ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО КАЙСАР СУТ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 33 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ И ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО КАЙСАР СУТ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
1.1 Краткая характеристика предприятия ... ... ... ... ...
1. 2 Анализ финансово – экономических показателей
производственно – хозяйственной деятельности
предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО
КАЙСАР СУТ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.1 Организация бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ...
2.2 Учетная политика предприятия ... ... ... ... ... ... ...

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
ТОО"КАЙСАР СУТ" ... ..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного
положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает
состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя
денежными ресурсами , способно путем эффективного использования обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты
по его расширению и обновлению.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к
числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку,
поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию
у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности
и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет
препятствовать развитию, отягощая затраты производства излишними запасами и
резервами.
Для оценки активов и обязательств предприятия необходим анализ его
финансового состояния. Финансовое состояние представляет совокупность
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал
в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы
экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и
другим отношениям.
В ходе работы были использованы нормативные документы, работы ведущих
авторов в области финансового анализа, а также различные публикации из
периодической экономической печати за последние годы.
Цель данной работы заключается в том, чтобы на основании данных
внешней бухгалтерской отчетности дать более полную характеристику
предприятия, структуре бухгалтерии
Задачей преддипломной практики является:
- ознакомиться с деятельностью предприятия и со службой бухгалтерии;
- финансовой отчетности предприятия
- собрать необходимый материал для дипломной работы.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТОО КАЙСАР СУТ

1. Структура управления предприятием и краткая характеристика
предприятия

ТОО Кайсар сут было основано осенью 2000 г. и зарегистрировано в
Алматинском областном управлении юстиции, получено свидетельство о
государственной регистрации № 7344-1907 от 07.11.2000 года7
Основная деятельность – производство молочной и кисломолочной
продукции, мороженного и их реализация.
Цель стратегического развития ТОО Кайсар сут:
1. расширение производства и ассортимента молочной продукции;
2. повышение конкурентоспосбности за счет увеличения приобретения
новых, более усовершенных оборудований для молочного
производства;
3. финансовые ресурсы, необходимые для осуществления цели составит
около 10000 тыс. тг. Предполоагаемый срок кредитования 12
месяцев.
Если в 2003 г. средняя заработная плата составляет 8745 тенге6 то в
настоящее время средняя заработная плата составляет 18130 тенге.
На заводе функционирует рабочая столовая. Еженедельно работникам
предприятия бесплатно выдаются пайки (молочный продукции). ТОО Кайсар сут
особое внимание удцляет на подготовку кадров. За счет средств
предприятия в Алматинском университете технологии и бизнеса по
специальности технология мяса и молока обучаются студенты работников..
Для детей работников регулярно устраиваются праздничные мероприятия.
Для оказания медпомощи работникам предприятия заключен договор с
медицинским центром ТОО Лия и Мы. Весь производственный персонал проходят
медосмотр за счет средства предприятия.
Творческая инициатива и поиск коллектива ТОО Кайсар сут направлены
на использование новых путей, средств повышения эффективности, качества
работ и достижения ниже перечисленных целей:
▪ за 2 года войти в список лучших производителей молочной
продукции;
▪ обеспечить прибыль от вложенного капитала;
▪ за 2 года увеличить объем и ассортимент выпускаемой продукции
на 30%;
▪ расширить сферу реализации, путем открытия сети фирменных
магазинов и увеличения числа реализаторов - оптовиков, с
предоставлением максимальной процентной ставки;
▪ предоставить дополнительные рабочие места;
▪ увеличения заработной платы6 путем увеличения прибыли;
▪ увеличения объема перечисления обязательных платежей в бюджет,
а также отчисления в пенсионные фонды.
Социальные аспекты предприятия.
Рост объема производства и реализации выпускаемой молочной продукции
повлиял на рост численности работников: 2003 г.-114 чел., 2004 г. – 136
чел., 2005 г.-138 чел.
На предприятии правильно организована работы по работа по охране
труда. Созданы благоприятные условия труда в соответствии с
законодательством о труде, что в конечном счета отражается и на
экономическом благополучии предприятия.
Директор предприятия и инженер по ТБ ежемесячно проводят проверку
состояния охраны труда, 1 раз за квартал проводят расширенное совещание по
охране труда производства с начальниками цехов. Работники производства
обеспечены специальной одеждой, обувью и др. Защитными средствами.
В ТОО Кайсар Сут хорошо поставлена работа отдела сбыта и маркетинга.
Основной целью отдела сбыта является реализация выпускаемой продукции.

