Действующий механизм функционирования земельного налога в РК
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ...3
... ... ... ... ... ... ... ... .. ..
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ... . 6
1.1 Методические аспекты земельного 6
налогообложения ... ... ... ... .
1.2 Экономическая природа и эволюция развития земельного налога в
налоговой системе Республики Казахстан ... ... ... ... ... 31
2 Анализ современной практики налогооблажения земельных
участков в 37
РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... .
2.1 Действующий механизм функционирования земельного налога в
РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...37
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...
2.2 Особенности налогообложения земель для налогоплательщиков,
применяющих специальные налоговые
режимы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...40
2.3 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...
Роль налоговых органов за правильностью исчисления и 51
своевременности уплаты земельного налога в
бюджет ... ... ... ...
3 Проблемы и пути совершенствования эффективности
налогообложения земли в 54
Казахстане ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
... ... ... ... ... ... ... .
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... . 71
Введение
Актуальность темы. Земля и земельные ресурсы имеют глубокие корни и
огромное значение по своему значению в экономике.
Земля, основное богатство любого государства, в условиях РК имеет
особое значение. Бесплатность пользования землей является одной из главных
причин неэффективного использования в сельском хозяйстве. Актуальность
данной темы основывается на том, что земля является одним из трех редких
факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность
является камнем преткновения не одной только нашей правовой системы и
потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки
зрения налогового законодательства.
Земля является основным средством производства без которой невозможно
ведение производственного процесса в отрасли, создание продуктов питания и
сырьевых ресурсов. Тем самым выступает одним из основных источников
материальных благ общества.
Значение земельного налога для сельскохозяйственного производства
связано с использованием земли как основного средства производства, в
отличие от других отраслей – для которых земля является пространством на
котором проистекает экономическая активность.
Различные подходы к вопросам земельного налогообложения определяются
различием к подходах к теории ренты, поскольку теоретической основой
земельного налога является земельная рента. Поэтому проблемы земельного
налогообложения, существующие в РК связаны прежде всего с теоретическими
разработками.
Земельный участок, находящийся в частной собственности, право
постоянного и долгосрочного землепользования входят в состав имущества
физических и юридических лиц и подлежат государственной регистрации для
официального установления и юридического доказательства права собственности
или землепользования.
Вместе с тем, реформирование земельных отношений, их регулирование со
стороны государства обуславливают необходимость дальнейшего
совершенствования земельного законодательства, которое, по нашему мнению,
должно быть направлено на закрепление и охрану прав собственности на землю,
стимулирование развития рынка земли, ипотечного кредитования под залог
земли и права землепользования, формирование системы гарантий для
проведения таких операций, обеспечение государственной регистрации прав на
землю и сделок с ней, укрепление и развитие арендных земельных отношений, а
также принятие разумного решения по введению частной собственности на
землю.
Как известно, земля – это фактор производства, который выступает для
предпринимателей, государства, крупных фирм дефицитным фактором
производства, от которого зависит существование всей экономики в целом и
каждого человека в мировой и национальной экономиках в частности. Поскольку
земля не используется как фактор производства - схема воспроизводственного
процессе, который дается возможность существовать жить, перестанет
функционировать экономика. Вот почему так необходимо рационально
пользоваться землей, охранять ее и брать плату за пользование с землей.
Каков порядок оплаты за землю необходимо рассмотреть в настоящей работе.
Вопросами земельного налогообложения занимались зарубежные,
российские и казахстанские авторы. В частности, среди казахстанских авторов
можно отметить, труда таких авторов как Худяков А.И. , Мухитдинов М.Т,
Черник Д. Г., Махмудов Ф. О., Жумабеков С., Камалов М., Алиев Р. и другие.
Для данной работы были использованы официальные, в том числе,
плановые документы, материалы Агентства РК по статистике.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в выработке
теоретических подходов, научно-практических предложений и рекомендаций по
раскрытию темы земельный налог: природа сущность и проблемы. Структура
данной дипломной работы состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка
использованных литератур.
В первой главе рассматривается теоретические основы земельного налога, роль
и развитие земельного налога в Республике Казахстан, природа и сущность
земельного налога. Во второй главе анализируем действующий механизм
земельного налогообложения.
В третьей главе рассматриваем пути совершенствования земельного
налогообложения, проблемы земельного налога и совершенствование порядка
исчисления и уплат земельного налога.
Практическая значимость данной работы предполагает возможность
использования ее материалов в процессе дальнейшего изучения проблемы.
Структура работы: введение, основная часть, заключение и список
использованной литературы.
Глава 1. Теоретические основы земельного налога
1.1. Методические аспекты земельного налогообложения
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения
предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству,
становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство
финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и
социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций,
являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство
воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом
равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы
регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в
сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки
для формирования и функционирования единого целостного рынка.
Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые
государством. Исторически они возникли разделением общества на
антагонистические классы и появлением государства.
Учение о налогах — составная часть финансовой науки, изучающей
производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с
производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе
перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса
воспроизводства, специфической формой производственных отношений.
В настоящее время налоговой системе РК соответствуют следующие
организационные принципы:
1. принцип единства;
2. принцип подвижности (эластичности);
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы
закреплено в ряде статей Конституции РК, согласно которой Правительство РК
обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.
Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и
некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону
уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными
нуждами и возможностями государства.
Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая
система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы.
При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных
случаях и в строго определенном порядке.
Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя
несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая
система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных
налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых
объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию
перераспределения налогового бремени по плательщикам.
Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое
пространство РК предопределяет политику государства на унификацию налоговых
изъятий.
Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия должны начислять и
перечислять страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.
Все перечисленные налоги и взносы как основные инструменты
формирования рыночной экономики еще не реализовали в достаточной степени
свои потенциальные возможности. При наличии в налоговой системе страны
практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами,
налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов
государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.
Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у
последних заинтересованности в повышении эффективности производства,
качества продукции, решении производственных задач на более высокой
технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне
отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду
производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения.
Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на
принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой
системы и гласности налогового законодательства. Положения налогового
законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам
налогообложения, установленным Налоговым Кодексом. (ст. 4)
Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и
обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального
характера. Статья 8 налогового устанавливает принцип единства налоговой
системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей
территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков. [11]
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении
учетной документации, явившихся следствием непреодолимой силы, органы
налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с
налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств,
оборота, затрат, расходов). В случае если физическое лицо показало доход,
который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в
том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и
налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых
периодов. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими
лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях,
предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный
доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
Земельный фонд Республики Казахстан в соответствии с целевым
назначением подразделяется на следующие категории:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских
населенных пунктов);
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли
оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Земли сельскохозяйственного назначения используются в
соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой
режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной
категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием
земель (территории).
На территории Республики Казахстан по природным условиям
выделяются следующие зоны:
1) лесостепная;
2) степная;
3) сухостепная;
4) полупустынная;
5) пустынная;
6) предгорно-пустынно-степная;
7) субтропическая пустынная;
8) субтропическо-предгорно-пустынная;
9) среднеазиатская горная;
10) южно-сибирская горная.
В системе ресурсов сельского хозяйства основное место занимают
земельные ресурсы. Земля является главным незаменимым средством
производства в сельском хозяйстве.
Земля как средство производства имеет специфические особенности,
которые заключаются в следующем.
Во-первых, в отличие от земли все другие средства производства -
результат предшествующего труда, а земля - продукт природы, а продуктом
труда является лишь отчасти плодородие верхнего слоя земли - почвы.
Земля при правильном использовании не изнашивается, не ухудшается, а,
напротив, улучшает свои достоинства, тогда как другие средства производства
изнашиваются, устаревают морально и материально, применяются в процессе
труда.
Во-вторых, земля незаменима, ее нельзя заменить другим средством
производства, без нее не может осуществляться производственный процесс в
сельском хозяйстве, особенно в земледелии. Например, один трактор по мере
износа можно заменить другим, более производительным, жатку можно заменить
комбайном, тогда как землю другим орудием производства заменить нельзя.
В-третьих, использование земли как средства производства связано с
постоянством места и пространственной ее ограниченностью, поэтому
сельскохозяйственное производство осуществляется там, где есть для него
соответствующая земля, тогда как другие орудия труда можно переместить к
месту производства.
В-четвертых, земельные участки отличаются друг от друга по
плодородию, рельефу, местонахождению, это необходимо учитывать при
планировании и размещении сельскохозяйственного производства, а также при
определении цены земли, земельного налога и арендной платы.
Различные подходы к вопросам земельного налогообложения определяются
различием в подходах к теории ренты, поскольку теоретической основой
земельного налога является земельная рента. Поэтому проблемы земельного
налогообложения, существующие в РК связаны, прежде всего, с теоретическими
разработками.
