Учёт основных средств и нематериальных активов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .ст р 3
1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТОО
Шарыктас ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр 5
2. Учёт основных средств и нематериальных активов ... ... ... ... ... ..стр 8
3. Учёт производственных запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр 13
4. Учёт труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...стр 19
5. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. стр 21
6. Учёт готовой продукции, товаров и их продажи ... ... ... ... ... ... стр 23
7. Учёт финансовых результатов и использования прибыли ... ... ... стр 25
8. Учёт денежных средств и расчётов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .стр 28
9. Бухгалтерская финансовая отчётность организации ... ... ... ... ... стр 34
10. Анализ финансового состояния ТОО Шарыктас по данным финансовой
отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..стр 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... с тр 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... .стр 47
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Реформирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности,
необходимой как внутренним, так и внешним пользователям является составной
частью мероприятий ориентированных на ведение экономических отношений
рыночного направления. Ускорение социально-экономического развития страны
предусматривает увеличение эффективности общественного производства на
основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих
потребностей общества. Для того, чтобы воплотить это в жизнь необходимо
знать все тонкости учёта в организации, в особенности тех статей, которые
составляют основу её деятельности.
Особенно актуальными на сегодняшний день вопросом является организация
учёта в соответствии с МСФО. Казахстан три года назад официально перешел на
МСФО. У этого шага есть очевидные плюсы, такие как привлечение иностранных
инвесторов и повышение качества принятия управленческих решений. Но имеются
и проблемы, основная из которых – нехватка квалифицированных кадров,
несмотря на наличие собственной системы сертификации специалистов.
МСФО в Казахстане – необходимость. Это согласуется со стратегией
президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева о вхождении в 50
наиболее развитых стран мира, что невозможно сделать без надлежащей
современной системы финансовой отчетности. Внедрение МСФО способствует
переходу казахстанской экономики на качественно новый уровень развития,
когда главными ценностями становится благоприятный инвестиционный климат,
прозрачность финансовой отчетности, открытость, достоверность финансового
положения и результатов деятельности компаний. В случае применения МСФО
появляются новые финансовые инструменты, в активах отражаются инвестиции и
обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным
участием в капитале.
Местом прохождения производственной преддипломной практики явилось ТОО
Шарыктас. Сроки прохождения – с 18 января по 9 апреля. Целью прохождения
производственной практики было изучение общей экономической деятельности
ТОО и организации его финансового учета.
В рамках прохождения практики было осуществлено:
1) ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью организации,
системой бухгалтерского учёта, учётной политикой;
2) изучение:
- порядка учёта основных средств и нематериальных активов;
- порядка учёта поступления и расходования материалов, их оценки, а
также документального оформления движения запасов;
- порядка учёта трудовых ресурсов и оплаты труда;
- организации учёта затрат на производство и калькулирования
себестоимости продукции;
- организации учёта готовой продукции, варианта её оценки;
- учёта реализации продукции и расходов на продажу;
- структуры финансового результата деятельности организации;
- документального оформления ведения денежных операций;
- порядка учёта подотчётных сумм;
- порядка расчётов с поставщиками и покупателями;
- составляющих собственного капитала;
- порядка учёта уставного капитала и его формирования;
- порядка и техники составления форм финансовой отчётности;
3) проведение анализа финансового состояния организации по данным
финансовой отчётности, а именно:
- финансовой устойчивости и кредитоспособности;
- деловой активности организации;
- доходности и рентабельности компании.
4) систематизация полученных данных, знаний и навыков и подготовка
отчёта о прохождении производственной практики.
В заключении данного отчёта обобщается вся полученная информация,
формулируются выводы и предложения по совершенствованию организации
бухгалтерского учёта в организации ТОО Шарыктас.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО ШАРЫКТАС
Организация ТОО Шарыктас было основано в 2003 году на базе
месторождения габбро, находящегося на слиянии рек Чажа и Шарыктас в 25
километрах от города Текели.
Главными направлениями деятельности предприятия являются:
- производство изделий из натурального камня (гранит, мрамор, габбро-
диабаз, травертин) из сырья, добываемого на территории Казахстана и
Киргизии;
- монтаж изделий из натурального камня;
- добыча габбро-диабаз на месторождении Шарыктас, Кордай, Курты, Капал
Арасан, Желтау.
Компания Шарыктас выпускает широкий ассортимент продукции из
натурального камня:
1) Камни бортовые из горных пород ГОСТ 6666-81 для дорожного
строительства и городского благоустройства (дорожный и тротуарный бордюр);
2) Изделия архитектурно-строительные из природного камня ГОСТ 23342-
91:
- широкоформатные накрывочные плиты для городского благоустройства
- плиты облицовочные
- ступени
- подоконные доски
- ступени цельные
3) Тела вращения
- балясины
- шары диаметром до 1000мм
4) Индивидуальные заказы:
- исторические памятники
- столешницы
- ритуальные изделия
- камины.
Основное производственное оборудование завода - станки ведущих
итальянских фирм PEDRINI и MONLEVI. Сам камнерезный завод был запущен в
конце 2004 года, после приобретения и монтажа оборудования итальянского
производства вышеуказанных фирм. В парке станков имеется уникальный
мостовой фрезерный станок с диаметром диска 3,5 метра для изготовления
нестандартных изделий большого формата.
Первоночально были установлены :
1. Мостовой фрезерный станок Д 350 с диаметром рабочего органа (фрез)
3,5 метра для распилки блоков.
2. Ортогональный фрезерный станок М940 для окантовки полученных слябов
в различных направленных, толщиной до 300 мм.
3. Полировальный мостовой станок М3
Все 3 станка с программным обслуживанием. Эти станки предназначены для
выпуска широкоформатной продукции, поэтому было принято решение, закуплены
и смонтированы в 2008 году такие станки: консольный многодисковый фрезерный
станок, 6 станков ручной полировки для выпуска плитки, а также станок по
окантовке торцов, 2 отрезных фрезерных станка.
В 2009 году было приобретено дополнительное оборудование, которое было
смонтировано в 2010 году: мостовой фрезерный станок диаметром фрезы 3
метра, мостовой фрезерный станок ZQT-1000, станок для изготовления тел
вращения (шаров , балясин, колонн). Для изготовления брусчатки своими
силами был запущен пресс и станок для калибровки слябов. Чтобы своевременно
производить обслуживание и ремонт оборудования создан механический цех. На
предприятии имеется автотранспорт для работы на карьере и для перевозки и
разгрузки грузов на территории завода. Для доставки блоков с карьеров
Казахстана используется грузовой транспорт (КАМАЗы Вольво)
ТОО Шарыктас работает с сырьем РК в зависимости от вида заказа
Наиболее часто используются граниты месторождений Кордай, Курты, Капал
Арасан, Желтау; Мрамор месторождения Экпенды, Габбро месторождение Текели
(Шарыктас), Травертин месторождений Шимкенской области.
Предприятие активно сотрудничает со строительными фирмами
г.Талдыкорган и Алматы . На предприятии очень мобильное производство от
модульной плитки до различных широкоформатных и индивидуальных заказов.
Продукция предприятия пользуется спросом в Алматы: накрывка набережных рек
большой Аматинки и Весновки, дорожные и тратуарные бордюры центральных
улиц и развязок , подпорные стены, входные группы зданий КазГАСА, КазАТК,
облицовки и ступени котеджных городков, облицовка центрального дворца
культуры и спорта. В г. Талдыкорган - входные группы административных и
часных зданий, монументы героям Великой отечественной войны, воинам-
афганцам, национальным героям.
Также ТОО Шарыктас изготовило по спецзаказу Монумент жертвам наводнения в
п.Кызылагаш.
Кроме РК предприятие работало с г.Санкт-Петербургом (2006,2010гг),
г. Екатеринбургом (2005г.),г.Красноярском (2006-2007г).
На предприятии трудятся 60 человек специалистов высокой квалификации
Основной костяк предприятия составляют И.Т.Р. с высоким научно-
техническим потенциалом.
Реализация продукции составила: 2008г - 93 448 001.77 тг., 2009г -
224 805 465.98 тг., 2010г - 285 846 517.66 тг.
Товарищество с ограниченной ответственностью Шарыктас
зарегистрировано в Министерстве Юстиции Республики Казахстан в г. Текели 8
сентября 2003 года (свидетельство о государственной перерегистрации № 2462-
1907-ТОО). ТОО Шарыктас применяет общеустановленный режим
налогообложения.
ТОО Шарыктас является субъектом среднего предпринимательства в
соответствии с Налоговым Законодательством РК.
