредитного портфеля банка
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В РК И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
3.1. Возникновение проблемных кредитов и пути их минимизации
3.2. Формирование провизий - как способ минимизации
кредитных рисков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Представляется на рассмотрение отчет по практике на тему Методы кредитования сельского хозяйства на примере ОАО Аграрно – кредитной корпорации.
Рассматриваемая тема является на сегодняшний день одной из актуальных.
Актуальность данной темы исходит из того, что кредитование сельского хозяйства и направление кредитных сумм на развитие сельского хозяйства находится под пристальным вниманием Президента Республики Казахстан. На этой основе в своей Программе Казахстан - 2030 даны основные направления в этом направлении и разработана Программа Правительства на 2007 – 2009 годы. Будет продолжена реализация государственной программы развития и поддержки сельского хозяйства в Республике Казахстан. Основными задачами программы является: развитие финансово – кредитной поддержки предпринимательства; обеспечение ее устойчивого развития; формирование и развитие элементов технологической и рыночной инфраструктуры для всех сфер предпринимательства. Будет создана специальная кредитная линия для поддержки женского предпринимательства.1
Основной целью отчета было изучение эффективности кредитования сферы сельского хозяйства, его основные проблемы.
Основными задачами работы было:
1.Изучить кредитную политику Республики Казахстан по кредитованию сельского хозяйства в республике;
2. Исследовать на примере ОАО Аграрная кредитная корпорация возможность получения кредитных ресурсов и возможность своевременного его погашения.
3. Изучить положение о кредитовании сельского хозяйства на примере одного из банков второго уровня
Методологической основой работы является Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
Практической основной работой являются материалы ОАО Аграрная кредитная корпорация.
Исходя из задач, поставленной при изучении данной темы отчет имеет три главы.
В первой главе раскрывается необходимость кредитования сельского хозяйства. В работе были использованы основные законодательные акты Республики Казахстан: О поддержке и развитии сельского хозяйства, Программы Правительства на 2007 – 2009 год по поддержке и развитии сельского хозяйства.
Во второй главе даны практические материалы работы предпринимательской структуры, а именно ОАО Аграрная кредитная корпорация дана его организационная структура.
Третья глава посвящена проблемам сельского хозяйства. Путями его решения.
Следует отметить, что в работе дана и кредитная политика банка, основные направления по совершенствованию кредитования сельского хозяйства.
В настоящих условиях развитие банковской системы характеризуется следующими фактами и тенденциями. По состоянию на 08.08.2009 года 44 банка второго уровня имеют лицензию Национального Банка Казахстана на проведение банковских операций, в том числе межгосударственный - 1, государственный - 1, с иностранным участием (включая дочерние банки, банков-нерезидентов) - 15. К настоящему времени число государственных банков увеличилось до 2, поскольку 5 сентября 2008 года ЗАО Банк Развития Казахстана - получило лицензию на осуществление некоторых видов банковских операций.
Всего филиальную сеть имеют 26 банков второго уровня, общее количество филиалов - 422. в том числе ОАО Народный Сберегательный Банк Казахстана - 178, ОАО - Наурыз Банк Казахстана - 76.
Сейчас банки в основном свою стратегию развития формируют на основе стандартов, принятых в международной практике.
Кроме того, с целью активизации кредитования сельского хозяйства Правительством страны принята Программа кредитования сельского хозяйства.
В связи с этим создан Фонд поддержки и развития сельского хозяйства. В настоящее время данный Фонд является единственным в Казахстане и не имеет филиалов в регионах, что является одним из отрицательных моментов в работе с малым бизнесом.
Необходимо отметить, что в Казахстане предпринимаются меры по решению проблемы долгосрочного кредитования сельского хозяйства. В этой связи уже создан Банк Развития Казахстана, основными задачами деятельности которого будут являться средне- и долгосрочное кредитование инвестиционных проектов, кредитование экспортных операций резидентов Республики Казахстан с целью стимулирования экспорта продукции, выпускаемой на территории нашей страны, стимулирование кредитования производственного сектора экономики путем выдачи гарантийных обязательств по займам и кредитам, предоставляемым другими кредитными институтами, а также софинансирования.
