Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

План:

Введение

1. Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы
Республики Казахстан
2. Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент
2.1 Структура налогового комитета по г. Шымкент
2.2 Показатели, характеризующие деятельность налогового комитета по
г. Шымкент
3. Налоговые проверки.
4. Практика применения законодательства.
4.1 Проверка правильности исчисления и уплаты в бюджет подоходного
налога с юридических лиц (корпоративный подоходный налог)
4.2 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в
бюджет подоходного налога у источника выплаты (индивидуальный подоходный
налог)
4.3 Проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на
добавленную стоимость
4.4. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в
бюджет земельного налога с юридических лиц
4.5. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в
бюджет налога на имущество с юридических лиц
4.6 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в
бюджет налога на транспортные средства.
4.7 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в
бюджет социального налога.
4.8 Акцизы
Заключение

Введение

Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право
созидать.
Верховный суд США

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношении,
которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и
внебюджетных фондов).
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий
требует систематического пополнения финансовых ресурсов. Это достигается в
основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других
обязательных платежей в установленных размерах и в определенные сроки в
соответствии с действующим налоговым законодательством и другими
нормативными актами.
С начала 1990 года по настоящее время в бюджетно-финансовом,
хозяйственном и налоговом законодательстве Республики Казахстан произошли
радикальные изменения, равнозначные появлению новой системы
налогообложения.
Отмена многих ранее действовавших и появление большого количества
вновь принятых законодательных и подзаконных актов, в том числе
принципиально новых, их недостаточная систематизация, наличие
многочисленных дополнений, изменений и налоговых льгот, наконец, острый
дефицит нормативной литературы создают значительные трудности как для
налогоплательщиков, так и для работников налоговых инспекций.
С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу закона, О налогах
и других обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. №2235 было
внесено большое количество изменений и дополнений.
Согласно новому Налоговому Кодексу внесение любых изменений и
дополнений, связанный с пересмотром структуры налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также ставок , предполагается ограничить
одним разом в год с января следующего года.
Все эти введения изменений в Налоговый Кодекс должны быть направлены
на придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в
налоговой системе.
В настоящее время по мере постепенного превращения налогового
регулирования в один из основных методов государственного воздействия на
экономику, возникновения и быстрого развития новых рыночных структур,
широкого вовлечения населения в предпринимательскую деятельность в самых
разнообразных ее формах и видах, встает проблема правильного толкования и
применения действующего налогового законодательства.

1. Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы
Республики Казахстан

   Переход на рыночные отношения, начавшийся в восьмидесятые годы с
появлением первых элементов смешанной экономики, сопровождался коренными
преобразованиями во всех сферах и отраслях экономики, в том числе в
системе налогообложения, Трансформация налоговой системы за период
становления рыночной экономики в стране осуществлялась в трех
направлениях: были введены прямые налоги и косвенные и создавалась система
дополнительных сборов и платежей в различные фонды.
   Происходящая переориентация в экономических отношениях привела к
переходу с преимущественно административных норм перераспределения
стоимости к налогам. В этой ситуации возросла значимость налогового
менеджмента, от которого зависит как финансовая устойчивость
производственной и коммерческой деятельности субъектов экономики, так и
благополучие государства. Вместе с тем отсутствие четких базовых принципов
привело к появлению многочисленных налогов и сборов, введение которых
сопровождалось законодательными актами, что вело к путанице и
противоречивости налоговой системы и обусловило введение с 1 января 1991
г. Закона СССР О налогах с предприятий, объединений и организаций, что
по сути стало той наработкой, с которой осталась Республика Казахстан, как
и другие страны СНГ, для создания собственной налоговой системы.
   Разрыв хозяйственных связей, которым сопровождался процесс распада
единой страны, повлек за собой: спад производства на всех предприятиях
республики, имеющих преимущественно сырьевую направленность
производственно-хозяйственной деятельности; увеличивающееся количество
убыточных, обанкротившихся и останавливающихся предприятий; галопирующую
инфляцию. Это стало объективными причинами смещения приоритетов в целевых
установках социально-экономического развития республики, оказавшими
решающее значение на формирование собственной налоговой системы.
Республика встала перед проблемой формирования многообразия форм
собственности, разделения имущественных прав и ответственности между
предприятиями и гражданами, субъектами экономики и государством, создания
стабильной, поступательно развивающейся и социально ориентированной
экономики. Решение этих проблем становится кардинальным условиям
формирования налоговой системы Казахстана. Эти проблемы усугублялись
субъективными причинами, а именно: отсутствием какого-либо опыта
самостоятельной разработки национальной налоговой системы, функционирующей
в условиях рынка, и соответствующих квалифицированных кадров, способных
решить теоретико-методические и практические задачи системы
налогообложения и организации потоков движения средств от субъектов
экономики в казну государства. Решение этой проблемы связано со стратегией
налогового менеджмента, предполагающей выбор и обоснование налоговой
политики государства, отражающей цель и степень государственного
вмешательства в экономику. Соответственно сложившейся ситуации
стратегической целью налоговой системы становится максимизация доходной
части бюджета путем стимулирования наращивания капитализированной
стоимости субъектов налогообложения. Для достижения этой цели необходимо:
- определение источников средств;
- расширение налогооблагаемой базы;
- разработка программ вложения и использования бюджетных средств.
В рамках первого направления определяются источники средств,
показывающие, откуда и в каком размере брать средства и какова должна быть
оптимальная структура источников. Второе и третье направления также
взаимосвязаны между собой и зависят от развития
производственных отношений. Масштабность задач обусловливает
необходимость поэтапного эволюционного развития национальной налоговой
системы. Выделение этапов в становлении и развитии налоговой системы
целесообразно увязать с изменениями экономической политики государства при
переходе от одной модели рыночных* преобразований к другой. Исходя из
критерия первичности производственно-экономических отношений, по нашему
мнению, в Казах- стане можно выделить следующие этапы (табл.1)
становления и развития национальной налоговой системы:
Первый этап (1991- 1994гг.) характеризуется созданием национальной
налоговой системы путем использования различных инструментов, в частности,
таких как определенные виды налогов и их элементы для накопления
государственного бюджета и предотвращения инфляции. Основные статьи Закона
"О налогах" от 25 декабря 1991 г. были направлены на упорядочение налогов,
снижение инфляции, которая достигала более 2002% в год и достижение
макроэкономической стабилизации. При этом высокий динамизм и
непредсказуемость изменения внутренних и внешних условий ориентированы на
приоритетность решения преимущественно краткосрочных целей.
Второй этап (1995- 1998гг.) становления и развития национальной
налоговой системы характеризуется достижением макроэкономической
стабилизации, созданием благоприятных условий для активной финансово-
хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущей к устойчивости
налогооблагаемой базы и увеличению возможности решения социальных проблем.
Макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производственно-
коммерческой деятельности путем достижения определенного соотношения между
средствами, остающимися у налогоплательщиков (позволяющими ему
развиваться), и средствами, которые перераспределяются через налоговый и
бюджетный механизмы и позволяют ориентироваться на среднесрочные цели.
Третий этап (1999-2003 гг.) связан с началом экономического роста,
который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей,
как валовой внутренний продукт, валовой национальный продукт и валовой
национальный доход. В этот период начинается объективный процесс
расширения налогооблагаемой базы, ведущий к увеличению поступлений в виде
налогов в государственный бюджет. Меняющиеся налоговые отношения
определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового
регулирования и формирования государственного бюджета.
Четвертый этап, начало которого можно датировать 2002 г., связан с
введением подготовленного проекта нового Налогового кодекса, имеющего
следующие черты:
- ясное и непротиворечивое экономическое определение и юридическое
оформление социально-экономических проблем и налоговых инструментов для их
решения;
- четкое представление источников бюджетных средств и их использования;
- определение направления и оценка эффективности финансирования
социально-экономических программ;
- организация рационального использования имеющихся в распоряжении
налоговых служб инструментов;
- растущий профессионализм представителей законодательной и
исполнительной власти.
При разработке Налогового кодекса учтены объективные и субъективные
факторы, влияющие на эффективность функционирования системы
налогообложения, ориентированные на реализацию долгосрочных целей.
Налоговая система будет способствовать стабильному экономическому росту,
обеспечивающему максимизацию доходной части бюджета.