Рис.1.Организационная структура ТОО Кайсар Сут

1.2 Анализ финансово – экономических показателей производственно –
хозяйственной деятельности предприятия

План производства.
Ежемесячная потребность в цельном молоке ТОО Кайсар сут составляет:
- на цельномолочную продукцию – 370,3тыс.л. базисного молока со
средней жирностью 3,7 %, что составляет 360,3 тыс. л молока
физического веса;
- на производство мороженного 4,7 тыс.м базисного молока.

Таблица 1.
Производство цельномолочной продукции из расчета 370,3 тыс.л
№ пп Наименование продукции Кол-во готовой К-во необходимого
продукции базисного молока
1 Молоко фп 2,5 % 50 34,5
2 Кефир тр 1л 0,5 10 6,9
3 Кефир фп 1 л 40 27,8
4 Ряженка тр 4% 4 4,5
5 Ряженка фп 4% 2 2,3
6 Молоко топленое 4 % 20 22,8
7 Сметана 20 % полист. Ст. 6 34
8 Сметана весов 20 % 4 22,6
9 Масло фасов. Весов 6 122
10 Творог фасов., весов 11 16,5
11 Пр. продукция 64,4 76,2
ИТОГО 217,4 370,3

Таблица 2.
Производство мороженного из расчета 4,7 тыс. л. базисного молока

№ Наименование продукции Кол-во готовой К-во необходимого
пп продукции базисного молока
1 Молочное в вафельных 5,12 2,5
стаканчиках 80 гр.
2 Эскимо с белой глазурью 0,68 0,4
3 Пломбир брикетной 80 гр. 0,96 0,5
4 Сливочное в вафельных 2,24 1,3
стаканчиках (прозрачных)
ИТОГО 9 4,7

Годовой оборот: за 2003г. составил 388881 тыс. тенге; за 2004 г. –
397261 тыс.тг., за 5 месяцев 2005г. – 172566 тыс. тг.
ТОО Кайсар Сут владеет правом пользования земельным участком площадью
0,81 га
Объем поставок
- 2003г. -4700000 тг.
- 2004 г. – 9070000 тг
Объем поставок – 4 кв. 2002 г. – 232 1515 тг.
На сегодняшний день предприятие выпускает более 40 видов молочных
продукций и свыше 10 видов мороженного. Обеспечивает молочной продукцией
магазины г.Алматы и Алматинской области, а также дома отдыха, санаторий,
оздоровительные детские комплексы, детские сады, больницы, поликлиники,
интернаты, дет.дома.
Предприятие продолжает работать над расширением ассортимента молочных
изделий.
Как показали опросы, продукция ТОО Кайсар сут пользуется повышенным
спросом среди населения города из-за высоких потребительских свойств
молочных изделий, так как основным сырьем при производстве продукции
является только натуральное молоко.
Технические особенности проекта.
Сырье т.е. 100% цельного молока получает ежедневно от крупных
сельхозпроизводителей таких как ТОО Нурай, ТОО Алатау, ПК Каракемер,
ПК Достык и мн. другие. Оснащено складскими помещениями, которые
соответсвуют санитарным требованиям.
Молочные предприятия завода соответствует мировым стандартом. За
прошедший год были разработаны и внедрены в производство новые виды
продукции: Ацидофильное молоко, Ацидофильное молоко с ванилином,
Варенец, Йогурты с различными фруктовыми наполнителями: малина,
абрикос, персик, ананас, клубника.
В этом году технологиями предприятия разработан новый вид продукта –
Кефир нежирный.
Учет данных о качестве выполненной продукции на предприятии ведется в
следующем виде:
- при поступлении на завод молока заготовляемого лабораторией анализируется
ряд показателей качества: жирность, кислотность, плотность, стойкость,
чистота, общее осеменение, количество и т.д. В зависимости от полученных
заведущим производством определяет дальнейшую переработку поступившего
молока;
- по ходу технологического процесса каждого вида продукции специалисты
лаборатории проводят контроль технологических параметров и химических
показателей;
- перед фасовкой готовой продукцией, а также в процессе фасовки
осуществляется контроль показателей качества продукции.
Производителями аналогичных продуктов питания в Алматинской области
является ТОО Фудмастер, ТОО Агропродукт, ТОО Адал. Цены которых
молочных продуктов ТОО Кайсар Сут на 4-5 % ниже цен конкурентов.
Низкая цена, привлекательная упаковка, товарное качество продукции и
бесплатная доставка делает продукт предприятия конкурентоспособным.