Существуют два основных подхода к теории ренты. Одна из них -
марксистская теория ренты, вторая - неоклассическая теория ренты. Обе
теории восходят к классической теории экономической ренты, изложенной в
трудах экономистов XVIII века.
Частная собственность на землю позволяет ее владельцам независимо от
качества земельных участков, сдававшихся в аренду, получать так называемую
абсолютную ренту.
Опираясь на теорию трудовой стоимости марксистская теория ренты
ориентируется на радикальные меры в теории распределения. Она предполагает
национализацию земли, что приводит к исчезновению абсолютной ренты, а
условия образования дифференциальной ренты обоих видов позволяют решать
вопрос ее распределения. Дифференциальная рента I изымается государством в
пользу всего общества. Дифференциальная рента II как результат более
производительных дополнительных затрат достается землевладельцу.
Главная цель марксистской теории доказать, что источник создания
новой стоимости - рабочая сила, поэтому и рента объясняется с помощью
закона стоимости. Однако обособленное рассмотрение какого-либо фактора не
может дать правильное представление о сложном механизме ценообразования.
Игнорирование или недооценка других факторов производства кроме труда,
негативно сказывается на эффективности производства.
Производство возможно лишь на основе органического единства ряда
факторов, и стоимость создается не каким-то одним, а всеми ими во
взаимодействии. Выделяют, как правило, три группы производственных
факторов: труд, капитал, природные ресурсы. Выбор методов производства
зависит от соответствующих цен на ресурсы. Теория спроса и предложения
применима к рынкам ресурсов так же, как и к товарным рынкам.
Урожай, например, нельзя получать не только без труда, но и без
земли, без капитальных вложений в технику и обустройство. Каждый из этих
ресурсов имеет свою цену на рынке ресурсов. Из спроса отдельных фирм и
отраслей производства складывается совокупный спрос на тот или иной фактор
производства. Кривая спроса на определенный фактор производства в сочетании
с кривой предложения этого фактора и определяет уровень рыночной цены на
него. Рассматривая землю как один из факторов производства, неоклассическая
теория объясняет теорию ренты проще: через колебания спроса и предложения и
установления равновесной цены. Таким путем в условиях рыночной экономики
определяется величина доходов, распределяющихся между владельцами различных
факторов.
Определение цен на факторы производства, а именно ренты на землю и
другие ресурсы, заработной платы, нормы процента на капитальные активы и
прибыли связано с решением проблемы "для кого производить товары" и как
распределять, хотя принцип социальной справедливости при этом не
выдерживается. Кто является владельцем этих факторов, тому и принадлежат
доходы. Но государство путем соответствующей налоговой политики может
снизить чрезмерное неравенство в распределении богатств.
Неоклассическая теория ренты и ее варианты еще весьма несовершенны:
среди авторитетных специалистов существуют различные подходы к определению,
объяснению и выводов относительно доходов, получаемых в виде ренты.
Общим в этих подходах является то, что: "Доход, полученный
посредством какого-либо производительного производственного фактора,
характеризуемого совершенно неэластичным предложением на долгосрочных
временных интервалах, принято называть чистой экономической рентой. Это
понятия включает в себя определение "чистая", так как с точки зрения всей
совокупности факторов, действующих в экономической системе, конкретно
рассматриваемый процесс не имеет альтернативной стоимости, и любой доход,
им приносимый, является экономической рентой".
Классический пример таких ресурсов - земля и земельные ресурсы.
Площади земельных ресурсов фиксированы. Вследствие этого предложение земли
совершенно неэластично, что графически интерпретируется вертикальной кривой
предложения. С другой стороны, спрос на землю, диктуемый величиной
предельного продукта в денежной форме, графически представляется кривой
спроса, имеющей отрицательный наклон. Пересечение этих кривых задает
уровень равновесной чистой экономической ренты.
Таким образом, структура земельного налога представляется весьма
сложной. А право местных органов власти увеличивать или уменьшивать
ставки позволяет принимать властные решения. Все это свидетельствует о
несовершенстве земельного кадастра. Более того, это налагает дополнительные
обязанности на налоговую службу.
Правильное использование земель регулируется земельным кодексом
Республики. Закон "О земле". Здесь изложены земельное законодательство о
собственности на землю, состав земель, основы землевладения и
землепользования, порядок определения земельного налога и арендной платы за
землю, право и обязанности землевладельцев.
Земельные участки различаются по своей эффективности в зависимости от
естественного плодородия, местоположения, по уровню интенсивности
использования. Эти различия необходимо учитывать при регулировании
ценообразованием, налогообложении и государственном управлении. Решению
этих задач способствует разработка и применением земельного кадастра
состоящего из следующих частей:
- государственная регистрация землепользователей;
- количественный и качественный учет земли;
- бонитировка почв;
- экономическая оценка земель.
Государственная регистрация землепользователей и учет земель
осуществляется на основе акта на землевладение или землепользование
физических и юридических лиц.
Арендная плата за землепользование устанавливается на основе договора
аренды по соглашению сторон. Размер арендной платы определяется исходя из
урожайности текущего года, прогноза урожайности на будущий год, оценок
земли, прогноза цен на сельхозпродукцию, издержек производства и реально
сложившегося банковского процента.
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
• земли особо охраняемых природных территорий, земли
оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается
законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных
пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
• земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых
жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
• земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
• земли особо охраняемых природных территорий;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в
постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное
землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном
статьей 336 настоящего Кодекса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
• документов, удостоверяющих право собственности, право
постоянного землепользования, право безвозмездного временного
землепользования;
• данных государственного количественного и качественного учета
земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных
уполномоченным органом по земельным отношениям.
В Республике Казахстан земельной арендой пользуются до 15,2%
крестьянских хозяйств. В наших условиях, где только формируются арендные
отношения, более приемлема долевая аренда с натуральной оплатой, которая,
кстати, и более распространена.
Земельная рента выступает как часть прибавочного продукта,
создаваемого производителями, хозяйствующими на земле. Сущность земельной
ренты в том, что она является экономической формой реализации прав
собственности на землю. Различным ступеням общественной жизни соответствуют
различные формы земельной ренты: выплата ренты в виде части продуктов –
продуктовая рента, отработочная рента (барщина). Последней и высшей формой
земельной ренты является денежная земельная рента - продуктовая рента,
обращённая в денежную форму.
Земельная рента образуется не только в связи с арендой земли для
сельскохозяйственного производства, рента имеет место и в тех случаях,
когда земля арендуется предпринимателями для постройки зданий и сооружений,
разработки её недр. Земельная рента выступает в двух основных формах -
абсолютной и дифференциальной, что обусловлено существованием двух видов
монополий на землю: монополии частной собственности на землю и монополии на
землю как объект хозяйствования. Размер земельной ренты определяется в
результате борьбы между арендатором и земельным собственником.
Естественно, что различные участки земли различаются по плодородности,
климатическим особенностям, местоположению, и далеко не все из них пригодны
к универсальному использованию. По этой причине не все земельные угодья
приносят равные доходы в виде земельной ренты.
Дифференциальная рента является наиболее распространенной формой
земельной ренты. Если учесть неоднородность качества и местоположения
земли, то избыток ренты над рентой с худшего из всех используемых участков
называют дифференциальной рентой. Образование дифференциальной земельной
ренты вызвано различием в плодородии и местоположении земли и эффективности
добавочных затрат труда и средств на землю, она возникает как экономическая
категория в случае использования любого рода ресурсов, не являющихся
полностью однородными. Дифференциация величин земельной ренты выполняет
важнейшую экономическую функцию оптимизации распределения земельных
участков между возможными сферами их использования
Дифференциальная рента может выступать в двух формах. Арендатор может
получить только часть дифференциальной ренты в случае, когда ее прирост
обусловлен произведенным им улучшением земельного участка – повышение
экономического плодородия почвы - в период действия арендного договора.
Такую дифференциальную ренту, связанную исключительно с осуществляемыми
людьми улучшениями земель (вложения труда и личного капитала), выделяют как
дифференциальную ренту II рода, в отличие от дифференциальной ренты I рода,
появление которой объясняется в свою очередь природными, "естественными",
различиями земельных участков. Дифференциальная рента I рода может быть
получена только с лучших и средних по своему естественному плодородию
земельных участков. В дальнейшем, при заключении нового договора,
собственник земли постарается учесть прирост ренты и включить его в состав
арендной платы, так как усилиями арендатора земельный участок по своей
продуктивности может перейти из разряда худших земель в средние, а то и
лучшие. В этой связи арендатор земли заинтересован в максимально длительных
сроках действия арендного договора, с целью присвоения добавочной прибыли
от монополии на землю как объекта хозяйствования. Земельные собственники
прекрасно осведомлены о качестве принадлежащих им земель, и их интерес
состоит в обратном: заключении договоров на краткосрочные периоды с целью
присвоения дифференциальной ренты II рода. Дифференциальные ренты обоих
родов составляют часть издержек сельскохозяйственного предпринимателя.