Таблица №1 Основные этапы становления и развития национальной налоговой
системы Казахстана

Периодиза-циЦель этапа Стратегия и Уровень Достигнутые
я становления и тактика централизсоциально-экономи
развития национальнойуправления ации ческие результаты
налоговой системы налоговыми
отношениями
Первый этап Создание национальнойОриентация на Низкий Создана
1991-1994гг.налоговой системы, решение текущих национальная
упорядочивающей и краткосрочных налоговая
элементы хаотичности задач система, не
в экономике и лишенная
налоговых отношениях противоречий и
и ориентирующей на элементов
формирование доходной хаотичности.
части Сжимание
государственного налогооблагаемой
бюджета   базы.
Второй этап Достижение Решение Средний Достижение
1995-1998 макроэкономической кратко-среднеср макроэкономическо
гг. стабилизации и очных задач. й стабилизации,
максимизации доходнойОриентация на ставшей основой
части бюджета путем среднесрочные для
стимулирования задачи экономического
предприятий, имеющих роста.
наиболее высокой Прекращение
потенциал и сужения
конкурентоспособность налогооблагаемой
базы

Третий этап Достижение Решение Высокий Начало
1999-2003 экономического роста среднесрочных экономического
гг. связано с переходом задач и роста.
на новые принципы ориентация на
организации долгосрочные Стабилизация и
налогового цели, начало расширения
регулирования, сформированные налогооблагаемой
учитывающие правила в стратегии базы
функционирования Казахстан-2030
мировой налоговой
практики, и
увеличение доходной
части
государственного
бюджета
Четвертый Максимизация доходнойРешение средне-Высокий Стабилизация
этап части бюджета путем и долгосрочных экономического
начинается сстимулирования задач. роста позволит
2002г. наращивания Ориентация балансировать
капитализированной преимущественно интересы
стоимости субъектов на решение государства и
налогообложения с стратегических налогоплательщико
целью расширения задач в
финансирования
социально-экономическ
их программ

2. Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент

2.1 Структура налогового комитета по г. Шымкент

В практике работы юридические лица допускают несвоевременную оплату
налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и
субъективных причин, в частности из-за отсутствия необходимых денежных
средств на счетах в банках и иных финансово-кредитных учреждениях,
несвоевременной сдачи в банки документов на уплату платежей в бюджет,
уклонения от их уплаты и т.п.
Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты занимается
специальный аппарат – налоговая служба, которая существенно различается по
организационной структуре и административной ответственностью.
Штат налоговых работников в Южно-Казахстанской области составляет
_____ человек. Налоговые комитеты в Южно-Казахстанской области
организованы по территориальному признаку. Так в ЮКО насчитывается
____районных , ____городских комитетов, которые административно подчиняются
Областному Налоговому комитету. Во главе районного налогового комитета
стоит начальник районного налогового комитета, а в городских – начальник
городского налогового комитета.

Функции налоговых инспекторов

Учет и Прием Поведение Контроль ФормированЭкономичесОрганизаци
регистрациналоговой проверок за ие кий анализя работы
я отчетностиправильноспоступленио тчетностидеятельносвспомогате
налогоплати ти уплаты ем в ти льных
ельщиков начислениеналогов платежей областной налоговых служб
платежей налоговый комитетов
комитет

Схема 1
В момент своего создания в 1990 г. налоговая служба практически не
имела кадрового обеспечения. Ни одно учебное заведение не готовило
специалистов для налоговой службы. Однако переход экономики к рыночным
отношениям коренным образом изменил само понятие государственных доходов,
принципы и методы их формирования.
В 1990 году произошел первый набор сотрудников в налоговую службу.
На сегодня структура налоговой службы представляет собой следующую
схему.

СТРУКТУРА

Налогового комитета по г. Шымкент
По ЮКО МГД РК
(общая численность 269 единиц)