Рост кредитования сельского хозяйства оценивается не только количественно, но и качественно и в этой связи следует подчеркнуть грамотную работу банков, направленную на снижение в их кредитном портфеле доли плохих займов. На фоне улучшения макроэкономических условий и увеличения ресурсной базы банков наблюдается активизация банков на кредитном рынке. На сегодняшний день более 3% всех активов банковской системы направлено на кредитование сельского хозяйства. Таким образом, в условиях стабилизации рыночной конъюнктуры и продолжающегося общего снижения уровня доходности по финансовым инструментам приоритетность кредитных операций для малых предприятий очевидна. Тем более для расширения кредитования экономики со стороны государства создаются определенные условия.
Отдельной место в отчете уделено опыты зарубежных стран по развитию сельского хозяйства.
При выполнении отчета были использованы нормативные документы, законодательные акты РК, уставы и отчеты отдельных банков, и учебные материалы.
ГЛАВА 1. СУШНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ
СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.
1.1. ОСОБЕННОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.
Дальнейшее расширение сектора предпринимательства, обеспечивающего занятность населения, повышение его жизненного уровня и укрепления экономики страны нашли свое отражение в Программе Правительства Казахстан – 2030. Правительство будет способствовать дальнейшему стимулированию конкурентоспособной среды для развития отечественных товаропроизводителей, содействование дальнейшему замещению импорта.
Будет продолжена реализация Государственной Программы развития и поддержки сельского хозяйства в Республике Казахстан на 2009 – 2004 годы. Основными задачами программы являются: развитие финансово – кредитной поддержки предпринимательства; обеспечение ее устойчивости; формирование и развитие элементов технологической и рыночной инфраструктуры для всех сфер предпринимательской деятельности.
Будет создана специальная кредитная линия для поддержки предпринимательства.
Правительство продолжит работу по совершенствованию нормативной базы, обеспечение ее стабильности, укреплению связей предпринимательства с крупными предприятиями, углубление и расширение возможностей инфраструктуры, исключению необоснованного вмешательства государственных органов в деятельность субъектов сельского хозяйства.
В результате реализации данных мер ожидается рост числа субъектов предпринимательства, создание новых рабочих мест, увеличение численности занятых в сфере сельского хозяйства, создание реальной конкурентной среды, формирование массового слоя собственников как основы среднего класса общества1.
Однако, опыт кредитования сельского хозяйства показывает, что современное состояние государственной политики поддержки сельского хозяйства далека от системности и определяется классическим треугольником, который всегда в системе управления определяет определенные сложности во взаимоотношениях между субъектами и объектами воздействия.
Модель существующая на сегодняшний день
Схема № 1.
Государство
Банковская система
Сельское хозяйство
Механизм устойчивого кредитования
Данная схема свидетельствует о математической модели кредитования сельского хозяйства.
1. Математическая модель – кредитование сельского хозяйства через банковскую систему, но для этого источником кредитования являются средства государственного бюджета.
2. Вторая модель - экономическая модель – кредитование производиться банковскими структурами, источником средств являются банковские средства.
Исходя из данной схемы следует, государство напрямую не финансируют сельское хозяйство. Его финансирование, кредитование производится через банковскую систему. Данная схем довольна проста в предложении, но довольно непроста на практике.
Современное состояние взаимоотношений между банковской системой и малым бизнесом можно охарактеризовать как неустоявшееся, без определенных механизмов, характеризующих устойчивость управляемости этих процессов. Основные направления взаимосвязей прослеживаются по линии государство финансовая система через Национальный банк страны и по линии государство — сельское хозяйство посредством ряда последовательных Государственных программ поддержки и развития сельского хозяйства. При этом в системе взаимоотношений по первой линии вопросы кредитования сельского хозяйства находятся в общем ряду вопросов развития финансовой системы и пока находятся в субъективном поле деятельности банков второго уровня. Другими словами — практически по остаточному принципу уделения внимания и во многом, по мнению банкиров, по причине излишней налоговой нагрузки на банковскую систему.
