ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИЗНАНИЯ И ОЦЕНКИ АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

1. 1 Сущность и значение акционерного капитала в банках

1. 2 Достаточность акционерного капитала

1. 3 Управление собственным капиталом банка

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

2. 1 Учет уставного и резервного капитала

2. 2 Порядок учета выкупленных акций у акционеров, учета начисления и выплаты дивидендов

2. 4 Аудит уставного и резервного капитала

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Совершенствование банковской деятельности и определения основных направлений развития банков являются одними из ключевых проблем современного экономического развития общества.

В последнее время вопросы банковского дела, связанные с собственным капиталом банка привлекают особо пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера акционерного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка. Определенным толчком к такому пристальному вниманию послужил финансовый и банковский кризис. Особую актуальность проблеме управления собственным капиталом банка и вопросам его регулирования придает Базельский комитет по надзору, который предпринял попытку коренного изменения системы оценки достаточности акционерного капитала банка.

Несмотря на незначительный удельный вес в совокупных пассивах банков акционерный капитал остается основой надежности и устойчивости банка, фундаментом деятельности банка и "подушкой" его безопасности.

Именно высокие требования к капитальной устойчивости банка и пристальное внимание со стороны надзорных органов к соблюдению стандартов достаточности капитала для покрытия банковских рисков позволяют сохранить устойчивость банковской системы в целом.

Однако нельзя однозначно утверждать, что чем больше размер акционерного капитала банка, тем банк устойчивее и надежнее. Именно поэтому сейчас пересматривается система требований к размеру и качеству акционерного капитала банка. Для выработки нормативных требований к банковской деятельности, необходимо четко определить результат их применения. Это, в свою очередь, требует четкого определения понятийного аппарата, касающегося акционерного капитала банка, его качественных характеристик, функций и факторов, на него влияющих.

В настоящий момент политика Национального банка Республики Казахстан направлена на укрупнение коммерческих банков. Большинству банков придется увеличить размер своего капитала, не только из-за предъявляемых со стороны Национального банка Республики Казахстан требований, но и для того чтобы стать конкурентоспособными на мировом рынке.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИЗНАНИЯ И ОЦЕНКИ АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

1. 1 Сущность и значение акционерного капитала в банках

В процессе хозяйственной деятельности происходит постоянный оборот капитала: последовательно он меняет денежную форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различные формы продукции, товара и другие, в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности организации, и, наконец, капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.

В бухгалтерской практике капитал предприятия часто разделяют на капитал активный и пассивный. С методологической точки зрения это неверно. Такой подход является причиной недооценки места и роли капитала в бизнесе и приводит к поверхностному рассмотрению источников формирования капитала. Капитал не может быть пассивным, так как является стоимостью, приносящей прибавочную стоимость, находящуюся в движении, в постоянном обороте. Поэтому более обоснованно здесь применять понятия источников формирования капитала и функционирующего капитала.

Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемными (привлеченными) средствами. Акционерный капитал организации как юридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации. Это так называемые чистые активы организации. Они определяются как разность между стоимостью имущества (активным капиталом) и заемным капиталом. Конечно, акционерный капитал имеет сложное строение. Его состав зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.

Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.

Акционерный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевых (специальных) фондов. Коммерческие организации, функционирующие на принципах рыночной экономики, как правило, владеют коллективной или корпоративной собственностью. Собственниками выступают юридические и физические лица, коллектив вкладчиков-пайщиков или корпорация акционеров. Уставный капитал, сложившийся как часть акционерного капитала, наиболее полно отражает все аспекты организационно-правовых основ формирования уставного капитала.

Данное понятие (категория) все больше входит в сознание людей, изучающих экономику. Изучение этого понятия очень важно для обеспечения эффективной работы хозяйствующего субъекта. Капитал представляет собой ресурсы, используемые для производства и реализации товаров и услуг. На этой основе можно сделать вывод о том, что капитал в широком смысле представляет собой имущество и денежные средства, способные приносить доход. Обоснованным является утверждение «капитал- это самовозрастающая стоимость». В этих определениях разъясняется его функциональное назначение в процессе движения национального богатства. С позиции руководителя капитал представляет собой совокупность основных фондов и оборотных средств, которые позволяют достичь целей хозяйственной деятельности предприятия. Другой взгляд на эту категорию позволяет рассматривать капитал как все имущество, которым располагает собственник предприятия, его денежные и другие финансовые средства, которые способствуют достижению поставленных целей.

