ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО САНЛАЙН
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 2
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ТОО САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
1. Экономико – правовая база предприятия ТОО Санлайн ... ... ... ... 4
2. Учетная политика предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
3. Технико – экономические показатели производственно – финансовой
деятельности предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 12
ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ТОО
САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
Учет и анализ основных средств и нематериальных активов ... .. 16
2.2 Учет и анализ товарно – материальных
запасов ... ... ... ... ... ... ... ... . 19
2.3 Учет и анализ дебиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... 21
2.4 Учет и анализ денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2.5 Учет и анализ финансовых инвестиции ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.6 Учет и анализ труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...28
2.7 Учет и анализ собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...30
2.8 Финансовая отчетность предприятия и методика проведения анализа 30
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО
САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... 38
3.1Учет и анализ производственных затрат ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 38
3.2Учет и анализ выпуска и реализации продукции ... ... ... ... ... ... ... 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... 42
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам.
Развитие рыночных отношений и появление различных видов
собственности повлекли за собой изменение не только действующей системы
учета, но и отчетности. Современная отчетность предприятия должна
удовлетворять информационные запросы различных пользователей, интересы
которых могут не совпадать. Например, национальные стандарты
бухгалтерского учета и отчетности США и Великобритании, в экономике
которых важнейшую роль играет акционерный капитал, главное место отводят
сведениям, удовлетворяющим интересы акционеров. В Германии и Японии
основными инвесторами являются банки, поэтому в национальных стандартах
здесь на первом месте – интересы кредиторов. Во Франции и Швеции
отчетность характеризуется большей унифицированностью и
регламентированностью, поскольку в этих странах значительна роль
государственного регулирования национальной экономики. Но независимо от
национальных особенностей отчетность должна обеспечивать полное и точное
описание активов предприятия, его обязательств, капитала, прибылей,
убытков и резервов, что в свою очередь дает возможность принимать
обоснованные управленческие решения. И подготавливаться в соответствии с
такими общепризнанными в мировой практике бухгалтерскими принципами, как
принцип двойной записи или двухсторонности, принцип действующего
предприятия, принцип осмотрительности, принцип денежного измерения,
принцип материальности и другие.
В нашей республике при переходе на международную систему
бухгалтерского учета и отчетности в процессе разработки национальных
стандартов одна из основных трудностей заключается в удовлетворении
запросов всех пользователей, а также в обеспечении полноты и
объективности отчетной информации, поскольку она влечет за собой
определенные юридические последствия.
Изменение целей и задач бухгалтерского учета в условиях формирования
рыночных механизмов хозяйствования предполагает пересмотр требований,
предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Она должна содержать
информацию, полезную для инвестиционных решений и решений по
предоставлению кредитов, для оценки будущих денежных потоков предприятия,
ресурсов предприятия и его обязательств, эффективности использования
экономического потенциала.
С января по марта я проходила преддипломную практику в ТОО
Санлайн .
Целью прохождения преддипломной практики было изучение общей
экономической деятельности предприятия и организации финансового учета и
ее анализ на предприятии.
Задачи прохождения преддипломной практики является изучение:
- финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- учетной политики и устава предприятия;
- учета и анализа основных средств;
- учета и анализа товарно-материальных запасов;
- учета и анализа дебиторской задолженности;
- учета и анализа денежных средств;
- учета и анализа собственного капитала;
- организации производственного учета;
- финансовой отчетности предприятия.
В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список
использованной литературы, использованные как работы зарубежных авторов,
так и отечественных, имеющих очень интересные и учитывающие нашу
действительность, наработки.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО Санлайн
1.1 Экономико – правовая база предприятия ТОО Санлайн
Товарищество с ограниченной ответственностью САНЛАЙН было
создано на основе учредительного договора, заключенного 10 марта 2003
года, и зарегистрировано в управлении юстиции Кызылординской области 19
марта 2003 года. Основной сферой деятельности является строительно-
монтажные работы.
Товарищество располагает в городе Кызылорда по улице Альшекей куюши
29.
Компанией осуществляется строительно-монтажные работы . А также
занимается продажей на заказ специализированной телекоммуникационной
техникой . Средняя численность работников составляет 12 чел.
Устав ТОО Санлайн утвержден в соответствии Гражданским
кодексом, решением Общего собрания учредителей-участников Общества.
Товарищество является юридическим лицом по Казахстанскому
законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает
по своим обязательствам этим имуществом может:
- От своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права.
-Нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством
Республики Казахстан и обязательными для исполнения актами исполнительных
органов власти. ТОО Санлайн имеет круглую печать со своим
наименованием, может иметь эмблему, свой торговый и товарный знаки или
иную символику. ТОО Санлайн является самостоятельной хозяйственной
единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и
самоокупаемости.
ТОО Санлайн отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на
которое согласно законодательству может быть обращено взыскание.
Государство, его органы и другие организации не отвечают по
обязательствам ТОО Санлайн , а последнее не отвечает по
обязательствам государства, его органов и других организации. Участники
общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью ТОО Санлайн , в пределах стоимости
принадлежащих им долей в уставном капитале.
Предметом деятельности ТОО Санлайн являются:
• строительно-монтажные работы
• работы по устройству наружных инженерных сетей и сооружений
• создание и эксплуатация сетей внутрипроизводственного и
технологического назначения
• осуществление экспортно-импортных операций
В соответствии с предметом деятельности ТОО Санлайн основными задачами
его являются:
1. организация производства (деятельности) и реализация (работ и услуг);
2. осуществление внешнеэкономической деятельности;
3. осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не
запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету
и основным задачам деятельности ТОО Санлайн .
Правовой статус ТОО Санлайн :
1. ТОО Санлайн приобретает права юридического лица с момента его
регистрации;
2. ТОО Санлайн , для достижения целей своей деятельности, вправе от
своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и
неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде, арбитражном суде.
3. ТОО Санлайн является собственником принадлежащего ему имущества,
включая имущество, переданное ему Участниками. ТОО САНЛАЙН
осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его
собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и
назначением имущества;
4. ТОО Санлайн отвечает по своим обязательствам всем своим
имуществом.
5. ТОО Санлайн может создавать самостоятельно и совместно с другими
обществами, товариществами, предприятиями, фирмами, учреждениями и
организациями на территории Республики Казахстан, филиалы и
представительства.
6. Филиалы и представительства наделяются основными и оборотными
средствами за счет общества;
7. Филиалы и представительства имеют собственные балансы, которые входят
в баланс ТОО Санлайн .
8. ТОО Санлайн несет ответственность по обязательствам учрежденных
им филиалов и представительств.
9. ТОО Санлайн самостоятельно регулирует свою производственно-
хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие
коллектива. Основу плана составляют договоры, заключаемые с
заказчиками, а также решения общего собрания по вопросам планирования
работы ТОО Санлайн.
10. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг
осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ТОО САНЛАЙН
самостоятельно или на договорной основе.