Что же касается второй линии, фундаментально важной для сельского хозяйства, то и здесь вопросы кредитования не имеют четких контуров конкретных эффективных мер. Последние сводятся лишь к рекомендациям о необходимости повышения заинтересованности банков второго уровня, чего, недостаточно, поскольку они являются частными и определяют свою политику сообразно коммерческой целесообразности.
Какой может быть выход из сложившейся ситуации?
Это можно достичь путем повышения роли государства:
1.во-первых, именно государство определяет систему налогообложения, что важно как для субъектов сельского хозяйства в плане достижения устойчивой прибыльности и возврата кредитов, так и для банковской системы в плане их кредитного стимулирования;
2.во-вторых, государство определяет управление, при котором должны развиваться на рыночных принципах взаимоотношения государственного и частного секторов экономики. Другими словами, государство должно выполнять роль главного менеджера и определять развитие экономики на принципах государственного предпринимательства.
К такому пониманию роли государства в управлении экономикой в последние годы приходят ученые-экономисты, в том числе и отечественные. Вопросы экономической деятельности государства в сфере производства в виде совокупности принадлежащих ему предприятий являются актуальными для современной казахстанской экономики, особенно в условиях современного экономического кризиса.
Резюмируя вышесказанное, можно констатировать, что эффективное развитие государственного сектора будет все в большей мере определять не только необходимые, но и достаточные условия не менее эффективного развития как в общем частного сектора, так и в частном — сельского хозяйства.
Чтобы полнее понять, что же нужно делать в плане совершенствования взаимоотношений по линии банковская система сельское хозяйство, целесообразно проанализировать сегодняшнее состояние взаимоотношений по линиям государство - финансовая система, финансовая система — банки.
Так, рассмотрим отношения государство — финансовая система.
В системе мер по выводу страны из кризисного состояния развития или предпринятая мер по защите от влияния факторов внешних угроз важным моментом является совершенствование финансовой системы в целом и банковской — в частности. Поэтому государство заинтересовано в последнем, но и банковская система не менее заинтересована в адекватном отношении к себе.
У отечественных банков есть две главные проблемы, от которых, в большей степени, идут все их проблемы. Первая — недостаточный уровень капитализации банков. Собственный капитал любого банка, по мировым меркам, очень мал. По этой причине банки не могут привлекать достаточно внешних кредитов. С другой стороны, очень ограничены возможности заимствования для банков и на внутреннем рынке.
Действительно, доверие к банковской системе со стороны населения было сильно подорвано в результате потерь банковских накоплений населения в 1991—1993 гг. и которые были обесценены, в результате политики Правительства.
Вернуть это доверие — первостепенная задача государства. И это обещает немалый эффект: депозиты населения будут вкладываться в экономику, что вдохнет новую жизнь в инвестиционный процесс. Поэтому возврат доверия населения к банковской системе на сегодня является ведущей задачей банков и государства, на которой должны сосредоточиться их совместные усилия.
Второй серьезнейшей проблемой не только банковской системы, но и всей экономики, является то, что огромная часть живых денег проходит мимо официальной финансовой системы страны. Вот убедительный пример: в стремлении всемерно облегчить условия для деятельности предприятий сельского хозяйства им было разрешено работать без банковских счетов. В результате такой свободы поток так называемого черного нала увеличился многократно, доходы бюджета снизились, возможности банков, в обязанность которых входит контроль уплаты юридическими лицами налогов, сведены на нет1
В принципе, проблема эта комплексная. Если малому предпринимателю, тому же челноку, делать все правильно и официально, налоги и другие платежи съедят всю прибыль. Следовательно, нужно снижать ставку налогов, увязывая это с состоянием бюджета, возможностью других налоговых поступлений, оптимизацией расходов и т.д. И решить ее может только государство.
Первостепенная роль государства в формировании оптимальной, эффективно действующей системы не вызывает сомнений.
Нужны система государственной поддержки сбережений и закон о страховании банковских вкладов, особенно для населения.
Следовательно, прорыв во взаимоотношениях банковской системы и сельского хозяйства должен осуществляться прежде всего по линии государство — финансовая система —банки. Для дальнейшего углубления анализа важно также изучить складывающуюся на сегодняшний день ситуацию в отношениях финансовой системы в лице Национального банка с ОАО Аграрная кредитная корпорация.