В зависимости от источников формирования, акционерный капитал подразделяется на инвестированный капитал и накопленный. Инвестированный капитал предоставляется собственниками организации.

В целом, в структуру акционерного капитала входят: имеющийся, или располагаемый, капитал, который включает инвестированный капитал (уставный капитал и эмиссионный доход), накопленный капитал (сформированный за счет чистой прибыли организации) и результаты переоценки; потенциальный капитал, включение которого в состав располагаемого капитала произойдет после признания доходов, представленных в отчетном балансе как доходы будущих периодов, и их отражение в соответствующем периоде в составе финансового результата; временная составляющая, представленная величиной резервов предстоящих расходов.

Акционерный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав акционерного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы акционерного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре акционерного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или капитала второго уровня[27] .

Перед тем как раскрывать экономическую сущность понятия «банковский капитал», нам необходимо оговориться об амбивалентности этого понятия, присутствующего в экономической литературе. Речь идет о том, что в широком смысле слова термин «банковский капитал» − это все имеющиеся у банка ресурсы, активы, необходимые и используемые им для проведения банковских операций. В узком же смысле «банковский капитал» есть синоним «акционерного капитала банка», составляющий меньшую часть банковского капитала. Именно в этом смысле мы его и рассматриваем в нашем исследовании. Само понятие «акционерный капитал» является составным: оно включает в себя указание принадлежности − «собственный», «банковский» и сущности − «капитал». Отсюда следует, что составляющие его элементы являются не только взаимосвязанными, но и взаимозависимыми[30] . Во многих определениях капитала, данных в литературе, присутствует его отождествление с запасом, ресурсом длительного пользования, фондом, имуществом, что, как мы полагаем, раскрывает его сущность, причем сущность экономическую. Применительно к области банковского дела капитал, в этом смысле и как «стартовый» капитал, играет особую роль на начальных этапах деятельности (когда уставный капитал и акционерный капитал совпадают) [46] .

Понятие «банковский капитал» употребляется в экономической литературе и на практике довольно часто, и в зависимости от контекста в этот термин вкладывается разный смысл. Банковский капитал отождествляется с такими терминами, как «акционерный капитал», «собственные средства», «банковские ресурсы» и т. п. Не прибегая к анализу всех точек зрения на понятие «банковский капитал», дадим такое определение, которое, по нашему мнению, лучше всего отражает его существенные черты: банковский капитал - это денежные средства и выражена в денежной форме доля материальных, нематериальных и финансовых активов, находятся в распоряжении банков и используемых ими для осуществления операций по размещению средств и предоставление услуг с целью получения прибыли.

Более глубокому пониманию понятия «банковский капитал» способствует его разделение на отдельные составляющие с последующим группировка их по однородным признакам, т. е. классификация видов банковского капитала. В зависимости от цели и задач, которые ставятся во время классификации, используются различные ее критерии. Однако при этом следует учитывать, что, мобилизуя свободные денежные средства одних субъектов рынка и передавая их разными способами другим субъектам, банки всегда руководствуются главной целью своей деятельности - получение прибыли.

Не прибегая к анализу всех критериев классификации банковского капитала (это выходит за рамки нашего исследования, мы остановимся на одном из них. Самой распространенной является классификация банковского капитала за источником его образования. Различают привлеченный, одолженных и собственный банковский капитал. Привлеченный капитал - это денежные средства юридических и физических лиц, привлеченные банком на вклады. Операции, связанные с привлечением средств на вклады, называются депозитных, а такое привлечение - депозитным. Заимствования средств на межбанковском рынке, в центральном банке, либо путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке называется не депозитного, а полученный таким образом банковский капитал - одолженных. Общим для привлеченного и одолженного банковского капитала является то, что это чужие для банка средства, его обязательства перед вкладчиками и кредиторами.