ТОО Шарыктас осуществляет деятельность на основании следующих
документов и нормативных актов:
● Устав ТОО Шарыктас утвержденный протоколом собрания участников от
11.12.2002.
● Гражданский Кодекс РК (Особенная часть) от 01 июля 1999г. № 410-I
(с учетом изменений и дополнений)
● Налоговый Кодекс РКот 10.12.2008 N 99-IV
Товарищество является юридическим лицом по Казахстанскому
законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает
по своим обязательствам этим имуществом, а также может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ТОО Шарыктас является самостоятельной хозяйственной единицей,
действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и
самоокупаемости.
ТОО Шарыктас самостоятельно регулирует свою деятельность, а также
социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры,
заключаемые с заказчиками, а также решения общего собрания по вопросам
планирования работы ТОО Шарыктас.
Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам,
устанавливаемым ТОО Шарыктас самостоятельно или на договорной основе.
Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) производится по решению ТОО Шарыктас
собрания участников товарищества в соответствии с Гражданским Кодексом
Республики Казахстан. Ликвидация товарищества производится по решению
общего собрания участников либо по решению общего суда или арбитражного
суда в случаях, предусмотренных законодательством РК. Высшим органом
управления ТОО Шарыктас является Общее собрание участников.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью
ТОО Шарыктас, подотчетен собранию участников.
Генеральный директор:
• Обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников;
• Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом ТОО
Шарыктас;
• Без доверенности действует от имени ТОО Шарыктас, представляет его
во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей;
• Назначает должностных лиц ТОО Шарыктас, принимает на работу
персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым
законодательством;
• Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета ТОО
Шарыктас, а также выполняет другие функции, вытекающие из устава.
Образцы первичных документов, применяемых в ТОО Левада ВВ см. в
приложениях.
2. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Основные средства – это материальные активы, которые:
- используются в производстве или для поставки товаров и услуг, для
сдачи в аренду или для административных целей;
- будут использоваться дольше, чем один отчетный период. [9]
Учет основных средств в ТОО Шарыктас осуществляется в соответствии с
МСФО № 16 Основные средства. Зачисление объектов в состав основных
средств оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств
(ф.№ ОС-1) (Приложение 1), в котором отражается их нормативный срок
эксплуатации. ТОО Шарыктас самостоятельно определяет срок полезной службы
(период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды
от использования основных средств) и ликвидационную стоимость
(предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при
ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом
ожидаемых затрат по выбытию).
Основные средства в ТОО Шарыктас отражаются в момент оприходования
по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные
необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том
числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы, затраты по
доставке, монтажу, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит,
предоставленный за период строительства, любые другие расходы,
непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его
использования по назначению.
Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:
- при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный
капитал по согласованной стоимости между учредителями;
- при приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;
- при получении объектов от других юридических или физических лиц
безвозмездно- экспертным путем или по данным акта приема-передачи. [12]
После первоначального признания для оценки основных средств
используется модель учёта по себестоимости за вычетом суммы накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Для определения непригодности основных средств, невозможности или
экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ТОО
Шарыктас создана постоянно действующая комиссия, в составе которой:
директор, главный бухгалтер, ответисполнители по приказу директора.
Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов,
устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих
привлечению к ответственности, определяет возможность использования
отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом
работы является составление Акта на списание основных средств (ф. № ОС-3)
(Приложение 2) или Акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4),
на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские
записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму
начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных
ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов
по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий
результат ликвидации.
В ТОО Шарыктас инвентаризация основных средств проводится не менее
одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1
декабря отчетного года).
В обязательном порядке в ТОО Шарыктас инвентаризации основных
средств проводятся:
- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищения или злоупотреблений;
- в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных
ситуаций вызванных экстремальными условиями;
Ответственность за проведение инвентаризации несет директор ТОО
Шарыктас и постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав
которой входят: Председатель- Директор. Члены комиссии: главный бухгалтер,
менеджер по продажам, ответисполнители, назначенные директором. Поименный
состав комиссии утверждается приказом директора ТОО Шарыктас.
Результаты инвентаризации утверждаются директором ТОО Шарыктас в
течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными
бухгалтерского учета. Обязательным условием проведения инвентаризации
является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого
находятся ценности, подлежащие инвентаризации.
По результатам проведения инвентаризации составляются
инвентаризационные описи, заполняемые не менее чем в двух экземплярах (один
экземпляр составляет материально ответственное лицо, остальные – член
инвентаризационной комиссии), подписываются всеми членами
инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце
описи материально ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку
комиссией имущества в его присутствии и об отсутствии у него к членам
комиссии каких-либо претензий, а также содержащую запись о том, что оно
принимает указанные ценности на дальнейшее ответственное хранение. Каждую
страницу описи подписывает материально ответственное лицо и все члены
комиссии. Исправления в описях должны быть оговорены и заверены подписями
всех членов комиссии. Затем члены комиссии производят сравнение данных
бухгалтерского учета и данных инвентаризации. [16]
Ремонт основных средств в ТОО Шарыктас проводится в основном
хозяйственным способом. Для этих целей организация имеет ремонтный цех.
Учёт основных средств осуществляется на счёте 2410, к которому
открываются субсчета. Основные корреспонденции счетов по основным средствам
представлены в таблице 1.
Таблица 1. Основные корреспонденции по счёту 2410
№ Наименование операции Дебет Кредит
1. Приобретены основные средства у 2410 3310
поставщиков
2. Основные средства созданы собственными 2930 1310
силами
2410 2930
3. Основные средства получены безвозмездно 2410 6220
4. Основные средства получены в порядке 2410 6230
государственных субсидий
5. Основные средства получены в результате
товарообмена:
а) на сумму стоимости реализованной 1210 6010
продукции
б) на сумму НДС 1210 3130
в) на балансовую стоимость приобретённых 2410 3310
основных средств
г) взаимозачёт 3310 1210
6. Реализованы основные средства:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на сумму износа 2420 2410
в) на сумму счёта, предъявленного 1210 6210
покупателю
г) на сумму НДС 1210 3130
7. Ликвидированы основные средства:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на сумму износа 2420 2410
в) на сумму заработной платы за демонтаж 7410 3350
основных средств
8. Основные средства выбыли в результате
товарообменной операции:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на договорную стоимость переданных 1210 6210
основных средств
в) на сумму НДС 1210 3130
г) оприходован товар взамен переданных 1330 3310
основных средств
д) взаимозачёт 3310 1210
9. По результатам инвентаризации выявлены 2410 6280
неучтённые основные средства
10.По результатам инвентаризации выявлена
недостача основных средств
а) на балансовую стоимость 2180 2410
б) если виновник не установлен 7210 2180
в) если виновник установлен 1250 2180
11.При переоценке основных средств
а) при увеличении первоначальной 2410 5420
стоимости
5420 2420
б) при уменьшении первоначальной 7420 2410
стоимости
ТОО Шарыктас вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под
которыми понимаются неденежные активы, не имеющие физической сущности,
предназначенные для использования в течение длительного периода времени
(более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в
административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Нематериальная
статья признается в качестве нематериального актива, если она соответствует
определению нематериального актива и отвечает критериям их признания. [11]
В ТОО Шарыктас нематериальный актив признается в качестве актива, когда
высока вероятность того, что ТОО Шарыктас получит в будущем ожидаемые
экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и можно
достоверно определить стоимость актива. Зачисление объектов в состав
нематериальных активов оформляется Актом приемки-передачи нематериальных
активов произвольной формы (Приложение 3), в котором отражается их срок
полезной службы и ликвидационную стоимость.
Срок полезной службы нематериального актива устанавливается ТОО
Шарыктас самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки
руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности
нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено
законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное
соглашение).
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости – сумме
уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливой стоимости
другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его
покупки. После первоначального признания для оценки нематериальных активов
используется модель учёта по себестоимости за вычетом суммы накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценения. [11]
Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО
Шарыктас при его выбытии или если не ожидается получение никаких
экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие
нематериального актива оформляется Актом на списание произвольной формы.
В ТОО Шарыктас начисление амортизации по НМА производится с момента
готовности нематериального актива к использованию по назначению. Для
начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный
(равномерный) метод, который применяется последовательно от одного
отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой
модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно
признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.
Учёт нематериальных активов осуществляется на счетах подраздела 2700.
Основные корреспонденции счетов по нематериальным активам представлены в
таблице 2.
Таблица 2. Основные корреспонденции по счёту 2730
№ Наименование операции Дебет Кредит
Продолжение таблицы 2.
