Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент

План:

Введение

1. Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы Республики Казахстан

2. Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент

2. 1 Структура налогового комитета по г. Шымкент

2. 2 Показатели, характеризующие деятельность налогового комитета по г. Шымкент

3. Налоговые проверки.

4. Практика применения законодательства.

4. 1 Проверка правильности исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (корпоративный подоходный налог)

4. 2 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет подоходного налога у источника выплаты (индивидуальный подоходный налог)

4. 3 Проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость

4. 4. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет земельного налога с юридических лиц

4. 5. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на имущество с юридических лиц

4. 6 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на транспортные средства.

4. 7 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет социального налога.

4. 8 Акцизы

Заключение

Введение

Право облагать налогом . . . - это не только право уничтожать, но и право созидать.

Верховный суд США

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношении, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов) .

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в установленных размерах и в определенные сроки в соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами.

С начала 1990 года по настоящее время в бюджетно-финансовом, хозяйственном и налоговом законодательстве Республики Казахстан произошли радикальные изменения, равнозначные появлению новой системы налогообложения.

Отмена многих ранее действовавших и появление большого количества вновь принятых законодательных и подзаконных актов, в том числе принципиально новых, их недостаточная систематизация, наличие многочисленных дополнений, изменений и налоговых льгот, наконец, острый дефицит нормативной литературы создают значительные трудности как для налогоплательщиков, так и для работников налоговых инспекций.

С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. №2235 было внесено большое количество изменений и дополнений.

Согласно новому Налоговому Кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанный с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ставок, предполагается ограничить одним разом в год с января следующего года.

Все эти введения изменений в Налоговый Кодекс должны быть направлены на придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой системе.

В настоящее время по мере постепенного превращения налогового регулирования в один из основных методов государственного воздействия на экономику, возникновения и быстрого развития новых рыночных структур, широкого вовлечения населения в предпринимательскую деятельность в самых разнообразных ее формах и видах, встает проблема правильного толкования и применения действующего налогового законодательства.

1. Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы Республики Казахстан

Переход на рыночные отношения, начавшийся в восьмидесятые годы с появлением первых элементов смешанной экономики, сопровождался коренными преобразованиями во всех сферах и отраслях экономики, в том числе в системе налогообложения, Трансформация налоговой системы за период становления рыночной экономики в стране осуществлялась в трех направлениях: были введены прямые налоги и косвенные и создавалась система дополнительных сборов и платежей в различные фонды.

Происходящая переориентация в экономических отношениях привела к переходу с преимущественно административных норм перераспределения стоимости к налогам. В этой ситуации возросла значимость налогового менеджмента, от которого зависит как финансовая устойчивость производственной и коммерческой деятельности субъектов экономики, так и благополучие государства. Вместе с тем отсутствие четких базовых принципов привело к появлению многочисленных налогов и сборов, введение которых сопровождалось законодательными актами, что вело к путанице и противоречивости налоговой системы и обусловило введение с 1 января 1991 г. Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», что по сути стало той наработкой, с которой осталась Республика Казахстан, как и другие страны СНГ, для создания собственной налоговой системы.

Разрыв хозяйственных связей, которым сопровождался процесс распада единой страны, повлек за собой: спад производства на всех предприятиях республики, имеющих преимущественно сырьевую направленность производственно-хозяйственной деятельности; увеличивающееся количество убыточных, обанкротившихся и останавливающихся предприятий; галопирующую инфляцию. Это стало объективными причинами смещения приоритетов в целевых установках социально-экономического развития республики, оказавшими решающее значение на формирование собственной налоговой системы. Республика встала перед проблемой формирования многообразия форм собственности, разделения имущественных прав и ответственности между предприятиями и гражданами, субъектами экономики и государством, создания стабильной, поступательно развивающейся и социально ориентированной экономики. Решение этих проблем становится кардинальным условиям формирования налоговой системы Казахстана. Эти проблемы усугублялись субъективными причинами, а именно: отсутствием какого-либо опыта самостоятельной разработки национальной налоговой системы, функционирующей в условиях рынка, и соответствующих квалифицированных кадров, способных решить теоретико-методические и практические задачи системы налогообложения и организации потоков движения средств от субъектов экономики в казну государства. Решение этой проблемы связано со стратегией налогового менеджмента, предполагающей выбор и обоснование налоговой политики государства, отражающей цель и степень государственного вмешательства в экономику. Соответственно сложившейся ситуации стратегической целью налоговой системы становится максимизация доходной части бюджета путем стимулирования наращивания капитализированной стоимости субъектов налогообложения. Для достижения этой цели необходимо:

- определение источников средств;

- расширение налогооблагаемой базы;

- разработка программ вложения и использования бюджетных средств.