11. ТОО Санлайн может приобретать и реализовывать продукцию (работы,
услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных
фирм в РК и за рубежом.
12. ТОО Санлайн в праве привлекать для работы казахстанских и
иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы,
размеры и виды оплаты труда.
Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) производится по решению ТОО Санлайн
собрания участников Общества в соответствии с Гражданским Кодексом
Республики Казахстан.
Ликвидация товарищества производится по решению общего собрания
участников либо по решению общего суда или арбитражного суда в случаях,
предусмотренных законодательством РК. Высшим органом управления ТОО
Санлайн является Общее собрание акционеров.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью
ТОО Санлайн , подотчетен собранию участников.
Генеральный директор:
• Обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников;
• Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом ТОО
Санлайн;
• Без доверенности действует от имени ТОО Санлайн , представляет его
во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей;
• Назначает должностных лиц ТОО Санлайн , принимает на работу
персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым
законодательством;
• Совершает всякого рода сделки и иные юридические акты;
• Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета ТОО
Санлайн ;
Выполняет другие функции, вытекающие из устава.
Основные структурные подразделения ТОО Санлайн на рисунке 1:
Рисунок 1. Основное структурное подразделение ТОО Санлайн
1.2 Учетная политика предприятия
Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского
учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное
влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов
на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового
состояния организации. Следовательно, учетная политика организации
является важным средством формирования величины основных показателей
деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без
ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ
показателей деятельности организации за различные периоды и тем более
сравнительный анализ различных организаций.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом О бухгалтерском
учете, Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О
Бухгалтерском учете от 28.02.2007 г. за № 234-3, нормативными правовыми
актами, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой
отчетности в Республике Казахстан. Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности субъектов и Инструкции по его
применению, утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики
Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года № 6.
На основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении
путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их
отражения.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
1. организационно-правовая форма организации;
2. отраслевая принадлежность и вид деятельности;
3. масштабы деятельности организации;
4. управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
5. финансовая стратегия организации;
6. материальная база;
7. степень развития информационной системы в организации, в том числе и
управленческого учета;
8. уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Учетная политика ТОО Санлайн формировалась главным бухгалтером
организации и утверждена генеральным директором.
Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в
регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и
систематизируется с применением компьютерной техники.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно.
Предприятие предоставляет в обязательном годовую бухгалтерскую
отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан: не позднее 31 марта
года, следующего за отчетным;
- органам государственного контроля и надзора в соответствии с их
компетенцией;
- Органам статистики по месту регистрации;
- учредителям ТОО Санлайн .
Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и
хозяйственных операций в национальной валюте тенге (KZT).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
допускается вести в суммах, округленных до целых тенге.
Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты
хозяйственной деятельности.
Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой относить
на финансовый результат деятельности предприятия по мере совершения
операций.
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации
активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического
наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи
дел);
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме
имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября
отчетного года;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях
предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.
Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.
При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия,
отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации
имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой
утверждается генеральным директором предприятия.
По неучтенным основным средствам выписываются новые инвентарные
карточки: по недостающим основным средствам, списанным с баланса,
карточки помещают в раздел картотеки Архив
В 2001 году проведена инвентаризация активов находящихся в
эксплуатации производства. По результатам инвентаризации активы,
использующиеся свыше 12 месяцев переведены в основные средства, а по
активам, использующимися в производстве меньше 12 месяцев дана числено 50
% износа и списано на затраты производства.
В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение
текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных
вложений, а также иных финансовых вложений.
К основным средствам относятся здания, сооружения, машины,
оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие
предметы, сроком службы более года и стоимостью более 5000 тенге. Объекты
основных средств, цена которых не более 5000 тенге за единицу, а также
книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.
Стоимость основных средств погашается посредством начисления
амортизации по нормам, установленных Указом Президента Республики
Казахстан, имеющим силу закона О налогах и других обязательных платежах
в бюджет от 24 апреля 1995г. №2235 с изменениями и дополнениями,
внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона,
от 21 декабря 1995г. № 2703.
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности
ТОО Санлайн свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие
права:
1. права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения
науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы
данных и др.;
2. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы,
коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные
знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их
использование;
3. права на ноу-хау и др.;
4. права на пользование земельными участками и природными ресурсами;
5. организационные расходы и пр.
Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счете 2700
подраздела Нематериальные активы в сумме затрат на приобретение,
изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных
целях.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 2740-го
подраздела Амортизация и прочих нематериальных активов, начисляется и
относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:
• по объектам, по которым представляется возможным определить срок
полезного использования, по нормам, утвержденным руководством ТОО
Санлайн, исходя из установленного срока их полезного действия;
• по объектам, по которым невозможно определить срок полезного
действия, нормы устанавливаются руководством ТОО Санлайн в
расчете на 10 лет (но не более срока действия Общества).
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов,
списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости
приобретения у поставщиков.
Общепроизводственные расходы, собранные в течение отчетного периода
на счете 8410 накладные расходы, подлежат списанию в конце отчетного
периода в дебет счета 8400.
Распределение косвенных (накладных) расходов (затрат) при
калькулировании отдельных видов продукции (работ, услуг) производится
пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.
Коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ,
услуг), собираемые в течение отчетного списываются в полной сумме в конце
отчетного периода на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).
Готовая продукция отражается в балансе по фактической себестоимости.
Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в
балансе по покупной стоимости.
В покупную стоимость включаются командировочные расходы,
транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с
приобретением сырья и материалов.
Сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе по полной
фактической себестоимости.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к
следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей
как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки
производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в
течение срока, к которому они относятся.
Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к
операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности
отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как
доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты
хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому
они относятся.
Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия,
фонды специального назначения в следующих размерах:
1. Фонд накопления – 70%.
2. Фонд потребления – 30%.
Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в
соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами создан
резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в
соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого
фонда переходят на следующий год.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому
распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда,
образованного согласно учредительных документов предприятия.
При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с
другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и
услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года
инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм
резерва на результаты хозяйственной деятельности.
Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают
финансовые результаты.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован,
то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего
года.
Сомнительным долгом признается дебиторская за должность предприятия,
которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена
соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Дебиторская за должность, по которой срок исковой давности истек,
другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому
распоряжению руководителя предприятия.
По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать
с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость
продукции по мере производства ремонта.
На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена
компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети
под управлением ОС Microsoft Windows.
Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С:
Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ
к определенному участку учетных работ.
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных
ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные
в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной
практике ТОО Санлайн практически не существует жестких или
устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.
Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ,
в бухгалтерской практике ТОО Санлайн все еще имеет место
документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что,
некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому
законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так
что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых
технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО Санлайн
те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств,
необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются
бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается
весь документооборот.
3. Технико – экономические показатели производственно –
финансовой деятельности предприятия
Для определения современного финансового положения, в котором
находится ТОО Санлайн , проведем анализ основных экономических
показателей деятельности данного предприятия.