Всего: Председатель: 1
Заместитель председателя: 3
Начальники отделов: 12

Схема 2

1) Отдел аудита занимается проверкой хозяйственной деятельности
2) юридических и физических лиц занимающихся предпринимательской
деятельностью.
3) Отдел по работе с налогоплательщиками занимается приемом
отчетов, декларации.
4) Отдел налогообложения физических лиц занимается сбором
земельного,
5) имущественного, транспортного налога с населения, выдачей
патентов на предпринимательскую деятельность прием
декларации по земельному и имущественному налогов. А также
выдает справки по неимению задолженностей для получения
кредита или детских пособий, субсидий.
6) Одел взимания вставляет распоряжения в банки о долгах
предприятий перед бюджетом, при поступлении денег на счет
предприятия должника долг автоматически взимается в бюджет.
7) Отдел налоговой регистрации присваивает РНН юридическим и
физическим лицам, принимает декларации госслужащих.
8) Отдел косвенных налогов проводит сбор по НДС и акцизам.
9) Юридический отдел рассматривает дела юридических и физических
лиц.
10) Планово экономический отдел занимается бухгалтерией, начисляет
зарплату, выдает протоколы.
11) Отдел по работе с налогоплательщиками юридических лиц
осуществляет прием налоговой отчетности: ежемесячный
подоходный налог с физических лиц и расчетная ведомость
приложение 15 по НПФ, подоходный налог с юридических лиц
(ежеквартально).

В настоящее время налоговая служба входит, во первых, в систему
Министерства финансов РК, во вторых, организационно размежевана на систему
Налогового комитета Министерства финансов и систему Департамента налоговой
полиции этого же Министерства.
Министр финансов РК осуществляет общее руководство органами налоговой
службы, кроме оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности.
Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского
бюджета. Территориальные органы налоговой службы подчиняются
непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой
службы и не входят в местные исполнительные органы.
Система налогового комитета включает в себя налоговые комитеты по
областям, городам Астане и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и
районам в городах.
Налоговый комитет возглавляет Председатель, который назначается на
должность правительством РК.
Работники областных и районных налоговых комитетов назначаются на
должность председателем областного налогового комитета.
Таким образом, система Налогового комитета характеризуется жесткой
вертикальной подчиненностью.
Структура и штатная численность Налогового комитета, а также
численность его территориальных органов утверждается Министром финансов
Республики Казахстан.
Налоговый комитет Министерства финансов РК и его территориальные
органы являются юридическими лицами, имеют счета в банках, печати и бланки
с изображением Государственного герба РК со своим наименованием на
казахском и русском языках.
Основными задачами Налогового комитета в сфере его деятельности
являются:
- Обеспечение полного и своевременного поступления налогов и
обязательных платежей в государственный бюджет, а также обязательных
взносов и отчислении в фонды государственного и социального страхования,
содействия занятости, обязательного медицинского страхования, в
Государственный центр по выплате пенсии, накопительные пенсионные фонды;
- Участие в разработке проектов законов, договоров по вопросам
налогообложения с другими государствами;
- Обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его
эффективности, разъяснение налогоплательщика их прав и обязанностей,
своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового
законодательства и нормативно-правовых актов по налогообложению.
В соответствии с возложенными задачами Комитет выполняет следующие
основные функции:
- Осуществляет контроль за обеспечением правильного
законодательного исчисления, полного и своевременного внесения в бюджет
налогов и других обязательных платежей, а также обязательных взносов и
отчислении в фонды государственного и социального страхования, содействия
занятости, обязательного медицинского страхования, в Государственный центр
по выплате пенсии, накопительные пенсионные фонды; осуществляет проверки
заявлении, сообщении другой информации о нарушениях законодательства;
проводит среди налогоплательщиков разъяснительную работу по применению
налогового законодательства; проводит анализ и оценку нарушении налогового
законодательства и вносит соответствующие предложения по установлению
причин и условии, способствующих налоговым нарушениям и преступлениям;
получает, обобщает и анализирует отчеты о поступлении налогов, а также
ведет учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет.
- Проводит проверки организации работы территориальных налоговых
органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также
обязательных взносов и отчислении в различные фонды;
- Принимают меры к устранению выявленных недостатков и
нарушений по результатам проверок;
- Заслушивает отчеты руководителей структурных подразделений
Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов;
- Оказывает методическую и практическую помощь территориальным
налоговым органам;
- Изучает и внедряет опыт работы налоговых органов;
- Проводит мероприятия по повышению квалификации кадров, изучает
опыт организации налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает
предложения по его практическому применению и деятельности налоговых
органов РК;
- Реализует межгосударственные соглашения по вопросам
налогообложения в пределах своей компетенции;
- Разрабатывает и утверждает в установленном порядке методические и
инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового
законодательства;
- Осуществляет меры по созданию информационных систем и других
средств автоматизации и компьютеризации налоговых органов.
Для реализации возложенных на него задач и функции налоговый комитет
пользуется правами, предоставленными ему Указом о налогах, в пределах его
компетенции.
Права Председателя Налогового комитета:
➢ Организация и осуществление руководства работой Налогового
Комитета и его территориальных органов, несет персональную ответственность
за выполнение возложенных на Налоговый комитет задач и осуществление им
своих функции;
➢ Определение обязанности и степень ответственности заместителя и

руководителей структурных подразделений Налогового комитета.