2.ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
ТОО
КАЙСАР СУТ

2.1 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерия предприятия состоит из трех человек: главного бухгалтера,
бухгалтер - экономиста, кассира.
Главный бухгалтер предприятия осуществляет организацию бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль за
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Обеспечивает рациональную организацию учета на предприятии.
Так главный бухгалтер на ТОО Кайсар сут выполняет также работу
бухгалтера, он осуществляет чет поступающих денежных и основных средств,
товарно-материальных ценностей, своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учета операции связанных с их движением, учет издержек
производства и обращения, исполнения слит расходов, оказания услуг,
результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также
финансовых, расчетных и кредитных операций, составлением экономически
обоснованных отчетных калькуляции себестоимости оказываемых услуг, расчеты
по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и
перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное
социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений,
погашение в установленных сроки задолженности банкам по ссудам, отчисление
средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы.
Осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка оформления
первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств,
расходование фонда заработной платы, установления должностных окладов,
проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей,
основных фондов, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а
также документальных ревизий в подразделениях предприятия. Участвует в
проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным
бухгалтерского учета и отчетности в целях внутрихозяйственных резервов,
устранения потерь и непроизводственных расходов.
Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования
денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового-
хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по
недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей,
контролирует передачу их в необходимых случаях в судебные и следственные
органы. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной,
финансовой, кассовой, платежной и расчетной дисциплины, смет
административно-хозяйственных и других расходов, и других потерь,
сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном
порядке в архив. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы
действия внутрихозяйственного расчета, в разработке рациональной плановой и
учетной документации. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской
отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей,
представлении ее в установленном порядке в соответствующие органы.
Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
Бухгалтер-экономист осуществляет учет поступающих денежных средств,
товарно-материальных ценностей, основных средств и своевременное отражение
на соответствующих бухгалтерских счетах операций связанных с их движением,
а также учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов,
выполнения услуг, результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Составляет отчетные калькуляции себестоимости оказываемых услуг. На основе
данных бухгалтерского учета и отчетности проводит комплексный анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его хозрасчетных
подразделений, подготавливает предложения по устранению недостатков в
расходовании государственных средств, повышению эффективности производства.
Изучает передовой опыт организации бухгалтерского учета.
Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению
денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил
обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с
установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в
учреждениях Государственного банка для выплаты рабочим и служащим
заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет
на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет
фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком,
составляют кассовую отчетность.