Анализ финансовой деятельности компании начинается с расчёта
финансовых показателей. Финансовые коэффициенты позволяют обобщить
большое количество финансовых данных, увидеть изменения в финансовом
положении, тенденции и структуру таких изменений. С их помощью можно
порадоваться успехам, вовремя предсказать угрозы, увидеть слабые и
сильные стороны деятельности предприятия
В таблице 1.1 (Приложение 1) показана динамика изменения основных
технико – экономических показателей ТОО Санлайн за 2006 – 2008 года.
Как показывают данные таблицы 1.1, за данный промежуток времени рост
дохода от реализации работ и услуг был неравномерен, так его размер в
2007 г. составил 198524 тыс.тг., в 2008 г. он увеличился до 264130
тыс.тг.. К 2009 году снова наблюдалось уменьшение и он составил 141977
тыс.тг. Уровень дохода от реализации работ и услуг связан с изменением
объема выполняемых работ. В зависимости от увеличения или уменьшения
объема выполненных работ, уровень дохода будет показывать либо
положительную, либо отрицательную динамику.
С изменением объема выполняемых работ изменяется и показатель
себестоимости реализованных работ и услуг, размеры которого составили в
2007 году – 141168 тыс.тг, в 2008 году – 171029 тыс.тг, в 2009 году –
112824 тыс.тг. Таким образом, себестоимость реализованных работ и услуг в
2009 году понизилось на 202%, а по сравнению с 2008 годом уменьшилась на
161%.
Так же изменилась и валовая прибыль за реализованную работ и услугу.
На всем отрезке времени, она показывает положительную тенденцию и рост
показателя, величина которого в 2007 году составляла 4609 тыс.тг, в 2008
году – 8234 тыс.тг, в 2009 году – 17024 тыс.тг. То есть по сравнению с
2007 годом она увеличилась на 369%, а с 2008 годом – на 207%.
Финансовым результатом производственно – хозяйственной деятельности
ТОО Санлайн является чистый доход, размеры которого составили в
2007 году – 9863 тыс.тг, в 2008 году - 10647 тыс.тг, в 2009 году – 2366
тыс.тг. Как мы видим, 2009 год, был убыточным для ТОО Санлайн .
Среднегодовая стоимость основных средств составила в 2007 году –
1221 тыс.тг., в 2008 году – 2528 тыс.тг, в 2009 году – 4182 тыс.тг. Таким
образом, среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 243% в
2009 году, по сравнению с 2007 годом и уменьшилась на 65% по сравнению с
2008 годом. Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств связано с
выбытием некоторых объектов основных средств.
Среднегодовая стоимость текущих активов данного предприятия в 2009
году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 63%, а по сравнению с 2008
годом – на 3%. Данное увеличение говорит об увеличении оборотных средств
предприятия.
Среднесписочная численность работников за последний год составила
159 человек. По сравнению с предыдущими годами, этот показатель возрос на
106% и 98% соответственно. Следовательно, годовой фонд заработной платы
предприятия тоже увеличился по сравнению с 2007 годом на 50% и с 2008
годом – на 14%.
Одновременное увеличение штата сотрудников ТОО Санлайн и
размера годового фонда оплаты труда повлияли на изменение среднемесячной
заработной платы, приходящейся на одного работника предприятия. Так, в
2009 году наблюдается увеличение заработной платы на 42% по сравнению с
2007 годом, а с 2008 годом – на 17%.
Величина дебиторской задолженности ТОО Санлайн увеличивается на
всем отрезке времени. В 2007 году она составила 10992 тыс.тг., в 2008
году – 22847 тыс.тг., в 2009 году – 19946 тыс.тг.
Кредиторская задолженность ТОО Санлайн в 2007 году составила
8427 тыс.тг., в 2008 году – 22478 тыс.тг., в 2009 году – 45298 тыс.тг.
Увеличение кредиторской задолженность обуславливается привлечением
предприятия долгосрочных банковских кредитов и ссуд.
Фондоотдача основных фондов составила в 2007 году – 86,8 тг, в 2008
году – 53,6 тг., в 2009 году – 53,1 тг. Изменения данного показателя
связано с изменением объемов дохода от реализации продукции и стоимости
основных фондов.
Фондоемкость продукции в 2009 году по сравнению с 2007 годом
увеличилась на 100%, а с 2008 годом уменьшилась на 50%. Соответственно,
в 2007 году ее размер составил 0,01 тг, в 2008 году – 0,02 тг, в 2009
году – 0,02тг.
Фондовооруженность труда имеет примерно такую же динамику, как и
фондоемкость продукции, то есть в 2009 году по сравнению с 2007 годом
произошло увеличение на 223%, а по сравнению с 2008 годом уменьшилась на
69%.
Производительность труда работников предприятия составила в 2007
году - 707 тыс.тг.чел., в 2008 году – 831 тыс.тг.чел., в 2009 году -
1395 тыс.тгчел. Увеличение производительности труда работников
предприятия связан с увеличением объемов дохода от реализации продукции
при увеличении численности работников ТОО Санлайн.
Таблица 1 – Технико – экономические показатели производственно – финансовой
деятельности ТОО Санлайн
Годы Отклонения 2008г.к
Показатели
2007 2008 2009 2007 2009
(+,-) % (+,-) %
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Доход от 198524 264130 141977 -56547 71,5 -12153 54
реализации работ и
услуг, тыс.тг
2. Себестоимость
реализованной 141168 171029 112824 -28344 79,9 -58205 66
продукции, тыс.тг
3. Валовой доход, 57356 93101 29153 -28203 51 -63948 31
тыс.тг.
4. Чистый доход, 32034 56720 97064
тыс.тг. +65030 203 +40344 71
5.Среднегодовая
стоимость основных 205390 214813 224967 +19577 109,5 +10154 105
средств, тыс.тг.
6Среднегодовая
стоимость текущих 294597 366546 371556 +76959 126 +5010 101,1
активов, тыс.тг.
7 Среднесписочная 303 303 363 +60 119,8 +60 119,8
численность раб.,
чел.
8 Среднемесячная
заработная плата на 21105,13 25689,229936,24 +8831,1142 +4247,0117
1 работника, тг. 3
9 Дебиторская
задолженность, 28556 47080 28556 0 - -18524 60,7
тыс.тг.
10. Кредиторская 17516 41735,952108,9 +34592,197,5 +10373 24,9
задолженность, 9
тыс.тг.
11. Годовой фонд заработной платы, тыс.тг.
В общем можно сказать, что предприятие ТОО Санлайн имеет
стабильную экономику, хотя и наблюдаются некоторые недостатки.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА НА
ПРЕДПРИЯТИИ ТОО САНЛАЙН
2.1 Учет и анализ основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств регламентируется Стандартом бухгалтерского
учета № 6 Учет основных средств и методическими рекомендациями к
стандарту.