2.2 Показатели, характеризующие деятельность налогового комитета по г.
Шымкент

Общая численность Налогового комитета по г.Шымкент по ЮКО МГД РК
составляет 269 единиц.
Налоговый комитет возглавляет Председатель.
Заместители председателя – 3 человека
В отделе аудита – 44
В отделе налоговой регистрации – 5
В отделе информационного обеспечения – 40
В отделе взимания – 21
В отделе косвенных налогов – 11
В отделе планово-экономических работ – 7
В отделе организации кадров – 16
В отделе непроизводственных платежей – 17
В отделе налогообложения физических лиц – 47
В отделе внедрения ИС – 4
В юридическом отделе – 5
В отдел по работе с налогоплательщиками - 48
Смета расходов (далее смета) является основным документом,
определяющий объем, целевое направление и помесячное распределение средств,
выделенных из республиканского и местных бюджетов на содержание
государственных учреждений и выполнение конкретных бюджетных программ.
Смета составляется по каждой бюджетной программе. Расходование средств
республиканского и местных бюджетов без утвержденной в установленном
порядке сметы не допускается. Смета может быть сводной и индивидуальной.
При составлении сметы Налоговый комитет руководствуется:
▪ экономической классификацией РК структурной специфики
экономической классификации бюджетных программ;
▪ нормативными правовыми актами, предусматривающими порядок
финансирования бюджетных программ.
Налоговая система является важнейшей структурой любого государства,
которая состоит из определенных видов налогов и обязательных платежей,
установленных в соответствии с Законом О налоговой системе. На основе
этого Закона налогоплательщики исчисляют и вносят платежи в установленный
срок в бюджет. При этом налоговая инспекция играет неотъемлемую роль по
исчислению этих налогов и платежей вносимых налогоплательщиками.
Структура каждого налогового комитета состоит из таких отделов как:
- отдел по работе с налогоплательщиками;
- отдел информационного обеспечения;
- отдел налогового аудита;
- отдел принудительного взимания;
Каждый отдел налогового комитета выполняет свои обязанности в
соответствии с инструкцией налоговых органов.
Главная обязанность отдела по работе с налогоплательщиками состоит в
том, чтобы инспектора вели учет по поступлению всех документов с
декларацией, справок об финансовых платежах, расчетах и др. документации
начисленной суммы налогов.
Отдел информационного обеспечения осуществляет прием всех платежей в
бюджет для внесения их потом в книгу учета.
Отдел налогового аудита занимается проверкой всей финансовой и
бухгалтерской отчетности любого предприятия для выявления какого либо
несоответствия с данными налогового органа.
Отдел принудительного взимания налогов занимается с предприятиями
которые не производят оплату в срок и зачисляет и в список неплательщиков
по начислению пени и штрафных санкции.
Отдел по работе с налогоплательщиками юридическими лицами.
Этот отдел по своей структуре содержит следующие секторы:
1. сектор налоговой регистрации и массово-разъяснительной работы;
2. сектор приема декларации и расчетов налогоплательщиков;
3. сектор рассмотрения налогов и рассмотрении.
Основными функциональными обязанностями отдела являются:
- прием декларации и других форм отчетности налогоплательщиков;
- доведение до населения принятия в требованиях к подаваемым
налоговым документам;
- осуществляет регистрацию тематических программ по информационно-
разъяснительной работе с налогоплательщиками;
- проведение в области семинаров совещании, обучение работников
налоговых органов района с целью доведения до налогоплательщиков
до основ налогового законодательства;
- рассмотрение жалоб, претензий и ответы на письма
налогоплательщиков.
Если рассматривать структуру налогового комитета, то можно выделить
такие отделы, как отдел налогового и неналогового аудита.
По структуре содержит следующие сектора:
1. сектор налогового аудита юридических лиц;
2. сектор налогового аудита физических лиц;
3. сектор налогового аудита.
Основные обязанности отдела:
- регистрация методики и политики центра по проведению проверок;
- осуществляет план проверок, получаемый вышестоящего органа, в том
числе и проверок крупных налогоплательщиков;
- обеспечение правильности и своевременности текущей отчетности.
Отдел взимания
По структуре содержит следующие секторы:
1. Сектор работы с незарегистрированными предприятиями и не