В рамках первого направления определяются источники средств, показывающие, откуда и в каком размере брать средства и какова должна быть оптимальная структура источников. Второе и третье направления также взаимосвязаны между собой и зависят от развития

производственных отношений. Масштабность задач обусловливает необходимость поэтапного эволюционного развития национальной налоговой системы. Выделение этапов в становлении и развитии налоговой системы целесообразно увязать с изменениями экономической политики государства при переходе от одной модели рыночных* преобразований к другой. Исходя из критерия первичности производственно-экономических отношений, по нашему мнению, в Казах-» стане можно выделить следующие этапы (табл. 1) становления и развития национальной налоговой системы:

Первый этап (1991- 1994гг. ) характеризуется созданием национальной налоговой системы путем использования различных инструментов, в частности, таких как определенные виды налогов и их элементы для накопления государственного бюджета и предотвращения инфляции. Основные статьи Закона "О налогах" от 25 декабря 1991 г. были направлены на упорядочение налогов, снижение инфляции, которая достигала более 2002% в год и достижение макроэкономической стабилизации. При этом высокий динамизм и непредсказуемость изменения внутренних и внешних условий ориентированы на приоритетность решения преимущественно краткосрочных целей.

Второй этап (1995- 1998гг. ) становления и развития национальной налоговой системы характеризуется достижением макроэкономической стабилизации, созданием благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущей к устойчивости налогооблагаемой базы и увеличению возможности решения социальных проблем. Макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производственно-коммерческой деятельности путем достижения определенного соотношения между средствами, остающимися у налогоплательщиков (позволяющими ему развиваться), и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы и позволяют ориентироваться на среднесрочные цели.

Третий этап (1999-2003 гг. ) связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей, как валовой внутренний продукт, валовой национальный продукт и валовой национальный доход. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущий к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет. Меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.

Четвертый этап , начало которого можно датировать 2002 г., связан с введением подготовленного проекта нового Налогового кодекса, имеющего следующие черты:

- ясное и непротиворечивое экономическое определение и юридическое оформление социально-экономических проблем и налоговых инструментов для их решения;

- четкое представление источников бюджетных средств и их использования;

- определение направления и оценка эффективности финансирования социально-экономических программ;

- организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;

- растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.

При разработке Налогового кодекса учтены объективные и субъективные факторы, влияющие на эффективность функционирования системы налогообложения, ориентированные на реализацию долгосрочных целей. Налоговая система будет способствовать стабильному экономическому росту, обеспечивающему максимизацию доходной части бюджета.

Таблица №1 Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы Казахстана

2. Деятельность Налогового комитета по г. Шымкент

2. 1 Структура налогового комитета по г. Шымкент

В практике работы юридические лица допускают несвоевременную оплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин, в частности из-за отсутствия необходимых денежных средств на счетах в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, несвоевременной сдачи в банки документов на уплату платежей в бюджет, уклонения от их уплаты и т. п.

Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты занимается специальный аппарат - налоговая служба , которая существенно различается по организационной структуре и административной ответственностью.

Штат налоговых работников в Южно-Казахстанской области составляет человек. Налоговые комитеты в Южно-Казахстанской области организованы по территориальному признаку. Так в ЮКО насчитывается районных, городских комитетов, которые административно подчиняются Областному Налоговому комитету. Во главе районного налогового комитета стоит начальник районного налогового комитета, а в городских - начальник городского налогового комитета.

Функции налоговых инспекторов

Схема 1

В момент своего создания в 1990 г. налоговая служба практически не имела кадрового обеспечения. Ни одно учебное заведение не готовило специалистов для налоговой службы. Однако переход экономики к рыночным отношениям коренным образом изменил само понятие государственных доходов, принципы и методы их формирования.

В 1990 году произошел первый набор сотрудников в налоговую службу.

На сегодня структура налоговой службы представляет собой следующую схему.