2.2. Учетная политика предприятия

Учет основных средств. В соответствии с СБУ 6 критерием отнесения
материальных активов к основным средствам является период использования
более одного года. Оприходования поступивших основных средств
осуществляется комиссией из главных специалистов, которые производят осмотр
и приемку на основании бухгалтерских документов, в которых указывается
первоначальная стоимость основных средств и износ. При принятии основных
средств к учету, комиссия определяет срок полезного использования основных
средств, исходя их технических условий их эксплуатации, норм установленных
предприятием. Определяет ликвидационную стоимость основных средств
(предполагаемая стоимость запасных частей, лома и отходов). В зависимости
от специфики деятельности субъектов, ликвидационная стоимость основных
средств может составить от 0,3 до 2,0 и более процентов к первоначальной
стоимости. Для начисления амортизации предприятия применяет метод
равномерного (прямолинейного) списания стоимости - исходя из амортизируемой
стоимости (разница между первоначальной стоимостью и ликвидационной ,
определенной при поступлении основных средств), срока полезной службы и
предельных норм амортизации, установленных Законом РК "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 год №2235.
При использовании метода равномерного списания стоимости. срок
полезной службы и ликвидационная стоимость основных средств будет
пересматриваться с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих
состояние основных средств. Исчисление амортизационных отчислений
производится ежеквартально. Основные средства списываются с бухгалтерского
баланса в результате:
• физического и морального износа;
• безвозмездной передачи;
• сдачи объектов в долгосрочную финансируемую аренду;
• недостач. стихийных бедствий и других причин.
Приказом директора предприятия назначается комиссия из главных
специалистов, осуществляющая осмотр основных средств, подлежащих списанию,
и устанавливающая их непригодность к восстановлению и дальнейшему
использованию, причины списания, возможность использования отдельных узлов,
деталей и материалов, их оценку.
Учет ремонта основных средств обеспечивает документальное оформление
всех работ, определение объема и себестоимости работ, контроль за
использованием средства на ремонт. Ремонтные работы оформляются в
зависимости от способа их проведения (подрядный. хозяйственный). Затраты по
капитальному ремонту, реконструкции, модернизации, техническому
перевооружению относятся на увеличение первоначальной стоимости основных
средств, увеличения его срока службы. Затраты на ремонт по мере их
возникновения, относятся на себестоимость (работ, услуг). Для приведения
первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими
ценами, предприятие осуществляет переоценку основных средств, в результате
которой . основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей
стоимости. Сумма переоценки увеличивает или уменьшает первоначальную
стоимость основных средств. Сумма переоценки переносится на
нераспределенный доход. Согласно СБУ 17 "Учет аренды" под текущей арендой
понимается любая аренда, за исключением финансируемой. Текущая аренда
предусматривает обязательный возврат основных средств арендодателю, т.е. в
арендный период к арендатору переходит только право владения арендованными
основными средствами.
Финансируемая аренда - форма долгосрочного кредитования аренды
предполагает переход арендованного имущества в собственность арендатора по
окончании срока аренды. Составляется договор аренды, оговаривается порядок
оформления договора, расчета минимальных арендных платежей, определения
негарантированной остаточной стоимости, призвания доходов и др. вопросы.
Отражается вопрос, связанный с амортизацией арендованных основных средств.
Если нет достаточной уверенности в том, что к концу срока аренды право
собственности перейдет к арендатору, на имущество начисляется вся сумма
амортизации на период аренды или срока полезного использования.
Поступление основных средств оформляют "Актом приемки-передачи
(перемещения) основных средств" (ф №ОС-1), в котором указывают
первоначальную стоимость и сумма износа, приводят заключение комиссии о его
техническом состоянии. Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за
материально -ответственным лицом , открывает инвентарную карточку (ф.№06-6)
присваивает объекту инвентарный номер, вносит объект в инвентарный список.
Записи по оприходованию основных средств делают в "Ведомости учета основных
средств и начисленного износа". Основные средства и их износ учитываются в
подразделе 12 "Основные средства", в которой входят следующие счета:
121 - "Здания и сооружения";
123 - "Машины и оборудования, передаточные устройства";
124 - "Транспортные средства";
125 - "Прочие".
в подразделе 13 "Износ основных средств", в которой входят счета:
131 - "Износ зданий и сооружений";
132 - "Износ машин и оборудования, передаточных устройств";
133 - "Износ транспортных средств";
134 - "Износ прочие".
Списание основных средств оформляют "Актом на списание основных
средств" (ф.№ОС-3). Передачу основных средств в порядке реализации,
безвозмездной передачи производят по акту приемки-передачи (перемещения)
основных средств, который составляют в двух экземплярах. На основании актов