Наличие дифференциальной ренты II рода указывает на то, что в сельском
хозяйстве происходят технико-экономические сдвиги, вызываемые ростом
производительной силы труда и капитала, которые проявляются в возрастании
продуктивности сельскохозяйственных угодий. Дифференциация величин
земельной ренты выполняет важнейшую экономическую функцию оптимизации
распределения земельных участков между различными возможными сферами их
использования.
Абсолютная рента является результатом монополии частной собственности
на землю. Собственник земли, зная, что земля необходима всем для
сельскохозяйственного или промышленного производства, заставит желающего
пользоваться землей, платить за неё стабильную арендную плату. Образование
абсолютной ренты связано с тем фактом, что в сельском хозяйстве доля
переменного капитала (идущего на заработную плату) пропорционально выше,
чем в промышленности. Отсюда следует, что прибавочная стоимость,
создаваемая в сельском хозяйстве, выше средней прибыли, и стоимость
продуктов выше капиталистической цены производства. Пропорциональному
распределению прибавочной стоимости, создаваемой в сельском хозяйстве,
препятствует земельная собственность, которая, представляя монополию, сама
претендует постоянно на часть этой прибавочной стоимости и присваивает
разницу между стоимостью и ценой производства. Земельная собственность,
таким образом, завышает цену сельскохозяйственных продуктов на сумму,
которую она взимает в качестве абсолютной ренты, и которая представляет,
следовательно, род налога, накладываемого на общество.
Объяснение возникновения абсолютной ренты, по К.Марксу, следует из
факта более низкого органического состава капитала в сельском хозяйстве по
сравнению с промышленностью. В сельском хозяйстве больше задействован труд
рабочего, чем средств производства. Именно прибавочный труд наёмных
сельскохозяйственных рабочих является источником образования абсолютной
ренты. Такой вид ренты получается абсолютно со всех земель: с лучших и
средних участков, и без сомнений с худших земельных участков.
Однако под воздействием технического прогресса происходит постепенное
сближение органического состава капитала в промышленности и в сельском
хозяйстве. Ведь в интенсивном сельском хозяйстве развитых стран выполнение
того же объёма работ, что и в промышленности, требует большей массы средств
производства, более высокой технологической вооружённости труда.
Монопольная рента в сельском хозяйстве есть еще одна разновидность
земельной ренты – монопольная рента. Исключительные природные условия порой
создают возможности для производства редких сельскохозяйственных продуктов
– особых сортов винограда, некоторых видов цитрусовых, чая и прочих
сельскохозяйственных продуктов. Такие товары продаются по монопольным
ценам, верхний предел которых нередко определяется лишь уровнем
платежеспособного спроса. В результате монопольные цены могут значительно
превышать индивидуальную стоимость таких продуктов. Это и позволяет
землевладельцам получать монопольную земельную ренту.
Таким образом, в сельском хозяйстве, как и в других отраслях,
капиталисты-предприниматели получают равную прибыль на равновеликий
капитал. Выплата ренты землевладельцам осуществляется не в нарушение закона
стоимости, а в соответствии с ним. Однако поскольку конкуренции не удается
преодолеть барьер частной собственности на землю, землевладельцы
"перехватывают" у промышленных капиталистов значительную часть прибавочной
стоимости в виде ренты.
Строительная рента земли, предназначаемые для строительных целей,
регулируются этим видом земельной ренты. Она характеризуется преобладающим
влиянием местоположения, что очень важно, например, для строительных
участков в больших городах, преобладанием монопольной цены во многих
случаях. Строительную ренту повышает не только рост населения и
возрастающая вместе с ним потребность в жилищах, но и рост основного
капитала, который или присоединяется к земле или размещен на ней:
промышленные строения, железные дороги, товарные склады, доки и другие
хозяйственные сооружения.
Лесная рента земли как объект лесопользования в экономическом смысле
ценны не сами по себе, а ресурсами - древесиной, рекреацией. Платежи за
лесопользование зависят от плодородия почв опосредовано. Рентообразующими
факторами являются показатели качества и запаса лесных ресурсов. Поэтому
земельную ренту в лесопользовании правомерно называть лесной рентой. Лесная
рента принадлежит собственнику лесного фонда.
При государственной собственности на лесной фонд лесная рента, как
правило, облагается налогом. Любые платежи за лесопользование есть рентный
налог. Рентный налог может быть меньше, равен или больше ренты. Рентный
налог устанавливается меньше ренты или не берется совсем в случаях: когда
на арендатора возлагаются расходы по восстановлению и воспроизводству
лесных ресурсов; или помимо воспроизводства лесных ресурсов арендатору
доверяется инвестировать рентный доход как общественный ресурс в развитие
лесопромышленного производства. Рентный налог устанавливается равным ренте,
если: воспроизводство лесных ресурсов осуществляется государственными
органами управления лесами за счет бюджетных средств; или часть лесной
ренты, превышающая расходы на ведение лесного хозяйства, используется на
социальные и иные общегосударственные цели. Лесной налог превышает ренту,
когда он устанавливается без обоснований и расчетов. Превышение лесного
налога над рентой может иметь только негативные последствия: снижение
рентабельности лесозаготовок и заработной платы рабочих.
Цена земли в развитом рыночном хозяйстве земля является предметом
купли и продажи. Однако невозделанная земля не имеет стоимости, но имеет
цену. Земля продается благодаря её способности приносить ренту своему
владельцу.
При продаже участка его собственник заботится о том, чтобы не потерять
доход, приносимый рентой. Он соглашается продать землю за сумму, которая,
будучи положена в банк или в ценные бумаги, принесет ему доход, равный
ренте. Покупатель земли, прежде чем стать собственником, тоже сравнивает
приносимую участком ренту с процентом, который он может получить, если
деньги положит в банк.
В определении цены на земли, последнее слово за спросом и
предложением. Спрос на землю предъявляют две группы покупателей:
сельскохозяйственные пользователи, использующие плодородие почв для
производства сельскохозяйственной продукции любого типа, и
несельскохозяйственные пользователи – им земля нужна для строительства
зданий, промышленного производства или иных целей, не связанных с
использованием плодородия почв.
Для сельскохозяйственных производителей цена земли определяется её
плодородием и в определённой мере местоположением, от которого зависят как
почвенно-климатические условия производства, так и затраты на доставку
ресурсов и готовой продукции.
Для несельскохозяйственных производителей принято выделять два
основных фактора формирования цены земли: подготовленность участка к
использованию (наличие на участке всевозможных коммуникаций: свет, вода,
газ, электричество, телефон.) и местоположение участка (особенно касается
городского строительства).
На цену земли влияет также транспортный фактор, то есть удобство
сообщения с теми местами, куда надо доставлять готовую продукцию или куда
люди ездят на работу. Поэтому величина ренты носит не случайный характер –
она прямо зависит от пользы, которую можно извлечь при использовании
земельного ресурса.
Рынок земли при всех его особенностях вполне успешно решает главную
задачу любого рынка: обеспечение наиболее рационального распределения
ограниченных ресурсов.
В зарубежной практике соотношения долей в конечном продукте
(землевладелец-арендатор) составляет 50:50 на зерновых фермах, 30:70 — на
молочных и 40:60 - на смешанных, т.е. в зависимости от типа фермы арендатор
платит 50, 30, 40% урожая или дохода.
Как показывает мировая практика, аренда имеет самое широкое
распространение и в странах с развитой рыночной экономикой, при этом
эффективность сельского хозяйства вовсе не обязательно связана с частной
собственностью на землю. Так в Голландии земля находится в государственной
собственности, а сельское хозяйство здесь является одним из самых
высокоразвитых в мире.
В Израиле практически вся земля национализирована, в США около 60%
земли находится в собственности у государства. Во многих странах мира
государство регулирует процессы купли-продажи земли и землепользования в
частном секторе, в том числе и арендные отношения, но следует отметить, что
участие государства неодинаково. Так, в Германии, Великобритании, Греции
преобладает принцип свободы заключения договоров, а во Франции, Бельгии,
Италии, Испании, Португалии государство активно, можно сказать, жестко
вмешивается в регулирование арендных отношений в части передачи земли.
В законодательствах этих стран установлены минимальные сроки аренды.
В то же время они дифференцируются в зависимости от объекта аренды:
государственные ли это земли, или фермерское хозяйство. К примеру, в Италии
для аренды земли в некоторых горных районах установлен минимальный срок
договора 6 лет, а при аренде хозяйства целиком - 15 лет.