Основные средства – материальные активы, действующие в течение
длительного периода времени, как в сфере производства, так и
внепроизводственной сфере. При поступлении основных средств в
эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет
акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1). (Приложение 1)
После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта
основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт
и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный
номер, открывается инвентарная карточка.
Аналитический учет основных средств производится по средством
инвентарных карточек
Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание
основных средств (Форма № ОС 3), который составляется комиссией
назначаемой директором предприятия. (Приложение 2)
Списываются основные средства:
1. Полностью амортизированные
2. Морально устаревшие
3. Пришедшие негодность вследствие аварий
Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно
изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.
Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в
процессе производства.
Амортизация – стоимостное выражение износа.
Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы
износа основных средств ежедневно затраты отчетного периода
Пример расчета износа основных средств:
Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 год, а срок эксплуатации
50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость
3 890 000 тенге
Расчет
Годовая норма амортизации равна:
1. 3 890 000 тенге – 180 000 тенге = 3 710 000 тенге
2. 3 710 000тенге 50 лет = 74 200 тенге – годовая сумма амортизации
3. (74 200 тенге 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая норма
амортизации
4. 74 200 тенге 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная сумма
амортизации данного объекта основных средств.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанная с 2400
подразделом Основные средства
Содержание хозяйственной операции Сумма, тенге Корреспонденция
Дебет Кредит
Принят в эксплуатацию автомобиль. 425 000 2410 3310
Оприходован на баланс чайник,
приобретенный подотчетным лицом. 45 000 2410 1250
Списан с баланса компьютер
14 000 7410 2410
Образцы документов в приложении – 5, 6
Согласно Стандарту бухгалтерского учета № 6 Учет основных средств
- основные средства это активы, действующие в течение длительного времени
(более одного года) как в сфере материального производства, так и в не
производственной сфере.
В бухгалтерском учете основные средства оцениваются:
1. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных
затрат на возведение или приобретение основных средств, включая
уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на
доставку, пуск и так далее;
2. Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на
определенную дату;
3. Балансовая стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за
вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете
и отчетности;
4. Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен
основных средств между независимыми сторонами;
5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных
частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации
основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых
затрат.
В соответствии с законодательством основные средства отражаются в
учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на
Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость
продукции.
Поступление основных средств происходит за счет:
– Приобретения;
– Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал;
– Получение безвозмездно;
– В виде субсидий государства;
– Бартера и так далее.
Далее проанализируем изменение стоимости основных средств за 2007-
2009 гг.
Таблица 3- Основные средства за 2007-2009 гг.
2007 2008 2009 Изменение
2009 г.
в %
Стоимость основных средств в 2009 году возросла по сравнению с 2007
г. на 9,5 %, а по сравнению с 2008 г. на 4,7 %.
Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не
имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие
свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.
Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная
собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные
права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными
ресурсами, имуществом и так далее) и прочее.
Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть
по сумме, которая уплачена за них .
Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 2700
– Нематериальные активы . В него входят счета:
2710 – Гудвилл;
2720 – Обесценение гудвилла ;
2730 – Прочие нематериальные активы ;
2740 – Амортизация прочих нематериальных активов ;
2750 – Убыток от обесценения прочих нематериальных активов.
Поступают нематериальные активы путем:
– приобретения у юридических и физических лиц за плату;
– внесения учредителями в уставный капитал;
– передачи от исполнительных органов власти;
– прочие.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по
нормам амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и
срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности
субъекта.
Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:
– В результате реализации;
– В результате списания;
– По причине не целесообразности дальнейшего использования;
– В результате безвозмездной передачи.
При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость
списывается следующей проводкой
Дт 7410 Расходы по выбытию активов
Кт 2730 Прочие нематериальные активы
А накопленная сумма износа
Дт 2740 Амортизация прочих нематериальных активов
Кт 2730 Прочие нематериальные активы
В ТОО Cанлайн объектом Нематериальных активов является только
Программное обеспечение 1- С Бухгалтерия.
2.2 Учет и анализ товарно- материальных запасов
Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов
предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и
готовая продукция.
Производственные запасы — элемент материального производства,
предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления
предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном
цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную
форму.
Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам.
Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для
каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов.
Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на
основании первичных документов.
Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами
— накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.
Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с
помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в
инвентаризационных описях (ведомостях).
В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут
обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе
складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях
ведения контроля.
Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-
фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на
сторону.
Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка
транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в
журнал-ордер № 10 по ТЗР.
В ТОО Санлайн применяется метод ФИФО. Этот метод основан на
предложении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в
первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам.
Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам, а
их выбытие к более ранним поставкам.
18 сентября 2009 года в ТОО Санлайн был оформлен приходный
ордер на поступление товара Бензин АИ-80 ценой 60,71 тенге в количестве 1
500 литров и Бензин АИ-92 с ценой 75,89 тенге в количестве 700 литров, от
поставщика ТОО Ак мунай на сумму 161 500. (Приложение 3)
Таблица 4 - Отразим эту операцию проводками:
Содержание Сумма Дебет Кредит
операции
Поступление
товара Бензина АИ-80
от поставщика 102 000,00 1330 3310
ТОО Ак-мунай
Поступление
товара Бензина АИ-92 59 500,00 1330 3310
от поставщика
ТОО Ак-мунай
*Образцы документов в приложении - 3
Движение и внутреннее перемещение ТМЗ оформляются накладными.
18.09.2009 года была оформлена накладная на внутреннее перемещение
материалов № 226, которая отражает перемещение группы материалов из
основного склада на склад Аральск на сумму 161 500,00. (Приложение 4)
Эта хозяйственная операция отражается следующей проводкой:
Дебет 1310 Сырье и материалы - 161 500,00
Кредит 1310 Сырье и материалы - 161 500,00
23 января 2010 года была оформлена расходная накладная на отпуск
материалов (телефонный аппарат ) поставщику ТОО Ас-Ан. (Приложение 10)
Таблица 5 - Отразим эту хозяйственную операцию бухгалтерскими
проводками:
Содержание Сумма Дебет Кредит
операции
Продажа 2 800 000 1210 1330
Товаров
(телефонный
аппарт)
Сумма НДС (12%) 300 000 1210 3130
*Образцы документов в приложении - 10
Инвентаризация ТМЗ в ТОО Санлайн проводится в год один раз.
Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия
производственных запасов и натуральном и стоимостном выражении. При
инвентаризации проверяются сохранность ценностей, правильность их
хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента,
порядок ведения учета и др.
Материально ответственное лицо составляет материальный отчет, в
котором выводит остаток материалов и тары на момент проведения
инвентаризации. (Приложение 11)
Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются
инвентаризационной описью остатков товарно – материальных ценностей. В
декабре 2009 года в ТОО Санлайн расхождений фактического наличия ТМЗ
с данными бухгалтерского учета выявлено не было.