Для активной роли государства в проведении налогово-бюджетной политики и формирования нормативно-правовой базы развития сельского хозяйства, созданы благоприятные налоговые режимы. Однако для более эффективного результата необходимо:
1. В частности, для повышения интереса банков к малому бизнесу важно понизить для них ставки подоходного налога, а также введения для банков режима налогообложения, предусматривающего отнесение на вычеты из совокупного их годового дохода всей суммы провизии (резервов), сформированных для покрытия убытков от высоко рисковых и проблемных кредитов. С другой стороны, все это может дать прямой эффект в виде снижения процентных ставок за кредиты, что немаловажно для сельского хозяйства.
2. Нормативно-правовое обеспечение должно сводиться не только к разработке Государственных программ поддержки сельского хозяйства, но и к их адекватной законодательной и нормативной поддержке.
Для обоснованной оценки банковского риска должны предприниматься и встречные шаги сельского хозяйства. А именно:
— проведение оценок собственного риска, которые станут одним из условий достоверной оценки риска банка и принятия решения по кредитованию бизнес-проектов субъектов сельского хозяйства;
— объективность результатов финансово-хозяйственной деятельности субъектов сельского хозяйства, достигаемая на основе анализа всего комплекса факторов внешних и внутренних угроз, прогнозирования конечных результатов деятельности и обеспечения прозрачности финансовых и иных показателей на основе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и независимого аудита;
проведение комплекса обоснований для оценки залоговых возможностей на основе изучения и использования потенциалов корпоративных гарантий, гарантий или имущества третьих лиц. Выделим и такую возможность как расширение практики использования для этих целей объектов коммунальной собственности, формирующейся и находящейся сегодня в собственности местных органов исполнительной власти. Это можно считать мерой разделения ответственности за поддержку предпринимательства между центром и регионами.
1.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
Изучив международный опыт кредитования сельского хозяйства в таких развитых странах, как США, Германия, можно сделать вывод, что в качестве вариантов финансовой поддержки сельского хозяйства в этих странах используются такие виды кредитования, которые можно использовать для опыта в Казахстане как финансовый лизинг, ипотечное кредитование (в особенности для сельхозпроизводителей), франчайзинга, системы микро кредитования с упрощенной залоговой схемой и др.
Отметим, что эти предпочтительные для начинающих предпринимателей инструменты и объекты кредитования у нас не получили широкого распространения. В частности, лизинговое кредитование выгодно для сельского хозяйства, так как позволяет приобретать основные фонды при ограниченном собственном капитале и иметь ускоренную амортизацию имущества. И самое главное, обычный финансовый лизинг поддерживается определенными налоговыми, таможенными и валютными льготами. Эти специальные льготы должны распространяться на участников лизинговых операций и касаются:
— освобождения от уплаты налогов на добавленную стоимость, на прибыль лизинговых услуг и от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе продукции, предназначенной для лизинга, а также включения в себестоимость работ и услуг платежей по процентам по заемным средствам и лизинговых платежей — по операциям финансового лизинга;
— отнесения на затраты лизинговых платежей и снижения размеров налога на прибыль;
— освобождения при кредитовании лизинговых операций от уплаты налога на процентную прибыль.
Ипотечное кредитование — удобный инструмент финансирования оборотных и основных средств, особенно для сельских предпринимателей (например, в США — это 23 ССУД фермеров). Принято считать, что именно отсутствие у нас спроса на землю как объект доходного хозяйствования сдерживает становление ипотечного кредитования.
На самом деле малая привлекательность земли связана с низкой производительностью и нерентабельной структурой отечественного сельскохозяйственного производства, в том числе и от неумелого хозяйствования. Поэтому значение ипотеки состоит в том, что в условиях частного землепользования и при наличии свободного рынка земли она дает возможность перераспределять земли и основные фонды в полную собственность тех, кто в состоянии лучше ее использовать.