Различна политика в разных странах и в области регулирования цен на
землю, и размеров арендной платы за нее. В Великобритании, Ирландии
существует система свободных договоров между сторонами о размере арендной
платы, а в Германии и Испании эта плата находится под жестким контролем
власти и устанавливается ее органами.
В странах с развитой рыночной экономикой практикуется использование
земли, как средства обеспечения возвратности предоставленных фермерами
кредитов. Этой цели соответствует ипотека как форма обеспечения
предоставленных кредитов залогом недвижимого имущества. Запись ипотеки
позволяет заимодавцу, в пользу которого она сделана, в случае просрочки
возврата кредита привлечь ипотечные имущество для удовлетворения своих
претензий на основе заемного права.
Формирование и развитие рынка земли - одно из важнейших направлений
земельной реформы в Казахстане, реального обеспечения права собственности
граждан на землю и землепользования.
Земельный участок, находящийся в частной собственности, право
постоянного и долгосрочного землепользования входят в состав имущества
физических и юридических лиц и подлежат государственной регистрации для
официального установления и юридического доказательства права собственности
или землепользования.
Вместе с тем, реформирование земельных отношений, их регулирование со
стороны государства обуславливают необходимость дальнейшего
совершенствования земельного законодательства, которое, по нашему мнению,
должно быть направлено на закрепление и охрану прав собственности на землю,
стимулирование развития рынка земли, ипотечного кредитования под залог
земли и права землепользования, формирование системы гарантий для
проведения таких операций, обеспечение государственной регистрации прав на
землю и сделок с ней, укрепление и развитие арендных земельных отношений, а
также принятие разумного решения по введению частной собственности на
землю.
Развитие земельных отношений в Казахстане можно условно разделить на 3
периода:
1990-1993 гг.- приняты Земельный кодекс, Закон о земельной реформе и
другие нормативные документы. 1993-1994 гг.- Указы Президента с целью
дальнейшего совершенствования земельных отношений, создания условий для
функционирования института купли-продажи земель.
1995-2003гг.- Указ Президента О земле, имеющий силу закона,
определивший условия и пределы передачи земель в частную собственность
граждан и юридических лиц, дальнейшее расширение земельного рынка,
2002г.- Закон О земле, направленный на закрепление и обеспечение прав на
землю, развитие земельных отношений.
2007-2009 гг. – утвержден Земельный кодекс РК 2007 г. и ряд
согласованных с ним постановлений Правительства РК, расширен институт
частной собственности на землю, введены в рыночный оборот земли
сельскохозяйственного назначения, земельно-оценочные работы, проведены
открытые торги по продаже земель, созданы правовые основы формирования и
развития земельного рынка и его инфраструктуры в Казахстане.
Современное состояние земельного фонда и развития земельных отношений
По состоянию на 1 ноября 2009 г. в аграрном секторе республики
числилось более 201 тыс. крестьянских хозяйств с площадью 41,9 млн. га
(48,3%), 5594 хозяйственных товарищества и акционерных общества (35,2 млн
га), 1343 сельскохозяйственных кооператива (4,9 млн га, 5,7 %) и 4233
других хозяйствующих субъекта (2,6 млн га, 3,0%), государственные
сельскохозяйственные предприятия занимают 2,2 млн га, или 2,5 % земель
сельхозназначения. За негосударственными сельскохозяйственными
предприятиями закреплено 42,7 млн га (49,2%) земель сельскохозяйственного
назначения в соответствии с рисунком 1.
Рисунок 1 – Распределение земель по формам хозяйствования в аграрном
секторе (% закрепления площади)
Большое практическое значение для прогнозирования перспектив развития
земельного рынка имеет анализ следующих его показателей:
- емкость;
- потенциал;
- состояние первичного и вторичного рынков.
Формирование первичного рынка земли включает операции между
государством, с одной стороны, физическими и негосударственными
юридическими лицами, с другой, по продаже земельных участков в частную
собственность, предоставлению права землепользования на возмездной либо
безвозмездной основе в соответствии с таблицей 1..
Под застройку или застроенные
Продажа государством производственными и непроизводственными
земельных участков в зданиями и сооружениями, включая земли для их
частную обслуживания.
собственность
Сверх установленных норм бесплатной передачи
для ведения личного подсобного хозяйства,
строительства жилого дома, садоводства,
дачного строительства.
Предоставление Для ведения личного подсобного хозяйства,
государством земельных строительства, обслуживания жилого дома,
участков в садоводства, дачного строительства, в пределах
собственность установленных норм бесплатной передачи.
Застроенных животноводческими помещениями,
переданными на возмездной или безвозмездной
основе в виде имущественного пая.
Инвесторам в соответствии с контрактом с
уполномоченным органом.
Предоставление
государством права на
условную земельную долюГражданам, имеющим право на условную земельную
на безвозмездной основедолю, при ликвидации и реорганизации
государственных сельскохозяйственных
организаций.
Предоставление Крестьянским и фермерским хозяйствам.
государством земельных
участков во временное
долгосрочное
землепользование на
условиях аренды
Негосударственным юридическим лицам для
ведения сельскохозяйственного производства.
Гражданам и негосударственным юридическим
лицам для иных целей.
Таблица 1 - Первичный земельный рынок (элементы земельного рынка)
Примечание – Разработан автором
Активность на первичном рынке определяется следующим:
- доступностью земель под застройку, что в свою очередь
устанавливается физическим фактором – наличие незастроенных земельных
участков, устраивающих застройщиков, административными – сложность и
длительность процедур получения разрешений на застройку и экономическими –
цена;
- ценами на подрядные работы;
- эффективностью применяемых строительных технологий;
- уровнем конкуренции на первичном рынке;
- доступностью источников финансирования (по объемам, механизмам
привлечения финансов);
- ожиданиями застройщиков относительно спроса, предложения,
конкуренции на рынке.
Вторичный рынок земли предпологает совершение сделок гражданами и
негосударственными юридическими лицами. Это прежде всего операции по купле-
продаже, залогу и аренде земельных участков и права землепользования,
передаче земельных участков, прав на земельные доли и прав землепользования
в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного товарищества или пая в
имущество производственного кооператива, другие операции, не запрещенные
законодательством в соответствии с рисунком 3.
Купля-продажа земельных участков, выкупленных под застройку
или застроенных производственными и другими объектами включая Сделки
их между
обслуживание. негосуд
арствен
ными
юридиче
скими и
физичес
кими
лицами
Купля-продажа земельных участков для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства,
обслуживания жилого дома
Купля-продажа права аренды на земельный участок
Оформление наследования земельного участка (права аренды)
Дарение земельного участка (права аренды)
Передача земельного участка (права аренды) в качестве взноса в
уставный фонд хозяйственного товарищества либо пая в имущество
производственного кооператива
Передача земельного участка в аренду (субаренду)
Залог земельного участка (права аренды)
Иные сделки, не запрещенные законодательными актами
Таблица 2 - Вторичный земельный рынок (элементы земельного рынка)
Примечание – Разработан автором
На этапе вторичного рынка вступают в действие все атрибуты рыночной
экономики, прежде всего - фактор спрос - предложение. При повышенном
спросе на земли, т.е. наличии нескольких конкурентов, цена земли имеет
тенденцию к росту, в условиях пониженного спроса и отсутствия конкуренции
она, естественно, складываться более низкой.
На вторичном рынке земли и недвижимости на предложение влияют:
- социальное и семейное положение, возраст;
- доходы, занятость населения;
- уровень изменения экономической ситуации, инфраструктуры;
- объем предложения на первичном рынке;
- ожидания населения относительно своих доходов, занятости т.д.
Для формирования землепользований в условиях развивающегося рынка
земли необходима организация устойчивых землепользований, обеспечивающих
достаточный уровень производства и рентабельности.
Одной из форм продажи земельных участков и права землепользования
стали земельные конкурсы и аукционы, осуществляемые территориальными
комитетами по управлению земельными ресурсами. Их целью являются создание
условий для рационального и эффективного использования земель, конкуренции
на рынке земельной недвижимости, привлечения дополнительных средств в
местный бюджет и обеспечения гарантий по защите прав инвесторов на землю,
повышения ответственности и заинтересованности субъектов земельных
правоотношений.
В настоящее время процессы участия в рыночном товарообороте земель
сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения несколько
отличаются.
Если городские земли относительно безболезненно вступили в рыночный
оборот и операции с ними осуществляются в основном как отлаженный механизм,
то касательно сельскохозяйственных земель наметились серьезные проблемы. Во-
первых, они практически не участвуют во вторичном рынке. Иными словами,
отсутствуют претенденты на куплю-продажу земель сельскохозяйственного
назначения среди землепользователей - физических и юридических лиц
(акционерным их обществ, товариществ и др.). Во-вторых,
сельскохозяйственные земли не участвуют в залоговых операциях.
Налоговые ставки на земли
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь
земельного участка.