1. Приобретен нематериальный
актив
а) на стоимость актива 2730 3310
б) на сумму НДС 1420 3310
2. Нематериальный актив создан 2930 1310,3350,3150,3210
самой организацией ,
3310,3390
2730 2930
3. Нематериальный актив поступил 2730 6220
безвозмездно
4. Нематериальный актив поступил 2730 6230
в виде гос.субсидий
5. Нематериальный актив получен в
результате товарообмена:
а) на сумму стоимости 1210 6010
реализованной продукции
б) на сумму НДС 1210 3130
в) на балансовую стоимость 2730 3310
приобретённого нематериального
актива
г) взаимозачёт 3310 1210
6. Реализован нематериальный
актив
а) на балансовую стоимость 7410 2730
б) на сумму износа 2740 2730
в) на сумму счёта, 1210 6210
предъявленного покупателю
г) на сумму НДС 1210 3130
7. Списание нематериального
актива в связи с износом
а) на балансовую стоимость 7410 2730
б) на сумму износа 2740 2730
8. По результатам инвентаризации 2730 6280
выявлены неучтённые
нематериальные активы
9. По результатам инвентаризации
выявлена недостача
нематериальных активов
а) на балансовую стоимость 2180 2730
б) если виновник не установлен7210 2180
в) если виновник установлен 1250 2180
10.При переоценке нематериального
актива
а) увеличение первоначальной 2730 5430
стоимости
5430 2740
б) уменьшение первоначальной 7420 2730
стоимости
В конце года все доходы и расходы, связанные с основными средствами и
нематериальными активами относятся на уменьшение или увеличение итогового
дохода на счёт 5610.
3. УЧЁТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Производственные запасы поступают на предприятия от поставщиков,
подотчётных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств и
собственного производства. Так как ТОО Шарыктас является производственным
предприятием, ТМЗ в виде материалов поступают в основном от поставщиков, из
собственного производства поступает готовая продукция.
При поступлении материалов от поставщиков для получения их со склада
поставщика экспедитору выдаётся доверенность (Ф№З-1) (Приложение 4), в
которой указывается перечень материалов, подлежащих получению. Принятые
грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдаёт заведующему
складом, который проверяет соответствие количества и качества материала
данным счёта поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляются
приходными ордерами (Ф№З-3) (приложение 5). Приходный ордер подписывают
заведующий складом и экспедитор. Приходные ордера выписываются на
фактически принятое количество материальных ценностей в день поступления в
двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию, где он служит основанием
для учета поступления материалов, а второй остается на складе для записей в
карточках складского учета материалов.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад
материалов не соответствуют данным счёта поставщика, приёмку материалов
производит комиссия и оформляется акт о приёмке материалов (Ф№З-4), который
служит основанием для предъявления претензий поставщику. В состав комиссии
входит представитель поставщика или представитель незаинтересованной
организации. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на
предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки)
При приобретении материалов у поставщиков оформляется также счёт-
фактура. Счёт-фактура — документ о стоимости товаров, выполненных работах
или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком,
исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования
стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта).
Счёт-фактура служит в основном для целей налогового учёта, а именно для
осуществления зачёта НДС. В соответствии с Налоговым Кодексом РК от 10.12
2008г плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию
товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан
выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру
с налогом на добавленную стоимость.
Если перевозка материалов осуществляется автотранспортом, то в
качестве первичного документа применяется товарно-транспортная накладная
(Приложение 6), получаемая от грузоотправителя. Грузоотправитель выписывает
её в четырёх экземплярах. Первый из них служит основанием для списания
материалов у грузоотправителя, второй – для оприходования материалов
получателем, третий предназначен для расчетов с автотранспортной
организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку,
четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к
путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве
приходного документа у покупателя при отсутствии расхождений количества
поступивших грузов с данными накладной и счета - фактуры.
Материалы, полученные от разработки и демонтажа зданий и сооружений,
приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей,
полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (Ф№М-10).
Подотчётные лица приобретают материалы в организациях торговли, у
других организаций или физических лиц за наличные деньги. Документами,
подтверждающими стоимость приобретённых материалов, являются товарные чеки,
смета магазинов, квитанции к приходному кассовому ордеру, акты или справки
о покупке у населения, которые прикладываются к авансовому отчёту.
Материалы отпускаются со склада организации на производственное
потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки и реализации
излишних и неликвидных запасов. Расход материалов, отпускаемых в
производство и на другие нужды ежедневно, оформляется лимитно-заборными
картами. Один экземпляр этого документа передаётся в цех-получатель, другой
– на склад. Отпуск материалов со складов производится в пределах лимита,
установленного отделом снабжения или другими подразделениями на основании
норм расхода материалов. Сверхлимитный отпуск материалов и замена одного
материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляется
требованием-накладной на замену (дополнительный отпуск) материалов.
Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляется
требованиями-накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом-
получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остаётся в
цехе, второй, с распиской получателя, у кладовщика.
Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на
внутреннее перемещение материалов (Ф№З-6) (Приложение 7) в случаях, когда:
- продукция, изготовленная подразделениями организации, используется
для внутреннего потребления или для дальнейшей переработки;
- осуществляется возврат подразделениями организации на склад или в
цеховую кладовую;
- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства
продукции (выполнения работ), а также сдача брака;
- осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки)
основных средств.
Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в
другое также оформляются накладными на внутреннее перемещение.
Отпуск материалов сторонним организациям или структурным
подразделениям организации оформляется накладными на отпуск материалов на
сторону (Ф№З-8) (Приложение 8), которые выписывает отдел снабжения в двух
экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. При
перевозке материалов автотранспортом вместо накладной оформляется товарно-
транспортная накладная.
Списание материалов оформляется актом на списание запасов (Ф№З-9),
(Приложение 9), который составляется специально созданной комиссией с
участием материально ответственного лица. [16]
Выпущенная готовая продукция должна сдаваться на склад по сдаточной
накладной. Крупногабаритные изделия и продукция, сдача которой на склад
затруднена по техническим причинам, принимаются представителем покупателя в
месте изготовления, комплектации или сборки или отгружаются непосредственно
с этих мест. Продукцию отпускают со склада представителю покупателя по
доверенности на получение груза, а при отправке продукции экспедитором
транспортная организация оформляет провозные документы. Выполненные работы
оформляются актом сдачи-приёмки.
На складе готовая продукция учитывается в натуральном выражении в
карточках складского учёта. В установленные сроки бухгалтер проверяет
порядок ведения карточек, первичные документы сдают в бухгалтерию, где на
их основании составляют ведомость выпуска готовой продукции. [18]
Отпуск готовой продукции оформляется приказом-накладной, сочетающей 2
документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ складу выписывает
соответствующая служба на основе договора с покупателями с указанием
наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока
отгрузки. Материально ответственное лицо (кладовщик) комплектует продукцию
по каждому приказу и передаёт экспедитору для отправки, записывая
количество в графе Отпущено. Документ подписывается начальником службы,
кладовщиком и экспедитором. Приказ-накладная оформляется в двух
экземплярах: первый передаётся экспедитору для указания количества
отправленных мест, массы груза, массы груза согласно товарно-транспортной
накладной; второй экземпляр остаётся у кладовщика как основание для
отпуска. По этому документу в карточках складского учёта в графе Расход
проставляется количество отгруженной продукции, и документ передаётся
бухгалтеру. Экспедитор сдаёт продукцию транспортной организации, получает
квитанцию о приёме груза. На следующий день после отгрузки продукции
экспедитор обязан приказ-накладную и квитанцию транспортной организации
передать в бухгалтерию организации для выписки счёта типовой формы (или
платёжного поручения) и счёта-фактуры на имя покупателя. [17]
В ТОО Шарыктас учёт запасов ведётся в соответствии с МСФО 2
Запасы. Первоначально производственные запасы оцениваются по
себестоимости. Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты
на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, расходы, связанные
с доставкой к месту расположения. В дальнейшем запасы оцениваются по
наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации.
[7]
Оценка себестоимости ТМЗ в организации ТОО Шарыктас производиться
методом средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость
рассчитывается путем определения средней стоимости подобных единиц,
имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течении данного
периода.
Себестоимость реализуемых ТМЗ признается как расход в тот отчетный
период, в который признается связанный с ним доход. Сумма любых списаний
до чистой стоимости реализации и все потери ТМЗ, потери при погрузке и
транспортировке признается как расход в течение этого отчетного периода, в
котором признано списание или был понесен убыток. Операции по учету и
движению ТМЗ выполняются на основании первичных документов.