Франчайзинг — как метод организации бизнеса, который способствует снижению предпринимательского риска, обеспечению рынка сбыта и т.д., — особенно выгоден и может рассматриваться как одна из эффективных форм поддержки малого и индивидуального предпринимательства. При этом продавец, состоявшийся местный бизнесмен, может выступать гарантом в пользу покупателя его бизнеса — начинающего предпринимателя — при получении им банковского кредита.
Таким образом, предлагаемая схема в своих общих чертах позволяет, на наш взгляд, применить комплексный подход к организации системы всесторонней поддержки развития сельского хозяйства.
По логике вещей, любая сложная система управления должна сопровождаться какими-то оценками своей эффективности. До настоящего времени нет методических наработок даже простейших показателей эффективности, не говоря уже о сложных, обобщающих действие многих факторов в системе кредитования.
Справедливости ради — имеют место оценки, но они касаются лишь проблем оценивания уровня развития сельского хозяйства, рейтингов регионов по уровню развития предпринимательства и ряд других, которые строятся на таких количественных показателях как удельный вес действующих малых предприятий в общей численности зарегистрированных, численности занятых в малом бизнесе и их соотношении к общей численности занятых в экономике и т.п.
Какая-то попытка видится в работе известных экономистов, , которые используют восемь факторов (удельный вес действующих малых предприятий в числе зарегистрированных, число действующих малых предприятий на 1000 населения, удельный вес занятых в малых предприятиях в общей численности занятых, доля малых предприятий в общем объеме произведенной промышленной продукции, доля приоритетных направлений в объеме произведенной продукции сельского хозяйства, выработка продукции на одного работающего, объем налоговых платежей на одного работающего, доля средне — и долгосрочных кредитов в общем объеме кредитования сельского хозяйства) и взвешивают их в интегральную оценку эффективности развития сельского хозяйства.
Подобный многокритериальный подход, как обобщающий, представляет интерес для совершенствования оценки уровня развития предпринимательства, но, на наш взгляд, не подходит для оценки эффективности кредитной политики банков и процесса кредитования сельского хозяйства.
Более подходящим обобщенным показателем эффективности процессов кредитования нам видится удельный вес кредитов малому бизнесу в общем объеме банковских кредитов в реальную экономику. Действительно, он обобщает действие всего комплекса факторов и его рост или снижение свидетельствует о позитивной или негативной ситуации в системе кредитования сельского хозяйства.
В этом плане мы можем предложить следующую модель:
Кр = Ф (Х1,* Х2,* ХЗ,* Х4, *Х5),
где Кр — удельный вес кредитов малому бизнесу в общем объеме кредитования банками реального сектора экономики;
Х1 — индекс роста депозитов в банковской системе;
Х2— индекс изменения процентной ставки по кредитам;
ХЗ — индекс снижения банковского риска;
Х4 — индекс изменения налоговой нагрузки на банковскую систему;
Х5 — индекс уровня привлечения к кредитованию сельского хозяйства альтернативных форм финансирования;
Ф — эконометрическая функция.
80 – годы отмечены в США резким ростом индивидуального и группового иновационного бизнеса. Мелкое инновационное производство, организованное на основе собственного труда ученых, инженеров, изобретателей – наибольшие инновационные предприятия, базирующие на производстве, освоении. По различным оценкам, в конце 80 – х, начале 92х годов в наукоемком секторе промышленности нсчитывалось от 30 до 40 тыс. Компаний с численностью занятых менее 100 человек. Сегодня из 800 – 700 тысяч ежегодно создаваемых в США новых компаний примерно 1 8 специализируется на производстве научно – технических нововведений.1
Многочисленные мелкие корпорации стали в США своеобразным дополнением к традиционным научно – техническим и конструкторским комплексам промышленных корпораций, университетов, беспибыльным исследовательским организациям.
Опыт в США показывает, что в условиях ресурсной необеспеченности мелкого инновационного бизнеса важнейшим фактором его существования является организация свободной сети его поддержки. Основные его направления таковы:
1. Финансовая поддержка (наличие многочисленных доступных источников рискованного капитала);
2. Материально – техническая (сдача в аренду и возможность покупки, в том числе на льготных условиях - средств производства: зданий, сооружений, техники, научного оборудования, транспортных средств);
3. Информационное обслуживание (обеспечение возможности пользоваться информационными сетями и техническими библиотеками, доступа к базе данных и т. д.);
4. Консультационная (развитие специализированных услуг консультирования, ориентированных на организаторов мелких инновационных предприятий, по вопросам налогообложения, страхования, планирования, маркетинга, ведения отчетности, оформления патентов).