подавшими декларацию налогоплательщиками;
2. Сектор взимания.
Основные функциональные обязанности отдела:
- реализация политики взимания по всем видам налогов и других
финансовых обязательств перед государством;
- выявление незарегистрированных субъектов хозяйственной
деятельности и уплата им начисленного налога;
- выявление налогоплательщиков, не подающих декларации, обеспечение
и подача ими декларация;
- выяснение недоимки;
- обеспечение правильности и своевременности текущей отчетности;
- аккумулирование информации по вопросам взимания и представления ее
вышестоящему подразделению.
Отдел информационного обеспечения
По структуре содержит следующие сектора:
1. Сектор обработки информации и сопровождение информационных систем;
2. Сектор учета.
Основными функциональными обязанностями являются:
- реализация установок областного налогового органа по внедрению ИТ
с проведением соответствующего обучения персонала;
- ввод форм декларации. Регистрационных норм отчетности;
- обеспечение оперативной обработки, учет поступлении налогов и
других финансовых обязательств перед государством;
- сопровождение информационных систем налоговой службы.
Административно-хозяйственный отдел
Основными функциональными обязанностями являются:
- осуществление установок областного аппарата по организации и
координации работы районной налоговой службы;
- обеспечение административно-хозяйственной деятельности налогового
комитета;
- подготовка справок отчетов, докладов и информации направленной в
местные организации.
Подробнее остановимся на функциональных обязанностях работников
отдела по работе с юридическими лицами.
Сектор налоговой регистрации и массово-разъяснительной работы.
Работники этого сектора выполняют следующие функции:
- дают разъяснения налогоплательщикам по перечню документов,
необходимых для регистрации вновь созданного хозяйственного субъекта
физических лиц, перерегистрации и срока их представления для регистрации в
налоговых органах, дают разъяснения по налоговым и другим обязательным
платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, сроках их уплаты и представления
отчетности и предоставление отчетности с вручением приложении;
- проверяют при предоставлении налогоплательщиком документы
для регистрации и перерегистрации, полноту их представления согласно
утвержденного перечня, а также правильности их оформления;
- формируют юридическое и экономическое дело
налогоплательщиков в соответствии с утвержденной номенклатурой передают
экономической дело в сектор по приему декларации и расчетов
налогоплательщиков с отметкой в журнале;
- контролируют соблюдение срока регистрации и поставки на учет и
при нарушении срока регистрации оформляют протокол об административном
правонарушении и готовят проекты постановления;
- выдают справку в кредитно-финансовые учреждения для открытия
счета;
- составляют сведения в банках, нарушивших сроки соблюдения об
открытии счетов и направляют в отдел аудита для проведения проверки;
- систематизируют юридические дела предприятии и обеспечивают
их сохранность;
- предоставляют сведения по предоставлению операции по актам
налогоплательщиков в финансово-экономические учреждения, а при устранении
нарушении выдают справки о возобновлении операции по счетам
налогоплательщиков, с обязательной пометкой в базе данных
налогоплательщиков отделом информационного обеспечения;
- проводят 1 раз в год инвентаризацию юридических дел в секторе по
приему, обработке декларации экономических дел;
- получают документы о ликвидации предприятии от органов
юстиции, получают экономическое дело в секторе по приему декларации и
расчетов, проверяют полноту документов и передают дело в архив;
- выдают налогоплательщикам подтверждение о постановке на учет;
- проводят сверку с финансово-кредитными учреждениями по
составу не имеющих расчетных счетов налогоплательщиков с данными налоговых
органов;
- участвуют в рейдовых проверках и дежурствах на рынках;
- проводят массово-разъяснительную работу по курирующим
вопросам;
- исполняют задачи вышестоящих налоговых органов;
- осуществляют выдачу патентов, свидетельств;
- регистрируют книги учета движения товаров, книги кассира-
операциониста, выдают паспорта на торговые точки.
Сектор по приему декларации и расчетов налогоплательщиков
Работники сектора выполняют следующие действия:
