Учет дебиторской задолженности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Дебиторская задолженность - как объект учета и аудита

1. 1 Сущность и виды дебиторской задолженности

1. 2 Технико - экономическая характеристика организации

Глава 2. Учет дебиторской задолженности

2. 1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2. 2 Учет резервов по сомнительным требованиям

2. 3 Учет прочей дебиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет».

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой организаций и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей народного хозяйства Казахстана вызывали рост инфляции, безработицы, а самое главное нестабильность рыночных отношений между организации, ухудшение их финансового состояния.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу организации в целом - это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность является важной частью активов организации. Причем при современной структуре Казахстанского баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем организации развивающейся Казахстанской рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. В ряде случаев это связано с отсутствием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния организации, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета;

2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

В качестве выбранного нами объекта исследования данной проблемы будет выступать Открытое акционерное общество «Шымкентмай», которое является субъектом малого предпринимательства и действует в соответствии с учредительными документами в рамках законодательства Республики Казахстан.

По специфике производственной деятельности АО «Шымкентмай» в основном производит масличную продукцию, производимую на местном сырье и на сырье Российского производства. Поставщиками сырья являются хлопкоочистительные заводы области, Республики и поставщики из России. Потребителями же являются население области и Республики Казахстан. АО «Шымкентмай» не отгружает продукцию в дальнее и ближнее зарубежье.

До развала СССР Масложиркомбинат был передовым предприятием и самым крупным в Казахстане. С образованием СНГ разрушился рынок масличного сырья, а также система сбыта готовой продукции. В прежние времена комбинат не испытывал дефицита в масличном сырье. Хлопковые семена поступали от хлопкоочистительных заводов всего среднеазиатского региона. Рапс, горчица, лен завозились из РСФСР, бобы сои из США, Аргентины, Бразилии. Начиная с 1993 года, рынок масличного сырья сократился до размеров ЮКО, единственной в Казахстане, выращивающей хлопчатник.

В этот период имело место и простоя предприятия из-за отсутствия сырья. Кроме того предприятие действовало не на полную мощность. С 1999г. предприятие было переведено на сезонный режим работы, что было связано не только с отсутствием сырья, но также с сезонным характером работы ТЭЦ. С окончанием отопительного сезона в апреле, прекращалось обеспечение предприятия паром. Переломным оказался 2000г., когда АО за счет собственных средств построил котельную, которая обеспечивала автономное снабжение перегретым паром. В том же году, благодаря кредитам банка было приобретено 5 тысяч тонн подсолнечника и впервые была осуществлена его переработка на имеющихся мощностях предприятия. Таким образом предприятию удалось сохранить производственный ритм и работоспособность значительно изношенного оборудования.

Естественно, в сложившейся ситуации, АО «Шымкентмай» встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. И для АО имеет большое значение выявление причин образования дебиторской задолженности, определение ее влияния на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или снижение роста дебиторской задолженности, что подчеркивают актуальность темы данной дипломной работы.

Таким образом, целью нашей работы является изучение организации учета, аудита и проведение финансового анализа дебиторской задолженности, рассмотрение следующих основных вопросов:

организация бухгалтерского учета в области дебиторской задолженностей на данном предприятии;
проверка соблюдения правил расчетно-платежной дисциплины;
изучение состояния дебиторской задолженности, а также установления причин вызвавших изменения;
определение доли задолженности в структуре текущих активов данного предприятия;
расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;
анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению задолженностей для рассматриваемого предприятия.

Глава 1. Дебиторская задолженность - как объект учета и аудита

1. 1 Сущность и виды дебиторской задолженности

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. 1

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил) . Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др. )

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов) .

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права организации, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
активы представляют собой ресурсы, которыми управляет предприятие. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.
к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет события достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Система бухгалтерского учета, которая действовала при планово-административной системе хозяйствования, в том числе и в республике Казахстан до 1999 года, под активами подразумевала все хозяйственные средства, принадлежащие предприятию. Отличительным свойством присущим нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы - это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую задолженность. В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них. При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи с переходом на международную систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

1. 2 Технико - экономическая характеристика организации

В качестве выбранного нами объекта исследования данной проблемы будет выступать Открытое акционерное общество «Шымкентмай», которое является предприятием малого предпринимательства и действует в соответствии с учредительными документами в рамках законодательства Республики Казахстан.

организация бухгалтерского учета в области дебиторской задолженностей на данном предприятии;
проверка соблюдения правил расчетно-платежной дисциплины;
изучение состояния дебиторской задолженности, а также установления причин вызвавших изменения;
определение доли задолженности в структуре текущих активов данного предприятия;
расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;
анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению задолженностей для рассматриваемого предприятия.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности

АО «Шымкентмай» за 2005 и 2006 годы

тенге

Показатели:

Показатели

2005:

2005

2006:

2006

Откл.(+; -):

Откл.

(+; -)

Показатели:

1. Доход от реализации

2005:

2174800

2006:

3350420

Откл.(+; -):

1175620

Показатели:

2. Среднесписочная численность работающих, чел.

2005:

253

2006:

244

Откл.(+; -):

-9

Показатели:

3. Производительность труда

2005:

5675, 35

2006:

11232, 9

Откл.(+; -):

5557, 55

Показатели:

4. Себестоимость продукции

2005:

1435865

2006:

2740830

Откл.(+; -):

1304965

Показатели:

5. Валовой доход

2005:

738935

2006:

609590

Откл.(+; -):

-129345

Показатели:

6. Расхода периода

2005:

539837

2006:

473000

Откл.(+; -):

-66837

Показатели:

7. Доход до налогообложения

2005:

199098

2006:

136590

Откл.(+; -):

-62508

Показатели:

8. Корпоративный подоходный налог

2005:

59729, 4

2006:

40977

Откл.(+; -):

-18752, 4

Показатели:

9. Чистый доход

2005:

139368, 6

2006:

95613

Откл.(+; -):

-43755, 6

Показатели:

10. Рентабельность, %

2005:

6, 4

2006:

2, 85

Откл.(+; -):

-3, 55

Показатели:

11. Среднегодовая стоимость основных средств

2005:

5845224

2006:

6047223

Откл.(+; -):

202001

Как видно из таблицы, доход от реализации вырос на 1175620 тенге. Это произошло вследствие повышения объема производимой продукции, а также цен на выпускаемую продукцию. Валовой доход уменьшился на 129345 тенге, так как затраты на единицу продукции увеличились, что повлекло за собой увеличение себестоимости реализованной продукции. Чистый доход компании уменьшился на 43755, 6 тенге из-за увеличения расходов АО «Шымкентмай», как себестоимости реализованной продукции, так и расходов периода. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 202001 тенге, что говорит о капиталовложениях в основные средства. В целом финансово-хозяйственная деятельность компании является стабильной и устойчивой.

Глава 2. Учет дебиторской задолженности

2. 1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет дебиторской задолженности на АО «Шымкентмай» организовывается в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета.

Для отражения сумм дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета в Типовом плане счетов предназначен раздел III «Дебиторская задолженность и другие активы», который включает в себя следующие подразделы:

30 «Задолженность покупателей и заказчиков»

31 «Резервы по сомнительным долгам»

32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых товариществ) »

33 «Прочая дебиторская задолженность»

34 «Расходы будущих периодов»

35 «Авансы выданные».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками на АО «Шымкентмай» ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов 30 « Задолженность покупателей и заказчиков» в « Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков различным организациям. В состав подраздела 30 входят следующие счета:

301 - «Счета к получению»;
302 - «Векселя полученные»;
303 - «Другая задолженность покупателей и заказчиков».

Счет 301 предназначен для отражения информации о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Характеризуя «Счета к получению» в целом, можно отметить, что они появляются в результате реализации, представляя собой краткосрочные активы, и поэтому их еще называют торговыми обязательствами. В отдельных случаях они могут возникать и при продаже товаров в кредит. При отсутствии иных указаний на источник получения обязательств принято считать, что они получены при реализации.

На основе международного опыта можно порекомендовать казахстанским предприятиям и предпринимателям, и в частности АО «Шымкентмай», внедрить эти отделы и бюро в нашей республике. Если на каждом предприятии будет создан такой отдел, или хотя бы один специалист стал заниматься бы этими вопросами, то предприятие в какой-то мере смогло защититься от убытков, связанных с дебиторской задолженностью и в крайней степени от банкротства. Изучение платежеспособности клиента могло бы избавить от многих проблем.

На счете 302 «Векселя к получению» учитывают задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами)

На АО «Шымкентмай» счет 302 не используется, так как данная система расчетов редко используется при расчетах между покупателями.

На счете 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» организации учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.

Аналитический учет по счету 301 ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 302 «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.

Для аналитического учета используют «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

2. 2 Учет резервов по сомнительным требованиям

Резервы по сомнительным требованиям учитываются в подразделе 31 на пассивном счете 311 «Резервы по сомнительным долгам». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.