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, устанавливаются в следующих размерах:
o при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
o ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ...3
... ... ... ... ... ... ... ... .. ..
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ... . 6
1.1 Методические аспекты земельного 6
налогообложения ... ... ... ... .
1.2 Экономическая природа и эволюция развития земельного налога в
налоговой системе Республики Казахстан ... ... ... ... ... 31
2 Анализ современной практики налогооблажения земельных
участков в 37
РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... .
2.1 Действующий механизм функционирования земельного налога в
РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...37
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...
2.2 Особенности налогообложения земель для налогоплательщиков,
применяющих специальные налоговые
режимы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...40
2.3 ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...
Роль налоговых органов за правильностью исчисления и 51
своевременности уплаты земельного налога в
бюджет ... ... ... ...
3 Проблемы и пути совершенствования эффективности
налогообложения земли в 54
Казахстане ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68
... ... ... ... ... ... ... .
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... . 71
Введение
Актуальность темы. Земля и земельные ресурсы имеют глубокие корни и
огромное значение по своему значению в экономике.
Земля, основное богатство любого государства, в условиях РК имеет
особое значение. Бесплатность пользования землей является одной из главных
причин неэффективного использования в сельском хозяйстве. Актуальность
данной темы основывается на том, что земля является одним из трех редких
факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность
является камнем преткновения не одной только нашей правовой системы и
потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки
зрения налогового законодательства.
Земля является основным средством производства без которой невозможно
ведение производственного процесса в отрасли, создание продуктов питания и
сырьевых ресурсов. Тем самым выступает одним из основных источников
материальных благ общества.
Значение земельного налога для сельскохозяйственного производства
связано с использованием земли как основного средства производства, в
отличие от других отраслей – для которых земля является пространством на
котором проистекает экономическая активность.
Различные подходы к вопросам земельного налогообложения определяются
различием к подходах к теории ренты, поскольку теоретической основой
земельного налога является земельная рента. Поэтому проблемы земельного
налогообложения, существующие в РК связаны прежде всего с теоретическими
разработками.
Земельный участок, находящийся в частной собственности, право
постоянного и долгосрочного землепользования входят в состав имущества
физических и юридических лиц и подлежат государственной регистрации для
официального установления и юридического доказательства права собственности
или землепользования.
Вместе с тем, реформирование земельных отношений, их регулирование со
стороны государства обуславливают необходимость дальнейшего
совершенствования земельного законодательства, которое, по нашему мнению,
должно быть направлено на закрепление и охрану прав собственности на землю,
стимулирование развития рынка земли, ипотечного кредитования под залог
земли и права землепользования, формирование системы гарантий для
проведения таких операций, обеспечение государственной регистрации прав на
землю и сделок с ней, укрепление и развитие арендных земельных отношений, а
также принятие разумного решения по введению частной собственности на
землю.
Как известно, земля – это фактор производства, который выступает для
предпринимателей, государства, крупных фирм дефицитным фактором
производства, от которого зависит существование всей экономики в целом и
каждого человека в мировой и национальной экономиках в частности. Поскольку
земля не используется как фактор производства - схема воспроизводственного
процессе, который дается возможность существовать жить, перестанет
функционировать экономика. Вот почему так необходимо рационально
пользоваться землей, охранять ее и брать плату за пользование с землей.
Каков порядок оплаты за землю необходимо рассмотреть в настоящей работе.
Вопросами земельного налогообложения занимались зарубежные,
российские и казахстанские авторы. В частности, среди казахстанских авторов
можно отметить, труда таких авторов как Худяков А.И. , Мухитдинов М.Т,
Черник Д. Г., Махмудов Ф. О., Жумабеков С., Камалов М., Алиев Р. и другие.
Для данной работы были использованы официальные, в том числе,
плановые документы, материалы Агентства РК по статистике.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в выработке
теоретических подходов, научно-практических предложений и рекомендаций по
раскрытию темы земельный налог: природа сущность и проблемы. Структура
данной дипломной работы состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка
использованных литератур.
В первой главе рассматривается теоретические основы земельного налога, роль
и развитие земельного налога в Республике Казахстан, природа и сущность
земельного налога. Во второй главе анализируем действующий механизм
земельного налогообложения.
В третьей главе рассматриваем пути совершенствования земельного
налогообложения, проблемы земельного налога и совершенствование порядка
исчисления и уплат земельного налога.
Практическая значимость данной работы предполагает возможность
использования ее материалов в процессе дальнейшего изучения проблемы.
Структура работы: введение, основная часть, заключение и список
использованной литературы.
Глава 1. Теоретические основы земельного налога
1.1. Методические аспекты земельного налогообложения
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения
предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству,
становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство
финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и
социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций,
являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство
воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом
равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы
регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в
сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки
для формирования и функционирования единого целостного рынка.
Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые
государством. Исторически они возникли разделением общества на
антагонистические классы и появлением государства.
Учение о налогах — составная часть финансовой науки, изучающей
производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с
производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе
перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса
воспроизводства, специфической формой производственных отношений.
В настоящее время налоговой системе РК соответствуют следующие
организационные принципы:
1. принцип единства;
2. принцип подвижности (эластичности);
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы
закреплено в ряде статей Конституции РК, согласно которой Правительство РК
обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.
Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и
некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону
уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными
нуждами и возможностями государства.
Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая
система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы.
При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных
случаях и в строго определенном порядке.
Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя
несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая
система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных
налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых
объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию
перераспределения налогового бремени по плательщикам.
Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое
пространство РК предопределяет политику государства на унификацию налоговых
изъятий.
Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия должны начислять и
перечислять страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.
Все перечисленные налоги и взносы как основные инструменты
формирования рыночной экономики еще не реализовали в достаточной степени
свои потенциальные возможности. При наличии в налоговой системе страны
практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами,
налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов
государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.
Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у
последних заинтересованности в повышении эффективности производства,
качества продукции, решении производственных задач на более высокой
технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне
отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду
производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения.
Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на
принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой
системы и гласности налогового законодательства. Положения налогового
законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам
налогообложения, установленным Налоговым Кодексом. (ст. 4)
Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и
обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального
характера. Статья 8 налогового устанавливает принцип единства налоговой
системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей
территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков. [11]
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении
учетной документации, явившихся следствием непреодолимой силы, органы
налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с
налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств,
оборота, затрат, расходов). В случае если физическое лицо показало доход,
который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в
том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и
налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых
периодов. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими
лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях,
предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный
доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
Земельный фонд Республики Казахстан в соответствии с целевым
назначением подразделяется на следующие категории:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских
населенных пунктов);
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли
оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Земли сельскохозяйственного назначения используются в
соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой
режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной
категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием
земель (территории).
На территории Республики Казахстан по природным условиям
выделяются следующие зоны:
1) лесостепная;
2) степная;
3) сухостепная;
4) полупустынная;
5) пустынная;
6) предгорно-пустынно-степная;
7) субтропическая пустынная;
8) субтропическо-предгорно-пустынная;
9) среднеазиатская горная;
10) южно-сибирская горная.
В системе ресурсов сельского хозяйства основное место занимают
земельные ресурсы. Земля является главным незаменимым средством
производства в сельском хозяйстве.
Земля как средство производства имеет специфические особенности,
которые заключаются в следующем.
Во-первых, в отличие от земли все другие средства производства -
результат предшествующего труда, а земля - продукт природы, а продуктом
труда является лишь отчасти плодородие верхнего слоя земли - почвы.
Земля при правильном использовании не изнашивается, не ухудшается, а,
напротив, улучшает свои достоинства, тогда как другие средства производства
изнашиваются, устаревают морально и материально, применяются в процессе
труда.
Во-вторых, земля незаменима, ее нельзя заменить другим средством
производства, без нее не может осуществляться производственный процесс в
сельском хозяйстве, особенно в земледелии. Например, один трактор по мере
износа можно заменить другим, более производительным, жатку можно заменить
комбайном, тогда как землю другим орудием производства заменить нельзя.
В-третьих, использование земли как средства производства связано с
постоянством места и пространственной ее ограниченностью, поэтому
сельскохозяйственное производство осуществляется там, где есть для него
соответствующая земля, тогда как другие орудия труда можно переместить к
месту производства.
В-четвертых, земельные участки отличаются друг от друга по
плодородию, рельефу, местонахождению, это необходимо учитывать при
планировании и размещении сельскохозяйственного производства, а также при
определении цены земли, земельного налога и арендной платы.
Различные подходы к вопросам земельного налогообложения определяются
различием в подходах к теории ренты, поскольку теоретической основой
земельного налога является земельная рента. Поэтому проблемы земельного
налогообложения, существующие в РК связаны, прежде всего, с теоретическими
разработками.