делают отметку о выбытии основных средств в инвентарных карточках и
"Ведомостях учета основных средств и начисленного износа". Для учета аренды
предусмотрен подраздел 12 "Основные средства" с открытием субсчета
"Арендуемые основные средства". Карточка учета арендованных основных
средств (ф.№ОС-12 "а").
Учет товарно–материальных запасов. Товарно-материальные запасы - это
активы в виде :
запасов материалов 201 счет;
топлива 203 счет;
тары 204 счет;
запасных частей 205 счет;
прочих материалов 206 счет.
предназначенных для использования в производстве или для выполнения
работ и услуг. Оприходования товарно - материальных оформляется товарно -
транспортными накладными, накладными с приложенными счет - фактурами, в
которых указывается наименование, цена, сумма запасов. Поступившие запасы
оцениваются по себестоимости, которая включает : затраты на приобретение
запасов, транспортно - заготовительные расходы, связанные с их доставкой.
Списание товарно - материальных запасов оформляются : на сторону -
накладные с приложенными счет - фактурами, внутреннее перемещение -
накладные. Оценка себестоимости списанных (израсходованных, реализованных)
запасов ведется по методу ФИФО. Этот метод предполагает, что запасы,
закупленные первыми, будут проданы первыми и, соответственно, запасы,
остающиеся, в конце периода, были позже приобретены.
Учет денежных средств. Порядок ведения кассовых операции -
поступление денежных средств оформляется приходными ордерами, которые
регистрируется в книге регистрации приходных ордеров, книга прошнурована,
пронумерована и скреплена печатью. подписана гл. бухгалтером. Выдача
денежных средств оформляется расходными ордерами, которые регистрируется в
книге регистрации расходных ордеров. Книга пронумерована, пронумерована,
прошнурована и скреплена печатью, подписана гл. бухгалтером. На выдачу
заработной платы оформляются расчетные платежные ведомости, которые
регистрируется в книге регистрации бухгалтером расчетчиком. Директор
предприятия и гл. бухгалтер подписывают расходные ордера и платежные
ведомости, которые передают кассиру для оплаты. Учет поступления и выдачи
наличных денег кассир ведет в кассовой книге, которая прошнурована,
пронумерована и скреплена печатью, подписана гл. бухгалтером, с выведением
остатка на 10, 20, 30 числа месяца. кассовый отчет сдается гл. бухгалтеру
для проверки. Кассир является материально -ответственными лицом. После
того, как кассир ознакомится с положением по ведению кассовых операций, с
ним заключается договор о полной материальной ответственности. Выдача
наличных денег под отчет:
• на основании командировочного удостоверения;
• на основании заявления на приобретение материалов.
Отчет об использовании денег :
• в течение пяти дней, после прибытия из командировки;
• в течение трех дней с предоставлением соответствующих документов о
покупке материалов.
Неизрасходанные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть
внесены в кассу предприятия в течение 10 дней. Сохранность денег в кассе,
доставка их из банка и сдача в банк, обеспечивается руководством
предприятия.
441 счет - наличность на расчетном счете;
451 счет - наличность в кассе;
424 счет - прочие денежные средства в банке.
Труд и заработная плата. Ведения учета личного состава предприятия
возлагается на отдел кадров. Документальное оформление учета личного
состава:
➢ Прием на работу - заявление, подписанное директоров, приказ;
➢ Перевод на другую работу - заявление, приказ;
➢ Увольнение - заявление, приказ, обходной лист;
➢ Оформление ежегодного и др видов отпусков - заявление, приказ, справка о
предоставлении отпуска.
Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методов
сплошной регистрации явок и неявок на работу. Составляется штатное
расписание , которое утверждается Уполномоченным органом - Акимом
Сарысуйского района. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих
производится на основе должностных окладов, устанавливаемых администрацией
предприятия в соответсвии с должностью и квалификацией работника. Для
оплаты труда рабочих - повременщиков используются тарифные ставки.
681 счет - расчеты с персоналами по оплате труда.
Доходы и расходы предприятия.
В совокупный доход предприятия включаются доходы, полученные от
основной и неосновной деятельности:
➢ Реализация работ, услуг;
➢ Реализация товарно-материальных запасов;
➢ Реализация эл. энергии.
Затраты на использование услуг и активов признаются и учитываются в
отчете, как расходы за период, в течение которого признается относящийся к
нему доход.
➢ Прямые расходы - себестоимость реализованных товаров (работ, услуг);
➢ Расходы периода - расходы, связанные с процессом реализации и общие
административные расходы;
➢ Распределенные расходы - амортизация.
701 счет - доход от реализации работ, услуг;
727 счет - прочие - доход от неосновной деятельности;
801 счет - себестоимость реализованных работ, услуг;
811 счет - расход по реализации товаров, работ, услуг;
821 счет - общие и административные расходы.
Счета производственного учета:
901 счет - материалы;
902 счет - оплата труда производственных рабочих;
903 счет - отчисления от оплаты труда;
904 счет - накладные расходы;
934 счет - ремонт основных средств;
935 счет - износ основных средств.