На создание данной сети направлены сегодня усилия федеральнлгл правительства, штатов, местных органов власти, общественности, частного бизнеса.
Политика стимулирования сельского хозяйства проводиться на всех уровнях государственного управления – от федерального до муниципалитета. Главное в государственной политике в этой области является создание своего рода инновационного климата, обеспечение благоприятных экономических, правовых, организационных, псизологических и других условий для возникновения и развития новых компаний, в первую очередб занятых генерированием, освоением и коммерелизацией научно – технических нововведений. Главным содержанием государственной инновационноой политики в отношении сельского хозяйства является регулирование финансовых потоков, напрвленное на обеспечение доступа мелких фирм к источникам финансирования. Здесь выделяется два направления:
1. Целенаправленное субсидирование их бюджета (через федеральные агенства и ведомства);
2. Привличение частного капитала к финансированию мелких компаний.
Целенаправленная бюджетная политика осуществляется в виде безвозвратного субсидирования, через представление определенных льгот и займов и заключение контрактов на разработку новой продукции и технологии.
В целом мелкий бизнес получает 3,0% от общих федеральных затрат на НИОКР. До трети расходов мелких фирм на исследование и разработку в той или иной фирме финансируется государством.
Программа безвозвратного финансирования осуществляется в основном двумя федеральными ведомствами:
1. Администрацией по делам мелкого бизнеса;
2. Национальным научным фондом.
Программы предоставления льготных займов осуществляется в виде прямых займов, долевого участия в займах коммерческих банков и гарантирования займов комерческих банков. Займы предстовляются на 20 лет – на приобретение оборудования, земельной собственности и строительство. Размер займа не должен превышать 150 тысяч долларов, максимальная ставка – 7%.
Однако, как показывает практика, формы прямого субсилирования через государственные ведомства не обладают достаточной гибкостью и оперативностью.
Вторым важным направлением государственного инновационного бизнеса, осуществляемого на уровне федерального правительства, является привличение капитала для финансирования. Реализуется оно в основном через компании венчурного капитала. Венчурное финансирование стало более или менее заметным в США в послевоенный период и широко распростроняется до настоящего времени. Сегодня в США действуют компании венчурного финансирования трех видов:
1. корпоративные (дочерние компании крупных корпораций);
2. независимые;
3. частные.
4. Венчурный капитал - это размещение в форме акционерного капитала. Это означает, что инвесторы становятся акционерами мелких иновационных фирм и, в зависимости от доли участия, имеют право на получение прибыли.
Что касается налоговых льгот и амортизационных льгот, предоставляемых самому мелкому инновационному бизнесу, то они прменяются менее широко, поскольку для мелких фирм намного важнее первоночальная поддержка. Поэтому налоговыми льготами традиционно пользуются в основном крупный бизнес.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА С ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1. Общая характеристика предприятия ОАО Аграрная кредитная корпорация
В любой стране формирование конкурентоспособного и экспортоориентированного АПК предполагает поддержку сельхозтоваропроизводителей. Вопросы кредитования сельских жителей, доступность денежных средств никогда не теряют актуальности. Поскольку каждое хозяйство, которое имеет ресурсы для производства и получает дивиденды, приносит прибыль всей стране. В Казахстане особое место в сфере кредитования сельчан занимает Аграрная Кредитная корпорация – структурное подразделение национального холдинга КазАгро.
Аграрная кредитная корпорация была создана в 2008 году в соответствии с постановлением правительства, основной задачей которой являлось создание доступных сетей кредитных товариществ, которая бы обеспечивала доступ сельхоз товаропроизводителям к государственным финансовым ресурсам.