Существуют два основных подхода к теории ренты. Одна из них -
марксистская теория ренты, вторая - неоклассическая теория ренты. Обе
теории восходят к классической теории экономической ренты, изложенной в
трудах экономистов XVIII века.
Частная собственность на землю позволяет ее владельцам независимо от
качества земельных участков, сдававшихся в аренду, получать так называемую
абсолютную ренту.
Опираясь на теорию трудовой стоимости марксистская теория ренты
ориентируется на радикальные меры в теории распределения. Она предполагает
национализацию земли, что приводит к исчезновению абсолютной ренты, а
условия образования дифференциальной ренты обоих видов позволяют решать
вопрос ее распределения. Дифференциальная рента I изымается государством в
пользу всего общества. Дифференциальная рента II как результат более
производительных дополнительных затрат достается землевладельцу.
Главная цель марксистской теории доказать, что источник создания
новой стоимости - рабочая сила, поэтому и рента объясняется с помощью
закона стоимости. Однако обособленное рассмотрение какого-либо фактора не
может дать правильное представление о сложном механизме ценообразования.
Игнорирование или недооценка других факторов производства кроме труда,
негативно сказывается на эффективности производства.
Производство возможно лишь на основе органического единства ряда
факторов, и стоимость создается не каким-то одним, а всеми ими во
взаимодействии. Выделяют, как правило, три группы производственных
факторов: труд, капитал, природные ресурсы. Выбор методов производства
зависит от соответствующих цен на ресурсы. Теория спроса и предложения
применима к рынкам ресурсов так же, как и к товарным рынкам.
Урожай, например, нельзя получать не только без труда, но и без
земли, без капитальных вложений в технику и обустройство. Каждый из этих
ресурсов имеет свою цену на рынке ресурсов. Из спроса отдельных фирм и
отраслей производства складывается совокупный спрос на тот или иной фактор
производства. Кривая спроса на определенный фактор производства в сочетании
с кривой предложения этого фактора и определяет уровень рыночной цены на
него. Рассматривая землю как один из факторов производства, неоклассическая
теория объясняет теорию ренты проще: через колебания спроса и предложения и
установления равновесной цены. Таким путем в условиях рыночной экономики
определяется величина доходов, распределяющихся между владельцами различных
факторов.
Определение цен на факторы производства, а именно ренты на землю и
другие ресурсы, заработной платы, нормы процента на капитальные активы и
прибыли связано с решением проблемы "для кого производить товары" и как
распределять, хотя принцип социальной справедливости при этом не
выдерживается. Кто является владельцем этих факторов, тому и принадлежат
доходы. Но государство путем соответствующей налоговой политики может
снизить чрезмерное неравенство в распределении богатств.
Неоклассическая теория ренты и ее варианты еще весьма несовершенны:
среди авторитетных специалистов существуют различные подходы к определению,
объяснению и выводов относительно доходов, получаемых в виде ренты.
Общим в этих подходах является то, что: "Доход, полученный
посредством какого-либо производительного производственного фактора,
характеризуемого совершенно неэластичным предложением на долгосрочных
временных интервалах, принято называть чистой экономической рентой. Это
понятия включает в себя определение "чистая", так как с точки зрения всей
совокупности факторов, действующих в экономической системе, конкретно
рассматриваемый процесс не имеет альтернативной стоимости, и любой доход,
им приносимый, является экономической рентой".
Классический пример таких ресурсов - земля и земельные ресурсы.
Площади земельных ресурсов фиксированы. Вследствие этого предложение земли
совершенно неэластично, что графически интерпретируется вертикальной кривой
предложения. С другой стороны, спрос на землю, диктуемый величиной
предельного продукта в денежной форме, графически представляется кривой
спроса, имеющей отрицательный наклон. Пересечение этих кривых задает
уровень равновесной чистой экономической ренты.
Таким образом, структура земельного налога представляется весьма
сложной. А право местных органов власти увеличивать или уменьшивать
ставки позволяет принимать властные решения. Все это свидетельствует о
несовершенстве земельного кадастра. Более того, это налагает дополнительные
обязанности на налоговую службу.
Правильное использование земель регулируется земельным кодексом
Республики. Закон "О земле". Здесь изложены земельное законодательство о
собственности на землю, состав земель, основы землевладения и
землепользования, порядок определения земельного налога и арендной платы за
землю, право и обязанности землевладельцев.
Земельные участки различаются по своей эффективности в зависимости от
естественного плодородия, местоположения, по уровню интенсивности
использования. Эти различия необходимо учитывать при регулировании
ценообразованием, налогообложении и государственном управлении. Решению
этих задач способствует разработка и применением земельного кадастра
состоящего из следующих частей:
- государственная регистрация землепользователей;
- количественный и качественный учет земли;
- бонитировка почв;
- экономическая оценка земель.
Государственная регистрация землепользователей и учет земель
осуществляется на основе акта на землевладение или землепользование
физических и юридических лиц.
Арендная плата за землепользование устанавливается на основе договора
аренды по соглашению сторон. Размер арендной платы определяется исходя из
урожайности текущего года, прогноза урожайности на будущий год, оценок
земли, прогноза цен на сельхозпродукцию, издержек производства и реально
сложившегося банковского процента.
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
• земли особо охраняемых природных территорий, земли
оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается
законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных
пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
• земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых
жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
• земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
• земли особо охраняемых природных территорий;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в
постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное
землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном
статьей 336 настоящего Кодекса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
• документов, удостоверяющих право собственности, право
постоянного землепользования, право безвозмездного временного
землепользования;
• данных государственного количественного и качественного учета
земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных
уполномоченным органом по земельным отношениям.
В Республике Казахстан земельной арендой пользуются до 15,2%
крестьянских хозяйств. В наших условиях, где только формируются арендные
отношения, более приемлема долевая аренда с натуральной оплатой, которая,
кстати, и более распространена.
Земельная рента выступает как часть прибавочного продукта,
создаваемого производителями, хозяйствующими на земле. Сущность земельной
ренты в том, что она является экономической формой реализации прав
собственности на землю. Различным ступеням общественной жизни соответствуют
различные формы земельной ренты: выплата ренты в виде части продуктов –
продуктовая рента, отработочная рента (барщина). Последней и высшей формой
земельной ренты является денежная земельная рента - продуктовая рента,
обращённая в денежную форму.
Земельная рента образуется не только в связи с арендой земли для
сельскохозяйственного производства, рента имеет место и в тех случаях,
когда земля арендуется предпринимателями для постройки зданий и сооружений,
разработки её недр. Земельная рента выступает в двух основных формах -
абсолютной и дифференциальной, что обусловлено существованием двух видов
монополий на землю: монополии частной собственности на землю и монополии на
землю как объект хозяйствования. Размер земельной ренты определяется в
результате борьбы между арендатором и земельным собственником.
Естественно, что различные участки земли различаются по плодородности,
климатическим особенностям, местоположению, и далеко не все из них пригодны
к универсальному использованию. По этой причине не все земельные угодья
приносят равные доходы в виде земельной ренты.
Дифференциальная рента является наиболее распространенной формой
земельной ренты. Если учесть неоднородность качества и местоположения
земли, то избыток ренты над рентой с худшего из всех используемых участков
называют дифференциальной рентой. Образование дифференциальной земельной
ренты вызвано различием в плодородии и местоположении земли и эффективности
добавочных затрат труда и средств на землю, она возникает как экономическая
категория в случае использования любого рода ресурсов, не являющихся
полностью однородными. Дифференциация величин земельной ренты выполняет
важнейшую экономическую функцию оптимизации распределения земельных
участков между возможными сферами их использования
Дифференциальная рента может выступать в двух формах. Арендатор может
получить только часть дифференциальной ренты в случае, когда ее прирост
обусловлен произведенным им улучшением земельного участка – повышение
экономического плодородия почвы - в период действия арендного договора.
Такую дифференциальную ренту, связанную исключительно с осуществляемыми
людьми улучшениями земель (вложения труда и личного капитала), выделяют как
дифференциальную ренту II рода, в отличие от дифференциальной ренты I рода,
появление которой объясняется в свою очередь природными, "естественными",
различиями земельных участков. Дифференциальная рента I рода может быть
получена только с лучших и средних по своему естественному плодородию
земельных участков. В дальнейшем, при заключении нового договора,
собственник земли постарается учесть прирост ренты и включить его в состав
арендной платы, так как усилиями арендатора земельный участок по своей
продуктивности может перейти из разряда худших земель в средние, а то и
лучшие. В этой связи арендатор земли заинтересован в максимально длительных
сроках действия арендного договора, с целью присвоения добавочной прибыли
от монополии на землю как объекта хозяйствования. Земельные собственники
прекрасно осведомлены о качестве принадлежащих им земель, и их интерес
состоит в обратном: заключении договоров на краткосрочные периоды с целью
присвоения дифференциальной ренты II рода. Дифференциальные ренты обоих
родов составляют часть издержек сельскохозяйственного предпринимателя.