Акционерный капитал банка представляет собой денежные средства и выраженную в денежной форме часть имущества, которые принадлежат его владельцам, обеспечивающих экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость банка, используются для осуществления банковских операций и предоставления услуг с целью получения прибыли. По сравнению с другими сферами предпринимательской деятельности акционерный капитал банка имеет незначительную удельный вес в совокупном банковском капитале. Это объясняется спецификой деятельности банков как финансовых посредников, осуществляющих мобилизацию временно свободных средств на денежном рынке с последующим их размещением среди юридических и физических лиц. Поэтому акционерный капитал в банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательства. Это четко прослеживается через функции, которые выполняет акционерный капитал банка.

Отметим необходимым определение капитала как стоимости, приносящей доход или самовозрастающей стоимости, то есть капитализации. В данном случае происходит опосредованное влияние акционерного капитала банка на расширение масштабов деятельности коммерческого банка. Именно с постепенного наращивания размеров акционерного капитала связаны возможности банков по увеличению его активных операций, и, следовательно, максимизации в конечном счете результата банковской деятельности − дохода. Этот факт обусловлен действием регулятивных норм банковского законодательства [51] .

С этой же точки зрения к банковскому капиталу применимо определение капитала как стоимости, приносящей прибавочную стоимость или потенциал развертывания нового производства. И действительно, если рассматривать банк как производителя особого продукта − «банковских продуктов», то в этом смысле акционерный капитал банка служит для него потенциалом (или возможностью) расширения осуществления активных операций, а именно выдачи кредитов. К тому же на начальном этапе деятельности банка, капитал − это и фактор производства, хотя и несколько абстрактный.

Как отмечалось, банковский капитал отличается от акционерного капитала других предприятий. Во-первых, его доля в составе ресурсов банка невысока − около 20% в среднем, в то время как у предприятий, занятых в сфере производства − около 50-60%. Далее, в современных условиях развития финансового рынка банковский акционерный капитал приобретает особо важное значение в качестве «защитного, страхового резерва против убытков». Это объясняется возросшей в последнее время рискованностью характера банковской деятельности. В этом, скорее, и состоит основная характеристика специфических черт понятия «банковский капитал».

В основном в литературе представлены определения «банковского капитала» как суммы плюсующих его элементов (акционерного капитала, резервов, нераспределенной прибыли) . Определение «банковского капитала», во-первых, должно быть универсальным, то есть подходить для любого коммерческого банка.

Во-вторых, оно должно обладать некой степенью научности, иными словами не должно быть слишком простым или формальным и ограниченным.

В-третьих, самое главное, оно должно характеризовать его сущность и обладать необходимой институциональной составляющей и тем самым подчеркивать специфичность банка как финансового предприятия-посредника.

На наш взгляд, акционерный капитал банка − это совокупность элементов банковских пассивов, принадлежащих банку на правах собственности и отвечающих следующим требованиям: стабильность; субординация в правах; - отсутствие фиксированных начислений доходов; а также способные поглощать возможные (потенциальные) убытки и тем самым обладающие основным рискосдерживающим свойством. Кроме того, думается, что акционерный капитал должен быть:

- достаточным (имеется ввиду соблюдение банками нормативов по достаточности капитала, устанавливаемых органом по регулированию банковского сектора) ;

- реальным (имеется в виду «реальность» капитала, в которой заинтересованы потенциальные собственники, рассматривающие его в качестве предмета покупки. То есть величина капитала не должны быть искусственно завышена, она должна быть транспарентной, а не фиктивной и «дутой») ;

- адекватным (то есть «соответствующим» принятым банком на себя рискам) .