На складах применяется партионный метод учёта запасов. Т.е. каждая
партия товаров, поступивших по одному документу, хранится на отдельном
тарном месте.
Готовая продукция оценивается по нормативной производственной
себестоимости, включающей все нормируемые затраты, связанные с
производством продукции. По итогам отчётного периода нормативная
себестоимость доводится до фактической производственной себестоимости путём
пересчёта сумм и определения процентов отклонений.
ТОО Шарыктас применяет периодическую систему учёта запасов.
В ТОО Шарыктас в конце каждого месяца проводится инвентаризация
производственных запасов. До проведения инвентаризации члены созданной
инвентаризационной комиссии должны ознакомиться с материалами последней
инвентаризации по данному предприятию и выяснить, какие меры были приняты
по ее результатам.
Перед началом инвентаризации необходимо:
- опломбировать складские и подсобные помещения, подвалы и другие
места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
- проверить исправность и соблюдение сроков проверки весов и других
измерительных приборов и устройств, которые будут использоваться при
проведении инвентаризации;
- получить последние на дату начала инвентаризации реестры приходных и
расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего
инвентаризации;
- от материально ответственных лиц взять расписки о том, что к началу
инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение,
оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные
документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерию
и что никаких не оприходованных и не списанных в расход запасов у них нет.
Аналогичные расписки отбираются и от лиц, имеющих подотчетные денежные
суммы на приобретение или доверенности на получение имущества;
- материально ответственным лицам составить товарные отчеты, d которых
вывести остатки товаров на дату проведения инвентаризации. [19]
Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации обязан
просмотреть и завизировать все представленные документы, приложенные к
товарным отчетам, что является для бухгалтерии важным условием при
определении учетных остатков товаров и тары на начало инвентаризации.
Согласование данных фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета достигается путем пересчета, перемеривания и перевеса
всех запасов, имеющихся у материально ответственного лица.
К моменту окончания инвентаризации должна быть закончена обработка
всех документов по приходу и расходу запасов и сделаны соответствующие
записи в аналитическом учете на дату инвентаризации.
По результатам инвентаризации также составляются инвентаризационные
описи. По активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от
учетных данных, составляются сличительные ведомости и в них отражаются
результаты инвентаризации расхождения между показателями по данным
бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов).
Синтетический учёт запасов ведётся на счетах 1 раздела Краткосрочные
активы подраздела 1300 Запасы Типового плана счетов бухгалтерского
учёта, утверждённого Министром финансов от 23.05. 2007года и введённого в
действие с 1.01.2008года. Подраздел 1300 Запасы предназначен для учета
активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в
процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов,
предназначенных для использования в производственном процессе или при
предоставлении услуг.
Основные корреспонденции по счетам подраздела Запасы представлены в
таблице 3. [13]
Таблица 3. Основные корреспонденции по счетам подраздела 1300 Запасы
№ Наименование операции Дебет Кредит
1. Оприходование материалов (товаров),
приобретённых за плату у поставщиков:
на договорную стоимость 1310 (1330) 3310 (4110)
на сумму НДС 1420 3310 (4110)
оплачены счета поставщикам 3310 (4110) 1030 (1010)
2. Оприходование материалов (товаров), 1310 (1330) 6280
выявленных при инвентаризации
3. Оприходование материалов (товаров), 1310 (1330) 6220
полученных безвозмездно от других
юридических и физических лиц
4. Отпущены материалы для нужд основного8110 1310
производства
Продолжение таблицы 3
5. Списание материалов на капитальные 2930 1310
вложения
6. Оприходована готовая продукция по 1320 8110
фактической себестоимости из
основного производства
7. Использованы материалы (товары) для 1310 (1330) 7210
собственных нужд
8. Остаток незавершённого производства 8110 1340
на начало месяца переносится на
затраты основного производства
9. Остаток незавершённого производства 1340 8110
на конец месяца списывается с
основного производства
10.Реализована готовая продукция
(товары)
а) на сумму фактической себестоимости7010 1320 (1330)
б) на договорную стоимость реализации1210 (2110) 6010
в) на сумму НДС 1210 (2110) 3130
По итогам отчётного периода расходы и доходы списываются на уменьшение
или увеличение итогового дохода (счёт 5610).
Для синтетического учёта запасов используется накопительная ведомость
синтетического учёта материалов. Поступившие со складов по реестрам
документы передают на таксировку, предварительно их скомплектовав. После
таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии
учётным группам. В накопительной ведомости синтетического учёта материалов,
который ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по счетам
1310, 1320, 1330, в ведомости по каждой группе указывается в суммовом
выражении:
1) остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц;
2) приход товарно-материальных ценностей по группе за месяц из
реестров сдачи документов;
3) расход товарно-материальных ценностей по группе за месяц из
реестров сдачи документов;
4) остаток на конец месяца, определяемый расчётным путём.
Накопительная ведомость используется для сверки данных в бухгалтерии и
складского учёта, который ведётся в карточках синтетического учёта
материалов и книге остатков. Данные об остатках должны совпадать, так как
записи на складе и в бухгалтерии производились на основании одних и тех же
документов.
В бухгалтерии на основании накопительной ведомости или отчёта
материально-ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей
составляется ведомость № 10 Движение материалов в денежном выражении.
Ведомость № 10 предназначена для увязки данных синтетического учёта с
показателями аналитического учёта запасов.
4. УЧЁТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ
При учете численности рабочих в организации ТОО Шарыктас различают
списочный и несписочный составы. В списочный состав включаются не только
постоянные, состоящие в списке данного предприятия, но временные работники,
принятые на срок не менее 5 дней. К несписочному составу относят
работников, временно привлекаемых для выполнения отдельных работ, как
правило, не по основной деятельности предприятия. Учёт оплаты труда ведётся
в соответствии с МСФО 19. [10]
ТОО Шарыктас самостоятельно разрабатывает штатное расписание.
Штатное расписание утверждает директор ТОО Шарыктас. С работниками
заключаются трудовые договора. Трудовые договора готовит главный бухгалтер.
Оклад работника прописывается в штатном расписании. Прием на работу
осуществляется с учетом Трудового кодекса РК на соответствующий финансовый
год. Форма табеля учета рабочего времени утверждена директором ТОО
Шарыктас. Табель учета рабочего времени ведется главным бухгалтером ,в
конце месяца утверждается директором ТОО Шарыктас.
В ТОО Шарыктас применяется повременная форма оплаты труда, то есть
начисления производятся за фактически отработанное время.
ТОО Шарыктас предоставляет ежегодные трудовые отпуска, в зависимости
от решения работника, последний имеет право выйти из отпуска досрочно по
согласованию директора и если в этом будет производственная необходимость
или иные причины.
Начисление заработной платы производиться с применением налоговых
ставок и показателей действующих на соответствующий финансовый год.
Удержания с заработной платы уплачиваются в Налоговое управление и
Государственные фонды. Работник, если ТОО Шарыктас является его основным
местом работы, имеет право на налоговые вычеты в размере одной Минимальной
Заработной платы (МЗП) в соответствие со ст. 156 НК РК. [2]
ТОО Шарыктас помимо обязательных выплат по законодательству, может
также производить дополнительные выплаты, если это оговорено в Трудовом
договоре. Заработная плата выдается ежемесячно, по сроку установленным в
Трудовом договоре.
Учет использования рабочего времени ведется в табеле по учету рабочего
времени. В табеле учитывается по каждому работнику и служащему дни явок и
неявок, отработано и недоработано часов, выходные и праздничный дни и др.
Данные табельного учета необходимы для контроля за использованием рабочего
времени и соблюдением трудовой дисциплины. Для работников-повременщиков
они, кроме того, являются основанием для начисления заработной платы.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата
работников уменьшается на сумму удержания (ИПН, пенсионные отчисления,
социальный налог, социальное страхование) и увеличивается на сумму доплат и
надбавок (ночные, сверхурочные, экологические), установленных действующим
законодательством.
ТОО Шарыктас рассчитывает подоходный налог к уплате в соответствии с
налоговым законодательством на соответствующий финансовый год за отчетный
период по результатам финансовой деятельности на основе учета налогового
эффекта методом обязательств, при котором подоходный налог рассматривается
как расход, понесенный ТОО Шарыктас в ходе получения дохода в тот период,
когда получены соответствующие доходы.
Выплата заработной платы осуществляется через кассу по платежным
ведомостям. На основании ведомостей по начислению рабочим и служащим
составляется расчетно-платежная ведомость.