Наличие дифференциальной ренты II рода указывает на то, что в сельском
хозяйстве происходят технико-экономические сдвиги, вызываемые ростом
производительной силы труда и капитала, которые проявляются в возрастании
продуктивности сельскохозяйственных угодий. Дифференциация величин
земельной ренты выполняет важнейшую экономическую функцию оптимизации
распределения земельных участков между различными возможными сферами их
использования.
Абсолютная рента является результатом монополии частной собственности
на землю. Собственник земли, зная, что земля необходима всем для
сельскохозяйственного или промышленного производства, заставит желающего
пользоваться землей, платить за неё стабильную арендную плату. Образование
абсолютной ренты связано с тем фактом, что в сельском хозяйстве доля
переменного капитала (идущего на заработную плату) пропорционально выше,
чем в промышленности. Отсюда следует, что прибавочная стоимость,
создаваемая в сельском хозяйстве, выше средней прибыли, и стоимость
продуктов выше капиталистической цены производства. Пропорциональному
распределению прибавочной стоимости, создаваемой в сельском хозяйстве,
препятствует земельная собственность, которая, представляя монополию, сама
претендует постоянно на часть этой прибавочной стоимости и присваивает
разницу между стоимостью и ценой производства. Земельная собственность,
таким образом, завышает цену сельскохозяйственных продуктов на сумму,
которую она взимает в качестве абсолютной ренты, и которая представляет,
следовательно, род налога, накладываемого на общество.
Объяснение возникновения абсолютной ренты, по К.Марксу, следует из
факта более низкого органического состава капитала в сельском хозяйстве по
сравнению с промышленностью. В сельском хозяйстве больше задействован труд
рабочего, чем средств производства. Именно прибавочный труд наёмных
сельскохозяйственных рабочих является источником образования абсолютной
ренты. Такой вид ренты получается абсолютно со всех земель: с лучших и
средних участков, и без сомнений с худших земельных участков.
Однако под воздействием технического прогресса происходит постепенное
сближение органического состава капитала в промышленности и в сельском
хозяйстве. Ведь в интенсивном сельском хозяйстве развитых стран выполнение
того же объёма работ, что и в промышленности, требует большей массы средств
производства, более высокой технологической вооружённости труда.
Монопольная рента в сельском хозяйстве есть еще одна разновидность
земельной ренты – монопольная рента. Исключительные природные условия порой
создают возможности для производства редких сельскохозяйственных продуктов
– особых сортов винограда, некоторых видов цитрусовых, чая и прочих
сельскохозяйственных продуктов. Такие товары продаются по монопольным
ценам, верхний предел которых нередко определяется лишь уровнем
платежеспособного спроса. В результате монопольные цены могут значительно
превышать индивидуальную стоимость таких продуктов. Это и позволяет
землевладельцам получать монопольную земельную ренту.
Таким образом, в сельском хозяйстве, как и в других отраслях,
капиталисты-предприниматели получают равную прибыль на равновеликий
капитал. Выплата ренты землевладельцам осуществляется не в нарушение закона
стоимости, а в соответствии с ним. Однако поскольку конкуренции не удается
преодолеть барьер частной собственности на землю, землевладельцы
"перехватывают" у промышленных капиталистов значительную часть прибавочной
стоимости в виде ренты.
Строительная рента земли, предназначаемые для строительных целей,
регулируются этим видом земельной ренты. Она характеризуется преобладающим
влиянием местоположения, что очень важно, например, для строительных
участков в больших городах, преобладанием монопольной цены во многих
случаях. Строительную ренту повышает не только рост населения и
возрастающая вместе с ним потребность в жилищах, но и рост основного
капитала, который или присоединяется к земле или размещен на ней:
промышленные строения, железные дороги, товарные склады, доки и другие
хозяйственные сооружения.
Лесная рента земли как объект лесопользования в экономическом смысле
ценны не сами по себе, а ресурсами - древесиной, рекреацией. Платежи за
лесопользование зависят от плодородия почв опосредовано. Рентообразующими
факторами являются показатели качества и запаса лесных ресурсов. Поэтому
земельную ренту в лесопользовании правомерно называть лесной рентой. Лесная
рента принадлежит собственнику лесного фонда.
При государственной собственности на лесной фонд лесная рента, как
правило, облагается налогом. Любые платежи за лесопользование есть рентный
налог. Рентный налог может быть меньше, равен или больше ренты. Рентный
налог устанавливается меньше ренты или не берется совсем в случаях: когда
на арендатора возлагаются расходы по восстановлению и воспроизводству
лесных ресурсов; или помимо воспроизводства лесных ресурсов арендатору
доверяется инвестировать рентный доход как общественный ресурс в развитие
лесопромышленного производства. Рентный налог устанавливается равным ренте,
если: воспроизводство лесных ресурсов осуществляется государственными
органами управления лесами за счет бюджетных средств; или часть лесной
ренты, превышающая расходы на ведение лесного хозяйства, используется на
социальные и иные общегосударственные цели. Лесной налог превышает ренту,
когда он устанавливается без обоснований и расчетов. Превышение лесного
налога над рентой может иметь только негативные последствия: снижение
рентабельности лесозаготовок и заработной платы рабочих.
Цена земли в развитом рыночном хозяйстве земля является предметом
купли и продажи. Однако невозделанная земля не имеет стоимости, но имеет
цену. Земля продается благодаря её способности приносить ренту своему
владельцу.
При продаже участка его собственник заботится о том, чтобы не потерять
доход, приносимый рентой. Он соглашается продать землю за сумму, которая,
будучи положена в банк или в ценные бумаги, принесет ему доход, равный
ренте. Покупатель земли, прежде чем стать собственником, тоже сравнивает
приносимую участком ренту с процентом, который он может получить, если
деньги положит в банк.
В определении цены на земли, последнее слово за спросом и
предложением. Спрос на землю предъявляют две группы покупателей:
сельскохозяйственные пользователи, использующие плодородие почв для
производства сельскохозяйственной продукции любого типа, и
несельскохозяйственные пользователи – им земля нужна для строительства
зданий, промышленного производства или иных целей, не связанных с
использованием плодородия почв.
Для сельскохозяйственных производителей цена земли определяется её
плодородием и в определённой мере местоположением, от которого зависят как
почвенно-климатические условия производства, так и затраты на доставку
ресурсов и готовой продукции.
Для несельскохозяйственных производителей принято выделять два
основных фактора формирования цены земли: подготовленность участка к
использованию (наличие на участке всевозможных коммуникаций: свет, вода,
газ, электричество, телефон.) и местоположение участка (особенно касается
городского строительства).
На цену земли влияет также транспортный фактор, то есть удобство
сообщения с теми местами, куда надо доставлять готовую продукцию или куда
люди ездят на работу. Поэтому величина ренты носит не случайный характер –
она прямо зависит от пользы, которую можно извлечь при использовании
земельного ресурса.
Рынок земли при всех его особенностях вполне успешно решает главную
задачу любого рынка: обеспечение наиболее рационального распределения
ограниченных ресурсов.
В зарубежной практике соотношения долей в конечном продукте
(землевладелец-арендатор) составляет 50:50 на зерновых фермах, 30:70 — на
молочных и 40:60 - на смешанных, т.е. в зависимости от типа фермы арендатор
платит 50, 30, 40% урожая или дохода.
Как показывает мировая практика, аренда имеет самое широкое
распространение и в странах с развитой рыночной экономикой, при этом
эффективность сельского хозяйства вовсе не обязательно связана с частной
собственностью на землю. Так в Голландии земля находится в государственной
собственности, а сельское хозяйство здесь является одним из самых
высокоразвитых в мире.
В Израиле практически вся земля национализирована, в США около 60%
земли находится в собственности у государства. Во многих странах мира
государство регулирует процессы купли-продажи земли и землепользования в
частном секторе, в том числе и арендные отношения, но следует отметить, что
участие государства неодинаково. Так, в Германии, Великобритании, Греции
преобладает принцип свободы заключения договоров, а во Франции, Бельгии,
Италии, Испании, Португалии государство активно, можно сказать, жестко
вмешивается в регулирование арендных отношений в части передачи земли.
В законодательствах этих стран установлены минимальные сроки аренды.
В то же время они дифференцируются в зависимости от объекта аренды:
государственные ли это земли, или фермерское хозяйство. К примеру, в Италии
для аренды земли в некоторых горных районах установлен минимальный срок
договора 6 лет, а при аренде хозяйства целиком - 15 лет.
Различна политика в разных странах и в области регулирования цен на
землю, и размеров арендной платы за нее. В Великобритании, Ирландии
существует система свободных договоров между сторонами о размере арендной
платы, а в Германии и Испании эта плата находится под жестким контролем
власти и устанавливается ее органами.