Далее проанализируем изменение стоимости товарно – материальных
запасов за 2007-2009 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 2
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ТОО САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
1. Экономико – правовая база предприятия ТОО Санлайн ... ... ... ... 4
2. Учетная политика предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
3. Технико – экономические показатели производственно – финансовой
деятельности предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 12
ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ТОО
САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
Учет и анализ основных средств и нематериальных активов ... .. 16
2.2 Учет и анализ товарно – материальных
запасов ... ... ... ... ... ... ... ... . 19
2.3 Учет и анализ дебиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... 21
2.4 Учет и анализ денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2.5 Учет и анализ финансовых инвестиции ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.6 Учет и анализ труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...28
2.7 Учет и анализ собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...30
2.8 Финансовая отчетность предприятия и методика проведения анализа 30
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО
САНЛАЙН ... ... ... ... ... ... ... ... 38
3.1Учет и анализ производственных затрат ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 38
3.2Учет и анализ выпуска и реализации продукции ... ... ... ... ... ... ... 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... 42
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам.
Развитие рыночных отношений и появление различных видов
собственности повлекли за собой изменение не только действующей системы
учета, но и отчетности. Современная отчетность предприятия должна
удовлетворять информационные запросы различных пользователей, интересы
которых могут не совпадать. Например, национальные стандарты
бухгалтерского учета и отчетности США и Великобритании, в экономике
которых важнейшую роль играет акционерный капитал, главное место отводят
сведениям, удовлетворяющим интересы акционеров. В Германии и Японии
основными инвесторами являются банки, поэтому в национальных стандартах
здесь на первом месте – интересы кредиторов. Во Франции и Швеции
отчетность характеризуется большей унифицированностью и
регламентированностью, поскольку в этих странах значительна роль
государственного регулирования национальной экономики. Но независимо от
национальных особенностей отчетность должна обеспечивать полное и точное
описание активов предприятия, его обязательств, капитала, прибылей,
убытков и резервов, что в свою очередь дает возможность принимать
обоснованные управленческие решения. И подготавливаться в соответствии с
такими общепризнанными в мировой практике бухгалтерскими принципами, как
принцип двойной записи или двухсторонности, принцип действующего
предприятия, принцип осмотрительности, принцип денежного измерения,
принцип материальности и другие.
В нашей республике при переходе на международную систему
бухгалтерского учета и отчетности в процессе разработки национальных
стандартов одна из основных трудностей заключается в удовлетворении
запросов всех пользователей, а также в обеспечении полноты и
объективности отчетной информации, поскольку она влечет за собой
определенные юридические последствия.
Изменение целей и задач бухгалтерского учета в условиях формирования
рыночных механизмов хозяйствования предполагает пересмотр требований,
предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Она должна содержать
информацию, полезную для инвестиционных решений и решений по
предоставлению кредитов, для оценки будущих денежных потоков предприятия,
ресурсов предприятия и его обязательств, эффективности использования
экономического потенциала.
С января по марта я проходила преддипломную практику в ТОО
Санлайн .
Целью прохождения преддипломной практики было изучение общей
экономической деятельности предприятия и организации финансового учета и
ее анализ на предприятии.
Задачи прохождения преддипломной практики является изучение:
- финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- учетной политики и устава предприятия;
- учета и анализа основных средств;
- учета и анализа товарно-материальных запасов;
- учета и анализа дебиторской задолженности;
- учета и анализа денежных средств;
- учета и анализа собственного капитала;
- организации производственного учета;
- финансовой отчетности предприятия.
В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список
использованной литературы, использованные как работы зарубежных авторов,
так и отечественных, имеющих очень интересные и учитывающие нашу
действительность, наработки.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО Санлайн
1.1 Экономико – правовая база предприятия ТОО Санлайн
Товарищество с ограниченной ответственностью САНЛАЙН было
создано на основе учредительного договора, заключенного 10 марта 2003
года, и зарегистрировано в управлении юстиции Кызылординской области 19
марта 2003 года. Основной сферой деятельности является строительно-
монтажные работы.
Товарищество располагает в городе Кызылорда по улице Альшекей куюши
29.
Компанией осуществляется строительно-монтажные работы . А также
занимается продажей на заказ специализированной телекоммуникационной
техникой . Средняя численность работников составляет 12 чел.
Устав ТОО Санлайн утвержден в соответствии Гражданским
кодексом, решением Общего собрания учредителей-участников Общества.
Товарищество является юридическим лицом по Казахстанскому
законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает
по своим обязательствам этим имуществом может:
- От своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права.
-Нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством
Республики Казахстан и обязательными для исполнения актами исполнительных
органов власти. ТОО Санлайн имеет круглую печать со своим
наименованием, может иметь эмблему, свой торговый и товарный знаки или
иную символику. ТОО Санлайн является самостоятельной хозяйственной
единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и
самоокупаемости.
ТОО Санлайн отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на
которое согласно законодательству может быть обращено взыскание.
Государство, его органы и другие организации не отвечают по
обязательствам ТОО Санлайн , а последнее не отвечает по
обязательствам государства, его органов и других организации. Участники
общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью ТОО Санлайн , в пределах стоимости
принадлежащих им долей в уставном капитале.
Предметом деятельности ТОО Санлайн являются:
• строительно-монтажные работы
• работы по устройству наружных инженерных сетей и сооружений
• создание и эксплуатация сетей внутрипроизводственного и
технологического назначения
• осуществление экспортно-импортных операций
В соответствии с предметом деятельности ТОО Санлайн основными задачами
его являются:
1. организация производства (деятельности) и реализация (работ и услуг);
2. осуществление внешнеэкономической деятельности;
3. осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не
запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету
и основным задачам деятельности ТОО Санлайн .
Правовой статус ТОО Санлайн :
1. ТОО Санлайн приобретает права юридического лица с момента его
регистрации;
2. ТОО Санлайн , для достижения целей своей деятельности, вправе от
своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и
неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде, арбитражном суде.
3. ТОО Санлайн является собственником принадлежащего ему имущества,
включая имущество, переданное ему Участниками. ТОО САНЛАЙН
осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его
собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и
назначением имущества;
4. ТОО Санлайн отвечает по своим обязательствам всем своим
имуществом.
5. ТОО Санлайн может создавать самостоятельно и совместно с другими
обществами, товариществами, предприятиями, фирмами, учреждениями и
организациями на территории Республики Казахстан, филиалы и
представительства.
6. Филиалы и представительства наделяются основными и оборотными
средствами за счет общества;
7. Филиалы и представительства имеют собственные балансы, которые входят
в баланс ТОО Санлайн .
8. ТОО Санлайн несет ответственность по обязательствам учрежденных
им филиалов и представительств.
9. ТОО Санлайн самостоятельно регулирует свою производственно-
хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие
коллектива. Основу плана составляют договоры, заключаемые с
заказчиками, а также решения общего собрания по вопросам планирования
работы ТОО Санлайн.
10. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг
осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ТОО САНЛАЙН
самостоятельно или на договорной основе.