Для учета расчетов по оплате труда в плане счетов ТОО “Шарыктас”
предусмотрен счет 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда. По
кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .ст р 3
1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТОО
Шарыктас ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр 5
2. Учёт основных средств и нематериальных активов ... ... ... ... ... ..стр 8
3. Учёт производственных запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр 13
4. Учёт труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...стр 19
5. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. стр 21
6. Учёт готовой продукции, товаров и их продажи ... ... ... ... ... ... стр 23
7. Учёт финансовых результатов и использования прибыли ... ... ... стр 25
8. Учёт денежных средств и расчётов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .стр 28
9. Бухгалтерская финансовая отчётность организации ... ... ... ... ... стр 34
10. Анализ финансового состояния ТОО Шарыктас по данным финансовой
отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..стр 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... с тр 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... .стр 47
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Реформирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности,
необходимой как внутренним, так и внешним пользователям является составной
частью мероприятий ориентированных на ведение экономических отношений
рыночного направления. Ускорение социально-экономического развития страны
предусматривает увеличение эффективности общественного производства на
основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих
потребностей общества. Для того, чтобы воплотить это в жизнь необходимо
знать все тонкости учёта в организации, в особенности тех статей, которые
составляют основу её деятельности.
Особенно актуальными на сегодняшний день вопросом является организация
учёта в соответствии с МСФО. Казахстан три года назад официально перешел на
МСФО. У этого шага есть очевидные плюсы, такие как привлечение иностранных
инвесторов и повышение качества принятия управленческих решений. Но имеются
и проблемы, основная из которых – нехватка квалифицированных кадров,
несмотря на наличие собственной системы сертификации специалистов.
МСФО в Казахстане – необходимость. Это согласуется со стратегией
президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева о вхождении в 50
наиболее развитых стран мира, что невозможно сделать без надлежащей
современной системы финансовой отчетности. Внедрение МСФО способствует
переходу казахстанской экономики на качественно новый уровень развития,
когда главными ценностями становится благоприятный инвестиционный климат,
прозрачность финансовой отчетности, открытость, достоверность финансового
положения и результатов деятельности компаний. В случае применения МСФО
появляются новые финансовые инструменты, в активах отражаются инвестиции и
обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным
участием в капитале.
Местом прохождения производственной преддипломной практики явилось ТОО
Шарыктас. Сроки прохождения – с 18 января по 9 апреля. Целью прохождения
производственной практики было изучение общей экономической деятельности
ТОО и организации его финансового учета.
В рамках прохождения практики было осуществлено:
1) ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью организации,
системой бухгалтерского учёта, учётной политикой;
2) изучение:
- порядка учёта основных средств и нематериальных активов;
- порядка учёта поступления и расходования материалов, их оценки, а
также документального оформления движения запасов;
- порядка учёта трудовых ресурсов и оплаты труда;
- организации учёта затрат на производство и калькулирования
себестоимости продукции;
- организации учёта готовой продукции, варианта её оценки;
- учёта реализации продукции и расходов на продажу;
- структуры финансового результата деятельности организации;
- документального оформления ведения денежных операций;
- порядка учёта подотчётных сумм;
- порядка расчётов с поставщиками и покупателями;
- составляющих собственного капитала;
- порядка учёта уставного капитала и его формирования;
- порядка и техники составления форм финансовой отчётности;
3) проведение анализа финансового состояния организации по данным
финансовой отчётности, а именно:
- финансовой устойчивости и кредитоспособности;
- деловой активности организации;
- доходности и рентабельности компании.
4) систематизация полученных данных, знаний и навыков и подготовка
отчёта о прохождении производственной практики.
В заключении данного отчёта обобщается вся полученная информация,
формулируются выводы и предложения по совершенствованию организации
бухгалтерского учёта в организации ТОО Шарыктас.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО ШАРЫКТАС
Организация ТОО Шарыктас было основано в 2003 году на базе
месторождения габбро, находящегося на слиянии рек Чажа и Шарыктас в 25
километрах от города Текели.
Главными направлениями деятельности предприятия являются:
- производство изделий из натурального камня (гранит, мрамор, габбро-
диабаз, травертин) из сырья, добываемого на территории Казахстана и
Киргизии;
- монтаж изделий из натурального камня;
- добыча габбро-диабаз на месторождении Шарыктас, Кордай, Курты, Капал
Арасан, Желтау.
Компания Шарыктас выпускает широкий ассортимент продукции из
натурального камня:
1) Камни бортовые из горных пород ГОСТ 6666-81 для дорожного
строительства и городского благоустройства (дорожный и тротуарный бордюр);
2) Изделия архитектурно-строительные из природного камня ГОСТ 23342-
91:
- широкоформатные накрывочные плиты для городского благоустройства
- плиты облицовочные
- ступени
- подоконные доски
- ступени цельные
3) Тела вращения
- балясины
- шары диаметром до 1000мм
4) Индивидуальные заказы:
- исторические памятники
- столешницы
- ритуальные изделия
- камины.
Основное производственное оборудование завода - станки ведущих
итальянских фирм PEDRINI и MONLEVI. Сам камнерезный завод был запущен в
конце 2004 года, после приобретения и монтажа оборудования итальянского
производства вышеуказанных фирм. В парке станков имеется уникальный
мостовой фрезерный станок с диаметром диска 3,5 метра для изготовления
нестандартных изделий большого формата.
Первоночально были установлены :
1. Мостовой фрезерный станок Д 350 с диаметром рабочего органа (фрез)
3,5 метра для распилки блоков.
2. Ортогональный фрезерный станок М940 для окантовки полученных слябов
в различных направленных, толщиной до 300 мм.
3. Полировальный мостовой станок М3
Все 3 станка с программным обслуживанием. Эти станки предназначены для
выпуска широкоформатной продукции, поэтому было принято решение, закуплены
и смонтированы в 2008 году такие станки: консольный многодисковый фрезерный
станок, 6 станков ручной полировки для выпуска плитки, а также станок по
окантовке торцов, 2 отрезных фрезерных станка.
В 2009 году было приобретено дополнительное оборудование, которое было
смонтировано в 2010 году: мостовой фрезерный станок диаметром фрезы 3
метра, мостовой фрезерный станок ZQT-1000, станок для изготовления тел
вращения (шаров , балясин, колонн). Для изготовления брусчатки своими
силами был запущен пресс и станок для калибровки слябов. Чтобы своевременно
производить обслуживание и ремонт оборудования создан механический цех. На
предприятии имеется автотранспорт для работы на карьере и для перевозки и
разгрузки грузов на территории завода. Для доставки блоков с карьеров
Казахстана используется грузовой транспорт (КАМАЗы Вольво)
ТОО Шарыктас работает с сырьем РК в зависимости от вида заказа
Наиболее часто используются граниты месторождений Кордай, Курты, Капал
Арасан, Желтау; Мрамор месторождения Экпенды, Габбро месторождение Текели
(Шарыктас), Травертин месторождений Шимкенской области.
Предприятие активно сотрудничает со строительными фирмами
г.Талдыкорган и Алматы . На предприятии очень мобильное производство от
модульной плитки до различных широкоформатных и индивидуальных заказов.
Продукция предприятия пользуется спросом в Алматы: накрывка набережных рек
большой Аматинки и Весновки, дорожные и тратуарные бордюры центральных
улиц и развязок , подпорные стены, входные группы зданий КазГАСА, КазАТК,
облицовки и ступени котеджных городков, облицовка центрального дворца
культуры и спорта. В г. Талдыкорган - входные группы административных и
часных зданий, монументы героям Великой отечественной войны, воинам-
афганцам, национальным героям.
Также ТОО Шарыктас изготовило по спецзаказу Монумент жертвам наводнения в
п.Кызылагаш.
Кроме РК предприятие работало с г.Санкт-Петербургом (2006,2010гг),
г. Екатеринбургом (2005г.),г.Красноярском (2006-2007г).
На предприятии трудятся 60 человек специалистов высокой квалификации
Основной костяк предприятия составляют И.Т.Р. с высоким научно-
техническим потенциалом.
Реализация продукции составила: 2008г - 93 448 001.77 тг., 2009г -
224 805 465.98 тг., 2010г - 285 846 517.66 тг.
Товарищество с ограниченной ответственностью Шарыктас
зарегистрировано в Министерстве Юстиции Республики Казахстан в г. Текели 8
сентября 2003 года (свидетельство о государственной перерегистрации № 2462-
1907-ТОО). ТОО Шарыктас применяет общеустановленный режим
налогообложения.
ТОО Шарыктас является субъектом среднего предпринимательства в
соответствии с Налоговым Законодательством РК.