В странах с развитой рыночной экономикой практикуется использование
земли, как средства обеспечения возвратности предоставленных фермерами
кредитов. Этой цели соответствует ипотека как форма обеспечения
предоставленных кредитов залогом недвижимого имущества. Запись ипотеки
позволяет заимодавцу, в пользу которого она сделана, в случае просрочки
возврата кредита привлечь ипотечные имущество для удовлетворения своих
претензий на основе заемного права.
Формирование и развитие рынка земли - одно из важнейших направлений
земельной реформы в Казахстане, реального обеспечения права собственности
граждан на землю и землепользования.
Земельный участок, находящийся в частной собственности, право
постоянного и долгосрочного землепользования входят в состав имущества
физических и юридических лиц и подлежат государственной регистрации для
официального установления и юридического доказательства права собственности
или землепользования.
Вместе с тем, реформирование земельных отношений, их регулирование со
стороны государства обуславливают необходимость дальнейшего
совершенствования земельного законодательства, которое, по нашему мнению,
должно быть направлено на закрепление и охрану прав собственности на землю,
стимулирование развития рынка земли, ипотечного кредитования под залог
земли и права землепользования, формирование системы гарантий для
проведения таких операций, обеспечение государственной регистрации прав на
землю и сделок с ней, укрепление и развитие арендных земельных отношений, а
также принятие разумного решения по введению частной собственности на
землю.
Развитие земельных отношений в Казахстане можно условно разделить на 3
периода:
1990-1993 гг.- приняты Земельный кодекс, Закон о земельной реформе и
другие нормативные документы. 1993-1994 гг.- Указы Президента с целью
дальнейшего совершенствования земельных отношений, создания условий для
функционирования института купли-продажи земель.
1995-2003гг.- Указ Президента О земле, имеющий силу закона,
определивший условия и пределы передачи земель в частную собственность
граждан и юридических лиц, дальнейшее расширение земельного рынка,
2002г.- Закон О земле, направленный на закрепление и обеспечение прав на
землю, развитие земельных отношений.
2007-2009 гг. – утвержден Земельный кодекс РК 2007 г. и ряд
согласованных с ним постановлений Правительства РК, расширен институт
частной собственности на землю, введены в рыночный оборот земли
сельскохозяйственного назначения, земельно-оценочные работы, проведены
открытые торги по продаже земель, созданы правовые основы формирования и
развития земельного рынка и его инфраструктуры в Казахстане.
Современное состояние земельного фонда и развития земельных отношений
По состоянию на 1 ноября 2009 г. в аграрном секторе республики
числилось более 201 тыс. крестьянских хозяйств с площадью 41,9 млн. га
(48,3%), 5594 хозяйственных товарищества и акционерных общества (35,2 млн
га), 1343 сельскохозяйственных кооператива (4,9 млн га, 5,7 %) и 4233
других хозяйствующих субъекта (2,6 млн га, 3,0%), государственные
сельскохозяйственные предприятия занимают 2,2 млн га, или 2,5 % земель
сельхозназначения. За негосударственными сельскохозяйственными
предприятиями закреплено 42,7 млн га (49,2%) земель сельскохозяйственного
назначения в соответствии с рисунком 1.
Рисунок 1 – Распределение земель по формам хозяйствования в аграрном
секторе (% закрепления площади)
Большое практическое значение для прогнозирования перспектив развития
земельного рынка имеет анализ следующих его показателей:
- емкость;
- потенциал;
- состояние первичного и вторичного рынков.
Формирование первичного рынка земли включает операции между
государством, с одной стороны, физическими и негосударственными
юридическими лицами, с другой, по продаже земельных участков в частную
собственность, предоставлению права землепользования на возмездной либо
безвозмездной основе в соответствии с таблицей 1..
Под застройку или застроенные
Продажа государством производственными и непроизводственными
земельных участков в зданиями и сооружениями, включая земли для их
частную обслуживания.
собственность
Сверх установленных норм бесплатной передачи
для ведения личного подсобного хозяйства,
строительства жилого дома, садоводства,
дачного строительства.
Предоставление Для ведения личного подсобного хозяйства,
государством земельных строительства, обслуживания жилого дома,
участков в садоводства, дачного строительства, в пределах
собственность установленных норм бесплатной передачи.
Застроенных животноводческими помещениями,
переданными на возмездной или безвозмездной
основе в виде имущественного пая.
Инвесторам в соответствии с контрактом с
уполномоченным органом.
Предоставление
государством права на
условную земельную долюГражданам, имеющим право на условную земельную
на безвозмездной основедолю, при ликвидации и реорганизации
государственных сельскохозяйственных
организаций.
Предоставление Крестьянским и фермерским хозяйствам.
государством земельных
участков во временное
долгосрочное
землепользование на
условиях аренды
Негосударственным юридическим лицам для
ведения сельскохозяйственного производства.
Гражданам и негосударственным юридическим
лицам для иных целей.
Таблица 1 - Первичный земельный рынок (элементы земельного рынка)
Примечание – Разработан автором
Активность на первичном рынке определяется следующим:
- доступностью земель под застройку, что в свою очередь
устанавливается физическим фактором – наличие незастроенных земельных
участков, устраивающих застройщиков, административными – сложность и
длительность процедур получения разрешений на застройку и экономическими –
цена;
- ценами на подрядные работы;
- эффективностью применяемых строительных технологий;
- уровнем конкуренции на первичном рынке;
- доступностью источников финансирования (по объемам, механизмам
привлечения финансов);
- ожиданиями застройщиков относительно спроса, предложения,
конкуренции на рынке.
Вторичный рынок земли предпологает совершение сделок гражданами и
негосударственными юридическими лицами. Это прежде всего операции по купле-
продаже, залогу и аренде земельных участков и права землепользования,
передаче земельных участков, прав на земельные доли и прав землепользования
в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного товарищества или пая в
имущество производственного кооператива, другие операции, не запрещенные
законодательством в соответствии с рисунком 3.
Купля-продажа земельных участков, выкупленных под застройку
или застроенных производственными и другими объектами включая Сделки
их между
обслуживание. негосуд
арствен
ными
юридиче
скими и
физичес
кими
лицами
Купля-продажа земельных участков для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства,
обслуживания жилого дома
Купля-продажа права аренды на земельный участок
Оформление наследования земельного участка (права аренды)
Дарение земельного участка (права аренды)
Передача земельного участка (права аренды) в качестве взноса в
уставный фонд хозяйственного товарищества либо пая в имущество
производственного кооператива
Передача земельного участка в аренду (субаренду)
Залог земельного участка (права аренды)
Иные сделки, не запрещенные законодательными актами
Таблица 2 - Вторичный земельный рынок (элементы земельного рынка)
Примечание – Разработан автором
На этапе вторичного рынка вступают в действие все атрибуты рыночной
экономики, прежде всего - фактор спрос - предложение. При повышенном
спросе на земли, т.е. наличии нескольких конкурентов, цена земли имеет
тенденцию к росту, в условиях пониженного спроса и отсутствия конкуренции
она, естественно, складываться более низкой.
На вторичном рынке земли и недвижимости на предложение влияют:
- социальное и семейное положение, возраст;
- доходы, занятость населения;
- уровень изменения экономической ситуации, инфраструктуры;
- объем предложения на первичном рынке;
- ожидания населения относительно своих доходов, занятости т.д.
Для формирования землепользований в условиях развивающегося рынка
земли необходима организация устойчивых землепользований, обеспечивающих
достаточный уровень производства и рентабельности.
Одной из форм продажи земельных участков и права землепользования
стали земельные конкурсы и аукционы, осуществляемые территориальными
комитетами по управлению земельными ресурсами. Их целью являются создание
условий для рационального и эффективного использования земель, конкуренции
на рынке земельной недвижимости, привлечения дополнительных средств в
местный бюджет и обеспечения гарантий по защите прав инвесторов на землю,
повышения ответственности и заинтересованности субъектов земельных
правоотношений.
В настоящее время процессы участия в рыночном товарообороте земель
сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения несколько
отличаются.
Если городские земли относительно безболезненно вступили в рыночный
оборот и операции с ними осуществляются в основном как отлаженный механизм,
то касательно сельскохозяйственных земель наметились серьезные проблемы. Во-
первых, они практически не участвуют во вторичном рынке. Иными словами,
отсутствуют претенденты на куплю-продажу земель сельскохозяйственного
назначения среди землепользователей - физических и юридических лиц
(акционерным их обществ, товариществ и др.). Во-вторых,
сельскохозяйственные земли не участвуют в залоговых операциях.
Налоговые ставки на земли
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь
земельного участка.
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, устанавливаются в следующих размерах:
o при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
o ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