Отчетность.
Финансовая отчетность предприятия состоит из :
бухгалтерского баланса;
отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности;
отчета о движений денежных средств;
пояснительной записки.
Бухгалтерский баланс содержит в себе сведения об имеющихся у него
активах, собственном капитале и обязательствах.
Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности
характеризует финансовые результаты предприятия за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств позволяет оценить изменения в
финансовом положении предприятия, обеспечивая информацией о поступлений и и
выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ТОО КАЙСАР СУТ

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение
всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)
актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия,
поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия,
необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к
значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных.
В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь
при формировании балансовой стоимости основных средств.
Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в
отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому
прирост их стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного
фактора.
Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется
примерно аналитическая таблица
Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в
валюте баланса: повышение коэффициента мобильности активов предприятия,
определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего
имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов.
Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей
обеспечить бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С финансовой
точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре –
имущество становится долее мобильным, что свидетельствует об ускорении его
оборачиваемости, о росте эффективности его использования.
На анализируемом предприятии уровень этого коэффициента в 2004 г.
составлял 0,61 (152329251072), а в 2005 г. – 0,62 (164135(266056). Таким
образом, доля средств для погашения долгов увеличилась к концу 2002 года до
62 %. Что положительно характеризует работу предприятия.
Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность
размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных
и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления
стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов.
Оптимальная и критическая величина этого соотношения обусловлено
отраслевым особенностями предприятий. На промышленных предприятиях уровень
данного показателя должен быть не ниже 0,5.
Уровень его на анализируемом предприятии составил в 2004 г. 1,54
(152329(98743), а в 2005 г.-1,61 . Повышение уровня этого коэффициента
произошло в результате превышения темпов роста мобильных средств над
темпами роста иммобилизованных средств. За отчетный год первые возросли в
3,2 раза (101921: 98743), а вторые –лишь на 7,8 % (164135 :152329*100).
Исходя из соображения, что минимальная финансовая стабильность предприятия
достигается в случае, когда обязательства гарантировано покрываются
текущими активами, признаком такой стабильности является выполнения условия
:коэффициент соотношения текущих и долгосрочных активов больше коэффициента
отношения заемного капитала к собственному капиталу.
Далее нужно изучить, какие произошло качественные изменения в
имущественном положении предприятия. Для этого необходимо исследовать
состояние важнейшего элемента производственного потенциала предприятия,
составляющего его материально-техническую базу, каким являются основные
фонды.
В ГКП "Каратау- Жылу" доля остаточной стоимости основных средств в
валюте балансе в 2004 г. составляла 39,3 %, а в 2005 г. – 38,3 %, что на
10,7 пункта не соответствует теоретическому значению этого показателя.
Большой практический интерес представляет определение доли активной части
основных средств в общей их стоимости, что является положительным моментом
в развитии материально-технической базы предприятия. Увеличение ее
удельного веса приводит к повышению фондоотдачи, являющейся обобщающим
показателем эффективности использования основных средств. Однако на нашем
предприятии удельный вес активной части основных средств в 2005 г. составил
0,52 против 0,53 на начало года. Снижение доли активной части основных
средств на 0,1 пункта произошло в результате значительного отставания
темпов роста их от темпов роста стоимости всех основных средств. Так,
стоимость активной части основных средств –увеличилась лишь на 1,01 %,
тогда как всех основных средств, - на 3,2 %. Это безусловно должно
рассматриваться как отрицательный момент в развитии материально-технической
базы предприятия.
Важным показателем, характеризующим техническое состояние основных
средств, является коэффициент износа, определяемым отношением суммы износа
основных средств к их первоначальной стоимости на определенный момент. Так,
на нашем предприятии коэффициент износа основных средств в 2004 г.
составлял 0,56 (124119 222862), а в 2005 г. – 0,55 (126799228720), т.
е. увеличится на 0,01 пункта. Эти данные говорят о том, что более 213
основных средств физически износилось и устарело, не говоря уже о моральном
износе их. По оценкам некоторых экономистов, коэффициент износа,
превышающий 50%, считается нежелательным явлением. Отсюда руководству
предприятия необходимо уделить самое серьезное внимание укреплению и
обновлению материально-технической базы предприятия. Далее необходимо
проанализировать состав и структуру текущих активов, составив следующую
аналитическую таблицу 5.
Коэффициент мобильности оборотных средств, определяемый отношением
наиболее мобильной их части (денежных средств и краткосрочных финансовых
инвестиций) к стоимости текущих активов увеличился в 1,88 раза (0,32(0,17)
и составил лишь 0,32 %. Этот коэффициент покрывает долю абсолютно готовых
к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение текущих
обязательств.