ТОО Шарыктас осуществляет деятельность на основании следующих
документов и нормативных актов:
● Устав ТОО Шарыктас утвержденный протоколом собрания участников от
11.12.2002.
● Гражданский Кодекс РК (Особенная часть) от 01 июля 1999г. № 410-I
(с учетом изменений и дополнений)
● Налоговый Кодекс РКот 10.12.2008 N 99-IV
Товарищество является юридическим лицом по Казахстанскому
законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает
по своим обязательствам этим имуществом, а также может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ТОО Шарыктас является самостоятельной хозяйственной единицей,
действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и
самоокупаемости.
ТОО Шарыктас самостоятельно регулирует свою деятельность, а также
социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры,
заключаемые с заказчиками, а также решения общего собрания по вопросам
планирования работы ТОО Шарыктас.
Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам,
устанавливаемым ТОО Шарыктас самостоятельно или на договорной основе.
Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) производится по решению ТОО Шарыктас
собрания участников товарищества в соответствии с Гражданским Кодексом
Республики Казахстан. Ликвидация товарищества производится по решению
общего собрания участников либо по решению общего суда или арбитражного
суда в случаях, предусмотренных законодательством РК. Высшим органом
управления ТОО Шарыктас является Общее собрание участников.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью
ТОО Шарыктас, подотчетен собранию участников.
Генеральный директор:
• Обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников;
• Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом ТОО
Шарыктас;
• Без доверенности действует от имени ТОО Шарыктас, представляет его
во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей;
• Назначает должностных лиц ТОО Шарыктас, принимает на работу
персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым
законодательством;
• Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета ТОО
Шарыктас, а также выполняет другие функции, вытекающие из устава.
Образцы первичных документов, применяемых в ТОО Левада ВВ см. в
приложениях.
2. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Основные средства – это материальные активы, которые:
- используются в производстве или для поставки товаров и услуг, для
сдачи в аренду или для административных целей;
- будут использоваться дольше, чем один отчетный период. [9]
Учет основных средств в ТОО Шарыктас осуществляется в соответствии с
МСФО № 16 Основные средства. Зачисление объектов в состав основных
средств оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств
(ф.№ ОС-1) (Приложение 1), в котором отражается их нормативный срок
эксплуатации. ТОО Шарыктас самостоятельно определяет срок полезной службы
(период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды
от использования основных средств) и ликвидационную стоимость
(предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при
ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом
ожидаемых затрат по выбытию).
Основные средства в ТОО Шарыктас отражаются в момент оприходования
по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные
необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том
числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы, затраты по
доставке, монтажу, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит,
предоставленный за период строительства, любые другие расходы,
непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его
использования по назначению.
Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:
- при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный
капитал по согласованной стоимости между учредителями;
- при приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;
- при получении объектов от других юридических или физических лиц
безвозмездно- экспертным путем или по данным акта приема-передачи. [12]
После первоначального признания для оценки основных средств
используется модель учёта по себестоимости за вычетом суммы накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Для определения непригодности основных средств, невозможности или
экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ТОО
Шарыктас создана постоянно действующая комиссия, в составе которой:
директор, главный бухгалтер, ответисполнители по приказу директора.
Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов,
устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих
привлечению к ответственности, определяет возможность использования
отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом
работы является составление Акта на списание основных средств (ф. № ОС-3)
(Приложение 2) или Акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4),
на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские
записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму
начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных
ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов
по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий
результат ликвидации.
В ТОО Шарыктас инвентаризация основных средств проводится не менее
одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1
декабря отчетного года).
В обязательном порядке в ТОО Шарыктас инвентаризации основных
средств проводятся:
- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищения или злоупотреблений;
- в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных
ситуаций вызванных экстремальными условиями;
Ответственность за проведение инвентаризации несет директор ТОО
Шарыктас и постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав
которой входят: Председатель- Директор. Члены комиссии: главный бухгалтер,
менеджер по продажам, ответисполнители, назначенные директором. Поименный
состав комиссии утверждается приказом директора ТОО Шарыктас.
Результаты инвентаризации утверждаются директором ТОО Шарыктас в
течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными
бухгалтерского учета. Обязательным условием проведения инвентаризации
является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого
находятся ценности, подлежащие инвентаризации.
По результатам проведения инвентаризации составляются
инвентаризационные описи, заполняемые не менее чем в двух экземплярах (один
экземпляр составляет материально ответственное лицо, остальные – член
инвентаризационной комиссии), подписываются всеми членами
инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце
описи материально ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку
комиссией имущества в его присутствии и об отсутствии у него к членам
комиссии каких-либо претензий, а также содержащую запись о том, что оно
принимает указанные ценности на дальнейшее ответственное хранение. Каждую
страницу описи подписывает материально ответственное лицо и все члены
комиссии. Исправления в описях должны быть оговорены и заверены подписями
всех членов комиссии. Затем члены комиссии производят сравнение данных
бухгалтерского учета и данных инвентаризации. [16]
Ремонт основных средств в ТОО Шарыктас проводится в основном
хозяйственным способом. Для этих целей организация имеет ремонтный цех.
Учёт основных средств осуществляется на счёте 2410, к которому
открываются субсчета. Основные корреспонденции счетов по основным средствам
представлены в таблице 1.
Таблица 1. Основные корреспонденции по счёту 2410
№ Наименование операции Дебет Кредит
1. Приобретены основные средства у 2410 3310
поставщиков
2. Основные средства созданы собственными 2930 1310
силами
2410 2930
3. Основные средства получены безвозмездно 2410 6220
4. Основные средства получены в порядке 2410 6230
государственных субсидий
5. Основные средства получены в результате
товарообмена:
а) на сумму стоимости реализованной 1210 6010
продукции
б) на сумму НДС 1210 3130
в) на балансовую стоимость приобретённых 2410 3310
основных средств
г) взаимозачёт 3310 1210
6. Реализованы основные средства:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на сумму износа 2420 2410
в) на сумму счёта, предъявленного 1210 6210
покупателю
г) на сумму НДС 1210 3130
7. Ликвидированы основные средства:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на сумму износа 2420 2410
в) на сумму заработной платы за демонтаж 7410 3350
основных средств
8. Основные средства выбыли в результате
товарообменной операции:
а) на балансовую стоимость 7410 2410
б) на договорную стоимость переданных 1210 6210
основных средств
в) на сумму НДС 1210 3130
г) оприходован товар взамен переданных 1330 3310
основных средств
д) взаимозачёт 3310 1210
9. По результатам инвентаризации выявлены 2410 6280
неучтённые основные средства
10.По результатам инвентаризации выявлена
недостача основных средств
а) на балансовую стоимость 2180 2410
б) если виновник не установлен 7210 2180
в) если виновник установлен 1250 2180
11.При переоценке основных средств
а) при увеличении первоначальной 2410 5420
стоимости
5420 2420
б) при уменьшении первоначальной 7420 2410
стоимости
ТОО Шарыктас вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под
которыми понимаются неденежные активы, не имеющие физической сущности,
предназначенные для использования в течение длительного периода времени
(более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в
административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Нематериальная
статья признается в качестве нематериального актива, если она соответствует
определению нематериального актива и отвечает критериям их признания. [11]
В ТОО Шарыктас нематериальный актив признается в качестве актива, когда
высока вероятность того, что ТОО Шарыктас получит в будущем ожидаемые
экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и можно
достоверно определить стоимость актива. Зачисление объектов в состав
нематериальных активов оформляется Актом приемки-передачи нематериальных
активов произвольной формы (Приложение 3), в котором отражается их срок
полезной службы и ликвидационную стоимость.
Срок полезной службы нематериального актива устанавливается ТОО
Шарыктас самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки
руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности
нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено
законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное
соглашение).
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости – сумме
уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливой стоимости
другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его
покупки. После первоначального признания для оценки нематериальных активов
используется модель учёта по себестоимости за вычетом суммы накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценения. [11]
Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО
Шарыктас при его выбытии или если не ожидается получение никаких
экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие
нематериального актива оформляется Актом на списание произвольной формы.
В ТОО Шарыктас начисление амортизации по НМА производится с момента
готовности нематериального актива к использованию по назначению. Для
начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный
(равномерный) метод, который применяется последовательно от одного
отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой
модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно
признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.
Учёт нематериальных активов осуществляется на счетах подраздела 2700.
Основные корреспонденции счетов по нематериальным активам представлены в
таблице 2.
Таблица 2. Основные корреспонденции по счёту 2730
№ Наименование операции Дебет Кредит
Продолжение таблицы 2.