11. ТОО Санлайн может приобретать и реализовывать продукцию (работы,
услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных
фирм в РК и за рубежом.
12. ТОО Санлайн в праве привлекать для работы казахстанских и
иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы,
размеры и виды оплаты труда.
Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) производится по решению ТОО Санлайн
собрания участников Общества в соответствии с Гражданским Кодексом
Республики Казахстан.
Ликвидация товарищества производится по решению общего собрания
участников либо по решению общего суда или арбитражного суда в случаях,
предусмотренных законодательством РК. Высшим органом управления ТОО
Санлайн является Общее собрание акционеров.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью
ТОО Санлайн , подотчетен собранию участников.
Генеральный директор:
• Обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников;
• Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом ТОО
Санлайн;
• Без доверенности действует от имени ТОО Санлайн , представляет его
во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей;
• Назначает должностных лиц ТОО Санлайн , принимает на работу
персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым
законодательством;
• Совершает всякого рода сделки и иные юридические акты;
• Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета ТОО
Санлайн ;
Выполняет другие функции, вытекающие из устава.
Основные структурные подразделения ТОО Санлайн на рисунке 1:
Рисунок 1. Основное структурное подразделение ТОО Санлайн
1.2 Учетная политика предприятия
Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского
учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное
влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов
на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового
состояния организации. Следовательно, учетная политика организации
является важным средством формирования величины основных показателей
деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без
ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ
показателей деятельности организации за различные периоды и тем более
сравнительный анализ различных организаций.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом О бухгалтерском
учете, Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О
Бухгалтерском учете от 28.02.2007 г. за № 234-3, нормативными правовыми
актами, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой
отчетности в Республике Казахстан. Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности субъектов и Инструкции по его
применению, утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики
Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года № 6.
На основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении
путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их
отражения.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
1. организационно-правовая форма организации;
2. отраслевая принадлежность и вид деятельности;
3. масштабы деятельности организации;
4. управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
5. финансовая стратегия организации;
6. материальная база;
7. степень развития информационной системы в организации, в том числе и
управленческого учета;
8. уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Учетная политика ТОО Санлайн формировалась главным бухгалтером
организации и утверждена генеральным директором.
Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в
регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и
систематизируется с применением компьютерной техники.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно.
Предприятие предоставляет в обязательном годовую бухгалтерскую
отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан: не позднее 31 марта
года, следующего за отчетным;
- органам государственного контроля и надзора в соответствии с их
компетенцией;
- Органам статистики по месту регистрации;
- учредителям ТОО Санлайн .
Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и
хозяйственных операций в национальной валюте тенге (KZT).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
допускается вести в суммах, округленных до целых тенге.
Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты
хозяйственной деятельности.
Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой относить
на финансовый результат деятельности предприятия по мере совершения
операций.
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации
активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического
наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи
дел);
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме
имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября
отчетного года;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях
предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.
Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.
При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия,
отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации
имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой
утверждается генеральным директором предприятия.
По неучтенным основным средствам выписываются новые инвентарные
карточки: по недостающим основным средствам, списанным с баланса,
карточки помещают в раздел картотеки Архив
В 2001 году проведена инвентаризация активов находящихся в
эксплуатации производства. По результатам инвентаризации активы,
использующиеся свыше 12 месяцев переведены в основные средства, а по
активам, использующимися в производстве меньше 12 месяцев дана числено 50
% износа и списано на затраты производства.
В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение
текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных
вложений, а также иных финансовых вложений.
К основным средствам относятся здания, сооружения, машины,
оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие
предметы, сроком службы более года и стоимостью более 5000 тенге. Объекты
основных средств, цена которых не более 5000 тенге за единицу, а также
книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.
Стоимость основных средств погашается посредством начисления
амортизации по нормам, установленных Указом Президента Республики
Казахстан, имеющим силу закона О налогах и других обязательных платежах
в бюджет от 24 апреля 1995г. №2235 с изменениями и дополнениями,
внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона,
от 21 декабря 1995г. № 2703.
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности
ТОО Санлайн свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие
права:
1. права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения
науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы
данных и др.;
2. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы,
коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные
знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их
использование;
3. права на ноу-хау и др.;
4. права на пользование земельными участками и природными ресурсами;
5. организационные расходы и пр.
Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счете 2700
подраздела Нематериальные активы в сумме затрат на приобретение,
изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных
целях.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 2740-го
подраздела Амортизация и прочих нематериальных активов, начисляется и
относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:
• по объектам, по которым представляется возможным определить срок
полезного использования, по нормам, утвержденным руководством ТОО
Санлайн, исходя из установленного срока их полезного действия;
• по объектам, по которым невозможно определить срок полезного
действия, нормы устанавливаются руководством ТОО Санлайн в
расчете на 10 лет (но не более срока действия Общества).
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов,
списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости
приобретения у поставщиков.
Общепроизводственные расходы, собранные в течение отчетного периода
на счете 8410 накладные расходы, подлежат списанию в конце отчетного
периода в дебет счета 8400.
Распределение косвенных (накладных) расходов (затрат) при
калькулировании отдельных видов продукции (работ, услуг) производится
пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.
Коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ,
услуг), собираемые в течение отчетного списываются в полной сумме в конце
отчетного периода на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).
Готовая продукция отражается в балансе по фактической себестоимости.
Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в
балансе по покупной стоимости.
В покупную стоимость включаются командировочные расходы,
транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с
приобретением сырья и материалов.
Сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе по полной
фактической себестоимости.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к
следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей
как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки
производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в
течение срока, к которому они относятся.
Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к
операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности
отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как
доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты
хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому
они относятся.
Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия,
фонды специального назначения в следующих размерах:
1. Фонд накопления – 70%.
2. Фонд потребления – 30%.
Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в
соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами создан
резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в
соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого
фонда переходят на следующий год.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому
распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда,
образованного согласно учредительных документов предприятия.
При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с
другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и
услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года
инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм
резерва на результаты хозяйственной деятельности.
Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают
финансовые результаты.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован,
то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего
года.
Сомнительным долгом признается дебиторская за должность предприятия,
которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена
соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Дебиторская за должность, по которой срок исковой давности истек,
другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому
распоряжению руководителя предприятия.
По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать
с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость
продукции по мере производства ремонта.
На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена
компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети
под управлением ОС Microsoft Windows.
Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С:
Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ
к определенному участку учетных работ.
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных
ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные
в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной
практике ТОО Санлайн практически не существует жестких или
устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.
Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ,
в бухгалтерской практике ТОО Санлайн все еще имеет место
документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что,
некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому
законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так
что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых
технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО Санлайн
те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств,
необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются
бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается
весь документооборот.
3. Технико – экономические показатели производственно –
финансовой деятельности предприятия
Для определения современного финансового положения, в котором
находится ТОО Санлайн , проведем анализ основных экономических
показателей деятельности данного предприятия.