- осуществляют прием всех видов отчетности предусмотренных
законом от налогоплательщиков по всем видам платежей в бюджет и
внебюджетные фонды;
- передают в отдел информационного обеспечения декларации и
расчеты, справки о финансовых платежах и другую документацию для проведения
в лицевые счета налогоплательщиков;
- подшивают в полученные от сектора налоговой регистрации
экономические дела по каждому налогоплательщику, принятые расчеты,
декларации, отчеты и другие экономические платы;
- закрепляют за каждым видом налогов ответственного работника
данного сектора, который обобщает результаты принятия расчетов, деклараций;
- готовят материалы для принятия мер административного
воздействия налогоплательщикам, нарушившим сроки представления отчетности –
это есть составление протоколов, постановлений – выписывают предписания
расходных операции по счетам.
Сектор финансирования жалоб - разъяснении
Работники сектора выполняют следующие функции:
- рассматривают и отвечают на письма налогоплательщиков;
- принимает и рассматривает жалобы;
- консультируют налогоплательщиков и т.п.
В отделе по работе с налогоплательщиками – юридическими лицами я
ознакомилась с отчетностью отдельных предпринимателей, которые в отдельном
порядке представляют свои налоговые декларации и предварительные расчеты по
платежам.
На каждое отдельное предприятие заводится дело, где хранится вся
отчетность за определенный год, а данные в самом предприятии то есть все
его реквизиты заносятся в компьютер и хранятся на электронном носителе
информации.
Я подробнее ознакомилась со всей отчетностью ОАО Химфарм
предоставленной в орган налогового комитета, а также производится анализ по
правильности населения и заполнение всех видов декларации и расчетов по
платежам в бюджет.
На основании бухгалтерского баланса и отчетности о результатах
административно-хозяйственной деятельности и производила сверку о
правильности заполнения декларации о совокупном годовом доходе и
произведенных вычетах за 2003г. В следствии этого было выяснено, что общий
доход СТД составляет 87747 тыс. тенге, сумма произведенных вычетов 87715
тыс. тенге, следовательно налогооблагаемый доход равняется 2032 тыс. тенге.
При объяснении этого доходы по 30% ставке, то сумма подлежащая уплате
составляет 610 тыс. тенге. По данным декларации видно, что были внесены
финансовые платежи в размере 5284 тыс. тенге, подтверждения соответствия
платежными документами, и это значит что предприятии чистая переплата в
сумме 4647 тыс. тенге, материал на основании заявления налогоплательщика
полежит возврату по решению налогового органа, либо зачету в счет других
причитающих с платежами суммы налоговых платежей.
В рассмотрении декларации по НДС прилагается в сферах 200 долларах
США, видно, что общий оборот составляет 2407192 тыс. тенге, что составляет
84,89 % от общего оборота. Общая сумма относимая в зачет составляет 332960
тыс. тенге, а для определения суммы разрешенного в зачет необходимо общую
сумму относимую в зачет умножить на долю обычного оборота в процентном
выражении. Для того чтобы узнать сумму НДС подлежащей уплате в бюджет,
необходимо проверить общую сумму начислений НДС за вычетом суммы
разрешаемого зачета.
В ознакомлении с декларацией по земельному налогу, я проверила акт на
землепользование на основании которого заполняется данная декларация, в
которой непосредственно указывается площадь занимаемого земельного участка.
Следовательно производственная площадь земельного участка. Следовательно
производственная площадь ОАО Химфарм составляет 248419 м 2, и площадь
общежития 310 м 2. Таким образом, при исчислении земельного налога сумма
платежа составляет 1852666 тенге и буде уплачиваться равными частями 29
февраля, 20 марта, 29 августа и 20 ноября.
Если рассмотреть по налогу на имущество за 2003г. с приложением 22 и
инструкцией 38, то по данным налогоплательщика на основании бухгалтерского
баланса за прошедший год выявлена остаточная стоимость амортизационных
отчислении на начало года в размере 26674807 тенге, а стоимость выбывших
активов составила 481198 тыс. тенге. Из расчета декларации видно, что
остаточная стоимость на конец года составила 267745942 тенге, на основании
этих данных определяется среднегодовая остаточная стоимость амортизационных
отчислении принимаемая при начислении налога, и следовательно сумма налога
подлежащая внесению в бюджет.