1. Приобретен нематериальный
актив
а) на стоимость актива 2730 3310
б) на сумму НДС 1420 3310
2. Нематериальный актив создан 2930 1310,3350,3150,3210
самой организацией ,
3310,3390
2730 2930
3. Нематериальный актив поступил 2730 6220
безвозмездно
4. Нематериальный актив поступил 2730 6230
в виде гос.субсидий
5. Нематериальный актив получен в
результате товарообмена:
а) на сумму стоимости 1210 6010
реализованной продукции
б) на сумму НДС 1210 3130
в) на балансовую стоимость 2730 3310
приобретённого нематериального
актива
г) взаимозачёт 3310 1210
6. Реализован нематериальный
актив
а) на балансовую стоимость 7410 2730
б) на сумму износа 2740 2730
в) на сумму счёта, 1210 6210
предъявленного покупателю
г) на сумму НДС 1210 3130
7. Списание нематериального
актива в связи с износом
а) на балансовую стоимость 7410 2730
б) на сумму износа 2740 2730
8. По результатам инвентаризации 2730 6280
выявлены неучтённые
нематериальные активы
9. По результатам инвентаризации
выявлена недостача
нематериальных активов
а) на балансовую стоимость 2180 2730
б) если виновник не установлен7210 2180
в) если виновник установлен 1250 2180
10.При переоценке нематериального
актива
а) увеличение первоначальной 2730 5430
стоимости
5430 2740
б) уменьшение первоначальной 7420 2730
стоимости
В конце года все доходы и расходы, связанные с основными средствами и
нематериальными активами относятся на уменьшение или увеличение итогового
дохода на счёт 5610.
3. УЧЁТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Производственные запасы поступают на предприятия от поставщиков,
подотчётных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств и
собственного производства. Так как ТОО Шарыктас является производственным
предприятием, ТМЗ в виде материалов поступают в основном от поставщиков, из
собственного производства поступает готовая продукция.
При поступлении материалов от поставщиков для получения их со склада
поставщика экспедитору выдаётся доверенность (Ф№З-1) (Приложение 4), в
которой указывается перечень материалов, подлежащих получению. Принятые
грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдаёт заведующему
складом, который проверяет соответствие количества и качества материала
данным счёта поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляются
приходными ордерами (Ф№З-3) (приложение 5). Приходный ордер подписывают
заведующий складом и экспедитор. Приходные ордера выписываются на
фактически принятое количество материальных ценностей в день поступления в
двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию, где он служит основанием
для учета поступления материалов, а второй остается на складе для записей в
карточках складского учета материалов.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад
материалов не соответствуют данным счёта поставщика, приёмку материалов
производит комиссия и оформляется акт о приёмке материалов (Ф№З-4), который
служит основанием для предъявления претензий поставщику. В состав комиссии
входит представитель поставщика или представитель незаинтересованной
организации. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на
предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки)
При приобретении материалов у поставщиков оформляется также счёт-
фактура. Счёт-фактура — документ о стоимости товаров, выполненных работах
или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком,
исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования
стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта).
Счёт-фактура служит в основном для целей налогового учёта, а именно для
осуществления зачёта НДС. В соответствии с Налоговым Кодексом РК от 10.12
2008г плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию
товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан
выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру
с налогом на добавленную стоимость.
Если перевозка материалов осуществляется автотранспортом, то в
качестве первичного документа применяется товарно-транспортная накладная
(Приложение 6), получаемая от грузоотправителя. Грузоотправитель выписывает
её в четырёх экземплярах. Первый из них служит основанием для списания
материалов у грузоотправителя, второй – для оприходования материалов
получателем, третий предназначен для расчетов с автотранспортной
организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку,
четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к
путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве
приходного документа у покупателя при отсутствии расхождений количества
поступивших грузов с данными накладной и счета - фактуры.
Материалы, полученные от разработки и демонтажа зданий и сооружений,
приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей,
полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (Ф№М-10).
Подотчётные лица приобретают материалы в организациях торговли, у
других организаций или физических лиц за наличные деньги. Документами,
подтверждающими стоимость приобретённых материалов, являются товарные чеки,
смета магазинов, квитанции к приходному кассовому ордеру, акты или справки
о покупке у населения, которые прикладываются к авансовому отчёту.
Материалы отпускаются со склада организации на производственное
потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки и реализации
излишних и неликвидных запасов. Расход материалов, отпускаемых в
производство и на другие нужды ежедневно, оформляется лимитно-заборными
картами. Один экземпляр этого документа передаётся в цех-получатель, другой
– на склад. Отпуск материалов со складов производится в пределах лимита,
установленного отделом снабжения или другими подразделениями на основании
норм расхода материалов. Сверхлимитный отпуск материалов и замена одного
материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляется
требованием-накладной на замену (дополнительный отпуск) материалов.
Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляется
требованиями-накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом-
получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остаётся в
цехе, второй, с распиской получателя, у кладовщика.
Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на
внутреннее перемещение материалов (Ф№З-6) (Приложение 7) в случаях, когда:
- продукция, изготовленная подразделениями организации, используется
для внутреннего потребления или для дальнейшей переработки;
- осуществляется возврат подразделениями организации на склад или в
цеховую кладовую;
- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства
продукции (выполнения работ), а также сдача брака;
- осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки)
основных средств.
Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в
другое также оформляются накладными на внутреннее перемещение.
Отпуск материалов сторонним организациям или структурным
подразделениям организации оформляется накладными на отпуск материалов на
сторону (Ф№З-8) (Приложение 8), которые выписывает отдел снабжения в двух
экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. При
перевозке материалов автотранспортом вместо накладной оформляется товарно-
транспортная накладная.
Списание материалов оформляется актом на списание запасов (Ф№З-9),
(Приложение 9), который составляется специально созданной комиссией с
участием материально ответственного лица. [16]
Выпущенная готовая продукция должна сдаваться на склад по сдаточной
накладной. Крупногабаритные изделия и продукция, сдача которой на склад
затруднена по техническим причинам, принимаются представителем покупателя в
месте изготовления, комплектации или сборки или отгружаются непосредственно
с этих мест. Продукцию отпускают со склада представителю покупателя по
доверенности на получение груза, а при отправке продукции экспедитором
транспортная организация оформляет провозные документы. Выполненные работы
оформляются актом сдачи-приёмки.
На складе готовая продукция учитывается в натуральном выражении в
карточках складского учёта. В установленные сроки бухгалтер проверяет
порядок ведения карточек, первичные документы сдают в бухгалтерию, где на
их основании составляют ведомость выпуска готовой продукции. [18]
Отпуск готовой продукции оформляется приказом-накладной, сочетающей 2
документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ складу выписывает
соответствующая служба на основе договора с покупателями с указанием
наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока
отгрузки. Материально ответственное лицо (кладовщик) комплектует продукцию
по каждому приказу и передаёт экспедитору для отправки, записывая
количество в графе Отпущено. Документ подписывается начальником службы,
кладовщиком и экспедитором. Приказ-накладная оформляется в двух
экземплярах: первый передаётся экспедитору для указания количества
отправленных мест, массы груза, массы груза согласно товарно-транспортной
накладной; второй экземпляр остаётся у кладовщика как основание для
отпуска. По этому документу в карточках складского учёта в графе Расход
проставляется количество отгруженной продукции, и документ передаётся
бухгалтеру. Экспедитор сдаёт продукцию транспортной организации, получает
квитанцию о приёме груза. На следующий день после отгрузки продукции
экспедитор обязан приказ-накладную и квитанцию транспортной организации
передать в бухгалтерию организации для выписки счёта типовой формы (или
платёжного поручения) и счёта-фактуры на имя покупателя. [17]
В ТОО Шарыктас учёт запасов ведётся в соответствии с МСФО 2
Запасы. Первоначально производственные запасы оцениваются по
себестоимости. Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты
на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, расходы, связанные
с доставкой к месту расположения. В дальнейшем запасы оцениваются по
наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации.
[7]
Оценка себестоимости ТМЗ в организации ТОО Шарыктас производиться
методом средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость
рассчитывается путем определения средней стоимости подобных единиц,
имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течении данного
периода.
Себестоимость реализуемых ТМЗ признается как расход в тот отчетный
период, в который признается связанный с ним доход. Сумма любых списаний
до чистой стоимости реализации и все потери ТМЗ, потери при погрузке и
транспортировке признается как расход в течение этого отчетного периода, в
котором признано списание или был понесен убыток. Операции по учету и
движению ТМЗ выполняются на основании первичных документов.