Анализ финансовой деятельности компании начинается с расчёта
финансовых показателей. Финансовые коэффициенты позволяют обобщить
большое количество финансовых данных, увидеть изменения в финансовом
положении, тенденции и структуру таких изменений. С их помощью можно
порадоваться успехам, вовремя предсказать угрозы, увидеть слабые и
сильные стороны деятельности предприятия
В таблице 1.1 (Приложение 1) показана динамика изменения основных
технико – экономических показателей ТОО Санлайн за 2006 – 2008 года.
Как показывают данные таблицы 1.1, за данный промежуток времени рост
дохода от реализации работ и услуг был неравномерен, так его размер в
2007 г. составил 198524 тыс.тг., в 2008 г. он увеличился до 264130
тыс.тг.. К 2009 году снова наблюдалось уменьшение и он составил 141977
тыс.тг. Уровень дохода от реализации работ и услуг связан с изменением
объема выполняемых работ. В зависимости от увеличения или уменьшения
объема выполненных работ, уровень дохода будет показывать либо
положительную, либо отрицательную динамику.
С изменением объема выполняемых работ изменяется и показатель
себестоимости реализованных работ и услуг, размеры которого составили в
2007 году – 141168 тыс.тг, в 2008 году – 171029 тыс.тг, в 2009 году –
112824 тыс.тг. Таким образом, себестоимость реализованных работ и услуг в
2009 году понизилось на 202%, а по сравнению с 2008 годом уменьшилась на
161%.
Так же изменилась и валовая прибыль за реализованную работ и услугу.
На всем отрезке времени, она показывает положительную тенденцию и рост
показателя, величина которого в 2007 году составляла 4609 тыс.тг, в 2008
году – 8234 тыс.тг, в 2009 году – 17024 тыс.тг. То есть по сравнению с
2007 годом она увеличилась на 369%, а с 2008 годом – на 207%.
Финансовым результатом производственно – хозяйственной деятельности
ТОО Санлайн является чистый доход, размеры которого составили в
2007 году – 9863 тыс.тг, в 2008 году - 10647 тыс.тг, в 2009 году – 2366
тыс.тг. Как мы видим, 2009 год, был убыточным для ТОО Санлайн .
Среднегодовая стоимость основных средств составила в 2007 году –
1221 тыс.тг., в 2008 году – 2528 тыс.тг, в 2009 году – 4182 тыс.тг. Таким
образом, среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 243% в
2009 году, по сравнению с 2007 годом и уменьшилась на 65% по сравнению с
2008 годом. Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств связано с
выбытием некоторых объектов основных средств.
Среднегодовая стоимость текущих активов данного предприятия в 2009
году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 63%, а по сравнению с 2008
годом – на 3%. Данное увеличение говорит об увеличении оборотных средств
предприятия.
Среднесписочная численность работников за последний год составила
159 человек. По сравнению с предыдущими годами, этот показатель возрос на
106% и 98% соответственно. Следовательно, годовой фонд заработной платы
предприятия тоже увеличился по сравнению с 2007 годом на 50% и с 2008
годом – на 14%.
Одновременное увеличение штата сотрудников ТОО Санлайн и
размера годового фонда оплаты труда повлияли на изменение среднемесячной
заработной платы, приходящейся на одного работника предприятия. Так, в
2009 году наблюдается увеличение заработной платы на 42% по сравнению с
2007 годом, а с 2008 годом – на 17%.
Величина дебиторской задолженности ТОО Санлайн увеличивается на
всем отрезке времени. В 2007 году она составила 10992 тыс.тг., в 2008
году – 22847 тыс.тг., в 2009 году – 19946 тыс.тг.
Кредиторская задолженность ТОО Санлайн в 2007 году составила
8427 тыс.тг., в 2008 году – 22478 тыс.тг., в 2009 году – 45298 тыс.тг.
Увеличение кредиторской задолженность обуславливается привлечением
предприятия долгосрочных банковских кредитов и ссуд.
Фондоотдача основных фондов составила в 2007 году – 86,8 тг, в 2008
году – 53,6 тг., в 2009 году – 53,1 тг. Изменения данного показателя
связано с изменением объемов дохода от реализации продукции и стоимости
основных фондов.
Фондоемкость продукции в 2009 году по сравнению с 2007 годом
увеличилась на 100%, а с 2008 годом уменьшилась на 50%. Соответственно,
в 2007 году ее размер составил 0,01 тг, в 2008 году – 0,02 тг, в 2009
году – 0,02тг.
Фондовооруженность труда имеет примерно такую же динамику, как и
фондоемкость продукции, то есть в 2009 году по сравнению с 2007 годом
произошло увеличение на 223%, а по сравнению с 2008 годом уменьшилась на
69%.
Производительность труда работников предприятия составила в 2007
году - 707 тыс.тг.чел., в 2008 году – 831 тыс.тг.чел., в 2009 году -
1395 тыс.тгчел. Увеличение производительности труда работников
предприятия связан с увеличением объемов дохода от реализации продукции
при увеличении численности работников ТОО Санлайн.
Таблица 1 – Технико – экономические показатели производственно – финансовой
деятельности ТОО Санлайн
Годы Отклонения 2008г.к
Показатели
2007 2008 2009 2007 2009
(+,-) % (+,-) %
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Доход от 198524 264130 141977 -56547 71,5 -12153 54
реализации работ и
услуг, тыс.тг
2. Себестоимость
реализованной 141168 171029 112824 -28344 79,9 -58205 66
продукции, тыс.тг
3. Валовой доход, 57356 93101 29153 -28203 51 -63948 31
тыс.тг.
4. Чистый доход, 32034 56720 97064
тыс.тг. +65030 203 +40344 71
5.Среднегодовая
стоимость основных 205390 214813 224967 +19577 109,5 +10154 105
средств, тыс.тг.
6Среднегодовая
стоимость текущих 294597 366546 371556 +76959 126 +5010 101,1
активов, тыс.тг.
7 Среднесписочная 303 303 363 +60 119,8 +60 119,8
численность раб.,
чел.
8 Среднемесячная
заработная плата на 21105,13 25689,229936,24 +8831,1142 +4247,0117
1 работника, тг. 3
9 Дебиторская
задолженность, 28556 47080 28556 0 - -18524 60,7
тыс.тг.
10. Кредиторская 17516 41735,952108,9 +34592,197,5 +10373 24,9
задолженность, 9
тыс.тг.
11. Годовой фонд заработной платы, тыс.тг.
В общем можно сказать, что предприятие ТОО Санлайн имеет
стабильную экономику, хотя и наблюдаются некоторые недостатки.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА НА
ПРЕДПРИЯТИИ ТОО САНЛАЙН
2.1 Учет и анализ основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств регламентируется Стандартом бухгалтерского
учета № 6 Учет основных средств и методическими рекомендациями к
стандарту.