За 7 лет в республике создано 161-но сельское кредитное товарищество в 13 областях страны. И это только одно направление, в котором работает компания. Вторая программа Аграрной кредитной корпорации – кредитование инфраструктуры по сбыту, хранению и переработки сельхозпродукции. Проще говоря, создаются сельские производственные кооперативы – СПК, которые занимаются переработкой мяса и молока, производством рыбных изделий, возделыванием масличных, зерновых и плодоовощных культур, хлопковым делом, переработкой шерсти.
С начала 2006 года по настоящее время по 89 объединениям принято решение о выдаче кредитных ресурсов. И эта сумма составляет почти 6,4 млрд тенге.
И третья программа, которую осуществляет Аграрная Кредитная корпорация – финансирование не сельскохозяйственных видов предпринимательской деятельности. В этот список входят придорожный сервис, гостиничный бизнес, организация сельского туризма, точек общепита, и многое другое. В прошлом году займы по этой программе составили 700 млн-ов тенге. В 2008-м этот объем будет увеличен до полтора млрд-а тенге.
В партнерстве с Аграрной кредитной корпорацией сельских жителей привлекает доступность в получении финансовой поддержки. А именно, в отношении уже риторического вопроса о залоговом имуществе.
В залоговой политике определили предоставление в качестве предметового залога более-менее ликвидные имущества: сельхозтехнику, более старше годом выпуска, чем банки второго уровня, животноводческие помещения, кошары, жилые дома С учетом тех цен, которые сложились на сегодня.
Эти условия работают во всех проектах Аграрной кредитной корпорации, которые в 2007 году были профинансированы на сумму 19 млрд-ов 400 тысяч тенге. Однако ссудный портфель компании необходимо пополнять: количество потенциальных заемщиков растет, чуть ли не ежемесячно. Поэтому в планы корпорации заложено привлечение внешних займов.
Интерес зарубежных банков к любой кредитной организации строится на основе общепризнанных международных рейтингов. В этом смысле Аграрная кредитная корпорация – одна из первых в Казахстане получила высокий статус.
Немаловажную роль в получении высоких рейтингов играет система менеджмента качества. В Аграрной кредитной корпорации ее внедрение осуществлялось по международным стандартам ИСО. Все эти подвижки можно назвать репетицией к главному действию. В 2008 году в Аграрной кредитной корпорации – планов, что называется, громадье. Имеется в виду масштабность работы.
Внедрение автоматизированной банковской программы обеспечит оперативный сбор информации и значительно ускорит процесс выдачи кредитов. А слияние капиталов приведет к созданию единой финансовой структуры и позволит расширить спектр участия государства в формировании бизнес-климата в регионах.
Среднегодовая стоимость основных средств за 2009год - 293 196 тыс. тенге.;
Среднегодовая численность работников за 2009 - 50 человек;
Получены убытки в 2009 году - 210,0 тыс. тенге.
2.2.ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ОАО АГРАРНАЯ КРЕДИТНАЯ КОРПОРАЦИЯ
Инвестиции для любого предприятия являются основой для их дальнейшего развития. Не является это исключением и для ОАО Аграрная кредитная корпорация Основными источниками развития являются собственные и заемные средства.
Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органический единый комплекс. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.
Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально – вещественную форму.
В отличие от основных средств которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весь изготовленный продукт.
По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). Собственные средства предприятий с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятие имеет право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.
Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе приводит к подразделению их на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения - в процессе обращения , т.е. в процессе реализации готовой продукции и приобретения товарно- материальных ценностей.
Исходя из принципов организации и регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства корреспондируют с собственными оборотными средствами, так как дают возможность рассчитывать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.
Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой суммы потребности необходимо для установления минимальной суммы средств, обеспечивающей устойчивое финансовое состояние предприятия.
Основные принципы нормирования оборотных средств корректируется в зависимости от изменения условий хозяйствования, развития акционирования, а следовательно, самофинансирования и самоокупаемости.
Нормирование оборотных средств на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес – планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, столь необходимая для успешной предпринимательской деятельности.
Источником формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте является важной задачей управляющей системы. В процессе управления формированием оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий и организаций в сочетании с повышением их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечивать непрерывность движения оборотных средств на всех стадиях кругооборота, что удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, а также обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.