На складах применяется партионный метод учёта запасов. Т.е. каждая
партия товаров, поступивших по одному документу, хранится на отдельном
тарном месте.
Готовая продукция оценивается по нормативной производственной
себестоимости, включающей все нормируемые затраты, связанные с
производством продукции. По итогам отчётного периода нормативная
себестоимость доводится до фактической производственной себестоимости путём
пересчёта сумм и определения процентов отклонений.
ТОО Шарыктас применяет периодическую систему учёта запасов.
В ТОО Шарыктас в конце каждого месяца проводится инвентаризация
производственных запасов. До проведения инвентаризации члены созданной
инвентаризационной комиссии должны ознакомиться с материалами последней
инвентаризации по данному предприятию и выяснить, какие меры были приняты
по ее результатам.
Перед началом инвентаризации необходимо:
- опломбировать складские и подсобные помещения, подвалы и другие
места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
- проверить исправность и соблюдение сроков проверки весов и других
измерительных приборов и устройств, которые будут использоваться при
проведении инвентаризации;
- получить последние на дату начала инвентаризации реестры приходных и
расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего
инвентаризации;
- от материально ответственных лиц взять расписки о том, что к началу
инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение,
оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные
документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерию
и что никаких не оприходованных и не списанных в расход запасов у них нет.
Аналогичные расписки отбираются и от лиц, имеющих подотчетные денежные
суммы на приобретение или доверенности на получение имущества;
- материально ответственным лицам составить товарные отчеты, d которых
вывести остатки товаров на дату проведения инвентаризации. [19]
Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации обязан
просмотреть и завизировать все представленные документы, приложенные к
товарным отчетам, что является для бухгалтерии важным условием при
определении учетных остатков товаров и тары на начало инвентаризации.
Согласование данных фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета достигается путем пересчета, перемеривания и перевеса
всех запасов, имеющихся у материально ответственного лица.
К моменту окончания инвентаризации должна быть закончена обработка
всех документов по приходу и расходу запасов и сделаны соответствующие
записи в аналитическом учете на дату инвентаризации.
По результатам инвентаризации также составляются инвентаризационные
описи. По активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от
учетных данных, составляются сличительные ведомости и в них отражаются
результаты инвентаризации расхождения между показателями по данным
бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов).
Синтетический учёт запасов ведётся на счетах 1 раздела Краткосрочные
активы подраздела 1300 Запасы Типового плана счетов бухгалтерского
учёта, утверждённого Министром финансов от 23.05. 2007года и введённого в
действие с 1.01.2008года. Подраздел 1300 Запасы предназначен для учета
активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в
процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов,
предназначенных для использования в производственном процессе или при
предоставлении услуг.
Основные корреспонденции по счетам подраздела Запасы представлены в
таблице 3. [13]
Таблица 3. Основные корреспонденции по счетам подраздела 1300 Запасы
№ Наименование операции Дебет Кредит
1. Оприходование материалов (товаров),
приобретённых за плату у поставщиков:
на договорную стоимость 1310 (1330) 3310 (4110)
на сумму НДС 1420 3310 (4110)
оплачены счета поставщикам 3310 (4110) 1030 (1010)
2. Оприходование материалов (товаров), 1310 (1330) 6280
выявленных при инвентаризации
3. Оприходование материалов (товаров), 1310 (1330) 6220
полученных безвозмездно от других
юридических и физических лиц
4. Отпущены материалы для нужд основного8110 1310
производства
Продолжение таблицы 3
5. Списание материалов на капитальные 2930 1310
вложения
6. Оприходована готовая продукция по 1320 8110
фактической себестоимости из
основного производства
7. Использованы материалы (товары) для 1310 (1330) 7210
собственных нужд
8. Остаток незавершённого производства 8110 1340
на начало месяца переносится на
затраты основного производства
9. Остаток незавершённого производства 1340 8110
на конец месяца списывается с
основного производства
10.Реализована готовая продукция
(товары)
а) на сумму фактической себестоимости7010 1320 (1330)
б) на договорную стоимость реализации1210 (2110) 6010
в) на сумму НДС 1210 (2110) 3130
По итогам отчётного периода расходы и доходы списываются на уменьшение
или увеличение итогового дохода (счёт 5610).
Для синтетического учёта запасов используется накопительная ведомость
синтетического учёта материалов. Поступившие со складов по реестрам
документы передают на таксировку, предварительно их скомплектовав. После
таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии
учётным группам. В накопительной ведомости синтетического учёта материалов,
который ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по счетам
1310, 1320, 1330, в ведомости по каждой группе указывается в суммовом
выражении:
1) остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц;
2) приход товарно-материальных ценностей по группе за месяц из
реестров сдачи документов;
3) расход товарно-материальных ценностей по группе за месяц из
реестров сдачи документов;
4) остаток на конец месяца, определяемый расчётным путём.
Накопительная ведомость используется для сверки данных в бухгалтерии и
складского учёта, который ведётся в карточках синтетического учёта
материалов и книге остатков. Данные об остатках должны совпадать, так как
записи на складе и в бухгалтерии производились на основании одних и тех же
документов.
В бухгалтерии на основании накопительной ведомости или отчёта
материально-ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей
составляется ведомость № 10 Движение материалов в денежном выражении.
Ведомость № 10 предназначена для увязки данных синтетического учёта с
показателями аналитического учёта запасов.
4. УЧЁТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ
При учете численности рабочих в организации ТОО Шарыктас различают
списочный и несписочный составы. В списочный состав включаются не только
постоянные, состоящие в списке данного предприятия, но временные работники,
принятые на срок не менее 5 дней. К несписочному составу относят
работников, временно привлекаемых для выполнения отдельных работ, как
правило, не по основной деятельности предприятия. Учёт оплаты труда ведётся
в соответствии с МСФО 19. [10]
ТОО Шарыктас самостоятельно разрабатывает штатное расписание.
Штатное расписание утверждает директор ТОО Шарыктас. С работниками
заключаются трудовые договора. Трудовые договора готовит главный бухгалтер.
Оклад работника прописывается в штатном расписании. Прием на работу
осуществляется с учетом Трудового кодекса РК на соответствующий финансовый
год. Форма табеля учета рабочего времени утверждена директором ТОО
Шарыктас. Табель учета рабочего времени ведется главным бухгалтером ,в
конце месяца утверждается директором ТОО Шарыктас.
В ТОО Шарыктас применяется повременная форма оплаты труда, то есть
начисления производятся за фактически отработанное время.
ТОО Шарыктас предоставляет ежегодные трудовые отпуска, в зависимости
от решения работника, последний имеет право выйти из отпуска досрочно по
согласованию директора и если в этом будет производственная необходимость
или иные причины.
Начисление заработной платы производиться с применением налоговых
ставок и показателей действующих на соответствующий финансовый год.
Удержания с заработной платы уплачиваются в Налоговое управление и
Государственные фонды. Работник, если ТОО Шарыктас является его основным
местом работы, имеет право на налоговые вычеты в размере одной Минимальной
Заработной платы (МЗП) в соответствие со ст. 156 НК РК. [2]
ТОО Шарыктас помимо обязательных выплат по законодательству, может
также производить дополнительные выплаты, если это оговорено в Трудовом
договоре. Заработная плата выдается ежемесячно, по сроку установленным в
Трудовом договоре.
Учет использования рабочего времени ведется в табеле по учету рабочего
времени. В табеле учитывается по каждому работнику и служащему дни явок и
неявок, отработано и недоработано часов, выходные и праздничный дни и др.
Данные табельного учета необходимы для контроля за использованием рабочего
времени и соблюдением трудовой дисциплины. Для работников-повременщиков
они, кроме того, являются основанием для начисления заработной платы.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата
работников уменьшается на сумму удержания (ИПН, пенсионные отчисления,
социальный налог, социальное страхование) и увеличивается на сумму доплат и
надбавок (ночные, сверхурочные, экологические), установленных действующим
законодательством.
ТОО Шарыктас рассчитывает подоходный налог к уплате в соответствии с
налоговым законодательством на соответствующий финансовый год за отчетный
период по результатам финансовой деятельности на основе учета налогового
эффекта методом обязательств, при котором подоходный налог рассматривается
как расход, понесенный ТОО Шарыктас в ходе получения дохода в тот период,
когда получены соответствующие доходы.
Выплата заработной платы осуществляется через кассу по платежным
ведомостям. На основании ведомостей по начислению рабочим и служащим
составляется расчетно-платежная ведомость.
Для учета расчетов по оплате труда в плане счетов ТОО “Шарыктас”
предусмотрен счет 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда. По
кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