2.3 Проблемы деятельности налогового комитета

Исполнение исходной части бюджета на 1 января 2004 года по общему
контингенту составило 16488 млн. неге или 1061 (при плане 15500,8 млн.
тенге) в том числе:
В Республиканский бюджет – 9520,8 млн. тенге, или 1021 (при плане
9324,4 млн. тенге). 113% ( при плане в 176,4 млн. тенге, или 102% от плана
прогноза с начала года, в том числе:
- регулируемым – 2070,5 млн. тенге, или 95%, при плане-прогнозе
2168,1 млн. тенге. Удельный вес регулируемых доходов в общем
объеме поступлении доходной части городского бюджета составляет
67,1%;
- закрепленным – 898,6 млн. тенге, или 162 % (при плане-прогнозе
737,6 млн. тенге);
Учитывая что ОАО ШНОС является основным налогоплательщиком,
наполняющим доход бюджета, общее поступление налога и доходов в
сравнении с соответствующим периодом прошлого года.
С учетом поступления АО ШНОС за 12 месяцев 2003 года поступило
6967,9 млн. тенге, что меньше на 1611,5 млн. тенге по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года (12 месяцев 2002 года – 8579,5 млн.
тенге). Без учета поступлении АО ШНОС за 12 месяцев 2003 года поступило
5356,4 млн. тенге, что больше на 1421,2 млн. тенге по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года (12 месяцев 2002 года – 3955,2 млн.
тенге). С учетом поступлении АО ШНОС за 12 месяцев 2003 года поступило
3187,5 млн. тенге, что меньше на 229,9 млн. тенге по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года (12 месяцев 2002 года – 1350,2 млн.
тенге).
Без учета поступлении АО ШНОС за 12 месяцев 2003 года поступило
2473,1 млн. тенге, что больше на 1122,9 млн. тенге по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года (12 месяцев 2002 года – 1350,2 млн.
тенге).
По сравнению с соответствующим периодом 2002 года наблюдается
увеличение доходной части бюджета по:
• НДС на импорт на 128528,5 тыс. тенге;
• Социальному налогу на 454165,1 тыс. тенге;
• Акцизам на пиво – на 64609,6 тыс. тенге;
• На табачные изделия на - 370,3 тыс. тенге, за электроэнергию
– на 4917,0 тыс. тенге.

Приведем цифры поступлении по городскому бюджету без учета и с учетом
ОАО ШНОС, млн. тенге

❖ На игорный бизнес – на 370,3 тыс. тенге;
❖ За электроэнергию – на 4917,0 тыс. тенге;
❖ Поступление от реализации бизнеса НПЗ и в розничной торговле
возросли на 120334,3 тыс. тенге;
❖ Таможенные пошлины на вывозимые товары – на 194308,0 тыс.
тенге;
❖ Подоходному налогу и источника выплаты на 2573251,8 тыс. тенге;
❖ Подоходному налогу у источника выплаты – на 2573251,8 тыс.
тенге;
❖ Подоходному налогу с предпринимательской деятельности на 7261,8
тыс. тенге;
❖ Земельному налогу на земли сельскохозяйственного назначения –
на 241,1 тыс. тенге;
❖ Земельному налогу населенных пунктов на 103403,9 тыс. тенге;
❖ Налогу на транспортные средства юридических лиц – на 3006,9
тыс. тенге;
❖ Налогу на имущество с физических лиц – на 40492,7 тыс. тенге;
Перевыполнение поступлении по городскому бюджету обеспечено по 26
видам налогов, в том числе:
По налоговым поступлениям:
▪ Социальный налог –111%
▪ Подоходный налог с физических лиц, удержанного у источника
выплаты – 119%
▪ Подоходный налог с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью – 103%
▪ Налог на имущество с юридических лиц – 144%
▪ Налог на имущество с физических лиц –139%
▪ Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения –
359,31%
▪ Земельный налог на земли промыш. – 109%
▪ Транспортный налог с юридических лиц –133%
▪ Транспортный налог с физических лиц – 100%
▪ Единый земельный налог – 101%
▪ Плата за воду – 107%
▪ ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.