Ведущую роль в составе источников формирования признаны играть собственные оборотные средства. Они должны обеспечивать собственную и имущественную самостоятельность предприятия, столь необходимую для рентабельности предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положения на финансовом рынке.
Собственные оборотные средства служат источником покрытия нормируемых оборотных средств. Первоначальное формирование их происходит в момент создания предприятия и образования его уставного фонда.
Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства учредителей данного предприятия. В дальнейшем, по мере развития предпринимательской деятельности, собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли, выпуска ценных бумаг, операций на финансовом рынке, дополнительно поступаемых средств.
Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе распределения. С развитием акционерного предприятия имеют право использовать прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным ее вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные, социальные нужды предприятия.
Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления чистой прибыли, т.е. прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Развитие конкуренции вызывает необходимость направлять чистую прибыль прежде всего на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. В плане этих мероприятий часть чистой прибыли направляется на прирост норматива собственных оборотных средств. Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования на предприятии и зависит от ряда факторов: размера прироста норматива оборотных средств, общего объема прибыли в предстоящем периоде, возможности привлечения заемных средств, необходимости первоочередного направления прибыли на инвестиционные процессы и др.
Дополнительно поступаемые средства по существу не принадлежат предприятию, поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте предприятия и в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования собственных оборотных средств.
К этим средствам относятся следующие виды: минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия; резерв предстоящих платежей; минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетным фондом; минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару; средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги); переходящие остатки фонда потребления и др.
Дополнительно поступаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разница между их величиной на конец и начало предстоящего года.
Минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия определяется за период времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и конкретной датой выплаты средств по формуле:
М3 = Ф*Д90,
где М3 - минимальная переходящая задолженность по оплате труда;
Ф – фонд оплаты труда за 4 квартал предстоящего года;
Д – количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.
Например, фонд оплаты труда в 4 квартале предстоящего года 6300 тыс. тенге . сроки выплаты - 22 число за первую половину месяца и 7-е число следующего месяца за вторую половину.
Минимальная задолженность по оплате труда составит:
420 тыс. тенге = (6300*690).
Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату труда отпускников работникам предприятий и другие подобные расходы.
Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за истекший год и изменения фонда оплаты труда в предстоящем периоде.
Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам определяется исходя из конца отчетного периода, за который производятся платежи, и в конкретных сроков платы. Платежи в бюджет производятся в порядке уплаты определенных налогов и сборов на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и потому учитывается в составе дополнительно поступаемых средств.
Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных средств. Недостаток собственных оборотных средств является, как правило, результатом недополучения запланированной прибыли или неправомерного, нерационального ее использования, проедания оборотных средств и других негативных факторов, возникшие в процессе коммерческой деятельности предприятия. Недостаток собственных оборотных средств покрывается исключительно за счет средств самого предприятия, допустившего такое положение. Прежде всего на покрытие недостатка направляется часть чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Кроме того, у хозяйствующего субъекта в процессе распределения прибыли могут быть образованы резервные фонды, часть которых используется на покрытие недостатка собственных оборотных средств.
Кредиторская задолженность относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств носит закономерный характер. Однако в большинстве случаев возникает в результате нарушения расчетно – платежной дисциплины. В связи с этим у предприятия возникает кредиторская задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно – материальные ценности. При нарушении сроки уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам.
Для анализа источника финансовых инвестиций и наличия собственных средств определяется время финансового цикла, который можно рассчитать по следующей формуле:
ФЦ= ВОЗЗ + ВОД-ВОК,
где ФЦ - время финансового цикла;
ВОЗЗ – время обращения запасов и затрат;
ВОД – время обращения дебиторской задолженности; ВОК - время обращения кредиторской задолженности.
В свою очередь
ВОЗЗ=(АII матер ср. С II)*360 дней;
ВОД= (ДЗ ср.В) *360 дней;
ВОК= (КЗ ср.СII)*360 дней,
где АII матер ср
ДЗ ср – материальные оборотные активы (запасы и затраты, включая готовую продукцию) средняя величина.
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