Кмоб.об.ср-в = денежные средства и краткосрочные фин. инвестиции
( 1 )
Стоимость текущих
активов

Материальные оборотные средства предприятия за отчетный год снизились
на 22,6 % и составили на 2005 года 38873 тыс. тенге. Доля их сократилась на
9,3 пункта, величина ее уменьшилась и составила 23,7 %. Материальные
текущие активы уменьшились за счет уменьшение материалов, величина которых
составила на конец года 38873 тыс. тенге, что в 0,72 раза меньше по
сравнению с началом года. Производственные запасы за этот период
сократились на 22,6 %.
За отчетный год заметно возросла и дебиторская задолженность. Если ее
величина на начало года составляла 101853 тыс. тенге, то на конец года
составила 124731 тыс. тенге, или увеличилась на 22,5 %, и доля ее в
текущих активах возросла на 9 пункта (75,9-66,9). Целесообразно изучить,
почему так значительно возросла дебиторская задолженность, для чего следует
расшифровать эту статью, оценить перспективу погашения долгов и выяснить
сомнительные и безнадежные долги в ее составе, если они есть.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ) определяется по
следующей формуле:
Обор. дебитор. задолж. = ( 2 )
(в разах)
На анализируемом предприятии на 2004 г. этот показатель составил:
Оборачиваемость дебиторской задолженности = ;

На 2005 г.:
ОДЗ =
Теперь необходимо найти срок погашения дебиторской задолженности,
который определяется следующим образом:
СПДЗ = ;
( 3 )
На анализируемом предприятии на 2004 г. этот показатель составил:
СПДЗ = дней;
На 2005 г.:
СПДЗ = дней
В ТОО Кайсар сут" средняя величина дебиторской задолженности на
2004 г. составляет 57526 тыс. тенге, на 2005 г. - 113287 тыс. тенге, т.е.
набюдается увеличение дебиторской задолженности на 55761 т. тг.
Расчет процента не возврата долгов производится по средним данным за
несколько лет. Например, для расчета взяты данные за 3 года, которые
составили: 1,9%, 3,3%, 6,8%. Средний процент не возврата дебиторской
задолженности за три года равен 4,0%. Однако нельзя его распространять за
изучаемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например,
наметившуюся тенденцию роста процента не возврата. Поэтому целесообразно
изучать:
- какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на
одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует
концентрацию не возврата задолженности);
- будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое
положение предприятия;
- каково распределение дебиторской задолженности по срокам
образования;
- были ли приняты в расчет скидки и другие условия в пользу
потребителя, например, его право на возврат продукции.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской
задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в
полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Опыт
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность ее получения.
Для характеристики возраста дебиторской задолженности целесообразно
сгруппировать ее по срокам возникновения.
Анализ динамики состава и структуры ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.