СТРУКТУРА

Налогового комитета по г. Шымкент

По ЮКО МГД РК

(общая численность 269 единиц)

Всего: Председатель: 1

Заместитель председателя: 3

Начальники отделов: 12

Схема 2

1. Отдел аудита занимается проверкой хозяйственной деятельности
2. юридических и физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью.
3. Отдел по работе с налогоплательщиками занимается приемом отчетов, декларации.
4. Отдел налогообложения физических лиц занимается сбором земельного,
5. имущественного, транспортного налога с населения, выдачей патентов на предпринимательскую деятельность прием декларации по земельному и имущественному налогов. А также выдает справки по неимению задолженностей для получения кредита или детских пособий, субсидий.
6. Одел взимания вставляет распоряжения в банки о долгах предприятий перед бюджетом, при поступлении денег на счет предприятия должника долг автоматически взимается в бюджет.
7. Отдел налоговой регистрации присваивает РНН юридическим и физическим лицам, принимает декларации госслужащих.
8. Отдел косвенных налогов проводит сбор по НДС и акцизам.
9. Юридический отдел рассматривает дела юридических и физических лиц.
10. Планово экономический отдел занимается бухгалтерией, начисляет зарплату, выдает протоколы.
11. Отдел по работе с налогоплательщиками юридических лиц осуществляет прием налоговой отчетности: ежемесячный подоходный налог с физических лиц и расчетная ведомость приложение 15 по НПФ, подоходный налог с юридических лиц (ежеквартально) .

В настоящее время налоговая служба входит, во первых, в систему Министерства финансов РК, во вторых, организационно размежевана на систему Налогового комитета Министерства финансов и систему Департамента налоговой полиции этого же Министерства.

Министр финансов РК осуществляет общее руководство органами налоговой службы, кроме оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности.

Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета. Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные органы.

Система налогового комитета включает в себя налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

Налоговый комитет возглавляет Председатель, который назначается на должность правительством РК.

Работники областных и районных налоговых комитетов назначаются на должность председателем областного налогового комитета.

Таким образом, система Налогового комитета характеризуется жесткой вертикальной подчиненностью.

Структура и штатная численность Налогового комитета, а также численность его территориальных органов утверждается Министром финансов Республики Казахстан.

Налоговый комитет Министерства финансов РК и его территориальные органы являются юридическими лицами, имеют счета в банках, печати и бланки с изображением Государственного герба РК со своим наименованием на казахском и русском языках.

Основными задачами Налогового комитета в сфере его деятельности являются:

- Обеспечение полного и своевременного поступления налогов и обязательных платежей в государственный бюджет, а также обязательных взносов и отчислении в фонды государственного и социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, в Государственный центр по выплате пенсии, накопительные пенсионные фонды;

• Участие в разработке проектов законов, договоров по вопросам

налогообложения с другими государствами;

• Обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его

эффективности, разъяснение налогоплательщика их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативно-правовых актов по налогообложению.

В соответствии с возложенными задачами Комитет выполняет следующие основные функции:

• Осуществляет контроль за обеспечением правильного

законодательного исчисления, полного и своевременного внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также обязательных взносов и отчислении в фонды государственного и социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, в Государственный центр по выплате пенсии, накопительные пенсионные фонды; осуществляет проверки заявлении, сообщении другой информации о нарушениях законодательства; проводит среди налогоплательщиков разъяснительную работу по применению налогового законодательства; проводит анализ и оценку нарушении налогового законодательства и вносит соответствующие предложения по установлению причин и условии, способствующих налоговым нарушениям и преступлениям; получает, обобщает и анализирует отчеты о поступлении налогов, а также ведет учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет.

• Проводит проверки организации работы территориальных налоговых

органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных взносов и отчислении в различные фонды;

• Принимают меры к устранению выявленных недостатков и

нарушений по результатам проверок;

• Заслушивает отчеты руководителей структурных подразделений

Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов;

• Оказывает методическую и практическую помощь территориальным

налоговым органам;

• Изучает и внедряет опыт работы налоговых органов;
• Проводит мероприятия по повышению квалификации кадров, изучает

опыт организации налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому применению и деятельности налоговых органов РК;

• Реализует межгосударственные соглашения по вопросам

налогообложения в пределах своей компетенции;

• Разрабатывает и утверждает в установленном порядке методические и

инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового законодательства;

• Осуществляет меры по созданию информационных систем и других

средств автоматизации и компьютеризации налоговых органов.

Для реализации возложенных на него задач и функции налоговый комитет пользуется правами, предоставленными ему Указом о налогах, в пределах его компетенции.

Права Председателя Налогового комитета:

• Организация и осуществление руководства работой Налогового

Комитета и его территориальных органов, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Налоговый комитет задач и осуществление им своих функции;

• Определение обязанности и степень ответственности заместителя и

руководителей структурных подразделений Налогового комитета.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда