Учет дебиторской задолженности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Дебиторская задолженность – как объект учета и аудита
1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности
1.2 Технико – экономическая характеристика организации

Глава 2. Учет дебиторской задолженности
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.2 Учет резервов по сомнительным требованиям
2.3 Учет прочей дебиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу Казахстан-
2030 подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является
экономический рост, что приоритет экономического роста будет одним из
важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно
управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной
экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная
система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной
деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной
деятельности используются для оперативного руководства работой организаций
и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и
текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей
развития экономики страны.
Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей
народного хозяйства Казахстана вызывали рост инфляции, безработицы, а самое
главное нестабильность рыночных отношений между организации, ухудшение их
финансового состояния.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в
настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-
платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего
работу организации в целом - это дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность является важной частью активов организации.
Причем при современной структуре Казахстанского баланса любого предприятия
она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных
тем организации развивающейся Казахстанской рыночной экономики.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного
оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не
только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения
и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда
по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с
контрагентов. Дебиторская задолженность зависает на долгие месяцы, а
иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое
состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. В ряде случаев
это связано с отсутствием системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения,
дебиторская задолженность, а особенно неоправданная зависшая резко
сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход
предприятия.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно
способствовать улучшению финансового состояния организации, являются:
1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с
переходом на международные стандарты бухгалтерского учета;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на
выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и
определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, зависающей
задолженности и снижение её роста.
В качестве выбранного нами объекта исследования данной проблемы будет
выступать Открытое акционерное общество Шымкентмай, которое является
субъектом малого предпринимательства и действует в соответствии с
учредительными документами в рамках законодательства Республики Казахстан.
По специфике производственной деятельности АО Шымкентмай в основном
производит масличную продукцию, производимую на местном сырье и на сырье
Российского производства. Поставщиками сырья являются хлопкоочистительные
заводы области, сельхозтоваропроизводители Республики и поставщики из
России. Потребителями же являются население области и Республики Казахстан.
АО Шымкентмай не отгружает продукцию в дальнее и ближнее зарубежье.
До развала СССР Масложиркомбинат был передовым предприятием и самым
крупным в Казахстане. С образованием СНГ разрушился рынок масличного сырья,
а также система сбыта готовой продукции. В прежние времена комбинат не
испытывал дефицита в масличном сырье. Хлопковые семена поступали от
хлопкоочистительных заводов всего среднеазиатского региона. Рапс, горчица,
лен завозились из РСФСР, бобы сои из США, Аргентины, Бразилии. Начиная с
1993 года, рынок масличного сырья сократился до размеров ЮКО, единственной
в Казахстане, выращивающей хлопчатник.
В этот период имело место и простоя предприятия из-за отсутствия сырья.
Кроме того предприятие действовало не на полную мощность. С 1999г.
предприятие было переведено на сезонный режим работы, что было связано не
только с отсутствием сырья, но также с сезонным характером работы ТЭЦ. С
окончанием отопительного сезона в апреле, прекращалось обеспечение
предприятия паром. Переломным оказался 2000г., когда АО за счет собственных
средств построил котельную, которая обеспечивала автономное снабжение
перегретым паром. В том же году, благодаря кредитам банка было приобретено
5 тысяч тонн подсолнечника и впервые была осуществлена его переработка на
имеющихся мощностях предприятия. Таким образом предприятию удалось
сохранить производственный ритм и работоспособность значительно изношенного
оборудования.
Естественно, в сложившейся ситуации, АО Шымкентмай встало перед
необходимостью объективной оценки финансового состояния платежеспособности
и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-
финансовых операций и платежной дисциплины. И для АО имеет большое значение
выявление причин образования дебиторской задолженности, определение ее
влияния на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или
снижение роста дебиторской задолженности, что подчеркивают актуальность
темы данной дипломной работы.
Таким образом, целью нашей работы является изучение организации учета,
аудита и проведение финансового анализа дебиторской задолженности,
рассмотрение следующих основных вопросов:
– организация бухгалтерского учета в области дебиторской задолженностей на
данном предприятии;
– проверка соблюдения правил расчетно-платежной дисциплины;
– изучение состояния дебиторской задолженности, а также установления
причин вызвавших изменения;
– определение доли задолженности в структуре текущих активов данного
предприятия;
– расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;
– анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
– разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению
задолженностей для рассматриваемого предприятия.
Глава 1. Дебиторская задолженность – как объект учета и аудита

1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна
из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между
двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся предприятию
от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской
задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой
объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.[1]
По характеру образования дебиторская задолженность делится на
нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия
относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной
программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность
по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной
дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате
нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в
ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей,
возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в
срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)
Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и
с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма
причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда
одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что
стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан
с юридическими правами, включая право на владение.
В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права
организации, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода,
воплощённая в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в
приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность
– это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с
юридическими правами, включая право на владение.
Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:
- он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или
косвенно создавать прирост денежных средств.
- активы представляют собой ресурсы, которыми управляет предприятие.
Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны
или иметь юридическое доказательство возможности их получения.
Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется
дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить
вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную
сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не
теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и,
следовательно, актив перестает быть активом.
- к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в
настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом
ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная
хозяйственная операция произойдет.
Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность
выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер
определяет события достаточно или не достаточно значительным при отражении
как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает
завершенность операции.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена
полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года,
раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года,
в составе долгосрочных активов может быть включена в статью дебиторская
задолженность.
Система бухгалтерского учета, которая действовала при планово-
административной системе хозяйствования, в том числе и в республике
Казахстан до 1999 года, под активами подразумевала все хозяйственные
средства, принадлежащие предприятию. Отличительным свойством присущим
нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы – это в определенной
мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает
необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в
том числе дебиторскую задолженность. В связи с этим в бухгалтерском учете
признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти
выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а
возникновение права на них. При чем доходы данного отчетного периода всегда
должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были
получены.
В настоящее время, в связи с переходом на международную систему учета
дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ,
совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности,
расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
1.2 Технико – экономическая характеристика организации

В качестве выбранного нами объекта исследования данной проблемы будет
выступать Открытое акционерное общество Шымкентмай, которое является
предприятием малого предпринимательства и действует в соответствии с
учредительными документами в рамках законодательства Республики Казахстан.
По специфике производственной деятельности АО Шымкентмай в основном
производит масличную продукцию, производимую на местном сырье и на сырье
Российского производства. Поставщиками сырья являются хлопкоочистительные
заводы области, сельхозтоваропроизводители Республики и поставщики из
России. Потребителями же являются население области и Республики Казахстан.
АО Шымкентмай не отгружает продукцию в дальнее и ближнее зарубежье.
До развала СССР Масложиркомбинат был передовым предприятием и самым
крупным в Казахстане. С образованием СНГ разрушился рынок масличного сырья,
а также система сбыта готовой продукции. В прежние времена комбинат не
испытывал дефицита в масличном сырье. Хлопковые семена поступали от
хлопкоочистительных заводов всего среднеазиатского региона. Рапс, горчица,
лен завозились из РСФСР, бобы сои из США, Аргентины, Бразилии. Начиная с
1993 года, рынок масличного сырья сократился до размеров ЮКО, единственной
в Казахстане, выращивающей хлопчатник.
В этот период имело место и простоя предприятия из-за отсутствия сырья.
Кроме того предприятие действовало не на полную мощность. С 1999г.
предприятие было переведено на сезонный режим работы, что было связано не
только с отсутствием сырья, но также с сезонным характером работы ТЭЦ. С
окончанием отопительного сезона в апреле, прекращалось обеспечение
предприятия паром. Переломным оказался 2000г., когда АО за счет собственных
средств построил котельную, которая обеспечивала автономное снабжение
перегретым паром. В том же году, благодаря кредитам банка было приобретено
5 тысяч тонн подсолнечника и впервые была осуществлена его переработка на
имеющихся мощностях предприятия. Таким образом предприятию удалось
сохранить производственный ритм и работоспособность значительно изношенного
оборудования.
Естественно, в сложившейся ситуации, АО Шымкентмай встало перед
необходимостью объективной оценки финансового состояния платежеспособности
и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-
финансовых операций и платежной дисциплины. И для АО имеет большое значение
выявление причин образования дебиторской задолженности, определение ее
влияния на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или
снижение роста дебиторской задолженности, что подчеркивают актуальность
темы данной дипломной работы.
Таким образом, целью нашей работы является изучение организации учета,
аудита и проведение финансового анализа дебиторской задолженности,
рассмотрение следующих основных вопросов:
– организация бухгалтерского учета в области дебиторской задолженностей на
данном предприятии;
– проверка соблюдения правил расчетно-платежной дисциплины;
– изучение состояния дебиторской задолженности, а также установления
причин вызвавших изменения;
– определение доли задолженности в структуре текущих активов данного
предприятия;
– расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;
– анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
– разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению
задолженностей для рассматриваемого предприятия.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности

АО Шымкентмай за 2005 и 2006 годы

тенге

Показатели 2005 2006 Откл.
(+;-)
1. Доход от реализации 2174800 3350420 1175620
2.Среднесписочная численность 253 244 -9
работающих, чел.
3. Производительность труда 5675,35 11232,9 5557,55
4. Себестоимость продукции 1435865 2740830 1304965
5. Валовой доход 738935 609590 -129345
6. Расхода периода 539837 473000 -66837
7. Доход до налогообложения 199098 136590 -62508
8. Корпоративный подоходный 59729,4 40977 -18752,4
налог
9. Чистый доход 139368,6 95613 -43755,6
10. Рентабельность, % 6,4 2,85 -3,55
11.Среднегодовая стоимость 5845224 6047223 202001
основных средств

Как видно из таблицы, доход от реализации вырос на 1175620 тенге. Это
произошло вследствие повышения объема производимой продукции, а также цен
на выпускаемую продукцию. Валовой доход уменьшился на 129345 тенге, так как
затраты на единицу продукции увеличились, что повлекло за собой увеличение
себестоимости реализованной продукции. Чистый доход компании уменьшился на
43755,6 тенге из-за увеличения расходов АО Шымкентмай, как себестоимости
реализованной продукции, так и расходов периода. Среднегодовая стоимость
основных средств увеличилась на 202001 тенге, что говорит о
капиталовложениях в основные средства. В целом финансово-хозяйственная
деятельность компании является стабильной и устойчивой.

Глава 2. Учет дебиторской задолженности

2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет дебиторской задолженности на АО Шымкентмай организовывается в
соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Для отражения сумм дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского
учета в Типовом плане счетов предназначен раздел III Дебиторская
задолженность и другие активы, который включает в себя следующие
подразделы:
30 Задолженность покупателей и заказчиков
31 Резервы по сомнительным долгам
32 Дебиторская задолженность дочерних (зависимых товариществ)
33 Прочая дебиторская задолженность
34 Расходы будущих периодов
35 Авансы выданные.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками на АО Шымкентмай ведется
на активных счетах подраздела Типового плана счетов 30 Задолженность
покупателей и заказчиков в Ведомости учета расчетов с дебиторами и
кредиторами или машинограмме при компьютеризации учета. Счета данного
подраздела предназначены для обобщения информации о задолженности
покупателей и заказчиков различным организациям. В состав подраздела 30
входят следующие счета:
- 301 - Счета к получению;
- 302 - Векселя полученные;
- 303 – Другая задолженность покупателей и заказчиков.
Счет 301 предназначен для отражения информации о расчетах по
предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным
документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и
оказанные услуги.
Характеризуя Счета к получению в целом, можно отметить, что они
появляются в результате реализации, представляя собой краткосрочные активы,
и поэтому их еще называют торговыми обязательствами. В отдельных случаях
они могут возникать и при продаже товаров в кредит. При отсутствии иных
указаний на источник получения обязательств принято считать, что они
получены при реализации.
На основе международного опыта можно порекомендовать казахстанским
предприятиям и предпринимателям, и в частности АО Шымкентмай, внедрить
эти отделы и бюро в нашей республике. Если на каждом предприятии будет
создан такой отдел, или хотя бы один специалист стал заниматься бы этими
вопросами, то предприятие в какой-то мере смогло защититься от убытков,
связанных с дебиторской задолженностью и в крайней степени от банкротства.
Изучение платежеспособности клиента могло бы избавить от многих проблем.
На счете 302 Векселя к получению учитывают задолженность покупателей
и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми
обязательствами)
На АО Шымкентмай счет 302 не используется, так как данная система
расчетов редко используется при расчетах между покупателями.
На счете 303 Другая задолженность покупателей и заказчиков
организации учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в
порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных
связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются
поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.
Аналитический учет по счету 301 ведется по каждому предъявленному
покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение
данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и
задолженности, не оплаченной в срок; по счету 302 Векселя полученные. По
задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил;
векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым
денежные средства не поступили в срок; по счету 303 Другая задолженность
покупателей и заказчиков. По каждому покупателю и заказчику, расчеты с
которым ведутся в порядке плановых платежей.
Для аналитического учета используют Ведомости аналитического учета
расчетов с разными дебиторами и кредиторами или машинограммы, построенные
по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