Основные средства – материальные активы, действующие в течение
длительного периода времени, как в сфере производства, так и
внепроизводственной сфере. При поступлении основных средств в
эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет
акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1). (Приложение 1)
После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта
основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт
и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный
номер, открывается инвентарная карточка.
Аналитический учет основных средств производится по средством
инвентарных карточек
Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание
основных средств (Форма № ОС 3), который составляется комиссией
назначаемой директором предприятия. (Приложение 2)
Списываются основные средства:
1. Полностью амортизированные
2. Морально устаревшие
3. Пришедшие негодность вследствие аварий
Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно
изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.
Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в
процессе производства.
Амортизация – стоимостное выражение износа.
Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы
износа основных средств ежедневно затраты отчетного периода
Пример расчета износа основных средств:
Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 год, а срок эксплуатации
50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость
3 890 000 тенге
Расчет
Годовая норма амортизации равна:
1. 3 890 000 тенге – 180 000 тенге = 3 710 000 тенге
2. 3 710 000тенге 50 лет = 74 200 тенге – годовая сумма амортизации
3. (74 200 тенге 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая норма
амортизации
4. 74 200 тенге 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная сумма
амортизации данного объекта основных средств.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанная с 2400
подразделом Основные средства
Содержание хозяйственной операции Сумма, тенге Корреспонденция
Дебет Кредит
Принят в эксплуатацию автомобиль. 425 000 2410 3310
Оприходован на баланс чайник,
приобретенный подотчетным лицом. 45 000 2410 1250
Списан с баланса компьютер
14 000 7410 2410
Образцы документов в приложении – 5, 6
Согласно Стандарту бухгалтерского учета № 6 Учет основных средств
- основные средства это активы, действующие в течение длительного времени
(более одного года) как в сфере материального производства, так и в не
производственной сфере.
В бухгалтерском учете основные средства оцениваются:
1. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных
затрат на возведение или приобретение основных средств, включая
уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на
доставку, пуск и так далее;
2. Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на
определенную дату;
3. Балансовая стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за
вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете
и отчетности;
4. Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен
основных средств между независимыми сторонами;
5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных
частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации
основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых
затрат.
В соответствии с законодательством основные средства отражаются в
учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на
Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость
продукции.
Поступление основных средств происходит за счет:
– Приобретения;
– Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал;
– Получение безвозмездно;
– В виде субсидий государства;
– Бартера и так далее.
Далее проанализируем изменение стоимости основных средств за 2007-
2009 гг.
Таблица 3- Основные средства за 2007-2009 гг.
2007 2008 2009 Изменение
2009 г.
в %
Стоимость основных средств в 2009 году возросла по сравнению с 2007
г. на 9,5 %, а по сравнению с 2008 г. на 4,7 %.
Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не
имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие
свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.
Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная
собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные
права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными
ресурсами, имуществом и так далее) и прочее.
Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть
по сумме, которая уплачена за них .
Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 2700
– Нематериальные активы . В него входят счета:
2710 – Гудвилл;
2720 – Обесценение гудвилла ;
2730 – Прочие нематериальные активы ;
2740 – Амортизация прочих нематериальных активов ;
2750 – Убыток от обесценения прочих нематериальных активов.
Поступают нематериальные активы путем:
– приобретения у юридических и физических лиц за плату;
– внесения учредителями в уставный капитал;
– передачи от исполнительных органов власти;
– прочие.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по
нормам амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и
срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности
субъекта.
Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:
– В результате реализации;
– В результате списания;
– По причине не целесообразности дальнейшего использования;
– В результате безвозмездной передачи.
При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость
списывается следующей проводкой
Дт 7410 Расходы по выбытию активов
Кт 2730 Прочие нематериальные активы
А накопленная сумма износа
Дт 2740 Амортизация прочих нематериальных активов
Кт 2730 Прочие нематериальные активы
В ТОО Cанлайн объектом Нематериальных активов является только
Программное обеспечение 1- С Бухгалтерия.
2.2 Учет и анализ товарно- материальных запасов
Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов
предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и
готовая продукция.
Производственные запасы — элемент материального производства,
предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления
предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном
цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную
форму.
Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам.
Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для
каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов.
Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на
основании первичных документов.
Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами
— накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.
Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с
помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в
инвентаризационных описях (ведомостях).
В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут
обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе
складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях
ведения контроля.
Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-
фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на
сторону.
Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка
транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в
журнал-ордер № 10 по ТЗР.
В ТОО Санлайн применяется метод ФИФО. Этот метод основан на
предложении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в
первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам.
Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам, а
их выбытие к более ранним поставкам.
18 сентября 2009 года в ТОО Санлайн был оформлен приходный
ордер на поступление товара Бензин АИ-80 ценой 60,71 тенге в количестве 1
500 литров и Бензин АИ-92 с ценой 75,89 тенге в количестве 700 литров, от
поставщика ТОО Ак мунай на сумму 161 500. (Приложение 3)
Таблица 4 - Отразим эту операцию проводками:
Содержание Сумма Дебет Кредит
операции
Поступление
товара Бензина АИ-80
от поставщика 102 000,00 1330 3310
ТОО Ак-мунай
Поступление
товара Бензина АИ-92 59 500,00 1330 3310
от поставщика
ТОО Ак-мунай
*Образцы документов в приложении - 3
Движение и внутреннее перемещение ТМЗ оформляются накладными.
18.09.2009 года была оформлена накладная на внутреннее перемещение
материалов № 226, которая отражает перемещение группы материалов из
основного склада на склад Аральск на сумму 161 500,00. (Приложение 4)
Эта хозяйственная операция отражается следующей проводкой:
Дебет 1310 Сырье и материалы - 161 500,00
Кредит 1310 Сырье и материалы - 161 500,00
23 января 2010 года была оформлена расходная накладная на отпуск
материалов (телефонный аппарат ) поставщику ТОО Ас-Ан. (Приложение 10)
Таблица 5 - Отразим эту хозяйственную операцию бухгалтерскими
проводками:
Содержание Сумма Дебет Кредит
операции
Продажа 2 800 000 1210 1330
Товаров
(телефонный
аппарт)
Сумма НДС (12%) 300 000 1210 3130
*Образцы документов в приложении - 10
Инвентаризация ТМЗ в ТОО Санлайн проводится в год один раз.
Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия
производственных запасов и натуральном и стоимостном выражении. При
инвентаризации проверяются сохранность ценностей, правильность их
хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента,
порядок ведения учета и др.
Материально ответственное лицо составляет материальный отчет, в
котором выводит остаток материалов и тары на момент проведения
инвентаризации. (Приложение 11)
Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются
инвентаризационной описью остатков товарно – материальных ценностей. В
декабре 2009 года в ТОО Санлайн расхождений фактического наличия ТМЗ
с данными бухгалтерского учета выявлено не было.
Далее проанализируем изменение стоимости товарно – материальных
запасов за 2007-2009 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