Суть защитной функции акционерного капитала заключается в том, что он служит прежде всего для защиты интересов вкладчиков и кредиторов банка, для покрытия возможных убытков от банковской деятельности. Эта функция включает гарантирования вкладов, которая защищает интересы вкладчиков банка в случае его ликвидации или банкротства, а также обеспечивает функционирование банка в случае возникновения убытков от его текущей деятельности. Указанные убытки, как правило, покрываются за счет текущих доходов. Если их для этого, а также для покрытия непредвиденных расходов недостаточно, то используется доля акционерного капитала. Поэтому, когда банк имеет достаточный резервный капитал и другие подобные резервы, он длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при наличии убытков от текущей деятельности. Использование привлеченного и одолженного капитала для покрытия текущих убытков с экономической точки зрения недопустимо, поскольку они сами являются долгом банка перед кредиторами и вкладчиками.

Роль защитной функции акционерного капитала банка меняется под действием ряда факторов: общеэкономического и финансового состояния страны, а также стабильности денежной сферы; состояния гарантирования вкладов в стране; стратегии и тактики банков, прежде всего в области подчинения их обеспечению ликвидности и финансовой устойчивости. Чем выше в стране уровень развития гарантирования вкладов и осуществления активных операций, тем меньшие требования к защитной функции акционерного капитала и тем меньше его сумма может находиться в обороте банка. Однако чрезмерное «захват» ликвидными и без рисковыми активами приводит к снижению доходности банка, потери его позиций на денежном рынке и рынке банковских операций и услуг.

Следующая функция акционерного капитала - обеспечение оперативной деятельности банка. По сравнению с другими сферами предпринимательской деятельности указанная функция в банковской деятельности является второстепенной (по сравнению с защитной функцией) для акционерного капитала банка. Однако недооценивать или игнорировать ее не следует, особенно на первых шагах создания и деятельности банка, когда за счет акционерного капитала формируется его инфраструктура и разворачивается банковская деятельность. Ощутима роль этой функции акционерного капитала в процессе дальнейшего расширения и структурного развития банка, разработка и внедрение новых банковских технологий и продуктов.

Сущность регулирующих функции заключается в том, что через фиксацию размера акционерного капитала (или отдельных его составляющих) регулировочные и надзорные органы влияют на деятельность банка в целом. В частности, установление норматива адекватности регулятивного капитала (платежеспособности) имеет целью не допустить чрезмерного минимизации банками акционерного капитала ради максимизации получаемых доходов, снизить риск банкротства банков и повысить уровень защиты интересов вкладчиков и кредиторов.

Многофункциональное назначение акционерного капитала делает его неоднородным по своему составу. Одна его часть, предназначенная для обеспечения банковской деятельности, является наиболее постоянной и выступает в форме уставного капитала, частично резервного и субординированного капитала, эмиссионных разниц, переоценки основных средств, фондов развития банка и материального поощрения его работников. Вторая часть акционерного капитала предназначена для страхования активных и других операций и услуг банка от убытков. Эта часть более подвижная и выступает частично в форме резервного капитала, резервов для покрытия вероятных убытков от активных операций. Третья часть предназначена для регулирования размера акционерного капитала, однако может использоваться также для обеспечения банковской деятельности и для страховых потребностей банка. Поэтому размер этой части акционерного капитала наиболее подвижный, может изменяться в зависимости от изменения стратегических и тактических целей самого банка, а также от изменения требований регулирующих и надзорных органов. Указанная часть акционерного капитала выступает в форме не распределенной прибыли, частично для этого могут привлекаться средства на условиях субординированного долга.

Лучше понять сущность собственного банковского капитала дает возможность его классификация по различным признакам.

В зависимости от организационно-правовой формы деятельности банка его акционерный капитал делится на акционерный и паевой. Акционерный акционерный капитал формируется изначально от выпуска и размещения акций. В случае продажи акций по цене выше, чем номинальная стоимость, учредители (акционеры) банка получают эмиссионный доход, который является частью акционерного капитала. Дальнейший рост акционерного капитала происходит как за счет капитализации части прибыли и некоторых других средств, так и через допэмиссию акций. Заметим, что иногда акционерным называется акционерный капитал, который принадлежит акционерному банку на правах собственности, а значит, и его акционерам. Иногда акционерный капитал в экономической литературе рассматривается в узком смысле - как мобилизованных путем эмиссии акций.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.