2.2 Учет резервов по сомнительным требованиям

Резервы по сомнительным требованиям учитываются в подразделе 31 на
пассивном счете 311 Резервы по сомнительным долгам. Резервы по
сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных
со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.
Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая
не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение
необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не
обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям
создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской
задолженности.
Предприятия создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с
другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими
лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного
требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и
оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.[2]
При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы,
направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 821
Общие и административные расходы и кредитуют счет 311 Резервы по
сомнительным долгам.
При образовании резерва по сомнительным требованиям предприятие вправе
по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов:
- метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных
услуг);
- метод учета счетов по срокам оплаты.
Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных
услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм
безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить
процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо
проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных
услуг) и сумму неоплаченных счетов.
Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента
сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения
этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по
следующим категориям:
- счета, срок оплаты которых еще не наступил;
- счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
- счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
- счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
- счета, со сроком оплаты более 90 дней.
На АО Шымкентмай используется второй метод – метод учета по срокам
оплаты.
Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных
долгов.
При списании с баланса АО Шымкентмай невостребованных требований,
ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 311 Резервы по сомнительным
долгам и кредитуют счета по учету расчетов 301 Счета к получению , 334
Прочая дебиторская задолженность, 351 Авансы выданные под поставку
товарно-материальных запасов и др.
Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную
величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность
показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным
требованиям.
В случае если субъект не создает резерва по сомнительным требованиям и
возникает ситуация, когда выявлены безнадежные долги или дебиторская
задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики
Казахстан истек срок исковой давности, то сумма задолженности может быть
списана непосредственно на расходы периода и включается в отчет о
результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по
сомнительным требованиям, созданный резерв полностью или частично не будет
использован, то неизрасходованная сумма сторнируется.
Когда покупатель АО Шымкентмай, дебиторская задолженность которого
списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатит
сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было
произведено списание), то следует отсторнировать списанную ранее на
сомнительные требования дебиторскую задолженность по кредиту счетов учета
расчетов 301 Счета к получению 334 Прочая дебиторская задолженность,
красным и отразить погашение дебиторской задолженности по дебету счета 451
Наличность в кассе в национальной валюте, 441 Деньги на расчетном счете
и кредиту счетов 301 Счета к получению, 334 Прочая дебиторская
задолженность, 351 Авансы выданные под поставку товарно-материальных
запасов, 352 Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг.
Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в следующих
отчетных периодах, то это признается доход отчетного периода от не основной
деятельности.
Аналитический учет по счету 311 Резервы по сомнительным долгам
ведется по каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв,
в ведомости или машинограмме.
На АО Шымкентмай инвентаризация сомнительных требований заключается в
проверке обоснованности сумм отнесенных на этот счет. Для уточнения
реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки
из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними
задолженности. Остаток на конец года по этому резерву должен включать
только суммы дебиторской задолженности, признанные, как сомнительные
требования, в текущем году.

2.3 Учет прочей дебиторской задолженности

Организации рынка, связанные друг с другом особыми отношениями,
признаются связанными сторонами, под которыми принимаются субъекты, один
из которых может контролировать или оказывать значительное влияние на
остальных при принятии финансовых или хозяйственных решений.[3] Порядок
раскрытия информации о связанных сторонах определен в стандарте
бухгалтерского учета № 10 Раскрытие информации о связанных сторонах.
Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Типовом
плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 32
Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ, в которые
входят синтетические счета:
321 Задолженность дочерних организаций
322 Задолженность зависимых организаций
323 Задолженность совместно-контролируемых юридических лиц
На счетах данного подраздела обобщается текущая дебиторская
задолженность дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических
лиц. За последние годы появилось много дочерних предприятий. Появление
таких форм предприятий позволяет материнским предприятиям лучше
маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать
производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами,
комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией
сельского хозяйства и др.
На счетах 321 Задолженность дочерних организаций,322 Задолженность
зависимых организаций , 323 Задолженность совместно-контролируемых
юридических лиц обобщается информация обо всех видах текущих расчетов с
дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми предприятиями
(межбалансовые расчеты). Эти счета основные, активные, сложные;
аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно –
контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме.

Таблица 2.
Корреспонденция счетов по дебету и кредиту cчетов
321,322,323 АО Шымкентмай

№ Содержание хозяйственных Сумма Корреспонденция
изве-щенияопераций тенге Счетов
Дебет Кредит
Операции по дебету счетов
321,323 в материнском
предприятии
84 На основании накладных и 2100000 321,322, 702,709
налоговых счетов фактур 323
отпущены материалы и товары
приобретенные дочерними
(зависимыми) товариществами
На сумму налога на добавленную420020 321,322, 633
стоимость 323
Итого: 2520020
85 Оказаны работы и услуги 100000 321,322, 701,722,
дочерним (зависимым) 323 721
товариществам
На сумму налога на добавленную20020 321,322, 633
стоимость 323
Итого: 120020
86 Отпущена дочерним (зависимым) 200200 321,322, 701,722,
товариществам готовая 323 721
продукция, основные средства и
нематериальные активы.
На сумму налога на добавленную40000 321,322, 633
стоимость 323
Итого 240000
Всего 2880000
Операции по ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.